Legislacion

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Ao del Buen Servicio al Ciudadano
ASOCIACIN UNIVERSIDAD PRIVADA SAN JUAN BAUTISTA
FILIAL CHINCHA
FACULTAD DE COMUNICACIN Y CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
ESCUELA PROFESIONAL DE ADMINISTRACIN DE NEGOCIOS
INVESTIGACION FORMATIVA
DOCENTE : PACHECO CORRALES PAUL
ASIGNATURA: LEGISLACION COMERCIAL Y LABORAL
INTEGRANTES
Camacho Tataje, Yanela

Ccoillo Salas Yessenia
Gonzales Nolazco Jhon
More Tasayco Pamela
Saravia Morales Yesenia
Yataco Perez Aracelli
2017
TRIBUTOS, CLASIFICACION, CARACTERISTICAS, RELACION JURIDICA, POTESTAD Y PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
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DEDICATORIA:
Este trabajo est dedicado en primer lugar a Dios quien fue el

creador de todas las cosas, el que nos ha dado la fortaleza
para continuar; por ello se lo entregamos, con toda la humildad
que nuestros corazones pueden emanar.
De igual forma, a nuestros Padres, a quienes les debemos

nuestras vidas, les agradecemos el cario y su comprensin,
a ustedes quienes han sabido formarnos con buenos
sentimientos, hbitos y valores, lo cual nos ha ayudado a salir
adelante buscando siempre el mejor camino.
A nuestros maestros, gracias por su tiempo, por su apoyo as

como por la sabidura que nos transmitieron en el desarrollo
de este trabajo.

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PRESENTACIN:
Este presente trabajo de investigacin trata sobre el tema del

tributo su clasificacin, caractersticas, obligaciones, relaciones
jurdicas, potestad y principios jurdicos; que se ver en la
investigacin realizada. La eleccin de este tema fue de
nosotros ya que es un tema muy importante a discutir lo cual
ya lo hemos visto en clases.
Para el desarrollo del mismo recurrimos tanto a fuentes

materiales como digitales. Asimismo tratamos de realizar el
trabajo de investigacin de la manera ms clara posible; para
un mejor entendimiento.
Esperamos de esta manera que el material que ofrecemos al

lector en esta ocasin sea del agrado y cumpla con el objetivo
principal; el cual es brindar y/o ampliar sus conocimientos
referente al tributo su clasificacin, caractersticas,
obligaciones, relacin jurdica, potestad tributaria y principios
tributarios.

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TRIBUTOS, CLASIFICACION, CARACTERISTICAS, RELACION

JURIDICA, POTESTAD TRIBUTARIA Y PRINCIPIOS TRIBUTARIOS
1. Tributos
Los tributos, son los aportes que todos los contribuyentes tienen que transferir al
Estado; dichos aportes son recaudados en ocasiones directamente por la
administracin pblica o en algunos casos por otros entes denominados
recaudadores indirectos.
Segn Sinz de Bufanda, se entiende por tributo toda prestacin patrimonial

obligatoria habitualmente pecuniaria, establecida por la ley, a cargo de las personas
fsicas y jurdicas que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley
determine, y que vaya dirigida a dar satisfaccin a los fines que al Estado y a los
restantes entes pblicos estn encomendados.
Tambin se puede decir que los tributos son ingresos pblicos de Derecho pblico,
que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente,
exigidas por una Administracin pblica como consecuencia de la realizacin del
hecho imponible al que la Ley vincula el deber de contribuir. Su fin primordial es el
de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto pblico, sin
perjuicio de su posible vinculacin a otros fines.
2. Segn su Naturaleza
Su naturaleza jurdica es una relacin de Derecho. Un tributo es una modalidad

de ingreso pblico o prestacin patrimonial de carcter pblico, exigida a los
particulares, que presenta los siguientes rasgos identificatorios:
Carcter Coactivo
El carcter coactivo de los tributos est presente en su naturaleza desde los

orgenes de esta figura. Supone que el tributo se impone unilateralmente por los
entes pblicos, de acuerdo con los principios constitucionales y reglas jurdicas
aplicables, sin que concurra la voluntad del obligado tributario, al que cabe impeler
coactivamente al pago.
Debido a este carcter coactivo, y para garantizar la auto-imposicin, principio que

se remonta a las reivindicaciones frente a los monarcas medievales y que est en
el origen de los Estados constitucionales, en Derecho tributario rige el principio de
legalidad. En virtud del mismo, se reserva a la ley la determinacin de los
componentes de la obligacin tributaria o al menos de sus elementos esenciales.

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Carcter Pecuniario
Si bien en sistemas pre-modernos existan tributos consistentes en pagos en

especie o prestaciones personales, en los sistemas tributarios capitalistas la
obligacin tributaria tiene carcter dinerario. Pueden, no obstante, mantenerse
algunas prestaciones personales obligatorias para colaborar a la realizacin de las
funciones del Estado, de las que la ms destacada es el servicio militar obligatorio.
En ocasiones se permite el pago en especie: ello no implica la prdida del carcter

pecuniario de la obligacin, que se habra fijado en dinero, sino que se produce una
dacin en pago para su cumplimiento; las mismas consideraciones son aplicables
a aquellos casos en los que la Administracin, en caso de impago, proceda al
embargo de bienes del deudor.
Carcter Contributivo
El carcter contributivo del tributo significa que es un ingreso destinado a la

financiacin del gasto pblico y por tanto a la cobertura de las necesidades sociales.
A travs de la figura del tributo se hace efectivo el deber de los ciudadanos de
contribuir a las cargas del Estado, dado que ste precisa de recursos financieros
para la realizacin de sus fines. El Federalista justificaba la atribucin de la potestad
impositiva a los poderes pblicos afirmando que:
El dinero ha sido considerado, con razn, como el principio vital del cuerpo poltico,
como aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar sus funciones
ms vitales.
El carcter contributivo permite diferenciar a los tributos de otras prestaciones
patrimoniales exigidas por el Estado y cuya finalidad es sancionadora, como las
multas.
Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiacin de las cargas del
Estado, pueden concurrir objetivos de poltica econmica o cualesquiera otros fines,
que en casos concretos pueden prevalecer sobre los contributivos.
3. Clasificacin del tributo
Los tributos son "prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de

imperio exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines".
La caracterstica ms importante es su carcter obligatorio, ya que surge el deber
de pagar sin contar con el consentimiento del obligado. Los tributos se pueden
clasificar en:
3.1. Impuesto

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Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa
en favor del contribuyente. Tal es el caso del Impuesto a la Renta.
"Es la prestacin en dinero o en especie que establece el Estado conforme a la ley,

con carcter obligatorio, para cubrir el gasto pblico y sin que exista para el obligado
contraprestacin o beneficio especial, directo o inmediato". La caracterstica de este
gravamen es que el obligado no puede exigir contraprestacin por la cancelacin
del tributo. El Estado es autnomo para determinar la inversin de los impuestos
conforme a su poltica en la distribucin del gasto.
Tipos de impuestos
Los impuestos pueden clasificarse de varias maneras segn sus caractersticas.
Una primera clasificacin sera la que los diferencia entre impuestos directos e
indirectos.
Impuestos directos: Son los que recaen directamente sobre la persona,

sociedad, empresa, etc., ya que se basan en la capacidad econmica:
posesin de un patrimonio y obtencin de rentas. Entre los impuestos
directos tenemos el impuesto sobre la renta de las personas fsicas, el
impuesto sobre sociedades o el impuesto sobre sucesiones y donaciones.
Impuestos indirectos: En contra de los anteriores, los impuestos indirectos
se imponen a bienes y servicios y a las transacciones que se realizan con
ellos, es decir, cuando se realiza una compra de bienes o servicios, por
ejemplo, las personas estn pagando un impuesto de manera indirecta. El
impuesto no recae sobre la persona especfica, aunque sea sta la que lo
abona, sino que recae sobre el bien o servicio que se adquiere. Ejemplos de
impuestos indirectos seran el IVA, el impuesto sobre transmisiones
patrimoniales o los impuestos especiales sobre bebidas alcohlicas.
Tenemos una segunda clasificacin la cual diferencia los impuestos entre

proporcionales, regresivos y progresivos.
Impuestos proporcionales: La cuota a pagar se calcula a travs de un

porcentaje fijo, como por ejemplo el IVA. No se tiene en cuenta la base
imponible o la renta del individuo sujeto al impuesto.
Impuestos regresivos: A mayor ganancia o renta, menor es el porcentaje
de impuestos que se debe pagar. Un ejemplo sera el IVA a los bienes
bsicos, ya que afecta en mayor proporcin a los individuos con menores
ingresos.
Impuestos progresivos: A mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje
de impuestos que se debe pagar. Un ejemplo sera el impuesto sobre la
renta.

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3.1.1. Los elementos propios de los impuestos consisten en:
Su independencia entre la obligacin de pagar el impuesto y la actividad que

el Estado desarrolla con su producto.
Su cobro se debe hacer a quienes se hallan en las condiciones consideradas

como generadoras de la obligacin de tributar.
Dichas condiciones deben consistir en hechos o circunstancias que puedan

reflejar la verdadera capacidad contributiva.
El impuesto se debe estructurar de tal manera que las personas con mayor
capacidad econmica tengan una participacin mayor en los ingresos
estatales.
3.1.2. Clasificaciones de impuestos las cuales pueden resumirse de

acuerdo al siguiente detalle:
a) Ordinarios y Extraordinarios
Esta clasificacin corresponde al perodo o duracin de los impuestos en el sistema

tributario. Mientras que los impuestos ordinarios o permanentes son aquellos que
no tienen una duracin determinada en el tiempo, los impuestos extraordinarios o
tambin denominados transitorios, por el contrario, poseen una vigencia limitada en
el tiempo.
Un ejemplo que podemos citar del primer caso es el Impuesto al Valor Agregado
mientras que podemos mencionar como tributo extraordinario el Impuesto sobre los
Bienes Personales.
Cabe destacar que los impuestos extraordinarios en su mayora surgen en perodos

de crisis. Asimismo determinados impuestos ordinarios son denominados de
emergencia al momento de su legislacin lo que implicara que los podran
considerarse como extraordinarios, pero en formar reiterada son prorrogados en el
tiempo.
b) Reales y Personales

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En los Impuestos Reales no toma en cuenta la situacin personal del contribuyente.

Un claro ejemplo de esto son los impuestos a los consumos, donde no se tiene en
cuenta la capacidad contributiva del sujeto adquirente de los bienes gravados.
Son Personales los impuestos cuyas leyes determinan a la persona del

contribuyente junto al aspecto objetivo, es decir procuran determinar la capacidad
contributiva de las personas fsicas discriminando circunstancias econmicas
personales del contribuyente (cargas de familia, etc.).
c) Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos
Los Impuestos Fijos son aquellos que se establecen en una suma invariable
cualquiera que fuera el monto de la riqueza involucrada en este. Tambin incluye la
categora de graduales, que son aquellos que varan en relacin con la graduacin
de la base imponible.
Un ejemplo de ste ltimo es al clasificar a las empresas en diferentes clases segn

ciertos parmetros (nmero de obreros y empleados, capital invertido, volumen de
ventas, etc.).
En relacin a la denominacin de Impuestos Proporcionales podemos definirlos

cuando se mantiene una relacin constante entre el impuesto y el valor de la riqueza
gravada y es Progresivo cuando a medida que se incrementa del valor de la riqueza
gravada el impuesto aumenta en forma sistemtica.
Utilizando el mismo criterio podemos definir a los impuestos regresivos como

aquellos que a medida que va aumentando el monto imponible va decreciendo la
alcuota del tributo.
d) Impuestos Directos e Indirectos
La mencionada clasificacin es la ms relevante en la Repblica Argentina, atento

la delimitacin de facultades entre la Nacin y las Provincias. Dentro de esta
clasificacin existen dispares criterios de distincin. La ms antigua se basa en la
posibilidad de trasladar la carga impositiva hacia un tercero. Razn por lo expuesto
podemos definir a un impuesto como directo cuando el mismo no puede ser
trasladado mientras que un impuesto es indirecto cuando la carga impositiva del
tributo puede ser trasladada hacia otra persona.

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3.2. Contribuciones
Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la

realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, como lo es el caso de la
Contribucin al SENCICO.
"Es la carga cuya obligacin tiene como hecho generador, beneficios derivados de
la realizacin de obras pblicas o de actividades estatales, y cuyo producto no debe
tener un destino ajeno a la financiacin de las obras o actividades que constituyen
el presupuesto de la obligacin". En el presente tributo, quien lo paga recibe un
beneficio, pero no en forma individual como ocurre con la tasa, sino como miembro
d una comunidad, que obtiene beneficios especiales con motivo de una obra
pblica.
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al

Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran
para fines especficos.
3.3. Tasas
Son contribuciones econmicas que hacen los usuarios de un servicio prestado por
el estado en sus distintos niveles: estatal, autonmico o local. Algunos tipos de tasas
seran, por ejemplo, el abastecimiento de agua, un vado permanente, o unas tasas
judiciales. Cabe destacar en este punto que la tasa no es un impuesto, sino el pago
que una persona realiza por la utilizacin de un servicio, por tanto, si el servicio no
es utilizado, no existe la obligacin de pagar.
El estudio de los tributos no resulta importante slo para aquellos interesados
La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al

Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades que los administran
para fines especficos.
Las Tasas, entre otras, pueden ser:
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un

servicio pblico.
Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio
administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos.
Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas
para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o
fiscalizacin.

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Las contribuciones y tasas no deben tener un destino ajeno al de cubrir el

costo de las obras o servicios que constituyen los supuestos de la obligacin.
HECHO TIPO DE CONTRAPRESTACION

CLASES
GENERADOR OBLIGACION DIRECTA
Los definidos por la ley Absolutamente

Impuestos Inexistente.
por cada caso. obligatorio.
Obtencin de
Obligatoriedad
Contribuciones beneficios de producto Beneficio recibido.
media.
de inversin estatal.
Beneficios por
Tasas Obligatoriedad baja. Servicio prestado.
servicios estatales.
Al respecto del bajo nivel de obligatoriedad de las tasas y las contribuciones,

algunos autores dicen que dicha caracterstica no siempre se cumple, puesto que
en ocasiones la empresa prestadora del servicio generador, es monopolio del
Estado; por otro lado, es importante resaltar que contrario a los impuestos, el valor
pagado por concepto de tasas y contribuciones se relaciona con una
contraprestacin que no necesariamente es proporcional.
4. Caractersticas esenciales del tributo
a) Obligatoriedad: La obligatoriedad del tributo es una consecuencia que fluye

de su legalidad y de la causa; a partir de ello, derivar otras caractersticas
del tributo como la coactividad. El Estado en virtud de su poder imperativo la
crea por ley y por la consecuente competencia tributaria, la exige, incluso
coactivamente.
b) La prestacin es generalmente pecuniaria o monetaria: Sin embargo,
nada impide que determinadas obligaciones tributarias, puedan cumplirse en
especie, porque de esta manera tambin el sujeto activo estar percibiendo
ingresos, cumplindose igualmente el objetivo principal del tributo, cual es la
obtencin del recurso para el estado, no alterando la estructura bsica del
tributo.
Una de las caractersticas del tributo es la de ser bsicamente una
"prestacin pecuniaria". Sin embargo un sector de la doctrina, admite tambin
la posibilidad de que las prestaciones puedan efectuarse en "especie".

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El Cdigo Tributario Modelo para Amrica latina OEA/BID concibe el tributo

nicamente en sentido dinerario, as expresa que los. Tributos son las
prestaciones en dinero que el Estado, en ejercicio de su poder de Imperio,
exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Nada impide que determinadas obligaciones tributarias, puedan cumplir en
"especie", porque de esta manera tambin, el sujeto activo estar
percibiendo ingresos, cumplindose el objetivo principal del tributo, cual es la
obtencin de recursos para el Estado, de tal manera que el hecho de que ella
sea en especie no altera la estructura jurdica bsica del tributo.
c) Nace en virtud de una ley: Se trata de una caracterstica fundamental del
tributo, reflejado en el aforisma latino Nullum tributum sine lege, en virtud de
la cual no podr existir tributo sin que una ley previamente as lo determine.
d) Coactividad: Como ya quedo indicado, toda norma emitida por el estado es
de cumplimiento obligatorio, en tal sentido, la ley tributaria atendiendo al
objeto de la misma, ha puesto especial nfasis en esta caracterstica, de tal
manera que el estado puede y debe exigir compulsivamente el cumplimiento
de la obligacin tributaria.
Para de la Garza esta caracterstica se manifiesta una vez realizado el hecho
imponible, y generada la obligacin de pagar el tributo, el contribuyente
tienen la obligacin de pagar la prestacin debida, si no lo hace
voluntariamente o de grado, la administracin tributaria har que lo pague
forzadamente, en virtud, del procedimiento de cobranza coactiva.
Hctor Villegas al analizar el elemento coactivo del tributo lo vincula muy
estrechamente al ejercicio del Poder de Imperio (Poder tributario), pues
seala "que la coaccin se manifiesta especialmente en la prescindencia de
la voluntad del obligado en cuanto a la creacin del tributo que le ser
exigible,
Nosotros consideramos que la coaccin no se manifiesta en la especialidad
de la norma tributaria que est relacionada ms bien con el "JUS IMPERIUM"
que asiste el acreedor tributario, que es otra caracterstica de la relacin
tributaria, sino, con el carcter compulsivo de la ley tributaria que, como ya
dijimos, es la fuente de la coercin, que obligar al sujeto pasivo a cumplir,
por la fuerza, su deber tributario.
e) IUS IMPERIUM: El Tributo es creado, modificado o suprimido por el Estado,
por tener este la titularidad de la "Potestad Tributaria", en ejercicio del lus
Imperium".
Pese a que el tributo genera una obligacin en la que concurren dos sujetos,
un acreedor y un deudor, el Estado impone unilateralmente la carga
impositiva sin la intervencin de la voluntad del obligado, es decir, el tributo
es creado, modificado o suprimido por el Estado, por tener este la titularidad
de la potestad tributaria.
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5. Caracterstica de los Tributos segn Adam Smith
Adam Smith en su obra La Riqueza de las Naciones enuncia los siguientes

principios de los tributos:
Proporcionalidad: Cada ciudadano debe contribuir en atencin a sus

facultades, o sea en relacin a su Capacidad Contributiva, ya el famoso
economista trata el tema de la capacidad econmica vinculndola con la
obligacin a tributar. Se infiere el principio de Igualdad, pero no la Igualdad
absoluta, o sea igual imposicin a igual capacidad.
Certeza: Todo tributo deber ser claro y determinado para que el

contribuyente conozca exactamente la cantidad y modo de su obligacin
tributaria.
Oportunidad: Los vencimientos deben operar en el tiempo y forma que sea

ms cmoda al obligado.
Eficiencia: Deben reducirse al mnimo los costos recaudacin.
El tributo constituye una prestacin, normalmente pecuniaria, que se le debe al

Estado o a otro Ente Pblico. No obstante, prestaciones pecuniarias que se pagan
al Estado o a otro Ente Pblico hay muchas y de distinto tipo, por lo que es
necesario, antes de proceder a dar una definicin de "tributo", indagar en torno a
sus elementos caractersticos, que le dan su identidad.
6. Relacin Jurdica
Es el vnculo que une a dos o ms personas, respecto de determinados bienes o
intereses, estable y orgnicamente regulada por el Derecho, como cauce para la
realizacin de una funcin social merecedora de tutela jurdica. Es el elemento ms
importante desde el punto de vista del derecho subjetivo, as como la norma
jurdica lo es desde el punto de vista objetivo. Por consiguiente se entiende que la
relacin humana o de vida es aquella que al ser reconocida e integrada en el
supuesto de hecho de una o varias normas, produce consecuencias jurdicas
(Miguel Reale).
Mouchet y Zorraqun Bec consideran que la relacin que se establece entre
personas (sujeto jurdico), al cual una norma asigna determinadas consecuencias.
Por consiguiente, las relaciones sociales que se presenten, producen

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consecuencias jurdicas en la cual pueden identificarse los sujetos que intervienen

en la relacin.
Las distintas relaciones sociales de las que pueden ser partcipes los individuos
estn contempladas jurdicamente, es decir, que existe una regulacin para las
mismas. De dichas relaciones se derivan unos derechos y deberes que vinculan a
las partes concernientes y cuya materializacin se manifiesta en posiciones de
poder y de deber, respectivamente.
6.1. Tipos de relaciones jurdicas
Relaciones obligatorias: el deber de cumplir los derechos del otro sujeto
(devolucin del prstamo al banco).
Relaciones jurdico-reales: el derecho de obrar como considere oportuno
el propietario de los bienes que posee, y que tal derecho forma parte de los
derechos reales (derecho de propiedad).
Relaciones familiares: dirigidas a garantizar el marco de esta institucin
(derecho de alimentos entre parientes).
Relaciones hereditarias o sucesorias: derechos y deberes de los
sucesores de una persona fallecida.
Hay relaciones que son autnomas y por tanto constituyen una sola relacin jurdica,
se dice que son relaciones independientes (matrimonio). Sin embargo se
diferencian otras cuyo origen procede de una relacin anterior ya existente y a la
cual se subordina; son las relaciones dependientes (subarrendamiento).
6.2. La estructura de toda relacin jurdica comprende
1) Sujetos: los individuos que se relacionan, ya sean personas naturales o
jurdicas. Se determinan dos posiciones:
Una de poder, en la que se otorgan unos derechos al sujeto activo que
le legitiman para reclamar una conducta determinada a favor del
cumplimiento de sus derechos, ya sean por medio de:
Derechos subjetivos: Facultades sobre la exigencia de ciertas
conductas o sobre una cosa en beneficio particular.
Potestades: Autoriza a una persona para que la patria potestad de
los padres sobre sus hijos menores de edad acte en inters de la
parte sometida.
Derechos potestativos: Por voluntad unilateral la relacin se
puede ver alterada, modificada o destruida (celebrar/anular un
contrato, modificar)
Representante: Acta por cuenta y en nombre de otras personas.
Una de deber, la obligacin o subordinacin por el cumplimiento de los

derechos del sujeto activo.

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2) Objeto: parte de la realidad social limitada por la relacin, concretada en los

intereses y bienes, ya especificados en una clasificacin anterior.
3) Contenido: conjunto de derechos y deberes que se reparten entre los
sujetos activos y pasivos.
6.3. Clasificacin de los actos jurdicos:

Unilaterales: Para la formacin de actos o negocios jurdicos se necesita
de la exteriorizacin de una sola voluntad. Por ejemplo el testamento, que
responde a la autonoma del testador.
Bilaterales: Para su formacin se necesitan de dos voluntades opuestas
que se traben recprocamente (consentimiento). Por ejemplo: el contrato.
Cuando no se traban, no hay acto jurdico, como en la copropiedad o
condominio.
Plurilaterales: Para su formacin se necesitan ms de dos voluntades
recprocamente opuestas y con intereses opuestas. Por ejemplo el contrato
de sociedad.
7. La obligacin tributaria:
La obligacin tributaria, que es de derecho pblico, es el vnculo jurdico entre El

Estado, acreedor tributario y el deudor tributario responsable o contribuyente,
establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria,
siendo exigible coactivamente. El vnculo jurdico creado por la obligacin tributaria
es de orden personal.
7.1. Clases de obligacin tributaria
La doctrina dominante en la Ciencia Tributaria Contempornea se adhiere a la

opinin de que existe una obligacin sustancial o principal y otras obligaciones
accesorias o secundarias, tambin llamadas formales, de singular importancia.
Obligacin sustancial
Tambin llamada obligacin principal, la cual constituye una prestacin de carcter
patrimonial, que vista desde una doble perspectiva puede ser expresada en una
obligaci0n de dar (el contribuyente) y recibir (el fisco). Dar en la generalidad de los
casos una suma de dinero o una especie o especies en una excepcionalidad,
constituye una tarea propia del contribuyente. Sin embargo, es preciso sealar que
percibir el valor monetario que esa pretensin supone, es una obligacin que le
corresponde al fisco.
Obligaciones formales

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Son obligaciones accesorias que giran en torno a la obligacin principal y que

surgen de una interrelacin entre el sujeto activo y sujeto pasivo de la obligacin
principal con la finalidad de facilitar su cumplimiento.
Es preciso sealar que existen obligaciones formales tanto del sujeto pasivo, como
del sujeto activo (Administrador Tributario).
A. Obligaciones formales de los deudores tributarios
Existe un gran nmero de trmites y formularios que constituyen obligaciones

formales de los deudores tributarios, sean estas personas naturales o jurdicas,
aunque en este ltimo caso estas obligaciones formales deben ser cumplidas por
sus representantes. En las obligaciones formales de los deudores tributarios
podemos encontrar diferentes tipos de situaciones accesorias.
B. Obligaciones formales de la administracin tributaria
Se trata de una responsabilidad asumida con la finalidad de facilitar el cumplimiento

de las obligaciones sustanciales y formales del contribuyente.
Entre las obligaciones accesorias o formales de la Administracin Tributaria,

podemos encontrar tambin un tipo de obligacin activa de hacer y otras
obligaciones accesorias pasivas de no hacer y de tolerar.
Obligaciones de tolerar
Son aquellas referidas al cumplimiento de exigencias que son hechos por la

Administracin Tributaria en proceso de fiscalizacin, entre los cuales se puede
distinguir:
El deudor tributario debe de permitir en una determinacin de tributos de

oficio por parte de la Administracin, exhibir libros de actas, libros y
registros contables adems de documentos relacionados con hechos
generadores de la Obligacin Tributaria en la forma y plazo que sean
requeridos, esta incluye proporcionar datos necesarios, para conocer los
archivos, medios magnticos o de cualquier otra naturaleza;
proporcionado las copias de los documentos sealados por el
representante legal.
Proporcionar a la Administracin tributaria la informacin que esta
requerida o la que ordena las normas tributarias, informacin de terceros
con lo que guarda relacin, de acuerdo las formas y condiciones
establecidas.
Obligaciones de no hacer

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Estn referidas como su nombre lo indica a no realizar actos que la Administracin

Tributarias prohba, para facilitar la administracin y correcto orden en los
parmetros de imposicin del impuesto, como ejemplo se puede citar cuando la ley
prohbe en el Rgimen nico Simplificado, que para pertenecer a esta categora no
se tiene que tener ms de cuatro trabajadores y sus ingresos brutos mensuales no
tendrn que exceder de 12 000 nuevos soles, entre muchos esto se nombran solo
como ejemplo.
Como el siguiente anlisis manifiesta existen muchas obligaciones tributarias, pero

la Administracin Tributaria actualmente no muestra un buen servicio para poder
cumplir las obligaciones tributarias, es necesario que se lleven de la mano para que
exista una armona en el cumplimiento del pago de tributos.
8. Potestad Tributaria
La Potestad Tributaria es entendida como aquella atribucin reconocida en la
Constitucin y en el resto del ordenamiento jurdico y que faculta al Estado y a los
diferentes niveles del Estado para establecer tributos. La Constitucin Poltica del
Per en su artculo 74 dispone que el Estado, al ejercer la potestad tributaria, debe
respetar los principios constitucionales de reserva de la ley, igualdad, respeto de los
derechos fundamentales de la persona y de no confiscatoriedad. Asimismo,
reconoce esta potestad tributaria a los Gobiernos Regionales y los Gobiernos
Locales para la creacin de tasas y contribuciones dentro de su jurisdiccin, la
misma que debe respetar los lmites establecidos en la propia Constitucin.
Es la facultad que tiene el Estado de crear unilateralmente tributos, cuyo pago sea
exigido a las personas sometidas a su competencia tributaria especial siendo su
destino es el de cubrir las erogaciones que implica el atender necesidades pblicas.
8.1. Caractersticas de la potestad tributaria
a) Es inherente o connatural al estado.
b) Emana de la norma suprema.
c) Es ejercida por el poder legislativo.
d) Faculta para imponer contribuciones mediante la ley.
e) Fundamenta la actuacin de las autoridades.
Por tanto, como ya se indic, cuando hacemos alusin a la potestad tributaria nos
referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberana del estado,
que puede ser ejercida discrecionalmente por el poder pblico, y que se agota en
su propio ejercicio.
8.2. Lmites a la potestad tributaria
El ejercicio de la potestad tributaria debe ajustarse a los lineamientos sealados por
la constitucin, tanto por lo que se refiere a establecimiento de los tributos como
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para la actuacin de la autoridad en la aplicacin de la ley, restriccin a la que

identificamos como el limite a la potestad tributaria del estado. El establecimiento
de un tributo no solo debe seguir los lineamientos orgnicos dela constitucin, sino
que tambin debe respetar las garantas del gobernado, pues de no ser as, el
contribuyente podr promover el juicio de amparo, para dejar sin eficacia un tributo
nacido en contra del orden establecido por la Constitucin.
8.3. Elementos:
La potestad tributaria del sujeto activo (estado), consiste en la facultad o posibilidad
jurdica de exigir contribuciones respecto a personas o bienes que se haya en su
jurisdiccin. Los elementos que caracterizan la potestad tributaria del estado son los
siguientes:
Es abstracto: el poder tributario es esencialmente ABSTRACTO, porque se

deriva del poder de imposicin que pertenece al Estado y que le otorga el
derecho de APLICAR TRIBUTOS.
Es permanente: el poder tributario, es INHERENTE AL ESTADO, en tanto y

cuanto el Estado EXISTA, su poder de imposicin seguir EXISTIENDO.
Es irrenunciable: porque el Estado no puede desprender de ste ATRIBUTO,

ya que sin el poder tributario no podra subsistir como tal.
Es indelegable: porque el Estado no puede desprenderse de este atributo ni

por delegacin.
Todas las personas son iguales ante la ley, y en consecuencia:
a) No se permitirn discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la

condicin social o aquellas que, en general, tengan por objeto o por resultado
anular o menoscabar el reconocimiento, goce o ejercicio en condiciones de
igualdad, de los derechos y libertades de toda persona.
b) La ley garantizar las condiciones jurdicas y administrativas para que la
igualdad ante la ley sea real y efectiva; adoptar medidas positivas a favor
de personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o
vulnerables; proteger especialmente a aquellas personas que por alguna de
las condiciones antes especificadas, se encuentren en circunstancia de
debilidad manifiesta y sancionar los abusos o maltratos que contra ellas se
cometan.
c) Slo se dar el trato oficial de ciudadano o ciudadana; salvo las frmulas
diplomticas.
d) No se reconocen ttulos nobiliarios ni distinciones hereditarias

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9. Principios tributarios
a) Principio de reserva de ley
El Principio de Reserva de Ley se traduce en la obligacin que tiene el Estado
de crear tributos slo por ley o norma con rango de Ley. En igual medida,
mediante una norma con tal jerarqua normativa se crearn tambin los
elementos constitutivos de la obligacin tributaria, tales como: el acreedor de la
obligacin tributaria, el deudor tributario, el hecho generador de la obligacin
tributaria, la base imponible y la tasa del impuesto.
b) Principio de no confiscatoriedad
Otro de los principios constitucionales a los cules est sujeta la Potestad
Tributaria del Estado es el Principio de No Confiscatoriedad de los tributos. Este
principio informa y limita el ejercicio de la Potestad Tributaria del Estado y, como
tal, constituye un mecanismo de defensa de ciertos derechos constitucionales,
empezando, desde luego, por el derecho de la propiedad, ya que evita que la
ley tributaria pueda afectar irrazonable y desproporcionadamente la esfera
patrimonial de las personas. En ese sentido, el cumplimiento del principio de No
Confiscatoriedad supone la necesidad de que, al momento de establecerse o
crearse un tributo, con su correspondiente tasa, el rgano con capacidad para
ejercer dicha potestad respete exigencias mnimas derivadas de los principios
de razonabilidad y proporcionalidad.
c) Principio de igualdad
El Principio de No Confiscatoriedad se encuentra directamente relacionado con
el Principio de Igualdad en materia tributaria o, lo que es el mismo, con el
Principio de Capacidad Contributiva. Segn el principio de igualdad, el reparto
de los tributos ha de realizarse de forma tal que se trate igual a los iguales y
desigual a los desiguales, por lo que las cargas tributarias han de recaer, en
principio, donde exista manifestacin de riqueza que pueda ser gravada, lo que
evidentemente implica que se tenga en consideracin la capacidad personal o
patrimonial de los contribuyentes. En resumen, segn este principio la carga
econmica soportada por el contribuyente debe guardar relacin con la
capacidad contributiva del mismo.
d) Respeto por los derechos fundamentales de la persona
La Constitucin reconoce este derecho como un principio que limita la potestad
tributaria, por cuanto dicha potestad debe ser ejercitada respetando los
derechos fundamentales de la persona. En ningn momento una norma
tributaria debe transgredir los derechos de los que goza la persona. As, por
ejemplo la Potestad Tributaria debe ejercerse respetando el derecho a la
reserva tributaria, el derecho a la inviolabilidad de las comunicaciones, el
derecho de propiedad entre otros derechos inherentes a la persona reconocidos
por nuestra Constitucin.

19
Conclusiones

20
Recomendaciones

21
INDICE
DEDICATORIA .............................................................................................................................................................. ..2
Presentacin .............................................................................................................................................................. 3
Triibutos, clasificacion, caracteristicas, relacion juridica, potestad tributaria y principios tributarios .............. 4
Tributos ....................................................................................................................................................................... 4
Segn su Naturaleza .................................................................................................................................................. 4
Carcter Coactivo ...............................................................................................................................................................4
Carcter Pecuniario ............................................................................................................................................................5
Carcter Contributivo .........................................................................................................................................................5
Clasificacin del tributo ............................................................................................................................................. 5
Impuesto.. ..........................................................................................................................................................5
Tipos de impuestos ............................................................................................................................................................6
Los elementos propios de los impuestos consisten en: ..............................................................................................7
Clasificaciones de impuestos las cuales pueden resumirse de acuerdo al siguiente detalle: ..............................7
Ordinarios y Extraordinarios .............................................................................................................................................7
Reales y Personales ...........................................................................................................................................................7
Fijos, Proporcionales, Progresivos y Regresivos .........................................................................................................8
Impuestos Directos e Indirectos .......................................................................................................................................8
Contribuciones ....................................................................................................................................................................9
Tasas...9
Caractersticas esenciales del tributo .................................................................................................................... 10
Caracterstica de los Tributos segn Adam Smith ................................................................................................ 12
Relacin Jurdica ...................................................................................................................................................... 12
Tipos de relaciones jurdicas ..........................................................................................................................................13
La estructura de toda relacin jurdica comprende.....................................................................................................13
Sujetos ........................................................................................................................................................................13
Objeto. .........................................................................................................................................................................14
Contenido14
Clasificacin de los actos jurdicos: ..............................................................................................................................14
La obligacin tributaria: ........................................................................................................................................... 14
Clases de obligacin tributaria .......................................................................................................................................14
Obligacin sustancial .......................................................................................................................................................14
Obligaciones formales .....................................................................................................................................................14
Obligaciones de tolerar ....................................................................................................................................................15
Obligaciones de no hacer ................................................................................................................................................15
Potestad Tributaria ................................................................................................................................................... 16

22
Caractersticas de la potestad tributaria .......................................................................................................................16
Lmites a la potestad tributaria .......................................................................................................................................16
Elementos: .........................................................................................................................................................................17
Principios tributarios ............................................................................................................................................... 18
Principio de reserva de ley ..............................................................................................................................................18
Principio de no confiscatoriedad ...................................................................................................................................18
Principio de igualdad........................................................................................................................................................18
Respeto por los derechos fundamentales de la persona ...........................................................................................18
Conclusiones ............................................................................................................................................................ 19
Recomendaciones .................................................................................................................................................... 20
Linkografia ................................................................................................................................................................ 23

23
LINKOGRAFIAS
https://es.wikipedia.org/wiki/Tributo
http://alexzambrano.webnode.es/products/principios-del-derecho-tributario1/
http://rc-consulting.org/blog/2015/05/sistema-tributario-peruano-conceptos/
http://imptosnalesunad.blogspot.pe/2008/06/clasificacin-de-los-tributos.html
https://www.econlink.com.ar/tributo
https://temasdederecho.wordpress.com/tag/concepto-de-tributo/
https://www.econlink.com.ar/eficiencia-equidad/caracteristicas-tributos
http://www.deperu.com/contabilidad/tributo-277
https://es.scribd.com/doc/60372256/RELACION-JURIDICO-TRIBUTARIA
http://proyectotributarioufg.blogspot.pe/2009/06/la-relacion-juridica-tributaria.html
http://publicaciones.urbe.edu/index.php/comercium/article/viewArticle/1982/3471
https://temasdederecho.wordpress.com/tag/potestad-tributaria/
http://blog.pucp.edu.pe/blog/carmenrobles/2008/09/14/los-principios-
constitucionales-tributarios/

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