TITULO II

De los derechos y obligaciones de los contribuyentes

Captulo 1

articulo dictamen
Articulo 18.- Toda promocin dirigida a las autoridades fiscales, deber presentarse
firma de mediante documento digital que contenga firma electrnica avanzada. Los
promociones contribuyentes que exclusivamente se dediquen a las actividades agrcolas,
ganaderas, pesqueras o silvcolas que no queden comprendidos en el tercer
prrafo del artculo 31 de este Cdigo, podrn no utilizar firma electrnica
avanzada. El Servicio de Administracin Tributaria, mediante reglas de
carcter general, podr determinar las promociones que se presentarn
mediante documento impreso.
Requisitos de las I. El nombre, la denominacin o razn social, y el domicilio fiscal
promociones manifestado al registro federal de contribuyentes, para el efecto de fijar la
competencia de la autoridad, y la clave que le correspondi en dicho
registro. II. Sealar la autoridad a la que se dirige y el propsito de la
promocin. III. La direccin de correo electrnico para recibir
notificaciones.
Plazo para el Cuando no se cumplan los requisitos a que se refieren las fracciones I y II de
cumplimiento de este artculo, las autoridades fiscales requerirn al promovente a fin de que
requisitos en un plazo de 10 das cumpla con el requisito omitido. En caso de no
omitidos subsanarse la omisin en dicho plazo, la promocin se tendr por no
presentada, as como cuando se omita sealar la direccin de correo
electrnico.
Artculo 18-B -La proteccin y defensa de los derechos e intereses de los contribuyentes
en materia fiscal y administrativa, estar a cargo de la Procuradura de la
Defensa del Contribuyente, correspondindole la asesora, representacin y
defensa de los contribuyentes que soliciten su intervencin, en todo tipo de
asuntos emitidos por autoridades administrativas y organismos federales
descentralizados, as como, determinaciones de autoridades fiscales y de
organismos fiscales autnomos de orden federal.
Procuradura de La Procuradura de la Defensa del Contribuyente se establece como
la defensa del organismo autnomo, con independencia tcnica y operativa. La prestacin
contribuyente de sus servicios ser gratuita y sus funciones, alcance y organizacin se
contienen en la Ley Orgnica respectiva.
Articulo 19.- En ningn trmite administrativo se admitir la gestin de negocios. La
representacin de las personas fsicas o morales ante las autoridades
fiscales se har mediante escritura pblica o mediante carta poder firmada
ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y testigos ante las
autoridades fiscales, notario o fedatario pblico, acompaando copia de la
identificacin del contribuyente o representante legal, previo cotejo con su
original.
Inscripcin al El otorgante de la representacin podr solicitar a las autoridades fiscales la
registro de inscripcin de dicha representacin en el registro de representantes legales
representaciones de las autoridades fiscales y stas expedirn la constancia de inscripcin
legales correspondiente. Con dicha constancia, se podr acreditar la
 representacin en los trmites que se realicen ante dichas autoridades.
Para estos efectos, el Servicio de Administracin Tributara podr simplificar
los requisitos para acreditar la representacin de las personas fsicas o
morales en el registro de representantes legales, mediante reglas de
carcter general.
Autorizacin a Los particulares o sus representantes podrn autorizar por escrito a
representantes personas que a su nombre reciban notificaciones. La persona as autorizada
podr ofrecer y rendir pruebas y presentar promociones relacionadas con
estos propsitos.
Artculo 20- Las contribuciones y sus accesorios se causarn y pagarn en moneda
causacin y pago nacional. Los pagos que deban efectuarse en el extranjero se podrn
en moneda realizar en la moneda del pas de que se trate.
nacional. Pagos
en el extranjero
Aplicacin del En los casos en que las leyes fiscales as lo establezcan, a fin de determinar
ndice nacional las contribuciones y sus accesorios se aplicar el ndice Nacional de Precios
de precios al al Consumidor, el cual ser calculado por el Instituto Nacional de Estadstica
consumidor y Geografa y se publicar en el Diario Oficial de la Federacin dentro de los
primeros diez das del mes siguiente al que corresponda.
Articulo 22.- Las autoridades fiscales devolvern las cantidades pagadas indebidamente
devoluciones de y las que procedan conforme a las leyes fiscales. En el caso de
impuestos y contribuciones que se hubieran retenido, la devolucin se efectuar a los
dems contribuyentes a quienes se les hubiera retenido la contribucin de que se
devoluciones trate. Tratndose de los impuestos indirectos, la devolucin por pago de lo
indebido se efectuar a las personas que hubieran pagado el impuesto
trasladado a quien lo caus, siempre que no lo hayan acreditado; por lo
tanto, quien traslad el impuesto, ya sea en forma expresa y por separado
o incluido en el precio, no tendr derecho a solicitar su devolucin.
Tratndose de los impuestos indirectos pagados en la importacin,
proceder la devolucin al contribuyente siempre y cuando la cantidad
pagada no se hubiere acreditado.
Devolucin de Cuando la contribucin se calcule por ejercicios, nicamente se podr
impuestos solicitar la devolucin del saldo a favor cuando se haya presentado la
presentado en la declaracin del ejercicio, salvo que se trate del cumplimiento de una
declaracin resolucin o sentencia firmes, de autoridad competente, en cuyo caso,
anual podr solicitarse la devolucin independientemente de la presentacin de
la declaracin.
Pago indebido Si el pago de lo indebido se hubiera efectuado en cumplimiento de acto de
por pacto de autoridad, el derecho a la devolucin en los trminos de este artculo, nace
autoridad. cuando dicho acto se anule. Lo dispuesto en este prrafo no es aplicable a
Diferencias por la determinacin de diferencias por errores aritmticos, las que darn lugar
error aritmtico a la devolucin siempre que no haya prescrito la obligacin en los trminos
del penltimo prrafo de este artculo.
Artculo 22-A Cuando los contribuyentes presenten una solicitud de devolucin de un
Pago de saldo a favor o de un pago de lo indebido, y la devolucin se efecte fuera
intereses por del plazo establecido en el artculo anterior, las autoridades fiscales
pago pagarn intereses que se calcularn a partir del da siguiente al del
extemporneo
 vencimiento de dicho plazo conforme a la tasa prevista en los trminos del
artculo 21 de este Cdigo que se aplicar sobre la devolucin actualizada.
Articulo 24.- Se podrn compensar los crditos y deudas entre la Federacin por una
compensacion parte y los Estados, Distrito Federal, Municipios, organismos
entre entidades y descentralizados o empresas de participacin estatal mayoritarias, excepto
organismos sociedades nacionales de crdito, por la otra
gubernamentales
Articulo 25.- Los contribuyentes obligados a pagar mediante declaracin peridica
Obtencin y podrn acreditar el importe de los estmulos fiscales a que tengan derecho,
acreditamiento contra las cantidades que estn obligados a pagar, siempre que presenten
de los estmulos aviso ante las autoridades competentes en materia de estmulos fiscales y,
fiscales en su caso, cumplan con los dems requisitos formales que se establezcan
en las disposiciones que otorguen los estmulos, inclusive el de presentar
certificados de promocin fiscal o de devolucin de impuestos. En los
dems casos siempre se requerir la presentacin de los certificados de
promocin fiscal o de devolucin de impuestos, adems del cumplimiento
de los otros requisitos que establezcan los decretos en que se otorguen los
estmulos.
Articulo 27.- RFC, Las personas morales, as como las personas fsicas que deban presentar
informacin, declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes
domicilio fiscal y fiscales digitales por Internet por los actos o actividades que realicen o por
certificado de los ingresos que perciban, o que hayan abierto una cuenta a su nombre en
FIEL las entidades del sistema financiero o en las sociedades cooperativas de
ahorro y prstamo, en las que reciban depsitos o realicen operaciones
susceptibles de ser sujetas de contribuciones, debern solicitar su
inscripcin en el registro federal de contribuyentes, proporcionar la
informacin relacionada con su identidad, su domicilio y, en general, sobre
su situacin fiscal, mediante los avisos que se establecen en el Reglamento
de este Cdigo. Asimismo, las personas a que se refiere este prrafo
estarn obligadas a manifestar al registro federal de contribuyentes su
domicilio fiscal; en caso de cambio de domicilio fiscal debern presentar el
aviso correspondiente dentro de los diez das siguientes al da en el que
tenga lugar dicho cambio, salvo que al contribuyente se le hayan iniciado
facultades de comprobacin y no se le haya notificado la resolucin a que
se refiere el artculo 50 de este Cdigo, en cuyo caso deber presentar el
aviso previo a dicho cambio con cinco das de anticipacin. La autoridad
fiscal podr considerar como domicilio fiscal del contribuyente aqul en el
que se verifique alguno de los supuestos establecidos en el artculo 10 de
este Cdigo, cuando el manifestado en las solicitudes y avisos a que se
refiere este artculo no corresponda a alguno de los supuestos de dicho
precepto. Las personas morales y las personas fsicas que deban presentar
declaraciones peridicas o que estn obligadas a expedir comprobantes
fiscales por los actos o actividades que realicen o por los ingresos que
perciban, debern solicitar su certificado de firma electrnica avanzada. En
caso de que el contribuyente presente el aviso de cambio de domicilio y no
sea localizado en este ltimo, el aviso no tendr efectos legales. El Servicio
de Administracin Tributaria, mediante reglas de carcter general, podr
establecer mecanismos simplificados de inscripcin al registro federal de
 contribuyentes, atendiendo a las caractersticas del rgimen de tributacin
del contribuyente
Inscripcin de Asimismo, debern solicitar su inscripcin en el registro federal de
socios y contribuyentes y su certificado de firma electrnica avanzada, as como
accionistas de presentar los avisos que seale el Reglamento de este Cdigo, los socios y
personas accionistas de las personas morales a que se refiere el prrafo anterior,
morales y salvo los miembros de las personas morales con fines no lucrativos a que se
obtencin del refiere el Ttulo III de la Ley del Impuesto sobre la Renta, as como las
certificado de personas que hubiesen adquirido sus acciones a travs de mercados
firma de firma reconocidos o de amplia bursatilidad y dichas acciones se consideren
electrnica colocadas entre el gran pblico inversionista, siempre que, en este ltimo
avanzada supuesto, el socio o accionista no hubiere solicitado su registro en el libro
de socios y accionistas
Obligacin de Las personas morales cuyos socios o accionistas deban inscribirse conforme
anotar en el libro al prrafo anterior, anotarn en el libro de socios y accionistas la clave del
de socios registro federal de contribuyentes de cada socio y accionista y, en cada acta
accionistas la de asamblea, la clave de los socios o accionistas que concurran a la misma.
clave de RFC de Para ello, la persona moral se cerciorar de que el registro proporcionado
los mismos por el socio o accionista concuerde con el que aparece en la cdula
respectiva.
Inscripcin de Las personas que hagan los pagos a que se refiere el Captulo I del Ttulo IV
trabajadores en de la Ley de Impuesto sobre la Renta, debern solicitar la inscripcin de los
el RFC contribuyentes a los que hagan dichos pagos, para tal efecto stos debern
proporcionarles los datos necesarios.
Articulo 28.- Las personas que de acuerdo con las disposiciones fiscales estn obligadas a
contabilidad y llevar contabilidad, estarn a lo siguiente: I. La contabilidad, para efectos
documentacin fiscales, se integra por los libros, sistemas y registros contables, papeles de
trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales, libros y registros sociales,
control de inventarios y mtodo de valuacin, discos y cintas o cualquier
otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos o sistemas
electrnicos de registro fiscal y sus CDIGO FISCAL DE LA FEDERACIN
CMARA DE DIPUTADOS DEL H. CONGRESO DE LA UNIN Secretara
General Secretara de Servicios Parlamentarios ltima Reforma DOF 17-06-
2016 38 de 267 respectivos registros, adems de la documentacin
comprobatoria de los asientos respectivos, as como toda la documentacin
e informacin relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales,
la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes; en
el Reglamento de este Cdigo se establecer la documentacin e
informacin con la que se deber dar cumplimiento a esta fraccin, y los
elementos adicionales que integran la contabilidad. Tratndose de
personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para combustin
automotriz o gas licuado de petrleo para combustin automotriz, en
establecimientos abiertos al pblico en general, debern contar con los
equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos. Se
entiende por controles volumtricos, los registros de volumen que se
utilizan para determinar la existencia, adquisicin y venta de combustible,
mismos que formarn parte de la contabilidad del contribuyente. Los
equipos y programas informticos para llevar los controles volumtricos
 sern aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administracin
Tributaria, los cuales debern mantenerse en operacin en todo momento.
II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fraccin anterior
debern cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este
Cdigo y las disposiciones de carcter general que emita el Servicio de
Administracin Tributaria. III. Los registros o asientos que integran la
contabilidad se llevarn en medios electrnicos conforme lo establezcan el
Reglamento de este Cdigo y las disposiciones de carcter general que
emita el Servicio de Administracin Tributaria. La documentacin
comprobatoria de dichos registros o asientos deber estar disponible en el
domicilio fiscal del contribuyente. IV. Ingresarn de forma mensual su
informacin contable a travs de la pgina de Internet del Servicio de
Administracin Tributaria, de conformidad con reglas de carcter general
que se emitan para tal efecto.
Articulo 29.- . Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir
expedicin de comprobantes fiscales por los actos o actividades que realicen, por los
comprobantes ingresos que se perciban o por las retenciones de contribuciones que
fiscales efecten, los contribuyentes debern emitirlos mediante documentos
digitales a travs de la pgina de Internet del Servicio de Administracin
Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten de su uso o goce
temporal, reciban servicios o aqullas a las que les hubieren retenido
contribuciones debern solicitar el comprobante fiscal digital por Internet
respectivo.
Artculo 30-A Los contribuyentes que lleven su contabilidad o parte de ella utilizando
registros electrnicos, debern proporcionar a las autoridades fiscales,
cuando as se lo soliciten, en los medios procesables que utilicen, la
informacin sobre sus clientes y proveedores, as como aquella relacionada
con su contabilidad que tengan en dichos medios. Los contribuyentes que
nicamente realicen operaciones con el pblico en general, slo tendrn la
obligacin de proporcionar la informacin sobre sus proveedores y la
relacionada con su contabilidad.
Artculo 31 Las personas debern presentar las solicitudes en materia de registro
federal de contribuyentes, declaraciones, avisos o informes, en
documentos digitales con firma electrnica avanzada a travs de los
medios, formatos electrnicos y con la informacin que seale el Servicio
de Administracin Tributaria mediante reglas de carcter general,
envindolos a las autoridades correspondientes o a las oficinas autorizadas,
segn sea el caso, debiendo cumplir los requisitos que se establezcan en
dichas reglas para tal efecto y, en su caso, pagar mediante transferencia
electrnica de fondos. Cuando las disposiciones fiscales establezcan que se
acompae un documento distinto a escrituras o poderes notariales, y ste
no sea digitalizado, la solicitud o el aviso se podrn presentar en medios
impresos.
Artculo 31-A Los contribuyentes debern presentar la informacin de las operaciones
que se sealen en la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades
fiscales, dentro de los treinta das siguientes a aqul en el que se
celebraron. Cuando los contribuyentes presenten la informacin de forma
incompleta o con errores, tendrn un plazo de treinta das contado a partir
 de la notificacin de la autoridad, para complementar o corregir la
informacin presentada. Se considerar incumplida la obligacin fiscal
sealada en el presente artculo, cuando los contribuyentes, una vez
transcurrido el plazo sealado en el prrafo que antecede, no hayan
presentado la informacin conducente o sta se presente con errores.
Artculo 32.- Las declaraciones que presenten los contribuyentes sern definitivas y slo
se podrn modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones,
siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de
comprobacin.
No obstante lo dispuesto en el prrafo anterior, el contribuyente podr
modificar en ms de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, aun
cuando se hayan iniciado las facultades de comprobacin, en los siguientes
casos:
I. Cuando slo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o
actividades.
II. II. Cuando slo disminuyan sus deducciones o prdidas o reduzcan
las cantidades acreditables o compensadas o los pagos
provisionales o de contribuciones a cuenta.
III. (Se deroga).
IV. Cuando la presentacin de la declaracin que modifica a la original
se establezca como obligacin por disposicin expresa de Ley.