Nombre de la asignatura: Contabilidad Bancaria y de Seguros

Parcial de estudio: Primero

Contabilidad Bancaria y
Seguros
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Parcial de estudio: Primero

Introduccin
El proceso contable comprende desde el anlisis de la documentacin de soporte que sustenta la
transaccin hasta la elaboracin y anlisis de los estados financieros, por lo tanto, el contador debe
mantener un archivo ordenado de los documentos justificativos, correspondencia y libros contables, por
un tiempo no menor a seis aos contados a partir de la fecha de cierre del ejercicio.

La entidades bancarias controladas por la Superintendencia de Bancos, tiene como actividad bsica la
intermediacin financiera, que se encarga de captar recursos a travs de depsitos a la vista y depsitos a
plazo fijo y en la colocacin a travs de las operaciones de crdito concedidas a sus clientes; adems han
sido autorizadas, para prestar servicios adicionales, que contribuyen a prestar una mejor servicio a todos
sus clientes, servicios por los cuales tienen un tarifario, al cual se deben regir.

Los bancos son instituciones, que se desarrollan dentro del Sistema Financiero Nacional, y como tal, se
encuentran regulados por la Junta de la Poltica Monetaria y Financiera y son sujetos de control de la
Superintendencia de Bancos SB; de acuerdo al Cdigo Orgnico Monetario y Financiero, que entro en
vigencia en el mes de septiembre del 2014, y cuyo objetivo es regular el Sistema Financiero Ecuatoriano,
haciendo que todas las instituciones que pertenecen a este sector, se desarrollen en un ambiente sano y
equilibrado, que proteja y de seguridad a los depositantes.

El Sector Financiero Popular y Solidario tambin se encuentra normado por el Cdigo Orgnico
Monetario y Financiero, sus actividades son realizadas por cooperativas financieras, que se encuentran
segmentadas de acuerdo con la cantidad de activos que poseen, estn reguladas por la misma Junta de la
Poltica Monetaria y Financiera y son controladas por la Superintendencia de Economa Popular y
Solidaria SEPS.

Asesora didctica
Para realizar las actividades correspondientes a los numerales 1.1, 1.2, 1.3 y 1.4, deber leer el Cdigo
Orgnico Monetario y Financiero, as como la normativa vigente para las entidades bancarias y
cooperativa de ahorro y crdito emitida por la Junta de la Poltica y Regulacin Monetaria y Financiera.

Al no tener un libro gua para el desarrollo de la presente asignatura, es importante que considere como
fuentes de informacin las siguientes pginas web: www.superbancos.gob.ec, www.seps.gob.ec,
www.sri.gob.ec, www.bce.gob.ec; pginas en las cuales encontrar la informacin actualizada y
pertinente a la realidad del sistema financiero; puede identificar leyes, normativas, resoluciones,
conceptualizacin, codificacin y tarifario de los servicios financieros.

Le recomiendo no considerar o no consultar normativas de otros pases, ya que los temas a abordar
corresponden a la realidad propia del Ecuador; considere un repaso de los temas que se detallan a
continuacin.

A. Concepto de contabilidad bancaria

La contabilidad bancaria comprende el registro de las operaciones de la entidad desde la elaboracin de

los comprobantes hasta la formulacin de los estados financieros y ms informes para su correspondiente
anlisis, interpretacin y consolidacin contable. En los bancos, la responsabilidad legal de la
contabilidad le corresponde al contador general y ser llevada por una unidad administrativa
especializada, independiente de las reas operativas.

Los procedimientos contables se establecern claramente en los manuales de contabilidad que elabora
cada entidad en forma narrativa y grfica, los que deben responder a la conveniencia en el Catlogo
nico de Cuentas.

B. Operaciones bancarias

Las operaciones activas (crediticias o colocacin) pueden ser:

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Comerciales (prioritario): cuando el valor del crdito est destinado a fomentar la actividad comercial, en
empresas que superan las condiciones bsicas para llevar contabilidad, cien mil dlares anuales de
ingresos, capital que supera los sesenta mil dlares y gastos superiores a ochenta mil dlares.

Microcrdito (prioritario): Destinado al incremento de la productividad en empresas pequeas, que no

superan las condiciones bsicas para llevar contabilidad, de acuerdo con las caractersticas mencionadas;
y que generalmente son negocios pequeos y familiares. Por su alto riesgo, el inters es ms alto que los
otros tipos de crdito.

Consumo (prioritario): Son operaciones destinadas a satisfacer las necesidades potenciales del pblico en
general, incluye personas que tienen ingresos fijos por relacin de dependencia o que facturan a una sola
persona.

Vivienda (inmobiliario): Destinado a la compra o adquisicin de vivienda, por parte de la poblacin, estos
pueden ser obtenidos con fondos propios de la institucin financiera o a travs de redescuentos con la
Corporacin Financiera Nacional (CFN) o de Banco Ecuatoriano de la Vivienda. Por ser un crdito de
carcter social, la tasa de inters es baja.

Las operaciones pasivas (captacin) pueden ser:

Depsitos a la vista: Cuando el depositante puede retirar los fondos en cualquier momento, estas
operaciones son en cuentas de ahorros o corrientes.

Depsitos a plazo: Cuando el depositante firma un contrato (pliza, certificado a plazo o reepo) y en
tiempos normales no pueden ser retirados en este se estipula plazo, monto y tasa de inters que la
institucin financiera pagar por el dinero, tiempo durante el cual no puede hacer uso de los fondos.
Las operaciones mencionadas son las bsicas realizadas por los bancos, tienen otras como son servicios
conexos (tarjetas de dbito y crdito, seguros, transferencias, pagos a terceros, leasing, comercio exterior,
entre otras).

C. Catlogo nico de Cuentas (CUC)

El Catlogo nico de Cuentas (CUC) detalla de manera ordenada y codificada las cuentas que son
utilizadas en el registro contable de las transacciones, son de aplicacin obligatoria por las entidades
bancarias y las cooperativas del Sector Financiero Popular y Solidario SFPS, dispuesto por la Junta de
Regulacin de la Poltica Monetaria y Financiera y supervisado el cumplimiento por parte de la
Superintendencia de Bancos SB y la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria (SEPS), con el
fin de presentar informacin homognea, confiable y oportuna de la situacin econmica financiera.

Las cuentas contempladas en el Catlogo nico de Cuentas (CUC) corresponden a las que se han
considerado necesarias para el registro de las operaciones que realizan las entidades involucradas de
acuerdo con la normatividad vigente, sin embargo contemplan la posibilidad de que se incorporen nuevas
operaciones que se autoricen en el futuro, as como las que desarrollan las entidades que, que estn bajo la
regulacin de la Junta de la Poltica Monetaria y Financiera.

Los registros contables deben ser realizados de forma cronolgica; la informacin financiera (estados
financieros) debe ser enviada a la Superintendencia de Bancos y la Superintendencia de Economa
Popular y Solidaria, de acuerdo con la normativa vigente, de manera diaria, mensual, trimestral, semestral
y anual, segn sea el caso.

Luego de la revisin de la parte legal y normativa, es necesario que usted se enfoque en la

conceptualizacin que hace referencia a la Resolucin N. SBS-2006-0266, en la que se hace
referencia a la supervisin bancaria y al tratamiento contable, basado en conceptos y principios bsicos
obligatorios, que permitan que la informacin sea manejada en las instituciones controladas por la
Superintendencia de Bancos y Seguros.

Los temas tratados son:

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La supervisin bancaria
El sistema de informacin contable
Objetivos de la informacin contable
Marco conceptual de la informacin contable
Definicin de marco conceptual de la contabilidad
Principios y postulados contables
Componente instrumenta
Polticas contables
Estados financieros
Catlogo nico de cuentas
Criterios para la definicin y estructura del catlogo y la partidas contables
Instrucciones generales
Responsabilidades
Envo de la informacin. Frecuencia, mecanismos, procedimientos
Control interno
Titularizacin

Es importante que profundice los temas que se tratan en otros organismos de control como son: la
Corporacin de Seguro de Depsitos (COSEDE), Unidad de Anlisis Financiero (UAF), Direccin
Nacional de Registros y Datos Pblicos (DINARDAP), Banco Central del Ecuador (BCE), que son parte
del quehacer diario de las instituciones financieras, para dar complemento a los temas que han sido
mencionados; considerando que cada una de estas instituciones tienen leyes y normativas especficas y
que generan transacciones que deben ser registradas contablemente.

En el diario trajinar de las entidades bancarias y las cooperativas financieras se generan muchas
transacciones que deben ser registradas contablemente, pero las mismas se enfocarn en las ms usuales y
que giran alrededor de la intermediacin financiera y de los servicios financieros adicionales que ofertan
este tipo de instituciones; a continuacin se hace referencia a los registros ms frecuentes:

D. Registros contables

Depsitos en efectivo cuenta corriente

Fecha Cdigo Cuenta Debe Haber

xxxx 110105 Fondos disponibles/ caja / efectivo Xxxxx
Obligaciones con el pblicos / Depsitos a la vista /
210110 xxxxx
depsitos monetarios no generan intereses
V/registrar depsitos en efectivo en cuentas
corrientes

Depsitos en cheque cuentas de ahorro

Fecha Cdigo Cuenta Debe Haber

Xxxx 1104 Efectos de cobro inmediato xxxx
Obligaciones con el pblico / Depsitos a la vista /
210150 Xxxx
Depsitos por confirmar
V/registrar depsitos en cheque en cuentas de
ahorro
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Cambio de cheques por ventanilla

Fecha Cdigo Cuenta Debe Haber

Obligaciones con el pblico / Depsitos a la vista /
xxxx 210110 xxxx
depsitos monetarios no generan intereses
110105 Fondos disponibles/ caja / efectivo Xxxx
V/ registrar cobro de cheques por ventanilla

Desembolso de un microcrdito a la cuenta corriente

Fecha Cdigo Cuenta Debe Haber

Cartera de Crdito microcrdito prioritario por
xxxx 110404 xxxx
vencer
Obligaciones con el Pblico / Depsitos a la vista/
210110 Xxxx
Depsitos a la vista que no generan intereses.

Actividades de aprendizaje
Actividad de aprendizaje 1.1.
Resultado de Identifica el marco legal y normativo en el que se desenvuelven las entidades bancarias
aprendizaje y las cooperativas de ahorro y crdito.

Estructura del sistema financiero ecuatoriano y cuales son las funciones de los
Contenidos organismos controladores, supervisores y reguladores, de acuerdo con la normativa
vigente.

1. Identifique la estructura del sistema financiero ecuatoriano de acuerdo con el Cdigo

Orgnico Monetario y Financiero, a travs de un organizador mental.
Planteamiento de
las actividades 2. Consulte sobre las estructuras de las instituciones bancarias y las cooperativas de
ahorro y crdito, para lo cual puede acudir a los buscadores de Internet e identificar las
estructuras de estas instituciones.

Revisar el Cdigo Orgnico Monetario y Financiero contenido en la pgina

Orientaciones
www.superbancos.gob.ec / www.seps.gob.ec o en la seccin archivos de la plataforma
didcticas
virtual.

Criterios de
evaluacin Deficiente
Criterios Excelente (5) Bueno (4) Suficiente (3)
(0)
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Identifica Identifica
claramente las parcialmente
Identifica leyes Solo identifica
leyes y la las leyes y la
y la normativa varias normativas
normativa normativa
vigentes para las vigentes para las
vigentes para vigentes para No presenta
entidades entidades
las entidades las entidades nada.
bancarias y bancarias y
bancarias y bancarias y
cooperativas de cooperativas de
cooperativas cooperativas
ahorro y crdito. ahorro y crdito.
de ahorro y de ahorro y
crdito. crdito.

Actividad de aprendizaje 1.2.

Identifica y seala la importancia del marco conceptual en la contabilidad bancaria y de
Resultado de
cooperativas de ahorro y crdito, as como la estructura del Catlogo nico de Cuentas
aprendizaje
y la segmentacin de las cooperativas de ahorro y crdito.

Marco conceptual de la contabilidad bancaria (entidades bancarias y cooperativas de

Contenidos ahorro y crdito), catlogo nico de cuentas CUC, segmentacin cooperativas de ahorro
y crdito

1. Identifique cul es el objetivo principal de la supervisin bancaria.

2. A nivel de dos dgitos, cmo se estructura el catlogo nico de cuentas para las
instituciones bancarias. Consulte el catlogo en la pgina www.superban.gob.ec
Planteamiento de
3. Cules son las operaciones que se generan a travs de la intermediacin financiera,
las actividades
cules sus productos? Ponga ejemplos en cada caso.

4. De acuerdo con la ltima resolucin de la Superintendencia de Economa Popular y

Solidaria, cmo estn segmentadas las cooperativas de ahorro y crdito? Haga
referencia a la normativa pertinente.

Orientaciones necesarias

a. Para resolver las tareas propuestas en la actividad de aprendizaje 1.2, debe revisar el
marco conceptual de la contabilidad, en la cual se encuentran los objetivos de la
informacin contable, la frecuencia de presentacin de los estados financieros.

b. Consultar en la pgina de la Superintendencia de Bancos, el Catlogo nico de

Cuentas que debe ser aplicado en las entidades bancarias.
Orientaciones
didcticas
c. Consultar en la pgina de la Superintendencia de Economa Popular y Solidaria, la
segmentacin de las cooperativas de ahorro y crdito.

Links

http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=9354&vp_tip=2
http://www.seps.gob.ec/noticia?nueva-segmentacion-sector-financiero-popular-y-
solidario
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Criterios Excelente (5) Bueno (4) Suficiente (3) Deficiente (0)

Identifica Identifica
Solo identifica
claramente el Identifica el parcialmente
el marco
marco marco el marco
conceptual o
conceptual y conceptual y el conceptual y
el catlogo
Criterios de el catlogo catlogo nico el catlogo
nico de
evaluacin nico de de cuentas de nico de No presenta
cuentas de las
cuentas de las las entidades cuentas de las nada.
entidades
entidades bancarias y entidades
bancarias y
bancarias y cooperativas bancarias y
cooperativas
cooperativas de ahorro y cooperativas
de ahorro y
de ahorro y crdito. de ahorro y
crdito.
crdito. crdito.

Actividad de aprendizaje 1.3.

Resultado de
Reconoce y registra contablemente las operaciones de intermediacin financiera.
aprendizaje

Contenidos Registro contable de operaciones entidades bancarias y cooperativas de ahorro y crdito

1. A travs de un ejemplo, identifique las cuentas utilizadas en la provisin de activos en

riesgo. Cmo se realizan los clculos?

2. En qu casos se procede con la provisin de las operaciones de crdito y en qu casos

se procede con la reclasificacin (empiezan a pesar en el ndice de mora de la
institucin)?
Planteamiento de
las actividades
3. A travs de un ejemplo, registre contablemente las cuentas utilizadas en la provisin de
activos de riesgos, tanto para instituciones bancarias como para cooperativas de ahorro
y crdito.

4. Cundo se utilizan las cuentas Obligaciones con el pblico a la vista y a plazo.

Describa cada una, ponga un ejemplo.

Orientaciones necesarias

a. Consultar los porcentajes de provisin para los activos en riesgo.

b. Consultar en los links que se detallan a continuacin, que hacen referencia a la
provisin de activos de riesgo.

Orientaciones Links
didcticas
http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=9354&vp_tip=2

http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=1&vp_tip=12&vp_opcn_adcn2
=1&vp_norm_sel_id=237&vp_opcn_adcn=9

http://www.seps.gob.ec/interna-npe?10901
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Criterios Excelente (5) Bueno (4) Suficiente (3) Deficiente (0)

Registra todas
las
Registra las Registra algunas Registra pocas
transacciones
transacciones de transacciones de transacciones de
de
intermediacin intermediacin intermediacin
intermediaci
financiera de financiera de financiera de No registra
Criterios de n financiera
acuerdo al acuerdo al acuerdo al ninguna
evaluacin de acuerdo al
catlogo nico de catlogo nico de catlogo nico de transaccin de
catlogo nico
cuentas de las cuentas de las cuentas de las intermediacin
de cuentas de
entidades entidades entidades financiera.
las entidades
bancarias y bancarias y bancarias y
bancarias y
cooperativas de cooperativas de cooperativas de
cooperativas
ahorro y crdito. ahorro y crdito. ahorro y crdito.
de ahorro y
crdito.

Actividad de aprendizaje 1.4.

Resultado de Registra contablemente las operaciones diarias que se realizan en las entidades
aprendizaje bancarias y cooperativa de ahorro y crdito.

Registros contables de las operaciones que se registran diariamente en las instituciones

Contenidos
bancarias y cooperativas de ahorro y crdito

Analice y registre contablemente las transacciones generadas en el Banco Quito S.A.

3 de diciembre: depsitos en efectivo para cuentas corrientes por el valor de USD.

16.000.

5 de diciembre: depsitos en cheque para cuentas de ahorro por el valor de USD. 19.000

7 de diciembre: retiros de cuentas de ahorro por el valor de USD. 22.000, de los cuales
el 5% es en cheque de gerencia y la diferencia en efectivo.

9 de diciembre: analizadas varias solicitudes de crdito, se procede con el desembolso,

de acuerdo al siguiente detalle:
Planteamiento de la
actividad Vivienda USD. 100.000 a 60 meses y una tasa del 11%
Consumo USD. 43.200 a 6 meses y una tasa del 16,5%.

11 de diciembre: cancelacin de los aportes al IESSS por USD. 2.900 con un cheque
de gerencia.

12 de diciembre: inversin en DPF dejada en otra institucin financiera, al tener un

exceso de liquidez, por el valor de USD. 100.000, a 180 das, valor que fue debitado de
la cuenta corriente.

13 de mayo: la recepcin de un DPF por el valor de USD. 45.000 a 180 das, una tasa
del 6%, y con pago anticipado (todo con cuenta de ahorro).

15 de diciembre: 2 transferencias enviadas por otras instituciones financieras por el

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valor de USD. 98.000 a cuentas de ahorro.

16 de diciembre: depsitos en cheque para cuenta corrientes por el valor de USD.

50.000

Consumo ms de 360 das, capital USD. 700 e inters USD. 200 (cuenta de ahorros)
Microcrdito 180 das, capital USD. 200 e inters USD. 50 (cuenta corriente).

12 de diciembre: 4transferencias enviadas desde las oficinas de la entidad, que suman

USD. 10.000; valor debitado de las cuentas corrientes.

15 de diciembre: devengado de los intereses generados en DPF por el valor de USD.

5.000.

18 de diciembre: castigo de 3 operaciones de vivienda vencidas por ms de tres aos,

por el valor de USD. 120.000

19 de diciembre: reclasificacin de operaciones de consumo de ms de 360 das que se

encuentran en mora por 16 das por USD. 53.000

17 de diciembre: provisin de crditos de vivienda en mora por ms de 120 das por el

valor de USD. 30.400.

23 de diciembre: devengado de los intereses de las operaciones de crdito vigentes por

el valor de USD. 6.000.

31 de diciembre: La institucin procede a cancelar los sueldos del personal por el valor
de USD. 17.000. Calcular aporte patronal y aporte personal (se asume el impuesto a la
renta de todos los empleados)

31 de diciembre: Se cancela por servicios profesionales al Gerente General (se asume el

IVA e impuesto a la renta como gasto), con transferencia a la cuenta corriente, el mismo
presenta factura, por el valor de USD. 10.000.

Nota: Usted debe aplicar en cada una de las transacciones, de ser el caso, todo el
tratamiento tributario y legal, vigente a la presente fecha. Recuerde que las
entidades financieras son contribuyentes especiales, as como las tarifas mximas
para los servicios financieros publicado por la superintendencia de bancos.

Para el desarrollo de la actividad 1.4, se debe utilizar el catlogo nico de cuentas,

Orientaciones contenido en el link
didcticas
http://www.superbancos.gob.ec/practg/sbs_index?vp_art_id=9354&vp_tip=2 .

Criterios de
evaluacin Criterios Excelente (5) Bueno (4) Suficiente (3) Deficiente (0)
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Registra pocas
Registra las
Registra todas transacciones
transacciones
las Registra algunas de
de
transacciones de transacciones de intermediacin
intermediacin
intermediacin intermediacin financiera de
financiera de
financiera de financiera de acuerdo al No registra
acuerdo al
acuerdo al acuerdo al Catlogo ninguna
Catlogo
Catlogo nico Catlogo nico nico de transaccin de
nico de
de Cuentas de de Cuentas de Cuentas de las intermediacin
Cuentas de las
las entidades las entidades entidades financiera.
entidades
bancarias y bancarias y bancarias y
bancarias y
cooperativas de cooperativas de cooperativas
cooperativas
ahorro y ahorro y crdito. de ahorro y
de ahorro y
crdito. crdito.
crdito.

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Puntaje por actividad

Actividades de aprendizaje
Puntaje
Actividad de aprendizaje 1.1. 4
Actividad de aprendizaje 1.2. 4
Actividad de aprendizaje 1.3. 4
Actividad de aprendizaje 1.4. 8
Total 20

En caso de que para el examen sea estrictamente necesaria la consulta

de tablas, frmulas, esquemas o grficos, estos sern incluidos como parte
del examen o en un anexo.

El examen ser sin consulta.

El tutor de la asignatura