01.

Concepto de cobranza coactiva

Es una facultad de la SUNAT. El funcionario encargado de la cobranza coactiva es el ejecutor coactivo,
quien acta con la colaboracin de los auxiliares coactivos.

Se denomina ejecutado al contribuyente o responsable que mantiene una deuda en

cobranza coactiva.
La cobranza coactiva permite al Estado ejecutar la cobranza de las deudas tributarias
no pagadas.

Las reglas de este procedimiento se encuentran en el Cdigo Tributario y en

el Reglamento respectivo.

01. Procedimiento de Cobranza

Coactiva Sustento y base legal
Las acciones de cobranza se sustentan en la facultad de recaudacin de la Administracin Tributaria
regulada en el artculo 55 del TUO del Cdigo Tributario la cual establece lo siguiente:

"Es funcin de la Administracin Tributaria recaudar los tributos. A tal efecto, podr contratar
directamente los servicios de las entidades del sistema bancario y financiero, as como de otras
entidades para recibir el pago de deudas correspondientes a tributos administrados por aquella.
Los convenios podrn incluir la autorizacin para recibir y procesar declaraciones y otras
comunicaciones dirigidas a la Administracin."

La cobranza coactiva de las deudas tributarias es facultad de la Administracin Tributaria, se ejerce

a travs del Ejecutor Coactivo, quien actuar en el procedimiento de cobranza coactiva con la
colaboracin de los Auxiliares Coactivos.

Base legal:

El procedimiento de cobranza coactiva de la SUNAT se rige por las normas contenidas en el Ttulo
II del Libro III del Cdigo Tributario y por el Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva
regulado en la Resolucin de Superintendencia N 216-2004/SUNAT.

Nota: La Ley de Procedimiento de Ejecucin Coactiva - Ley N 26979 regula el procedimiento de

cobranza coactiva de los gobiernos locales y no es aplicable a los procedimientos de cobranza
coactiva seguidos por la SUNAT.

Procedimiento de Cobranza Coactiva - Empresas

02.Qu hacer si te notifican una Orden
de Pago o REC en tu buzn electrnico?
Una vez que se presenta cada Declaracin Pago Mensual o Anual, la SUNAT verifica si existe
un monto remanente por pagar. Si se da el caso, se le podr notificar una Orden de Pago (OP)
a su Buzn Electrnico SOL por el monto de la deuda pendiente incluido intereses moratorios
a la fecha de generacin de la OP. De no ser cancelado dicho adeudo, y los intereses
moratorios que se devenguen, se efectuarn acciones de cobranza para hacer efectivo el
pago.
Pasos que debes conocer desde que recibes la notificacin electrnica de la Orden de
Pago (OP) hasta el cobro:
Si presentas tu Declaracin de Impuestos conforme al Cronograma de Pagos, y no pagas el
total de la deuda, debes tener en cuenta lo siguiente:
1. Se te notificar electrnicamente una Orden de Pago, la que ser emitida sobre la base de
su declaracin de impuestos mensual o anual, la cual incluir los intereses hasta la fecha de
emisin de la misma. Esta deuda ser exigible desde el da siguiente de la notificacin de la
Orden de Pago y/o el depsito en el Buzn Electrnico SOL.
2. Para tu facilidad, adicionalmente, se te podr enviar avisos a tu cuenta de correo electrnico
personal y/o mensaje de texto (SMS) a tu nmero telfono mvil, conforme a la informacin
registrada en su RUC, para comunicarte que cuentas con una OP notificada en tu Buzn
Electrnico SOL.
3. Si no se cancela la Orden de Pago la SUNAT inicias las acciones de cobranza, para lo cual,
se emitir la Resolucin de Cobranza Coactiva (REC) respectiva y se te notificar tambin en
tu buzn electrnico.
Si por algn motivo no puedes cancelar el total de su deuda, puedes solicitar Fraccionamiento
Tributario, previo cumplimiento de los requisitos establecidos en la norma sobre la materia. Lo
puedes hacer ingresando a SUNAT Operaciones en Lnea, a travs de SUNAT Virtual
(www.sunat.gob.pe) utilizando tu Clave SOL.

Lo que debes hacer si recibes una Orden de Pago y no ests de acuerdo con la misma:
Si no ests no ests de acuerdo con la informacin de la Orden de Pago, puedes acercarte a
cualquier Centro de Servicios al Contribuyente de la SUNAT y pedir orientacin sobre los
pasos a seguir. Lleva los documentos que sustentan el motivo de tu disconformidad. Una vez
all puedes solicitar gratuitamente un reporte de valores emitidos -por ejemplo la orden de
pago- para verificar el estado de la deuda.
Si consideras que la Orden de Pago se emiti por error, puedes presentar el Formulario N
194 en Mesa de Partes, acompaando copia de los documentos que sustenten tu pedido.
Si, luego de evaluar el caso, la SUNAT considera que tienes la razn, proceder a rectificar
y/o anular la Orden de Pago.
En todo caso, tienes derecho a presentar un recurso de reclamacin contra la Orden de Pago
ante la dependencia (Intendencia u Oficina Zonal) de su jurisdiccin, bajo las condiciones
previstas en el artculo 136 del Cdigo Tributario.
Si no pagas el monto adeudado de la OP ni manifiestas, por los medios antes indicados, tu
disconformidad con la informacin de la Orden de Pago, se procede a emitir la Resolucin de
Ejecucin Coactiva.
Qu es la Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC)?
La REC es un documento emitido por la SUNAT, mediante el cual le requiere al contribuyente
el pago de su deuda exigible, en un plazo de siete (07) das hbiles, contados a partir del da
siguiente de realizada su notificacin. Cabe sealar que, con la referida notificacin, se da
inicio al procedimiento de cobranza coactiva. Base legal: Art. 117 del TUO del Cdigo
Tributario, Art. 13 del Reglamento de Cobranza Coactiva aprobado por RS N 216-
2004/SUNAT.
Qu debe hacer un contribuyente a quien le notifican una REC?
Deber pagar su deuda en un plazo de siete (07) das hbiles, contados a partir del da
siguiente de realizada la notificacin.
Si el contribuyente es notificado y no realiza el pago dentro del plazo establecido, el Ejecutor
Coactivo proceder a efectuar cualquiera de los embargos establecidos en el TUO del Cdigo
Tributario.
Qu es un embargo?
Es la accin dictada por el Ejecutor Coactivo, mediante el cual se afecta o reserva los bienes o
derechos de propiedad del deudor para asegurar el pago de la deuda generada por este.
Algunas de las medidas de embargo son las retenciones de cuentas bancarias, extraccin de
bienes, intervencin en la recaudacin, inscripcin de bienes y derechos, entre otros.
Notificacin Electrnica de la Resolucin de Ejecucin Coactiva:
Al igual que las rdenes de Pago, la REC podr ser notificada electrnicamente, a travs del
Buzn Electrnico SOL. Adicionalmente, el contribuyente notificado podr recibir alertas va:
1. Mensaje de texto (SMS) en su telfono mvil; y/o
2. Correo electrnico personal
Con el propsito de que pueda enterarse oportunamente de sus notificaciones electrnicas, se
sugiere mantener siempre actualizados la direccin de correo electrnico y/o tu nmero de
telfono mvil registrados en su ficha RUC. Podr hacer la actualizacin ingresando a SUNAT
Virtual www.sunat.gob.pe con tu Clave SOL.
Las formas de pago de la deuda tributaria son las siguientes:
1. Por Internet, a travs de SUNAT Operaciones en Lnea, previa afiliacin con cargo en
cuenta en cualquiera de las siguientes entidades bancarias:
- BBVA Continental
- Scotiabank
- Banco de Crdito BCP
- Interbank
2. Con cargo en cuenta de detracciones del Banco de la Nacin;
3. Con tarjeta de crdito y/o dbito VISA; o,
4. Presencialmente, con el Nmero de Pago SUNAT (NPS) o a travs del sistema Pago Fcil,
en cualquiera de las sucursales o agencias autorizadas de las siguientes entidades bancarias:
- Banco de la Nacin
- BBVA Continental
- Scotiabank
- Banco de Crdito BCP
- Interbank
- BanBIF
Es recomendable consultar previamente con la entidad bancaria el horario de atencin del
banco de su preferencia para este tipo de pago.
 Qu alternativa tiene un contribuyente si no puede pagar el total de su deuda?
En este caso, el contribuyente notificado puede solicitar un Fraccionamiento Tributario. Para
ello, debe obtener primero su Archivo Personalizado, donde se detalla la totalidad de la deuda
que podra fraccionar. Este archivo est disponible en SUNAT Operaciones en Lnea.
Requiere registrarse con su Clave SOL.
Tener en cuenta que, a efectos de que concluya el procedimiento de cobranza coactiva, no
basta con la presentacin de la solicitud de Fraccionamiento Tributario. Se deber esperar a
que la SUNAT emita la correspondiente resolucin concediendo el fraccionamiento
/aplazamiento, la misma que le ser notificada a su Buzn Electrnico SOL.
Base legal: Artculo 36 del TUO del Cdigo Tributario.

03. Deuda exigible y deuda exigible

coactivamente
En cuanto a los tributos administrados por la SUNAT, la deuda tributaria es exigible a partir del da
siguiente al vencimiento del plazo u oportunidad fijada para tal efecto, fecha a partir de la cual la
deuda no pagada genera intereses moratorios.

Se convierte en deuda exigible coactivamente cuando se presenta alguna de las circunstancias

establecidas en el artculo 115 del TUO del Cdigo Tributario, lo que faculta a la Administracin
Tributaria a iniciar las acciones de coercin para su cobranza. Ver: Informe N 032-2009-
SUNAT/2B0000.

Se considera deudas exigible coactivamente:

La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa o la contenida en la

resolucin de prdida del fraccionamiento notificadas por la SUNAT y no reclamada en el
plazo de ley. En el supuesto de la resolucin de prdida de fraccionamiento
se mantendr la condicin de deuda exigible si efectundose la reclamacin dentro del
plazo, no se contina con el pago de las cuotas de fraccionamiento.
La establecida mediante Resolucin de Determinacin o de Multa reclamadas fuera del
plazo establecido para interponer el recurso, siempre que no se cumpla con presentar la
Carta Fianza respectiva conforme con lo dispuesto en el Artculo 137 del Cdigo
Tributario.
La establecida por Resolucin no apelada en el plazo de ley, o apelada fuera del plazo
legal, siempre que no se cumpla con presentar la Carta Fianza respectiva conforme con lo
dispuesto en el Artculo 146 del Cdigo Tributario, o la establecida por Resolucin del
Tribunal Fiscal
La que conste en Orden de Pago notificada conforme a ley por la SUNAT.
04. Inicio del procedimiento de
cobranza coactiva
El Ejecutor Coactivo inicia este procedimiento notificando al deudor la Resolucin de Ejecucin
Coactiva que contiene un mandato de cancelacin de las rdenes de Pago, Resoluciones, o de las
Liquidaciones de DUAs de Importacin u otro documento que contenga deuda tributaria o
aduanera materia de cobranza, dentro de los 7 (siete) das hbiles contados a partir del da hbil
siguiente de realizada la notificacin. La notificacin se realiza bajo apercibimiento de dictarse
medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las mismas, en caso stas ya hubieran
sido trabadas.

05. Registro de deuda en Centrales de

Riesgo
La SUNAT est facultada a registrar en las Centrales de Riesgo la deuda exigible coactivamente,
aunque no se haya iniciado el procedimiento de cobranza caoctiva o ste haya sido suspendido o
dejado sin efecto por razones distintas a la no exigibilidad de la deuda en cobranza.

Este criterio se fij por Resolucin del Tribunal Fiscal N 9151-1-2008, de observancia obligatoria.

06. Suspensin del procedimiento de

cobranza coactiva
Se suspende:

De manera excepcional en el caso de rdenes de Pago cuando medien otras

circunstancias que evidencien que la cobranza podra ser improcedente, si se interpuso la
reclamacin dentro del plazo de veinte (20) das hbiles de notificada la Orden de Pago.
Cuando una ley o norma con rango de ley lo dispone expresamente.
Si en un un proceso constitucional de amparo se dicta una medida cautelar que ordena la
suspensin de la cobranza conforme al Cdigo Procesal Constitucional
El Ejecutor Coactivo concluye el procedimiento, levanta los embargos y ordena el archivo
de los actuados, entre otros casos, si:
Se present oportunamente reclamacin o apelacin contra la Resolucin de
Determinacin o Resolucin de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza,
o contra la Resolucin que declara la prdida de fraccionamiento, siempre que se contine
pagando las cuotas de fraccionamiento.
La deuda tributaria ha quedado extinguida por cualquiera de los medios sealados en el
Artculo 27 del Cdigo Tributario, por ejemplo, con el pago.
Se declara la prescripcin de la deuda puesta en cobranza.
 Existe una resolucin concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
La Orden de Pago o resolucin materia de cobranza hayan sido declaradas nulas,
revocadas o sustituidas despus de la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva.
La persona obligada es declarada en quiebra.
Una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

Resolucin del Tribunal Fiscal N 5464-4-2007 de observancia obligatoria:

Procede la cobranza coactiva de una Orden de Pago cuya reclamacin ha sido declarada inadmisible
por la Administracin, an cuando el deudor tributario haya interpuesto recurso de apelacin en el
plazo de ley.

07. Conclusin del procedimiento de

cobranza coactiva
El Ejecutor Coactivo concluye el procedimiento, levanta los embargos y ordena el archivo de
los actuados, entre otros casos, si:

Se present oportunamente reclamacin o apelacin contra la Resolucin de Determinacin

o Resolucin de Multa que contenga la deuda tributaria puesta en cobranza, o contra la
Resolucin que declara la prdida de fraccionamiento, siempre que se contine pagando las
cuotas de fraccionamiento.
La deuda tributaria ha quedado extinguida por cualquiera de los medios sealados en el
Artculo 27 del Cdigo Tributario, por ejemplo, con el pago.
Se declara la prescripcin de la deuda puesta en cobranza.
Existe una resolucin concediendo aplazamiento y/o fraccionamiento de pago.
La rden de Pago o resolucin materia de cobranza hayan sido declaradas nulas, revocadas
o sustituidas despus de la notificacin de la Resolucin de Ejecucin Coactiva.
La persona obligada es declarada en quiebra.
Una ley o norma con rango de ley lo disponga expresamente.

Resolucin del Tribunal Fiscal N 5464-4-2007 de observancia obligatoria:

Procede la cobranza coactiva de una Orden de Pago cuya reclamacin ha sido declarada inadmisible
por la Administracin, an cuando el deudor tributario haya interpuesto recurso de apelacin en el
plazo de ley.

08. Medidas cautelares

1.- Medidas Cautelares dentro del Procedimiento de Cobranza Coactiva

De conformidad con el Artculo 118 del Cdigo, las medidas cautelares que pueden
trabarse son las siguientes:
1.- Embargos:
En forma de intervencin:
 (i) En recaudacin.
(ii) En informacin.
(iii) En administracin de bienes.
En forma de depsito:
(i) Con extraccin de bienes.
(ii) Sin extraccin de bienes.
En forma de inscripcin.
En forma de retencin.
2.- Otras medidas no previstas, siempre que aseguren de la forma ms adecuada el pago
de la deuda.
La medida cautelar trabada durante el Procedimiento de Cobranza Coactiva no est sujeta
a plazo de caducidad.

2.- Medidas Cautelares previas al Procedimiento de Cobranza Coactiva

El Ejecutor a fin de asegurar el pago de la deuda tributaria y a solicitud del rea competente de la
SUNAT dispondr que se traben medidas cautelares antes de iniciarse el Procedimiento, cuando la
referida rea establezca:
(i) Que el comportamiento del Deudor hace indispensable la adopcin de medida cautelar. Este
supuesto se sustentar en cualquiera de las situaciones reguladas en los incisos a) al l) del Artculo
56 del Cdigo Tributario, o;
(ii) Que existen razones que permiten presumir que la cobranza podra devenir en infructuosa.
Las medidas cautelares sern sustentadas mediante la correspondiente Resolucin de
Determinacin, Resolucin de Multa, Orden de Pago, documento que contenga deuda tributaria
aduanera, segn corresponda, u otro documento que desestima la reclamacin, salvo en el
supuesto a que se refiere el Artculo 58 del Cdigo Tributario.

Si la deuda no es exigible coactivamente:

Plazo de caducidad:

1 ao y se mantendr por 2 aos adicionales en caso existiera resolucin desestimando la

reclamacin del deudor tributario, estos plazos se computarn desde que se trab la
medida.

El deudor podr solicitar el levantamiento de la medida cautelar si otorga Carta Fianza

bancaria o financiera que cubra el monto por el cual se trab la medida.

Si la deuda es exigible coactivamente:

La Resolucin de Ejecucin Coactiva deber notificarse dentro de los cuarenta y cienco

(45) das hbiles computados desde la fecha en quie fue trabada la medida cautelar. ste
trmino podr ser prorrogado por veinte (20) das hbiles ms siempre que medie causa
justificada.

3.- Medidas Cautelares previas a la emisin de Resoluciones u rdenes de Pago

Excepcionalmente, cuando el proceso de fiscalizacin o verificacin amerite la adopcin de
medidas cautelares la Administracin Tributaria, bajo responsabilidad, trabar las medidas
necesarias para garantizar la deuda tributaria an cuando no hubiere emitido la Resolucin de
Determinacin, Multa u Orden de Pago.

Para tales efectos debe presentarse cualquiera de los supuestos establecidos en el primer prrafo
del artculo 56 del Cdigo Tributario.

Adoptada la medida la SUNAT notififcar las Resoluciones u rdenes de Pago en un plazo de 30

das hbiles, prorrogables por 15 das hbiles cuando se hubiera realizado la inmovilizacin o la
incautacin de libros, archivos, documentos, registros en general.

El deudor podr solicitar el levantamiento de la medida cautelar si otorga Carta Fianza bancaria o
financiera que cubra el monto por el cual se trab la medida.

Informes SUNAT relevantes sobre procedencia de una medida cautelar previa:

INFORME N 225-2007-SUNAT/2B0000

INFORME N 096-2006-SUNAT/2B0000

09. Responsables solidarios en el

procedimiento de cobranza coactiva
Son responsables solidarios los terceros que deban efectuar un embargo en forma de retencin as
como los depositarios de bienes embargados:

Los terceros notificados para efectuar un embargo en forma de retencin hasta por el monto que
debi ser retenido.

Los depositarios de bienes embargados, hasta por el monto de la deuda tributaria en cobranza,
cuando, habiendo sido solicitados por la Administracin Tributaria, no hayan sido puestos a su
disposicin en las condiciones en las que fueron entregados por causas imputablesal depositario.
En caso de que dicha deuda fuera mayor que el valor del bien, la responsabilidad solidaria se limitar
al valor del bien embargado. Dicho valor ser el determinado segn el Artculo 121 y sus normas
reglamentarias.

Base legal: numerales 3 y 4 del artculo 18 del TUO del Cdigo Tributario

Nota: Sin perjuicio de la responsabilidad solidaria establecida en el artculo 18 del Cdigo Tributario
cabe indicar que el depositario tambin podr ser denunciado penalmente.
10. Tasacin
Bienes que no requieren tasacin:

No se requiera tasacin cuando se trate de dinero o de bienes cotizables en bolsa. Tampoco

se realizar la tasacin tratndose de materias primas o productos primarios de exportacin,
cotizables segn valores del mercado local o de la bolsa de productos, salvo objecin
debidamente fundamentada.

Cuando el bien afectado tenga cotizacin en el mercado de valores o en el mercado de

productos o en uno similar, se podr nombrar un agente de bolsa o corredor de valores o
corredor de productos para su venta, segn sea el caso.

Tasacin convencional

Por la tasacin convencional el Ejecutor y el Deudor suscriben un acta en la que acuerdan

el valor del bien. Si este valor, a criterio del Ejecutor, se desactualiza significativamente, ste
queda facultado para convenir una segunda tasacin o disponer una tasacin pericial.

Tasacin pericial

El Ejecutor, mediante Resolucin Coactiva, designa al Perito que se encargar de tasar los
bienes embargados. Indicar en aquella los bienes y fija un plazo para realizar la tasacin,
no mayor de cinco das hbiles en el caso de bienes inmuebles o de bienes muebles no
perecederos. Este plazo se reduce a un da hbil para bienes perecederos no sujetos a
remate inmediato.

Para los bienes materia del remate inmediato a que se refiere el numeral 1 del Artculo 28
el plazo mximo para realizar la tasacin ser de un (1) da calendario. Esta tasacin no es
observable por el deudor.

El deudor puede presentar una tasacin pericial, con carcter referencial, quedando a criterio
del Ejecutor aceptarla o ponerla en conocimiento del Perito designado.

Observacin y aprobacin de la tasacin:

Puesto a conocimiento del deudor el informe pericial aquel puede formular observaciones
fundamentadas acompaadas de informes tcnicos, estudios de costos u otra
documentacin pertinente, dentro de un plazo deres das hbiles en el caso de bienes
inmuebles o muebles no perecederos y de un da hbil para el caso de bienes perecederos
no sujetos a remate inmediato.

El Ejecutor rechazar las observaciones carentes de fundamento, quedando consentidos los

aspectos no comprendidos en la observacin. El Ejecutor trasladar las observaciones del
deudor al Perito para que ste ratifique o rectifique su informe, en el plazo de ley.
 Luego, el Ejecutor aprobar o desaprobar la tasacin. Si la desaprueba, ordenar una
nueva tasacin a cargo del mismo Perito o de otro que designe.

Segn lo sealado en el Artculo 121 del Cdigo Tributario, aprobada la tasacin o siendo
innecesaria sta, el Ejecutor ordenar el remate de los bienes.

Base legal: Art 24 del Reglamento de Cobranza Coactiva

11. Remate
Ejecucin:

Una vez aprobada la tasacin, o, si esta es innecesaria, el Ejecutor Coactivo convoca a

remate de los bienes embargados, sobre la base de las dos terceras partes del valor de
tasacin.

Si en la primera convocatoria no se presentan postores, se realizar una segunda en la que

la base de la postura ser reducida en un quince por ciento (15%).

Si en la segunda convocatoria tampoco se presentan postores, se convocar a un tercer

remate, teniendo en cuenta que:

Para bienes muebles, no sealar precio base.

Para bienes inmuebles, reducir el precio base en un 15% adicional. De no presentarse

postores, el Ejecutor Coactivo, sin levantar el embargo, dispondr una nueva
tasacin y remate bajo las mismas normas.

El remanente que se origine despus de rematados los bienes embargados ser entregado
al ejecutado.

El Ejecutor Coactivo, dentro del procedimiento de cobranza coactiva, ordenar el remate

inmediato de los bienes embargados cuando stos corran el riesgo de deterioro o prdida
por caso fortuito o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario.

Excepcionalmente, cuando se produzcan los supuestos previstos en los Artculos 56 58,

el Ejecutor Coactivo podr ordenar el remate de los bienes perecederos.

Suspensin del remate:

El Ejecutor Coactivo suspender el remate de bienes cuando, ANTES DE INICIARSE EL

REMATE, se produzca algn supuesto para la suspensin del procedimiento de cobranza
coactiva previstos en el Cdigo Tributario o cuando el deudor otorgue garanta que, a criterio
del Ejecutor, sea suficiente para el pago de la totalidad de la deuda en cobranza.

Tambin se suspender el remate cuando se hubiera interpuesto Intervencin Excluyente

de Propiedad y sta sea admitida; salvo que el Ejecutor Coactivo hubiera ordenado el remate
respecto de bienes embargados que corran el riesgo de deterioro o prdida por caso fortuito
o fuerza mayor o por otra causa no imputable al depositario, en cuyo caso ste podr ordenar
 el remate inmediato de dichos bienes consignando el monto obtenido en el Banco de la
Nacin hasta el resultado final de la Intervencin Excluyente de Propiedad.

Cancelacin del remate

El Ejecutor cancelar el remate de los bienes embargados cuando:

Se pague la totalidad de la deuda tributaria actualizada.

Se produzca alguno de los otros supuestos de conclusin del procedimiento de
cobranza previstos en el literal b) del Artculo 119 del Cdigo
Se otorgue garanta que a criterio del Ejecutor sea suficiente para el pago de la totalidad
de la deuda tributaria.

Postergacin del remate

El Ejecutor Coactivo puede postergar el remate de los bienes slo por caso fortuito o fuerza
mayor, dejndose constancia de este hecho en el expediente.

Si se debe continuar con el Procedimiento por haberse extinguido la causal de suspensin

o postergacin del remate, el Ejecutor convocar nuevamente a remate los bienes
embargados, sin reducir el precio base.

La suspensin, cancelacin o postergacin del remate se anunciar en el mismo plazo que

se realiz la convocatoria mediante la colocacin de carteles en el local del remate o la
publicacin del aviso correspondiente en los diarios donde fue realizada la convocatoria o la
publicacin en la pgina web de la SUNAT.

12. Intervencin Excluyente de

Propiedad
Un tercero que no es parte del procedimiento de cobranza coactiva puede invocar a su favor un
derecho de propiedad respecto de bienes embargados por la SUNAT. Lo puede hacer en cualquier
momento del Procedimiento hasta antes del inicio del remate de los bienes.

Esta intervencin slo puede admitirse si el tercero prueba su derecho con documento privado de
fecha cierta, documento pblico u otro documento que, a juicio del Ejecutor, acredite
fehacientemente la propiedad de los bienes antes de haberse trabado la medida cautelar. Se
entender dentro del criterio de fehaciencia: La plena determinacin e identificacin de los bienes.

Si la intervencin excluyente de propiedad es interpuesta o admitida antes del remate, ste se

suspender respecto de los bienes materia de intervencin.
El ejecutor coactivo no es competente para resolver Intervenciones de Derecho Preferente o
Terceras preferente de Pago.

La Resolucin Coactiva a travs de la cual el Ejecutor se pronuncia respecto de una Intervencin

Excluyente de Propiedad es apelable ante el Tribunal Fiscal dentro del plazo de cinco (5) das
hbiles, contados a partir del da hbil siguiente a la fecha en que se notific dicha resolucin al
tercero.

La apelacin se presentada ante la SUNAT y slo ser elevada al Tribunal Fiscal dentro de los diez
(10) das hbiles contados a partir del da siguiente a la fecha de presentacin, si es que la apelacin
hubiese sido presentada dentro del plazo previsto en el prrafo precedente.

Si el tercero no interpone la apelacin dentro del plazo previsto en el primer prrafo de este numeral,
la resolucin del Ejecutor queda firme.

Si el Tribunal Fiscal declara que la propiedad corresponde al tercerista, el Ejecutor levanta la medida
cautelar trabada sobre los bienes afectados y ordena que se ponga a disposicin del tercero los
bienes embargados o, de ser el caso, procede a la devolucin del producto del remate. La resolucin
del Tribunal Fiscal agota la va administrativa, pudiendo las partes contradecirla ante el Poder
Judicial.

Importante.- Si se comprueba que al presentar la Intervencin Excluyente de Propiedad se ha

proporcionado informacin falsa se impondr al tercero la multa establecida en el numeral 6 del
artculo 177 del Cdigo Tributario.

Base legal: Art 23 del Reglamento del Procedimiento de Cobranza Coactiva.

13. Prescripcin
La accin de la SUNAT para exigir el pago de la deuda tributaria prescribe a los cuatro (4) aos,
excepto cuando el Agente de retencin o percepcin no haya pagado el tributo retenido o percibido
en cuyo caso la accin de cobro prescribe a los diez (10) aos.

Para establecer con certeza si se ha cumplido el tiempo sealado en la norma, es importante tener
en cuenta el momento inicial desde el cual el contribuyente puede contabilizar el plazo para poder
solicitar la prescripcin. El cmputo del plazo de prescripcin est regulado en el artculo 44 del
Cdigo Tributario.

Importante.- El escrito de solicitud de prescripcin se presenta ante la administracin tributaria y los

requisitos se encuentran establecidos en el procedimiento 55 del TUPA de la SUNAT.

14. Queja
La queja se presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o
infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario en la Ley General de Aduanas, su reglamento y
disposiciones administrativas en materia aduanera; as como en las dems normas que atribuyan
competencia al Tribunal Fiscal.
La queja es resuelta por:
La Oficina de Atencin de Quejas del Tribunal Fiscal dentro del plazo de veinte (20) das
hbiles de presentada la queja, tratndose de quejas contra la SUNAT.
b) El Ministro de Economa y Finanzas dentro del plazo de veinte (20) das hbiles,
tratndose de quejas contra el Tribunal Fiscal.
No se computar dentro del plazo para resolver, el plazo otorgado por el Tribunal Fiscal a la SUNAT
o al quejoso (quien presenta la queja) para atender cualquier requerimiento de informacin.
Las partes podrn presentar al Tribunal Fiscal documentacin y/o alegatos hasta la fecha de emisin
de la resolucin correspondiente que resuelve la queja.

Puede presentarse Queja, entre otros supuestos, cuando:

Se ha iniciado indebidamente el procedimiento de cobranza coactiva al no existir deuda

exigible,
Se han trabado indebidamente medidas cautelares previas
Se ha continuado con la cobranza de la deuda a pesar de existir alguna causal de
suspensin.
Se efecta la notificacin mediante publicacin, cuando no corresponda.
La notificacin por ceduln no ha sido bien efectuada.
La Administracin Tributaria notifica de manera conjunta la orden de pago y la resolucin de
ejecucin coactiva.
Procede que el Tribunal Fiscal en la va de queja se pronuncie sobre la validez de la notificacin de
los valores y/o resoluciones emitidos por la Administracin Tributaria, cuando la deuda tributaria
materia de queja se encuentre en cobranza coactiva. Referencia RTF N 1380-1-2006 de
observancia obligatoria.