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TRIBUTO
Se puede definir con el siguiente concepto: Prestacin usualmente en dinero en favor del Esta-do,
establecida por ley. No constituye sancin, considera en principio la capacidad contributiva del
sujeto obligado y es exigible coactivamente.
CARACTERSTICAS
Para estas otras formas de pago del tributo distintas al dinero en efectivo, la legislacin
peruana exige requisitos especficos adicionales. Excepcionalmente, en nuestra
legislacin, se puede realizar la prestacin en especie. En el Per, de ser el caso,
requiere de autorizacin por Derecho Supremo refrendado por el Ministerio de Economa
y Finanzas.
Los Estados soberanos tiene la facultad de crear tributos (poder tributario), la cual se
ejerce, fundamentalmente, a travs del Poder Legislativo, donde existen garantas para el
resguardo de los derechos e intereses de los contribuyentes por medio de sus
representantes.
El Estado es la entidad a favor del cual debe realizarse la prestacin de dar dinero, por
eso se denomina acreedor tributario. Nuestro ordenamiento tributario peruano considera
como acreedores al gobierno central, a los gobiernos locales y a determinadas entidades
de derecho pblico con personera jurdica propia (ex-IPSS, SENCICO, ex-FONAVI), en
tanto formen parte del Estado.
ES EXIGIBLE COACTIVAMENTE
.CLASIFICACIN
Impuesto:
Contribucin
Tasas
Tributo cuya obligacin tiene corno hecho generador la prestacin efectiva, por el
Estado, deun servicio pblico individualizado en el contribuyente. Supone una
contraprestacin por laaccin del Estado de satisfacer intereses colectivos, pero a
instancia de algn inters par-ticular.Expresado desde el punto de vista del
obligado, es el pago por un servicio brindado por elEstado directamente al propio
contribuyente.Ejemplo: pago que se realiza al Registro Civil por la expedicin de
una copia certificada de unapartida de nacimiento. Cuando un interesado requiere
de una copia autenticada por unfuncionario autorizado para fines particulares,
debe pagar por el servicio de expedicin dedicha copia, el cual se entiende como
un servicio pblico individualizado.Las tasas, entre otras, pueden ser: arbitrios
(alumbrado y limpieza pblica, conservacin deparques y jardines), derechos
(expedicin de partidas del Registro Civil) y licencias(construccin, anuncios,
ocupacin de las vas pblicas, venta de bebidas alcohlicas, etc.)No son tasas
las que se reciben como contraprestacin de un servicio de origen contractual
(Precio Pblico).
Otras clasificaciones
Tributos directos:
Tributos indirectos:
RELACIN JURDICO-TRIBUTARIA
Prestacin tributaria
POTESTAD TRIBUTARIA
PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
La Obligacin Tributaria surge slo por ley o norma de rango similar, en nuestra
legislacin, a travs de un Decreto Legislativo. Actualmente se ha desarrollado el
concepto de Reserva de la Ley, segn el cual no slo la creacin, modificacin o
derogacin de los tributos debe ser establecida por ley o norma de rango similar,
sino que este mismo principio debe ser aplicado a los elementos sustanciales dela
obligacin tributaria, tales como: el acreedor tributario, el deudor tributario, el
hecho generador, la base imponible y la alcuota.
Principio de Igualdad
Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el mbito tributario la
igualdad de los ciudadanos debe entenderse como igualdad frente a situaciones
iguales y desigualdad frente a situaciones desiguales.
Principio de No Confiscatoriedad
ECONOMA DE OPCIN
.OBLIGACIN TRIBUTARIA
Elementos
Sujeto Activo o Acreedor Tributario: es aqul en favor del cual debe realizarse
la prestacin tributaria. Son acreedores tributarios el Gobierno Central, los
Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son acreedores de la obligacin
tributaria, as como las entidades de derecho pblico con personera jurdica
propia, cuando la ley les asigne esa calidad expresamente. La SUNAT en calidad
de rgano administrador, es competente para administrar tributos internos:
Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto de Promocin
Municipal, Impuesto Extraordinario de Solidaridad, Impuesto Selectivo al
Consumo, Impuesto a
Pueden ser:
estn obligados a pagar tributos y cumplir con las obligaciones formales con los
recursos que dispongan, en calidad de representantes y en calidad de
adquirentes. Revisar arts. 16 al 20 del TUO del CT.
.Capacidad tributaria
Representacin
Contrato por el cual una persona recibe de otra un encargo respecto de un bien
determinado, cuya propiedad se le transfiere a ttulo de confianza, pero que al
cumplimiento de un plazo o condicin, le d el destino convenido.
12. Excepcin: que el deudor pruebe que la omisin no se gener por su causa o
acredite lacancelacin del monto reclamado vinculado a las pruebas presentadas
o presente carta fianzaactualizada hasta por 6 meses o 9 meses tratndose de la
reclamacin de resolucionesemitidas como consecuencia de la aplicacin de las
normas de precios de transferencia.PLAZO PARA RESOLVER
RECLAMACIONES- Revisar art. 142 del TUO del C.T.APELACINRECURSOS
CONTRA LA RESOLUCIN FICTA DENEGATORIA QUE DESESTIMA
LARECLAMACIN- Revisar art. 144 del TUO del C.T.PRESENTACIN DE LA
APELACINDeber ser presentado ante el rgano que dict la resolucin apelada
el cual, slo en el casoque se cumpla con los requisitos de admisibilidad
establecidos para este recurso, elevar elexpediente al Tribunal Fiscal dentro de
los 30 das hbiles siguientes a la presentacin de laapelacin.- Revisar art. 145 y
146 del TUO del C.T.ASPECTOS INIMPUGNABLESNo se podr discutir
aspectos que no impugn al reclamar, a no ser que, no figurando en laOrden de
Pago o Resolucin de la Administracin Tributaria, hubieran sido incorporados
porsta al resolver la reclamacin.MEDIOS PROBATORIOS ADMISIBLESNo se
admitir como medio probatorio ante el Tribunal Fiscal la documentacin que
habiendosido requerida en primera instancia no hubiera sido presentada y/o
exhibida por el deudor. Sinembargo, dicho rgano resolutor deber admitir y
actuar aquellas pruebas en las que el deudordemuestre que la omisin de su
presentacin no se gener por su causa. Asimismo, el TribunalFiscal deber
aceptarlas cuando el deudor acredite la cancelacin del monto
impugnadovinculado a las pruebas no presentadas y/o exhibidas por el deudor en
primera instancia.PLAZO PARA RESOLVER LA APELACINEl Tribunal Fiscal
resolver las apelaciones dentro del plazo de 6 meses.APELACIN DE PURO
DERECHO- Revisar art. 151 del TUO del C.T.QUEJA ADMINISTRATIVASe
presenta cuando existan actuaciones o procedimientos que afecten directamente o
infrinjanlo establecido en este Cdigo; debiendo ser resuelto por:a) El Tribunal
Fiscal dentro del plazo de 20 das hbiles de presentado el recurso, tratndosede
recursos contra la Administracin Tributaria.b) El MEF dentro del plazo de 20 das,
tratndose de recursos contra el Tribunal FiscalPROCEDIMIENTO NO
CONTENCIOSOTRMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSASLas
solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria,debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de 45 das
hbiles siempre que,conforme a las disposiciones pertinentes, requiriese de
pronunciamiento expreso de laAdministracin Tributaria.Tratndose de otras
solicitudes no contenciosas, stas se tramitarn de conformidad con la Leydel
Procedimiento Administrativo General.RECLAMACIN O APELACINLas
resoluciones que resuelven las solicitudes indicadas sern apelables ante el
TribunalFiscal, con excepcin de las que resuelvan las solicitudes de devolucin,
las mismas que sernreclamables.En caso de no resolverse dichas solicitudes en
el plazo de 45 das hbiles, el deudor tributariopodr interponer reclamacin dando
por denegada su solicitud.FACULTAD SANCIONATORIAINFRACCIN
TRIBUTARIA: Es infraccin tributaria, toda accin u omisin que importe
laviolacin de normas tributarias, siempre que se encuentre tipificada como tal en
el CdigoTributario.
19. 3.Las producidas por capitales, as como los intereses, comisiones, primas y
toda sumaadicional al inters pactado por prstamos, crditos u otra operacin
financiera.4.Los dividendos y cualquier otra forma de distribucin de
utilidades.5.Las originadas por el trabajo personal o en actividades civiles,
comerciales u otros,desarrollados en el pas, con excepcin de las rentas
obtenidas en su pas de origen porpersonas naturales no domiciliadas que
ingresen al Per temporalmente con el fin derealizar:- Actos previos a la
realizacin de inversiones extranjeras o negocios de cualquier tipo- Actos
destinados a supervisar o controlar la inversin o negocio (como recoleccin
dedatos, informacin o realizacin de entrevistas con personas del Sector Pblico
oPrivado)- Actos relacionados con la contratacin de personal local- Actos
relacionados con la firma de convenios o actos similares6.Las rentas vitalicias y
las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, cuandoson pagadas
por un sujeto o entidad domiciliada o constituida en el pas.7.Las obtenidas por
servicios digitales24prestados a travs del Internet, cuando el servicio seutilice
econmicamente, use o consuma en el pas.8.La obtenida por asistencia
tcnica25, cuando sta se utilice econmicamente en el pas.Otras Rentas:a) Los
intereses de obligaciones.b) Las dietas, sueldos y cualquier tipo de remuneracin
que empresas domiciliadas en elpas paguen o abonen a sus directores o
miembros de sus consejos u rganosadministrativos que acten en el exterior.c)
Los honorarios o remuneraciones otorgados por el Sector Pblico Nacional a
personasque desempeen en el extranjero funciones de representacin o cargos
oficiales.d) Tambin se consideran ntegramente de fuente peruana las rentas del
exportador.- Revisar arts. 9 al 11 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta.CASO
ESPECIAL DE EXTRANJEROS- Revisar art. 13 del TUO de la Ley del Imp. a la
Renta.CONTRIBUYENTES DEL IMPUESTOSon contribuyentes del Impuesto a la
Renta:1.Las Personas Naturales o Fsicas.2. Las Personas Jurdicas.Para efecto
del Impuesto a la Renta, se consideran personas jurdicas, entre otras:a) Las
sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles y las comerciales
deresponsabilidad limitada, constituidas en el pas.b) Las empresas
unipersonales26, las sociedades y las entidades de cualquier
naturaleza,constituidas en el exterior, que en cualquier forma perciban rentas de
fuente peruana.c) Las sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento
permanente en el Per deempresas unipersonales, sociedades y entidades de
cualquier naturaleza constituidasen el exterior.d) Las sociedades irregulares, la
comunidad de bienes, jointventures, y otros contratos decolaboracin empresarial
que lleven contabilidad independiente de la de sus socios opartes contratantes. En
caso no lleven contabilidad independiente, las rentas sernatribuidas a las
personas naturales o jurdicas que las integran o que sean partecontratante.24Se
entiende por servicio digital a todo servicio que se pone a disposicin del usuario a
travs del Internet medianteaccesos en lnea y que se caracteriza por ser
esencialmente automtico y no ser viable en ausencia de la tecnologade la
informacin.25Se entiende por Asistencia Tcnica a todo servicio independiente,
sea suministrado desde el exterior o en el pas, porel cual el prestador se
compromete a utilizar sus habilidades, mediante la aplicacin de ciertos
procedimientos, arteso tcnicas, con el objeto de proporcionar conocimientos
especializados, no patentables, que sean necesariosen elproceso productivo, de
comercializacin, de prestacin de servicios o cualquier otra actividad realizada
por elusuario. La asistencia tcnica tambin comprende el adiestramiento de
personas para la aplicacin de losconocimientos especializados a que se refiere el
prrafo anterior.26El titular de la empresa unipersonal determinar y pagar el
Impuesto a la Renta sobre las rentas de las empresasunipersonales que le sean
atribuidas, as como sobre la retribucin que dichas empresas le asignen,
conforme a lasreglas aplicables a las personas jurdicas.
21. Para que sean consideradas como contribuyentes del impuesto deben cumplir
con lasformalidades en su constitucin, y de no hacerlo, estaramos ante una
sociedad de hecho(sociedad irregular, segn la Ley General de Sociedades), que
no tiene personalidad propiapara efectos del Impuesto a la Renta, y donde las
rentas deben ser atribuidas a laspersonas naturales o jurdicas que la
conforman.INAFECTACIONES PREVISTAS EN LA LEGISLACION
NACIONALSujetos inafectos al Impuesto a la Renta, entre otros:1. El Sector
Pblico Nacional, comprendiendo dentro de este sector. Se incluye a los
ColegiosProfesionales, al constituir instituciones autnomas con personera
jurdica de derechopblico interno (RTF de OB No. 07394-1-2004 publicada el
05.11.04).2. Las Fundaciones(establecidas legalmente y con algunos de los
siguientes fines: cultura, investigacinsuperior, beneficencia, asistencia social y
hospitalaria, beneficios sociales)27.Ingresos inafectos al impuesto a la Renta:1.
Las indemnizaciones previstas por las disposiciones laborales vigentes.2. Las
indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad producidas por accidente
oenfermedad (originadas por rgimen de seguridad social, contrato de seguro
privado,sentencia, etc.).Excepcin: indemnizaciones en favor de empresas por
seguros de su personal, gravadoscon el Impuesto.3. Las CTS.4. Las rentas
vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo personal(jubilacin,
montepo e invalidez). Estas rentas vitalicias son distintas a las previstas en lasde
2da. Categora.5. La capitalizacin de utilidades, reservas, primas, ajuste por
reexpresin, excedente derevaluacin o de cualquier otra cuenta de patrimonio.-
Revisar art. 18 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta.EXONERACIONES
PREVISTAS EN LA LEGISLACION NACIONALEstn exonerados del Impuesto a
la Renta hasta el 31.12.2006, entre otras:1. Las rentas que las sociedades o las
instituciones religiosas destinen a la realizacin de susfines en el Per.2. Las
rentas destinadas a sus fines especficos en el pas, de fundaciones afectas y
deasociaciones sin fines de lucro cuyo instrumento de constitucin
comprendaexclusivamente alguno o varios de los siguientes fines: beneficencia,
asistencia social,educacin, cultural, cientfica, artstica, literaria, deportiva,
poltica, gremiales, de vivienda;siempre que no se distribuyan, directa o
indirectamente, entre los asociados y que en susestatutos est previsto que su
patrimonio se destinar, en caso de disolucin, a cualquierade los fines
contemplados en este inciso.3. En caso de contratos de seguro de vida dotales, la
diferencia entre el valor de las primaspagadas y el monto percibido por los
asegurados, as como cualquier otra gananciaadicional.4. Cualquier tipo de inters
de tasa fija o variable, en moneda nacional o extranjera, obtenidospor depsitos
en el Sistema Financiero Nacional.5. Los ingresos brutos que perciban las
representaciones deportivas nacionales de pasesextranjeros por sus actuaciones
en el pas.6. La ganancia de capital proveniente de la enajenacin de valores
mobiliarios inscritos en elRegistro Pblico del Mercado de Valores.7. Las
universidades privadas constituidas bajo la forma jurdica de la Ley Universitaria,
Ley23733.8. Los ingresos brutos que perciben las representaciones de pases
extranjeros por losespectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos de msica
clsica, pera, opereta,ballet y folklore, calificados como espectculos pblicos
culturales por el Instituto Nacionalde Cultura, realizados en el pas.27El
Reglamento dispone ciertos requisitos de acreditacin.
22. 9. Los intereses que perciban o paguen las cooperativas de ahorro y crdito
por lasoperaciones que realicen con sus socios.- Revisar art. 19 del TUO de la
Ley del Imp. a la Renta.RGIMEN DEL IMPUESTO A LA RENTA DE PERSONAS
NATURALESLas rentas de las personas naturales son originadas por el trabajo
(rentas de 4 y 5categoras) o por el capital (rentas de 1 y 2 categoras).El
procedimiento general de la determinacin del impuesto es el siguiente:RENTA
BRUTA DE CADA CATEGORA - DEDUCCIONES PREVISTAS EN LA NORMA
=RENTA NETA DE CADA CATEGORASUMATORIA DE LAS RENTAS NETAS
DE 1, 2 4 Y 5 CATEGORAS =RENTA NETA GLOBAL DE FUENTE
PERUANARNG ITF28- PERDIDAS EXTRAORDINARIAS DE 1 CAT. Y DE
EJERCICIOS ANTERIORES PERDIDAS DE CAPITAL ORIGINADAS POR
ENAJENACIN DE INMUEBLES + RENTANETA DE FUENTE EXTRANJERA -
INVERSION EN SECTOR AGRARIO Y AMAZONIA GASTOS POR
DONACIONES29=RENTA NETA IMPONIBLERNI X ALCUOTA DEL IMPUESTO
= IMPUESTO A LA RENTACALCULADOIMPUESTO A LA RENTA - CRDITOS
PREVISTOS POR LA NORMA = IMPUESTO A LARENTA POR PAGARRENTA
DE PRIMERA CATEGORIAProducidas por el arrendamiento, subarrendamiento y
cesin de bienes.RENTA BRUTACriterio de Imputacin: las rentas de 1 categora
se imputarn al ejercicio gravable en que sedevenguen.Se consideran
devengadas cada mes y existe la obligacin de efectuar pagos a cuenta cadames
mediante recibos de arrendamiento, segn el cronograma de vencimiento de
lasobligaciones tributarias.Constituye rentas de 1 categora las producidas por:a)
El arrendamiento o subarrendamiento de predios.b) Las mejoras introducidas en
los bienes arrendados o subarrendados.c) Renta Mnima Presunta, para el caso
de arrendamiento de predios.d) La renta ficta de predios cedidos en forma gratuita
o a precio no determinado.e) La locacin y cesin temporal de derechos y bienes
muebles o inmuebles que no sonpredios.La renta bruta est constituida por el
conjunto de ingresos afectos al impuesto que se obtengaen el ejercicio gravable.-
Revisar art. 23 del TUO de la Ley del Imp. a la Renta.Para todos los casos de
arrendamiento o cesin de predios se presume lo siguiente:Para efecto de la
determinacin de la renta bruta de 1ra categora la norma establece que
sepresume que los predios han sido ocupados durante todo el ejercicio, salvo
prueba encontrario, demostrndose este hecho de la sgte. forma:- el periodo de
desocupacin del predio se acreditar con la reduccin en el consumo deenerga
elctrica o agua o cualquier otro medio probatorio que se estime suficiente
acriterio de la SUNAT.28Hasta el monto de la RNG, sin considerar Renta de 5ta
categora.29No mayor al 10% de la RNG, despus de deducir la prdida
extraordinaria de 1ra. cat y de capital por enajenacin deinmuebles.
24. La presuncin que establece la ley admite prueba en contrario sustentada por
los libros decontabilidad del deudor.RENTA NETA DE SEGUNDA
CATEGORAPara determinar la renta neta de segunda categora se deducir, de
oficio, por todo concepto, el10% del total de la renta bruta.RETENCIN DEL
IMPUESTOLos agentes de retencin son las personas o empresas que pagan o
acreditan rentas de lasegunda categora.Estas personas retienen el impuesto con
carcter de pago a cuenta aplicando la alcuota de15%sobre la renta neta.Las
retenciones deben abonarse al Fisco dentro del plazo establecido por el Cdigo
Tributariopara las obligaciones de periodicidad mensual, es decir, en las fechas y
lugares sealados paraefectuar los pagos a cuenta mensuales del Impuesto a la
Renta.En los casos que el agente de retencin o percepcin no hubiese efectuado
la retencin opercepcin a que se encuentra obligado, el contribuyente debe
abonar al fisco, dentro de losmismos plazos, el importe correspondiente.
Asimismo, deber informar a la SUNAT el nombrey el domicilio del agente de
retencin o percepcin y de no hacerlo as, se har acreedor a lassanciones
previstas en el Cdigo Tributario.- Revisar art.s 24, 24-A, 25, 27 del TUO del
Imp. a la Renta.Pagos a cuenta de rentas de 2da. Categora en los casos de
enajenacin de inmuebles oderechos sobre los mismosEl enajenante abonar con
carcter de pago a cuenta del impuesto que en definitiva lecorresponda por el
ejercicio gravable, un importe equivalente al 0.5% del valor de venta.El pago debe
efectuarse a travs del Sistema Pago Fcil. Una vez efectuado el pago,
seentregar a los contribuyentes el Formulario N 1662 - Boleta de Pago.REGLAS
APLICABLES EN LA ENAJENACIN DE INMUEBLES O DERECHOS
SOBRELOS MISMOSEn las enajenaciones, sea que se formalicen mediante
Escritura Pblica o mediante formularioregistral, se tomar en cuenta lo
siguiente:1. El enajenante deber presentar ante el Notario:a) Tratndose de
enajenaciones sujetas al pago a cuenta: el comprobante o el formulariode pago
que acredite el pago a cuenta del Impuesto.b) Tratndose de enajenaciones no
sujetas al pago a cuenta:b.1) Una comunicacin con carcter de declaracin
jurada en el sentido que:(i) La ganancia de capital proveniente de dicha
enajenacin constituye renta de latercera categora; o,(ii) El inmueble enajenado
es su casa habitacin.b.2) La ltima declaracin jurada de autoavalo. A tal efecto,
deber presentar ladeclaracin del ejercicio corriente, salvo en los meses de enero
y febrero, en losque podr presentar la declaracin del ejercicio anterior.b.3) El
ttulo de propiedad que acredite su condicin de propietario por un perodomayor a
dos (2) aos del inmueble objeto de enajenacin.c) Tratndose de enajenaciones
de inmuebles adquiridos o construidos antes del 1.1.2004:el documento de fecha
cierta en que conste la adquisicin del inmueble, el documentodonde conste la
sucesin intestada o la constancia de inscripcin en los RegistrosPblicos del
testamento o el formulario registral respectivos, segn corresponda.2. El Notario
deber:a) Verificar que el comprobante o formulario de pago que acredite el pago
a cuenta delImpuesto:a.1) Corresponda al nmero del Registro nico de
Contribuyentes del enajenante.a.2) Corresponda al 0.5% del valor de venta del
inmueble o de los derechos relativos almismo, que figure en la minuta, y por la
parte que resulte gravada con el Impuesto.Entindase por valor de venta al valor
de transferencia del inmueble materia deenajenacin.b) Insertar los documentos a
que se refiere el inciso 1) en la Escritura Pblica respectiva.c) Archivar junto con el
formulario registral los documentos a que se refiere el inciso 1).
25. El Notario, de ser el caso, slo podr elevar a Escritura Pblica la minuta
respectiva, cuando elenajenante le presente el comprobante o formulario de pago
por el ntegro de la obligacin quele corresponde o los documentos a que se
refiere los literales b) y c) del inciso 1).PLAZO PARA EFECTUAR EL PAGO: Se
efectuar hasta el mes siguiente de suscrita laminuta en la que consta la
enajenacin del inmueble o los derechos sobre el mismo, dentro delos plazos
previstos por el Cdigo Tributario para las obligaciones de periodicidad
mensual.DOCUMENTO QUE DEBE PRESENTARSE AL NOTARIO -
RESPONSABLES SOLIDARIOS:el formulario N 1662 Boleta de Pago,
constituye el documento que los contribuyentesdebern presentar al Notario.Los
Notarios estn obligados a verificar el pago a cuenta del Impuesto a la Renta en el
caso deenajenacin de inmuebles no pudiendo elevar a Escritura Pblica aquellos
contratos en los queno se verifique el pago previo.Debern insertar en las
Escrituras Pblicas copia del comprobante o formulario de pago queacredite el
pago del Impuesto.Los Notarios que incumplan lo dispuesto sern solidariamente
responsables con elcontribuyente por el pago del Impuesto que deje de percibir el
Fisco (no podr exceder delimporte que el enajenante omiti pagar -0.5% del valor
de venta del inmueble o de losderechos relativos al mismo-). En este caso,
debern efectuar el pago del impuestoconsignando los datos que le correspondan
al enajenante.RENTA DE CUARTA CATEGORAProducidas por el trabajo
independienteCriterio de Imputacin: de lo percibido. Las rentas de 4 categora se
considerarn percibidascuando se encuentren a disposicin del beneficiario,
aunque ste no las haya cobrado.RENTA BRUTAEl art. 33 establece que son
rentas de 4 categora:a) El ejercicio individual de cualquier profesin, arte, oficio o
actividades no incluidasexpresamente en la 3 categorab) El desempeo de
funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor denegocios,
albacea y actividades similares.Se entiende por:Sndico: aquella persona
designada para liquidar el activo y pasivo de una empresa, en loscasos de quiebra
y concurso de acreedores en reestructuracin patrimonial, vender los bienesy
pagar las deudas de la empresa.Mandatario: implica la celebracin de un contrato
de mandato. Persona que se obliga a realizaruno o ms actos jurdicos por cuenta
y en inters de otra persona (en su representacin).Gestor de negocios: persona
que carece de facultades de representacin y sin estar obligadoasume por
voluntad propia la gestin de los negocios o la administracin de los bienes de
otro,que desconoce tal hecho, y debe desempearla en su provecho. Requiere la
ratificacin deltitular, salvo que haya promovido efectivamente la utilidad de
ste.Albacea: persona que tiene a su cargo cumplir o ejecutar lo que el testador ha
ordenado en sutestamento u otra forma de disposicin de bienes, como ltima
voluntad. Representa altestador. Es nombrado por ste o por mandato judicial, a
peticin de los herederos.RENTA NETA DE CUARTA CATEGORAPara
determinar la renta neta de cuarta categora se deber deducir de la renta bruta
delejercicio gravable por concepto de todo gasto, el 20% de la renta bruta, hasta el
lmite de 24UIT. No ser de aplicacin para las personas que perciban ingresos
como director deempresas, sndico, mandatario, gestor de negocios o
similares.PAGOS A CUENTA MENSUALES1.- Pagos directosLa regla general
prevista en el artculo 86 del Texto Unico Ordenado de la Ley delImpuesto a la
Renta establece que las personas naturales que obtengan rentas de
cuartacategora, abonarn con carcter de pagos a cuenta por dichas rentas,
cuotas mensualesque determinarn aplicando la tasa del 10% sobre la renta bruta
mensual, abonada oacreditada, dentro de los plazos establecidos en el
cronograma de vencimiento deobligaciones tributarias.2.- Suspensin de pagos
26. Desde el 01 de junio y por una sola vez en el ejercicio, si usted percibe
exclusivamenterentas de cuarta categora o rentas de cuarta y quinta categora,
puede solicitar lasuspensin de retenciones del Impuesto a la Renta, as como de
los pagos a cuenta delImpuesto a la Renta por sus rentas de cuarta categora.(Las
reglas y el procedimiento de la suspensin se aprueba a mediados del mes de
mayo).No deben solicitar la suspensin ni realizar trmite alguno, aquellos
contribuyentes que:No estn sujetos a retenciones del Impuesto a la Renta, y/oNo
tengan la obligacin de declarar y efectuar pagos a cuenta del Impuesto a la
Renta.4. No estn obligados a declarar y efectuar Pagos a CuentaNo estn
obligados a declarar y efectuar pagos a cuenta del impuesto a la renta de
cuartacategora los contribuyentes que se encuentren en los supuestos que se
detallan en elsiguiente cuadro:SUPUESTOS REFERENCIANOSUPERENO
OBLIGADOS A1. Contribuyentes queperciben exclusivamenterentas de cuarta
categoraEl total de susrentas de cuartacategorapercibidas en elmesS/.
2,406Presentar la declaracinmensual y efectuarpagos a cuenta delimpuesto a la
renta2. Contribuyentes queperciben rentas de cuarta yquinta categoraLa suma de
susrentas de cuartay quintacategorapercibidas en elmesS/. 2,406Presentar la
declaracinmensual y efectuarpagos a cuenta delimpuesto a la renta3.
Contribuyentes queperciben exclusivamenterentas de 4ta categora porlas
funciones a que se refiereel inciso b) del artculo 33del TUO del Impuesto a
laRenta, o perciban dichasrentas y adems otras rentasde cuarta y/o
quintacategoras.La suma de susrentas de cuartay quintacategorapercibidas en
elmesS/. 1,925Presentar la declaracinmensual y efectuarpagos a cuenta
delimpuesto a la rentaNOTAS:Respecto del Impuesto a la Renta de cuarta
categora, los directores de empresas,sndicos, mandatarios, gestores de
negocios, albaceas y quienes desarrollan actividadessimilares, considerarn como
monto referencial para la aplicacin de lo dispuesto en lapresente resolucin, la
suma de S/. 1,925 mensuales.Si en un determinado mes los ingresos por 4ta.
categora o por 4ta. y 5ta. categorasuperan los montos limites sealados en el
cuadro anterior, los contribuyentes deberndeclarar y efectuar el pago a cuenta
del Impuesto a la Renta que corresponda por latotalidad de los ingresos de cuarta
categora que obtengan en el referido mes.Precsase que para la determinacin de
los montos referentes a la obligacin de efectuarretenciones y/o pagos del
Impuesto a la Renta por rentas de cuarta categora no setomarn en cuenta los
ingresos que se encuentren inafectos al Impuesto a la Renta.5. RetencionesNo se
les deben efectuar Retenciones del Impuesto a la Renta de 4ta. categora a
loscontribuyentes que perciban exclusivamente rentas de 4ta. categora o rentas
de 4ta. y 5ta.categora, siempre que el importe de cada recibo por honorarios
emitido en el mes seamenor o igual a S/.700. Las retenciones del pago a cuenta
slo pueden realizarse porsujetos obligados a retener.OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS RELACIONADAS A LA SUSPENSINI. De los Contribuyentes