UNIVERSIDAD REGIONAL AUTONOMA DE LOS ANDES

UNIANDES

Facultad de

Carrera de

Tema: AUDITORA DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

AL GAD MUNICIPAL DEL CANTN PASTAZA Y SU INCIDENCIA EN EL
DESARROLLO SOCIAL EN EL PRIMER SEMESTRE DEL AO 2017

Autor: Patricia Flores

Tutor:

Ambato 2017
ndice
DESARROLLO ................................................................................................................ 3
Antecedentes de la investigacin .............................................................................. 3
Formulacin del problema ........................................................................................ 8
Delimitacin del problema ........................................................................................ 8
Objeto de investigacin. ............................................................................................ 8
Campo de accin. ...................................................................................................... 8
Identificacin de las lneas de investigacin ............................................................ 9
Objetivos de la investigacin .................................................................................... 9
Hiptesis .................................................................................................................... 9
Idea a defender .......................................................................................................... 9
Preguntas cientficas ................................................................................................ 10
Justificacin del tema .............................................................................................. 10
Variables e la investigacin..................................................................................... 12
Metodologa a Emplear ........................................................................................... 12
Mtodos ................................................................................................................... 13
Tcnicas ................................................................................................................... 13
Instrumentos ............................................................................................................ 13
Estructura de contenidos. ........................................................................................ 13
Bibliografa ..................................................................................................................... 15
DESARROLLO

Antecedentes de la investigacin

Se puede comprender como auditoria al hecho de poder verificar que un

determinada circunstancia ocurra de acuerdo a lo planeado. Que las actividades
que se realicen se encuentren sujetas al desarrollo o cumplimiento de los
objetivos, resaltando que las auditorias se las realiza de una manera explcita
para cuestiones econmica de cualquier activada, debido a que esta nos
permitir conocer la contexto en la que se encuentra.

La auditora se origin como una necesidad social generada por el desarrollo

econmico, la complejidad industrial, y la obligacin de la economa, para de esta
manera dotar de mxima transparencia a la informacin econmica financiera
que cuenta la empresa, y as poder brindar datos exactos a los usuarios tanto
directos como indirectos de la empresa (ASSETS, 2015).

Las primeras auditoras se orientaban bsicamente en la comprobacin de

registros contables, proteccin de activos y por tanto, en el descubrimiento y
prevencin de fraudes. El auditor era considerado como un Revisor de
Cuentas. A principios del siglo XV, los parlamentos de algunos pases europeos
comenzaron a crear el denominado Tribunal Mayor de Cuentas, cuya funcin
especfica era la de revisar las cuentas que presentaban los reyes o monarquas
gobernantes. Con el paso del tiempo se extendi esta revisin a aspectos tales
como: revisin de la eficiencia de los empleados, procedimientos administrativos,
actualizacin de polticas, este es el origen de la auditoria interna (Sandoval,
2012).

La auditoria publica es una actividad independiente, de apoyo a la funcin

directiva, enfocada al examen objetivo, sistemtico y devaluatorio de las
operaciones financieras y administrativas realizadas, mismas que se las realiza
a los sistemas o funciones implantadas en un organismos publico mismo que
velan por el bienestar de las entidades pblicas con el grado de determinar la
viabilidad de la economa, as como su eficacia, eficiencia, efectividad,
imparcialidad, honestidad y apego a la normatividad con la que se estn
manejando los recursos pblicos de un nacin (MUNGUA, 2009).

La auditora pblica se cre con el fin de contralar y regularizar los gastos

financieros de un pas, estado, o regin, la misma que se encuentra en su deber
de vigilar cada uno de los gastos e ingreso de las actividades realizadas por parte
de funcionarios pblicos, las auditorias publicas pretenden normalizar los gastos
financieros y contribuir con el mejoramiento de los gastos y lograr inversiones
controladas que no afecten al presupuesto de gasto pblico, entre una de las
finalidades dentro de gestin es prevenir los actos de corrupcin y de desviacin
de dinero que es destinado expresamente para gastos de desarrollo, salud, y
buen vivir de la poblacin (Secretaria de la Funcion Publica , 2011).

En el Ecuador para poder controlar los gastos pblicos se proceden a realizar

las auditoria de acuerdo a las Normas Ecuatorianas de Contabilidad (NEC) las
cuales estaban en concordancia con las Normas Internacionales de
Contabilidad, el ao 2006 se publicaron las Normas Internacionales de
Informacin Financiera (NIIF) pero ninguna empresa estaba obligada a llevar su
Contabilidad con dichas normas hasta el ejercicio fiscal del ao 2010 en que fue
obligatorio. Se dividieron a las empresas en tres grupos de acuerdo a la
Resolucin No. 08.G.DSC as las NIIF se aplicaran consecutivamente en
periodos hasta cubrir todos los tipos de empresas existentes en el Ecuador, cada
empresa legalmente constituida est obligada a llevar contabilidad y de esa
manera poder evitar cualquier tipo de prdidas o desfalco, que afecten tanto a
los propietarios de las empresa como a los trabajadores (CHANDI, 2015).

Dentro de las principales finalidades de la auditoria pblica, el de brindar la

confiabilidad a la informacin financiera y econmica de las entidades y
determinar el grado de cumplimiento de los objetivos a fin de promover la toma
de decisiones adecuadas.

1. Evaluar la correcta utilizacin de los recursos pblicos, verificando el

cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias.
 2. Determinar si la gestin de los funcionarios pblicos fue realizada con
criterios de efectividad, eficiencia y economa y los resultados obtenidos
guarden relacin con los recursos asignados, de acuerdo con los planes
y programas aprobados por la entidad auditada.
3. Dictaminar los estados financieros y establecer si la informacin
elaborada por la entidad es correcta, confiable y oportuna.
4. Fortalecer el sistema de control interno de la entidad auditada; y,
5. Recomendar medidas para promover mejoras en la gestin pblica. Los
auditores de la Contralora General del Estado, de las Unidades de
Auditora Interna de las entidades del sector pblico y de las firmas
privadas contratadas, llevarn a cabo los controles manteniendo
independencia de criterio en las evaluaciones que ejecuten (CHANDI,
2015).

Al ser estos los principales objetivos de la auditoria, tambin contamos con la

entidad que se encarga de realiza esta actividad a nivel nacional como lo es la
Contralora General del Estado, quien se encarga de controlar a las instituciones
tanto pblicas como privadas, manteniendo siempre la independencia de criterio
en las evaluaciones que ejecuten. Para la ejecucin de las evaluaciones se debe
tomar como base las Normas Ecuatoriana de Auditora Gubernamental (NEAG),
emitidas por la contralora general del estado (Contraloria General del Estado ,
2015).

Las bases legales y las normativas tcnicas para la realizacin de una auditoria
pblica son:
Grafico 1 Bases legales y tcnicas para la realizacin de una auditoria publica.

Fuente: (Borrero, 2001)

Dentro de la realizacin de las auditorias financieras tenemos el siguiente

proceso a realizar. Se debe iniciar con una orden la misma que iniciara de la fase
de planificacin preliminar, luego se realiza una planificacin especfica, dentro
de esta se procede a realizar un memorando de la planeacin de las actividades,
programas de trabajo, papeles de trabajo, y se realizan los archivos pertinentes.
Una vez cumplido con este proceso se realiza la fase de ejecucin, y
posteriormente se procede a realizar un informe, se presenta el borrador del
informe, luego de emite el informe de auditoria, y finalmente se realiza la
implantacin de recomendaciones.
Grafico 2 Proceso para la realizacin de la auditoria

Fuente: (Borrero, 2001)

 Formulacin del problema

Realizar un estudio de la auditora de cumplimiento de obligaciones tributarias

al GAD Municipal del Cantn Pastaza y su incidencia en el desarrollo social en
el primer semestre del ao 2017.

Delimitacin del problema

Para la ejecucin del tema de investigacin se proceder a realizar un anlisis

de la auditoria de cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte del Gad
Municipal del Cantn Pastaza, con la investigacin se pretende demostrar la
relacin entre el cumplimiento de la obligaciones tributarias con el desarrollo
social.

La investigacin se la realizara en el Cantn Pastaza, en el Gobierno Autnomo

Descentralizado del mismo. Analizando el primer semestre del ao 2017, el
estudio se lo realizar a los servidores pblicos del gobierno autnomo, del
departamento financiero quienes manejan las partidas contables,
correspondientes, a tributos y polticas tributarias.

Objeto de investigacin.

El objeto de estudio de la investigacin est centrado en la auditoria de

cumplimiento de las obligaciones tributarias como incidencia en el desarrollo
social.

Campo de accin.

El campo de accin al cual est enfocado la investigacin son:

Auditora
Cumplimiento de obligaciones tributarias
Desarrollo social
 Identificacin de las lneas de investigacin

La lnea de investigacin ser las auditorias en cuestin de cumplimiento con las

obligaciones tributarias, mismas que surgen como consecuencia de la necesidad
de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado. Y que se haya
realizado en el primer trimestre del presente ao.

Objetivos de la investigacin

Objetivo general

Determinar la incidencia de las auditoras de cumplimiento de obligaciones

tributarias al GAD Municipal del Cantn Pastaza con el desarrollo social en el
primer semestre del ao 2017.

Objetivo especifico

Fundamentar tericamente la importancia del cumplimiento de

obligaciones tributarias.
Identificar los diferentes beneficios, del cumplimiento de las obligaciones
tributarias.
Analizar la efectividad de las recomendaciones propuestas en los
informes de autora de cumplimiento tributario GAD Municipal del Cantn
Pastaza con el desarrollo social en el primer semestre del ao 2017.

Hiptesis

El cumplimiento de obligaciones tributarias incide en el desarrollo de la

sociedad.

Idea a defender

Al establecer la relacin del cumplimiento de obligaciones tributarias, se podr

establecer la incidencia en el desarrollo social.
El pago de las obligaciones tributarias contribuye en el desarrollo de la sociedad
ya que parte de estos ingresos tributarios son designados para el desarrollo del
pas tanto en construccin de carreteras, escuelas, mejoramientos de vas, salud
vivienda y tosod los servicios que presta el estado a sus habitantes.

Segn los clculos del Gobierno, para este ao los tributos llegaran a $ 14.760
millones. La cifra no sera viable. De acuerdo con un anlisis de Cordes, si bien
en el primer semestre de este ao los ingresos tributarios fueron 8%, en la
segunda mitad de este ao, el IVA ser otra vez de 12% (frente al 14% del
segundo semestre de 2016), no se tendrn los otros ingresos de la Ley Solidaria
(impuestos adicionales a las utilidades, a los altos patrimonios, etc.), que en la
segunda mitad del 2016 generaron $ 750 millones extra, y tampoco estarn
vigentes las salvaguardias, que en la segunda mitad del 2016 aportaron cerca
de $ 380 millones. Mismos que se pretenden ser recaudados para ser invertidos
en proyectos de mejoramiento de los y las ecuatorianas.

Preguntas cientficas

Cmo se puede establecer la incidencia del cumplimiento de las obligaciones

tributarias con el desarrollo social?

Qu tipo de obligaciones tributarias son las que generan ms valor a cancelar?

Con que frecuencia realiza los pagos de las obligaciones tributarias?

Al ser una entidad del estado que tipos de obligaciones tributarias debe
cancelar?

Justificacin del tema

El presente emprendimiento tiene como propsito determinar la auditora de

cumplimiento de obligaciones tributarias al Gad Municipal del Cantn Pastaza y
su incidencia en el desarrollo social en el primer semestre del ao 2017. Para lo
cual se tomara como base la informacin que nos proporcionara el Gad de
Pastaza as, como tambin nos fundamentaremos en investigaciones realizadas
por otros autores sobre el tema.
Las auditoras a las instituciones del estado son necesarias para de esa manera
evitar el desfalco de dinero que es de propiedad de todos los ciudadanos de un
pas. En el caso del ecuador las auditorias pblicas se lar realiza en base a las
leyes y reglamentos del estado. Mismas que norman el control de cualquier
actividad de las instituciones pblicas. Basadas en la ley emitida por la
contralora general des estado misma que nos menciona que, - La Contabilidad
Gubernamental, como parte del sistema de control interno, tendr como
finalidades establecer y mantener en cada institucin del Estado un sistema
especfico y nico de contabilidad y de informacin gerencial que integre las
operaciones financieras, presupuestarias, patrimoniales y de costos, que
incorpore los principios de contabilidad generalmente aceptados aplicables al
sector pblico, y que satisfaga los requerimientos operacionales y gerenciales
para la toma de decisiones, de conformidad con las polticas y normas que al
efecto expida el Ministerio de Economa y Finanzas, o el que haga sus veces.
Las instituciones del Estado, contarn con una Unidad de Auditora Interna,
cuando se justifique, que depender tcnica y administrativamente de la
Contralora General del Estado, que para su creacin o supresin emitir informe
previo. El personal auditor, ser nombrado, removido o trasladado por el
Contralor General del Estado y las remuneraciones y gastos para el
funcionamiento de las unidades de auditora interna sern cubiertos por las
propias instituciones del Estado a las que ellas sirven y controlan (Metro, 2017).

En tanto las auditoras externas se puede decir que la auditora gubernamental

realizada por la Contralora General del Estado, consiste en un sistema integrado
de asesora, asistencia y prevencin de riesgos que incluye el examen y
evaluacin crticos de las acciones y obras de los administradores de los
recursos pblicos. La auditora financiera informar respecto a un perodo
determinado, sobre la razonabilidad las cifras presentadas en los estados
financieros de una institucin pblica, ente contable, programa o proyecto;
concluir con la elaboracin de un informe profesional de auditora, en el que se
incluirn las opiniones correspondientes (nacional., 202).

Tomado en consideracin que las obligaciones tributarias nace cuando se realiza

el presupuesto establecido por la ley para configurar el tributo. En tal virtud las
obligaciones tributarias son exigibles a partir de la fecha que la ley seale para
el efecto. La administracin tributaria implica el ejercicio de las siguientes
facultades: de aplicacin de la ley; la determinadora de la obligacin tributaria; la
de resolucin de los reclamos y recursos de los sujetos pasivos; la potestad
sancionadora por infracciones de la ley tributaria o sus reglamentos y la de
recaudacin de los tributos.

Es deber de los contribuyentes tributarios cuando lo exijan las leyes, ordenanzas,

reglamentos o las disposiciones de la respectiva autoridad de la administracin
tributaria: a) Inscribirse en los registros pertinentes, proporcionando los datos
necesarios relativos a su actividad; y, comunicar oportunamente los cambios que
se operen; b) Solicitar los permisos previos que fueren del caso; c) Llevar los
libros y registros contables relacionados con la correspondiente actividad
econmica, en idioma castellano; anotar, en moneda de curso legal, sus
operaciones o transacciones y conservar tales libros y registros, mientras la
obligacin tributaria no est prescrita; d) Presentar las declaraciones que
correspondan; y, e) Cumplir con los deberes especficos que la respectiva ley
tributaria establezca. 2. Facilitar a los funcionarios autorizados las inspecciones
o verificaciones, tendientes al control o a la determinacin del tributo. 3. Exhibir
a los funcionarios respectivos, las declaraciones, informes, libros y documentos
relacionados con los hechos generadores de obligaciones tributarias y formular
las aclaraciones que les fueren solicitadas. 4. Concurrir a las oficinas de la
administracin tributaria, cuando su presencia sea requerida por autoridad
competente (Direccion Nacional Juridica, 2005).

Variables e la investigacin
Variable dependiente

Auditora de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias

Variable independiente

Desarrollo Social

Metodologa a Emplear
Investigacin Cualitativa.

La investigacin cualitativa nos permite describir las cualidades del fenmeno de

estudio, nos permite tener datos inductivos, es de carcter flexible, evolucionara
y recursiva, mediante la utilizacin de esta metodologa nos permite conocer
datos que tal vez no se pudo evidenciar en una perspectiva inicial (Palacios,
2006).

Investigacin Cuantitativa

La investigacin cuantitativa nos permite conocer datos ms precisos

numricamente, la cual utiliza la medicin exhaustiva y controlada, intentando
buscar la certeza del mismo, Sostiene que al existir relacin de independencia
entre el sujeto y el objeto, ya que el investigador tiene una perspectiva desde
afuera (Herrera, 2008).

Mtodos
Descriptivos: las investigaciones descriptivas consiste, fundamentalmente, en
caracterizar un fenmeno o situacin concreta indicando sus rasgos ms
peculiares o diferenciadores, mediante este mtodo se trata de medir las
variables a investigar (Universidad Nacional Abierta , 2005).

Tcnicas
Para la recoleccin de la informacin se proceder a realizar una encuesta la
cual ser dirigida a los integrantes del Gad de Pastaza, con el fin de recopilar los
datos necesarios que validen la informacin.

Instrumentos
Como instrumento de recoleccin de informacin se analizaran los datos
facilitados por el Gad de Pastaza, adems de un cuestionario y una entrevista
personal, que permitan llegar a la poblacin de investigacin.

Estructura de contenidos.
Historia
Auditoria publica
Tipos de auditorias
Que son las obligaciones tributarias
 Cumplimiento de obligaciones tributarias
El desarrollo social
Bibliografa

ASSETS. (2015). La audotia: conseptos clases y evolucion. Mexico: IICA.

Borrero, D. A. (2001). Manual de auditoria fianciera gubernamental. Quito:

Contraloria del estado.

CHANDI, D. A. (2015). Auditoria a entidades del estado en la ciudad de quevedo.

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Contraloria General del Estado . (2015). NORMAS ECUATORIANAS DE

AUDITORIA GUBERNAMENTAL . Quito: Contraloria.

Direccion Nacional Juridica. (2005). Codigo tributario. Ecuador.

Herrera, J. (2008). La Investigacion Cualitativa. Lima.

Metro. (2017). Contralora har auditora de la deuda pblica interna y externa.

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MUNGUA, J. L. (2009). AUDITORA PBLICA. Michoacan: ASM.

nacional., C. (202). LEY ORGNICA DE LA CONTRALORA GENERAL DEL

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Palacios, R. M. (2006). Investigacin cualitativa y cuantitativa - Diferencias y.

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Sandoval, H. (2012). Introduccion a la auditoria. Mexico: RED TERCER MILENIO

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SECRETARA DE CONTRALORA Y DESARROLLO ADMINISTRATIVO.

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