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CICLO: VII
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INTRODUCCION
Si lee artculos sobre el Impuesto a la Renta, va conferencias, escucha una conversacin o
habla con su contador o alguien de SUNAT, sobre este impuesto, se percatar que siempre
nombran la frase gastos reparables, reparo, adicin o gastos no deducibles.
Hay egresos que SUNAT no acepta por que no cumplen con los siguientes principios:
Razonabilidad: El gasto debe ser, valga la redundancia, razonable con respecto al negocio.
Por ejemplo, si mi empresa se dedica a la pesca, no sera razonable comprar un hotel para
turistas.
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GASTOS REPARABLES TRIBUTARIOS
Ejm: Por ejemplo los gastos que realiza el Gerente de la empresa cuando sale a comer
con su familia y paga solicitando factura a nombre de la empresa.
b) El Impuesto a la Renta.
Ejm: Asumiendo que el Jefe del rea de Finanzas de la empresa XYZ gana 8000 soles,
se estara reteniendo renta de 5ta categora por lo que de haberse considerado en la
Utilidad Contable, se tendra que restar para obtener la Utilidad tributaria.
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f) La amortizacin de llaves, marcas, patentes, procedimientos de fabricacin,
juanillos y otros activos intangibles similares.
Sin embargo, el precio pagado por activos intangibles de duracin limitada, a opcin del
contribuyente, podr ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio
en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) aos. La
SUNAT previa opinin de los organismos tcnicos pertinentes, est facultada para
determinar el valor real de dichos intangibles, para efectos tributarios, cuando considere
que el precio consignado no corresponda a la realidad. La regla anterior no es aplicable a
los intangibles aportados, cuyo valor no podr ser considerado para determinar los
resultados. En el reglamento se determinarn los activos intangibles de duracin
limitada.
Ejm: Se compra una nueva marca para la empresa FDF el cual se debe sumar a la
Utilidad contable para determinar la Utilidad tributaria.
Ejm: Se obtiene 2000 soles por la venta de valores con beneficio tributario por lo que se
tiene que sumar dicho valor a la Utilidad contable.
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habidos segn la publicacin realizada por la Administracin Tributaria, salvo que al 31
de diciembre del ejercicio, el contribuyente haya cumplido con levantar tal condicin.
No se aplicar lo previsto en el presente inciso en los casos en que, de conformidad con
el Artculo 37 de la Ley, se permita la sustentacin del gasto con otros documentos.
Ejm: Se emiti facturas para la empresa AJS pero no se percataron o hubo un error de
digitacin y el RUC fue mal escrito por lo que el importe de dicha factura debe ser
sumado al flujo contable para la obtencin del flujo tributario.
Ejm: Se compr materiales por 1000 soles de los cuales el 18% es IGV el cual debe ser
sumado a la Utilidad contable para obtener la Utilidad tributaria.
k) El monto de la depreciacin correspondiente al mayor valor atribuido como
consecuencia de revaluaciones voluntarias de los activos sean con motivo de una
reorganizacin de empresas o sociedades o fuera de estos actos, salvo lo dispuesto en el
numeral 1 del Artculo 104 de la ley, modificado por la presente norma.
Ejm: Luego de una revaluacin de activos en la empresa ABC se obtiene una mayor
depreciacin por lo que para hallar la Utilidad tributaria se debe sumar el diferencial a la
Utilidad contable
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BIBLIOGRAFIA
http://ecaftributacionycontabilidad.blogspot.pe/2014/08/gastos-reparables-explicacion-
para-no.html
https://es.scribd.com/document/283391423/Gastos-Reparables
http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2013/03/11/conoce-usted-cuales-gastos-
no-son-deducibles-en-la-determinaci-n-de-la-renta-neta-de-tercera-categor-a-el-art-culo-
44-de-la-ley-del-impuesto-a-la-renta/