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31/05/2017

1) Empregado, Domstico e Trabalhador Avulso

. base de clculo: salrio de contribuio (SC)

. alquota (Portaria MF n.o 08, de 13.01.2017):


at R$ 1.659,38 ...........................................8,00%
de R$ 1.659,39 at R$ 2.765,66 ...................9,00%
de R$ 2.765,67 at R$ 5.531,31....................11,00%
Custeio da Seguridade Social:
Contribuies em espcie . responsvel tributrio:
empresa/entidade equipara a empresa/empregador domstico
recolhimento (cota segurado + cota patronal):
empresa: at o dia 20 do ms seguinte ao da competncia
empregador domstico: at o dia 07 do ms seguinte ao da competncia
presuno de desconto+recolhimento em prol do segurado

2) Contribuinte Individual e Segurado Facultativo


Sistema de Incluso Previdenciria:
. base de clculo: salrio de contribuio (SC), observados os - a base de clculo sempre ser o limite mnimo do SC
limites mnimo e mximo - segurado renuncia Aposentadoria por Tempo de
Contribuio
. alquota:
a) regra geral: 20,0% do SC . responsvel tributrio
b) sistema de incluso previdenciria a) regra geral: o prprio segurado, at o dia 15 do ms seguinte
b.1) 11,0% do SM: ao da competncia.
- segurado facultativo
b) exceo contribuinte individual que presta servios a
- contribuinte individual que trabalha por conta prpria e SEM relao de
trabalho com empresa. empresa: empresa desconta + recolhe 11% do SC at o dia 20
b.2) 5,0% do SM: do ms seguinte ao da competncia. Motivo.
- contribuinte individual MEI (definido no art.18-A da LC n.o 123/06).
- dona de casa + dedicao exclusiva ao lar + famlia de baixa renda +
inscrita no Cadnico do Governo Federal

3) Segurado Especial 4) Empregador Domstico

. base de clculo: resultado da comercializao de sua produo


. base de clculo: salrio de contribuio (SC), limitado ao teto.
e da explorao do agroturismo

. alquota: 2,0% + 0,1% de GILRAT (SAT) . alquota:


- at a regulamentao da LC 150/15 (prevista para at 30/09/2015)........12%
. responsvel tributrio: - aps a regulamentao da LC 150/15...........................................8,8%
regra geral: o adquirente dos produtos
exceo: o prprio segurado especial, quando sua produo . responsvel tributrio: o prprio empregador domstico
comercializada no exterior ou diretamente ao consumidor final
prazo: at o dia 20 do ms seguinte ao da competncia
. prazo: at o dia 07 do ms seguinte ao da competncia (cota
smula 272, STJ: o trabalhador rural, na condio de segurado especial, sujeito patronal + cota do segurado)
contribuio obrigatria sobre a produo rural comercializada, somente
faz jus aposentadoria por tempo de servio, se recolher contribuies
facultativas.

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5) Empresa e da entidade equiparada a empresa


b.2) 20% sobre o valor pago aos segurados contribuintes
a) Base de clculo (CF, art.195, I, a): folha de salrios, e demais individuais.
rendimentos, pagos, devidos ou creditados, a qualquer ttulo,
pessoa fsica que lhe preste servios, mesmo sem vnculo
empregatcio. Instituio financeira: acrscimo de 2,5% nas hipteses b.1 e
b.2.
b) Alquotas (PCSS, art.22):
b.1) 20% + 1%, 2% ou 3% GILRAT (SAT/FAP), sobre a
remunerao dos segurados empregados e trabalhadores
avulsos.
exposio a agentes nocivos elencados no Anexo IV do RPS:
contribuio adicional de 12%, 9% ou 6% sobre a remunerao
APENAS dos segurados expostos, para custeio da
aposentadoria especial.

5.1 ) Empresa e da entidade equiparada a empresa: Casos


c) Responsvel Tributrio Especiais
- a empresa, que efetua o recolhimento de sua cota (cota A) Associao desportiva que mantm equipe de futebol
patronal) e da cota do segurado at o dia 20 do ms seguinte profissional. Em substituio cota patronal sobre a
ao da competncia. remunerao dos segurados empregado e trabalhador avulso,
empresa tomadora de cesso de mo de obra ou tomadora recolhe 5,0% sobre:
de empreiteira de mo de obra: dever tambm reter + (i) a receita bruta do espetculo
recolher 11% da Nota Fiscal/Fatura emitida pela empresa Resp.Tributrio: o promotor do evento, que retm + recolhe.
fornecedora de mo de obra (PCSS, art.31). Prazo: at 02 dias aps o evento.
exposio a agentes nocivos elencados no Anexo IV do RPS: (ii) o patrocnio, o licenciamento do uso da marca/smbolo, a
reteno adicional de 4%, 3% ou 2% sobre o total da Nota publicidade, a propaganda e a transmisso do espetculo
Fiscal/Fatura emitida pela empresa fornecedora de mo de desportivo (direito de arena).
obra, para custeio da aposentadoria especial (Lei 10.666/03, Resp.Tributrio: a empresa contratante, que retm + recolhe.
art.6.o).
Prazo: at o dia 20 do ms seguinte ao da competncia.

aplicvel: B) Produtor Rural Pessoa Jurdica (PCSS, art.22-A): em


- Apenas s associaes que mantm equipe de futebol substituio cota patronal sobre a remunerao dos
profissional. segurados empregado e trabalhador avulso, recolhe 2,5% +
- Apenas aos espetculos desportivos realizados em territrio
0,1% GILRAT (SAT) sobre o resultado da comercializao de
nacional. sua produo.
- Substitui a cota patronal (incidente sobre os valores pagos
Resp.Tributrio: o prprio produtor rural pessoa jurdica.
aos segurados empregado e trabalhador avulso) das Prazo: at o dia 20 do ms seguinte ao da competncia.
atividades relacionadas com a manuteno e administrao
da equipe de futebol. Exemplos.

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C) Produtor Rural Pessoa Fsica (PCSS, art.25): em substituio


cota patronal sobre a remunerao dos segurados empregado
e trabalhador avulso, recolhe 2,0% + 0,1% GILRAT (SAT) sobre
o resultado da comercializao de sua produo.
. responsvel tributrio:
regra geral: o adquirente dos produtos
exceo: o prprio segurado especial, quando sua produo
comercializada no exterior ou diretamente ao consumidor final

. prazo: at o dia 20 do ms seguinte ao da competncia