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Implicancia tributaria de la distribucin de utilidades


Con la aprobacin de los estados financieros, los socios de las personas jurdicas deciden
la distribucin de utilidades entre ellos entre la junta general de socios o accionistas, el
monto distribuible resulta despus de restar la participacin de los trabajadores, el IR,
luego se compensa la perdida contable de ejercicios anteriores y por ltimo se detrae la
reserva legal, todo ello de la utilidad contable.

Hecho el proceso anterior, se podr conocer el monto a distribuir entre os socios,


teniendo en cuenta que dicha distribucin est sujeto a la retencin al socio del IR por
distribucin de utilidades con la tasa de 4.1 % sobre el monto distribuido.

Agente de retencin del 4.1 % por distribucin de utilidades


Se encuentran obligados a efectuar la retencin de 4.1 % por IR, las siguientes personas
jurdicas, cuando efecten la distribucin de utilidades, salvo que sea a favor de una
persona jurdica domiciliada.

a. Las sociedades anominas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de


responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
b. Las cooperativas, en las que incluye las cooperativas agrarias de produccin.
c. Las empresas de propiedad social.
d. Las empresas de propiedad parcial o total del estado.
e. Las asociaciones, comunidades laborales incluida la compensacin minera y las
fundaciones no consideradas en el artculo 18 de la ley del impuesto a la renta.
f. Las empresas unipersonales, las sociedades de cualquier naturaleza, constituidas
en el exterior, en que cualquier forma perciban renta de fuente peruana.
g. Las empresas individuales de responsabilidad limitada, constituidas en el pas.
h. Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente en el pas de
empresas unipersonales, sociedades e entidades de cualquier naturaleza
constituidas en el exterior.
i. Las sociedades agrcolas.
j. Las sociedades irregulares previstas en el artculo 423 de la ley general de
sociedades; la comunidad de bienes.
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Aplicacin practicas
Empresa que obtuvo utilidades en el ao 2013 y se distribuye entre sus socios.

La empresa industrias Unidas S.A., constituida en el ao 2005, tiene los siguientes socios.

Nombres Condicin % participacin


Las gatas S.A. Domiciliado 30
Rogelio Casafranca Domiciliado 30
Charles Dook No domiciliado 20
Micronic Corporation No domiciliado 20

Por ejercicio 2013, en el desarrollo de sus operaciones, ha obtenido una utilidad contable
de S/. 12,300 000 y del anlisis de sus cuentas se ha determinado adiciones por un monto
de S/. 73,800 y deducciones por S/. 35,000 la participacin de los trabajadores es el 10%,
la junta general de accionistas celebrada en marzo del 2014 decide distribuir las utilidades.

Se pide:
Registrar las implicancias tributarias y contables del presente caso.

Solucin
Calculo tributario a afectos de la participacin de los trabajadores e IR.

S/.
Utilidades contable 12,300,000
Adiciones 73,800
Deducciones -35,000
Renta neta 12,338,800
Participacin de los trabajadores 10 % -1,233,880
Renta neta imponible 11,104,920
IR 30 % 3,331,476
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Calculo contable para determinar la utilidad distribuible.

S/.
Utilidad antes de partip. e impuestos 12,300,000
Participacin de los trabajadores -1,233,880
Utilidad antes del IR 11,066,120
IR -3,331,476
Utilidad despus del IR 7,734,644
Reserva legal 10 % -773,464
Utilidad distribuible 6,961,180

Una vez determinada la utilidad distribuible procedemos a calcular el monto que le


corresponde a cada socio en su funcin de su aporte de capital en la empresa; Y asimismo,
la retencin a efectuarse por distribucin de dividendos.

Nombres Condicin Utilidad % Retencin Neto S/.


Las gatas S.A. Domiciliado 6,961,180 30.00 0.00 2,088,354.00
Rogelio Casafranca Domiciliado 6,961,180 30.00 85,622.51 2,002,731.49
Charles Dook No domiciliado 6,961,180 30.00 57,081.68 1,335,154.32
Micronic Corporation No domiciliado 6,961,180 30.00 57,081.68 1,335,154.32
Total 100.00 199,785.87 6,761,394.13

Registros Contables ao 2013

.X.. DEBE HABER


62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENT. 1,233,880
622 Otras remuneraciones
41 REMUNERAC. Y PARTICIPAC. POR PAGAR 1,233,880
413 Participaciones de los trabajadores por pagar
x/x Por el registro de la participacin de los trabajadores
92 COSTO DE PRODUCCION XXXX
94 GASTOS DE ADMINISTRACION XXXX
95 GASTOS DE VENTAS XXXX
79 CARGA IMPUT. A CUENTAS DE CTOS. Y GTOS. 1,233,880
X/x por el destino del gasto por participacin de utilidades d
los trabajadores.
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Nota: Registrar los asientos de ajuste de productos terminados y de costo de ventas por afecto
de la participacin de utilidades de los trabajadores.

X. DEBE HABER
88 IMPUESTO A LA RENTA 3,331,476
40 TRUBUTOS CONTRAPRESTACION Y APORTES AL
SIST. DE PENS. DE SALUD POR PAGAR 3,331,476
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la renta
40171 Renta de tercera categora
x/x Para la determinacin del impuesto a la renta del
ejercicio
..X..
89 RESULTADO DEL EJERCICIO 4,565,356
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECT. Y GERENT. 1,233,880
88 IMPUESTO A LA RENTA 3,331,476
X/X Por la afectacin el resultado del ejercicio de la particip.
De los trab. Y el impuesto a la renta
.X
89 RESULTADO DE EJERCICIO 7,734,644
59 RESULTADOS ACUMULADOS 7,734,644
X/X Por el traslado de resultado de ejercicio y resultados
acumulados
X..
59 RESULTADOS ACUMULADOS 773,464
58 RESERVAS 773,464
x/x Por la detraccin de la reserva legal
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Registros contables ao 2014

.x. DEBE HABER


59 RESULTADOS ACUMULADOS 6,961,180.00
591 Utilidad no distribuidas
44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionistas (o socios) 6,961,180.00
4412 Dividendos
44121 Las gatas S.A. 2,088,354.00
44122 Rogelio Casafranca 2,088,354.00
44123 Charles Dook 1,392,236.00
44124 Micronis Corporat. 1,392,236.00
X/x Por el acuerdo de distribucin de dividendos a los
accionistas.
X..
44 CTAS. POR PAGAR A LOS ACIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
441 Accionistas (o socios) 199,785.87
4412 Dividendos
44122 Rogelio Casafranca 85,622.51
44123 Charles Dook 57,081.68
44124 Micronis corporation 57,081.68
40 TRIBUTOS, CONTRAPR., Y APORTES AL
SIST.DE PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 199,785.87
401 Gobierno central
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40185 Impuesto a los dividendos
X/x Por la provisin de la retencin del 4.1 % por
distribucin de dividendos.
X.
44 CTAS. POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES 6,761,394.13
441 Accionistas (o socios)
4412 Dividendos
44121 Las gatas S.A. 2,088,354.00
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44122 Rogelio Casafranca 2,002,731.49


44123 Charles Dook 1,335,154.32
44124 Micronis Corporat. 1,335,154.32
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 6,761,394.13
104 Cuentas corrientes
X/x Por el pago de las utilidades a los socios.
.X.
40 TRBUTOS, CONTRPR., Y APORTES AL SIST.
PENS. Y DE SALUD POR PAGAR 199,785.87
401 Gobierno central
4018 Otros impuestos y contraprestaciones
40185 Impuesto a los divid.
65 OTROS GASTOS DE GESTION 0.13
659 Otros gastos de gestin
6593 Redondeo tributos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 199,786.00
104 Cuentas corrientes
X/x Por el pago de las retenciones por distribucin de
dividendos.
.x
94 GASTOS DE ADMINISTRACION 0.13
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE 0.13
COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino del gasto por redondeo de tributos