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CF/88
RECEITA PBLICA
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H previsibilidade oramentria e no desenvolvimento normal da
atividade estatal.
Podem ser:
1) RECEITAS ORIGINRIAS
2) RECEITAS DERIVADAS
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O DIREITO TRIBUTRIO E O DIREITO CONSTITUCIONAL
ntima ligao
Na CF encontra-se o prprio fundamento de validade do tributo
Ex:
Limites ao poder de tributar (princpios e imunidades)
Estabelecimento dos preceitos especficos de certos impostos
As discriminaes das rendas tributrias e das competncias
impositivas
As espcies de tributos, etc.
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O DIREITO TRIBUTRIO E OS LIMITES AO PODER DE TRIBUTAR
PRINCPIOS TRIBUTRIOS
CF/88, art. 5., II, estabeleceu que ningum ser obrigado a fazer ou a deixar
de fazer alguma coisa seno em virtude de lei
CF/88, Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
vedado Unio, aos Estados, aos Municpios e ao Distrito Federal:
o I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea.
A regra a lei ordinria
No Brasil, juridicamente possvel a instituio de determinados tributos por
meio de leis complementares ( a exceo):
A LEGALIDADE ESTRITA
LEGALIDADE MITIGADA
CIDE-Combustvel
Contribuio de Interveno no Domnio Econmico
Tributo federal, Emenda Constitucional n. 33/2001
Mitigao da legalidade tributria reduzir ou restabelec-la ao limite
mximo fixado inicialmente pela lei POR MEIO DECRETO
Majorao da alquota da CIDE-Combustvel deve avocar a presena da
lei
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Art. 177. 4, CF
A lei que instituir contribuio de interveno no domnio econmico relativa s
atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs
natural e seus derivados e lcool combustvel dever atender aos seguintes
requisitos:
I a alquota da contribuio poder ser: (...)
b) reduzida e restabelecida por ato do Poder Executivo, (...) (decreto
presidencial).
ICMS-Combustvel:
nica ressalva de tributo no federal
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Aula 09/04/2015
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b;
Anterioridade Nonagesimal, Privilegiada, Qualificada
Doutrina: I e II encontram
-se revogados porque se chocam com a CF
A CF no trata somente de impostos, mas sobre todos os tributos
OBJETIVO DA ANTERIORIDADE?
O PRINCPIO DA ANUALIDADE
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AS EXCEES AO PRINCPIO DA ANTERIORIDADE NONAGESIMAL
Art. 150. (...)
1. A vedao do inciso III, b, no se aplica aos tributos previstos nos arts. 148, I,
153, I, II, IV e V; e 154, II; e a vedao do inciso III, c, no se aplica aos tributos
previstos nos arts. 148, I, 153, I, II, III e V; e 154, II, nem fixao da base de clculo
dos impostos previstos nos arts. 155, III, e 156,
Art. 150, II: vedado (...) instituir tratamento desigual entre contribuintes que se
encontrem em situao equivalente, proibida qualquer distino em razo da
ocupao profissional ou funo por ele exercida, independentemente da
denominao jurdica dos rendimentos, ttulos ou direitos.
CAPACIDADE CONTRIBUTIVA
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Evidencia uma das dimenses da ISONOMIA
Igualdade na lei: tratar deorma
f distinta situaes diversas
Efetivao da justa tributao
Ideal de justia para o Direito Tributrio
STF:estendeu as taxas
Contexto histrico
Dilogo ocorrido entre o Imperador Vespasiano e seu filho Tito, este,
indagando o pai sobre o porqu da tributao dos usurios de banheiros ou
mictrios pblicos na Roma Antiga, foi levado a crer pelo genitor que a moeda
no exalava odor como as cloacas pblicas, e, portanto, dever-se-ia relevar
todos os aspectos extrnsecos ao fato gerador, aceitando-se, sim, a tributao
sobre aqueles que utilizavam tais recintos.
Exemplos:
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III de estar a pessoa jurdica regularmente constituda, bastando que configure uma
unidade econmica ou profissional.
PROGRESSIVIDADE
Progressividade:
o Acrscimo na base de clculo do imposto
o Quem ganha mais, paga mais tributo
Tipos:
o Progressividade fiscal: IR
Quanto mais se ganha, mais se paga
Finalidade arrecadatria
IPTU:
o Assegurar o cumprimento da funo social da
propriedade
o Progressividade no tempo
o Permitiu-se o estabelecimento de alquotas diferentes
em razo da localizao e uso do imvel
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SELETIVIDADE
Carne x maquiagem
gua mineral x cerveja
Livro x cigarro
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d) IRRETROATIVIDADE TRIBUTRIA (ART. 150, III, A);
vedado:
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ou omisso, desde que no tenha sido fraudulento e no tenha implicado
em falta de pagamento de tributo; (semelhante ao inciso anterior)
obs:
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e) VEDAO AO CONFISCO (ART. 150, IV);
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f) NO LIMITAO AO TRFEGO DE PESSOAS E BENS E A RESSALVA DO
PEDGIO (ART. 150, V);
Veda-se a tributao pelo mero deslocamento da pessoa com seus bens entre
os Estados e Municpios.
Salvo possibilidade de pagamento de pedgio
Fernando de Noronha: TPA
Pedgio tem natureza jurdica HBRIDA:
Todo tributo institudo pela Unio dever ter vigncia de igual modo em todo o
territrio nacional (SP/AC)
Exceo incentivos fiscais para o desenvolvimento socioeconmico de uma
regio.
Ex:Zona Franca de Manaus.
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h) PROIBIO DAS ISENES HETERNOMAS (ART. 151, III)
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IMUNIDADES TRIBUTRIAS
CF, Art. 195. A seguridade social ser financiada por toda a sociedade, de
forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos
oramentos da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, e das
seguintes contribuies sociais: (...)
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TIPOS DE IMUNIDADES TRIBUTARIA
I. IMUNIDADE RECPROCA
II. IMUNIDADE RELIGIOSA
III. IMUNIDADE PARTIDRIA
IV. IMUNIDADE DE IMPRENSA
I - IMUNIDADE RECPROCA
CORREIOS
Empresa Pblica prestadora de servio pblico
Beneficiria da imunidade tributria.
Tem privilgios da fazenda pblica
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II - IMUNIDADE RELIGIOSA
QUESTO: V ou F
CASOS PRTICOS:
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2. Igreja MISERICRDIA DE DEUS proprietria de apartamento e o aluga a
terceiros, incide IPTU sobre o bem locado?
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II - IMUNIDADE PARTIDRIA, SINDICAL
No autoaplicvel
Imunidade condicionada: depende de lei
Que tipo de lei? LEI COMPLEMENTAR
Lei complementar o prprio CTN, art. 14 indica os trs requisitos para a
imunidade.
Exemplos:
o Importao de bolsas para coleta de sangue realizada por instituio de
assistncia social imune a ICMS e IPI
o Orfanato imunidade do IPTU
o Clubes de lazer dos funcionrios de uma entidade de assistncia social
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IV - IMUNIDADE DE IMPRENSA/CULTURAL
VETOR AXIOLGICO
Liberdade de expresso
Difuso do conhecimento/informao.
Reduo dos custos de edio, impresso e distribuio dos livros, jornais,
revistas, peridicos veiculados em papel.
Utilidade social do bem (lista telefnica, peridico imune STF).
Protege:
3 veculos de pensamento: livros, jornais eperidicos.
1 insumo:papel
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Jurisprudncia: h divergncias
STF: Min. Dias Toffoli: em deciso monocrtica, afastou a imunidade para um
caso de enciclopdia jurdica no formato eletrnico (RE 330817/RJ 2010).
o CD, DVD, software
Jornais
STF: no incide ISS na publicidade no corpo do jornal, mas deve haver
incidncia sobre a publicidade dos encartes.
Peridicos
Lista telefnica imune utilidade social. (ISS)
lbum de figurinhas peridico considerado imune pelo STF, em razo de
sua qualidade cultural e de seu valor pedaggico (RE 221.239/ 2004).
PAPEL
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