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ITR

Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural

Perguntas e Respostas

2017
MINISTRIO DA FAZENDA
SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL


(ITR)

PERGUNTAS E RESPOSTAS

Exerccio de 2017

PITR PROGRAMA IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL


RURAL 2017
IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL RURAL

PERGUNTAS E RESPOSTAS

Secretrio da Receita Federal do Brasil


Jorge Antonio Deher Rachid

Subsecretrio de Tributao e Contencioso da Receita Federal do Brasil (Sutri)


Luiz Fernando Teixeira Nunes

Coordenador-Geral de Tributao (Cosit)


Fernando Mombelli

Coordenadora de Tributos sobre a Renda, Patrimnio e Operaes Financeiras (Cotir)


Cludia Lcia Pimentel Martins da Silva

Chefe da Diviso de Impostos sobre a Renda de Pessoa Fsica e a Propriedade Rural (Dirpf)
Newton Raimundo Barbosa da Silva

Equipe Tcnica:
Carolina Siebra Bezerra - Cosit
Joo Pedro Mendes - SRRF06/Disit

permitida a reproduo total ou parcial deste manual, desde que citada a fonte.
Secretaria da Receita Federal do Brasil

Misso
Exercer a administrao tributria e aduaneira com justia fiscal e respeito ao
cidado, em benefcio da sociedade

Viso
Ser uma instituio de excelncia em administrao tributria e aduaneira,
referncia nacional e internacional.

Valores
Respeito ao cidado;

Integridade;

Lealdade com a Instituio;

Legalidade;

Profissionalismo;

Transparncia.
APR E S E N TA O

Este trabalho contm respostas elaboradas pela Coordenao-Geral de Tributao


(Cosit) a indagaes formuladas por contribuintes e por servidores da Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB), principalmente durante o Programa Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural (ITR), mantido pela RFB.

O Perguntas e Respostas 2017 tornou-se possvel com a colaborao de diversas


unidades integrantes da estrutura organizacional da RFB, citados anteriormente, que cederam
seus servidores para compor a equipe tcnica responsvel por sua elaborao.

Esta publicao fornece subsdios para a interpretao e a aplicao da legislao do


ITR, editada at 31 de julho de 2017 e busca uniformizar o entendimento quanto s questes
suscitadas. Alm disso, est direcionada, especialmente, aos servidores que atuaro na
orientao aos contribuintes obrigados apresentao da Declarao do Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural (DITR) do exerccio de 2017.
SUMRIO

N da
INCIDNCIA DO IMPOSTO Pergunta
Definio do ITR 001
Fato gerador 002
Perodo de apurao 003
Imvel rural desapropriado - Desapropriao por pessoa jurdica de direito pblico 004
Imvel rural desapropriado - Desapropriao por pessoa jurdica de direito privado 005
Imvel rural desapropriado - Imisso prvia na posse 006
Assentamento 007

IMUNIDADE
Hipteses 008
Terras tradicionalmente ocupadas pelos ndios 009
Pequena gleba rural - Definio 010
Pequena gleba rural - Requisitos para a imunidade 011
Pequena gleba rural - Enfiteuta ou foreiro 012
Pequena gleba rural - Usufruturio 013
Pequena gleba rural - Arrendamento, comodato ou parceria 014
Pequena gleba rural - Assentamento rural 015
Instituies de educao e de assistncia social 016
Entidade sem fins lucrativos 017

ISENO
Hipteses 018
Quilombos 019
Assentamento rural - Requisitos para a iseno 020
Assentamento rural - Arrendamento, comodato ou parceria 021
Conjunto de imveis rurais - Requisitos para a iseno 022
Conjunto de imveis rurais - Ajuda eventual de terceiros 023
Conjunto de imveis rurais - Arrendamento, comodato ou parceria 024
Conjunto de imveis rurais - Arrendamento de pelo menos um dos imveis 025
Conjunto de imveis rurais - Mais de uma regio I 026
Conjunto de imveis rurais - Mais de uma regio II 027
Conjunto de imveis rurais - Mais de uma regio III 028
CONTRIBUINTE
Quem contribuinte 029
Proprietrio 030
Titular do domnio til 031
Possuidor a qualquer ttulo 032
Desapropriao - Por pessoa jurdica de direito privado 033
Desapropriao - Por pessoa jurdica de direito pblico 034
Arrendatrio, comodatrio e parceiro 035
Fideicomisso 036

RESPONSVEL
Quem pode ser responsvel 037
Terras devolutas e imveis objeto de abandono 038
Extenso da responsabilidade 039
Renncia de propriedade 040
Aquisio de imvel rural 041
Desapropriao 042
Alienao para imunes 043
Imvel rural pertencente a esplio 044

DOMICLIO TRIBUTRIO
Localizao 045
rea do imvel em mais de um municpio 046
Endereo para intimao 047
Impugnao 048

IMVEL RURAL
Definio 049
rea contnua - Definio 050
rea contnua - Rio que corta a propriedade 051
rea contnua - Passagem forada 052
rea contnua - Estrada que corta a propriedade 053
rea contnua - Aquisio 054
rea contnua - Faixa de fronteira 055
Imvel situado em zona urbana 056
Imvel rural pertencente a mais de uma pessoa 057
Condomnio - Anexao de rea 058
REA TOTAL DO IMVEL
Composio 059
Data de referncia 060
Registro 061
Classificao quanto tributao 062

REA NO TRIBUTVEL
Composio 063
Data de referncia 064
Condies para excluso 065
Cadastro Ambiental Rural (CAR) 066
Ato Declaratrio Ambiental (ADA) - Exigncia 067
Ato Declaratrio Ambiental (ADA) - Base legal 068
Ato Declaratrio Ambiental (ADA) - Falta de apresentao 069
Ato Declaratrio Ambiental (ADA) - Lavrado de ofcio 070
Aquisio aps o fato gerador 071
Preservao permanente - Definio 072
Preservao permanente - Condies para excluso 073
Preservao permanente - Exigncia do ADA 074
Preservao permanente - Averbao 075
Preservao permanente - Cadastro Ambiental Rural (CAR) 076
Preservao permanente - Posse 077
Reserva legal - Definio 078
Reserva legal - Cadastro Ambiental Rural (CAR) 079
Reserva legal - Manejo florestal sustentvel 080
Reserva legal - Condies para excluso 081
Reserva legal - Exigncia do ADA 082
Reserva legal - Averbao 083
Reserva legal - Posse 084
Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN) - Definio 085
Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN) - Condies para excluso 086
Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN) - Exigncia do ADA 087
Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN) - Averbao 088
Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN) - Posse 089
Interesse ecolgico - Definio 090
Interesse ecolgico - Condies para excluso 091
Interesse ecolgico - Exigncia do ADA 092
Interesse ecolgico - Averbao 093
Interesse ecolgico - Posse 094
Servido florestal - Como informar 095
Servido ambiental - Definio 096
Servido ambiental - Condies para excluso 097
Servido ambiental - Exigncia do ADA 098
Servido ambiental - Averbao 099
Servido ambiental - Posse 100
Cobertas com florestas nativas - Definio 101
Cobertas com florestas nativas - Condies para excluso 102
Cobertas com florestas nativas - Exigncia do ADA 103
Cobertas com florestas nativas - Averbao 104
Cobertas com florestas nativas - Posse 105
Alagadas de reservatrio de usinas hidreltricas - Definio 106
Alagadas de reservatrio de usinas hidreltricas - Condies para excluso 107
Alagadas de reservatrio de usinas hidreltricas - Exigncia do ADA 108
Alagadas de reservatrio de usinas hidreltricas - Averbao 109
Alagadas de reservatrio de usinas hidreltricas - Posse 110

REA TRIBUTVEL
Composio 111
Inundaes sistemticas 112

REA APROVEITVEL
Composio 113
Definio 114
Benfeitorias teis e necessrias destinadas atividade rural 115
Estradas e vias particulares 116
Benfeitorias no excludas 117
Benfeitorias e construes 118
Benfeitorias no destinadas atividade rural 119

REA UTILIZADA
Definio 120
poca de referncia 121
Aquisio aps o fato gerador 122
Arrendamento, comodato e parceria 123
rea plantada com produtos vegetais - Definio 124
rea plantada com produtos vegetais - Momento em que considerada plantada 125
rea plantada com produtos vegetais - rea em descanso 126
rea plantada com produtos vegetais - Forrageira de corte - Comercializao 127
rea plantada com produtos vegetais - Vrias safras 128
rea plantada com produtos vegetais - Consrcio ou intercalao de culturas 129
rea de reflorestamento - Florestas plantadas 130
rea de reflorestamento - Essncias exticas - Definio 131
rea de reflorestamento - Essncias exticas - Fins comerciais 132
rea de reflorestamento - Essncias nativas - Definio 133
rea de reflorestamento - Essncias nativas - Fins comerciais 134
rea utilizada com pastagem - Definio 135
rea utilizada com pastagem - ndice de lotao - Conceito 136
rea utilizada com pastagem - ndice de lotao - Utilizao 137
rea utilizada com pastagem - ndice de lotao - Dispensa 138
rea utilizada com pastagem - Clculo do GU - Sujeita a ndice 139
rea utilizada com pastagem - Clculo do GU - No sujeita a ndice 140
rea utilizada com pastagem - ndices a serem utilizados 141
rea utilizada com pastagem - Quantidade de rebanho ajustada 142
rea utilizada com pastagem - Pastagem em formao 143
rea de explorao extrativa - Definio 144
rea de explorao extrativa - Matas e florestas nativas 145
rea de explorao extrativa - ndice de rendimento por produto - Conceito 146
rea de explorao extrativa - ndice de rendimento por produto - Utilizao 147
rea de explorao extrativa - ndice de rendimento por produto - Dispensa 148
rea de explorao extrativa - Clculo do GU - Sujeita a ndice 149
rea de explorao extrativa - Clculo do GU - No Sujeita a ndice 150
rea de explorao extrativa - Clculo do GU - Ausncia de ndice 151
rea de explorao extrativa - ndices a serem utilizados 152
Atividade granjeira ou aqucola - Definio 153
Atividade granjeira ou aqucola - Abelha, ema e avestruz 154
Projeto tcnico - Requisitos 155
Projeto tcnico - Prazo para aprovao 156
Projeto tcnico - Prazo para utilizao 157
Projeto tcnico - rea utilizada 158
Projeto tcnico - Requisitos no atendidos 159
Projeto tcnico - Encerramento 160
Calamidade pblica - Definio 161
Calamidade pblica - Requisitos 162
Calamidade pblica - Situao de emergncia 163
Calamidade pblica - Decretada pelo prefeito 164
Calamidade pblica - Anlise do decreto 165
Calamidade pblica - Apurao do ITR 166
REA NO UTILIZADA
Definio 167
Clculo 168
reas ociosas 169
reas utilizadas para fins diversos 170
Aquisio de rea no utilizada 171
Jazidas e minas - Declarao 172
Jazidas e minas - Conceitos 173
Jazidas e minas - gua mineral e argila 174
reas imprestveis 175

CLCULO DO IMPOSTO
Base de clculo 176
Clculo 177
Grau de utilizao (GU) - Definio 178
Grau de utilizao (GU) - Inexistncia de rea aproveitvel 179
Terra nua 180
Valor da Terra Nua (VTN) - Definio 181
Valor da Terra Nua (VTN) - Data de referncia 182
Valor da Terra Nua (VTN) - Clculo 183
Valor da Terra Nua (VTN) - Construes, instalaes e benfeitorias 184
Valor da Terra Nua (VTN) - rea no tributvel 185
Valor da Terra Nua (VTN) - Utilizao por outros impostos 186
Valor da Terra Nua (VTN) - Dvida ativa 187
Valor da Terra Nua (VTN) - Desapropriao 188
Valor da Terra Nua Tributvel (VTNt) 189
Alquotas 190
Valor do imposto - Valor mnimo 191
Quem deve apurar 192

DECLARAO
Denominao 193
Composio 194
Obrigatoriedade de apresentao - Quem est obrigado 195
Obrigatoriedade de apresentao - rea em litgio 196
Obrigatoriedade de apresentao - Imvel rural pertencente a esplio 197
Obrigatoriedade de apresentao - Pessoa falecida no inscrita no CPF 198
Obrigatoriedade de apresentao - Imvel rural pertencente a mais de um herdeiro 199
Obrigatoriedade de apresentao - Condomnio 200
Obrigatoriedade de apresentao - Assentamento 201
Obrigatoriedade de apresentao - Aquisio de rea parcial 202
Documentos comprobatrios 203
Diac - Definio 204
Diac - Quem deve preencher 205
Diac - Alteraes cadastrais 206
Diac - rea do imvel - Arredondamento 207
Nirf - Nmero de inscrio - Obrigatoriedade 208
Diat - Definio 209
Diat - Quem deve preencher 210
Apresentao - Meios 211
Multa por atraso 212

PAGAMENTO DO IMPOSTO
Formas de pagamento 213
Pagamento com TDA 214
Pagamento por transferncia eletrnica de fundos 215
Dao em pagamento - Impossibilidade 216
Local 217
Prazo 218
Quotas 219
Quotas - Alterao no pagamento 220
Fora do prazo 221

REGIES
Amaznia Ocidental 222
Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense 223
Amaznia Oriental 224
Polgono das Secas 225
INCIDNCIA DO IMPOSTO
DEFINIO DO ITR
001 O que o ITR?
ITR o Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural.
(Lei n 9.393, de 19 de dezembro de 1996, art. 1; Decreto n 4.382, de 19 de setembro de 2002
-Regulamento do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (RITR/2002), art. 1; Instruo
Normativa (IN) SRF n 256, de 11 de dezembro de 2002, art. 1)
Retorno ao sumrio
FATO GERADOR
002 Qual o fato gerador do ITR?
O fato gerador do ITR a propriedade, o domnio til ou a posse (inclusive por usufruto) de imvel por
natureza, localizado fora da zona urbana do municpio, em 1 de janeiro de cada ano.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 1; RITR/2002, art. 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 1)
Retorno ao sumrio
PERODO DE APURAO
003 Qual o perodo de apurao do ITR?
O perodo de apurao do ITR anual.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 1; RITR/2002, art. 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 1)
Retorno ao sumrio
IMVEL RURAL DESAPROPRIADO
DESAPROPRIAO POR PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO
004 O ITR incide sobre imvel rural desapropriado por utilidade ou necessidade pblica, ou por
interesse social, inclusive para fins de reforma agrria?
Sim. O ITR incide sobre a propriedade rural desapropriada por utilidade ou necessidade pblica, ou por
interesse social, inclusive para fins de reforma agrria. Quando a desapropriao for promovida por
pessoa jurdica de direito pblico, o ITR incide sobre o imvel rural:
I - at a data da perda da posse pela imisso prvia ou provisria do Poder Pblico na posse;
II - at a data da perda do direito de propriedade pela transferncia ou pela incorporao do imvel ao
patrimnio do Poder Pblico.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 1, 1; RITR/2002, art. 2, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 1, 1)
Retorno ao sumrio
IMVEL RURAL DESAPROPRIADO
DESAPROPRIAO POR PESSOA JURDICA DE DIREITO PRIVADO
005 O ITR incide sobre imvel rural desapropriado por pessoa jurdica de direito privado delegatria
ou concessionria de servio pblico?
Sim. Quando a desapropriao for promovida por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou
concessionria de servio pblico, continua incidindo o ITR sobre o imvel rural expropriado. No ano em
que ocorrer a desapropriao, o imposto de responsabilidade do expropriado, caso esta ocorra entre 1
de janeiro e a data de apresentao da DITR.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 1, 1; RITR/2002, art. 2, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 1, 2)
Retorno ao sumrio
IMVEL RURAL DESAPROPRIADO
IMISSO PRVIA NA POSSE
006 O que se entende por imisso prvia na posse de imvel rural declarado de interesse social,
para fins de reforma agrria?
Imisso prvia ou provisria na posse o ato de tomar posse legal da coisa antes do pagamento da
quantia arbitrada ao desapropriado. Na desapropriao, mediante alegao de urgncia pelo
expropriante e o depsito prvio da quantia que arbitrar, o juiz pode conceder a imisso na posse, em
favor do expropriante, antes do efetivo pagamento da indenizao fixada.
(Decreto-Lei n 3.365, de 21 de junho de 1941, art. 15; Lei Complementar (LC) n 76, de 6 de julho
de 1993, art. 6, com a redao dada pela LC n 88, de 23 de dezembro de 1996, arts. 1 e 3)
Retorno ao sumrio
ASSENTAMENTO
007 O ITR incide sobre o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria,
caracterizado como assentamento?
O ITR incide sobre o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado
como assentamento, dependendo da titulao feita e da forma de explorao do imvel rural:
1) titulao do imvel rural feita individualmente, ou seja, cada assentado tem, individualmente, um ttulo
de domnio ou de concesso de uso.
Neste caso, o imvel rural ser tributado normalmente, caso no se enquadre em nenhuma das demais
hipteses de imunidade ou iseno.
2) titulao do imvel rural feita em nome coletivo e a explorao feita por associao ou cooperativa
de produo.
Este assentamento ser isento do ITR se a frao ideal por famlia assentada no ultrapassar os limites
da pequena gleba e se nenhum dos assentados possuir, individual ou coletivamente, qualquer outro
imvel rural ou urbano.
Neste caso existe condomnio, sendo esta a nica hiptese em que o condomnio isento.
3) titulao do imvel rural feita em nome coletivo e a explorao no feita por associao ou
cooperativa de produo.
Neste caso, o imposto ser apurado normalmente, pois no existe imunidade, nem iseno. Existe um
imvel rural em condomnio, sendo tributado normalmente.
4) titulao do imvel rural feita em nome da associao ou cooperativa.
Neste caso, o imvel propriedade de uma pessoa jurdica como outra qualquer; no existe imunidade,
nem iseno.
Retorno ao sumrio

IMUNIDADE
HIPTESES
008 Quais as hipteses de imunidade do ITR?
So imunes do ITR, desde que atendidos os requisitos constitucionais e legais:
I - a pequena gleba rural;
II - os imveis rurais da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios;
III - os imveis rurais de autarquias e fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico;
IV - os imveis rurais de instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos.
Os imveis rurais de que tratam as hipteses descritas nos itens III e IV somente so imunes do ITR
quando vinculados s finalidades essenciais das entidades neles mencionadas.
(CF/1988, art. 150, VI, a e c, e 2 a 4, e art. 153, 4, com a redao dada pela Emenda
Constitucional n 42, de 19 de dezembro de 2003, art. 1; Lei n 9.393, de 1996, art. 2; RITR/2002,
art. 3; IN SRF n 256, de 2002, art. 2)
Retorno ao sumrio
TERRAS TRADICIONALMENTE OCUPADAS PELOS NDIOS
009 As terras tradicionalmente ocupadas pelos ndios so imunes do ITR?
Sim. As terras tradicionalmente ocupadas pelos ndios so bens da Unio, porm os ndios tm a posse
permanente, a ttulo de usufruto especial. Essas terras so inalienveis e indisponveis, e os direitos
sobre elas imprescritveis. Por conseguinte, so imunes do ITR as reas tradicionalmente ocupadas
pelos ndios.
Nesse caso, segundo a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), em razo dos princpios da
eficincia e da boa administrao, cabe Secretaria do Patrimnio da Unio (SPU) municiar a Secretaria
da Receita Federal do Brasil (RFB) com dados cadastrais que espelhem a situao fundiria destas
reas, para fins de atualizao e manuteno do Cadastro de Imveis Rurais (Cafir).

Ateno:
Sobre o Cafir, consulte a IN RFB n 1.467, de 22 de maio de 2014.

(CF/1988, arts. 20, XI, e 231, 2 e 4; Parecer PGFN/CAT n 2.475/2008; Parecer PGFN/CAT n
996/2011)
Retorno ao sumrio
PEQUENA GLEBA RURAL
DEFINIO
010 O que pequena gleba rural?
Pequena gleba rural o imvel rural com rea igual ou inferior a:
I - 100ha, se localizado em municpio compreendido na Amaznia Ocidental ou no Pantanal mato-
grossense e sul-mato-grossense;
II - 50ha, se localizado em municpio compreendido no Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental;
III - 30ha, se localizado em qualquer outro municpio.
Consulte as perguntas 222, 223, 224 e 225

(Lei n 9.393, de 1996, art. 2, pargrafo nico; RITR/2002, art. 3, 1; IN SRF n 256, de 2002,
art. 2, 1)
Retorno ao sumrio
PEQUENA GLEBA RURAL
REQUISITOS PARA A IMUNIDADE
011 Quais as condies exigidas para reconhecimento da imunidade pequena gleba rural?
A pequena gleba rural imune do ITR, desde que a explore o proprietrio, titular do domnio til ou
possuidor a qualquer ttulo que no possua qualquer outro imvel, rural ou urbano, vedado
arrendamento, comodato ou parceria.
(CF/1988, art. 153, 4, com a redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 2003, art. 1;
Lei n 9.393, de 1996, art. 2; RITR/2002, art. 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 2, I)

Retorno ao sumrio
PEQUENA GLEBA RURAL
ENFITEUTA OU FOREIRO
012 A pequena gleba rural de enfiteuta ou foreiro goza de imunidade?
Sim. O enfiteuta ou foreiro o titular do domnio til, enquadrando-se, nesta condio, na definio de
contribuinte do ITR. Portanto, faz jus imunidade, desde que satisfeitas as condies previstas na
Constituio.
Consulte a pergunta 011

(CF/1988, art. 153, 4, com a redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 2003, art. 1;
Lei n 9.393, de 1996, arts. 2 e 4; RITR/2002, art. 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 2, I)
Retorno ao sumrio
PEQUENA GLEBA RURAL
USUFRUTURIO
013 A pequena gleba rural de usufruturio goza de imunidade?
Sim. O usufruturio considerado possuidor a qualquer ttulo (tem a posse a ttulo de usufruto),
enquadrando-se, nesta condio, na definio de contribuinte do ITR. Portanto, faz jus imunidade,
desde que satisfeitas as condies previstas na Constituio.
Consulte a pergunta 011

(CF/1988, art. 153, 4, com a redao dada pela Emenda Constitucional n 42, de 2003, art. 1;
Lei n 9.393, de 1996, arts. 2 e 4; RITR/2002, art. 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 2, I)
Retorno ao sumrio
PEQUENA GLEBA RURAL
ARRENDAMENTO, COMODATO OU PARCERIA
014 A pequena gleba rural explorada por contrato de arrendamento, comodato ou parceria goza de
imunidade do ITR?
No. A pequena gleba rural, quando explorada por contrato de arrendamento, comodato ou parceria,
perde a imunidade do ITR, sujeitando-se apurao do imposto.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 2, 3)
Retorno ao sumrio
PEQUENA GLEBA RURAL
ASSENTAMENTO RURAL
015 Quais so os requisitos para que o imvel de um assentado seja imune do ITR?
O imvel de um assentado imune do ITR quando, cumulativamente:
I - a titulao do imvel rural for feita individualmente, ou seja, cada assentado tenha um ttulo de domnio
ou de concesso de uso;
II - o imvel do assentado for enquadrado como uma pequena gleba rural;
III - a explorao do imvel for realizada pelo assentado;
IV - o assentado no possua qualquer outro imvel, rural ou urbano; e
V - no houver arrendamento, comodato ou parceria.
Retorno ao sumrio
INSTITUIES DE EDUCAO E DE ASSISTNCIA SOCIAL
016 Quais as condies exigidas para reconhecimento de imunidade para os imveis rurais das
instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos?
Para o gozo da imunidade, as instituies de educao e de assistncia social devem prestar os servios
para os quais houverem sido institudas e os colocar disposio da populao em geral, em carter
complementar s atividades do Estado, sem fins lucrativos, e atender aos seguintes requisitos:
I - no distribuir qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer ttulo;
II - aplicar integralmente, no Pas, seus recursos na manuteno e desenvolvimento dos seus objetivos
institucionais;
III - no remunerar, por qualquer forma, seus dirigentes pelos servios prestados;
IV - manter escriturao completa de suas receitas e despesas em livros revestidos das formalidades que
assegurem a respectiva exatido;
V - conservar em boa ordem, pelo prazo de cinco anos, contado da data da emisso, os documentos que
comprovem a origem de suas receitas e a efetivao de suas despesas, bem assim a realizao de
quaisquer outros atos ou operaes que venham a modificar sua situao patrimonial;
VI - apresentar, anualmente, a Escriturao Contbil Fiscal (ECF), em conformidade com o disposto em
ato da Secretaria da Receita Federal do Brasil;
VII - assegurar a destinao de seu patrimnio a outra instituio que atenda s condies para o gozo
da imunidade, no caso de incorporao, fuso, ciso ou de encerramento de suas atividades, ou a rgo
pblico;
VIII - outros requisitos, estabelecidos em lei especfica, relacionados com o funcionamento destas
entidades.
(Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), art. 14, com a redao
dada pela LC n 104, de 10 de janeiro de 2001, art. 1; Lei n 9.532, de 10 de dezembro de 1997,
art. 12; RITR/2002, art. 3, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 2, IV, e 4)
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ENTIDADE SEM FINS LUCRATIVOS
017 O que entidade sem fins lucrativos?
Entidade sem fins lucrativos aquela que no apresenta supervit em suas contas ou, caso o apresente
em determinado exerccio, destine o referido resultado, integralmente, manuteno e ao
desenvolvimento dos seus objetivos sociais.
Consulte a pergunta 016

(Lei n 9.532, de 1997, art. 12, 3; Lei n 9.718, de 27 de novembro de 1998, art. 10)
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ISENO
HIPTESES
018 Quais as hipteses de iseno do ITR previstas na legislao?
So isentos do ITR, desde que atendidas as condies estabelecidas em lei:
I - o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado pelas autoridades
competentes como assentamento;
II - o conjunto de imveis rurais de um mesmo proprietrio, titular do domnio til ou possuidor a qualquer
ttulo, cuja rea total em cada regio observe o respectivo limite da pequena gleba rural; e
III - os imveis rurais oficialmente reconhecidos como reas ocupadas por remanescentes de
comunidades de quilombos que estejam sob a ocupao direta e sejam explorados, individual ou
coletivamente, pelos membros destas comunidades.
.
(Lei n 9.393, de 1996, arts. 3 e 3-A, caput; RITR/2002, art. 4; IN SRF n 256, de 2002, art. 3)
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QUILOMBOS
019 Incide ITR sobre as terras ocupadas por remanescentes das comunidades dos quilombos?
Os imveis rurais oficialmente reconhecidos como reas ocupadas por remanescentes de comunidades
de quilombos que estejam sob a ocupao direta e sejam explorados, individual ou coletivamente, pelos
membros destas comunidades so isentos do ITR, estando o contribuinte dispensado da apresentao
da DITR.
Ficam dispensados a constituio de crditos da Fazenda Nacional, a inscrio na Dvida Ativa da Unio
e o ajuizamento da respectiva execuo fiscal, e cancelados o lanamento e a inscrio relativos ao ITR
referentes a esses imveis rurais a partir da data do registro do ttulo de domnio previsto no art. 68 do
Ato das Disposies Constitucionais Transitrias.
(Constituio Federal, de 5 de outubro de 1988 (CF/1988), art. 153, 4, II; Lei n 9.393, de 1996,
art. 3-A; Decreto n 4.887, de 20 de novembro de 2003, art. 17; Parecer PGFN/CAT/N 896/2013,
de 15 de maio de 2013)
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ASSENTAMENTO RURAL
REQUISITOS PARA A ISENO
020 Quais so os requisitos para que um assentamento seja isento do ITR?
O assentamento isento do ITR quando, cumulativamente:
I - a titulao do imvel rural for em nome coletivo;
II - a explorao for realizada por associao ou cooperativa de produo;
III - a frao ideal por famlia assentada no ultrapassar os limites da pequena gleba;
IV - nenhum dos assentados possuir, individual ou coletivamente, qualquer outro imvel rural ou urbano;
e
V - no houver arrendamento, comodato ou parceria.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 3, I; RITR/2002, art. 4, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, I)
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ASSENTAMENTO RURAL
ARRENDAMENTO, COMODATO OU PARCERIA
021 O assentamento rural explorado por contrato de arrendamento, comodato ou parceria goza de
iseno do ITR?
No. O imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria, caracterizado pelas
autoridades competentes como assentamento, que tenha rea explorada por contrato de arrendamento,
comodato ou parceria, perde a iseno, sujeitando-se ao pagamento do ITR.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 3, 1)
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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS
REQUISITOS PARA A ISENO
022 Quais os requisitos para a iseno do ITR de conjunto de imveis rurais de um mesmo
contribuinte?
Para a iseno do ITR, o conjunto de todos os imveis rurais de um mesmo proprietrio, titular do
domnio til ou possuidor a qualquer ttulo deve atender, cumulativamente, aos seguintes requisitos:
I - a rea total em cada regio no pode ultrapassar o respectivo limite da pequena gleba rural;
II - o conjunto de imveis deve ser explorado pelo contribuinte s ou com sua famlia, admitida ajuda
eventual de terceiros;
III - o contribuinte no pode possuir imvel urbano; e
IV - no pode haver arrendamento, comodato ou parceria.
O limite de pequena gleba rural a ser observado no caso de conjunto de imveis rurais o somatrio das
reas dos imveis rurais por regio, isoladamente, no podendo cada somatrio ultrapassar o limite da
pequena gleba rural da respectiva regio.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 3, II; RITR/2002, art. 4, II, e 1 e 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 3,
II, e 2 e 3)
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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS
AJUDA EVENTUAL DE TERCEIROS
023 O que se entende por ajuda eventual de terceiros, para fins de iseno do ITR de conjunto de
imveis rurais de um mesmo contribuinte?
Para fins de iseno do ITR de conjunto de imveis rurais de um mesmo contribuinte, entende-se por
ajuda eventual de terceiros o trabalho, remunerado ou no, de natureza eventual ou temporria,
realizado nas pocas de maiores servios.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 3, II; RITR/2002, art. 4, II, e 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, II, e
2)
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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS
ARRENDAMENTO, COMODATO OU PARCERIA
024 O conjunto de imveis rurais que tenha rea explorada por contrato de arrendamento,
comodato ou parceria goza de iseno do ITR?
No. O conjunto de imveis rurais que tenha rea explorada, em qualquer um dos imveis rurais, por
contrato de arrendamento, comodato ou parceria perde a iseno do ITR, sujeitando-se ao pagamento
do imposto.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 3, 1)
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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS
ARRENDAMENTO DE PELO MENOS UM DOS IMVEIS
025 O contribuinte que no tem imvel urbano e tem dois imveis rurais (no confrontantes), cujas
reas so de 10 e 20ha, situados em regio onde a pequena gleba rural equivale a 30ha, e arrenda um
deles para terceiro, tem iseno em relao a algum dos imveis?
No. Ambos sero tributados, pois, embora o somatrio das reas no ultrapasse o limite da pequena
gleba rural, um dos imveis foi arrendado, o que os descaracterizam para fins de iseno.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 3, II, a; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, 1)
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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS
MAIS DE UMA REGIO I
026 Qual o limite da pequena gleba rural a ser considerado para o conjunto de imveis rurais de um
mesmo contribuinte, localizados em mais de uma regio?
Para fins de iseno do conjunto de imveis rurais de um mesmo contribuinte, localizados em mais de
uma regio, a rea total dos imveis em cada regio dever ser igual ou inferior ao limite da pequena
gleba rural estabelecido para a regio em que se localizem.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 3, II; RITR/2002, art. 4, II, e 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, II, e
3)
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CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS
MAIS DE UMA REGIO II
027 O contribuinte titular de dois imveis rurais: um localizado na Amaznia Ocidental (rea de
90,0ha) e o outro localizado na Amaznia Oriental (rea de 45,0ha). Nesta hiptese, o contribuinte ter
que pagar ITR ou faz jus iseno?
Os imveis rurais esto localizados em regies cujo respectivo limite mximo de rea para a pequena
gleba rural diverso: na Amaznia Ocidental de 100,0 hectares e na Amaznia Oriental de 50,0
hectares.
Para fazer jus iseno, o somatrio das reas dos imveis deve ser calculado por regio, no podendo
suplantar o limite da pequena gleba rural da respectiva regio. Nesta hiptese, tendo em vista que
nenhum dos imveis suplantou o limite da pequena gleba rural da respectiva regio, os dois imveis
fazem jus iseno do ITR, desde que atendidas as demais condies previstas na legislao. Cabe
observar que no se trata de hiptese de imunidade, uma vez que o simples fato de o proprietrio ser
titular de mais de um imvel, independentemente da rea de cada um, afasta essa possibilidade.
Consulte as perguntas 022, 222 e 224

(Lei n 9.393, de 1996, art. 3, II; RITR/2002, art. 4, II, e 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, II, e
3)
Retorno ao sumrio
CONJUNTO DE IMVEIS RURAIS
MAIS DE UMA REGIO III
028 Contribuinte que proprietrio de vrios imveis rurais, cuja soma das reas no suplanta a
pequena gleba rural, e tambm tem a posse por usufruto de outro imvel rural na mesma regio, cuja
rea suplanta este limite, tem iseno de algum dos imveis?
No. Neste caso, todos os imveis so tributados, pois, para fazer jus iseno, necessrio que o
conjunto de imveis rurais de um mesmo contribuinte no ultrapasse o limite, por regio, de pequena
gleba rural.
Na questo, o contribuinte proprietrio de alguns imveis e usufruturio - possuidor a qualquer ttulo -
de outro, situao em que a legislao do ITR prev a condio de contribuinte para ambas as situaes.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 3, II; RITR/2002, art. 4, II, e 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 3, II, e
3)
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CONTRIBUINTE
QUEM CONTRIBUINTE
029 Quem contribuinte do ITR?
contribuinte do ITR aquele que, em relao ao imvel rural a ser declarado, na data da efetiva
apresentao da declarao, seja:
a) proprietrio;
b) titular do domnio til (enfiteuta ou foreiro);
c) possuidor a qualquer ttulo, inclusive o usufruturio.
Tambm contribuinte do ITR a pessoa fsica ou jurdica que, entre 1 de janeiro do ano a que se referir
a DITR e a data da sua efetiva apresentao, tenha perdido:
a) a posse do imvel rural, pela imisso prvia ou provisria do expropriante na posse, em processo de
desapropriao, tanto nos casos em que o expropriante seja pessoa jurdica de direito pblico, quanto de
direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico;
b) o direito de propriedade pela transferncia ou incorporao do imvel rural ao patrimnio do
expropriante, em decorrncia de desapropriao, tanto nos casos em que o expropriante seja pessoa
jurdica de direito pblico, quanto de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico;
c) a posse ou a propriedade do imvel rural, em funo de alienao ao Poder Pblico, inclusive s suas
autarquias e fundaes, bem assim s instituies de educao e de assistncia social imunes do
imposto.
Ressalte-se que, no caso de desapropriao de imvel rural por pessoa jurdica de direito pblico, deixa
de ocorrer o fato gerador do imposto a partir da sua imisso prvia ou provisria na posse, ou da
transferncia definitiva da propriedade em seu favor, tendo em vista que o patrimnio do Poder Pblico
imune, no mais sendo cabvel, ento, falar em contribuinte.
Entretanto, quando a desapropriao efetivada por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou
concessionria de servio pblico, continua havendo incidncia do imposto aps a imisso prvia na
posse ou a transferncia definitiva da propriedade em seu favor, sendo contribuinte o expropriante.
Consulte as perguntas 033 e 034

(CTN, arts. 31 e 121, pargrafo nico, I; Lei n 9.393, de 1996, art. 4; RITR/2002, art. 5; IN SRF
n 256, de 2002, art. 4)
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PROPRIETRIO
030 O que direito de propriedade de imvel rural?
O ITR adota o instituto da propriedade tal qual definido pelo Cdigo Civil. o direito de usar, gozar e
dispor do imvel e de reav-lo de quem quer que injustamente o possua ou o detenha.
(Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Cdigo Civil (CC), art. 1.228)
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TITULAR DO DOMNIO TIL
031 Quem titular do domnio til?
titular do domnio til aquele que adquiriu o imvel rural por enfiteuse ou aforamento.
(Lei n 3.071, de 1 de janeiro de 1916, art. 678; CC, art. 2.038; IN SRF n 256, de 2002, art. 4,
1)
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POSSUIDOR A QUALQUER TTULO
032 Quem possuidor a qualquer ttulo?
O ITR adota o instituto da posse tal qual definido pelo Cdigo Civil. possuidor a qualquer ttulo aquele
que tem a posse plena do imvel rural, sem subordinao (posse com animus domini), seja por direito
real de fruio sobre coisa alheia, como ocorre no caso do usufruturio, seja por ocupao, autorizada ou
no pelo Poder Pblico.
A expresso posse a qualquer ttulo refere-se posse plena, sem subordinao (posse com animus
domini), abrangendo a posse justa (legtima) e a posse injusta (ilegtima). A posse ser justa se no for
violenta, clandestina ou precria; ser injusta se for:
I - violenta, ou seja, adquirida pela fora fsica ou coao moral;
II - clandestina, isto , estabelecida s ocultas daquele que tem interesse em tomar conhecimento;
III - precria, quando decorre do abuso de confiana por parte de quem recebe a coisa, a ttulo provisrio,
com o dever de restitu-la.
(CC, arts. 1.196, 1.390, 1.394, 1.403, II, 1.412 e 1.414; IN SRF n 256, de 2002, art. 4, 2)
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DESAPROPRIAO
POR PESSOA JURDICA DE DIREITO PRIVADO
033 Quem contribuinte na hiptese de desapropriao do imvel rural por pessoa jurdica de
direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico?
Na hiptese de desapropriao do imvel rural por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou
concessionria de servio pblico, contribuinte:
I - o expropriado, em relao aos fatos geradores ocorridos at a data da perda da posse ou da
propriedade; e
II - o expropriante, em relao aos fatos geradores ocorridos a partir da perda da posse ou da
propriedade.
O expropriado perde a posse ou a propriedade quando o juiz determina a imisso prvia na posse ou
quando ocorre a transferncia ou incorporao do imvel rural ao patrimnio do expropriante.
Desse modo, a apresentao da declarao e a apurao e pagamento do imposto devido devem ser
efetuados pela pessoa fsica ou jurdica que, em relao ao respectivo fato gerador, seja contribuinte do
ITR.
(CTN, art. 121, pargrafo nico, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 4, 3)
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DESAPROPRIAO
POR PESSOA JURDICA DE DIREITO PBLICO
034 Quem contribuinte na hiptese de desapropriao do imvel rural por pessoa jurdica de
direito pblico?
Na hiptese de desapropriao do imvel rural por pessoa jurdica de direito pblico contribuinte o
expropriado, em relao aos fatos geradores ocorridos at a data da perda da posse ou da propriedade.
Como o patrimnio da pessoa jurdica de direito pblico imune, no h incidncia do ITR a partir do
momento em que esta se investe na posse ou se torna proprietria do imvel. A pessoa imune no
reveste a condio de contribuinte do imposto, estando, entretanto, obrigada ao cumprimento de
obrigaes acessrias.
O expropriado perde a posse ou a propriedade quando o juiz determina a imisso prvia na posse ou
quando ocorre a transferncia ou incorporao do imvel rural ao patrimnio do expropriante.
Deve-se observar que o expropriado contribuinte do ITR em relao aos fatos geradores ocorridos at
a data da perda da posse ou da propriedade, estando obrigado, em relao a estes, a apresentar
declarao e a apurar e pagar o imposto devido.
(CTN, art. 121, pargrafo nico, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 5, II)
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ARRENDATRIO, COMODATRIO E PARCEIRO
035 O arrendatrio, o comodatrio e o parceiro so contribuintes do ITR?
No. A relao jurdica estabelecida pelos contratos de arrendamento, de comodato ou de parceria de
natureza obrigacional. Em decorrncia destes contratos h a entrega do imvel sem a inteno de
transferir a posse plena; cedido, temporariamente, apenas o exerccio parcial do uso e da fruio
(posse limitada).
Somente a posse plena, sem subordinao (posse com animus domini), fato gerador do ITR. Assim,
como no tm a posse plena, vale dizer, no tm a posse com animus domini, o arrendatrio, o
comodatrio e o parceiro no so contribuintes do ITR.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 4, 4)
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FIDEICOMISSO
036 Quem contribuinte em caso de imvel rural dado em fideicomisso?
Em caso de fideicomisso o contribuinte do ITR o fiducirio. O fiducirio proprietrio do imvel sob
condio resolutiva, ao passo que o fideicomissrio o sob condio suspensiva. Portanto, enquanto
no houver o implemento da condio suspensiva o fiducirio o contribuinte do ITR.
O fideicomisso somente pode ser constitudo por testamento. No fideicomisso h, necessariamente, a
participao de trs pessoas: o fideicomitente (autor da liberalidade), o fiducirio ou gravado (pessoa que
sucede em primeiro lugar e que responsvel por transmitir o bem ao fideicomissrio no implemento de
determinada causa) e o fideicomissrio (pessoa qual, por ltimo, se transmite a herana ou o legado).
(CC, arts. 1.951 e 1.953)
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RESPONSVEL
QUEM PODE SER RESPONSVEL
037 Quem pode ser responsvel pelo crdito tributrio do ITR?
Podem ser pessoalmente responsveis pelo crdito tributrio do ITR, o adquirente ou remitente, o
sucessor a qualquer ttulo ou o cnjuge meeiro e o esplio.
Todavia, na hiptese de alienao do imvel rural, no se configura a responsabilidade tributria do
adquirente quando este for o Poder Pblico, includas suas autarquias e fundaes, ou entidade privada
imune do ITR, bem como dos demais adquirentes quando conste do ttulo aquisitivo a prova de quitao
do crdito tributrio at ento existente.
Registre-se, ainda, que no h responsabilidade tributria para o expropriante de imvel rural, seja a
desapropriao promovida pelo Poder Pblico, seja por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou
concessionria de servio pblico. Isso se deve ao fato de no ocorrer sucesso dominial na
desapropriao, uma vez que ela consubstancia forma originria de aquisio da propriedade.
(CTN, arts. 128 a 133; Lei n 9.393, de 1996, art. 5; RITR/2002, art. 6; IN SRF n 256, de 2002,
art. 5)
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TERRAS DEVOLUTAS E IMVEIS OBJETO DE ABANDONO
038 A quem compete a apresentao do Diac nos casos de terras devolutas e imveis objeto de
abandono?
Segundo a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN), em razo dos princpios da eficincia e da
boa administrao, a Secretaria da Receita Federal do Brasil deve ser municiada com dados cadastrais que
espelhem a situao fundiria destas reas, para fins de atualizao e manuteno do Cafir, durante o
prazo de trs anos a que se refere o art. 1.276 da Lei n 10.406, de 10 de janeiro de 2002 - Cdigo Civil,
bem assim, aps tal perodo, quando o imvel for incorporado ao patrimnio pblico.
A RFB pode obter as informaes de todos os imveis expropriados pelo Incra, no Sistema Nacional de
Cadastro Rural (SCNR), no existindo assim a compulsoriedade da obrigao tributria acessria por parte
do Incra, ou seja, de apresentar a Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural (DITR).

Ateno:
Caso o imvel rural objeto de abandono no seja arrecadado pela Unio e tambm no se
encontre na posse de outrem, a obrigao de apresentar a Declarao do Imposto sobre a
Propriedade Territorial Rural (DITR) continua sendo do proprietrio que o abandonou.
Sobre o Cafir, consulte a IN RFB n 1.467, de 2014.

(Parecer PGFN/CAT n 2.475/2008; Parecer PGFN/CAT n 996/2011)


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EXTENSO DA RESPONSABILIDADE
039 Qual a extenso da responsabilidade do sucessor?
A responsabilidade de terceiro, por sucesso do contribuinte, tanto pode ocorrer quanto s dvidas
tributrias preexistentes, quanto s que vierem a ser lanadas ou apuradas posteriormente sucesso,
desde que o fato gerador haja ocorrido at a data dessa sucesso. Os crditos tributrios relativos ao
ITR sub-rogam-se na pessoa do adquirente, salvo quando conste do ttulo a prova de sua quitao.
(CTN, arts. 129 e 130)
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RENNCIA DE PROPRIEDADE
040 A quem compete a apresentao do Diac no caso de imveis objeto de renncia de
propriedade?
Aps o registro em cartrio do ato renunciativo, o imvel rural fica sem dono conhecido, sendo que o
primeiro que o possuir poder adquiri-lo por usucapio, desde que cumpridos os requisitos legais. Nesse
sentido, vale observar o seguinte:
a) havendo possuidor, este ter a obrigao de apresentar a Declarao do Imposto sobre a Propriedade
Territorial Rural (DITR). Vale ressaltar que tal situao pode, inclusive, evidenciar que o ex-proprietrio ficou
de posse do imvel renunciado, com o intuito de eximir-se de obrigaes tributrias impostas.
b) se a Unio estiver com a posse do imvel renunciado, segundo a Procuradoria-Geral da Fazenda
Nacional (PGFN), em razo dos princpios da eficincia e da boa administrao, cabe Secretaria do
Patrimnio da Unio (SPU) municiar a Secretaria da Receita Federal do Brasil com dados cadastrais que
espelhem a situao fundiria destas reas, para fins de atualizao e manuteno do Cadastro de Imveis
Rurais (Cafir).

Ateno:
O renunciante permanecer na condio de contribuinte do ITR, quanto aos fatos geradores
ocorridos anteriormente ao registro do ato renunciativo, uma vez que, no tendo o imvel sido
objeto de aquisio, no se opera a sub-rogao prevista no art. 130, caput, da Lei n 5.172, de 25
de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN).
Sobre o Cafir, consulte a IN RFB n 1.467, de 2014.

(Parecer PGFN/CAT n 2.475/2008; Parecer PGFN/CAT n 996/2011)


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AQUISIO DE IMVEL RURAL
041 Em relao a fatos geradores do ITR ocorridos anteriormente aquisio do imvel rural, o
adquirente responde pelo dbito tributrio existente?
Sim, o adquirente responde pelo dbito tributrio existente. O crdito tributrio, relativo a fato gerador
ocorrido at a data da alienao do imvel, sub-roga-se na pessoa do respectivo adquirente, salvo
quando conste do ttulo de aquisio a prova de sua quitao.
No obstante, no se aplica o instituto da sub-rogao aquisio de imvel rural pelo Poder Pblico,
pelas suas autarquias e fundaes, e pelas entidades privadas imunes do imposto, bem como em
relao ao imvel desapropriado por necessidade ou utilidade pblica, ou por interesse social, inclusive
para reforma agrria, seja a desapropriao promovida pelo Poder Pblico, seja por pessoa jurdica de
direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico. Nesses casos, responde pelo
pagamento do imposto o desapropriado ou o alienante, em relao aos fatos geradores ocorridos at a
data da perda da posse ou at a data da transferncia da titularidade.
(CTN, arts. 128 a 130)
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DESAPROPRIAO
042 Por que no se aplica o instituto da sub-rogao do imposto na desapropriao de imvel
rural?
No ocorre a sub-rogao do imposto na pessoa do expropriante porque a desapropriao modo
originrio de aquisio da propriedade.
Forma originria de aquisio da propriedade aquela que nasce de uma relao direta entre o sujeito e
a coisa; causa autnoma, bastante para gerar o ttulo constitutivo da propriedade por fora prpria.
Portanto, diz-se originria a forma de aquisio quando a causa que atribui a propriedade a algum no
se vincula a nenhum ttulo anterior. o que ocorre na desapropriao, em que a transferncia forada do
imvel para o patrimnio do expropriante independe de qualquer vnculo com o ttulo anterior de
propriedade.
Portanto, na expropriao incabvel falar em responsabilidade do sucessor, uma vez que no existe a
figura do sucessor; o expropriante considerado proprietrio originrio. Assim, por fico legal,
considera-se que o imvel nunca antes teve dono.
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ALIENAO PARA IMUNES
043 Por que inexiste sub-rogao do imposto na pessoa do adquirente do imvel, na venda de
imvel rural para pessoa jurdica de direito pblico interno ou de direito privado imune?
A propriedade de imvel rural por pessoa jurdica de direito pblico ou pessoa jurdica de direito privado
imune no constitui fato gerador do ITR, por expressa disposio constitucional. Como o fisco no pode
cobrar imposto relativo aos bens que integram o patrimnio da pessoa jurdica imune, esta no pode
assumir o nus tributrio de bens de terceiros, restando, assim, inaplicvel o instituto da sub-rogao do
crdito tributrio na pessoa do adquirente imune. Cabe, portanto, ao alienante o pagamento do ITR
relativo aos fatos geradores ocorridos at a data da alienao do imvel pessoa jurdica imune.
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IMVEL RURAL PERTENCENTE A ESPLIO
044 Quem responsvel, para fins do ITR, no caso de imvel rural pertencente a esplio?
No caso de imvel rural pertencente a esplio, para fins do ITR, responsvel:
I - o esplio, pelo imposto devido pela pessoa falecida at a data da abertura da sucesso;
II - o sucessor a qualquer ttulo e o cnjuge meeiro, pelo imposto devido pela pessoa falecida at a data
da partilha, sobrepartilha ou adjudicao, limitada esta responsabilidade ao montante do quinho, do
legado ou da meao.
(CTN, art. 131, II e III)
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DOMICLIO TRIBUTRIO
LOCALIZAO
045 Qual o domiclio tributrio do contribuinte do ITR?
Para efeito da legislao do ITR, o domiclio tributrio do contribuinte ou responsvel, pessoa fsica ou
jurdica, inclusive imune e isento, o municpio de localizao do imvel rural, vedada a eleio de
qualquer outro.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 4, pargrafo nico; RITR/2002, art. 7; IN SRF n 256, de 2002, art. 6)
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REA DO IMVEL EM MAIS DE UM MUNICPIO
046 Para efeito de domiclio tributrio, onde dever ser enquadrado o imvel rural que tiver sua rea
em mais de um municpio?
Para efeito de domiclio tributrio, o imvel rural que tiver sua rea em mais de um municpio dever ser
enquadrado no municpio onde se localiza a sede do imvel e, se esta no existir, ser enquadrado no
municpio onde se localiza a maior parte da rea do imvel rural.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 1, 3; RITR/2002, art. 7, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 6, 1)
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ENDEREO PARA INTIMAO
047 O contribuinte pode indicar endereo diferente do domiclio tributrio para fins de intimao?
Sim, o contribuinte pode indicar endereo diferente do domiclio tributrio somente para fins de intimao
ou de qualquer outro ato de comunicao, e o endereo indicado valer somente para esse efeito at
ulterior alterao.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 6, 3; RITR/2002, art. 7, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 6, 2)
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IMPUGNAO
048 A reclamao ou impugnao pode ser entregue em qualquer unidade da RFB?
Sim. A reclamao ou impugnao do lanamento ou de qualquer outro ato praticado pela autoridade
administrativa pode ser entregue ou protocolizada em qualquer unidade da RFB, devendo ser dirigida
autoridade fiscal da unidade de jurisdio do imvel (domiclio tributrio).
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IMVEL RURAL
DEFINIO
049 O que imvel rural?
Para efeito do ITR, considera-se imvel rural a rea contnua, formada de uma ou mais parcelas de
terras confrontantes, do mesmo titular, localizada na zona rural do municpio, ainda que, em relao a
alguma parte da rea, o contribuinte detenha apenas a posse.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 1, 2; RITR/2002, art. 9; IN SRF n 256, de 2002, art. 8)
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REA CONTNUA
DEFINIO
050 O que rea contnua?
Para efeito do ITR, considera-se rea contnua a rea total do prdio rstico, mesmo que fisicamente
dividida por ruas, estradas, rodovias, ferrovias ou por canais ou cursos de gua.
Assim, se uma pessoa adquiriu dois, trs ou quatro imveis, de dois, trs ou quatro proprietrios
diversos, mediante escrituras pblicas distintas, os respectivos bens so unidades autnomas para o
Cdigo Civil e para a Lei de Registros Pblicos, com matrculas prprias, mas para a legislao do ITR
so um nico imvel, desde que suas reas sejam contnuas.
(Lei n 4.504, de 30 de novembro de 1964 - Estatuto da Terra, art. 4, I; Lei n 8.629, de 25 de
fevereiro de 1993, art. 4, I; RITR/2002, art. 9, pargrafo nico; IN SRF n 256, de 2002, art. 8,
pargrafo nico)
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REA CONTNUA
RIO QUE CORTA A PROPRIEDADE
051 Rio que corta a propriedade rural torna a rea desse imvel descontnua?
No. A existncia de um rio que corta a propriedade rural no implica descontinuidade da rea desta.
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REA CONTNUA
PASSAGEM FORADA
052 Passagem forada torna a rea do imvel descontnua?
No, a existncia de passagem forada ou servido legal de passagem que corta a propriedade rural no
implica a descontinuidade da rea desta, uma vez que se trata, apenas, de um direito de trnsito pelo
imvel vizinho alheio, para ter acesso via pblica, do qual titular o dono do imvel rural sem sada
para a via pblica.
(CC, art. 1.285)
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REA CONTNUA
ESTRADA QUE CORTA A PROPRIEDADE
053 Uma estrada, que atravessa a Fazenda A, foi construda por imposio legal (passagem
forada). Outra estrada que atravessa a Fazenda B foi construda em virtude de acordo entre os
proprietrios dos prdios serviente e dominante (servido de passagem). J a rodovia, que corta a
fazenda C, foi construda sobre a faixa de rea que fora desapropriada para tal. Essas estradas, para
efeito do ITR, geram descontinuidade de rea dos respectivos imveis?
No. A existncia de uma estrada, rodovia ou ferrovia que corta a propriedade rural, em qualquer
hiptese, no implica descontinuidade da rea desta.
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REA CONTNUA
AQUISIO
054 reas parciais ou totais adquiridas, separadas de outro imvel rural j inscrito no Cadastro de
Imveis Rurais (Cafir) em nome do comprador por estrada pblica municipal, devem ser anexadas ao
imvel original do comprador ou devem ser inscritas no Cafir como um novo imvel rural?
Estas reas parciais ou totais adquiridas devem ser anexadas rea do imvel rural j inscrito no Cafir
em nome do comprador, mantendo-se o mesmo nmero de inscrio deste no Cafir em relao
totalidade da rea (reas adquiridas somadas rea do imvel rural j inscrito).
A existncia de uma estrada que separa as reas adquiridas da rea do imvel rural j inscrito em nome
do comprador no implica descontinuidade da totalidade da rea (reas adquiridas somadas rea do
imvel rural j inscrito).

Ateno:
Sobre o Cafir, consulte a IN RFB n 1.467, de 2014.
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REA CONTNUA
FAIXA DE FRONTEIRA
055 A propriedade X tem parte de sua rea situada na faixa de fronteira (rea de segurana
nacional). O titular dessa propriedade, em relao rea situada na faixa de fronteira, tem apenas
posse por ocupao (rea pblica). Neste caso, para efeito do ITR, todas as reas da propriedade
formam apenas um nico imvel rural?
Sim. A rea situada em faixa de fronteira forma, com a rea restante a ela contnua, um nico imvel
rural. O conceito de imvel rural, para efeito do ITR, abrange todas as reas confrontantes ou contnuas
do mesmo titular, sejam elas havidas a ttulo de propriedade, de domnio til ou de posse, inclusive posse
por ocupao.
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IMVEL SITUADO EM ZONA URBANA
056 Imvel situado na zona urbana do municpio, ainda que explorado com atividade rural, est
sujeito ao ITR?
No. Somente os imveis situados na zona rural do municpio, assim definida em lei municipal, esto
sujeitos ao ITR.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 1; RITR/2002, art. 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 1)
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IMVEL RURAL PERTENCENTE A MAIS DE UMA PESSOA
057 Qual a consequncia, para fins de ITR, quando um imvel rural pertencer a mais de uma
pessoa?
Quando o imvel rural pertencer simultaneamente a mais de uma pessoa, sejam elas proprietrias,
titulares do domnio til ou possuidoras a qualquer ttulo, haver um condomnio ou composse para fins
de ITR e todas se revestem da condio de contribuintes do imposto.
(CC, arts. 1.199 e 1.314)
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CONDOMNIO
ANEXAO DE REA
058 Na hiptese de imvel rural em condomnio, se alguns condminos adquirem rea confrontante
com este, a rea adquirida deve ser considerada anexada ao imvel rural em condomnio?
No. A rea confrontante somente deve ser considerada anexada ao imvel rural em condomnio se for
adquirida, em condomnio, exclusivamente pelos mesmos condminos deste. Caso contrrio, o imvel
rural em condomnio e a rea adquirida devero ser considerados como imveis distintos.
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REA TOTAL DO IMVEL


COMPOSIO
059 Como se compe a rea total do imvel rural a ser declarada?
A rea total do imvel rural compe-se de:
I - reas no tributveis;
II - reas tributveis:
a) reas aproveitveis:
- utilizadas pela atividade rural;
- no utilizadas pela atividade rural;
b) reas ocupadas por benfeitorias teis e necessrias atividade rural, exceto as empregadas
diretamente na explorao de atividade granjeira ou aqucola.
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DATA DE REFERNCIA
060 A rea total do imvel deve se referir a que poca do ano, para efeito de apurao do ITR?
A rea total do imvel deve se referir situao existente na data da efetiva apresentao da declarao
do ITR, independentemente de atualizao no registro imobilirio.
Faz-se exceo a essa regra quando, entre 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR e a data da sua
efetiva apresentao, ocorrer:
I - alienao do imvel rural para entidade, pblica ou privada, imune do ITR; e
II - perda da posse ou da propriedade do imvel rural para entidade, pblica ou privada, imune do ITR,
decorrente de desapropriao.
Nos dois casos acima, o alienante ou o expropriado, pessoa fsica ou jurdica, est obrigado a apresentar
a declarao do ITR considerando como rea total do imvel rural a existente na data da alienao ou da
desapropriao.
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REGISTRO
061 Qual a rea que deve ser declarada caso na matrcula do imvel no Cartrio de Registro de
Imveis conste rea diferente da obtida na medio de rea efetuada recentemente, conforme laudo
emitido por engenheiro legalmente habilitado?
A rea total do imvel deve se referir situao existente na data da efetiva apresentao da DITR,
independentemente de atualizao no registro imobilirio.
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CLASSIFICAO QUANTO TRIBUTAO
062 Como se classificam as reas do imvel quanto tributao?
As reas do imvel classificam-se quanto tributao em:
I - rea no tributvel; e
II - rea tributvel.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, II; Lei n 12.651, de 25 de maio de 2012, art. 80; RITR/2002,
art. 10, I a VI; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, I a VI)
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REA NO TRIBUTVEL
COMPOSIO
063 Quais as reas no tributveis do imvel rural?
As reas no tributveis do imvel rural so as:
I - de preservao permanente;
II - de reserva legal;
III - de Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN);
IV - de interesse ecolgico, assim declaradas mediante ato do rgo competente, federal ou estadual,
que sejam:
a) destinadas proteo dos ecossistemas e que ampliem as restries de uso previstas para as reas
de preservao permanente e de reserva legal; e
b) comprovadamente imprestveis para a atividade rural.
V - de servido ambiental;
VI - cobertas por florestas nativas, primrias ou secundrias em estgio mdio ou avanado de
regenerao;
VII - alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder
Pblico.
Ateno:
As reas que tenham sido institudas na forma de servido florestal, nos termos do art. 44-A da Lei
n 4.771, de 1965, passam a ser consideradas como de servido ambiental.

(Lei n 6.938, de 31 de agosto de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n 11.284, de 2 de maro
de 2006; Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, II, com a redao dada pela Lei n 11.428, de 22 de
dezembro de 2006, e pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008; Lei n 11.284, de 2 de maro de
2006; Lei n 12.651, de 2012, arts. 3, 4, 6, 12, 78 e 80; Decreto n 1.922, de 5 de junho de 1996;
RITR/2002, art. 10; IN SRF n 256, de 2002, art. 9)
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DATA DE REFERNCIA
064 As reas no tributveis do imvel rural devem se referir a que poca do ano, para efeito de
apurao do ITR?
As reas do imvel rural enquadradas como no tributveis devem se referir situao existente em 1
de janeiro do ano a que se referir a DITR.
(RITR/2002, art. 10, 3, II; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, II)
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CONDIES PARA EXCLUSO
065 Quais as condies exigidas para excluir as reas no tributveis da incidncia do ITR?
Para excluso das reas no tributveis da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o
Ato Declaratrio Ambiental (ADA) ao Instituto Brasileiro do Meio Ambiente e dos Recursos Naturais
Renovveis (Ibama), a cada exerccio, nos prazos fixados por este rgo, e que as reas assim
declaradas atendam ao disposto na legislao pertinente.
O contribuinte cujo imvel rural j esteja inscrito no Cadastro Ambiental Rural (CAR), dever informar na
DITR o respectivo nmero do recibo de inscrio.

Consulte as perguntas 073, 081, 086, 091, 097, 102 e 107

(Lei n 6.938, de 31 de agosto de 1981, art. 17, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 27
de dezembro de 2000, art. 1; Lei n 9.985, de 2000, art. 21, 1; Lei n 12.651, de 2012, arts. 12 e
78; RITR/2002, art. 10, 3; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3; IN RFB n 1.715, de 6 de julho
de 2017, art. 6, pargrafo nico)
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CADASTRO AMBIENTAL RURAL (CAR)
066 H necessidade de registrar no Cadastro Ambiental Rural (CAR) todos os imveis rurais?
Sim. Os imveis rurais devem ser registrados no CAR, no mbito do Sistema Nacional de Informao
sobre Meio Ambiente (Sinima), registro pblico eletrnico de mbito nacional, obrigatrio para todos os
imveis rurais, devendo ser requerida at 31 de dezembro de 2017, prorrogvel por mais 1 (um) ano por
ato do Chefe do Poder Executivo, com a finalidade de integrar as informaes ambientais das
propriedades e posses rurais, compondo base de dados para controle, monitoramento, planejamento
ambiental e econmico e combate ao desmatamento.
A inscrio do imvel rural no CAR dever ser feita, preferencialmente, no rgo ambiental municipal ou
estadual, que, nos termos do regulamento, exigir do proprietrio ou possuidor rural:
I - identificao do proprietrio ou possuidor rural;
II - comprovao da propriedade ou posse;
III - identificao do imvel por meio de planta e memorial descritivo, contendo a indicao das
coordenadas geogrficas com pelo menos um ponto de amarrao do permetro do imvel, informando a
localizao dos remanescentes de vegetao nativa, das reas de Preservao Permanente, das reas
de Uso Restrito, das reas consolidadas e, caso existente, tambm da localizao da Reserva Legal.
O cadastramento no ser considerado ttulo para fins de reconhecimento do direito de propriedade ou
posse, tampouco elimina a necessidade de cumprimento do disposto no art. 2 da Lei n 10.267, de 28
de agosto de 2001.

Ateno:
Para efeito de inscrio no CAR, observe a IN n 2/MMA, de 6 de maio de 2014.

(Lei n 12.651, de 2012, art. 29, com as redaes dadas pelas Leis n 12.727, de 2012, art. 1, e n
13.295, de 14 de junho de 2016, art. 4)
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ATO DECLARATRIO AMBIENTAL (ADA)
EXIGNCIA
067 exigido o ADA para excluir as reas de preservao permanente, de reserva legal e as demais
reas no tributveis da incidncia do ITR?
Sim. As reas declaradas como no tributveis devem ser obrigatoriamente informadas em ADA, a cada
exerccio.

Consulte a pergunta 065

(Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1;
RITR/2002, art. 10, 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, I)
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ATO DECLARATRIO AMBIENTAL (ADA)
BASE LEGAL
068 Qual a base legal para exigncia da apresentao do ADA?
A base legal para a apresentao do ADA est disposta no art. 17-O, 1, da Lei n 6.938, de 1981, com
a redao dada pelo art. 1 da Lei n 10.165, de 2000.
Alm disto, o Ibama editou a Instruo Normativa n 5, de 25 de maro de 2009, que regulamenta a
determinao legal citada, esclarecendo sobre condies, formas e prazos de apresentao do ADA,
bem como a Instruo Normativa n 31, de 3 de dezembro de 2009.
(Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1;
RITR/2002, art. 10, 3, I)
Retorno ao sumrio
ATO DECLARATRIO AMBIENTAL (ADA)
FALTA DE APRESENTAO
069 Caso o contribuinte no tenha apresentado o ADA, quais as consequncias em relao DITR?
Caso no tenha apresentado o ADA, o contribuinte no pode excluir da tributao na DITR as reas de
informao obrigatria em ADA, devendo ser paga a diferena de imposto que eventualmente deixou de
ser recolhida em virtude da excluso das referidas reas, com os acrscimos legais cabveis (multa e
juros).
(Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1)
Retorno ao sumrio
ATO DECLARATRIO AMBIENTAL (ADA)
LAVRADO DE OFCIO
070 Se o Ibama lavrar, de ofcio, novo ADA, quais as consequncias em relao DITR?
Se o Ibama lavrar, de ofcio, novo ADA, a Secretaria da Receita Federal do Brasil apurar o ITR
efetivamente devido e efetuar, de ofcio, se for o caso, o lanamento da diferena de imposto com os
acrscimos legais cabveis (multa e juros).
(Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1;
RITR/2002, art. 10, 4; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 6, II)
Retorno ao sumrio
AQUISIO APS O FATO GERADOR
071 Como fazer a distribuio das reas no tributveis, no caso de aquisio de imvel ou
anexao de rea entre 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR e a data da sua efetiva
apresentao?
O adquirente deve distribuir as reas no tributveis, na declarao, de acordo com sua efetiva
classificao no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador. Se o adquirente no tem conhecimento
dos dados, dever obt-los com o vendedor; se no for possvel, dever declarar de acordo com os
elementos auferidos ou colhidos nas inspees ou diligncias que efetuou no imvel ou rea em
questo. De qualquer forma, o adquirente deve informar a situao existente no ano anterior ao da
ocorrncia do fato gerador.
Retorno ao sumrio
PRESERVAO PERMANENTE
DEFINIO
072 O que so reas de preservao permanente?
So reas de preservao permanente a rea protegida, coberta ou no por vegetao nativa, com a
funo ambiental de preservar os recursos hdricos, a paisagem, a estabilidade geolgica e a
biodiversidade, facilitar o fluxo gnico de fauna e flora, proteger o solo e assegurar o bem-estar das
populaes humanas, considerando-se, em zonas rurais ou urbanas:
I - as faixas marginais de qualquer curso dgua natural perene e intermitente, excludos os efmeros,
desde a borda da calha do leito regular, em largura mnima de:
a) 30 (trinta) metros, para os cursos dgua de menos de 10 (dez) metros de largura;
b) 50 (cinquenta) metros, para os cursos dgua que tenham de 10 (dez) a 50 (cinquenta) metros de
largura;
c) 100 (cem) metros, para os cursos dgua que tenham de 50 (cinquenta) a 200 (duzentos) metros de
largura;
d) 200 (duzentos) metros, para os cursos dgua que tenham de 200 (duzentos) a 600 (seiscentos)
metros de largura;
e) 500 (quinhentos) metros, para os cursos dgua que tenham largura superior a 600 (seiscentos)
metros;
II - as reas no entorno dos lagos e lagoas naturais, em faixa com largura mnima de:
a) 100 (cem) metros, em zonas rurais, exceto para o corpo dgua com at 20 (vinte) hectares de
superfcie, cuja faixa marginal ser de 50 (cinquenta) metros;
b) 30 (trinta) metros, em zonas urbanas;
III - as reas no entorno dos reservatrios dgua artificiais, decorrentes de barramento ou represamento
de cursos dgua naturais, na faixa definida na licena ambiental do empreendimento;
IV - as reas no entorno das nascentes e dos olhos dgua perenes, qualquer que seja sua situao
topogrfica, no raio mnimo de 50 (cinquenta) metros;
V - as encostas ou partes destas com declividade superior a 45, equivalente a 100% (cem por cento) na
linha de maior declive;
VI - as restingas, como fixadoras de dunas ou estabilizadoras de mangues;
VII - os manguezais, em toda a sua extenso;
VIII - as bordas dos tabuleiros ou chapadas, at a linha de ruptura do relevo, em faixa nunca inferior a
100 (cem) metros em projees horizontais;
IX - no topo de morros, montes, montanhas e serras, com altura mnima de 100 (cem) metros e
inclinao mdia maior que 25, as reas delimitadas a partir da curva de nvel correspondente a 2/3
(dois teros) da altura mnima da elevao sempre em relao base, sendo esta definida pelo plano
horizontal determinado por plancie ou espelho dgua adjacente ou, nos relevos ondulados, pela cota do
ponto de sela mais prximo da elevao;
X - as reas em altitude superior a 1.800 (mil e oitocentos) metros, qualquer que seja a vegetao;
XI - em veredas, a faixa marginal, em projeo horizontal, com largura mnima de 50 (cinquenta) metros,
a partir do espao permanentemente brejoso e encharcado;
XII - as reas cobertas com florestas ou outras formas de vegetao, quando declaradas de interesse
social por ato do Chefe do Poder Executivo, destinadas a uma ou mais das seguintes finalidades:
a) conter a eroso do solo e mitigar riscos de enchentes e deslizamentos de terra e de rocha;
b) proteger as restingas ou veredas;
c) proteger vrzeas;
d) abrigar exemplares da fauna ou da flora ameaados de extino;
e) proteger stios de excepcional beleza ou de valor cientfico, cultural ou histrico;
f) formar faixas de proteo ao longo de rodovias e ferrovias;
g) assegurar condies de bem-estar pblico;
h) auxiliar a defesa do territrio nacional, a critrio das autoridades militares;
i) proteger reas midas, especialmente as de importncia internacional.
(Lei n 12.651, de 2012, arts. 3, inciso II, 4, incisos I a XI e 6, incisos I a IX, com redao dada
pela Lei n 12.727, de 2012, art. 1; RITR/2002, art. 11; IN SRF n 256, de 2002, art. 10)
Retorno ao sumrio
PRESERVAO PERMANENTE
CONDIES PARA EXCLUSO
073 Quais as condies exigidas para excluir as reas de preservao permanente da incidncia do
ITR?
Para excluso das reas de preservao permanente da incidncia do ITR necessrio que o
contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, e que as reas assim declaradas atendam ao
disposto na legislao pertinente.

Consulte a pergunta 065

(Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1;
RITR/2002, art. 10, 3; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3)
Retorno ao sumrio
PRESERVAO PERMANENTE
EXIGNCIA DO ADA
074 exigido o ADA para excluir as reas de preservao permanente da incidncia do ITR?
Sim. Para excluso das reas de preservao permanente da incidncia do ITR necessrio que o
contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio.

Consulte a pergunta 065

(Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1;
RITR/2002, art. 10, 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, I)
Retorno ao sumrio
PRESERVAO PERMANENTE
AVERBAO
075 H necessidade de averbar no Cartrio de Registro de Imveis a rea de preservao
permanente?
No. A legislao do ITR no exige averbao da rea de preservao permanente no Cartrio de
Registro de Imveis.
Retorno ao sumrio
PRESERVAO PERMANENTE
CADASTRO AMBIENTAL RURAL (CAR)
076 H necessidade de registrar no Cadastro Ambiental Rural (CAR) a rea de preservao
permanente?
Sim. A rea de preservao permanente deve ser registrada no CAR, no mbito do Sistema Nacional de
Informao sobre Meio Ambiente (Sinima), registro pblico eletrnico de mbito nacional, obrigatrio para
todos os imveis rurais, com a identificao do imvel por meio de planta e memorial descritivo, contendo
a indicao das coordenadas geogrficas com pelo menos um ponto de amarrao do permetro do
imvel, informando a localizao das reas de preservao permanente.

Ateno:
Para efeito de inscrio no CAR, observe a IN n 2/MMA, de 2014.

(Lei n 12.651, de 2012, art. 29, com as redaes dadas pelas Leis n 12.727, de 2012, art. 1, e n
13.295, de 2016, art. 4)
Retorno ao sumrio
PRESERVAO PERMANENTE
POSSE
077 possvel a existncia de reas de preservao permanente em reas de posse?
Sim. A existncia de reas de preservao permanente no pressupe a titulao de propriedade do
imvel rural. necessrio, entretanto, em qualquer hiptese, que as reas de preservao permanente
atendam ao disposto na legislao pertinente a fim de que possam ser excludas da incidncia do ITR.
Retorno ao sumrio
RESERVA LEGAL
DEFINIO
078 O que so reas de reserva legal?
So reas com cobertura de vegetao nativa, a ttulo de reserva legal, sem prejuzo da aplicao das
normas sobre as reas de preservao permanente, admitindo-se a explorao econmica da reserva
legal mediante manejo sustentvel, previamente aprovado pelo rgo competente do Sisnama com
registro no Cadastro Ambiental Rural (CAR) exceto as reas j averbadas na matrcula do imvel e em
que essa averbao identifique o permetro e a localizao da reserva.
No manejo sustentvel da vegetao florestal da reserva legal, sero adotadas prticas de explorao
seletiva nas modalidades de manejo sustentvel sem propsito comercial para consumo na propriedade
e manejo sustentvel para explorao florestal com propsito comercial.

Ateno:
A rea de reserva legal decorrente de regularizao da sua situao, por recomposio,
regenerao ou compensao, na forma do art. 66 da Lei n 12.651, de 2012, com a redao dada
pela Lei n 12.727, de 2012, deve ser declarada no imvel rural em que de fato se localiza.
Para efeito de inscrio no CAR, observe a IN n 2/MMA, de 2014.

(Lei n 12.651, de 2012, arts. 3, III, 12, 17, 20, 30 e 66)


Retorno ao sumrio
RESERVA LEGAL
CADASTRO AMBIENTAL RURAL (CAR)
079 H necessidade de registrar no CAR a rea de reserva legal?
Sim. necessrio que se registre a rea de reserva legal no CAR, no mbito do Sistema Nacional de
Informao sobre Meio Ambiente (Sinima), registro pblico eletrnico de mbito nacional, obrigatrio para
todos os imveis rurais, com a identificao do imvel por meio de planta e memorial descritivo, contendo
a indicao das coordenadas geogrficas com pelo menos um ponto de amarrao do permetro do
imvel, informando a localizao das reas de reserva legal.

Ateno:
Para efeito de inscrio no CAR, observe a IN n 2/MMA, de 2014.

(Lei n 12.651, de 2012, art. 29, com as redaes dadas pelas Leis n 12.727, de 2012, art. 1, e n
13.295, de 2016, art. 4)
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RESERVA LEGAL
MANEJO SUSTENTVEL
080 O que manejo sustentvel?
a administrao da vegetao natural para a obteno de benefcios econmicos, sociais e ambientais,
respeitando-se os mecanismos de sustentao do ecossistema objeto do manejo e considerando-se,
cumulativa ou alternativamente, a utilizao de mltiplas espcies madeireiras ou no, de mltiplos
produtos e subprodutos da flora, bem como a utilizao de outros bens e servios;
(Lei n 12.651, de 2012, art. 3, inciso VII)
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RESERVA LEGAL
CONDIES PARA EXCLUSO
081 Quais as condies exigidas para excluir as reas de reserva legal da incidncia do ITR?
Para excluso das reas de reserva legal da incidncia do ITR, necessrio que o contribuinte
apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, e que as reas estejam registradas no rgo ambiental
competente por meio de inscrio no Cadastro Ambiental Rural (CAR) exceto as reas j averbadas na
matrcula do imvel e em que essa averbao identifique o permetro e a localizao da reserva, sendo
vedada a alterao de sua destinao, nos casos de transmisso, a qualquer ttulo, ou de
desmembramento, com as excees previstas na Lei n 12.651, de 2012, na data de ocorrncia do fato
gerador (1 de janeiro de 2017), e que atendam ao disposto na legislao pertinente.

Ateno:
Para efeito de inscrio no CAR, observe a IN n 2/MMA, de 2014.

Consulte a pergunta 065


(Lei n 12.651, de 2012, arts. 18, 29 e 30; Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao
dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; RITR/2002, arts. 10, 3; IN SRF n 256, de 2002, arts.
9, 3)
Retorno ao sumrio
RESERVA LEGAL
EXIGNCIA DO ADA
082 exigido o ADA para excluir as reas de reserva legal da incidncia do ITR?
Sim. Para excluso das reas de reserva legal da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte
apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio.

Consulte a pergunta 065

(Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1;
RITR/2002, art. 10, 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, I)
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RESERVA LEGAL
AVERBAO
083 H necessidade de averbar no Cartrio de Registro de Imveis as reas de reserva legal?
No. As reas de reserva legal devem estar registradas no rgo ambiental competente por meio de
inscrio no Cadastro Ambiental Rural (CAR), exceto as reas j averbadas na matrcula do imvel e em
que essa averbao identifique o permetro e a localizao da reserva, sendo vedada a alterao de sua
destinao, nos casos de transmisso, a qualquer ttulo, ou de desmembramento, com as excees
previstas na Lei n 12.651, de 2012, na data de ocorrncia do fato gerador (1 de janeiro de 2017), e que
atendam ao disposto na legislao pertinente.

Ateno:
Para efeito de inscrio no CAR, observe a IN n 2/MMA, de 2014.

(Lei n 12.651, de 2012, arts. 18, 29 e 30)


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RESERVA LEGAL
POSSE
084 Com relao ao imvel rural mantido a ttulo de posse, como deve proceder o possuidor para
constituir a rea de reserva legal?
Na posse, a rea de reserva legal assegurada por termo de compromisso firmado pelo possuidor com
o rgo competente do Sisnama, com fora de ttulo executivo extrajudicial, que explicite, no mnimo, a
localizao da rea de reserva legal e as obrigaes assumidas pelo possuidor por fora do previsto na
Lei n 12.651, de 2012.
O registro da reserva legal no CAR desobriga a averbao no Cartrio de Registro de Imveis.

Ateno:
Para efeito de inscrio no CAR, observe a IN n 2/MMA, de 2014.

(Lei n 12.651, de 2012, arts. 18, 2 e 4; RITR/2002, art. 12, 2; IN SRF n 256, de 2002, art.
11, 2)
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RESERVA PARTICULAR DO PATRIMNIO NATURAL (RPPN)
DEFINIO
085 O que so reas de Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN)?
So reas de Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN) as reas privadas gravadas com
perpetuidade, averbadas margem da inscrio de matrcula do imvel, no registro de imveis
competente, destinadas conservao da diversidade biolgica, nas quais somente podero ser
permitidas a pesquisa cientfica e a visitao com objetivos tursticos, recreativos e educacionais,
reconhecidas pelo Ibama.
A servido ambiental perptua equivale, entre outros para fins tributrios, Reserva Particular do
Patrimnio Natural (RPPN).
(Lei n 9.985, de 2000, art. 21; RITR/2002, art. 13; Lei n 9.638, art. 9-B, 2, com a redao da
pela Lei n 12.651, art. 79; IN SRF n 256, de 2002, art. 12)
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RESERVA PARTICULAR DO PATRIMNIO NATURAL (RPPN)
CONDIES PARA EXCLUSO
086 Quais as condies exigidas para excluir as reas de RPPN da incidncia do ITR?
Para excluso das reas de RPPN da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA
ao Ibama, a cada exerccio, que as reas, gravadas com perpetuidade conforme termo de compromisso
assinado perante rgo ambiental, estejam averbadas no registro de imveis competente e reconhecidas
pelo Ibama, na data de ocorrncia do fato gerador (1 de janeiro de 2017), e que atendam ao disposto na
legislao pertinente.

Consulte a pergunta 065

Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; Lei
n 9.985, de 2000, art. 21, 1; RITR/2002, arts. 10, 3, e 13; IN SRF n 256, de 2002, arts. 9,
3, e 12)
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RESERVA PARTICULAR DO PATRIMNIO NATURAL (RPPN)
EXIGNCIA DO ADA
087 exigido o ADA para excluir as reas de RPPN da incidncia do ITR?
Sim. Para excluso das reas de RPPN da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o
ADA ao Ibama, a cada exerccio.

Consulte a pergunta 065

(Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1;
RITR/2002, art. 10, 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, I)
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RESERVA PARTICULAR DO PATRIMNIO NATURAL (RPPN)
AVERBAO
088 H necessidade de averbar no Cartrio de Registro de Imveis as reas de RPPN?
Sim. As reas de RPPN devem estar averbadas no registro de imveis competente na data de ocorrncia
do fato gerador (1 de janeiro de 2017).
(Lei n 9.985, de 2000, art. 21, 1; RITR/2002, art. 13; IN SRF n 256, de 2002, art. 12)
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RESERVA PARTICULAR DO PATRIMNIO NATURAL (RPPN)
POSSE
089 O possuidor pode constituir RPPN em reas de posse?
O possuidor no pode constituir rea de RPPN. As reas de RPPN devem estar averbadas no registro de
imveis competente, na data de ocorrncia do fato gerador, logo, a constituio de RPPN pressupe a
titulao de propriedade do imvel rural.
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INTERESSE ECOLGICO
DEFINIO
090 O que so reas de interesse ecolgico?
So reas de interesse ecolgico, desde que atendam ao disposto na legislao pertinente, as reas
assim declaradas mediante ato do rgo competente, federal ou estadual, que sejam:
I - destinadas proteo dos ecossistemas, e que ampliem as restries de uso previstas para as reas
de preservao permanente e de reserva legal; e
II - comprovadamente imprestveis para a atividade rural.
Para efeito de excluso do ITR, apenas ser aceita como rea de interesse ecolgico a rea declarada
em carter especfico para determinada rea da propriedade particular. No ser aceita a rea declarada
em carter geral. Portanto, se o imvel rural estiver dentro de rea declarada em carter geral como de
interesse ecolgico, necessrio tambm o reconhecimento especfico de rgo competente federal ou
estadual para a rea da propriedade particular.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, II, b e c; RITR/2002, art. 15; IN SRF n 256, de 2002, art.
14)
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INTERESSE ECOLGICO
CONDIES PARA EXCLUSO
091 Quais as condies exigidas para excluir as reas de interesse ecolgico da incidncia do ITR?
Para excluso das reas de interesse ecolgico da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte
apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, que as reas sejam assim declaradas mediante ato do
rgo competente, federal ou estadual, e que atendam ao disposto na legislao pertinente.

Consulte a pergunta 065

(Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1;
RITR/2002, arts. 10, 3, e 15; IN SRF n 256, de 2002, arts. 9, 3, e 14)
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INTERESSE ECOLGICO
EXIGNCIA DO ADA
092 exigido o ADA para excluir as reas de interesse ecolgico da incidncia do ITR?
Sim. Para excluso das reas de interesse ecolgico da incidncia do ITR necessrio que o
contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio.

Consulte a pergunta 065


(Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1;
RITR/2002, art. 10, 3, I; IN SRF n 256, de 2002, art. 9, 3, I)
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INTERESSE ECOLGICO
AVERBAO
093 H necessidade de averbar no Cartrio de Registro de Imveis as reas de interesse ecolgico?
No. As reas de interesse ecolgico no necessitam ser averbadas no registro de imveis competente.
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INTERESSE ECOLGICO
POSSE
094 possvel a existncia de reas de interesse ecolgico em reas de posse?
Sim. A existncia de reas de interesse ecolgico no pressupe a titulao de propriedade do imvel
rural. necessrio, entretanto, em qualquer hiptese, que as reas de interesse ecolgico sejam assim
declaradas por ato especfico do rgo competente, federal ou estadual, a fim de que possam ser
excludas da incidncia do ITR.
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SERVIDO FLORESTAL
COMO INFORMAR
095 Como informar as reas de servido florestal?
As reas que tenham sido institudas na forma de servido florestal, nos termos do art. 44-A da Lei n
4.771, de 1965, devem ser informadas como servido ambiental.
(Lei n 12.651, de 2012, art. 78, 7)
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SERVIDO AMBIENTAL
DEFINIO
096 O que so reas de servido ambiental?
So reas de servido ambiental aquelas averbadas margem da inscrio da matrcula do imvel, no
Registro de Imveis competente, nas quais o proprietrio renuncia, em carter permanente ou
temporrio, total ou parcialmente, a direito de uso, explorao ou supresso de recursos naturais,
localizadas fora das reas de preservao permanente e reserva legal.
(Lei n 6.938, de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n 11.284, de 2006; Lei n 12.651, de 2012,
art. 78)
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SERVIDO AMBIENTAL
CONDIES PARA EXCLUSO
097 Quais as condies exigidas para excluir as reas de servido ambiental da incidncia do ITR?
Para excluso das reas de servido ambiental da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte
apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, que as reas estejam averbadas no Registro de Imveis
competente, aps anuncia do rgo ambiental competente, na data de ocorrncia do fato gerador (1 de
janeiro de 2017), e que atendam ao disposto na legislao pertinente.

Consulte a pergunta 065


Lei n 6.938, de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n 11.284, de 2006, e art. 17-O, 1, com a
redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; Lei n 12.651, de 2012, art. 78)
Retorno ao sumrio
SERVIDO AMBIENTAL
EXIGNCIA DO ADA
098 exigido o ADA para excluir as reas de servido ambiental da incidncia do ITR?
Sim. Para excluso das reas de servido ambiental da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte
apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio.

Consulte a pergunta 065

(Lei n 6.938, de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n 11.284, de 2006, e art. 17-O, 1, com a
redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1; Lei n 12.651, de 2012, art. 78)
Retorno ao sumrio
SERVIDO AMBIENTAL
AVERBAO
099 H necessidade de averbar no cartrio de registro de imveis as reas de servido ambiental?
Sim. As reas de servido ambiental devem estar averbadas no cartrio de registro de imveis
competente na data de ocorrncia do fato gerador (1 de janeiro de 2017).
(Lei n 6.938, de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n 11.284, de 2006; Lei n 12.651, de 2012,
art. 78)
Retorno ao sumrio
SERVIDO AMBIENTAL
POSSE
100 O possuidor pode constituir servido ambiental em reas de posse?
O possuidor no pode constituir rea de servido ambiental. As reas de servido ambiental devem estar
averbadas no registro de imveis competente, na data de ocorrncia do fato gerador, logo, a constituio
de servido ambiental pressupe a titulao de propriedade do imvel rural.
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COBERTAS POR FLORESTAS NATIVAS
DEFINIO
101 O que so reas cobertas por florestas nativas?
So reas cobertas por florestas nativas aquelas nas quais o proprietrio protege as florestas nativas,
primrias ou secundrias em estgio mdio ou avanado de regenerao, onde o proprietrio conserva a
vegetao primria de mxima expresso local, com grande diversidade biolgica, e mnimos efeitos
de aes humanas, bem como a vegetao secundria resultante dos processos naturais de sucesso,
aps supresso total ou parcial da vegetao primria por aes humanas ou causas naturais.
(Lei n 11.428, de 2006)
Retorno ao sumrio
COBERTAS POR FLORESTAS NATIVAS
CONDIES PARA EXCLUSO
102 Quais as condies exigidas para excluir as reas cobertas por florestas nativas da incidncia
do ITR?
Para excluso das reas cobertas por florestas nativas da incidncia do ITR necessrio que o
contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, e que atendam ao disposto na legislao
pertinente.

Consulte a pergunta 065

(Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1)
Retorno ao sumrio
COBERTAS POR FLORESTAS NATIVAS
EXIGNCIA DO ADA
103 exigido o ADA para excluir as reas de cobertas por florestas nativas da incidncia do ITR?
Sim. Para excluso das reas cobertas por florestas nativas da incidncia do ITR necessrio que o
contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio.

Consulte a pergunta 065

(Lei n 6.938, de 1981, art. 17-O, 1, com a redao dada pela Lei n 10.165, de 2000, art. 1)
Retorno ao sumrio
COBERTAS POR FLORESTAS NATIVAS
AVERBAO
104 H necessidade de averbar no cartrio de registro de imveis as reas cobertas por florestas
nativas?
No. As reas cobertas por florestas nativas no necessitam ser averbadas no registro de imveis
competente.
Retorno ao sumrio
COBERTAS POR FLORESTAS NATIVAS
POSSE
105 possvel a existncia de reas cobertas por florestas nativas em reas de posse?
Sim. A existncia de reas cobertas por florestas nativas no pressupe a titulao de propriedade do
imvel rural.
Retorno ao sumrio
ALAGADAS DE RESERVATRIO DE USINAS HIDRELTRICAS
DEFINIO
106 O que so reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas
autorizada pelo Poder Pblico?
So reas inundadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas, correspondentes
ao nvel mximo operativo normal do reservatrio, autorizada pelo Poder Pblico.
(Lei n 11.727, de 2008, art. 40; Lei n 12.651, de 2012, art. 62)
Retorno ao sumrio
ALAGADAS DE RESERVATRIO DE USINAS HIDRELTRICAS
CONDIES PARA EXCLUSO
107 Quais as condies exigidas para excluir as reas alagadas para fins de constituio de
reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico?
Para excluso das reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas da
incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao Ibama, a cada exerccio, e que
atendam ao disposto na legislao pertinente.

Consulte a pergunta 065

Retorno ao sumrio
ALAGADAS DE RESERVATRIO DE USINAS HIDRELTRICAS
EXIGNCIA DO ADA
108 exigido o ADA para excluir as reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de
usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico?
Sim. Para excluso das reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas
autorizada pelo Poder Pblico da incidncia do ITR necessrio que o contribuinte apresente o ADA ao
Ibama, a cada exerccio.

Consulte a pergunta 065

Retorno ao sumrio
ALAGADAS DE RESERVATRIO DE USINAS HIDRELTRICAS
AVERBAO
109 H necessidade de averbar no cartrio de registro de imveis as reas alagadas para fins de
constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico?
No. As reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo
Poder Pblico no necessitam ser averbadas no registro de imveis competente.
Retorno ao sumrio
ALAGADAS DE RESERVATRIO DE USINAS HIDRELTRICAS
POSSE
110 possvel a existncia de reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas
hidreltricas autorizada pelo Poder Pblico em reas de posse?
Sim. A existncia de reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas
autorizada pelo Poder Pblico no pressupe a titulao de propriedade do imvel rural, podendo ocorrer
inclusive aps a imisso prvia do expropriante. necessrio, entretanto, em qualquer hiptese, que as
reas alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder
Pblico atendam ao previsto na legislao pertinente, a fim de que possam ser excludas da incidncia
do ITR.
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REA TRIBUTVEL
COMPOSIO
111 Como se compe a rea tributvel do imvel rural?
rea tributvel composta pela rea total do imvel, excludas as reas:
I - de preservao permanente;
II - de reserva legal;
III - de Reserva Particular do Patrimnio Natural (RPPN);
IV - de interesse ecolgico, assim declaradas mediante ato do rgo competente, federal ou estadual,
que sejam:
a) destinadas proteo dos ecossistemas e que ampliem as restries de uso previstas para as reas
de preservao permanente e de reserva legal; e
b) comprovadamente imprestveis para a atividade rural.
V - de servido ambiental;
VI - cobertas por florestas nativas, primrias ou secundrias em estgio mdio ou avanado de
regenerao;
VII - alagadas para fins de constituio de reservatrio de usinas hidreltricas autorizada pelo Poder
Pblico.
Ateno:
As reas que tenham sido institudas na forma de servido florestal, nos termos do art. 44-A da Lei
n 4.771, de 1965, passam a ser consideradas como de servido ambiental.

Consulte a pergunta 065

(Lei n 6.938, de 31 de agosto de 1981, art. 9-A, acrescentado pela Lei n 11.284, de 2 de maro de
2006; Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, II, com a redao dada pela Lei n 11.428, de 22 de dezembro
de 2006, e pela Lei n 11.727, de 23 de junho de 2008; Lei n 9.985, de 18 de julho de 2000, art. 21; Lei
n 12.651, de 2012, arts. 4, 6, 12, 78, 79 e 80; Decreto n 1.922, de 5 de junho de 1996; RITR/2002, art.
10; IN SRF n 256, de 2002, art. 9)
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INUNDAES SISTEMTICAS
112 Como declarar um imvel cuja rea possa ser utilizada para atividades agropecurias ou
extrativas somente durante alguns meses do ano, devido a inundaes sistemticas (caso comum no
Pantanal)?
Os imveis que sofrem inundaes sistemticas, como os situados no Pantanal, devem ser declarados
normalmente. Estas reas tm tratamento diferenciado no que concerne aplicao dos ndices de
lotao por zona de pecuria e dos ndices de rendimento por produto objeto de explorao extrativa.
(IN SRF n 256, de 2002, anexos I e II)
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REA APROVEITVEL
COMPOSIO
113 Como constituda a rea aproveitvel do imvel?
A rea aproveitvel do imvel rural constituda pelas reas:
I - utilizadas pela atividade rural; e
II - no utilizadas pela atividade rural.
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DEFINIO
114 Quais parcelas do imvel rural devem ser informadas na DITR como rea aproveitvel?
Considera-se rea aproveitvel a que for passvel de explorao agrcola, pecuria, granjeira, aqucola
ou florestal. a rea total do imvel, excludas:
I - as reas no tributveis; e
II - as reas ocupadas com benfeitorias teis e necessrias destinadas atividade rural.
Saliente-se que as reas ocupadas com benfeitorias, construes e instalaes empregadas diretamente
na explorao de atividade granjeira ou aqucola no so excludas da rea aproveitvel, por serem
consideradas reas utilizadas pela atividade rural.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, IV; RITR/2002, art. 16; IN SRF n 256, de 2002, art. 15)
Retorno ao sumrio
BENFEITORIAS TEIS E NECESSRIAS DESTINADAS ATIVIDADE RURAL
115 Que reas podem ser informadas, na DITR, como ocupadas por benfeitorias teis e necessrias
destinadas atividade rural?
Podem ser declaradas como ocupadas por benfeitorias teis e necessrias destinadas atividade rural
as reas com:
I - casas de moradia, galpes para armazenamento, banheiros para gado, valas, silos, currais, audes e
estradas internas de acesso;
II - edificaes e instalaes destinadas a atividades educacionais, recreativas e de assistncia sade
dos trabalhadores rurais;
III - instalaes de beneficiamento ou transformao da produo agropecuria e de seu
armazenamento; e
IV - outras instalaes que se destinem a aumentar ou facilitar o uso do imvel rural, bem assim a
conserv-lo ou evitar que ele se deteriore.
(CC, art. 96; RITR/2002, art. 17; IN SRF n 256, de 2002, art. 16)
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ESTRADAS E VIAS PARTICULARES
116 As reas correspondentes a estradas internas ou vias particulares podem ser excludas da rea
aproveitvel do imvel?
Sim. As reas correspondentes a estradas internas do imvel rural e a estradas particulares que o
atravessam (passagem forada) so consideradas benfeitorias teis e necessrias destinadas atividade
rural, podendo, assim, ser excludas da rea aproveitvel do imvel.
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BENFEITORIAS NO EXCLUDAS
117 Quais as reas construdas ou edificadas que no podem ser excludas da rea aproveitvel do
imvel?
No podem ser excludas da rea aproveitvel do imvel as reas ocupadas com:
I - construes, instalaes e benfeitorias destinadas ou empregadas, diretamente, na atividade granjeira
e aqucola, que so consideradas utilizadas; e
II - edificaes, construes, instalaes e benfeitorias no destinadas atividade rural.
Consulte a pergunta 119

(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, V, d; RITR/2002, arts. 18, IV, e 29, I; IN SRF n 256, de 2002,
arts. 15, pargrafo nico, e 30, I)
Retorno ao sumrio
BENFEITORIAS E CONSTRUES
118 Benfeitorias e construes significam a mesma coisa, para a legislao do ITR?
Benfeitorias e construes, para efeito do ITR, significam a mesma coisa. A expresso benfeitoria tem
sentido amplo, compreendendo no s as benfeitorias propriamente ditas como tambm as construes.
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BENFEITORIAS NO DESTINADAS ATIVIDADE RURAL
119 As reas com benfeitorias no destinadas atividade rural so reas aproveitveis do imvel?
Sim. So reas aproveitveis e so consideradas no utilizadas pela atividade rural.
Deve-se ressaltar que as reas ocupadas com edificaes e instalaes destinadas a atividades
educacionais, recreativas e de assistncia sade dos trabalhadores rurais so consideradas reas
ocupadas por benfeitorias teis e necessrias destinadas atividade rural.
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REA UTILIZADA
DEFINIO
120 O que se entende por rea utilizada pela atividade rural?
rea efetivamente utilizada pela atividade rural a poro da rea aproveitvel do imvel que, no ano
anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR, tenha:
I - sido plantada com produtos vegetais, inclusive com reflorestamentos de essncias exticas ou nativas
destinadas ao corte, ou permanecido em descanso para a recuperao do solo, desde que por
recomendao tcnica expressa de profissional legalmente habilitado, constante de laudo tcnico;
II - servido de pastagem, nativa ou plantada, observados, quando aplicveis, os ndices de lotao por
zona de pecuria, ou sido ocupada com pastagens ainda em formao;
III - sido objeto de explorao extrativa, observados, quando aplicveis, os ndices de rendimento por
produto e a legislao ambiental;
IV - servido para a explorao de atividade granjeira ou aqucola;
V - sido objeto de implantao de projeto tcnico, nos termos do art. 7 da Lei n 8.629, de 25 de fevereiro
de 1993, desde que atendidas as condies previstas na legislao;
VI - comprovadamente se situado em rea de ocorrncia de calamidade pblica, decretada pelo Poder
Pblico local no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR e reconhecida pelo Governo
Federal, da qual tenha resultado frustrao de safras ou destruio de pastagens; e
VII - sido oficialmente destinada execuo de atividades de pesquisa e experimentao que objetivem
o avano tecnolgico da agricultura.

(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, V, e 6; RITR/2002, art. 18; IN SRF n 256, de 2002, arts. 17
e 18)
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POCA DE REFERNCIA
121 As reas utilizadas do imvel rural devem se referir a que poca do ano, para efeito de apurao
do ITR?
Para apurao do ITR, as reas utilizadas do imvel rural devem levar em conta os dados relativos
utilizao no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador.
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AQUISIO APS O FATO GERADOR
122 Como fazer a distribuio das reas utilizadas no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador,
no caso de aquisio de imvel ou anexao de rea entre 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR
e a data da sua efetiva apresentao?
O adquirente deve informar na declarao os dados relativos efetiva utilizao da rea adquirida, no
ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador, caso esta ainda no haja sido declarada pelo alienante.
Se o adquirente no tem conhecimento dos dados, dever obt-los com o alienante; se no for possvel,
dever declarar de acordo com os elementos auferidos ou colhidos nas inspees ou diligncias que
efetuou no imvel ou rea em questo.
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ARRENDAMENTO, COMODATO E PARCERIA
123 As reas do imvel exploradas por contrato de arrendamento, comodato ou parceria podem ser
declaradas como utilizadas?
Sim. O contribuinte poder valer-se dos dados sobre a rea utilizada e respectiva produo, fornecidos
pelo arrendatrio, comodatrio ou parceiro, quando o imvel, ou parte dele, estiver sendo explorado por
contrato de arrendamento, comodato ou parceria. As reas objeto de tais contratos devero ser
declaradas conforme a sua efetiva utilizao no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 4; RITR/2002, art. 19; IN SRF n 256, de 2002, art. 19)
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REA PLANTADA COM PRODUTOS VEGETAIS
DEFINIO
124 O que rea plantada com produtos vegetais?
rea plantada com produtos vegetais a poro do imvel explorada com culturas temporrias ou
permanentes, inclusive com reflorestamentos de essncias exticas ou nativas, destinadas a consumo
prprio ou comrcio, bem assim a efetivamente utilizada com a produo de forrageira de corte destinada
alimentao de animais de outro imvel rural.
Consulte a pergunta 130

(RITR/2002, art. 23; IN SRF n 256, de 2002, art. 23)


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REA PLANTADA COM PRODUTOS VEGETAIS
MOMENTO EM QUE CONSIDERADA PLANTADA
125 A rea do imvel rural pode ser considerada plantada no momento do lanamento da semente
ao solo ou da colocao da muda na cova, mesmo que a semente no germine ou a muda no cresa?
A plantao considerada no momento do plantio da semente ou da muda. O fato de a semente ou de a
muda no terem se desenvolvido no significa que a rea no tenha sido efetivamente utilizada, pois a
frustrao de safra independe do estgio de desenvolvimento da cultura.
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REA PLANTADA COM PRODUTOS VEGETAIS
REA EM DESCANSO
126 Como declarar a rea do imvel rural em descanso?
A rea do imvel rural em descanso para a recuperao do solo pode ser declarada como rea utilizada
desde que exista laudo tcnico de que conste expressamente recomendao para que aquela rea
especfica seja mantida em descanso, ou submetida a processo de recuperao. No existindo
recomendao tcnica escrita, firmada por profissional legalmente habilitado, qualquer rea aproveitvel
do imvel mantida em descanso, ou submetida a processo de recuperao, ser considerada rea no
utilizada.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 18, III)
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REA PLANTADA COM PRODUTOS VEGETAIS
FORRAGEIRA DE CORTE - COMERCIALIZAO
127 Como deve ser informada a rea efetivamente utilizada com a produo de forrageira de corte
para comercializao?
A rea efetivamente utilizada com a produo de forrageira de corte para comercializao deve ser
informada como rea plantada com produtos vegetais.
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REA PLANTADA COM PRODUTOS VEGETAIS
VRIAS SAFRAS
128 Como ser calculada a rea utilizada pela atividade rural com produtos vegetais no caso de
cultivo de vrias safras, do mesmo ou de diversos produtos, na mesma rea do imvel, durante o
mesmo ano civil?
No caso de mais de um cultivo no ano, com um ou mais produtos, na mesma rea, considera-se
efetivamente utilizada a maior rea cultivada no ano considerado.
(Lei n 8.629, de 1993, art. 6, 5; RITR/2002, art. 22; IN SRF n 256, de 2002, art. 22)
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REA PLANTADA COM PRODUTOS VEGETAIS
CONSRCIO OU INTERCALAO DE CULTURAS
129 Como ser calculada a rea utilizada com produtos vegetais havendo consrcio ou intercalao
de culturas?
Para clculo da rea utilizada pela atividade rural, no caso de consrcio ou intercalao de culturas,
considera-se efetivamente utilizada a rea total do consrcio ou intercalao.
(Lei n 8.629, de 1993, art. 6, 4; RITR/2002, art. 21; IN SRF n 256, de 2002, art. 21)
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REA DE REFLORESTAMENTO
FLORESTAS PLANTADAS
130 Como devem ser informadas as reas de florestas plantadas no imvel rural, destinadas ao
corte?
As florestas plantadas no imvel rural, destinadas ao corte, devem ser informadas como rea de
reflorestamento.
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REA DE REFLORESTAMENTO
ESSNCIAS EXTICAS - DEFINIO
131 O que so essncias exticas, para efeito do ITR?
Consideram-se essncias exticas, para efeito do ITR, as espcies florestais originrias de regio
fitogeogrfica diversa daquela em que se localiza o imvel rural.
Exemplo: a espcie florestal mogno, que tem como regio fitogeogrfica o norte do Brasil (considerada
espcie nativa nessa regio), quando utilizada no reflorestamento de imvel rural situado no sul do Pas,
constitui espcie extica, pois no originria desta regio fitogeogrfica.
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REA DE REFLORESTAMENTO
ESSNCIAS EXTICAS - FINS COMERCIAIS
132 Como devem ser informadas as reas plantadas com essncias exticas (accia negra,
eucalipto, pinus) para fins industriais ou comerciais?
As reas cultivadas com espcies arbreas exticas, destinadas ao corte, devem ser informadas como
rea de reflorestamento.
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REA DE REFLORESTAMENTO
ESSNCIAS NATIVAS - DEFINIO
133 O que so essncias nativas, para efeito do ITR?
Consideram-se essncias nativas, para efeito do ITR, as espcies florestais originrias da regio
fitogeogrfica em que se localiza o imvel rural.
Exemplo: a espcie florestal araucria (pinheiro brasileiro), cuja regio fitogeogrfica o sul do Brasil,
quando utilizada no reflorestamento de imvel rural situado no sul do Pas, constitui espcie nativa, pois
originria desta regio fitogeogrfica.
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REA DE REFLORESTAMENTO
ESSNCIAS NATIVAS - FINS COMERCIAIS
134 Como devem ser informadas as reas plantadas com essncias nativas para fins industriais ou
comerciais?
As reas cultivadas com espcies arbreas nativas devem ser informadas como rea de reflorestamento.
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REA UTILIZADA COM PASTAGEM
DEFINIO
135 O que rea utilizada com pastagem?
rea utilizada com pastagem aquela ocupada por pastos naturais, melhorados ou plantados, por
forrageiras de corte que tenha, efetivamente, sido usada para alimentao de animais de grande e mdio
porte do mesmo imvel, observados, se aplicveis, os ndices de lotao por zona de pecuria,
estabelecidos de acordo com o municpio de localizao do imvel, e por pastagem em formao.
Consulte a pergunta 143

(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, V, b; RITR/2002, arts. 18, II, e 24; IN SRF n 256, de 2002,
arts. 17, II, e 24)
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REA UTILIZADA COM PASTAGEM
NDICE DE LOTAO - CONCEITO
136 O que ndice de lotao por zona de pecuria?
O ndice de lotao por zona de pecuria o nmero mnimo de cabeas que devem ser mantidas em
determinada rea de pastagem, calculado pela relao entre a quantidade mdia do rebanho dividida
pela rea necessria para sua alimentao (pasto, capineira, silagem ou feno) em determinada regio do
Pas.
Exemplo: Em um imvel rural cujo ndice de lotao seja de 1,20, para cada hectare de rea de
pastagem o produtor tem possibilidade de alimentar 1,20 animal durante o ano. Se o produtor possui uma
quantidade mdia de 1.200 animais durante o ano, necessita de 1.000 hectares para aliment-los. Caso
o produtor declare que utiliza 2.000 hectares para isto, conclui-se que esta rea est sendo sub-utilizada,
ou seja, a quantidade mdia de animais mantida naquela rea de 2.000 hectares muito menor do que
aquela que a rea seria capaz de alimentar.
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REA UTILIZADA COM PASTAGEM
NDICE DE LOTAO - UTILIZAO
137 Para que serve o ndice de lotao por zona de pecuria?
O ndice de lotao por zona de pecuria serve para medir a eficincia na explorao da atividade
pecuria. Ele permite estabelecer o nmero mnimo de cabeas que deve ser mantido em determinada
rea a fim de que ela no seja considerada sub-utilizada. O ndice, por esse motivo, varia
significativamente conforme as caractersticas da regio a que se refere (caractersticas climticas, de
solo etc).
Exemplo: Um ndice de lotao de 1,20 indica que em cada hectare de rea de pastagem o produtor tem
possibilidade de alimentar no mnimo 1,20 animal durante o ano. Evidentemente, as caractersticas da
regio em que se localiza o imvel cujo ndice seja de 1,20 fazem com que ela tenha a produtividade
muito superior de uma regio em que o ndice seja, por exemplo, de 0,35. A produtividade, na primeira
rea, somente ser considerada satisfatria se existir uma quantidade mdia de pelo menos 120
cabeas durante o ano para cada 100 hectares. Diversamente, a segunda rea ser considerada
satisfatoriamente produtiva com apenas 35 cabeas durante o ano para cada 100 hectares.
Resumidamente, quanto menor o ndice, maior ser a rea teoricamente necessria para garantir a
alimentao do mesmo nmero de animais, ou seja, quanto menor o ndice, menor a produtividade
potencial do imvel.
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REA UTILIZADA COM PASTAGEM
NDICE DE LOTAO - DISPENSA
138 Quais os imveis dispensados de aplicao do ndice de lotao por zona de pecuria?
Esto dispensados da aplicao do ndice de lotao por zona de pecuria os imveis rurais com rea
inferior a:
a) 1000ha (mil hectares), se localizados em municpios compreendidos na Amaznia Ocidental ou no
Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense;
b) 500ha (quinhentos hectares), se localizados em municpios compreendidos no Polgono das Secas ou
na Amaznia Oriental;
c) 200ha (duzentos hectares), se localizados em qualquer outro municpio.
Os imveis sujeitos aplicao de ndice de lotao por zona de pecuria podem ter reas dispensadas
da aplicao desse ndice, quando estas foram objeto de implantao de projeto tcnico, permaneceram
em descanso por recomendao tcnica ou estavam ainda em formao.
Consulte as perguntas 222, 223, 224 e 225

(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 3; RITR/2002, arts. 18, V, e 24, pargrafo nico; IN SRF n 256,
de 2002, arts. 17, V, 18, III e IV, e 24, 3)
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REA UTILIZADA COM PASTAGEM
CLCULO DO GU - SUJEITA A NDICE
139 Qual a rea que se considera utilizada com pastagem, para clculo do grau de utilizao de
imvel sujeito a ndice de lotao?
Para fins de clculo do grau de utilizao do imvel rural sujeito a ndice de lotao, considera-se rea
utilizada com pastagem a menor entre a efetivamente usada pelo contribuinte e a obtida pelo quociente
entre a quantidade de cabeas do rebanho ajustada e o ndice de lotao por zona de pecuria.
(RITR/2002, art. 25; IN SRF n 256, de 2002, art. 25)
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REA UTILIZADA COM PASTAGEM
CLCULO DO GU - NO SUJEITA A NDICE
140 Estando o imvel dispensado da aplicao de ndices, qual a rea que se considera utilizada
com pastagem, para clculo do grau de utilizao?
Caso o imvel rural esteja dispensado da aplicao de ndices de lotao por zona de pecuria
considera-se rea utilizada com pastagem a rea efetivamente usada pelo contribuinte para tais fins.
(Lei n 8.629, de 1993, art. 6, 6; RITR/2002, art. 26; IN SRF n 256, de 2002, art. 25, 2)
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REA UTILIZADA COM PASTAGEM
NDICES A SEREM UTILIZADOS
141 Quais so os ndices de lotao por zona de pecuria a serem utilizados?
Aplicam-se, at ulterior ato em contrrio, os ndices constantes no Anexo I Instruo Normativa SRF n
256, de 11 de dezembro de 2002.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 24, 2)
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REA UTILIZADA COM PASTAGEM
QUANTIDADE DE REBANHO AJUSTADA
142 Como se obtm a quantidade de cabeas do rebanho ajustada?
A quantidade de cabeas do rebanho ajustada obtida pela soma da quantidade mdia de cabeas de
animais de grande porte e da quarta parte da quantidade mdia de cabeas de animais de mdio porte
existentes no imvel.
Procedimento:
Primeiro => classificar e contar os animais do rebanho em duas categorias:
I - grande porte: bovino, bufalino, equino, asinino e muar, dentre outros, de qualquer idade e sexo;
II - mdio porte: ovino e caprino, dentre outros, de qualquer idade e sexo.
Segundo => determinar a quantidade mdia de cabeas de animais por categoria (mdia anual). A
quantidade mdia de cabeas de animais o somatrio da quantidade de cabeas existente a cada ms
do ano, por categoria, dividido sempre por 12 (doze), independentemente do nmero de meses em que
tenham existido animais no imvel.
Terceiro => determinar a quantidade de cabeas do rebanho ajustada por categoria:
I - grande porte: o resultado da multiplicao da quantidade mdia de cabeas de animais de grande
porte pelo fator 1,0 (um inteiro);
II - mdio porte: o resultado da multiplicao da quantidade mdia de cabeas de animais de mdio
porte pelo fator 0,25 (vinte e cinco centsimos).
Quarto => somar as quantidades de cabeas do rebanho ajustadas de animais de grande e mdio porte.
(RITR/2002, art. 25, pargrafo nico; IN SRF n 256, de 2002, art. 25, caput, II e 1 e 2)
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REA UTILIZADA COM PASTAGEM
PASTAGEM EM FORMAO
143 Como deve ser declarada a rea do imvel rural ocupada por pastagem ainda em formao?
A rea do imvel rural ocupada por pastagem ainda em formao deve ser declarada como rea de
pastagem, estando, contudo, sujeita a comprovao em procedimento fiscal.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 18, IV)
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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA
DEFINIO
144 O que rea objeto de explorao extrativa?
rea objeto de explorao extrativa aquela que serviu para a atividade de extrao e coleta de
produtos vegetais nativos, no plantados, inclusive a explorao madeireira de florestas nativas,
observados a legislao ambiental e, se aplicveis, os ndices de rendimento por produto.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, V, c; RITR/2002, art. 27; IN SRF n 256, de 2002, art. 26)
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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA
MATAS E FLORESTAS NATIVAS
145 As matas e florestas nativas do imvel rural, destinadas ao corte para produo de carvo,
devem ser informadas em que campo da DITR?
As matas e florestas nativas do imvel rural, ou seja, aquelas no plantadas pelo homem, destinadas ao
corte para produo de carvo, devem ser declaradas como rea objeto de explorao extrativa.
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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA
NDICE DE RENDIMENTO POR PRODUTO - CONCEITO
146 O que ndice de rendimento por produto?
O ndice de rendimento por produto expressa a quantidade mnima que potencialmente deve ser colhida
em cada hectare de rea utilizada com a atividade de explorao extrativa de um determinado produto.
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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA
NDICE DE RENDIMENTO POR PRODUTO - UTILIZAO
147 Para que serve o ndice de rendimento por produto?
O ndice de rendimento por produto serve para medir a eficincia na explorao da atividade extrativa.
Ele permite definir a quantidade mnima de produto que deve ser obtida de determinada rea objeto de
explorao extrativa; abaixo daquela quantidade de produto, a rea ser considerada sub-utilizada, ou
seja, a produo extrativa potencial daquela rea, para aquele produto, superior produo que est
sendo efetivamente obtida.
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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA
NDICE DE RENDIMENTO POR PRODUTO - DISPENSA
148 Quais os imveis dispensados de aplicao dos ndices de rendimento por produto?
Esto dispensados da aplicao dos ndices de rendimento por produto os imveis rurais com rea
inferior a:
a) 1000ha (mil hectares), se localizados em municpios compreendidos na Amaznia Ocidental ou no
Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense;
b) 500ha (quinhentos hectares), se localizados em municpios compreendidos no Polgono das Secas ou
na Amaznia Oriental;
c) 200ha (duzentos hectares), se localizados em qualquer outro municpio;
Os imveis sujeitos aplicao de ndices de rendimento por produto podem ter reas dispensadas da
aplicao desses ndices, quando estas foram exploradas mediante plano de manejo sustentado, desde
que aprovado pelo rgo ambiental competente, at 31 de dezembro do ano anterior ao de ocorrncia do
fato gerador do ITR, e cujo cronograma esteja sendo cumprido pelo contribuinte.
Consulte as perguntas 222, 223, 224 e 225
(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 3 e 5; RITR/2002, arts. 27, pargrafo nico, e 28, 2; IN SRF
n 256, de 2002, art. 26, 2 a 4)
Retorno ao sumrio
REA DE EXPLORAO EXTRATIVA
CLCULO DO GU - SUJEITA A NDICE
149 Qual a rea que se considera objeto de explorao extrativa, para clculo do grau de utilizao
de imvel sujeito a ndice de rendimento por produto?
Para fins de clculo do grau de utilizao do imvel rural sujeito a ndice de rendimento por produto,
considera-se rea objeto de explorao extrativa a menor entre o somatrio das reas declaradas com
cada produto da atividade extrativa e o somatrio dos quocientes entre a quantidade extrada de cada
produto declarado e o respectivo ndice de rendimento.
(RITR/2002, art. 28; IN SRF n 256, de 2002, art. 27, 1)
Retorno ao sumrio
REA DE EXPLORAO EXTRATIVA
CLCULO DO GU - NO SUJEITA A NDICE
150 Estando o imvel dispensado da aplicao de ndices, qual a rea que se considera objeto de
explorao extrativa, para clculo do grau de utilizao?
Caso o imvel rural esteja dispensado da aplicao de ndice de rendimento por produto considera-se
rea objeto de explorao extrativa a rea efetivamente usada pelo contribuinte para tais fins.
(Lei n 8.629, de 1993, art. 6, 6; RITR/2002, art. 26; IN SRF n 256, de 2002, art. 2, 2)
Retorno ao sumrio
REA DE EXPLORAO EXTRATIVA
CLCULO DO GU - AUSNCIA DE NDICE
151 Na ausncia de ndice de rendimento para determinado produto vegetal ou florestal extrativo,
qual a rea considerada como efetivamente utilizada?
Na ausncia de ndice de rendimento para determinado produto vegetal ou florestal extrativo, considera-
se rea de explorao extrativa, para fins de clculo do grau de utilizao, a rea efetivamente utilizada
pelo contribuinte na sua explorao.
(Lei n 8.629, de 1993, art. 6, 6; RITR/2002, art. 28, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 27, 2)
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REA DE EXPLORAO EXTRATIVA
NDICES A SEREM UTILIZADOS
152 Quais so os ndices de rendimentos por produto a serem utilizados?
Aplicam-se, at ulterior ato em contrrio, os ndices constantes no Anexo II Instruo Normativa SRF n
256, de 11 de dezembro de 2002.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 26, 1)
Retorno ao sumrio
ATIVIDADE GRANJEIRA OU AQUCOLA
DEFINIO
153 Quais as reas consideradas como utilizadas para explorao de atividade granjeira ou
aqucola?
Consideram-se utilizadas para a explorao de atividade granjeira ou aqucola as reas ocupadas com
benfeitorias, construes e instalaes destinadas ou empregadas diretamente na criao, dentre outros,
de sunos, coelhos, bichos-da-seda, abelhas, aves, peixes, crustceos, rpteis e anfbios.
Consulte a pergunta 154

(RITR/2002, art. 18, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 28)


Retorno ao sumrio
ATIVIDADE GRANJEIRA OU AQUCOLA
ABELHA, EMA E AVESTRUZ
154 Qual a rea do imvel rural a ser considerada utilizada pela atividade rural no caso de criao
de abelhas, emas e avestruzes?
Na apicultura, somente a rea ocupada com as benfeitorias teis e necessrias destinadas explorao
da atividade (por ex.: barraco para processamento do mel) considerada rea utilizada pela atividade
rural.
No caso de criao de emas ou avestruzes, como no existe ndice de lotao para atividade granjeira,
ser considerada como rea utilizada pela atividade rural a totalidade da rea efetivamente ocupada com
a criao, incluindo a de pastagem e a de forrageira de corte do prprio imvel rural usada para consumo
destes animais.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 28, pargrafo nico)
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PROJETO TCNICO
REQUISITOS
155 Quais os requisitos exigidos para que a rea total objeto de implantao de projeto tcnico seja
considerada utilizada?
Para que a rea total objeto de implantao de projeto tcnico seja considerada como rea utilizada
necessrio que o projeto seja reconhecido e aprovado pelo Instituto Nacional de Colonizao e Reforma
Agrria (Incra) e atenda aos seguintes requisitos:
I - seja elaborado por profissional legalmente habilitado e identificado;
II - esteja cumprindo o cronograma fsico-financeiro originalmente previsto;
III - preveja que, no mnimo, oitenta por cento da rea total aproveitvel do imvel esteja utilizada pela
atividade rural em, no mximo, trs anos para as culturas temporrias e cinco anos para as culturas
permanentes; e
IV - haja sido aprovado pelo rgo federal competente at 31 de dezembro do ano anterior ao de
ocorrncia do fato gerador do ITR.
(Lei n 8.629, de 1993, art. 7, com a redao dada pela Medida Provisria n 2.183-56, de 24 de
agosto de 2001, art. 4; Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, V, e; IN SRF n 256, de 2002, art. 29)
Retorno ao sumrio
PROJETO TCNICO
PRAZO PARA APROVAO
156 At que data o projeto tcnico deve ser aprovado?
Para que a rea total objeto de implantao de projeto tcnico seja considerada como rea utilizada
necessrio que o projeto seja aprovado pelo rgo federal competente at 31 de dezembro do ano
anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 29, IV)
Retorno ao sumrio
PROJETO TCNICO
PRAZO PARA UTILIZAO
157 Os prazos para a utilizao pela atividade rural de, no mnimo, oitenta por cento da rea total
aproveitvel podem ser prorrogados?
Sim, os prazos podero ser prorrogados em at cinquenta por cento, desde que o projeto receba,
anualmente, a aprovao do rgo competente e tenha sua implantao iniciada no prazo de seis meses,
contado de sua aprovao.
(Lei n 8.629, de 1993, art. 7, pargrafo nico; IN SRF n 256, de 2002, art. 29, III e 1)
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PROJETO TCNICO
REA UTILIZADA
158 No caso de utilizao dos oitenta por cento da rea total aproveitvel do imvel, dentro dos
prazos para isso fixados, qual percentual da rea objeto de implantao do projeto tcnico ser
considerada como utilizada?
No caso de utilizao dos oitenta por cento da rea total aproveitvel do imvel, dentro dos prazos
previstos, considera-se efetivamente utilizada a rea total do projeto tcnico.
Neste caso no se aplicaro, para a rea de pastagem, os ndices de lotao por zona de pecuria.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 29, 2)
Retorno ao sumrio
PROJETO TCNICO
REQUISITOS NO ATENDIDOS
159 Se o projeto tcnico no estiver atendendo aos requisitos estabelecidos, como dever ser
declarada a rea objeto de implantao de projeto tcnico?
Se o projeto tcnico no estiver atendendo aos requisitos estabelecidos, a respectiva rea dever ser
declarada de acordo com a sua real utilizao.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 29, 3)
Retorno ao sumrio
PROJETO TCNICO
ENCERRAMENTO
160 Como deve ser declarada a rea depois de encerrado o prazo de implantao do projeto
tcnico?
Encerrado o prazo de implantao do projeto tcnico as reas devero ser declaradas conforme sua
utilizao no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 29, 4)
Retorno ao sumrio
CALAMIDADE PBLICA
DEFINIO
161 O que estado de calamidade pblica, para efeito do ITR?
O estado de calamidade pblica, para efeito do ITR, o reconhecimento pela autoridade local, por
decreto, com aprovao do Governo Federal, dos danos sofridos pelo municpio, em decorrncia de
evento adverso de grande magnitude, do qual tenha decorrido frustrao de safras ou destruio de
pastagens.
Retorno ao sumrio
CALAMIDADE PBLICA
REQUISITOS
162 Quais as condies exigidas para que uma rea aproveitvel situada em rea de calamidade
pblica seja considerada utilizada pela atividade rural?
No caso de calamidade pblica, para que a rea aproveitvel do imvel seja considerada efetivamente
utilizada pela atividade rural, necessrio que:
I - esteja, comprovadamente, situada em rea de calamidade pblica;
II - o estado de calamidade pblica tenha sido decretado pelo Poder Pblico local no ano anterior ao de
ocorrncia do fato gerador do ITR e reconhecido pelo Governo Federal, na forma do Captulo II do
Decreto n 7.257, de 4 de agosto de 2010; e
III - tenha sofrido frustrao de safras ou destruio de pastagens em decorrncia do evento motivador
da decretao do estado de calamidade pblica.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 18, I e 1)
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CALAMIDADE PBLICA
SITUAO DE EMERGNCIA
163 H diferena entre situao de emergncia e estado de calamidade pblica, para efeito do ITR?
Sim. Ocorre situao de emergncia quando os danos causados pelo evento adverso so importantes e
os prejuzos vultosos, mas suportveis e superveis pela comunidade afetada; j no estado de
calamidade pblica, os danos provocados pelo evento adverso devem ser excepcionais.
Quando um municpio atingido por um evento adverso de grande magnitude, por exemplo, prolongada
estiagem, inundao, granizo, vendaval, abalo ssmico etc., dependendo da intensidade ou gravidade
dos danos, o prefeito pode decretar situao de emergncia ou estado de calamidade pblica.
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CALAMIDADE PBLICA
DECRETADA PELO PREFEITO
164 A decretao de estado de calamidade pblica pelo Prefeito do Municpio X em um
determinado ano tem valor para efeito de apurao do ITR na DITR do ano seguinte?
Para efeito de apurao do ITR tem valor o estado de calamidade pblica decretado pelo Prefeito do
Municpio X at 31 de dezembro do ano anterior ao da ocorrncia do fato gerador, desde que este
decreto tenha sido reconhecido pelo Governo Federal e tenha havido, comprovadamente, destruio de
pastagens e plantaes ou frustrao de safra ou colheita em decorrncia do evento motivador da
decretao do estado de calamidade pblica.
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CALAMIDADE PBLICA
ANLISE DO DECRETO
165 O que deve ser observado no decreto no qual o prefeito decreta o estado de calamidade
pblica?
Para que o decreto municipal tenha efeito em relao ao ITR, imprescindvel que sejam verificados os
seguintes itens:
I - o reconhecimento pelo Governo Federal, na forma do Captulo II do Decreto n 7.257, de 4 de agosto
de 2010;
II - a identificao da data de decretao do estado de calamidade pblica pelo executivo municipal;
Para efeito da DITR 2017, sero considerados apenas os dados de utilizao do imvel do ano civil
anterior, logo, somente ser considerado o estado de calamidade pblica decretado no ano civil de 2016.
III - o perodo de vigncia do decreto;
Para efeito da DITR 2017, somente ser considerado o estado de calamidade pblica vigente no ano civil
de 2016.
IV - as reas abrangidas pelo decreto;
Para efeito de apurao do imposto, sero considerados apenas os imveis, comprovadamente, situados
na regio abrangida pelo decreto.
V - os motivos determinantes de sua expedio.
O decreto de calamidade pblica, para efeito do ITR, somente ter valor se os motivos que determinaram
sua expedio forem pertinentes frustrao de safras ou destruio de pastagens.
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CALAMIDADE PBLICA
APURAO DO ITR
166 Todas as reas rurais de determinado municpio foram atingidas por seca prolongada no ano
anterior ao da ocorrncia do fato gerador do ITR; houve destruio das pastagens e das plantaes;
houve frustrao da safra agrcola e da colheita. O prefeito decretou estado de calamidade pblica at
31 de dezembro do ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador. Neste caso, o imvel rural situado
nesse municpio est obrigado a apurar o ITR? Como calcular o grau de utilizao?
Sim, o imvel est obrigado apurao do ITR, uma vez que a ocorrncia de calamidade pblica no
implica dispensa do pagamento do imposto. Para calcular o grau de utilizao, observe que, com o
reconhecimento tempestivo de estado de calamidade pblica pelo Poder Pblico Federal, as reas do
imvel rural atingidas pela calamidade, desde que dela tenha resultado frustrao de safras ou
destruio de pastagens, sero declaradas como rea utilizada pela atividade rural, conforme sua
efetiva utilizao. As reas aproveitveis do imvel rural que no se incluam na rea reconhecida como
objeto de calamidade, bem assim as reas em que no tenha havido destruio de pastagens ou
frustrao de safras (seja porque eram reas inexploradas, seja por haverem as culturas ou pastagens
resistido s intempries) devero ser declaradas conforme sua efetiva utilizao.
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REA NO UTILIZADA
DEFINIO
167 O que rea no utilizada?
rea no utilizada pela atividade rural a rea composta pelas parcelas da rea aproveitvel do imvel
que, no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador do ITR, no tenham sido objeto de qualquer
atividade rural, ou tenham sido utilizadas para fins diversos dessa atividade, tais como:
I - reas ocupadas por benfeitorias no enquadradas como teis ou necessrias destinadas atividade
rural;
II - reas ocupadas por jazidas ou minas, exploradas ou no;
III - reas imprestveis para a atividade rural, no declaradas de interesse ecolgico por ato do rgo
competente;
IV - a rea correspondente diferena, se positiva, entre a rea de pastagem declarada e a rea
utilizada com pastagem aceita, usada para o clculo do grau de utilizao do imvel rural sujeito a ndice
de lotao;
V - a rea correspondente diferena, se positiva, entre a soma das reas utilizadas declaradas como de
explorao extrativa e a das reas aceitas como de explorao extrativa, usada para o clculo do grau de
utilizao do imvel rural sujeito a ndice de rendimento por produto;
VI - outras reas aproveitveis que no tenham sido utilizadas na atividade rural.
(RITR/2002, art. 29; IN SRF n 256, de 2002, art. 30)
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CLCULO
168 Como calcular a rea no utilizada?
A rea no utilizada pela atividade rural obtida pela diferena entre a rea aproveitvel e a rea
utilizada.
(RITR/2002, art. 30; IN SRF n 256, de 2002, art. 30)
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REAS OCIOSAS
169 Como devem ser declaradas as reas ociosas ou sem explorao?
As reas ociosas ou sem explorao devem ser declaradas como reas no utilizadas pela atividade
rural.
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REAS UTILIZADAS PARA FINS DIVERSOS
170 Como identificar as reas aproveitveis utilizadas para fins diversos da atividade rural?
As reas aproveitveis utilizadas para fins diversos da atividade rural so as reas que no esto em
descanso e as no utilizadas com explorao agrcola, pecuria, extrativa, granjeira, aqucola ou
florestal, mas empregadas em explorao de outras atividades econmicas, tais como:
I - reas ocupadas por benfeitorias no enquadradas como teis ou necessrias destinadas atividade
rural;
II - reas ocupadas por jazidas ou minas, exploradas ou no;
III - reas imprestveis para a atividade rural, no declaradas de interesse ecolgico por ato do rgo
competente; e
IV - reas utilizadas na explorao de atividades econmicas no enquadrveis como atividade rural,
como por exemplo as ocupadas com loteamento e condomnio residencial em rea rural, camping e
pesque-pague.
(RITR/2002, art. 29; IN SRF n 256, de 2002, art. 30)
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AQUISIO DE REA NO UTILIZADA
171 No caso de aquisio, entre 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR e a data da sua efetiva
apresentao, de rea no utilizada no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador, como o
declarante deve informar os dados relativos rea adquirida?
Havendo aquisio, entre 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR e a data da sua efetiva
apresentao, de rea no utilizada no ano anterior ao de ocorrncia do fato gerador, o adquirente deve
inform-la na sua declarao como rea no utilizada, caso ainda no haja sido declarada pelo alienante.
(RITR/2002, art. 29, pargrafo nico; IN SRF n 256, de 2002, art. 30, pargrafo nico)
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JAZIDAS E MINAS
DECLARAO
172 Como devem ser declaradas as reas ocupadas por jazidas ou minas?
As reas ocupadas por jazidas ou minas devem ser declaradas como reas no utilizadas pela atividade
rural. A explorao mineral uma atividade econmica no enquadrvel como atividade rural.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 30, II)
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JAZIDAS E MINAS
CONCEITOS
173 Quais os conceitos de jazida e de mina?
Considera-se jazida toda massa individualizada de substncia mineral ou fssil, aflorando superfcie ou
existente no interior da terra, e que tenha valor econmico; e mina, a jazida em lavra, ainda que
suspensa.
(Decreto-Lei n 227, de 28 de fevereiro de 1967 - Cdigo de Minerao, art. 4)
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JAZIDAS E MINAS
GUA MINERAL E ARGILA
174 Como dever ser declarada a parte do imvel que possui autorizao do Departamento
Nacional de Produo Mineral (DNPM) para pesquisar gua mineral e argila refratria?
A rea deve ser declarada como rea no utilizada pela atividade rural, independentemente de ser uma
jazida ou mina.
Para o ITR, a rea utilizada a em descanso ou a ocupada por atividade agrcola, pecuria, extrativa,
aqucola ou granjeira. Por este motivo, a rea usada para pesquisar gua mineral e argila refratria
considerada como no utilizada pela atividade rural.
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REAS IMPRESTVEIS
175 Como devem ser declaradas as reas imprestveis que no so declaradas de interesse
ecolgico, tais como afloramentos rochosos, pedreiras, terrenos erodidos, desertos etc?
As reas imprestveis no declaradas de interesse ecolgico devem ser declaradas como no utilizadas
pela atividade rural.
(IN SRF n 256, de 2002, art. 30, III)
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CLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CLCULO
176 Qual a base de clculo do ITR?
A base de clculo do ITR o Valor da Terra Nua Tributvel (VTNt).
(Lei n 9.393, de 1996, arts. 10, 1, I e III, e 11; RITR/2002, arts. 32 e 33; IN SRF n 256, de 2002,
arts. 32 e 33)
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CLCULO
177 Como se calcula o valor do ITR?
O valor do ITR a ser pago obtido mediante a multiplicao do VTNt pela alquota correspondente,
considerados a rea total e o grau de utilizao (GU) do imvel rural.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 11; RITR/2002, art. 35; IN SRF n 256, de 2002, art. 35)
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GRAU DE UTILIZAO (GU)
DEFINIO
178 O que grau de utilizao?
Grau de utilizao a relao percentual entre a rea efetivamente utilizada pela atividade rural e a rea
aproveitvel do imvel rural; constitui critrio, juntamente com a rea total do imvel rural, para a
determinao das alquotas do ITR.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, VI; RITR/2002, art. 31; IN SRF n 256, de 2002, art. 31)
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GRAU DE UTILIZAO (GU)
INEXISTNCIA DE REA APROVEITVEL
179 Como ser definido o GU do imvel na hiptese de inexistncia de rea aproveitvel aps
deduzidas as reas no tributveis e as reas ocupadas com benfeitorias teis e necessrias?
Na hiptese de inexistir rea aproveitvel aps excludas as reas no tributveis e as reas ocupadas
com benfeitorias teis e necessrias, o GU no pode ser calculado e sero aplicadas as alquotas
correspondentes aos imveis rurais com grau de utilizao superior a oitenta por cento, observada a rea
total do imvel.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 11, 1; RITR/2002, art. 35, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 35, 1)
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TERRA NUA
180 O que se entende por terra nua, para efeito do ITR?
Terra nua o imvel por natureza ou acesso natural, compreendendo o solo com sua superfcie e a
respectiva mata nativa, floresta natural e pastagem natural. A legislao do ITR adota o mesmo
entendimento da legislao civil.
(CC, art. 79, IN SRF n 256, de 2002, art. 32)
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VALOR DA TERRA NUA (VTN)
DEFINIO
181 Como determinar o valor da terra nua, para efeito do ITR?
O Valor da Terra Nua (VTN) o valor de mercado do imvel rural, excludos os valores de mercado
relativos a:
I - construes, instalaes e benfeitorias;
II - culturas permanentes e temporrias;
III - pastagens cultivadas e melhoradas;
IV - florestas plantadas.
(Lei n 9.393, de 1996, arts. 8, 1 e 2, e 10, 1, I; RITR/2002, art. 32; IN SRF n 256, de 2002,
art. 32)
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VALOR DA TERRA NUA (VTN)
DATA DE REFERNCIA
182 O VTN o valor de mercado do imvel rural em que data?
O VTN refletir o preo de mercado de terras, apurado em 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR, e
ser considerado auto-avaliao da terra nua a preo de mercado.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 8, 2; RITR/2002, art. 32, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 32, 2)
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VALOR DA TERRA NUA (VTN)
CLCULO
183 O contribuinte adquiriu neste exerccio uma rea de terra que nunca fora declarada pelo
vendedor. Qual o valor a ser atribudo terra nua deste imvel?
O VTN o preo de mercado da terra nua apurado em 1 de janeiro do ano a que se referir a DITR.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 8, 2; RITR/2002, art. 32, 1; IN SRF n 256, de 2002, art. 32, 2)
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VALOR DA TERRA NUA (VTN)
CONSTRUES, INSTALAES E BENFEITORIAS
184 O que se entende por construes, instalaes e benfeitorias para efeito de excluso do VTN?
Incluem-se no conceito de construes, instalaes e benfeitorias, para efeito de excluso do VTN, os
prdios, depsitos, galpes, casas de trabalhadores, estbulos, currais, mangueiras, avirios, pocilgas e
outras instalaes para abrigo ou tratamento de animais, terreiros e similares para secagem de produtos
agrcolas, eletrificao rural, captao de gua subterrnea, abastecimento ou distribuio de guas,
barragens, represas, tanques, cercas e, ainda, as benfeitorias no relacionadas com a atividade rural.
(RITR/2002, art. 32, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 32, 3)
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VALOR DA TERRA NUA (VTN)
REA NO TRIBUTVEL
185 As matas nativas, florestas naturais e pastagens naturais situadas em reas no tributveis,
devem ser computadas na determinao do VTN?
Sim. O VTN o valor de mercado da rea total do imvel. A distino entre rea tributvel e no
tributvel no considerada para fins de determinao do VTN, mas to somente para o clculo do
VTNt.
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VALOR DA TERRA NUA (VTN)
UTILIZAO POR OUTROS IMPOSTOS
186 O valor da terra nua declarado ser utilizado como parmetro para apurao de outro tributo
federal?
Sim. A partir de 1 de janeiro de 1997, o VTN declarado utilizado para apurao de ganho de capital, no
caso de alienao a qualquer ttulo do imvel rural, nos termos da legislao do imposto sobre a renda.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 19)
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VALOR DA TERRA NUA (VTN)
DVIDA ATIVA
187 No caso de execuo de dvida ativa decorrente de crdito tributrio do ITR, qual a importncia
do VTN declarado?
No caso do imvel rural arrestado ou penhorado, na lavratura do termo ou auto de penhora, dever ser
observado, para efeito de avaliao, o VTN declarado.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 18, 1)
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VALOR DA TERRA NUA (VTN)
DESAPROPRIAO
188 No caso de desapropriao do imvel para fins de reforma agrria, qual a importncia do VTN
declarado?
O valor da terra nua para fins do depsito judicial, na hiptese de desapropriao do imvel para reforma
agrria, no poder ser superior ao VTN declarado.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 22)
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VALOR DA TERRA NUA TRIBUTVEL (VTNt)
189 Como se obtm o VTNt?
O Valor da Terra Nua Tributvel (VTNt) obtido mediante a multiplicao do VTN pelo quociente entre a
rea tributvel e a rea total do imvel.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 10, 1, III; RITR/2002, art. 33; IN SRF n 256, de 2002, art. 33)
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ALQUOTAS
190 Qual a alquota utilizada para clculo do ITR?
A alquota utilizada para clculo do ITR estabelecida para cada imvel rural, com base em sua rea
total e no respectivo grau de utilizao, conforme a seguinte tabela:
GRAU DE UTILIZAO (GU)
REA TOTAL DO IMVEL (em percentual)

(em hectares)
At 30 Maior que 30 Maior que 50 Maior que 65 Maior que
at 50 at 65 at 80 80
At 50 1,00 0,70 0,40 0,20 0,03

Maior que 50 at 200 2,00 1,40 0,80 0,40 0,07

Maior que 200 at 500 3,30 2,30 1,30 0,60 0,10

Maior que 500 at 1.000 4,70 3,30 1,90 0,85 0,15

Maior que 1.000 at 5.000 8,60 6,00 3,40 1,60 0,30

Acima de 5.000 20,00 12,00 6,40 3,00 0,45

(Lei n 9.393, de 1996, art. 11, e Anexo; RITR/2002, art. 34; IN SRF n 256, de 2002, art. 34)
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VALOR DO IMPOSTO
VALOR MNIMO
191 Existe valor mnimo para o ITR?
Existe. Em nenhuma hiptese o valor do imposto devido ser inferior a R$ 10,00 (dez reais).
(Lei n 9.393, de 1996, art. 11, 2; RITR/2002, art. 35, 2; IN SRF n 256, de 2002, art. 35, 2)
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QUEM DEVE APURAR
192 Quem deve apurar o ITR?
A apurao do ITR deve ser efetuada pelo contribuinte ou responsvel, independentemente de prvio
procedimento da administrao tributria, nos prazos e condies estabelecidos pela Secretaria da
Receita Federal do Brasil, sujeitando-se a homologao posterior.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 10)
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DECLARAO
DENOMINAO
193 Como se denomina a declarao anual do ITR?
A declarao anual do ITR denomina-se Declarao do Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
(DITR).
(Lei n 9.393, de 1996, arts. 6 e 8; IN SRF n 256, de 2002, art. 36)
Retorno ao sumrio
COMPOSIO
194 Qual a composio da DITR?
A DITR, correspondente a cada imvel rural, composta pelos seguintes documentos:
I - Documento de Informao e Atualizao Cadastral do ITR (Diac);
II - Documento de Informao e Apurao do ITR (Diat).
(Lei n 9.393, de 1996, arts. 6 e 8; RITR/2002, art. 36; IN SRF n 256, de 2002, art. 36)
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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO
QUEM EST OBRIGADO
195 Quem est obrigado a apresentar a DITR?
Est obrigado a apresentar a DITR referente ao exerccio de 2017 aquele que seja, em relao ao imvel
rural a ser declarado, exceto o imune ou isento:
I - na data da efetiva apresentao:
a) a pessoa fsica ou jurdica proprietria, titular do domnio til ou possuidora a qualquer ttulo, inclusive
a usufruturia;
b) um dos condminos, quando o imvel rural pertencer simultaneamente a mais de um contribuinte, em
decorrncia de contrato ou deciso judicial ou em funo de doao recebida em comum;
c) um dos compossuidores, quando mais de uma pessoa for possuidora do imvel rural.
II - a pessoa fsica ou jurdica que, entre 1 de janeiro de 2017 e a data da efetiva apresentao da
declarao, perdeu:
a) a posse do imvel rural, pela imisso prvia do expropriante, em processo de desapropriao por
necessidade ou utilidade pblica, ou por interesse social, inclusive para fins de reforma agrria;
b) o direito de propriedade pela transferncia ou incorporao do imvel rural ao patrimnio do
expropriante, em decorrncia de desapropriao por necessidade ou utilidade pblica, ou por interesse
social, inclusive para fins de reforma agrria;
c) a posse ou a propriedade do imvel rural, em funo de alienao ao Poder Pblico, inclusive s suas
autarquias e fundaes, ou s instituies de educao e de assistncia social imunes do imposto.
III - a pessoa jurdica que recebeu o imvel rural nas hipteses previstas no item II, desde que essas
hipteses tenham ocorrido entre 1 de janeiro e 29 de setembro de 2017;
IV - nos casos em que o imvel rural pertencer a esplio, o inventariante enquanto no ultimada a
partilha, ou, se esse no tiver sido nomeado, o cnjuge meeiro, o companheiro ou o sucessor a qualquer
ttulo.
O contribuinte expropriado ou alienante, pessoa fsica ou jurdica, apresenta a DITR considerando a rea
desapropriada ou alienada como integrante da rea total do imvel rural, mesmo que este tenha sido,
aps 1 de janeiro de 2017, total ou parcialmente:
a) desapropriado ou alienado a entidades imunes do ITR; ou
b) desapropriado por pessoa jurdica de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico.

Ateno:
Para os imveis rurais com rea total superior a 50 ha, obrigados ao procedimento de vinculao
do Cadastro de Imoveis Rurais (Cafir) com o Sistema Nacional de Cadastro Rural (SNCR), e para
aqueles que, mesmo desobrigados, j efetuaram o referido procedimento, as informaes
constantes no Diac no sero utilizadas para fins de atualizao cadastral no Cafir.
Para os demais imveis rurais, as informaes constantes do Diac integraro o Cafir, cuja
administrao cabe RFB, que pode, a qualquer tempo, solicitar informaes visando sua
atualizao.
Sobre o Cafir, consulte a IN RFB n 1.467, de 2014.

(RITR/2002, arts. 38 e 39; IN SRF n 256, de 2002, arts. 36 a 40; IN RFB n 1.651, de 10 de junho
de 2016, arts. 2 e 5, pargrafo nico)
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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO
REA EM LITGIO
196 No caso de reas em litgio, por exemplo relativa a imvel rural que foi ocupado por sem-
terra, onde existem proprietrio e possuidor disputando a posse da terra, quem deve apresentar a
DITR?
o proprietrio quem est obrigado a apresentar a DITR, caso esteja adotando providncias judiciais ou
extrajudiciais para recuperar a posse do imvel rural a ser declarado.
Se o proprietrio no adota nenhuma providncia judicial ou extrajudicial para recuperar a posse do
imvel rural a ser declarado, o possuidor quem est obrigado a apresentar a DITR.
Se, porm, a ocupao do imvel pelos sem-terra um ato transitrio, meramente poltico ou de
reivindicao, o proprietrio quem est obrigado a declarar o imvel, independentemente da adoo de
providncias judiciais ou extrajudiciais para recuperar a posse do imvel rural a ser declarado.
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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO
IMVEL RURAL PERTENCENTE A ESPLIO
197 Quem deve apresentar a declarao de imvel rural pertencente a esplio?
O imvel rural que, na data da efetiva apresentao da DITR, pertencer a esplio deve ser declarado em
nome desse pelo inventariante ou, se esse ainda no houver sido nomeado, pelo cnjuge meeiro,
companheiro ou sucessor a qualquer ttulo.
Devem tambm ser apresentadas pelo inventariante, em nome do esplio, as declaraes que deveriam
ter sido apresentadas pela pessoa falecida e no o foram tempestivamente.
(RITR/2002, art. 38; IN SRF n 256, de 2002, art. 38; IN RFB n
1.651, de 2016, art. 2)
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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO
PESSOA FALECIDA NO INSCRITA NO CPF
198 Se a pessoa falecida no for inscrita no CPF, a declarao pode ser feita em nome do
inventariante?
No. No caso de esplio, deve ser informado o nmero de inscrio no CPF da pessoa falecida. Se essa
no for inscrita no CPF, a inscrio dever ser providenciada pelo inventariante, cnjuge meeiro,
companheiro ou sucessor a qualquer ttulo.
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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO
IMVEL RURAL PERTENCENTE A MAIS DE UM HERDEIRO
199 Em nome de quem deve ser apresentada a declarao de um imvel rural cujo proprietrio
faleceu, deixando-o aos seus trs filhos?
At o encerramento do inventrio o imvel rural deve ser declarado, em nome do esplio, pelo
inventariante ou, se esse ainda no houver sido nomeado, pelo cnjuge meeiro, companheiro ou
sucessor a qualquer ttulo.
Aps o encerramento do inventrio, caso o imvel seja recebido em herana por mais de um herdeiro, o
imvel passa a ser propriedade de um condomnio e, enquanto assim permanecer, dever ser declarado
apenas por um dos titulares, na condio de condmino declarante.
Os demais titulares devem ser informados na ficha Demais Condminos.
(Lei n 5.172, de 1966, art. 124, I; RITR/2002, art. 38; IN SRF n 256, de 2002, art. 38; IN RFB n
1.651, de 2016, art. 2)
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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO
CONDOMNIO
200 Quem deve declarar o imvel rural mantido em condomnio?
O imvel rural que for titulado a mais de um contribuinte, enquanto for mantido indiviso, deve ser
declarado por somente um dos titulares, na condio de condmino declarante.
Os demais titulares devem ser informados na ficha Demais Condminos.
(Lei n 5.172, de 1966, art. 124, I; RITR/2002, art. 39; IN SRF n 256, de 2002, art. 39)
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OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO
ASSENTAMENTO
201 Quem deve declarar o imvel rural compreendido em programa oficial de reforma agrria,
caracterizado como assentamento?
Os assentamentos devem ser declarados observando o seguinte:
1) titulao do imvel rural feita individualmente, ou seja, cada assentado tem, individualmente, um ttulo
de domnio ou de concesso de uso.
Neste caso, cada assentado deve declarar a sua parcela de terra.
2) titulao do imvel rural feita em nome coletivo, sendo a explorao feita ou no por associao ou
cooperativa de produo.
Neste caso, o imvel rural deve ser declarado por somente um dos assentados, na condio de
condmino declarante, uma vez que existe condomnio.
Os demais assentados devem ser informados na ficha Demais Condminos.
3) titulao do imvel rural feita em nome da associao ou cooperativa.
Neste caso, a associao ou a cooperativa deve fazer a declarao.
Consulte a pergunta 007

(IN SRF n 256, de 2002, art. 40)


Retorno ao sumrio
OBRIGATORIEDADE DE APRESENTAO
AQUISIO DE REA PARCIAL
202 Quem deve apresentar a DITR pendente de exerccios anteriores de imvel rural adquirido
parcialmente?
A DITR pendente de exerccios anteriores de imvel rural adquirido parcialmente, mesmo que o imvel
desmembrante no estivesse anteriormente cadastrado no Cafir, deve ser apresentada pelo alienante.
Neste caso, inexiste a obrigatoriedade de apresentao da DITR pelo adquirente, para os exerccios
anteriores ao da aquisio.

Ateno:
Sobre o Cafir, consulte a IN RFB n 1.467, de 2014.

(Soluo de Consulta Interna Cosit n 15, de 28 de junho de 2013)


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DOCUMENTOS COMPROBATRIOS
203 necessrio anexar documentos DITR?
No. Os documentos que comprovem as informaes prestadas na DITR no devem ser anexados
declarao, devendo ser mantidos em boa guarda disposio da RFB, at 31 de dezembro de 2021.
Havendo questionamento administrativo ou judicial de lanamento do ITR, o contribuinte deve guardar a
documentao comprobatria at que ocorra a prescrio dos crditos tributrios relativos s situaes e
aos fatos a que se refiram.
(Lei n 5.172, de 1966, art. 195, pargrafo nico; RITR/2002, art. 40; IN SRF n 256, de 2002, art.
41)
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DIAC
DEFINIO
204 O que Diac?
Diac o Documento de Informao e Atualizao Cadastral do ITR, integrante da DITR, destinado
coleta de informaes cadastrais do imvel rural e de seu titular.

Ateno:
Sobre o Cafir, consulte a IN RFB n 1.467, de 2014.

(Lei n 9.393, de 1996, art. 6; RITR/2002, arts. 36, I, e 41; IN SRF n 256, de 2002, art. 36, I)
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DIAC
QUEM DEVE PREENCHER
205 Quem est obrigado a preencher o Diac?
Est obrigado a preencher o Diac, correspondente a cada imvel rural, o sujeito passivo, pessoa fsica ou
jurdica.
No deve ser preenchido o Diac relativo ao imvel rural imune ou isento, at porque no h a
obrigatoriedade de apresentao da DITR.

Ateno:
Sobre o Cafir, consulte a IN RFB n 1.467, de 2014.

(Lei n 9.393, de 1996, art. 6; RITR/2002, art. 41; IN SRF n 256, de 2002, art. 36, I; IN RFB n
1.651, de 2016, art. 2)
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DIAC
ALTERAES CADASTRAIS
206 Quais as alteraes cadastrais que devem ser informadas no Diac?
Devem ser obrigatoriamente comunicadas RFB, por meio do Diac, as seguintes alteraes cadastrais
relativas ao imvel rural:
I - desmembramento;
II - anexao;
III - transmisso, a qualquer ttulo, por alienao da propriedade ou dos direitos a ela inerentes;
IV - cesso de direitos;
V - constituio de reservas ou usufruto;
VI - sucesso causa mortis;
VII - desapropriao ou imisso prvia na posse do imvel rural por pessoa jurdica de direito pblico ou
pessoa jurdica de direito privado delegatria ou concessionria de servio pblico.
Alm destas alteraes, tambm devem ser obrigatoriamente comunicadas RFB, por meio de Diac do
Cafir especfico para cada situao ou Facir, os casos de inscrio, cancelamento de inscrio e
alienao ou desapropriao de rea total de imvel rural.
Ateno:
Sobre o Cafir, consulte a IN RFB n 1.467, de 2014.

(Lei n 9.393, de 1996, art. 6, 1; RITR/2002, art. 42; IN SRF n 256, de 2002, art. 63)
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DIAC
REA DO IMVEL - ARREDONDAMENTO
207 Como dever ser preenchido o Diac, no caso de imvel com rea total inferior a 0,1ha (1.000
m)? Qual a regra de arredondamento?
Para o imvel rural com rea inferior a 1.000 m (0,1ha), a rea deve ser arredondada para 0,1ha.
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NIRF
NMERO DE INSCRIO - OBRIGATORIEDADE
208 obrigatrio informar o Nmero do Imvel na Receita Federal (Nirf) na DITR?
Sim. obrigatrio informar o Nmero do Imvel na Receita Federal (Nirf). Para apresentar a DITR, no
caso de imvel ainda no inscrito na RFB, necessrio providenciar com antecedncia sua inscrio no
Cafir administrado pela RFB.

Ateno:
Sobre o Cafir, consulte a IN RFB n 1.467, de 2014.
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DIAT
DEFINIO
209 O que Diat?
O Diat o Documento de Informao e Apurao do ITR, destinado apurao do imposto.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 8; RITR/2002, arts. 36, II, e 43; IN SRF n 256, de 2002, art. 36, II)
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DIAT
QUEM DEVE PREENCHER
210 Quem est obrigado a preencher o Diat?
Est obrigado a preencher o Diat, correspondente a cada imvel rural, o sujeito passivo, pessoa fsica ou
jurdica, exceto o imune e o isento.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 8; RITR/2002, art. 43; IN SRF n 256, de 2002, art. 36, II)
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APRESENTAO
MEIOS
211 Quais os meios disponveis para apresentar a DITR?
A DITR poder ser apresentada no prazo pela Internet, mediante utilizao do programa de transmisso
Receitanet, disponvel no stio da RFB na Internet, no endereo http://rfb.gov.br
Ateno:
Aps 29 de setembro de 2017, a declarao deve ser apresentada pela Internet ou em mdia
removvel, tais como pen drive ou disco rgido externo, nas unidades da RFB, durante o seu
horrio de expediente.

(IN RFB n 1.651, de 2016, arts. 7 e 8)


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MULTA POR ATRASO
212 Quais as penalidades incidentes no caso de apresentao da DITR fora do prazo?
No caso de apresentao espontnea da DITR fora do prazo estabelecido pela RFB, ser cobrada multa
de um por cento ao ms-calendrio ou frao de atraso sobre o imposto devido, sem prejuzo da multa e
dos juros de mora pela falta ou insuficincia de recolhimento do imposto ou quota.
Em nenhuma hiptese o valor da multa por atraso na entrega da DITR ser inferior a R$ 50,00 (cinquenta
reais).
(Lei n 9.393, de 1996, arts. 7 e 9; RITR/2002, art. 75; IN SRF n 256, de 2002, art. 59)
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PAGAMENTO DO IMPOSTO
FORMAS DE PAGAMENTO
213 Quais as formas de pagamento do ITR?
O contribuinte poder pagar o ITR por meio de:
I - Documento de Arrecadao de Receitas Federais (Darf), em qualquer agncia bancria integrante da
rede arrecadadora de receitas federais, no caso de pagamento efetuado no Brasil;
II - Ttulo da Dvida Agrria (TDA) do tipo escritural, ou seja, custodiados em uma instituio financeira,
correspondentes a at 50% (cinquenta por cento) do valor devido;
III - Transferncia eletrnica de fundos mediante sistemas eletrnicos das instituies financeiras
autorizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil a operar com esta modalidade de arrecadao.
Consulte as perguntas 214 e 215
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PAGAMENTO COM TDA
214 Como o ITR pode ser pago com Ttulo da Dvida Agrria (TDA)?
facultado ao sujeito passivo o pagamento de at 50% (cinquenta por cento) do ITR devido com Ttulo
da Dvida Agrria (TDA) do tipo escritural.
Para solicitar o pagamento do ITR com TDA, devero ser utilizados o requerimento para pagamento de
ITR com TDA escriturais e a autorizao instituio financeira custodiante para realizar a transferncia
dos ttulos aos respectivos beneficirios, conforme modelo aprovado pela Instruo Normativa Conjunta
RFB/STN n 1506, de 31 de outubro de 2014.
Os formulrios podem ser obtidos no stio da RFB na Internet, no endereo http://rfb.gov.br, ou nas
unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil.
O requerimento ser instrudo com os seguintes documentos:
a) Documento de Transferncia (DOC), conforme modelo constante do Anexo II desta Instruo
Normativa Conjunta, assinado pelo representante da instituio financeira custodiante dos ttulos;
b) documentos comprobatrios do preo e das caractersticas dos TDA, obtidos em sistema
informatizado da Cetip S.A. - Mercados Organizados (Cetip); e
c) cpia da Nota Fiscal ou do documento que comprova a aquisio dos TDA.
(Lei n 4.504, de 1964, art. 105, 1, a; Decreto n 578, de 24 de junho de 1992, art. 11, I;
RITR/2002, art. 57; IN SRF n 256, de 2002, art. 49; IN Conjunta RFB/STN n 1.506, de 31 de
outubro de 2014)
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PAGAMENTO POR TRANSFERNCIA ELETRNICA DE FUNDOS
215 Como se realiza o pagamento do ITR utilizando a transferncia eletrnica de fundos?
Pode ser realizado pela internet ou em terminal de autoatendimento, por meio de sistemas eletrnicos
das instituies financeiras autorizadas pela RFB a operar com essa modalidade de arrecadao.
(IN RFB n 1.715, de 2017, art. 11, 3, I)
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DAO EM PAGAMENTO - IMPOSSIBILIDADE
216 O ITR poder ser quitado mediante dao em pagamento no mbito da Secretaria da Receita
Federal do Brasil?
No, no mbito da Secretaria da Receita Federal do Brasil, o ITR no poder ser quitado mediante dao
em pagamento.
A Lei n 5.172, de 25 de outubro de 1966 - Cdigo Tributrio Nacional (CTN), em seu art. 156, inciso XI,
acrescentado pela Lei Complementar (LC) n 104, de 10 de janeiro de 2001, enumera, genericamente,
como modalidade de extino do crdito tributrio, a dao em pagamento de bens imveis, na forma e
condies estabelecidas em lei.
O art. 4 da Lei n 13.259, de 16 de maro de 2016, com a redao dada pelo art. 4 da Lei n 13.313, de
14 de julho de 2016, estabeleceu as formas e condies para pagamento do crdito tributrio mediante
dao em pagamento. Entretanto, restringiu o seu alcance to somente ao crdito tributrio que j esteja
inscrito em dvida ativa da Unio e atendidas s condies l enumeradas.

(Lei n 5.172, de 1966, art. 156, inciso XI, acrescentado pela LC n 104, de 10 de janeiro de 2001,
art. 1; Lei n 13.259, de 16 de maro de 2016, art. 4, com a redao dada pela Lei n 13.313, de
14 de julho de 2016, art. 4)
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LOCAL
217 Onde deve ser feito o pagamento do ITR?
O pagamento do ITR deve ser efetuado nas agncias bancrias integrantes da rede arrecadadora de
receitas federais, quando por meio de Darf, nas unidades da RFB, quando por meio de TDA, e por meio
eletrnico, quando por transferncia eletrnica de fundos.
Consulte a pergunta 214
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PRAZO
218 Qual o prazo para pagamento do ITR?
O ITR deve ser pago at o ltimo dia til do ms fixado para a apresentao da DITR, se em quota nica,
ou em at quatro quotas iguais, mensais e consecutivas, at o ltimo dia til de cada ms.
Consulte a pergunta 219

(Lei n 9.393, de 1996, art. 12, caput; RITR/2002, art. 58; IN SRF n 256, de 2002, art. 50; IN RFB
n 1.651, de 2016, art. 11)
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QUOTAS
219 O ITR pode ser pago em quotas?
Sim. opo do contribuinte, o imposto a pagar pode ser parcelado em at quatro quotas iguais,
mensais e consecutivas, observando-se que:
I - O valor de cada quota no deve ser inferior a R$ 50,00, devendo, portanto, ser recolhido em quota
nica o imposto de valor at R$ 100,00;
II - O pagamento da 1 quota ou da quota nica deve ser efetuado at 29 de setembro de 2017;
III - A 2 quota, que deve ser paga at 31 de outubro de 2017, tem acrscimo de juros de 1%;
IV - O valor das demais quotas ser acrescido de juros equivalentes taxa referencial do Sistema
Especial de Liquidao e de Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, calculados
a partir de outubro de 2017 at o ms anterior ao do pagamento e de 1% no ms de pagamento;
V - O valor do imposto devido no poder ser inferior a R$ 10,00 (dez reais).
Quando pagas dentro do prazo, o valor das quotas obtido da seguinte maneira:

Quota Vencimento Valor da Quota Valor dos Juros Valor Total


(campo 09 do Darf)
(campo 07 do Darf) (campo 10 do Darf)

1 ou 29/09/2017 Campo 36 do Diat - Campo 07 do Darf


nica

2 31/10/2017 Campo 36 do Diat 1% sobre o valor da quota Campo 07 do Darf


+
Campo 09 do Darf

3 30/11/2017 Campo 36 do Diat Taxa Selic de outubro/2017 Campo 07 do Darf


+ +
1% sobre o valor da quota Campo 09 do Darf

4 28/12/ 2017 Campo 36 do Diat Taxa Selic de outubro/2017 Campo 07 do Darf


+ +
Taxa Selic de novembro/2017 Campo 09 do Darf
+
1% sobre o valor da quota

(Lei n 9.393, de 1996, art. 12, pargrafo nico; IN SRF n 256, de 2002, art. 51; IN RFB n 1.651,
de 2016, art. 11)
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QUOTAS
ALTERAO NO PAGAMENTO
220 O contribuinte pode antecipar o pagamento ou ampliar o nmero de quotas do imposto
inicialmente previsto?
Sim, facultado ao contribuinte:
a) antecipar, total ou parcialmente, o pagamento do imposto ou das quotas, no sendo necessrio, nesse
caso, apresentar declarao retificadora com a nova opo de pagamento; ou
b) ampliar o nmero de quotas do imposto inicialmente previsto na declarao, at a data de vencimento
da ltima quota pretendida, observado o mximo de quatro e o valor mnimo da quota, mediante
apresentao de declarao retificadora.
(IN RFB n 1.651, de 2016, art. 11, 1)
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FORA DO PRAZO
221 Quais os acrscimos legais incidentes sobre o ITR pago fora do prazo?
A falta ou insuficincia de pagamento do imposto, no prazo fixado, sujeita o contribuinte ao pagamento do
valor que deixou de ser pago, acrescido de:
I - multa de mora calculada taxa de trinta e trs centsimos por cento, por dia de atraso, no podendo
ultrapassar a vinte por cento, calculada a partir do primeiro dia til subsequente ao do vencimento do
prazo previsto para pagamento do imposto at o dia em que ocorrer o seu pagamento; e
II - juros de mora equivalentes taxa referencial Selic para ttulos federais, acumulada mensalmente,
calculados a partir do primeiro dia do ms subsequente ao vencimento do prazo para pagamento at o
ms anterior ao do pagamento, e de um por cento no ms do efetivo pagamento.
(Lei n 9.393, de 1996, art. 13; RITR/2002, art. 60; IN SRF n 256, de 2002, art. 52)
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REGIES
AMAZNIA OCIDENTAL
222 Quais os municpios que formam a Amaznia Ocidental?
Os municpios que formam a Amaznia Ocidental so aqueles localizados nos estados do Acre,
Amazonas, Rondnia e Roraima.
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PANTANAL MATO-GROSSENSE E SUL-MATO-GROSSENSE
223 Quais os municpios que formam o Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense?
Pertencem ao Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense:
I - No estado do Mato Grosso, os seguintes municpios: Baro de Melgao, Cceres, Curvelndia,
Itiquira, Nossa Senhora do Livramento, Pocon e Santo Antnio do Leverger;
II - No estado do Mato Grosso do Sul, os seguintes municpios: Anastcio, Aquidauana, Bela Vista,
Bodoquena, Bonito, Caracol, Corguinho, Corumb, Coxim, Ladrio, Miranda, Porto Murtinho, Rio Negro,
Rio Verde de Mato Grosso e Sonora.
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AMAZNIA ORIENTAL
224 Quais os municpios que formam a Amaznia Oriental?
Os municpios que formam a Amaznia Oriental so:
I - os municpios localizados nos estados do Amap, Maranho, Par e Tocantins; e
II - os municpios localizados no estado do Mato Grosso, exceto os integrantes do Pantanal mato-
grossense.
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POLGONO DAS SECAS
225 Quais os municpios que formam o Polgono das Secas?
Os municpios que formam o Polgono das Secas so aqueles relacionados no Ajuda do Programa
Gerador da Declarao do ITR, situados nos Estados de Alagoas, Bahia, Cear, Minas Gerais, Paraba,
Pernambuco, Piau, Rio Grande do Norte e Sergipe.
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