Pengendalian Internal COSO - Kerangka Kerja Terintegrasi, kerangka pengendalian internal

yang paling banyak diterima di Amerika Serikat, menggambarkan lima komponen

pengendalian internal yang dirancang dan diterapkan manajemen untuk memberikan
keyakinan memadai bahwa tujuan pengendaliannya akan terpenuhi. Setiap komponen
mengandung banyak kontrol, namun auditor berkonsentrasi pada metode yang dirancang
untuk mencegah atau mendeteksi salah saji material dalam laporan keuangan. Komponen
kontrol internal COSO meliputi:
1. Lingkungan pengendalian 4. Informasi dan komunikasi
2. Penilaian risiko 5. Pemantauan
3. Aktivitas pengendalian
lingkungan kontrol berfungsi sebagai payung untuk empat komponen lainnya. Tanpa
lingkungan kontrol yang efektif, empat lainnya tidak mungkin menghasilkan pengendalian
internal yang efektif, terlepas dari kualitasnya.

Inti dari sebuah organisasi yang dikendalikan secara efektif terletak pada sikap
manajemennya. Jika manajemen puncak percaya bahwa kontrol itu penting, pihak lain di
dalam organisasi akan merasakan komitmen dan tanggapan ini dengan hati-hati mengamati
kontrol yang ditetapkan. Jika anggota organisasi percaya bahwa kontrol bukanlah perhatian
penting bagi manajemen puncak, hampir pasti bahwa tujuan pengendalian manajemen tidak
akan tercapai secara efektif.

Lingkungan pengendalian terdiri dari tindakan, kebijakan, dan prosedur yang mencerminkan
keseluruhan sikap manajemen puncak, direksi, dan pemilik suatu entitas tentang
pengendalian internal dan kepentingannya terhadap entitas. Untuk memahami dan menilai
lingkungan pengendalian, auditor harus mempertimbangkan subkomponen kontrol yang
paling penting.

Integritas dan Nilai Etika

Integritas dan nilai etika adalah produk standar etika dan perilaku entitas, serta bagaimana
komunikasi dan tindakan mereka dikomunikasikan.

Komitmen terhadap Kompetensi

Komitmen terhadap kompetensi mencakup pertimbangan manajemen mengenai tingkat
kompetensi untuk pekerjaan tertentu dan bagaimana tingkat tersebut diterjemahkan ke dalam
keterampilan dan pengetahuan yang dipersyaratkan.

Direksi atau Partisipasi Komite Audit

Dewan direksi sangat penting untuk tata kelola perusahaan yang efektif karena memiliki
tanggung jawab penuh untuk memastikan manajemen menerapkan proses pengendalian
internal dan pelaporan keuangan yang tepat. Untuk membantu dewan pengawas dalam
pengawasannya, dewan tersebut membuat komite audit yang bertanggung jawab atas
pelaporan keuangan. Komite audit juga bertanggung jawab untuk menjaga komunikasi yang
sedang berlangsung baik dengan auditor eksternal maupun internal,

Struktur organisasi
Struktur organisasi entitas mendefinisikan jalur tanggung jawab dan wewenang yang ada.
Dengan memahami struktur organisasi klien, auditor dapat mempelajari elemen manajemen
dan fungsional bisnis dan memahami bagaimana kontrol diterapkan.

Akuntabilitas
Manajemen dan dewan direksi bertanggung jawab untuk mengkomunikasikan harapan dan
meminta pertanggungjawaban individu untuk tugas pengendalian internal.