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CRC CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO ESTADO DO CEAR

CURSO SOBRE DCTF DECLARAO DE TRIBUTOS FEDERAIS


MONITOR: EDUARDO CAIO SAMPAIO CARVALHO
PERODO: 31.03 A 01.04.2008.

CURSO: DCTF
INSTRUTOR: EDUARDO CAIO SAMPAIO CARVALHO

1. Conceito e Entrega da Declarao


1.1 - Conceito e Obrigatoriedade de Apresentao
A Declarao de Dbitos e Crditos Tributrios Federais (DCTF) Semestral deve ser apresentada,
de forma centralizada, pela matriz das pessoas jurdicas (PJ) que no segundo ano-calendrio
anterior ao perodo correspondente DCTF a ser apresentada, no tenham auferido receita bruta
superior a 30 (trinta) milhes de reais, e cujo somatrio dos dbitos declarados nas DCTF no
tenha sido superior a 3 (trs) milhes de reais.

Entende-se por receita bruta a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, sendo
irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada para as receitas,
conforme o disposto no 1 do art. 3 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998.

A DCTF deve conter informaes relativas aos valores devidos (dbitos) e os respectivos valores
utilizados para sua quitao (crditos) dos seguintes impostos e contribuies federais:
I - Imposto sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ);
II - Imposto sobre a Renda Retido na Fonte (IRRF);
III - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), exceto o vinculado importao;
IV - Imposto sobre Operaes de Crdito, Cmbio e Seguro ou relativas a Ttulos e Valores
Mobilirios (IOF);
V - Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL);
VI - Contribuio para o Programa de Integrao Social e para o Programa de Formao do
Patrimnio do Servidor Pblico (PIS/Pasep);
VII - Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins);
VIII - Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de Valores e de Crditos e
Direitos de Natureza Financeira (CPMF);
IX - Contribuio de Interveno no Domnio Econmico incidente sobre a importao e a
comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool etlico
combustvel (Cide-Combustveis); e
X - Contribuio de Interveno no Domnio Econmico destinada a financiar o Programa de
Estmulo Interao Universidade-Empresa para o Apoio Inovao (Cide Remessas para o
Exterior).
Ateno:
1) Na DCTF no devem ser informados os valores de impostos e contribuies exigidos
em lanamento de ofcio;
2) Os valores referentes ao IPI e Cide-Combustvel devem ser informados, por
estabelecimento, na DCTF apresentada pela matriz;
3) Os valores relativos ao IRPJ, CSLL, ao PIS/Pasep e Cofins pagos na forma do
caput do art. 4 da Lei n 10.931, de 2 de agosto de 2004, devem ser informados na DCTF
da pessoa jurdica incorporadora, por incorporao imobiliria, no grupo RET/Patrimnio
de Afetao;
4) Os valores referentes CSLL, Cofins e ao PIS/Pasep retidos na fonte pelas pessoas
jurdicas de direito privado na forma do art. 30 da Lei n 10.833, de 29 de dezembro de
2003, e os valores relativos Cofins e ao PIS/Pasep retidos na forma do art. 1 da Lei n
10.485, de 3 de julho de 2002, alterado pelo art. 36 da Lei n 10.865, de 30 de abril de
2004, devem ser informados na DCTF no grupo Contribuies Sociais Retidas na Fonte
(CSRF);
5) Os valores referentes ao IRPJ, CSLL, Cofins e ao PIS/Pasep retidos na fonte pelas
empresas pblicas, sociedades de economia mista e demais entidades na forma do inciso
III do art. 34 da Lei n 10.833, de 2003, devem ser informados na DCTF no grupo
Contribuies Sociais e Imposto de Renda Retidos na Fonte (COSIRF);
6) Os valores referentes ao IRRF retido pelos fundos de investimento, que no se
enquadrem no disposto no art. 2 da Lei n 9.779, de 1999, devem ser informados na
DCTF apresentada pelo administrador.

1.1.1 - No caso de excluso de ofcio do Simples


Em virtude de:
I - constatao de situao excludente prevista nos incisos I e II do art. 9 da Lei n 9.317, de 5 de
dezembro de 1996, o sujeito passivo fica obrigado a apresentar as DCTF relativas aos semestres
dos anos-calendrio subseqentes quele em que foi ultrapassado o limite de receita bruta;
II - constatao de situao excludente prevista nos incisos III a XIX do art. 9 da Lei n 9.317, de
1996, o sujeito passivo fica obrigado a apresentar as DCTF relativas aos semestres a partir
daquele que contenha o ms em que o ato declaratrio de excluso surtir seus efeitos;
III - constatao de situao excludente prevista nos incisos II a VII do art. 14 da Lei n 9.317, de
1996, o sujeito passivo fica obrigado a apresentar as DCTF relativas aos semestres a partir
daquele que contenha o ms de ocorrncia do fato;
IV - ter ultrapassado, no ano-calendrio de incio de atividades, o limite de receita bruta
correspondente a R$ 100.000,00 (cem mil reais) multiplicados pelo nmero de meses de
funcionamento nesse ano-calendrio, o sujeito passivo fica obrigado a apresentar as DCTF
relativas aos semestres verificados desde a data do incio das atividades;
V - constatao de situao excludente decorrente de resciso de parcelamento do Simples
concedido na forma da lei, o sujeito passivo fica obrigado a apresentar as DCTF relativas aos
semestres a partir daquele que contenha o ms em que a excluso surtir seus efeitos.
Ateno:
O disposto no inciso IV aplica-se, inclusive, pessoa jurdica optante pelo Simples que
tenha solicitado sua excluso obrigatria do Sistema em virtude de, no ano-calendrio de
incio de atividades, ter ultrapassado o limite de receita bruta correspondente a R$
100.000,00 (cem mil reais) multiplicados pelo nmero de meses de funcionamento nesse
perodo, devendo, neste caso, entregar as DCTF relativas aos semestres verificados
desde a data do incio das atividades, at o ltimo dia til do ms subseqente quele em
que for ultrapassado o limite de receita bruta.

1.1.2 - No caso de suspenso da imunidade ou iseno


O sujeito passivo fica obrigado a apresentar as DCTF relativas aos perodos verificados entre o
termo inicial e o final da suspenso, a partir, inclusive, do semestre do evento.

1.2 - Entrega da Declarao


1.2.1 - Local de Entrega
A DCTF Semestral deve ser transmitida pela Internet, utilizando-se o programa Receitanet e o
Programa Gerador da DCTF Semestral, disponveis no endereo
http://www.receita.fazenda.gov.br.
Ateno:
Para a transmisso da DCTF Semestral, no obrigatria a assinatura digital da
declarao, mediante utilizao de certificado digital vlido.

1.2.2 - Prazo de Entrega


A DCTF Semestral deve ser transmitida pela Internet:
a) at o quinto dia til do ms de outubro de cada ano-calendrio, no caso de DCTF relativa ao
primeiro semestre; e
b) at o quinto dia til do ms de abril de cada ano-calendrio, no caso de DCTF relativa ao
segundo semestre do ano-calendrio anterior.

1.2.3 Esto dispensadas da apresentao da DCTF


I - as microempresas e empresas de pequeno porte enquadradas no regime do Sistema Integrado
de Pagamento de Impostos e Contribuies das Microempresas e Empresas de Pequeno Porte
(Simples), relativamente aos perodos abrangidos por esse sistema;
Ateno:
A pessoa jurdica que passar a se enquadrar no regime do Simples a partir de 1 de
janeiro do ano-calendrio deve apresentar a DCTF referente ao segundo semestre do
ano-calendrio anterior.
II - as pessoas jurdicas imunes e isentas, cujo valor mensal de impostos e contribuies a declarar
na DCTF seja inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais);
III - as pessoas jurdicas que se mantiveram inativas desde o incio do ano-calendrio a que se
referirem as DCTF, relativamente s declaraes correspondentes aos perodos em que se
mantiverem inativas;
Ateno:
1) A pessoa jurdica que passar condio de inativa no curso do ano-calendrio
somente estar dispensada da apresentao da DCTF a partir do 1 perodo do ano-
calendrio subseqente;
2) Considera-se inativa, a pessoa jurdica que no realizar qualquer atividade operacional,
no-operacional, financeira ou patrimonial, no curso do perodo;
IV - os rgos pblicos, as autarquias e as fundaes pblicas;
V - os consrcios constitudos na forma dos arts. 278 e 279 da Lei n 6.404, de 15 de dezembro de
1976;
VI - os fundos em condomnio e os clubes de investimento que no se enquadrem no disposto no
art. 2 da Lei n 9.779, de 19 de janeiro de 1999.

1.2.4 - No esto dispensadas da apresentao da DCTF


As pessoas jurdicas:
I - excludas do Simples, a partir, inclusive, do semestre que compreender o ms em que a
excluso surtir seus efeitos. Nesse caso, no devero ser informados na DCTF os valores
apurados pelo regime do Simples;
II - imunes ou isentas, a partir do ms ou do semestre que contenha o ms em que o limite fixado
(valor mensal de impostos e contribuies a declarar na DCTF inferior a dez mil reais) seja
ultrapassado, permanecendo sujeitas a essa obrigao em relao aos meses remanescentes do
ano-calendrio em curso;
III - as pessoas jurdicas que no se mantiverem inativas desde o incio do ano-calendrio a que se
referirem as DCTF, a partir do perodo, inclusive, em que praticarem qualquer atividade
operacional, no-operacional, financeira ou patrimonial.
1.2.5 - Recibo de Entrega
Aps a entrega da declarao, via Internet, o recibo de entrega automaticamente gravado no
prprio disquete que contm a declarao ou no disco rgido.
Ateno:
Sugere-se que o recibo de entrega seja impresso aps a sua gravao. O nmero do
recibo poder ser necessrio, por exemplo, quando do preenchimento de eventual
declarao retificadora.

1.3 - Entrega em Situaes Especiais


A pessoa jurdica que tiver parte ou todo o seu patrimnio absorvido em virtude de incorporao,
fuso ou ciso e a pessoa jurdica extinta devem levantar balano especfico na data desse evento.
Sem prejuzo da responsabilidade por sucesso, para fins fiscais e tributrios, os tributos e
contribuies devem ser apurados at a data do evento pela pessoa jurdica incorporada,
incorporadora, fusionada, cindida ou extinta.

A empresa incorporada, incorporadora, fusionada, cindida ou extinta, que no esteja obrigada a


DCTF Mensal, deve apresentar DCTF Semestral contendo os dados referentes aos tributos e
contribuies, cujos fatos geradores tenham ocorrido no perodo compreendido entre o incio do
semestre at a data do evento (Lei n 9.249, de 1995, art. 21, 4).

1.3.1 - Prazo de Entrega


No caso de extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total, a DCTF deve ser
apresentada pela pessoa jurdica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida, pela
Internet, com a utilizao do programa Receitanet, disponvel no endereo
http://www.receita.fazenda.gov.br, at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento.
No caso de extino, incorporao, fuso, ciso parcial ou ciso total, a DCTF ser apresentada
pela pessoa jurdica extinta, incorporada, incorporadora, fusionada ou cindida:
I - at o ltimo dia til do ms de maro, quando o evento ocorrer no ms de janeiro do respectivo
ano-calendrio;
II - at o ltimo dia til do ms subseqente ao do evento, na hiptese de o mesmo ocorrer no
perodo de 1 de fevereiro at 31 de dezembro.
No se aplica a obrigatoriedade de entrega nos casos em que as pessoas jurdicas, incorporadora
e incorporada, estejam sob o mesmo controle societrio desde o ano-calendrio anterior ao do
evento.
Considera-se ocorrido o evento na data:
- da deliberao entre seus membros, nos casos de ciso total, ciso parcial, fuso e incorporao;
- da sentena de encerramento, no caso de falncia;
- da expirao do prazo estipulado no contrato, no caso de extino de sociedades com data
prevista no contrato social;
- do registro de ato extintivo no rgo competente, nos demais casos.

1.4 - Multa por Atraso na Entrega


A no entrega ou a entrega fora do prazo estabelecido sujeita o contribuinte s penalidades na
forma do subitem 2.1.

1.5 - Declarao Retificadora


A DCTF Semestral pode ser retificada mediante apresentao de DCTF Semestral retificadora, que
deve ser elaborada com observncia das normas estabelecidas para a DCTF Semestral original
(retificada), devendo dela constar no somente as informaes retificadas, mas todas as
informaes que a compe.
Ateno:
1) A DCTF Semestral retificadora deve ser transmitida pela Internet, por meio do
programa Receitanet, disponvel no endereo <http://www.receita.fazenda.gov.br>;
2) O contribuinte dever indicar na declarao, no campo prprio da ficha Dados Iniciais,
que se trata de uma retificadora;
3) A apresentao da declarao retificadora independe de autorizao administrativa e
ter a mesma natureza da declarao originariamente apresentada, substituindo-a
integralmente;
4) No ser aceita a retificao que tenha por objeto alterar os dbitos relativos a tributos
e contribuies:
I cujos saldos a pagar j tenham sido enviados Procuradoria da Fazenda
Nacional para inscrio como Dvida Ativa da Unio, nos casos em que o pleito
importe alterao desse saldo;
II - cujos valores das diferenas apuradas em procedimentos de auditoria interna,
relativos s informaes indevidas ou no comprovadas prestadas na DCTF,
sobre pagamento, parcelamento, compensao ou suspenso de exigibilidade,
j tenham sido enviados Procuradoria da Fazenda Nacional para inscrio
como Dvida Ativa da Unio; ou
III em relao aos quais o sujeito passivo tenha sido intimado do incio de
procedimento fiscal.

A retificao de valores informados na DCTF, que resulte em alterao do montante do dbito j


inscrito em Dvida Ativa da Unio, somente poder ser efetuada pela SRF nos casos em que
houver prova inequvoca da ocorrncia de erro de fato no preenchimento da declarao.

A pessoa jurdica que entregar DCTF retificadora, alterando valores que tenham sido informados
na DIPJ, dever apresentar, tambm, DIPJ retificadora.
Verificando-se a existncia de imposto de renda postergado, devero ser apresentadas DCTF
retificadoras referentes ao perodo em que o imposto era devido, caso as DCTF originais do
mesmo perodo j tenham sido apresentadas.
A retificao da DCTF no ser admitida com o objetivo de alterar a periodicidade, mensal ou
semestral, de declarao anteriormente apresentada.
2. Penalidades e Acrscimos Legais
2.1 - Penalidades
O sujeito passivo que deixar de apresentar a DCTF Semestral nos prazos fixados ou que a
apresentar com incorrees ou omisses, ser intimado a apresentar declarao original, no caso
de no-apresentao, ou a prestar esclarecimentos, nos demais casos, no prazo estipulado pela
SRF, e sujeitar-se- s seguintes multas:

1) de 2% (dois por cento) ao ms-calendrio ou frao, incidente sobre o montante dos tributos e
contribuies informados na DCTF Semestral, ainda que integralmente pago, no caso de falta de
entrega desta declarao ou entrega aps o prazo, limitada a vinte por cento, observado o disposto
no subitem 2.1.1.

2) R$ 20,00 (vinte reais) para cada grupo de dez informaes incorretas ou omitidas.
Para efeito de aplicao das multas previstas nos itens 1 e 2, considerado como termo inicial o
dia seguinte ao trmino do prazo originalmente fixado para a entrega da declarao e como termo
final a data da efetiva entrega ou, no caso de no-apresentao, da lavratura do auto de infrao.
Observado o disposto no subitem 2.1.1, as multas so reduzidas:
a) em 50% (cinqenta por cento), quando a declarao for apresentada aps o prazo, mas antes
de qualquer procedimento de ofcio;
b) em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentao da declarao no prazo fixado em
intimao.

Considera-se no entregue a declarao que no atenda s especificaes tcnicas estabelecidas


pela SRF e sujeita-se multa prevista no item 1 deste subitem.

2.1.1 - Multa mnima


A multa mnima a ser aplicada na hiptese de atraso na entrega da declarao de R$ 500,00
(quinhentos reais) e tratando-se de PJ inativa R$ 200,00 (duzentos reais).

2.1.2 - Lanamento de Ofcio


O lanamento de ofcio das diferenas apuradas na DCTF Semestral, decorrentes de pagamento,
parcelamento, compensao ou suspenso de exigibilidade, indevidos ou no comprovados,
limitar-se- imposio de multa isolada sobre as diferenas apuradas decorrentes de
compensao indevida e aplicar-se- unicamente nas hipteses de o crdito ou o dbito no ser
passvel de compensao por expressa disposio legal, de o crdito ser de natureza no
tributria, ou em que ficar caracterizada a prtica das infraes previstas nos arts. 71 a 73 da Lei n
4.502, de 30 de novembro de 1964.

2.2 - Acrscimos Legais


Os dbitos no pagos nos prazos previstos na legislao especfica so acrescidos:
a) de multa de mora calculada taxa de 0,33% (trinta e trs centsimos por cento), por dia de
atraso, a partir do primeiro dia til subseqente ao do vencimento do prazo previsto para o
pagamento do tributo ou da contribuio at o dia em que ocorrer o seu pagamento, limitada a
20% (vinte por cento) do valor do tributo ou contribuio no recolhido;
b) juros de mora equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia
(Selic) para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do ms
subseqente ao vencimento do prazo at o ms anterior ao do pagamento e de 1% (um por cento)
no ms do pagamento.

3. Tratamento dos Dados Informados


Os saldos a pagar demonstrados na Pasta - "Resumo" do Programa Gerador da DCTF Semestral,
relativos a cada imposto ou contribuio, exceto os relativos ao IRPJ e CSLL apurados
anualmente, sero enviados para inscrio em Dvida Ativa da Unio aps o trmino do prazo
previsto para a entrega da declarao.
Os saldos a pagar relativos ao IRPJ e a CSLL, das pessoas jurdicas sujeitas tributao com
base no lucro real anual, sero objeto de verificao fiscal, em procedimento de auditoria interna,
abrangendo as informaes prestadas na DCTF Semestral e na Declarao Integrada de
Informaes da Pessoa Jurdica (DIPJ), antes do envio para inscrio em Dvida Ativa da Unio.
Os demais valores declarados sero, tambm, objeto de auditoria interna (vide subitem 2.1.2).
O contribuinte omisso na entrega da DCTF Semestral, ser includo em programa de fiscalizao.

4. - Imposto de Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ)

4.1 - IRPJ - Lucro Real Anual com recolhimentos mensais - Cdigos 2319/01, 2362/01 e
5993/01
Esto obrigadas apurao do lucro real, a partir do ano-calendrio de 1999, as pessoas jurdicas
relacionadas no art. 14 da Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, com a redao dada pelo art.
46 da Lei n 10.637, de 30 de dezembro de 2002.

A pessoa jurdica optante pela apurao anual do IRPJ deve assinalar o campo "Balano de
Reduo" da Ficha Valor do Dbito", caso tenha apurado o imposto de renda mensal com base em
balano/balancete de reduo. Nessa hiptese, necessrio demonstrar, em sua escriturao
contbil, o valor do imposto devido, calculado com base no lucro real do perodo abrangido.
Considera-se perodo abrangido aquele compreendido entre o incio do ano-calendrio ou das
atividades at o ltimo dia do ms a que se referir o balano ou balancete.
Os percentuais a serem aplicados sobre a receita bruta, para fins de determinao da base de
clculo estimada so os abaixo discriminados:

Atividades Percentuais (%)


Revenda de combustveis 1,6
Fabricao prpria
Revenda de mercadorias
Industrializao por encomenda 8,0
Transporte de cargas
Servios hospitalares
Atividade rural
Serv. Transporte (exceto cargas) 16,0
Instituies financeiras, bancos e assemelhados
Administrao de consrcios
Hotelaria e estacionamento
Serv. Profissionais habilitados
Representante comercial
Administrao, locao ou cesso de bens imveis, 32,0
mveis e direitos de qualquer natureza
Corretagem em geral
Servios da construo civil (s mo-de-obra)
Factoring

As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios (exceto as que prestam servios


hospitalares, de transporte e as sociedades civis prestadoras de servios de profisso legalmente
regulamentada), cuja receita bruta anual no ultrapassar R$120.000,00 (cento e vinte mil reais),
podero utilizar-se do percentual de 16% (dezesseis por cento) sobre a receita bruta de cada ms.
Caso a receita bruta auferida ultrapasse o mencionado limite dever ser aplicado o percentual de
32% (trinta e dois por cento), sobre a receita de todo o ano calendrio, ficando a pessoa jurdica
sujeita ao pagamento da diferena do imposto postergado em relao aos meses transcorridos no
ano-calendrio, at o ltimo dia til do ms subseqente quele em que ocorrer o excesso, no
incidindo acrscimos legais caso o recolhimento seja efetuado at essa data.
Esta diferena deve ser paga em Darf separado at o ltimo dia til do ms subseqente ao do
ms em que ocorreu o excesso. Aps este prazo, a diferena deve ser paga com os acrscimos
legais.
O valor do dbito de IRPJ postergado, para as pessoas jurdicas que apurarem o imposto mensal
por estimativa, deve ser informado na DCTF nos cdigos 2362/02 ou 5993/02.

A pessoa jurdica que apurar o IRPJ anualmente no deve assinalar o campo "Balano de
Reduo" da Ficha Valor do Dbito, caso tenha optado pelo pagamento do imposto pela base de
clculo estimada, que determinada mediante a aplicao, sobre a receita bruta auferida
mensalmente, dos percentuais de que trata o art. 15 da Lei n 9.249, de 1995, observado o
disposto nos 1 e 2 do art. 29 e nos arts. 30 a 32, 34 e 35 da Lei n 8.981, de 1995, com as
alteraes da Lei n 9.065, de 1995.

4.1.1 - Total do imposto apurado mensalmente, antes de efetuadas as compensaes


(Estimativa mensal)
A pessoa jurdica deve preencher este campo da Ficha Valor do Dbito, conforme opo informada
no campo "Balano de Reduo".
a) O valor a ser informado pela pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base na
estimativa mensal o resultante da aplicao da alquota do imposto de renda sobre a base de
clculo estimada acrescido do adicional do imposto, se for o caso, podendo a pessoa jurdica
efetuar as dedues dos incentivos fiscais, observados os limites legais estabelecidos, antes das
compensaes e aps deduzidos o Imposto de Renda Retido na Fonte, o Imposto de Renda
Retido na Fonte por rgos Pblicos (art. 64 da Lei n 9.430, de 1996) e o Imposto Pago Incidente
sobre Ganhos no Mercado de Renda Varivel, conforme a seguir demonstrado:

BASE DE CLCULO x Alquota de 15%


( + ) Adicional (vide subitem 9.1.1.2)
DEDUES
( - ) Operaes de Carter Cultural e Artstico
( - ) Programa de Alimentao do Trabalhador
( - ) Atividade Audiovisual
( - ) Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente
( - ) Deduo de Incentivos Fiscais de Iseno e/ou Reduo do Imposto
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte por rgos Pblicos
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte por Entidade da Administrao Pblica Federal
( - ) Imposto Pago Incidente sobre Ganhos no Mercado de Renda Varivel
= TOTAL DO IMPOSTO APURADO MENSALMENTE, ANTES DE EFETUADAS AS
COMPENSAES

b) O valor a ser informado pela pessoa jurdica que apurou o imposto de renda com base no
balano ou balancete de reduo o resultante da aplicao da alquota do imposto de renda
sobre o lucro real, transcrito no Dirio e no Livro de Apurao do Lucro Real (LALUR), relativo ao
perodo compreendido entre o incio do ano-calendrio ou da constituio da pessoa jurdica at a
data a que se referir o respectivo balano ou balancete, antes de efetuadas as compensaes e
aps deduzidos o imposto de renda pago ou retido sobre valores que compem a base de clculo
do imposto e os incentivos fiscais autorizados pela legislao tributria.
Ateno:
1) Ao imposto devido com base em balano ou balancete de suspenso ou reduo, so
admitidas para todo o perodo abrangido pelo balano ou balancete, as dedues do
imposto de renda mencionadas neste subitem, a ttulo de incentivo fiscal, podendo ainda
serem deduzidos os seguintes incentivos: Desenvolvimento Tecnolgico Industrial /
Agropecurio (PDTI/PDTA), Incentivos Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto,
Incentivo de reduo por reinvestimento, em conformidade com a legislao pertinente.
2) Ao imposto devido com base em balano ou balancete de suspenso ou reduo
referente ao ms de dezembro admitida a deduo do imposto pago no exterior sobre
lucros, rendimentos e ganhos de capital.

4.1.2 - Adicional do imposto de renda


Sobre a parcela da base de clculo mensal que exceder a R$20.000,00 (vinte mil reais) devido
adicional alquota de 10%, inclusive para instituies financeiras, sociedades seguradoras e
assemelhadas.

4.1.3 - Ajuste anual de IRPJ Cdigos 2430/01, 2456/01 e 2390/01


O dbito correspondente ao saldo a maior do imposto apurado em 31 de dezembro do ano
calendrio (ajuste) deve ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms de maro, e
declarado em separado:
- na DCTF Mensal relativa ao ms de maro do ano-calendrio subseqente, ou
- na DCTF Semestral relativa ao 2 semestre do prprio ano-calendrio.
Na hiptese de situao especial (fuso, ciso, incorporao ou extino), o dbito,
correspondente ao saldo a maior apurado na data do evento (ajuste), deve ser informado na DCTF
conforme orientaes contidas no subitem 1.3.
Ateno:
Incidem juros equivalentes taxa Selic, para ttulos federais, acumulada mensalmente,
calculados a partir do ms de fevereiro do ano-calendrio subseqente ao do encerramento
do perodo de apurao e de 1% (um por cento) no ms do pagamento do valor devido a
ttulo de ajuste anual de IRPJ.

4.1.4 - Total do imposto lquido a pagar, apurado no perodo, antes de efetuadas as


compensaes
O valor do IRPJ referente ao ajuste anual das pessoas jurdicas em geral, a ser informado na Ficha
Valor do Dbito, o resultante da aplicao da alquota do imposto de renda sobre a base de
clculo, acrescido do adicional do imposto, se for o caso, aps deduzidos o imposto de renda pago
ou retido sobre valores que compem a base de clculo do imposto e os incentivos fiscais e antes
de efetuadas as compensaes, observados os limites legais estabelecidos, conforme a seguir
demonstrado:

LUCRO REAL x Alquota de 15%


( + ) Adicional (vide subitem 9.1.3.2)
DEDUES
( - ) Operaes de Carter Cultural e Artstico
( - ) Programa de Alimentao do Trabalhador
( - ) Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial (PDTI)/Agropecurio (PDTA)
( - ) Atividade Audiovisual
( - ) Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente
( - ) Iseno de Empresas Estrangeiras de Transporte
( - ) Incentivos Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto
( - ) Reduo por Reinvestimento
( - ) Imposto pago no Exterior sobre Lucros, Rendimentos e Ganhos de Capital
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte
( - ) Imposto de Renda retido na Fonte por rgos Pblicos
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte por Entidade da Administrao Pblica Federal
( - ) Imposto Pago Incidente sobre Ganhos no Mercado de Renda Varivel
( - ) Imposto de Renda Mensal efetivamente pago por Estimativa
( - ) Parcelamento Formalizado de IR sobre Base de Clculo Estimada
= TOTAL DO IMPOSTO LQUIDO A PAGAR, ANTES DE EFETUADAS AS COMPENSAES

O valor do ajuste anual das instituies financeiras e seguradoras a ser informado o a seguir
demonstrado:

LUCRO REAL x Alquota de 15%


( + ) Adicional (vide subitem 9.1.3.2)
DEDUES
( - ) Operaes de Carter Cultural e Artstico
( - ) Programa de Alimentao do Trabalhador
( - ) Atividade Audiovisual
( - ) Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente
( - ) Imposto pago no Exterior sobre Lucros , Rendimentos e Ganhos de Capital
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte
( - ) Imposto de Renda retido na Fonte por rgos Pblicos
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte por Entidade da Administrao Pblica Federal
( - ) Imposto Pago Incidente sobre Ganhos no Mercado de Renda Varivel
( - ) Imposto de Renda Mensal efetivamente pago por Estimativa
( - ) Parcelamento Formalizado de IR sobre Base de Clculo Estimada
= TOTAL DO IMPOSTO LQUIDO A PAGAR, ANTES DE EFETUADAS AS COMPENSAES

Ateno:
Os dbitos de IRPJ da SCP devem ser informados em separado dos dbitos do scio
ostensivo, utilizando os cdigos de receita correspondentes sua respectiva forma de
tributao, com a variao 8 ou 9, conforme o caso.

4.1.5 Das Dedues


a) Imposto de Renda Retido na Fonte
Esto includos, na deduo do Imposto de Renda Retido na Fonte, os valores relativos s
retenes efetuadas sobre rendimentos de renda fixa e de renda varivel que compuseram a base
de clculo do imposto no perodo, observada a legislao pertinente.

b) Imposto de Renda Mensal efetivamente pago por Estimativa


Somente podem ser deduzidos na apurao do ajuste anual os valores de estimativa efetivamente
pagos relativos ao ano-calendrio. Considera-se efetivamente pago por estimativa o crdito
tributrio extinto por meio de:
- deduo do imposto de renda retido ou pago sobre as receitas que integram a base de clculo;
- compensao solicitada por meio do Programa PER/Dcomp ou Processo Administrativo;
- compensao autorizada por Medida Judicial; e
- valores pagos por meio de Darf.
Ateno:
A pessoa jurdica optante pela apurao do lucro real anual com recolhimentos mensais
estimados na forma do art. 2 da Lei n 9.430, de 1996, observado o art. 35 da Lei n 8.981,
de 1995, que no efetuar o recolhimento ou efetuar recolhimento a menor, est sujeita
multa de 75%, lanada isoladamente, de ofcio (Lei n 9.430, de 1996, art. 44), mesmo que
tenha apurado prejuzo fiscal no ajuste anual.

4.1.6 - IRPJ - Lucro Real Trimestral - Cdigos 1599/01, 0220/01 e 3373/01


As pessoas jurdicas obrigadas apurao do lucro real nos termos do art. 14 da Lei n 9.718, de
1998, com a redao dada pelo art. 46 da Lei n 10.637, de 2002, bem como as no obrigadas que
adotarem esta forma de tributao, devem, ao preencher o campo "Total do imposto lquido a
pagar, apurado no perodo, antes de efetuadas as compensaes" da Ficha Valor do Dbito",
observar as orientaes apresentadas a seguir.

4.1.6.1 - Total do imposto lquido a pagar, apurado no perodo, antes de efetuadas as


compensaes
Neste campo deve ser informado o valor total do imposto devido, apurado no trimestre.
O valor a ser informado o resultante da aplicao da alquota do imposto de renda sobre a base
de clculo, acrescido do adicional do imposto, aps deduzidos o imposto de renda pago ou retido
sobre valores que compem a base de clculo do imposto e os incentivos fiscais e antes de
efetuadas as compensaes, observados os limites legais estabelecidos, conforme a seguir
demonstrado:
O valor a ser informado pelas pessoas jurdicas em geral :
LUCRO REAL x Alquota de 15%:
( + ) Adicional (vide subitem 9.1.3.2)
DEDUES
( - ) Operaes de Carter Cultural e Artstico
( - ) Programa de Alimentao do Trabalhador
( - ) Programa de Desenvolvimento Tecnolgico Industrial (PDTI) / Agropecurio (PDTA)
( - ) Atividade Audiovisual
( - ) Fundos dos Direitos da Criana e do Adolescente
( - ) Iseno de Empresas Estrangeiras de Transporte
( - ) Incentivos Regionais de Reduo e/ou Iseno do Imposto
( - ) Incentivo de Reduo por Reinvestimento
( - ) Imp. Pago no Exterior s/Lucros, Rendim. e Ganhos de Capital
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte por rgos Pblicos
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte por Entidade da Administrao Pblica Federal
( - ) Imp. Pago Incidente sobre Ganhos no Mercado de Renda Varivel
= TOTAL DO IMPOSTO LQUIDO A PAGAR, ANTES DE EFETUADAS AS COMPENSAES

4.1.7 - Adicional do imposto de renda


Sobre a parcela da base de clculo (lucro) que exceder o valor resultante da multiplicao de
R$20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao, devido
adicional alquota de 10%, inclusive para instituies financeiras, sociedades seguradoras e
assemelhadas.

4.1.8 - Outras consideraes:


I - Imposto de Renda Retido na Fonte
Esto includos, na deduo do Imposto de Renda Retido na Fonte, os valores relativos s
retenes efetuadas sobre: as receitas da prestao de servios caracterizadamente de natureza
profissional, as comisses, corretagens ou qualquer outra remunerao pela representao
comercial ou mediao de realizao de negcios civis e comerciais, os servios de propaganda e
publicidade, as receitas de prestao de servios de administrao de convnios, multa ou
qualquer outra vantagem paga ou creditada por pessoa jurdica, ainda que a ttulo de indenizao
e juros remuneratrios de capital de que trata o art. 9 da Lei n 9.249, de 1995.
Incluem-se, tambm, na deduo do IRRF, as retenes efetuadas sobre rendimentos de renda
fixa e de renda varivel que compuseram a base de clculo do imposto no perodo, observada
legislao pertinente.

II - Imposto Postergado de Perodos Base Anteriores


O dbito relativo ao Imposto de Renda que foi postergado deve ser informado por intermdio de
DCTF retificadora relativa ao perodo da ocorrncia do fato gerador (perodo-base anterior).
Para esta informao, devem ser utilizados os cdigos: 0220/01, 1599/01, 3373/01, 2390/01,
2430/01 e 2456/01.

III - Imposto Sobre a Diferena Entre Custo Orado e Custo Efetivo


A pessoa jurdica que efetuar venda de unidades imobilirias antes do trmino da obra, cujo custo
orado seja superior em mais de 15% do custo efetivo, deve computar a insuficincia do imposto
no recolhido, no perodo base em que o empreendimento for concludo.
Os juros de mora sobre o valor do imposto postergado devem ser calculados parte e recolhidos
em Darf distinto, nos mesmos prazos de pagamento do imposto.

4.1.9 - IRPJ - Lucro Presumido - Cdigo 2089/01


A pessoa jurdica no obrigada ao Lucro Real, nos termos da legislao vigente, cuja receita bruta
total no ano-calendrio anterior tenha sido igual ou inferior a R$48.000.000,00 ou a
R$4.000.000,00 multiplicado pelo nmero de meses de atividades no ano-calendrio anterior,
quando este for inferior a doze meses, pode optar pela tributao com base no Lucro Presumido
(Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, art. 13, alterado pela Lei n 10.637, de 30 de dezembro
de 2002, art. 46).

Relativamente aos limites estabelecidos no pargrafo anterior, a receita bruta auferida no ano-
calendrio anterior deve ser considerada segundo o regime de competncia ou de caixa,
observado o critrio adotado pela pessoa jurdica, caso tenha, naquele ano, optado pela tributao
com base no lucro presumido.

Os percentuais a serem aplicados sobre a receita bruta, para fins de determinao da base de
clculo presumida so os abaixo discriminados:
Atividades Percentuais (%)
Revenda de combustveis 1,6
Fabricao prpria
Revenda de mercadorias
Industrializao p/ encomenda 8,0
Transporte de cargas
Servios hospitalares
Atividade rural
Serv. Transporte (exceto cargas) 16,0
Administrao de consrcios
Hotelaria e estacionamento
Serv. Profissionais habilitados
Representante comercial
Administrao, locao ou cesso de bens imveis, 32,0
mveis e direitos de qualquer natureza
Corretagem em geral
Servios da construo civil (s mo de obra)
Factoring

As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios em geral, exceto as sociedades civis


que desempenham atividades de profisso legalmente regulamentada, que apuraram a base de
clculo do imposto de renda pelo lucro presumido utilizando o percentual de 16% (dezesseis por
cento), e cuja receita bruta acumulada at determinado trimestre do ano-calendrio excedeu o
limite anual de R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), devem informar, no trimestre em que for
apurado o excesso, o somatrio das diferenas do imposto postergado, apuradas em relao a
cada trimestre transcorrido. Esta diferena deve ser paga em Darf separado e em quota nica at
o ltimo dia til do ms subseqente ao trimestre em que ocorrer o excesso. Aps este prazo, a
diferena deve ser paga com os acrscimos legais. O valor do dbito de IRPJ postergado, para as
pessoas jurdicas que apurarem o imposto de renda pelo lucro presumido, deve ser informado na
DCTF no cdigo 2089/02.

4.1.9.1 - Total do imposto lquido a pagar, apurado no perodo, antes de efetuadas as


compensaes
O valor a ser informado o resultante da aplicao da alquota do imposto de renda sobre a base
de clculo, acrescido do adicional do imposto, aps deduzidos o imposto de renda pago ou retido
sobre valores que compem a base de clculo do imposto e antes de efetuadas as
compensaes, conforme a seguir demonstrado:
BASE DE CLCULO x Alquota de 15%
( + ) Adicional (vide subitem 9.1.4.2)
DEDUES
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte
( - ) Imposto de Renda Retido por rgos Pblicos
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte por Entidade da Administrao Pblica Federal
( - ) Imp. Pago Incidente sobre Ganhos no Mercado de Renda Varivel
= TOTAL DO IMPOSTO LQUIDO A PAGAR, ANTES DE EFETUADAS AS COMPENSAES
Ateno:
1) Opo Definitiva
A opo pela tributao com base no lucro presumido definitiva em relao a todo o ano-
calendrio (Lei n 9.718, de 1998, art. 13, 1).
2) Vedao de deduo a ttulo de incentivo fiscal
No permitida, aos optantes pela apurao do imposto de renda pelo lucro presumido,
exceto aqueles sujeitos ao Programa de Recuperao Fiscal amparados pelo disposto na
Instruo Normativa SRF n 16, de 2001, qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal (art.
10 da Lei n 9.532, de 1997).

3) Regime de Apurao
A pessoa jurdica, optante pelo regime de tributao com base no lucro presumido, pode
adotar o regime de caixa no reconhecimento de suas receitas, observando-se o disposto na
IN SRF n 104, de 24 de agosto de 1998 e na IN SRF n 345, de 28 de julho de 2003.

4) Sociedades em Conta de Participao


Os dbitos de IRPJ da SCP devem ser informados em separado dos dbitos do scio
ostensivo, utilizando os cdigos de receita correspondentes sua respectiva forma de
tributao, com a variao 8 ou 9, conforme o caso.

4.1.9.2 - Adicional do imposto de renda


Sobre a parcela da base de clculo (lucro) que exceder o valor resultante da multiplicao de
R$20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao, devido
adicional alquota de 10%.

4.1.10 - Lucro Arbitrado - Cdigo 5625/01


A pessoa jurdica pode arbitrar o lucro no trimestre do ano-calendrio, conforme o disposto nos
arts. 40 a 43 da IN SRF n 93, de 1997.
Os percentuais a serem aplicados sobre a receita bruta, para fins de determinao da base de
clculo do lucro arbitrado so os abaixo discriminados:

Atividades Percentuais (%)


Revenda de combustveis 1,92
Fabricao prpria
Revenda de mercadorias
Industrializao p/ encomenda 9,6
Transporte de cargas
Servios hospitalares
Atividade rural
Serv. Transporte (exceto cargas) 19,2
Administrao de consrcios
Hotelaria e estacionamento
Serv. Profissionais habilitados
Representante comercial
Administrao, locao ou cesso de bens imveis, 38,4
mveis e direitos de qualquer natureza
Corretagem em geral
Servios da construo civil (s mo de obra)
Factoring
Instituies Financeiras 45,0

As pessoas jurdicas exclusivamente prestadoras de servios em geral, exceto as sociedades civis


que desempenham atividades de profisso legalmente regulamentada, que apuraram a base de
clculo do imposto de renda pelo lucro arbitrado utilizando o percentual de 19,2% (dezenove
inteiros e dois dcimos por cento), e cuja receita bruta acumulada at determinado trimestre do
ano-calendrio excedeu o limite anual de R$120.000,00 (cento e vinte mil reais), devem informar,
no trimestre em que for apurado o excesso, o somatrio das diferenas do imposto postergado,
apuradas em relao a cada trimestre transcorrido. Esta diferena deve ser paga em Darf
separado e em quota nica at o ltimo dia til do ms subseqente ao trimestre em que ocorrer o
excesso. Aps este prazo, a diferena deve ser paga com os acrscimos legais. O valor do dbito
de IRPJ postergado, para as pessoas jurdicas que apurarem o imposto de renda pelo lucro
arbitrado, deve ser informado na DCTF no cdigo 5625/02.

4.1.10.1 - Total do imposto lquido a pagar, apurado no perodo, antes de efetuadas as


compensaes
O valor a ser informado o resultante da aplicao da alquota do imposto de renda sobre a base
de clculo, acrescido do adicional do imposto se for o caso, aps deduzidos o imposto de renda
pago ou retido sobre valores que compem a base de clculo do imposto e antes de efetuadas as
compensaes, conforme a seguir demonstrado:
BASE DE CLCULO x Alquota de 15%
( + ) Adicional (vide subitem 9.1.5.2)
DEDUES
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte
( - ) Imposto de Renda Retido por rgo Pblico
( - ) Imposto de Renda Retido na Fonte por Entidade da Administrao Pblica Federal
( - ) Imp. Pago Incidente sobre Ganhos no Mercado de Renda Varivel
( - ) Imposto Pago no Exterior sobre Lucros, Rendimentos e Ganhos de Capital
= TOTAL DO IMPOSTO LQUIDO A PAGAR, ANTES DE EFETUADAS AS COMPENSAES
Ateno:
1) Vedao de deduo a ttulo de incentivo fiscal
No permitida, para os optantes pela apurao do imposto de renda pelo lucro arbitrado,
qualquer deduo a ttulo de incentivo fiscal (Lei n 9.532, de 1997, art. 10).

2) Sociedades em Conta de Participao


Os dbitos de IRPJ da SCP devem ser informados em separado dos dbitos do scio
ostensivo, utilizando os cdigos de receita correspondentes sua respectiva forma de
tributao, com a variao 8 ou 9, conforme o caso.

4.1.10.2 - Adicional do imposto de renda


Sobre a parcela da base de clculo (lucro) que exceder o valor resultante da multiplicao de
R$20.000,00 (vinte mil reais) pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao, devido
adicional alquota de 10%.

5. - Contribuio Social Sobre o Lucro Lquido - CSLL


5.1 - CSLL - Lucro Real Anual com recolhimentos mensais - Cdigos 2469/01 e 2484/01
A base de clculo da CSLL mensal paga pelas pessoas jurdicas tributadas pelo lucro real anual
ser a soma dos seguintes valores:
1) o valor correspondente a 12% (doze por cento) da receita bruta auferida no ms, exceto as
relacionadas no item 2;
2) o valor correspondente a 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no ms
decorrente das seguintes atividades:
2.1) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares;
2.2) intermediao de negcios;
2.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer
natureza;
2.4) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica,
gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compra
de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios
(factoring).
3) os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas
no abrangidas pelos itens acima, auferidos no mesmo perodo de apurao.

A pessoa jurdica que tenha optado pela apurao do imposto de renda com base em balano ou
balancete de suspenso ou reduo fica sujeita ao pagamento da CSLL apurada com base neste
balano ou balancete, observado o disposto no pargrafo nico do art. 54 e art. 12 da IN SRF n
93, de 1997.

5.1.1 - Total da contribuio social apurada mensalmente, antes de efetuadas as


compensaes
O valor a ser informado na Ficha Valor do Dbito (subitem 7.2) de CSLL pela pessoa jurdica
que apurou o imposto de renda com base na estimativa mensal ou balano de reduo o
resultante da aplicao da alquota da CSLL sobre a referida base de clculo, desconto/adio do
crdito de CSLL com base na depreciao de equipamentos, aps as dedues e antes das
demais compensaes.

O valor a ser informado neste caso o seguinte:


BASE DE CLCULO DA CSLL x Alquota de 9%
(-/+) Crdito de CSLL Depreciao (art. 1 da Lei n 10.051, de 29 de dezembro de 2004)
(Subitem 9.3.5)
DEDUES
( - ) CSLL Retida por rgo Pblico (art. 64 da Lei n 9.430, de 1996)
( - ) CSLL Retida por Entidade da Administrao Pblica Federal (art. 34 da Lei n 10.833, de 2003)
( - ) CSLL Retida por outra PJ (art. 30 da Lei n 10.833, de 2003)
( - ) Recuperao de Crdito de CSLL (art. 8 da MP n 1.807, de 1999, atual MP n 2.158-35, de
24 de agosto de 2001)
( - ) Imposto Pago no Exterior sobre Lucros, Rendimentos e Ganhos de Capital (art. 19 da MP n
1.858-6, de 29 de junho de 1999, atual art. 21 da MP n 2.158-35, de 2001)
= TOTAL DA CONTRIBUIO SOCIAL APURADA MENSALMENTE, ANTES DE EFETUADAS AS
COMPENSAES
Ateno:
1) Os dbitos de CSLL da SCP devem ser informados em separado dos dbitos do scio
ostensivo, utilizando os cdigos de receita correspondentes sua respectiva forma de
tributao, com a variao 8 ou 9, conforme o caso.
2) A Recuperao de Crditos de CSLL prevista no art. 8 da MP n 1.807, de 1999, atual
MP n 2.158-35, de 2001, somente pode ser deduzida pelas pessoas jurdicas referidas no
1 do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991, que tenham determinado o valor da
CSLL devido mensalmente com base em balano ou balancete de suspenso ou reduo.

5.1.2 - Ajuste anual de CSLL - Cdigos 6758/01 e 6773/01


O dbito correspondente ao saldo a pagar apurado em 31 de dezembro do ano calendrio (ajuste)
deve ser pago em quota nica, at o ltimo dia til do ms de maro, e declarado em separado:
- na DCTF Mensal relativa ao ms de maro do ano-calendrio subseqente, ou
- na DCTF Semestral relativa ao 2 semestre do prprio ano-calendrio.

5.1.2.1 - Total da contribuio social lquida a pagar apurada no perodo, antes de efetuadas
as compensaes
O valor a ser informado na Ficha Valor do Dbito (subitem 7.2) o valor apurado aps as
dedues e antes das compensaes.
Na apurao do saldo devido em 31 de dezembro do ano-calendrio, devem ser observados os
seguintes procedimentos:
(a) aplicar a alquota da CSLL sobre a base de clculo;
(b) do valor apurado conforme item "a", so deduzidos os valores da CSLL efetivamente pagos sob
a forma de estimativa mensal, podendo o saldo negativo de CSLL apurado ser compensado em
perodos posteriores, na forma da legislao vigente.
Considera-se CSLL efetivamente paga por estimativa a contribuio extinta por meio de:
- pagamento com Darf;
- deduo da CSLL retida por rgo Pblico apurada mensalmente;
- deduo da CSLL retida por outra PJ apurada mensalmente;
- compensao solicitada por meio de PER/Dcomp ou Processo Administrativo;
- compensao autorizada por Medida Judicial.
A CSLL retida por rgo Pblico que no for deduzida da CSLL apurada mensalmente pode ser
deduzida da CSLL apurada no ajuste anual.

O valor do ajuste anual a ser informado o a seguir demonstrado:


BASE DE CLCULO DA CSLL x Alquota de 9%
(-/+) Crdito de CSLL Depreciao (art. 1 da Lei n 10.051, de 29 de dezembro de 2004)
(Subitem 9.3.5)
DEDUES
( - ) CSLL Retida por rgo Pblico (art. 64 da Lei n 9.430/96)
( - ) CSLL Retida por Entidade da Administrao Pblica Federal (art. 34 da Lei n 10.833, de 2003)
( - ) CSLL Retida por outra PJ (art. 30 da Lei n 10.833, de 2003)
( - ) CSLL mensal efetivamente paga pela estimativa
( - ) Recuperao de Crdito de CSLL (MP 1.807/1999, art. 8, atual MP n 2.158-35, de 2001)
( - ) Imposto Pago no Exterior sobre Lucros, Rendimentos e Ganhos de Capital (art. 19 da MP n
1.858-6, de 29 de junho de 1999, atual art. 21 da MP n 2.158-35, de 2001)
( - ) Parcelamento Formalizado de CSLL sobre a Base de Clculo Estimada
= SALDO DA CONTRIBUIO SOCIAL LQUIDA A PAGAR, APURADA NO PERODO, ANTES
DE EFETUADAS AS COMPENSAES
Ateno:
1) Os dbitos de CSLL da SCP devem ser informados em separado dos dbitos do scio
ostensivo, utilizando os cdigos de receita correspondentes sua respectiva forma de
tributao, com a variao 8 ou 9, conforme o caso.
2) Incidem juros equivalentes taxa Selic, para ttulos federais, acumulada mensalmente,
calculados a partir do ms de fevereiro do ano-calendrio subseqente ao do encerramento
do perodo de apurao, e de 1% (um por cento) no ms do pagamento do valor devido a
ttulo de ajuste anual de CSLL.
3) A Recuperao de Crditos de CSLL prevista no art. 8 da MP 1807/1999, atual MP n
2.158-35, de 2001, somente pode ser deduzida pelas pessoas jurdicas referidas no 1 do
art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991.

5.1.3 - CSLL - Lucro Real Trimestral - Cdigos 2030/01 e 6012/01


As pessoas jurdicas obrigadas apurao do lucro real, bem como as no obrigadas que
adotarem esta forma de tributao para o trimestre, devem preencher o campo referente ao "Total
da contribuio social no perodo, antes de efetuadas as compensaes" da Ficha Valor do
Dbito", observando as orientaes apresentadas a seguir.

5.1.3.1 - Total da Contribuio Social no perodo, antes de efetuadas as compensaes


O valor a ser informado o valor apurado, no trimestre, aps as dedues e antes das
compensaes.
BASE DE CLCULO DA CSLL x Alquota de 9%
(-/+) Crdito de CSLL Depreciao (art. 1 da Lei n 10.051 de 2004) (Subitem 9.3.5)
DEDUES
( - ) CSLL Retida por rgo Pblico (art. 64 da Lei n 9.430/96)
( - ) CSLL Retida por Entidade da Administrao Pblica Federal (art. 34 da Lei n 10.833, de 2003)
( - ) CSLL Retida por outra PJ (art. 30 da Lei n 10.833, de 2003)
( - ) Recuperao de Crdito de CSLL (MP 1.807, de 1999, art. 8, atual MP n 2.158-35, de 2001)
( - ) Imposto Pago no Exterior sobre Lucros, Rendimentos e Ganhos de Capital (art. 19 da MP n
1.858-6, de 1999, atual art. 21 da MP n 2.158-35, de 2001)
= TOTAL DA CSLL NO PERODO, ANTES DE EFETUADAS AS COMPENSAES
Ateno:
1) Os dbitos de CSLL da SCP devem ser informados em separado dos dbitos do scio
ostensivo, utilizando os cdigos de receita correspondentes sua respectiva forma de
tributao, com a variao 8 ou 9, conforme o caso.
2) A Recuperao de Crditos de CSLL prevista no art. 8 da MP 1807, de 1999, atual MP
n 2.158-35, de 2001, somente pode ser deduzida pelas pessoas jurdicas referidas no 1
do art. 22 da Lei n 8.212, de 24 de julho de 1991.

5.1.3.2 - CSLL Postergada de Perodos Base Anteriores


O dbito relativo CSLL que foi postergado deve ser informado por intermdio de DCTF
retificadora relativa ao perodo da ocorrncia do fato gerador (perodo-base anterior).
Para esta informao devem ser utilizados os cdigos 2030/01, 6012/01, 6773/01 e 6758/01.

5.1.4 - CSLL- Lucro Presumido ou Arbitrado - Cdigo 2372/01


A base de clculo da CSLL para as pessoas jurdicas tributadas pelo lucro presumido ou arbitrado
ser a soma dos seguintes valores:
1) o valor correspondente a 12% (doze por cento) da receita bruta auferida no trimestre, exceto
as relacionadas no item 2;

2) o valor correspondente a 32% (trinta e dois por cento) da receita bruta auferida no trimestre,
para as pessoas jurdicas que exeram as seguintes atividades :
b.1) prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares;
b.2) intermediao de negcios;
b.3) administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer
natureza;
b.4) prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica,
gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compra
de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios
(factoring).

3) os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas


no abrangidas pelo itens acima, auferidos no mesmo perodo de apurao.

5.1.4.1 - Total da contribuio social no perodo, antes de efetuadas as compensaes


O valor a ser informado o resultante da aplicao da alquota da CSLL sobre a base de clculo,
aps dedues e antes das demais compensaes.
BASE DE CLCULO DA CSLL x Alquota de 9%
DEDUES
( - ) CSLL Retida por rgo Pblico (art. 64 da Lei n 9.430/96)
( - ) CSLL Retida por Entidade da Administrao Pblica Federal (art. 34 da Lei n 10.833, de 2003)
( - ) CSLL Retida por outra PJ (art. 30 da Lei n 10.833, de 2003)
( - ) Imposto Pago no Exterior sobre Lucros, Rendimentos e Ganhos de Capital (art. 19 da MP n
1.858-6, de 1999, atual art. 21 da MP n 2.158-35, de 2001)
= TOTAL DA CSLL NO PERODO, ANTES DE EFETUADAS AS COMPENSAES
Ateno:
1) A opo pela tributao com base no lucro presumido definitiva em relao a todo ano-
calendrio (Lei n 9.718, de 1998, art. 13, 1).

2) A pessoa jurdica, que optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido,
pode adotar o regime de caixa no reconhecimento de suas receitas, conforme o disposto na
IN SRF n 104, de 24 de agosto de 1998 e na IN SRF n 345, de 28 de julho de 2003.

3) Os dbitos de CSLL da SCP devem ser informados em separado dos dbitos do scio
ostensivo, utilizando os cdigos de receita correspondentes sua respectiva forma de
tributao, com a variao 8.

6. Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins


A Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins devem ser apuradas na forma da legislao em vigor e
conforme instrues deste item.

6.1 - Apurao da Base de Clculo do PIS/Pasep e da Cofins - Incidncia sobre o


Faturamento (Cdigos 8109-2 e 2172-1)
6.1.1 - Faturamento/Receita Bruta
A Contribuio para o PIS/Pasep e a Cofins incidem sobre o faturamento mensal, que corresponde
receita bruta, assim entendida a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica, sendo
irrelevantes o tipo de atividade por ela exercida e a classificao contbil adotada para estas
receitas (Lei n 9.718, de 1998, art. 2 e 3, 1), observado, na apurao da base de clculo, o
disposto nos subitens 9.4.1.2 a 9.4.1.4., 9.4.2 (Substituio Tributria), 9.4.3 (PIS/Pasep-Folha de
Salrios) e 9.4.6 (PIS/Pasep e Cofins-Regime de No-Cumulatividade).

6.1.1.2 - Receitas que no integram a Base de Clculo:


No integra a base de clculo do PIS/Pasep e da Cofins:
a) Do doador ou patrocinador, o valor das receitas correspondentes a doaes e patrocnios,
realizados sob a forma de prestao de servios ou de fornecimento de material de consumo para
projetos culturais, amparados pela Lei n 8.313, de 23 de dezembro de 1991, computados a preos
de mercado para fins de deduo do imposto de renda (IN SRF n 247, de 2002, art. 18, I); e

b) A contrapartida do aumento do ativo em decorrncia da atualizao do valor dos estoques de


produtos agrcolas, animais e extrativos destinados venda, tanto em virtude do registro no
estoque de crias nascidas no perodo de apurao, como pela avaliao do estoque a preo de
mercado (em tais casos, o fato gerador ocorre quando da venda dos produtos agrcolas, animais e
extrativos que compem o estoque ( IN SRF n 247, de 2002, art. 18, II).
Ver item 9.4.1.4. X (excluses)

6.1.1.3 - Receitas Isentas


So isentas da contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins as receitas:
a) dos recursos recebidos a ttulo de repasse, oriundos do Oramento Geral da Unio, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, pelas empresas pblicas e sociedades de economia
mista (MP n 2.158-35, de 2001, art. 14, I e 1);

b) da exportao de mercadorias para o exterior (MP n 2.158-35, de 2001, art. 14, II e 1);

c) dos servios prestados a pessoa fsica ou jurdica, residente ou domiciliada no exterior, cujo
pagamento represente ingresso de divisas (MP n 2.158-35, de 2001, art. 14, III e 1);
d) do fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou consumo de bordo em embarcaes e
aeronaves em trfego internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel (MP
n 2.158-35, de 2001, art. 14, IV e 1);

e) do transporte internacional, de carga ou passageiros (MP n 2.158-35, de 2001, art. 14, V e


1);

f) auferidas pelos estaleiros navais brasileiros nas atividades de construo, conservao,


modernizao, converso e reparo de embarcaes pr-registradas ou registradas no Registro
Especial Brasileiro REB, institudo pela Lei n 9.432, de 1997 (MP n 2.158-35, de 2001, art. 14, VI
e 1);

g) de frete de mercadorias transportadas entre o Pas e o exterior pelas embarcaes registradas


no REB, de que trata o art.11 da Lei n 9.432, de 1997 (MP n 2.158-35, de 2001, art.14, VII e
1);

h) de vendas realizadas pelo produtor-vendedor s empresas comerciais exportadoras nos termos


do Decreto-lei n 1.248, de 1972, e alteraes posteriores, desde que destinadas ao fim especfico
de exportao para o exterior (MP n 2.158-35, de 2001, art. 14, VIII e 1);

i) de vendas, com fim especfico de exportao para o exterior, a empresas exportadoras


registradas na Secretaria de Comrcio Exterior do Ministrio do Desenvolvimento, Indstria e
Comrcio Exterior (MP n 2.158-35, de 2001, art. 14, IX e 1);

j) auferidas pelas entidades mencionadas no art. 13 da MP n 2.158-35, de 2001 (para tais


entidades, o PIS/Pasep incide sobre a Folha de Salrios art. 13, caput, da MP), observado que
somente as receitas relativas a atividades prprias dessas entidades so isentas da Cofins (MP n
2.158-35, de 2001, art. 14, X); e

k) relativas ao fornecimento de bens e servios Itaipu Binacional (IN SRF n 247, de 2002, art.
44, I).
Ateno:
1) As isenes previstas acima no alcanam as receitas de vendas efetuadas a
estabelecimento industrial, para industrializao de produtos destinados exportao, ao
amparo do art. 3 da Lei n 8.402, de 08 de janeiro de 1992.
(MP n 2.158-35, de 2001, art. 14, 2).
2) Na hiptese de vendas efetuadas a empresas estabelecida na Amaznia Ocidental ou em
rea de livre comrcio e em zona de processamento de exportao (ZPE), aplicam-se
apenas as isenes previstas nas letras d, f, h e i .

6.1.1.4 - Excluses da Base de Clculo


I - Excluses Permitidas s Pessoas Jurdicas em Geral
As pessoas jurdicas em geral, na apurao da base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep
e da Cofins, podem excluir da receita bruta, o valor:
a) das vendas canceladas ou devolvidas, dos descontos incondicionais concedidos, do IPI e do
ICMS, este quando cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de
substituto tributrio (Lei n 9.718, de 1998, art. 3, 2, I);

b) das reverses de provises e recuperao de crditos baixados como perda, que no


representem ingresso de novas receitas, do resultado positivo da avaliao de investimentos pelo
valor do patrimnio lquido e o valor dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados
pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita (Lei n 9.718, de 1998, art.3,
2, II; Lei n 9.701, de 1998, art. 1, I; MP n 2.158-35, de 2001, art. 2); e

c) da receita decorrente da venda de bens do ativo permanente (Lei n 9.718, de 1998, art.3, 2,
IV).

II - Excluses Permitidas ao Contribuinte Substitudo


Em relao s receitas de venda de mercadorias sujeitas ao regime de substituio tributria, para
a apurao da base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, podem excluir,
desde que a contribuio devida tenha sido objeto de substituio no ato da aquisio:
a) os comerciantes varejistas e atacadistas de cigarros, o valor da receita relativa venda desse
produto;

b) os comerciantes varejistas dos produtos relacionados no art. 43 da MP n 2.158-35, de 2001, o


valor da receita relativa venda desses produtos.

III - Excluses Permitidas s Sociedades Cooperativas


As cooperativas em geral, alm das excluses admitidas s PJ em geral, podem excluir da receita
bruta, para a apurao da base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins as
"sobras" apuradas na Demonstrao do Resultado do Exerccio, antes da destinao para a
constituio do Fundo de Reserva e do Fundo de Assistncia Tcnica, Educacional e Social,
previstos no art. 28 da Lei n 5.764, de 16 de dezembro de 1971. ( Lei n 10.676, de 22 de maio de
2003)
a) As sobras lquidas da destinao para constituio dos fundos acima referidos, somente sero
computadas na receita bruta da atividade rural do cooperado, quando a este creditadas,
distribudas ou capitalizadas pelas sociedades cooperativas de produo agropecuria.

b) A excluso ficar limitada aos valores destinados formao dos fundos previstos na alnea f,
exceto quanto s cooperativas de produo agropecuria e de eletrificao rural.
As cooperativas de produo agropecuria e de eletrificao rural, alm das excluses admitidas
s PJ em geral e as cooperativas em geral, podem excluir da receita bruta, para a apurao da
base de clculo da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins:
a) Os valores repassados aos associados, decorrentes da comercializao de produtos por eles
entregue cooperativa (MP n 2.158-35, de 2001, art. 15, I).
b) As receitas de venda de bens e mercadorias a associados (MP n 2.158-35, de 2001, art. 15, II).

c) As receitas decorrentes da prestao, aos associados, de servios especializados, aplicveis na


atividade rural, relativos a assistncia tcnica, extenso rural, formao profissional e
assemelhadas (MP n 2.158-35, de 2001, art. 15, III).

d) As receitas decorrentes do beneficiamento, armazenamento e industrializao de produo do


associado (MP n 2.158-35, de 2001, art. 15, IV).

e) As receitas financeiras decorrentes de repasse de emprstimos rurais contrados junto a


instituies financeiras, at o limite dos encargos a estas devidos (MP n 2.158-35, de 2001, art.15,
V).

f) Os custos agregados ao produto agropecurio dos associados das cooperativas de produo


agropecurias, quando de sua comercializao.

g) Os valores dos servios prestados pelas cooperativas de eletrificao rural a seus associados.
As cooperativas de crdito, alm das excluses admitidas s PJ em geral e as cooperativas em
geral, podem excluir da receita bruta, para a apurao da base de clculo da Contribuio para o
PIS/Pasep e da Cofins:
a) as despesas incorridas nas operaes de intermediao financeira;
b) as despesas de obrigaes por emprstimos, para repasse, de recursos de instituies
financeiras;
c) as perdas com ttulos de renda fixa e varivel, exceto com aes;
d) as perdas com ativos financeiros e mercadorias em operaes de hedge; e
e) os ingressos decorrentes do ato cooperativo, aplicando-se, no que couber, o disposto no art. 15
da Medida Provisria no 2.158-35, de 24 de agosto de 2001, e demais normas relativas s
cooperativas de produo agropecuria e de infra-estrutura (art. 46 da Lei n 11.196, de 2005).As
cooperativas de transporte rodovirio de cargas, alm das excluses admitidas s PJ em geral e as
cooperativas em geral, podem excluir da receita bruta, para a apurao da base de clculo da
Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, os ingressos decorrentes do ato cooperativo,
aplicando-se, no que couber, o disposto no art. 15 da Medida Provisria no 2.158-35, de 24 de
agosto de 2001, e demais normas relativas s cooperativas de produo agropecuria e de infra-
estrutura. (art. 46 da Lei n 11.196, de 2005)