Legislao Tributria Aula 2

Imposto de Renda (IRPF/IRPJ)

- Definio de competncia CF
- Conceito por excluso
- Acrscimo patrimonial

- Definio de Fato Gerador

(Art. 43, CTN). O imposto, de competncia da Unio, sobre a renda e proventos de

qualquer natureza tem como fato gerador a aquisio da disponibilidade econmica
ou jurdica:
I - de renda, assim entendido o produto do capital, do trabalho ou da combinao
de ambos;
II - de proventos de qualquer natureza, assim entendidos os acrscimos
patrimoniais no compreendidos no inciso anterior.

- Conceito de Renda e Proventos

- Renda: Produto do capital consiste no resultado gerado pela existncia do
capital; trabalho entende-se como salrios e honorrios; combinao de capital e
trabalho entende-se como lucro da explorao de alguma atividade.
- Proventos de qualquer natureza. Exemplo: aposentadoria

- Disponibilidade Econmica/jurdica
- Disponibilidade Econmica: a efetiva disponibilidade de caixa, recebimento
de dinheiro, ou seja, disponibilidade materializada.
- Disponibilidade jurdica: preencher todos os requisitos jurdicos para que o
tributo seja cobrado. Exemplo: venda a prazo (direito a renda). Na disponibilidade
jurdica j h incidncia do tributo mesmo no recebendo efetivamente o dinheiro.

- Sazonalidade
- Perodo anual PF Regra geral;
- Perodo trimestral PJ Regra geral;
- Compara-se perodo e apura-se a renda auferida;

Princpios Aplicveis ao Imposto de Renda

Gerais:

- Princpio da anterioridade (Art. 150, III, b ,c, CF88)

- estabelecido prazo mnimo para gerar efeitos que aumentem o tributo;
- S gera efeitos no dia 1o do prximo exerccio financeiro (ano);
- 90 dias o prazo mnimo para um imposto gerar efeitos. Caso o mesmo seja
aprovado no final do ano ser contado os dias ate o final do ano e at 90 dias do
exerccio seguinte pra a lei gerar efeitos;
OBS: No imposto de renda o princpio tem aplicao parcial, pois o prazo mnimo de 90
dias no se aplica ao imposto de renda, apenas a gerao de efeitos no exerccio
seguinte.

(Art. 150, III, b ,c, CF88)

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado

Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:

III - cobrar tributos:

b) no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou
aumentou;
c) antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada a lei que os
instituiu ou aumentou, observado o disposto na alnea b;

- Princpio da Irretroatividade (Art. 150, III, a, CF88)

- S a incidncia sobre fatos geradores posteriores a vigncia da lei;
- Smula 584 do STF no mais se aplica Re 587.008 (STF)

(Art. 150, III, a, CF88)

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado

Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:

III - cobrar tributos:

a) em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os
houver institudo ou aumentado;

Especficos:

(Art. 153, 2, CF88)

Art. 153. Compete Unio instituir impostos sobre:

III - renda e proventos de qualquer natureza;
2 - O imposto previsto no inciso III:
I - ser informado pelos critrios da generalidade, da universalidade e da
progressividade, na forma da lei;

- Princpio da Progressividade
- Tributao mais intensa para quem tem maior capacidade contributiva;
- Tcnica de variao de alquota
Variao proporcional: Alquota x Base de calculo (Renda)
- Princpio da Generalidade
- Todos devem se submeter ao imposto sobre a renda - isonomia
- Princpio da Universalidade
- A totalidade dos rendimentos devem ser considerados para o clculo do
tributo.
Imunidade
- Regra de no tributao definida na Constituio Federal;
- um enunciado constitucional que estabelece a no tributao de renda,
bens e atividades;
- Imunidades Genricas (Art. 150, VI, CF88)

(Art. 150, VI, CF88)

Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado

Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios:
VI - instituir impostos sobre:
a) patrimnio, renda ou servios, uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes, das
entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de assistncia
social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;

a) Instituir imposto reciprocamente

- Vedao de cobrana de impostos entre os entes;
- Excluso do IR (Estados, Municpios e DF);
- Autarquias/Fundaes Pblicas no so tributadas;
- Empresas Pblicas e Sociedade de Economia mista so tributadas
normalmente, salvo se a atividade for desenvolvida atravs de monoplio estatal.

b) Templos
- Organizaes religiosas -> PJ
- No pagam IR

c) Partidos polticos e suas fundaes

Entidades Sindicais de trabalhadores
Instituies de assistncia social sem fins lucrativos
Instituies de educao sem fins lucrativos

Requisitos para finalidade no lucrativa (Art. 14, CTN)

(Art. 14, CTN). O disposto na alnea c do inciso IV do artigo 9 subordinado

observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nele referidas:
I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer
ttulo; (Redao dada pela Lcp n 104, de 2001)
II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus
objetivos institucionais;
III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de
formalidades capazes de assegurar sua exatido.

- No distribuio dos resultados;

- Ausncia de remessa para o exterior;
- Manuteno de escriturao.
Imposto de Renda sobre Pessoa Fsica

- Lei 7.713/88 e Lei 9.250/95

- Decreto 3000/99 RIR
- IN 1500/2014

1 Bases universais (totalidade dos rendimentos as dedues que a lei permite)

1.1 Regime anual Regra legal
1.2 Regime mensal antecipao
1.2.1 Reteno na fonte
1.2.2 Recolhimento mensal obrigatrio
1.2.3 Recolhimento complementar facultativo

2 Bases Isoladas
- No comunica com as demais bases
- So apurados no momento da ocorrncia
2.1 Tributao exclusiva na fonte
2.2 Tributao definitiva

IRPF Apurao Bases universais

- Rendimento Bruto (RIR, art. 37)

- Rendimentos isentos ou no tributados (RIR, art. 39)
- Rendimento Tributvel (Rendimento Bruto Rendimento isento ou no tributados)
- (RIR, art. 43 a 57, atividade rural art. 58 a 72)
- Base de clculo do imposto
- Dedues de base de clculo do imposto (RIR, art. 73)
- Dedues Mensais (RIR, art. 74 a 79)
- Dedues anual (RIR, art. 80 a 82)
- Deduo simplificada (RIR, art. 84)
- Base Efetiva (Base tributvel Dedues)
- Aplicao da alquota (0% a 27,5%): Imposto
- Ajuste do imposto devido (RIR, art. 87)