PRESUNCION DE INGRESOS OMITIDOS Y VENTAS POR DIFERENCIA ENTRE LOS MONTOS

REGISTRADOS O DECLARADOS POR EL CONTRIBUYENTE Y LOS ESTIMADOS POR LA

ADMINISTRACION TRIBUTARIA (ART 68)

CASO I

Unidos S.A con ltimo digito de RUC 0 fue fiscalizado en el ejercicio 2016 teniendo los
siguientes datos:

ENERO MARZO JUNIO SEPTIEMBRE

Martes 4 1361 Dia 4 1997 Dia 7 1468 Dia 9 1539
Viernes 14 1573 Dia 8 2027 Dia 16 1886 Dia 18 1724
Lunes 17 1881 Dia 17 1715 Dia 19 1240 Dia 24 1571
Jueves 20 1936 Dia 19 1560 Dia 20 1765 Dia 26 1631
Miercoles 26 1133 Dia 20 1250 Dia 22 1927 Dia 27 1695

Calculo del valor de venta promedio

ENERO MARZO JUNIO SEPTIEMBRE
1577 1710 1657 1632

Estimacion de los ingresos mensuales deacuerdo con el valor de venta promedio

MONTO DIAS DE
INGRESOS DEL
PERIODO PROMEDIO ATENCION
CUATRIMESTRE
INGRESOS EN EL MES
ENERO 1577 18 28,386
MARZO 1710 20 34,200
JUNIO 1657 20 33,140
SEPTIEMBRE 1632 20 32,640
TOTAL 128,366

Estimacion de los ingresos anuales

Ingreso Promedio mensual 32,092

Ingreso estimado anual 385,098
 Ingresos declarados por el Contribuyente

Ventas Prorrateo Ventas

Periodo
declaradas ventas % Omitidas
2016
2016 SUNAT
ENERO 20,245.00 6.93 6425
FEBRERO 21,500.00 7.35 6824
MARZO 22,500.00 7.70 7141
ABRIL 24,500.00 8.38 7776
MAYO 23,200.00 7.94 7363
JUNIO 22,400.00 7.66 7109
JULIO 21,450.00 7.34 6808
AGOSTO 26,400.00 9.03 8379
SEPTIEMBRE 25,241.00 8.63 8011
OCTUBRE 24,300.00 8.31 7712
NOVIEMBRE 26,100.00 8.93 8283
DICIEMBRE 34,486.00 11.80 10945
TOTAL 292,322.00 100.00 92,776

Actualizacion de la deuda

Ventas
IGV POR FECHA FECHA TOTAL DE TOTAL DEUDA
PERIODO Totales IGV SUNAT IGV DECLARADO INTERES
PAGAR VENCIMIENTO ACTUAL DIAS ACTUALIZADO IGV
segn SUNAT
ENERO 26,670 4,801 3,644 1,157 17/02/2016 13/10/2017 604 279 1,437
FEBRERO 28,324 5,098 3,870 1,228 17/03/2016 13/10/2017 575 283 1,509
MARZO 29,641 5,335 4,050 1,285 19/04/2016 13/10/2017 542 279 1,565
ABRIL 32,276 5,810 4,410 1,400 18/05/2016 13/10/2017 513 287 1,686
MAYO 30,563 5,501 4,176 1,325 17/06/2016 13/10/2017 483 256 1,582
JUNIO 29,509 5,312 4,032 1,280 19/07/2016 13/10/2017 451 231 1,510
JULIO 28,258 5,086 3,861 1,225 17/08/2016 13/10/2017 422 207 1,433
AGOSTO 34,779 6,260 4,752 1,508 19/09/2016 13/10/2017 389 235 1,743
SEPTIEMBRE 33,252 5,985 4,543 1,442 19/10/2016 13/10/2017 359 207 1,648
OCTUBRE 32,012 5,762 4,374 1,388 18/11/2016 13/10/2017 329 183 1,571
NOVIEMBRE 34,383 6,189 4,698 1,491 20/12/2016 13/10/2017 297 177 1,668
DICIEMBRE 45,431 8,178 6,207 1,970 18/01/2016 13/10/2017 634 500 2,471
TOTAL 385,098 69,318 52,618 16,700 3,122 19,823
 ACTUALIZACION DE LA MULTA

PERIODO IGV OMITIDO MULTA 50% GRADUALIDAD DE MULTA FECHA DE FECHA TOTAL DIAS INTERES TOTAL DEUDA
POR PAGAR LA MULTA 95% REBAJADA VENCIMIENTO ACTUAL
ENERO 1157 578 549 29 17/02/2016 13/10/2017 603 7 36
FEBRERO 1228 614 583 31 17/03/2016 13/10/2017 574 7 38
MARZO 1285 643 611 32 19/04/2016 13/10/2017 541 7 39
ABRIL 1400 700 665 35 18/05/2016 13/10/2017 512 7 42
MAYO 1325 663 630 33 17/06/2016 13/10/2017 482 6 39
JUNIO 1280 640 608 32 19/07/2016 13/10/2017 450 6 38
JULIO 1225 613 582 31 17/08/2016 13/10/2017 421 5 36
AGOSTO 1508 754 716 38 19/09/2016 13/10/2017 388 6 44
SEPTIEMBRE 1442 721 685 36 19/10/2016 13/10/2017 358 5 41
OCTUBRE 1388 694 659 35 18/11/2016 13/10/2017 328 5 40
NOVIEMBRE 1491 745 708 37 20/12/2016 13/10/2017 296 4 41
DICIEMBRE 1970 985 936 49 18/01/2016 13/10/2017 633 12 61
TOTAL 16700 8350 7932 418 78 495
CASO 2

La empresa Amigos S.A con ultimo digito de RUC 7 fue fiscalizada en el ejercicio
2016 por la Administracin tributaria, la cual tomo una muestra de cuatro meses, de
los cuales se analizaron los ingresos por cobranza, tomando de cada mes 5 das, para
luego calcular el promedio de ingresos diario, de las siguiente manera:

ENERO MARZO JUNIO SEPTIEMBRE

Dia 4 1153 Dia 4 1945 Dia 7 1567 Dia 9 1863
Dia 14 1333 Dia 8 2014 Dia 16 1678 Dia 18 1678
Dia 17 1594 Dia 17 1824 Dia 19 1345 Dia 24 1456
Dia 20 1641 Dia 19 1647 Dia 20 1645 Dia 26 1876
Dia 26 1435 Dia 20 1149 Dia 22 1765 Dia 27 1456

Calculo del valor de venta promedio

Calculo
ENEROdel valorMARZO
de venta promedio
JUNIO SEPTIEMBRE
1431
ENERO 1716
MARZO 1600 1666
JUNIO SEPTIEMBRE
1431 1716 1600 1666

Estimacion de los ingresos mensuales deacuerdo con el valor de venta promedio

MONTO DIAS DE INGRESOS

PERIODO PROMEDIO ATENCION EN DEL
INGRESOS EL MES CUATRIMESTR
ENERO 1431 18 25,758
MARZO 1716 20 34,320
JUNIO 1600 20 32,000
SEPTIEMBRE 1666 20 33,320
TOTAL 125,398

Estimacion de los ingresos anuales

Ingreso Promedio mensual 31,350

Ingreso estimado anual 376,200
Ingreso Promedio mensual 31,350
Ingreso estimado anual 376,200

Ingresos declarados por el Contribuyente

Ventas
Ventas Ventas
Periodo Prorrateo Totales
declaradas Omitidas
2016 ventas % segn
2016 SUNAT
SUNAT
ENERO 21,534 7.39 6,281 27,815
FEBRERO 22,453 7.71 6,549 29,002
MARZO 22,564 7.75 6,582 29,146
ABRIL 23,475 8.06 6,848 30,323
MAYO 21,456 7.37 6,259 27,715
JUNIO 23,453 8.05 6,841 30,294
JULIO 22,546 7.74 6,577 29,123
AGOSTO 27,578 9.47 8,044 35,622
SEPTIEMBRE 24,567 8.44 7,166 31,733
OCTUBRE 23,563 8.09 6,873 30,436
NOVIEMBRE 25,678 8.82 7,490 33,168
DICIEMBRE 32,378 11.12 9,445 41,823
TOTAL 291,245.00 100.00 84,955 376,200

Actualizacion de la deuda

TOTAL
Ventas Totales IGV IGV POR FECHA FECHA TOTAL DE
PERIODO IGV SUNAT INTERES DEUDA
segn SUNAT DECLARADO PAGAR VENCIMIENTO ACTUAL DIAS
ACTUALIZAD
ENERO 27,815 5,007 3,876 1,131 17/02/2016 13/10/2017 604 273 1,404
FEBRERO 29,002 5,220 4,042 1,178 17/03/2016 13/10/2017 575 271 1,449
MARZO 29,146 5,246 4,062 1,184 19/04/2016 13/10/2017 542 257 1,441
ABRIL 30,323 5,458 4,226 1,232 18/05/2016 13/10/2017 513 253 1,485
MAYO 27,715 4,989 3,862 1,127 17/06/2016 13/10/2017 483 218 1,345
JUNIO 30,294 5,453 4,222 1,231 19/07/2016 13/10/2017 451 222 1,453
JULIO 29,123 5,242 4,058 1,184 17/08/2016 13/10/2017 422 200 1,384
AGOSTO 35,622 6,412 4,964 1,448 19/09/2016 13/10/2017 389 225 1,673
SEPTIEMBRE 31,733 5,712 4,422 1,290 19/10/2016 13/10/2017 359 185 1,475
OCTUBRE 30,436 5,478 4,241 1,237 18/11/2016 13/10/2017 329 163 1,401
NOVIEMBRE 33,168 5,970 4,622 1,348 20/12/2016 13/10/2017 297 160 1,508
DICIEMBRE 41,823 7,528 5,828 1,700 18/01/2016 13/10/2017 634 431 2,131
TOTAL 376,200 67,716 52,425 15,290 2,858 18,149
 ACTUALIZACION DE LA MULTA

PERIODO IGV OMITIDO MULTA 50% GRADUALIDA MULTA FECHA DE FECHA TOTAL DIAS INTERES TOTAL
POR PAGAR D DE LA REBAJADA VENCIMIENTO ACTUAL DEUDA
MULTA 95%
ENERO 1,131.00 566 537 28 17/02/2016 13/10/2017 603 7 35
FEBRERO 1,178.00 589 560 29 17/03/2016 13/10/2017 574 7 36
MARZO 1,184.00 592 562 30 19/04/2016 13/10/2017 541 6 36
ABRIL 1,232.00 616 585 31 18/05/2016 13/10/2017 512 6 37
MAYO 1,127.00 564 535 28 17/06/2016 13/10/2017 482 5 33
JUNIO 1,231.00 616 585 31 19/07/2016 13/10/2017 450 6 37
JULIO 1,184.00 592 562 30 17/08/2016 13/10/2017 421 5 35
AGOSTO 1,448.00 724 688 36 19/09/2016 13/10/2017 388 6 42
SEPTIEMBRE 1,290.00 645 613 32 19/10/2016 13/10/2017 358 5 37
OCTUBRE 1,237.00 619 588 31 18/11/2016 13/10/2017 328 4 35
NOVIEMBRE 1,348.00 674 640 34 20/12/2016 13/10/2017 296 4 38
DICIEMBRE 1,700.00 850 808 43 18/01/2016 13/10/2017 633 11 54
TOTAL 15,290.00 7,645.00 7263 383 72 455