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Las prcticas contables que sigue el Gobierno Regional Piura, son las siguientes:
Las notas a los Estados Presupuestarios incluye un anlisis de las variaciones que se
han presentado al comparar el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) del ao 2013
en evaluacin con el presupuesto de igual periodo del ao que le antecede, tambin se
efecta el anlisis en la ejecucin del presupuesto de gastos e ingresos, utilizando para
ello reportes del de los mdulos presupuestario y contable del SIAF SP.
Para el presente ejercicio la Sede del Gobierno Regional a travs del Programa PIMA,
continua apoyando al Sector Agrario a travs de la Capacitacin Tecnolgica a los
pequeos agricultores funcin que ha asumido a partir de la entrada en funcionamiento
del BANCO AGRARIO, quien por Ley expresa su funcin principal es asistir con
prstamos financieros a los agricultores de la Regin, quedando nuestro Programa
PIMA, con la funcin de asistencia tcnica, por lo cual ha suscrito convenios con las
Empresas Textileras que coadyuvan a mejorar la calidad de vida de los agricultores
dndoles prstamos a corto plazo a cambio de la produccin.
- El Ministerio del Ambiente en el 2015 recibi una donacin por parte del Banco
Interamericano de Desarrollo, para la ejecucin del proyecto denominado Implementacin
de la Prepuesta de Preparacin para la Reduccin de Emisiones de Deforestacin y
Degradacin de Bosques a travs de la UE 002 Conservacin de Bosques por un importe
de S/.1, 200,241.
Riesgo significativo
Riesgo inherente con una probabilidad ms alta de ocurrencia y una magnitud ms alta de efecto si ocurriera. Es un riesgo identificado y evaluado de
aseveracin equvoca material que, a juicio del auditor, requiere consideracin especial de auditora. Los riesgos significativos son un subgrupo de riesgos
inherentes ms altos.
Dentro del rubro edificios y Formato 5 14.- Solicitar explicaciones y documentar el incremento en este
estructuras en la sub cuentas rubro y cruzar con la parte presupuestaria.
construcciones de edificios y
estructuras se observa un
incremento de S/.249,864,299
al 31.12.2013 en relacin al
periodo anterior.
El gobierno regional no realiz el Formato 1 Edificios y estructuras 15.-Identificar los procesos que no fueron adjudicados y solicitar
proceso para la adjudicacin de y documentar las explicaciones correspondientes. De no ser
11 procesos de seleccin que explicaciones vlidas considerar incluir en la carta de control
asciende a un monto total de S/. interno.
7,577,433.
El GRP, adquiri un pasivo Formato 1 Pasivos financieros 1.-Entender la naturaleza de la transaccin
financiero de S/.60,000,0000 2.-Solicitar los contratos o convenios de ser el caso.
como recursos provenientes de 3.-Solicitar y documentar en que se est utilizando este efectivo
la operacin de endeudamiento obtenido.
interno sin garanta a corto 4.-Enviar una solicitud de confirmacin de saldos a la entidad
plazo, a ser celebrada con el financiera.
Banco de la Nacin, destinados 5.-Cruzar la respuesta obtenida con los saldos en libros.
a financiar proyectos de 6.-De ser el caso recalcular los intereses devengados.
inversin pblica.
Los pasivos relacionados a Formato 8 Obligaciones del tesoro 1.- Solicitar del detalle las obligaciones del tesoro pblico por
gasto corriente y gasto de pblico. pagar y efectuar el cruce con el saldo en libros.
capital, corresponden a 2.- Efectuar el procedimiento de obligaciones del tesoro pblico
transacciones vlidas, son por pagar (solicitando al rea de tesorera los pagos efectuados
ntegros, se registran entre la fecha de cierre y la fecha del trabajo de campo).
correctamente y cumplen los
requisitos para su
reconocimiento.
Las cuentas por pagar Formato 8 Cuentas por pagar 1.-Solicitar el detalle operativo de cuentas por pagar y efectuar el
corresponden a transacciones cruce con el saldo en libros.
vlidas o proveedores reales, 2.-En base al conocimiento de la entidad seleccionar los
son ntegros, se registran proveedores ms relevantes que estuvieron involucrados en la
correctamente y cumplen los prestacin de servicios u ejecucin de obras.
requisitos para su 3.-Revisar si cuentan con el proceso de licitacin
reconocimiento. correspondiente, segn la normativa vigente y corresponden a
proveedores reales.
4.-Enviar confirmaciones a los proveedores y en base a su
respuesta efectuar el cruce con los saldos contables.
5.-Efectuar el procedimiento de pasivos no registrados,
(solicitando al rea de tesorera los pagos efectuados entre la
fecha de cierre y la fecha del trabajo de campo).
Los beneficios sociales y Formato 8 Beneficios sociales y 1.-Cruzar el detalle operativo de beneficios sociales y
obligaciones provisionales obligaciones obligaciones con los saldos en libros.
estn registradas ntegramente, provisionales 2.-En base a una muestra efectuar el clculo correspondiente del
en los importes correctos y pasivo.
constituyen obligaciones de la
entidad.
En el rubro beneficios sociales y Formato 5 3.-Solicitar y documentar con el rea encargada la
obligaciones previsionales se explicaciones de este incremento, cruzar con la parte
observa un incremento de presupuestaria de ser el caso.
S/.107,627,237 al 31.12.2013
en relacin al periodo anterior.
EL GRP, mantiene procesos Formato 1- Otros pasivos 1.-Solicitar al rea de legal el reporte de contingencias legales
civiles, penales, y laborales en 8 que mantiene la entidad.
contra, los cuales deben ser 2.-Enviar confirmaciones a los asesores legales, solicitando nos
confirmados y evaluados con confirmen la existencia y el grado de contingencia de las
los asesores legales, a fin de mismas.
determinar si existen pasivos a 3.-En base a la normativa vigente determinar los criterios para su
provisionar o pasivos registro o revelacin.
contingentes a revelar en notas
a los estados financieros,
adicionales a los que el GRP,
mantiene registrado y revelado
respectivamente.
En el rubro de otras cuentas por Formato 5 Otros gastos por pagar 4-Solicitar y documentar la explicacin de este incremento y de
pagar se observa un incremento ser el caso efectuar el cruce con la parte presupuestaria.
de S/.51,409,395 en relacin al
periodo anterior.
Falta de conciliacin con la Formato 1 Otros pasivos 1.-En base al reporte de contingencias de la procuradura
informacin reportada por la efectuar el cruce correspondiente con el reporte de los asesores
procuradura pblica, lo cual legales.
puede originar obligaciones no
reconocidas (contingencias
probables), o no reveladas
(contingencias posibles).
La hacienda nacional est Formato 8 Hacienda Nacional 1.-Solicitar el movimiento de esta cuenta durante el periodo y
registrada ntegra y en los efectuar los cruces correspondientes.
importes correctos. 2.-Solicitar las actas o acuerdos celebrados y documentar esta
lectura.
Los ingresos no tributarios son Formato 9 Ingresos no tributarios 1.- Obtener el listado de la recaudacin de ingresos no tributarios
vlidos, estn registrados del periodo y conciliar con cuentas por cobrar y caja y bancos.
ntegramente, en los importes (Solicitando a las reas de tesorera y recaudacin).
exactos y en el periodo
adecuado.
Los ingresos por traspasos son Formato 9 Traspasos y remesas 1.- Obtener el listado de la recaudacin de ingresos por
vlidos, estn registrados traspasos del periodo y conciliar con cuentas por cobrar y caja y
ntegramente, de forma correcta bancos.
y en el periodo adecuado. (Solicitando a las reas de tesorera y recaudacin).
2.- Comprobar si los ingresos por traspasos y donaciones han
sido incorporados en el presupuesto de la entidad.
Los ingresos por donaciones y Formato 9 Ingreso por donaciones 1.- Obtener el listado de la recaudacin de ingresos por
transferencia son vlidos, estn y transferencias donaciones del periodo y conciliar con cuentas por cobrar y caja
registrados ntegramente, de recibidas y bancos (solicitando a las reas de tesorera y recaudacin).
forma correcta y en el periodo 2.- Comprobar si los ingresos por donaciones han sido
adecuado. incorporados en el presupuesto de la entidad.
El rubro donaciones y Formato 5 Ingreso por donaciones 1.- Examinar el presupuesto y evidencia el incremento de
transferencias recibidas y transferencias ingresos sobre variaciones.
presenta un incremento de S/. recibidas (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto).
20,760,051 en relacin al
periodo 2012.
1.- Analizar las polticas contables sobre estimaciones y
La estimaciones y provisiones provisiones, para comprobar las variaciones.
del ejercicio experimentan un (Solicitando a la Gerencia General Regional).
incremento de S/. 33,504,034 en 2.- Calcular las estimaciones y provisiones efectuadas por la
relacin al periodo 2012. entidad.
Los gastos de bienes y Formato 9 Gasto de bienes y 1.- Revisar selectivamente los gastos en bienes y servicios, si
servicios son vlidos, estn servicios fueron programados en el presupuesto, si cuentan con el
registrados correctamente y en requerimiento, conformidad, entrada a almacn y autorizadas por
el periodo adecuado. la Gerencia Regional. (Solicitando a la oficina de abastecimiento
y servicios auxiliares).
El gasto de personal es vlido, Formato 9 1.- Revisar selectivamente las planillas mensuales, calcular y
por los importes correctos y realice inspeccin fsica del personal que labora en la entidad.
corresponden al periodo. Gasto de personal y (Solicitando a la oficina de recursos humanos).
El nmero de trabajadores que Formato 1 obligaciones sociales 1.- Analizar y comparar el CAP de la entidad y realice inspeccin
reporta el Gobierno Regional fsica del personal que labora en la entidad.
excede en ciertas categoras el (Solicitando a la oficina de recursos humanos).
monto mximo establecido en el
CAP.
El rubro de personal y Formato 5 1.- Revisar selectivamente las planillas mensuales respecto a las
obligaciones sociales, obligaciones sociales, calcular y comprobar las variaciones.
experimenta una disminucin de (Solicitando a la oficia de recursos humanos).
S/.89,203,163 en relacin al
periodo 2012.
El gasto por donaciones y Formato 9 Gasto por donaciones y 1.- Obtener los documentos que autorizan las donaciones y
transferencias otorgadas es transferencias transferencias del periodo y compare con los registros contables.
vlido, a importes correctos y otorgadas (Solicitando a la Gerencia General Regional)
corresponden al periodo.
Las estimaciones del ejercicio Formato 9 Estimaciones del 1.- Analizar las polticas contables sobre estimaciones, y calcular
son vlidas y por los importes ejercicio las estimaciones efectuadas por la entidad.
correctos. (Solicitando a la Gerencia General Regional)
Las provisiones del ejercicio Formato 9 Provisiones del 1.- Analizar las polticas contables sobre provisiones, y calcular
son vlidas y estn registradas ejercicio. las provisiones efectuadas por la entidad.
correctamente. (Solicitando a la Gerencia General Regional)
EL GRP, mantiene importantes Formato 1 Gasto/ Provisiones
provisiones en el estado de diversas 1.- Analizar las polticas contables sobre provisiones, obtener
gestin confirmacin de abogados y compare con los registros
Se observa un incremento contables.
significativo en el ao 2013 (Solicitando a los abogados interno y externos).
comparativo al 2012, entre el
ms resaltante se encuentra el
rubro de provisiones diversas,
esto podra conllevar a:
Inadecuada poltica de 1.- Obtener confirmacin de la ONP y comparar con los
reconocimiento de registros contables (Circularizar a la ONP).
obligaciones contradas por
la entidad derivadas de 1.- Obtener informacin de la programacin de pago de
sentencias judiciales, laudos sentencias judiciales en calidad de cosa juzgada, analizar si la
arbitrales y otros. entidad destino recursos para el pago de acuerdo a la
Falta de conciliacin con el normativa vigente.
clculo actuarial con la (Solicitando a la Gerencia General Regional).
ONP.
El gobierno regional de
Piura ha provisionado las
sentencias judiciales en las
cuales se encuentran
obligaciones de pago que
por Ley ya cumplieron su
ciclo y que por falta de
disponibilidad presupuestal
el gobierno central no
otorga remesas suficientes
para el cumplimiento de
estas obligaciones, estando
expuesta el gobierno
regional al riesgo de sufrir
embargos, que afectaran
las inversiones que
acumulado asciende a S/.
17,654,274.
La entidad mantiene ingresos Formato 9 Ingresos diversos 1.- Obtener el listado de la recaudacin de ingresos diversos
diversos por S/.73,411,000 por del periodo y conciliar con las cuentas por cobrar y caja y
transacciones que han ocurrido bancos.
y a los importes correctos. (Solicitando a las reas de tesorera y recaudacin).
Los otros gastos por Formato 9 Otros gastos 1.- Revisar selectivamente los otros gastos, a fin de determinar
S/.148,358,000 que mantiene si fueron programados en el presupuesto, si cuentan con el
la entidad son vlidas y estn requerimiento, conformidad, entrada a almacn y autorizadas por
registrados por importes la Gerencia Regional. (Solicitando a a la oficina de
correctos. abastecimiento y servicios auxiliares).
Se observa un incremento en el Formato 5 1.- Revisar selectivamente el rubro de otros gastos, comprobar
rubro de otros gastos de las variaciones significativas (solicitando a la oficina de
S/,38,533,019 en relacin al abastecimiento y servicios auxiliares).
periodo 2012.
Anulaciones y habilitaciones de Formato 1 Ejecucin 1.- Obtener las notas de modificacin presupuestaria y analizar
crditos presupuestarios. presupuestaria de si las anulaciones y habilitaciones cuentan con el sustento
ingresos tcnico y han sido autorizados por la DGPP del MEF.
(Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto).
Incumplimiento de metas Formato 1 Presupuesto-ejecucin 1.- Revisar selectiva las metas programas, analizar y comparar
programadas, debido a la no presupuestaria de la ejecucin fsica y financiera, as como el registro contable
ejecucin del gasto. gastos correspondiente.
(Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto).
Demora en la ejecucin de los Formato 1 Presupuesto-ejecucin 1.- Obtener informacin de los estudios priorizados y determinar
estudios priorizados, lo que presupuestaria de la falta de ejecucin del gasto (solicitando a la gerencia regional
genera retrasos sustanciales en gastos de capital de infraestructura).
la ejecucin de los proyectos
involucrados.
El gobierno Regional mantena Formato 1 Presupuesto-Ejecucin 1.- Obtener informacin de la ejecucin del plan de inversin a
en su plan de inversin 14 presupuestaria de fin de analizar la baja ejecucin del gasto.
proyectos, por un monto total de gastos de capital (Solicitando a la gerencia regional de infraestructura y la oficina
S/. 29,162,497. de programacin e inversiones).
La entidad program en el Formato 6 Presupuesto-Ejecucin 1.- Obtener las notas de modificacin presupuestaria y analizar
presupuesto institucional de de ingresos si las habilitaciones cuentan con el sustento tcnico y han sido
apertura la captacin de autorizados por la DGPP del MEF.
(Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto).
ingresos por el importe de S/.
1,109,873,954; sin embargo
durante el periodo 2013 realiz
modificaciones presupuestarias
incrementando en S/.
369,330,896.
La entidad ha efectuado Formato 6 Presupuesto de 1.- Obtener las notas de modificacin presupuestaria y analizar
anulaciones en la genrica de ingresos y gastos si las anulaciones cuentan con el sustento tcnico y han sido
gastos en bienes y servicios por autorizados por la DGPP del MEF.
el monto de S/. 14,575,500 y (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto).
adquisicin de activos no
financieros por S/. 8,709,592 en
la fuente de financiamiento
recurso determinados.
La entidad ha efectuado un Formato 6 Presupuesto- 1.- Revisar y analizar el sustento tcnico sobre el incremento de
incremento de gastos en las financiamiento-gastos los gastos y si ha han sido autorizados por la DGPP del MEF.
fuentes de financiamiento: corriente y gasto de (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto).
capital
recursos ordinarios en el rubro
gastos corrientes en S/.
109,673,177, recursos por
operaciones oficiales de crdito
en el rubro gastos de capital en
S/. 70,340,129, donaciones y
transferencias en S/.
59,313,589 y recursos
determinados en S/.
76,697,049.
La entidad no ha ejecutado Formato 6 Presupuesto-Gastos de 1.- Obtener informacin sobre a evaluacin de la ejecucin de
gastos de capital en la genrica capital-Activos no gastos de capital, analizar el sustento tcnico por la falta de
adquisicin de activos no financieros ejecucin.
(Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y a la
gerencia regional de infraestructura).
financieros el monto de S/.
65,836,050.
Los ingresos y gastos por Formato 9 Presupuesto- ingresos 1.- Revisar selectivamente si los ingresos y gastos ejecutados
recursos ordinarios cumplen y gastos por recursos por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
con la legalidad, son vlidos, ordinarios las normas de presupuesto, tesorera y contabilidad.
ntegros y corresponden al (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y a la
periodo. gerencia regional de administracin).
Los ingresos y gastos por Formato 9 Presupuesto- ingresos 1.- Revisar selectivamente si los ingresos y gastos ejecutados
recursos directamente y gastos por recursos por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
recaudados cumplen con la directamente las normas de presupuesto, tesorera y contabilidad.
legalidad, son vlidos, ntegros recaudados (Solicitando a la a la oficina de planeamiento y presupuesto y a
y corresponden al periodo. la gerencia regional de administracin)
Los ingresos y gastos por Formato 9 Presupuesto- ingresos 1.- Revisar selectivamente si los ingresos y gastos ejecutados
recursos de operaciones y gastos por recursos por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
oficiales de crdito cumplen de operaciones las normas de presupuesto, tesorera y contabilidad.
con la legalidad, son vlidos, oficiales de crdito (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y a la
ntegros y corresponden al gerencia regional de administracin).
periodo.
Los ingresos y gastos por Formato 9 Presupuesto- ingresos 1.- Revisar selectivamente si los ingresos y gastos ejecutados
donaciones y transferencias y gastos por por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
cumplen con la legalidad, son donaciones y las normas de presupuesto, tesorera y contabilidad.
vlidos, ntegros y transferencias (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y a la
corresponden al periodo. gerencia regional de administracin).
Los ingresos y gastos por Formato 9 Presupuesto- ingresos 1.- Revisar selectivamente si los ingresos y gastos ejecutados
canon, sobre canon, regalas, y gastos por canon, por la entidad, cumple con los requerimientos establecidos en
cumplen con la legalidad, son sobre canon, regalas. las normas de presupuesto, tesorera y contabilidad.
vlidos, ntegros y (Solicitando a la oficina de planeamiento y presupuesto y a la
corresponden al periodo. gerencia regional de administracin).
7. IMPORTE DE LA MATERIALIDAD DE PLANEACIN (MP) DETERMINADA
Ver Formato 07: Determinacin de la materialidad, error tolerable e importe nominal para
acumular errores en el Resumen de diferencias de auditora (RDA).
En base a nuestra experiencia en este sector, hemos determinado como base para calcular
la materialidad el total de ingresos y un % de 0.5%, sobre esta base, debido a la
importancia del financiamiento para la ejecucin de los gastos (corrientes y Capital) por toda
fuente de financiamiento,
Determinacin del Error Tolerable
Segn nuestro juicio profesional y en base a la metodologa establecida por el MAF, hemos
determinado como error tolerable el 50% de la materialidad de planificacin de auditora.
En base a nuestra experiencia en este sector, hemos determinado como base para calcular
la materialidad el total de activos con un % de 0.5% sobre esta base, debido a la
importancia de las inversiones efectuadas en el rubro de obras pblicas.
Segn nuestro juicio profesional y en base a la metodologa establecida por el MAF, hemos
determinado como error tolerable el 50% de la materialidad de planificacin de auditora.