Alondra Yajaira Landaverde Vera. Pablo Alberto Ruiz Baeza.

Themis Darceliz de la Cruz

Ventura. Ivette Lizania Garca Gonzlez. Elizabeth Ramrez Domnguez
CONTENIDO

ETIMOLOGIA Y CONCEPTO DE PRESUPUESTO..3

III. ORIGENES Y EVOLUCIN DEL PRESUPUESTO..3

OBJETIVOS DEL PRESUPUESTO..4

REQUISITOS PARA HACER UN BUEN PRESUPUESTO..6

CARACTERSTICAS DEL PRESUPUESTO.9

CLASIFICACIN DE EL PRESUPUESTO11

Punto DE EQUILIBRIO.14

REFERENCIAS16

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II. ETIMOLOGA Y CONCEPTO DE PRESUPUESTO

1. Etimologa

La palabra presupuesto se compone de dos races latinas:

PRE= Indica antes de, o delante de, y

SUPUESTO= Hecho, formado.

2. Concepto

En trminos generales, la palabra Presupuesto adoptada por la economa industrial, es: la

tcnica de Planeacin y Predeterminacin de cifras sobre bases estadsticas y Apreciaciones
de Hechos y fenmenos aleatorios.

Refirindose al Presupuesto como herramienta de la Administracin, se le puede

conceptuar, como:

la estimacin programada, en forma sistemtica, de las condiciones de operacin y de los

resultados a obtener por un organismo, en un periodo determinado.

En suma, el presupuesto es es un conjunto de pronsticos referentes a un lapso

precisado.

III. ORIGENES Y EVOLUCIN DEL PRESUPUESTO

Puede decirse que siempre ha existido en la mente de la humanidad, la idea de

presupuestar, lo demuestra el hecho de que los egipcios, antes de Cristo, hacan
estimaciones para pronosticar los resultados de sus cosechas de trigo, con objeto de
prevenir los aos de escasez, y que los Romanos estimaban las posibilidades de pago de los
pueblos conquistados, para exigirles el tributo correspondiente. Sin embargo, no fue sino
hasta fines del siglo XVIII cuando el presupuesto comenz a utilizarse como ayuda en la
Administracin Pblica, al someter el ministro de finanzas de Inglaterra a la consideracin
del parlamento, sus planes de gastos para el periodo fiscal inmediato siguiente, incluyendo
un resumen de gastos del ao anterior, igualmente un programa de impuestos y
recomendaciones para su aplicacin.

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OBJETIVOS DEL PRESUP UESTO

Los objetivos de El Presupuesto son de Previsin, Planeacin, Organizacin, Coordinacin o

Integracin, Direccin y Control; es decir, comprenden o estn en todas las etapas del
Proceso Administrativo. A continuacin, se aprecia la etapa del Proceso Administrativo,
para enseguida indicar el o los objetivos de El Presupuesto en cada etapa:

1. DE PREVISIN (Preconocer lo necesario)

Concepto: preparar de antemano lo conveniente para atender a tiempo las necesidades

presumibles.

Objetivo de El Presupuesto: tener anticipadamente, todo lo conveniente para la elaboracin

y la ejecucin de El Presupuesto.

2. DE PLANEACIN (Qu y cmo se va a hacer?)

Concepto: camino a seguir, con unificacin y sistematizacin de actividades por medio de

las cuales se establecen los objetivos de la empresa y la organizacin necesaria para
alcanzarlos.

El Presupuesto en s, es un plan esencialmente numrico que se anticipa a las operaciones

que se pretenden llevar a cabo; pero desde luego que la obtencin de resultados
razonablemente correctos, depender de la informacin, bsicamente estadstica que se
posee en el momento de efectuar la estimacin, ya que adems de los datos histricos, es
necesario enterarse de todo aquello que se procura realizar, y que afecte de algn modo lo
que se planea, para que con base en las experiencias anteriores, puedan proyectarse los
posibles resultados a futuro. Entre los mtodos ms usuales para conseguirlo, est el de las
tendencias y el de las correlaciones.

Objetivo de El Presupuesto: planificacin unificada y sistematizada de las posibles acciones,

en concordancia con los objetivos.

3. DE ORGANIZACIN (Quin lo har?)

Concepto: estructuracin tcnica, de las relaciones que deben existir entre las funciones
de los niveles y las actividades de los elementos materiales y humanos de una entidad, con
el fin de lograr su mxima eficiencia dentro de los planes y los objetivos sealados.

Habiendo establecido los objetivos generales d la estructura de la Organizacin podrn

precisarse los departamentales, que indicarn las caractersticas de las unidades, tales

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como: ventas, produccin, compras, finanzas, personal, etc., de acuerdo con las
necesidades especficas. El agrupamiento de actividades equivale a establecer en la
Institucin divisiones y departamentos, mismos que dan lugar a elaborar tantos
presupuestos como departamentos funcionales existan.

La elaboracin de los presupuestos particulares para cada departamento, permiten aprecia

si cada uno de ellos realiza las funciones establecidas, utilizando en este caso al Presupuesto
como elemento para modificar la estructura del Negocio, en caso necesario.

Mediante el empleo de los presupuestos dentro de la Empresa, a travs de la coordinacin

o direccin que se tenga de los mismos, es como se logra el completo engranaje de sus
funciones totales, por la interdependencia departamental que debe existir.

Objetivo de El Presupuesto: que exista una adecuada, precisa y funcional estructura y

desarrollo de la Entidad.

4. DE COORDINACIN O INTEGRACIN (Que se haga y se forme en orden, en lo particular

y en lo general)

Concepto: desarrollo, mantenimiento y consecucin armoniosa de las actividades de la

Entidad, con el fin de evitar situaciones de desequilibrio, entre las diferentes secciones que
integran su organizacin.

La influencia y caracterstica coordinadora de los presupuestos, constituye una ayuda muy

valiosa para lograr este equilibrio, ya que para la elaboracin de El Presupuesto de un
departamento, es necesario basarse o auxiliarse en los otros, de tal manera que se va
creando una cadena de dependencia entre ellos, engranando as todas las funciones de la
Institucin.

Objetivo de El Presupuesto: compaginacin estrecha y coordinada de todas y cada una de

las secciones, para que cumplan con los objetivos de la Entidad.

5. DE DIRECCIN (Guiar para que se haga)

Concepto: funcin ejecutiva para guiar o conducir, e inspeccionar o supervisar a los

subordinados, de acuerdo con lo planeado.

El Presupuesto es una herramienta de enorme utilidad para la toma de decisiones,

administracin por excepciones, polticas a seguir, visin de conjunto, etc.,

Objetivo de El Presupuesto: ayuda enorme en las polticas a seguir, tomas de decisiones y

visin de conjunto, as como auxilio correcto y con buenas bases, para coordinar y guiar a
los subordinados.

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6. DE CONTROL (Ver que se realice)

Concepto: es la accin por medio de la cual, se aprecia si los planes y los objetivos se estn
cumpliendo.

La accin controladora de El Presupuesto, se establece al hacer la comparacin entre ste

y los resultados obtenidos, lo cual conduce a la determinacin de las variaciones o las
desviaciones ocurridas; si bien, la simple determinacin de las diferencias no es una
solucin, ser necesario estudiarlas y analizarlas, con objeto de tomar las medidas
convenientes para corregir, oportunamente las deficiencias existentes o estimular los tinos
resultantes.

Objetivo de El Presupuesto: comparacin a tiempo entre lo presupuestado y los resultados

habidos, dando lugar a diferencias analizables y estudiables, para hacer superaciones y
correcciones antes de haber consecuencias.

REQUISITOS PARA HACER UN BUEN PRESUPUESTO

Ante un mercado que es cada vez ms dinmico y fluctuante, es necesario mantener un

exhaustivo control financiero de la empresa. Sobre todo, para lidiar con periodos como el
actual en que la crisis econmica afecta al mundo entero. Una herramienta esencial para
esta labor es el presupuesto, que sirve para minimizar el riesgo en las operaciones de la
organizacin y mantener el plan de la empresa dentro de lmites razonables.

En este mundo dinmico en el cual estamos viviendo es necesario adelantarse a los hechos
para poder hacer frente a las dificultades e ir tomando las medidas necesarias para resolver
problemas potenciales. Es por esto que los presupuestos tienen una gran importancia en la
direccin de una empresa como apoyo para tomar las ms acertadas decisiones, por medio
de las cuales se alcanzarn eficientemente los objetivos.

Los presupuestos muestran anticipadamente los ingresos, gastos y la situacin financiera

de la empresa en algn punto futuro en el tiempo. La prediccin sistemtica ayuda a la
funcin de control principalmente en dos aspectos: Primero, al mostrar los resultados que
se obtendrn si se ponen en prctica los planes, y en segundo trmino, permiten evaluar el
rendimiento, indicando las reas que requieran atencin o accin correctiva.

Decir que un presupuesto tuvo xito, o que fue bien elaborado, no necesariamente significa
que los resultados logrados hayan sido idnticos a los presupuestados, sino que se tuvo una
mejora en la empresa logrando una mayor eficiencia en la operacin.

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Para que los presupuestos logren su cometido de forma satisfactoria, las personas
encargadas de su elaboracin deben basarse en ciertos requisitos, que explicamos a
continuacin:

1. Conocimiento de la Empresa. Es muy importante que tengas un conocimiento amplio de

la empresa en cuanto a sus objetivos, polticas y organizacin, ya que, si un presupuesto no
se elabora de acuerdo a las caractersticas principales, no tiene razn de ser y no servir. El
contenido y forma de los presupuestos, por lo tanto, va a variar de una empresa a otra.

El conocer los objetivos y polticas de la empresa es de gran utilidad. Los primeros nos van
indicar a dnde queremos llegar, van a sealamos el campo de operaciones, especificarn
su tamao y horizontes esperados y definen sus funciones; stos deben ser establecidos
cuidadosamente, y de forma que sean alcanzables. Las segundas sern las directrices a
seguir para saber cmo enfrentarnos a las distintas situaciones que se nos presenten;
representan actitudes o puntos de vista que la compaa procura mantener en forma
consistente en todas sus operaciones.

En cuanto a lo que se refiere a la organizacin, es importante que exista un organigrama

general y otro por cada departamento para definir claramente las reas de responsabilidad
y las lneas de autoridad, pues en la elaboracin del presupuesto intervendrn los gerentes
de cada rea as como los subordinados.

2. Total apoyo de la alta gerencia. Para su buena realizacin y desarrollo es indispensable

que te asegures de que los directivos apoyen la implantacin del presupuesto. Esto hace
que el presupuesto se convierta en un plan de accin operativa y un patrn de control
comparando lo presupuestado contra lo real.

3. Exposicin del plan o poltica. Una vez que se han definido claramente los criterios de
los directivos respecto al plan, necesitars difundirlos en forma clara y concreta por medio
de manuales o instructivos. Esto tiene como fin informar el trabajo y coordinar las funciones
de las personas que intervienen en la elaboracin del presupuesto. En dichos mtodos
tambin se incluir el perodo que abarcar el presupuesto, las formas que se usarn con
instrucciones para saber cmo llenarlas, y toda la informacin necesaria.

Es muy importante que las personas que intervienen en la elaboracin del presupuesto
estn de acuerdo con ello y conozcan bien cul ser su labor para que sea ms fcil el
trabajo. En algunas empresas puede existir la necesidad de capacitar al personal de nivel
gerencial para obtener mejores resultados.

4. Coordinacin para la ejecucin del plan o poltica. Para que cada uno de los
presupuestos de los diferentes departamentos de una empresa formen parte del
presupuesto general y ste sea como una unidad, es necesaria la presencia de una persona
que acte como coordinador de todos los departamentos que intervienen en el plan. A esta
persona se le denomina Director del Presupuesto.

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Lgicamente, esta responsabilidad debe recaer en manos de un funcionario con
preparacin tcnica y con un conocimiento amplio de la compaa en cuanto a su
organizacin y aspecto financiero, as como del sistema contable de la entidad, tomando en
cuenta el tamao de la empresa y las necesidades de sta, porque el Director del
Presupuesto va a ver la empresa de manera global.

Para sincronizar las actividades de cada departamento debes elaborar un calendario en el

cual se indiquen las fechas en las que cada departamento deber tener lista la informacin
necesaria para que otros puedan desarrollar las estimaciones. Toda esta informacin, al
igual que el calendario de actividades, las debe manejar el Director del Presupuesto.

5. Fijacin del Perodo Presupuestal. Otro de los requisitos indispensables para poder
ejercer el control presupuestal es la fijacin del lapso que comprenden las estimaciones.
Esto depender de la estabilidad o inestabilidad de las operaciones del negocio. Lo ms
conveniente es hacer coincidir las estimaciones con los resultados para que se puedan llevar
a cabo las comparaciones y hacer las correcciones necesarias. En caso contrario,
probablemente los resultados no seran significativos

En resumen, es aconsejable establecer perodos del presupuesto por un ao dividido en

meses, para poder comparar mensualmente los resultados obtenidos contra lo planeado,
con el fin de detectar desviaciones y as prever en lo que sea posible para el mes siguiente.

6. Direccin y Vigilancia. Una vez que el plan ya ha sido aprobado, cada departamento
empezar a elaborar su presupuesto con las recomendaciones que ayudarn a poner en
prctica dichos planes

El siguiente paso ser revisar peridicamente las estimaciones y las actividades que se van
desarrollando y, de ser necesario, modificarlas.

Un buen presupuesto requiere de un trabajo continuo y minucioso, y que la persona

encargada de vigilarlo posea los conocimientos necesarios para ver que se cumpla y se
lleven a cabo las modificaciones cuando las circunstancias as lo requieran. De esta manera,
el presupuesto podr ser un verdadero instrumento de control para la empresa.

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CARACTERSTICAS DEL PRESUPUESTO

En cuanto su formulacin

Adaptacin al tipo de empresa

La formulacin de un presupuesto, debe ir en funcin directa con las caractersticas de la

empresa, debiendo adaptarse a la finalidades de la misma en todo y cada uno de sus
aspectos; esto es la adopcin de un sistema de control presupuestario, no puede hacerse
siguiendo un patrn determinado, aplicable a todo tipo de compaas; adems el
presupuesto no es solo estimacin, su implantacin requiere del estudio minucioso, sobre
bases cientficas (en ciertos casos) de las operaciones pasadas de la compaa, en que se
desea implantar, del conocimiento de otras empresas similares a ella, y del pronstico de
las operaciones futuras, de acuerdo con:

Previsin, planeacin, organizacin, coordinacin, direccin, y control de funciones

Todos los actos en la vida, aun los ms sencillos, antes de realizarse han estado basados en
un plan; as por ejemplo, planea la familia sus vacaciones, el artista sus cuadros, etc.; quien
haya de formular un presupuesto debe por lo tanto, partir de un plan preconcebido, por
otro lado, dicha planeacin no resultara eficaz si no se llevara a cabo formalmente, los
planes no se realizan en el momento en que se presenta alguna situacin favorable, no
deben tener una proyeccin futura y ser encaminados hacia un objetivo claramente
definido; para lograrlo es imprescindible prever lo necesario, coordinar, organizar, dirigir, y
controlar todas las funciones que conducen a alcanzar dicho objetivo.

a) Seccionar en tantas partes El Presupuesto, como responsables en la funcin haya en

la Entidad, con autoridad precisa e individual de los interesados en el control y el
cumplimiento de El Presupuesto, de tal forma, que cada rea de responsabilidad,
debe ser controlada por un presupuesto especfico.
b) Los presupuestos deben operar dentro de un mismo mecanismo contable, para que
se han fcilmente comprobables, con el fin de compararlos con lo operado,
determinar, analizar las variaciones o desviaciones, y corregirlas en su caso.
c) No dejar oportunidad a malas interpretaciones o discusiones.
d) Elaborar los presupuestos en condiciones de poder ser alcanzables.

De presentacin

De acuerdo con las normas contables y econmicas

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Los presupuestos si se utilizan como herramienta de la administracin (Pblica o Privada),
tienen como requisito de presentacin indispensable el ir de acuerdo con las Normas
Contables y Econmicas (periodo, mercado, oferta y demanda, ciclo econmico) y de
acuerdo con la estructuracin completa.

De aplicacin

Elasticidad y criterio

Las fluctuaciones del mercado y la fuerte presin a que actualmente se ven sometidas las
empresas, debido a la competencia, obligan a los dirigentes a efectuar considerables
cambios en sus planes, en plazos relativamente breves, de ah que los presupuestos sean
aplicados con elasticidad y criterio.

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CLASIFICACIN DE EL PRESUPUESTO

Obedecen a caractersticas particulares del mismo

Es comn encontrar que existen distintos tipos o denominaciones de El Presupuesto, en

realidad estas diferentes formas de llamarlo, obedecen tan solo a caractersticas generales
del mismo. A continuacin se expone una clasificacin de acuerdo con sus aspectos sobre
salientes.

1. POR TIPO DE EMPRESA

A.-Pblicos

Son aquellos que realizan los gobiernos, los estados, empresas descentralizadas, etctera,
para controlar las finanzas de sus dependencias.

B.-Privados

Son los presupuestos que utilizan las empresas particulares, como instrumento de su
administracin.

2. POR SU CONTENIDO

A.-Principales

Son una especie de resumen, en el que se presentas los resultados medulares, en todos los
presupuestos de la identidad.

B.-Auxiliares

Son aquellos que muestran en forma analtica, las operaciones estimadas en cada uno de
los departamentos que integran la organizacin de la compaa.

3. POR SU FORMA (FASES ALTERNATIVAS QUE PRESENTE)

A.-Flexibles

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Estos presupuestos consideran anticipadamente, las variaciones que pudiesen ocurrir y
permiten cierta elasticidad por posibles cambios o fluctuaciones, propias, lgicas o
necesarias.

A.-Fijos

Son los presupuestos que permanecen invariables, durante la vigencia del periodo
presupuestario o en el curso de varios. La razonable exactitud con que se han formulado.
Obliga a la institucin a aplicarlos en forma flexible a sus operaciones, tratando de apegarse
mejor posible a su contenido.

4. POR SU DURACIN

La determinacin del lapso que abarcaran los presupuestos, depender del tipo de
operaciones que realice la empresa y de la mayor o menor exactitud y detalle que se desee,
ya que a mayor tiempo corresponder una menor precisin y anlisis. As pues, puede a ver
presupuestos

A.-Cortos: Los que abarcan un ao o menos

B.-Largos: Los que se formulan para ms de un ao

Ambos presupuestos son tiles y necesarios. Es importante para los directivos tener de
antemano una perspectiva de los planes de negocio para un tiempo suficientemente largo.

5. POR LA TECNICA DE VALUACION

A.-Estimados: Son los presupuestos que se formulas sobre bases empricas, sus cifras
numricas, por ser determinadas sobre experiencias anteriores, representan tan solo la
probabilidad ms o menos razonable, de que efectivamente suceda lo que ha planeado.

B.-Estndar: Son aquellos que por ser formulados sobre bases cientficas o casi cientficas,
eliminan un personaje muy elevado las posibilidades de error, por lo que sus cifras, a
diferencia de las anteriores representan los resultados que se deben de tener.

6.- POR REFLEJO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

A.-De posicin financiera: Estos tipos de presupuestos, muestra la posicin esttica que
tendra la empresa en el futuro, en caso de que se cumplieran las predicciones. Se presenta
por medio de lo que se conoce como posicin financiera (Balance General) Presupuestada.

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B.-De Resultados: Que muestran las posibles utilidades o prdidas a obtener en un periodo
futuro.

C.-De Costos: Se preparan tomando como base, los principios establecidos en los
establecidos en los pronsticos de ventas y reflejan, a un periodo futuro, las erogaciones
que se hayan de efectuar por Costo Total o cualquiera de sus partes.

7. POR LAS FINALIDADES QUE COMPRENDE

A.-DE PROMOCIN: Se presenta en forma de proyecto financiero y expansin; Para su

elaboracin es necesario estimar los ingresos y los egresos que hayan de efectuarse en el
periodo presupuestal.

B.-DE APLICACIN: Normalmente se elaboran para solicitud de crditos. Constituyen

pronsticos generales sobre la distribucin de los recursos con que se cuenta o habr de
contar la empresa, segn lo proyectado.

C.-DE FUSIN: Se emplean para determinar anticipadamente, las operaciones que hayan
de resultar de la conjuncin de entidades y compaas filiales.

D.-POR PROGRAMAS: Este tipo de presupuestos es preparado normalmente, por

dependencias gubernamentales, instituciones, etc. Sus cifras expresan el gasto en relacin
con los objetivos que se persiguen, determinando el costo de las actividades concretas que
cada dependencia debe realizar, para llevar a cabo los programas a su cargo.

E.-BASE CERO: Es aquel que se realiza sin tomar las experiencias habidas. Este presupuesto
es til ante la desmida y continua elevacin de los precios, las exigencias de actualizacin,
de cambio y por el aumento continuo de los costos.

E.-TRADICIONAL: Es el clsico y normal que generalmente se utiliza, especialmente en la

iniciativa privada.

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PUNTO DE EQUILIBRIO

FACTORES DETERMINANTES

El presupuesto de produccin se realiza despus de haber elaborado el presupuesto de

Ingresos o el de compras, segn la empresa para la cual se elabore, puede ser una empresa

Industrial o comercial.

EL TIEMPO

Es otro factor que puede variar el punto de equilibrio ya que este se puede obtener
semanal, mensual o trimestral etc. Con la ventaja de poder dar solucin con mayor
oportunidad a cualquier problema que se presente

LOS ARTCULOS INDIVIDUALES Y LAS LNEAS DE PRODUCCIN

Este punto es importante ya que los dirigentes de una empresa pueden considerar x o z
productos, que sean los que les reporten beneficios, guindolos a incrementar o suspender
la elaboracin, para no caer en producciones infructuosas.

LOS DATOS REALES Y LOS PRESUPUESTOS.

Cuando el punto de equilibrio ha sido obtenido con datos presupuestados, se deben

elaborar estados comparativos entre estos y datos reales, resultando las variaciones que
debern someterse a un estudios y determinar el por qu.

ELEMENTOS QUE INTERVIENEN EN SU DETERMINACIN

indica que toma en cuenta todas las reas y actividades de la empresa. dirigido a cada una
de las reas de forma que contribuya al logro del objetivo global. es indiscutible que el plan
o presupuesto de un departamento de la empresa no es funcional si no se identifica con el
objetivo total de la organizacin, a este proceso se le conoce como presupuesto maestro,
formado por las diferentes reas que lo integran.

1. Coordinador

significa que los planes para varios de los departamentos de la empresa deben ser
preparados conjuntamente y en armona. en trminos monetarios: significa que debe ser
expresado en unidades monetarias.

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 2. Operaciones

uno de los objetivos primordiales del presupuesto es el de la determinacin de los ingresos

que se pretenden obtener, as como los gastos que se van a producir. esta informacin debe
elaborarse en la forma ms detallada posible.

3. Recursos

no es suficiente con conocer los ingresos y gastos del futuro, la empresa debe planear los
recursos necesarios para realizar sus planes de operacin, lo cual se logra, con la planeacin
financiera que incluya:

presupuesto de efectivo.

presupuesto de adiciones de activos.

dentro de un periodo futuro determinado.

ANLISIS DE LOS GASTOS DEL COSTO TOTAL RESPECTO ALA RELACIN FUNCIONAL CON
LAS VENTAS Y LA PRODUCCIN

La funcin produccin surge dentro del anlisis microeconmico como uno de los dos
elementos determinantes de la sustentabilidad de la empresa. Un empresario que intenta
alcanzar una situacin de equilibrio de la empresa, es decir, que intenta maximizar su
beneficio a corto plazo, debe tener en cuenta simultneamente las caractersticas
tecnolgicas de sus instalaciones y las posibilidades de utilizacin de las mismas que le
brindan las tcnicas productivas existentes. Adems, debe considerar el costo del proceso
productivo.

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BIBLIOGRAFA

El presupuesto. Cristbal del Rio Gonzlez. Dcima edicin 2009.

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