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UNIDAD 3:
Sistema de costeo y Estados
financieros que se derivan
de una contabilidad de
costos
INTEGRANTES:
UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL
Facultad De Ciencias Administrativas
2016
1
NDICE
Caractersticas .................................................................................................................................... 2
Ventajas .............................................................................................................................................. 2
Desventajas ........................................................................................................................................ 3
Caractersticas. ................................................................................................................................... 4
Caractersticas .................................................................................................................................... 6
BIBLIOGRAFIA.............................................................................................................................. 77
2
Caractersticas
Deseembolsos en
MPD,MOD,MPI,M
funcin de
OI,CVF
Acumula y clasifica produccin
costos variables y
costos fijos Deseembolsos
Absorbente obligatorios MOI, CVF
Sistema universal, produzca o no.
ordenada y
lgicamente.
Ventajas
utilidades.
Desventajas
Este sistema recolecta los costos para cada orden o lote fsicamente identificables en
su paso a travs de los centros productivos de la planta. Los costos que intervienen en el
identificables: Materia prima aplicable, mano de obra directa y cargos indirectos, los
De impresin
Astilleros
Aeronutica
De construccin
De ingeniera
Caractersticas.
produccin es unitaria, o sea que los artculos se producen por lotes de acuerdo con la
Permite reunir separadamente cada uno de los elementos del costo para cada orden
distinto (por lo general una tarjeta u hoja de orden de trabajo), para cada tarea.
determinar su manufactura.
5
Las ventajas principales del sistema que nos ocupa, podemos reducirlas a las
siguientes:
y costo.
1. Su costo de operacin es muy alto debido a la gran labor que se requiere para
obtener todos los datos en forma detallada, mismos que deben aplicarse a cada
orden de produccin.
2. En virtud de que esa labor es muy grande se requiere mayor tiempo para obtener
los costos, razn por la cual los datos que se proporcionan, casi siempre resultan
extemporneos.
aquellas industrias que elaboran los productos terminados en largos procesos, pasando
uniformes o maso menos similares. Este sistema de costos es ideal para empresas como
6
utilizan en:
2. En explotaciones mineras.
3. En servicios pblicos.
Caractersticas
consecutivos.
entre las unidades equivalentes por cada artculo o tipo de artculo producido.
Se cuantifica la produccin por kilos, metros, litros, metros cbicos, piezas, etc.
Ventajas
terminado
7
Desventajas
Al final del periodo queda una produccin (materia prima) pendiente de terminar
cargos indirectos). Este inventario final debe contener un grado de avance que
La materia prima pasa por diferentes departamentos a travs de una sola lnea
fabricacin de azcar. El costo unitario ser igual al monto de los costos efectuados en
Las materias primas bsicas se elaboran a travs de procesos separados para que
refrigeradoras, etc.
8
Una sola materia prima da origen a diversos productos, el monto total de los costos
del periodo se distribuyen entre los productos terminados. Es probable que los
Cuando el CIF aplicado es mayor que el costo real hay una SOBRE-
APLICACION de costos.
Por el contrario cuando el CIF aplicado es menor que el costo real hay una SUB-
APLICACION
VARIACION
DIFERENCIA ENTRE CIF VARIACION POSITIVA = VARIACION NEGATIVA = EL CIF REAL SE REFLEJA EN
APLICADO Y CIF REAL SOBREAPLICACION SUBAPLICACION ESTADOS FINANCIEROS
CASO A
SOBREAPLICACION DE CIF
BODEGA
Ejemplo: si los costos indirectos reales son de $14.000 y los costos indirectos de
ASIENTO ORIGINAL
DETALLE DEBE HABER
PRODUCCION EN PROCESO $14.250,00
CIF APLICADO
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $14.250,00
MOI + MOD + CVF
P/R CIF aplicado del perodo
En este caso an se puede mejorar el costo de produccin porque aun el producto est
en bodega.
ASIENTO DE AJUSTE
DETALLE DEBE HABER
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $250,00
MOI + MOD + CVF
PRODUCCION EN PROCESO $250,00
CIF APLICADO
P/R ajuste de variacin orden de produccin 301
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
ASIENTO DE AJUSTE
DETALLE DEBE HABER
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $250,00
MOI + MOD + CVF
COSTO DE VTAS DE PRODUCTOS $250,00
FABRICADOS Y VENDIDOS
PRODUCTO TERMINADO A
P/R ajuste de costo de venta producto A
11
CASO B
SUB-APLICACION DE CIF
1 ESCENARIO: CUANDO LA MERCADERIA (PRODUCTO TERMINADO)
AUN SE ENCUENTRA EN BODEGA
Ejemplo: si los costos indirectos de fabricacin aplicados fueron de $14.250 y los costos
ASIENTO ORIGINAL
DETALLE DEBE HABER
PRODUCCION EN PROCESO $14.250,00
CIF APLICADO
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $14.250,00
MOI + MOD + CVF
P/R CIF aplicado del perodo
CLIENTE
ASIENTO ORIGINAL
DETALLE DEBE HABER
PRODUCCION EN PROCESO $14.250,00
CIF APLICADO
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $14.250,00
MOI + MOD + CVF
P/R CIF aplicado del perodo
ASIENTO DE AJUSTE
DETALLE DEBE HABER
COSTO DE VENTAS DE PRODUCTOS $1.350,00
FABRICADOS Y VENDIDOS
PRODUCTO TERMINADO A
COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION $1.350,00
MOI + MOD + CVF
P/R ajuste de costo de venta producto A
$1.350,00 $14.250,00
$1.350,00
$15.600,00
13
Costo de Produccin.
servicio.
prima.
produccin equivalente.
Caso B.- Cuando no tengo Inventario inicial al producto en proceso del periodo
PE= UT + (IF x b)
1er Caso.
Cuando no existen productos en proceso al inicio o al final durante el final de
productos en proceso. Todo lo que se manda a producir sale como producto terminado
Ejemplo:
CT= MP + MO + CGF
16
seria el siguiente:
2do Caso.
proceso.
Producto equivalente
Costo Unitario
Al mes
Producto terminado
$ 144000
19
Producto en proceso
$72000
PT y PE $ 216000
$180000
Para el siguiente mes -$144000
y es el saldo inicial
36000
20
presentar todos los estados a auditoria, y si es solamente PYMES debe presentar Estado
especfica. En este informe solo se utilizan las cuentas reales (activo, pasivo y capital) y
Doble, las cantidades de los activos y los pasivos deben ser iguales.
capacidad de obtener ingresos por encima de los gastos. Mientras que los ingresos se
(ligados a un incremento en los activos o a una disminucin en los pasivos), los gastos
CASO PRCTICO #1
Saldo inicial
Tabla 2. Detalle del saldo inicial de los materiales
UNIDADES COSTO UNIT.
Materia Prima Directa 100 U $30
Los costos varios de fabricacin desestimados para el mes son los siguientes:
CIF Reales
24
Polticas Contables:
DESARROLLO
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
25
APENDICE 1
APENDICE 2.1.
26
27
APENDICE 2.2.
APENDICE 1
28
APENDICE 2.1.
29
APENDICE 2.2.
31
3. Maquinista 1
Ingresos
Sueldos $ 850.00 x 12 $ 10,200.00
Horas extras $ 226.21 x 12 $ 2,714.52
Vacaciones $ 44.84 x 12 $ 538.10
T otal Ingresos $ 13,452.62
-
(-) Egresos
Aport. Personal 9,45% $ 101.70 x 12 $ 1,220.42
RENTA PROYECTADA R/D $ 12,232.20
-
(-) Gastos personales Deducibles $ 0.00
4. Maquinista 2
Ingresos
Sueldos $ 850.00 x 12 $ 10,200.00
Horas extras $ 226.21 x 12 $ 2,714.52
Vacaciones $ 44.84 x 12 $ 538.10
T otal Ingresos $ 13,452.62
-
(-) Egresos
Aport. Personal 9,45% $ 101.70 x 12 $ 1,220.42
RENTA PROYECTADA R/D $ 12,232.20
-
(-) Gastos personales Deducibles $ 0.00
5 Maquinista 3
Ingresos
Sueldos $ 800.00 x 12 $ 9,600.00
Horas extras $ 212.90 x 12 $ 2,554.84
Vacaciones $ 42.20 x 12 $ 506.45
T otal Ingresos $ 12,661.29
-
(-) Egresos
Aport. Personal 9,45% $ 95.72 x 12 $ 1,148.63
RENTA PROYECTADA R/D $ 11,512.66
-
(-) Gastos personales Deducibles $ 0.00
APENDICE 3
33
APENDICE 4
APENDICE 5
APENDICE 46
APENDICE
APENDICE 5
APENDICE 6
APENDICE 4
APENDICE 5
APENDICE 6
34
APENDICE 7
APENDICE 8
APENDICE 9
APENDICE 7
APENDICE 8
APENDICE 9
APENDICE 7
APENDICE 8
APENDICE 9
35
APENDICE 10
APENDICE 11
CIF ( A ) = $ 9,166.67
CIF ( R ) = $ 10,844.97
VARIACIN -$ 1,678.30
APENDICE 10El CIF asignado es menor al costo real, hay una SUB-APLICACIN.
ANEXO 11
APENDICE 11
AQU ME QUEDO S.A.
ORDEN DE PRODUCCION
-7
07-mar COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN $ 285.00
Reparaciones y mantenimiento
OTRAS OBLIG. CTE CON LA ADM. TRIB. $ 5.00
Rte fte.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO $ 280.00
Caja
P/R servicios de mantenimiento y repar. mes de marzo
-8
08-mar COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN $ 9,120.00
Alquiler de Planta Industrial
OTRAS OBLIG. CTE CON LA ADM. TRIB. $ 640.00
Rte fte.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO $ 8,480.00
Bancos
P/R pago alquiler de planta, mes de marzo
-9
09-mar COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN $ 420.00
Depreciacin de Maq. Y Equipo
DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE MAQ. $ 420.00
Mquinas de produccin
P/R depreciacin de maquinaria y equipo mes de marzo
-10
10-mar PRODUCCION EN PROCESO $ 31,560.00
Materia prima Directa
INVENTARIO $ 31,560.00
Materia prima X1
P/R Consumo de m/p orden de produccin #301
-11
12-mar PRODUCCION EN PROCESO $ 3,848.40
Mano de Obra Directa
COSTO DE FABRICACIN $ 3,848.40
Mano de Obra Directa
P/R Consumo de MOD orden de produccin #301
-13
15-mar COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN $ 8,000.00
Materia Prima Indirecta
INVENTARIO $ 8,000.00
Suministros y Materiales
P/R Consumo de suministros y mat. orden de produccin #301
-14
15-mar COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN $ 8,005.92
Mano de Obra Directa
COSTO DE FABRICACIN $ 8,005.92
Mano de Obra Directa
P/R Costo de MOI, mes de marzo del 2016
-15
18-mar INVENTARIO $ 44,575.07
Producto A
PRODUCCION EN PROCESO $ 44,575.07
MPD+MOD+CVF
P/R Finalizacin de Orden de Produccion #301
-16
30-mar CUENTAS Y DOC. POR PAGAR $ 51,975.00
Cliente "Pasa si que Puedes"
ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES $ 525.00
Rte. Fte.
VENTAS $ 52,500.00
Producto A
P/R venta de 500u Producto A s/fra. XYZ
-17
30-mar COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS FABRICADOS Y VENDIDOS $ 46,125.00
Producto A
INVENTARIO $ 46,125.00
Producto A
P/R Costo de venta de productos terminados del Producto A
-18
30-mar COSTO DE VENTA DE PRODUCTOS FABRICADOS Y VENDIDOS $ 1,678.30
Producto A
COSTO INDIRECTOS DE FABRICACIN $ 1,678.30
MPI+MOI+CVF
P/R ajuste de variacin
CASO PRCTICO #2
AQU ME QUEDO SA
Con los datos de la industria AQU ME QUEDO se tienen las siguientes transacciones:
$15,000.00 ms IVA, los costos varios de produccin son los mismo del mes.
Se pide:
bodegas.
Desarrollo:
40
APENDICE 2.2.
ANEXO 4
$ 22,000.00
CIF DEL LOTE = 1200
X 700 u
CIF ( A ) = $ 22,000.00
CIF ( R ) = $ 26,027.92
41
$ 197.00 $ 12,833.33
$ 285.00
$ $ 22,000.00
9,120.00
CIF DEL LOTE
$ = 420.001200 X 700 u
$ 8,000.00
$ 8,005.92
$ 26,027.92 $ 12,833.33
CIF DEL LOTE = $ 12,833.33
CIF ( A ) = $ 22,000.00
CIF ( R ) = $ 26,027.92
VARIACIN -$ 4,027.92
CASO PRCTICO #3
La empresa Ya Pas inicia sus actividades en el mes de abril con los siguientes datos:
IVA segn factura de proveedor; adems se paga transporte por $250,00 y por
Se compra materia prima X2 por 500 unidades por $25,00 ms IVA cada una la
El consumo de mano de obra tiene un recargo de 3 horas al 50% por horas extras
recargos adicionales.
DESARROLLO:
46
47
48
49
50
1 JEFE DE PRODUCCION
Ingresos
Sueldos $ 2,500.00 x 12 $ 30,000.00
Horas extras $ 0.00 x 12 $ 0.00
Vacaciones $ 104.17 x 12 $ 1,250.00
T otal Ingresos $ 31,250.00
-
(-) Egresos
Aport. Personal 9,45% $ 236.25 x 12 $ 2,835.00
RENTA PROYECTADA R/D $ 28,415.00
-
(-) Gastos personales Deducibles $ 6,000.00
2 CONTROL CALIDAD
Ingresos
Sueldos $ 1,000.00 x 12 $ 12,000.00
Horas extras $ 394.38 x 12 $ 4,732.56
Vacaciones $ 58.10 x 12 $ 697.20
T otal Ingresos $ 17,429.76
-
(-) Egresos
Aport. Personal 9,45% $ 131.77 x 12 $ 1,581.24
RENTA PROYECTADA R/D $ 15,848.52
-
(-) Gastos personales Deducibles $ 4,000.00
3 OPERADOR DEPARTAMENTO A
Ingresos
Sueldos $ 800.00 x 12 $ 9,600.00
Horas extras $ 315.00 x 12 $ 3,780.00
Vacaciones $ 46.46 x 12 $ 557.52
T otal Ingresos $ 13,937.52
-
(-) Egresos
Aport. Personal 9,45% $ 105.37 x 12 $ 1,264.44
RENTA PROYECTADA R/D $ 12,673.08
APENDICE 2.3.
52
53
f) Contador Costos
f) Contador Costos
ANEXO 6 54
ANEXO 6
ANEXO 6
S + BS
R =
300 Hrs.
S + BS
R = S +Hrs.
BS
R = 300
300 Hrs.
$6821.57 + $3287.75
R =
300Hrs.
$6821.57 + $3287.75
R = $6821.57 + $3287.75
R = 300Hrs.
300Hrs.
$ 10,109.32
R =
300 Hrs.
$ 10,109.32
R R == $ 10,109.32
300
300Hrs.
Hrs.
R = 33.70
R R == 33.70
33.70
PRODUCTO A PRODUCTO B
300 X 60% = 180 300 X 40% = 120
PRODUCTO
PRODUCTO A A PRODUCTO
PRODUCTO B
300300
X 60% = =
X 60% 180
180 300
300XX40%
40% == 120
120
PRODUCTO A $ 6,066.00 PRODUCTO B $ 4,044.00
PRODUCTO
PRODUCTO A A $ 6,066.00
$ 6,066.00 PRODUCTO B
PRODUCTO $ 4,044.00
B $ 4,044.00
ANEXO 7
ANEXO77
ANEXO
PRODUCTO A
PRODUCTO A
PRODUCTO A GGF DEL PERIODO
GGF DEL LOTE = # UNIDADES PRODUCIDAS DEL PERIODO
GGF DEL PERIODO
X # UNID. FABRICADAS POR LOTE
$ 14,990.50
GGF DEL LOTE = $ 14,990.50
1000
X 600 u
GGF DEL LOTE = $ 14,990.50
1000
X 600 u
GGF DEL LOTE = 1000
X 600 u
PRODUCTO B
PRODUCTO B
$ $14,990.50
GGF GGF
DEL DEL
LOTELOTE == 14,990.50
1000 XX 400uu
400
1000
$ 14,990.50
GGF DEL LOTE = 1000
X 400 u
GGF GGF
DEL DEL
LOTELOTE == $ $5,996.20
5,996.20
ANEXO 8
YA PASE S.A.
DIARIO GENERAL
Al 31 de Abril del 2016
-2
01-abr INVENTARIO $ 14,250.00
Materia Prima X2
OTRAS OBLIG. CTE CON LA ADM. TRIB. $ 125.00
Rte fte.
CUENTAS Y DOC. POR PAGAR $ 14,125.00
Proveedores
P/R compra de materia prima x2 a crdito
-3
03-abr MANO DE OBRA $ 6,821.57
OTRAS OBLIG CORRIENTE (IESS)
Aporte Personal 9.45% $ 644.65
OTRAS OBLIG. CTE ADM. TRIB.
Rte fte. En relacin de dependencia $ 100.33
EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO
Bancos $ 6,076.59
P/R pago rol de pagos MO mes de ABRIL 2016
-4
03-abr MANO DE OBRA $ 3,287.75
OTRAS OBLIG CON BENEFICIOS LEY EMPLEADOS
Bono Navideo $ 568.46
Bono Escolar $ 152.50 $ 3,287.75
Vacaciones $ 284.23
Fondo de Reserva $ 760.61
Aporte Patronal $ 568.24
Desahucio $ 190.74
Despido Intempestivo $ 762.97
P/R pago provisin beneficios sociales MO, mes de ABRIL 2016
-5
05-abr INVENTARIO $ 13,680.00
Suministros y Materiales
OTRAS OBLIG. CTE CON LA ADM. TRIB. $ 120.00
Rte fte.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO $ 13,560.00
Bancos
P/R compra de suministros y materiales a proveedores varios
-7
07-abr MATERIA PRIMA EN PROCESO $ 16,821.00
Materia prima X1
INVENTARIO $ 16,821.00
Materia Prima X1
P/R consumo materia prima x1. Orden de Produc. 202
-8
07-abr MATERIA PRIMA EN PROCESO $ 9,126.00
Materia prima X2
INVENTARIO $ 9,126.00
Materia Prima X2
P/R consumo materia prima x2. Orden de Produc. 202A
-9
10-abr MANO DE OBRA EN PROCESO $ 6,066.00
Departamento A
MANO DE OBRA $ 6,066.00
Departamento A
P/R consumo de mano de obra. Departamento A
-10
10-abr MANO DE OBRA EN PROCESO $ 4,044.00
Departamento B
MANO DE OBRA $ 4,044.00
Departamento B
P/R consumo de mano de obra. Departamento B
-11
12-abr MATERIA PRIMA EN PROCESO $ 4,800.00
Suministros y Materiales X1
INVENTARIO $ 4,800.00
Suministros y Materiales X1
P/R consumo de suministros y materiales X1
-13
15-abr GASTOS GENERALES DE FABRICACIN EN PROCESO $ 8,994.30
Departamento A
GASTOS GENERALES DE FABRICACIN $ 8,994.30
Departamento A
P/R distribucion de GGF Orden de produccion 202
-14
15-abr GASTOS GENERALES DE FABRICACIN EN PROCESO $ 5,996.20
Departamento B
GASTOS GENERALES DE FABRICACIN $ 5,996.20
Departamento B
P/R distribucion de GGF Orden de produccion 202A
-15
18-abr INVENTARIO $ 36,681.30
Producto terminado A
MAT ERIA PRIMA EN PROCESO $ 21,621.00
MANO DE OBRA EN PROCESO $ 6,066.00
GAST OS GENERALES DE FABRICACION EN PROCESO $ 8,994.30
P/R produccin terminada. Orden de produccion 202 Producto A
-16
18-abr INVENTARIO $ 22,366.20
Producto terminado B $ 12,326.00
MAT ERIA PRIMA EN PROCESO $ 4,044.00
MANO DE OBRA EN PROCESO $ 5,996.20
GAST OS GENERALES DE FABRICACION EN PROCESO
P/R produccin terminada. Orden de produccion 202A Producto B
-17
20-abr DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR $ 74,250.00
Clientes
ACTIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE $ 750.00
Rte fte.
VENTAS $ 75,000.00
Producto A
P/R ventas del producto A
-18
20-abr DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR $ 48,510.00
Clientes
ACTIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE $ 490.00
Rte fte.
VENTAS $ 49,000.00
Producto B
P/R ventas del producto B
-19
22-abr COSTO DE VTAS PRODUCTOS FABRICADOS Y VENDIDOS $ 36,455.00
Producto A
INVENTARIO $ 36,455.00
Producto A
P/R costo de venta del producto A
-20
22-abr COSTO DE VTAS PRODUCTOS FABRICADOS Y VENDIDOS $ 21,605.50
Producto B
INVENTARIO $ 21,605.50
Producto B
P/R costo de venta del producto B
CASO PRCTICO #4
Con los mismos datos finales del ejercicio anterior la Ca Ya Pase S.A., inicia sus
extras.
IVA sin recargos adicionales, los costos generales de fabricacin para el mes son los
Unidades A Producir
248 horas
Datos Adicionales:
El producto que se vende por regulacin del SRI cambia de tarifa 0% a 14% IVA.
Se pide:
el costo total de produccin y los costos unitarios de la misma al trmino del periodo.
- Realizar los kardex con sus respectivos movimientos, hojas de costo y elaborar el
DESARROLLO:
62
63
64
65
ANEXO 2.1.
1 JEFE DE PRODUCCION
Ingresos
Sueldos $ 2,500.00 x 12 $ 30,000.00
Horas extras $ 0.00 x 12 $ 0.00
Vacaciones $ 104.17 x 12 $ 1,250.00
Total Ingresos $ 31,250.00
-
(-) Egresos
Aport. Personal 9,45% $ 236.25 x 12 $ 2,835.00
RENTA PROYECTADA R/D $ 28,415.00
-
(-) Gastos personales Deducibles $ 6,000.00
ANEXO 5
f) Contador Costos
f) Contador Costos
69
ANEXOANEXO
6 6
S + BS S + BS
R = R =
248 Hrs. 248 Hrs.
$5,600.00 +$5,600.00
$2,729.15+ $2,729.15
R = R =
248 Hrs. 248 Hrs.
8329.15 8329.15
R = R = 248 Hrs. 248 Hrs.
R = 33.59
R = 33.59
PRODUCTO A PRODUCTO B
248 X 65% = PRODUCTO A
161.20 248 X 35% = PRODUCTO
86.8 B
248 X 65% = 161.20 248 X 35% = 86.8
ANEXO 7
ANEXO 7
PRODUCTO A
PRODUCTO A
GGF DEL PERIODO
GGF DEL LOTE = # UNIDADES PRODUCIDAS DEL PERIODO
X # UNID. FABRICADAS POR LOTE
GGF DEL PERIODO
GGF DEL LOTE = # UNIDADES PRODUCIDAS DEL PERIODO
X # UNID. FABRICADAS POR LOTE
$ 13,715.00
GGF DEL LOTE = 1600
X 900 u
$ 13,715.00
GGF DEL LOTE = 1600
X 900 u
PRODUCTO B
$ 13,715.00
GGF DEL LOTE = 1600
X 700 u
$ 13,715.00
GGF DEL LOTE = 1600
X 700 u
GGF DEL LOTE = $ 6,000.31
ANEXO 8 8
ANEXO
PRODUCTO A
PRODUCTO A
$ 33,000.00
GGF DEL LOTE =
GGF DEL LOTE =
$ 33,000.00
1600 1600
X X 900 u 900 u
PRODUCTO B
PRODUCTO B
$ 33,000.00
GGF DEL LOTE =
GGF DEL LOTE =
$ 33,000.00
1600 1600
X X 700 u 700 u
PRODUCTO A PRODUCTO B
PRODUCTO A PRODUCTO B
El GGF asigando es mayor al gasto real, hay una SOBRE-APLICACIN. El GGF asigando es mayor al gasto real, hay una SOBRE-APLICACIN.
El GGF asigando es mayor al gasto real, hay una SOBRE-APLICACIN. El GGF asigando es mayor al gasto real, hay una SOBRE-APLICACIN.
71
ANEXO 9
YA PASE S.A.
DIARIO GENERAL
Al 31 de Mayo del 2016
-2
01-may INVENTARIO $ 18,100.00
Materia Prima X2
ACTIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE $ 2,520.00
IVA pagado 14%
OTRAS OBLIG. CTE CON LA ADM. TRIB. $ 181.00
Rte fte.
CUENTAS Y DOC. POR PAGAR $ 20,439.00
Proveedores
P/R compra de materia prima x2 a crdito
-3
03-may MANO DE OBRA $ 5,600.00
OTRAS OBLIG CORRIENTE (IESS)
Aporte Personal 9.45% $ 529.20
OTRAS OBLIG. CTE ADM. TRIB.
Rte fte. En relacin de dependencia $ 91.23
EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO
Bancos $ 4,979.57
P/R pago rol de pagos MO mes de mayo 2016
-4
03-may MANO DE OBRA $ 2,729.15
OTRAS OBLIG CON BENEFICIOS LEY EMPLEADOS
Bono Navideo $ 466.67
Bono Escolar $ 152.50 $ 2,729.15
Vacaciones $ 233.33
Fondo de Reserva $ 466.48
Aporte Patronal $ 624.40
Desahucio $ 157.15
Despido Intempestivo $ 628.62
P/R pago provisin beneficios sociales MO, mes de mayo 2016
-5
05-may INVENTARIO $ 20,000.00
Suministros y Materiales
ACTIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE $ 2,800.00
IVA pagado 14%
OTRAS OBLIG. CTE CON LA ADM. TRIB. $ 200.00
Rte fte.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE A EFECTIVO $ 22,600.00
Bancos
P/R compra de suministros y materiales a proveedores varios
-7
07-may MATERIA PRIMA EN PROCESO $ 22,701.00
Materia prima X1
INVENTARIO $ 22,701.00
Materia Prima X1
P/R consumo materia prima x1. Orden de Produc. 202
-8
07-may MATERIA PRIMA EN PROCESO $ 13,612.50
Materia prima X2 $ 13,612.50
INVENTARIO
Materia Prima X2
P/R consumo materia prima x2. Orden de Produc. 202A
-9
10-may MANO DE OBRA EN PROCESO $ 5,414.71
Departamento A
MANO DE OBRA $ 5,414.71
Departamento A
P/R consumo de mano de obra. Departamento A
-10
10-may MANO DE OBRA EN PROCESO $ 2,915.61
Departamento B
MANO DE OBRA $ 2,915.61
Departamento B
P/R consumo de mano de obra. Departamento B
-11
12-may MATERIA PRIMA EN PROCESO $ 6,500.00
Suministros y Materiales X1
INVENTARIO $ 6,500.00
Suministros y Materiales X1
P/R consumo de suministros y materiales X1
-13
15-may GASTOS GENERALES DE FABRICACIN EN PROCESO $ 7,714.69
Departamento A
GASTOS GENERALES DE FABRICACIN $ 7,714.69
Departamento A
P/R distribucion de GGF Orden de produccion 202
-14
15-may GASTOS GENERALES DE FABRICACIN EN PROCESO $ 6,000.31
Departamento B
GASTOS GENERALES DE FABRICACIN $ 6,000.31
Departamento B
P/R distribucion de GGF Orden de produccion 202A
-15
18-may INVENTARIO $ 42,330.40
Producto terminado A
MAT ERIA PRIMA EN PROCESO $ 29,201.00
MANO DE OBRA EN PROCESO $ 5,414.71
GAST OS GENERALES DE FABRICACION EN PROCESO $ 7,714.69
P/R produccin terminada. Orden de produccion 202 Producto A
-16
18-may INVENTARIO $ 26,028.42
Producto terminado B $ 17,112.50
MAT ERIA PRIMA EN PROCESO $ 2,915.61
MANO DE OBRA EN PROCESO $ 6,000.31
GAST OS GENERALES DE FABRICACION EN PROCESO
P/R produccin terminada. Orden de produccion 202A Producto B
-17
20-may DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR $ 74,250.00
Clientes
ACTIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE $ 750.00
Rte fte.
VENTAS $ 75,000.00
Producto A
P/R ventas del producto A
-18
20-may DOCUMENTOS Y CUENTAS POR PAGAR $ 48,510.00
Clientes
ACTIVOS POR IMPUESTO CORRIENTE $ 490.00
Rte fte.
VENTAS $ 49,000.00
Producto B
P/R ventas del producto B
-20
22-may COSTO DE VTAS PRODUCTOS FABRICADOS Y VENDIDOS $ 14,462.00
Producto B
INVENTARIO $ 14,462.00
Producto B
P/R costo de venta del producto B
-21
25-may GASTOS GENERALES DE FABRICACIN EN PROCESO $ 33,000.00
GGF Aplicados
GASTOS GENERALES DE FABRICACIN APLICADOS $ 33,000.00
Producto A $ 18,562.50
Producto B $ 14,437.50
P/R gastos generales de fabricacion aplicados
-22
25-may GASTOS GENERALES DE FABRICACIN APLICADOS $ 19,285.00
Producto A $ 10,847.81
Producto B $ 8,437.19
GASTOS GENERALES DE FABRICACIN EN PROCESO $ 19,285.00
GGF Aplicados
P/R ajuste de variacin ggf aplicados
BIBLIOGRAFIA