CADERNO TRIBUTRIO II AV1

31/07/2017
DIREITO TRIBUTARIO II

Ementa:
-Crdito Tributrio
-Lanamento
-Suspenso, extino e excluso da exigibilidade
-Garantias, privilgios e preferncias do contribuinte
-Administrao tributria
-Dvida ativa e cobrana judicial
-Processo administrativo e judicial tributrio
-Impostos sobre o comrcio exterior
-Impostos sobre o comercio exterior
-Impostos sobre a produo e circulao, sobre renda e patrimnio.

CRDITO TRIBUTARIO
- exigibilidade da relao jurdica tributria (qualifica e quantifica)
- nasce com o lanamento (o lanamento constitui o crdito tributrio)
- Credito Tributrio a Obrigao Tributria tornada lquida e certa pelo lanamento

-Lanamento: 142 CTN

Ato administrativo que possibilita o crdito tributrio

Funes:
- verifica a ocorrncia do Fato Gerador
- determina a matria tributvel (verificar situao prevista em lei)
- identifica o sujeito passivo (quem ter o dever de pagar o tributo)
- aplica penalidade se for o caso

-Ato ou procedimento? ATO

-Ato constitutivo ou declaratrio?
Declara a Obrigao Tributaria e constitui o Credito Tributrio
Ato constitutivo: constitui um direito
Ato declaratrio: declara a existncia de um direito
-Competncia privativa de autoridade administrativa
-Atividade Vinculada
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-Reviso de lanamento:
-antes da notificao, sempre possvel
-aps a notificao, poder ser revisto: art. 145
I- Impugnao do sujeito passivo
II- Recurso de Ofcio
III- Iniciativa da autoridade administrativa (149)

A legislao aplicvel ao lanamento ser a vigente no fato gerador.

07/08/2017

LEGISLAO APLICVEL AO LANAMENTO: da data do Fato Gerador, ainda que

posteriormente modificada (144 CTN).
Excees: 144, 1 ctn

Modalidades de Lanamento:
-Direito ou ofcio: 149 CTN
-fisco formaliza o CT (credito tributrio) independente de participao do sujeito passivo.
-Direto: - originrio: determinado por lei
-derivado/revisor: contribuinte no apresenta declarao; suprir erros; auto-infrao.
-Por declarao: 147 CTN
Realizado com base na declarao do sujeito passivo

-Por homologao: 150 CTN (por iniciativa do contribuinte)

-sujeito passivo apresenta matria de fato, alimenta o sistema com informaes prprias, apura o
montante e paga antecipadamente.
-Fazenda Pblica homologa ou no pagamento menor lanamento de ofcio
-pagamento sob condio resolutiva
- o Crdito Tributrio s ser considerado extinto com a homologao pela fazenda pblica:
*expressa: 150, caput
*tcita: 150, 4
360 STJ: denncia espontnea no cabe para tributos declarados
436 STJ: a entrega da declarao reconhecendo o dbito constitui Crdito Tributrio.
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-Arbitramento 148 CTN: critrio de aferio da base de calculo, por exemplo. ( uma tcnica de
aferio de valor, quando no puder conhecer o valor exato).

Crdito Tributrio: valor patrimonial devidamente quantificado da Organizao Tributaria, que pode
ser cobrado pelo fisco do devedor no exerccio de seu direito subjetivo, sob pena de prescrio .

SUSPENSO DA EXIGIBILIDADE DO CREDITO TRIBUTRIO

-Efeitos:
-impedir procedimento de cobrana
-suspender prazo prescricional
-no dispensa cumprimento de obrigaes acessrias
-certido positiva com efeito negativo
-reserva legal
-interpretao literal

-Modalidades:
I- Moratria: 152 e 155 CTN
-Concesso de novo prazo para pagamento, atravs de lei formal
-carter geral: -regio
-categoria
-contribuintes
Decorre de lei;
-Carter individual: em fo de caractersticas pessoais do contribuinte;
Ex: produtor rural perde toda sua plantao deve a caso de fora maior, poder requerer moratria,
para prorrogar prazo para pagamento.
-depende de requerimento do interessado/despacho de autoridade
-no gera direito adquirido revogada
A moratria pode ser revogada em duas situaes:
I- Contribuinte no preenchia os requisitos exigidos pela lei.
II- Contribuinte deixa de preencher os requisitos

Via de regra, a moratria autnoma, concedida pelo ente que tem competncia tributaria.
Excepcionalmente e condicionalmente a moratria poder ser heternoma. A Unio poder
conceder moratria de tributos que no sejam de sua competncia, desde que tenha concedido em
relao aos seus tributos.
14/08/2017
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II- Depsito do montante integral

-ato voluntrio do sujeito passivo que discordando do lanamento, impugna: administrativa +
depsito; jud. No obrigatrio o deposito
-Vencedor: contribuinte: levanta dinheiro
Fisco: converso em renda
-o deposito dever ser Integral e em dinheiro (conforme smula112 STJ)
-No pode ser exigncia para recorrer.
-Smula Vinculante 28.

III- Reclamaes e recursos administrativos:

-impugnao e rejulgamento
-PAF dec. 70.235/72
-373 STJ
-Smula Vinculante 21

IV- Concesso de liminar em MS; liminar tutela antecipada em outras aes.

- Probabilidade do direito
-Perigo de dano
266 STF no cabe contra lei em tese

V- Parcelamento: 155-A CTN

-Requerimento, lei especifica: - forma
- condies
- parcelamento incide juros e multa, via de regra (moratria no)
-natureza de moratria: moratria parcelada
-subsidiariedade normas de moratria
-lei especifica para recuperao judicial 11.101/05

MOratoria
DEpsito de montante
REcursos administrativos
COncesso liminar/tutela antecipada
PArcelamento

EXTINO DO CREDITO TRIBUTARIO (156 CTN)

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I Pagamento:
-Pagamento penalidade do pagamento tributo
-prazo de pagamento: 30 dias da notificao
669 STF: alterao no sujeita anterioridade, no reserva legal (97 CTN)
-Possvel desconto para pagamento antecipado
-Mora automtica, 1% (161)
Juros de mora correo (atualizao)
multa (penalidade)
No se aplica pendente CONSULTA TRIBUTRIA (procedimento administrativo realizado pelo
contribuinte afim de dirimir dvidas)

-Ordem de imputao de pagamento: uma ordem de preferncia no pagamento de credito

tributrio
-Obrigao prpria -> responsabilidade
-Contribuio de Melhoria > Taxa > impostos
-Crescente prescrio
-Decrescente montante

-Restituio do indbito: (165) o direito que nasce do contribuinte que pagou a mais do que
devia
-pagamento indevido ou a maior (I,II,III)
-imposto indireto (166): repercusso financeira (contribuinte de direito(lei) no mesmo que o de
fato(paga))
-Prazo (168): 5 anos: - da extino do Credito Tributrio
-data em que se torna definitiva a deciso

-tributos lanados por homologao, a extino ocorre no momento do pagamento

antecipado.
-Lanamento homologao: -tcita(decurso do prazo de 5 anos)

Caso concreto I
R: lanamento por homologao; regular;
Objetiva: Letra D

21/08/2017
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II COMPENSAO art. 170 CTN

-credores e devedores simultneos (fisco x contribuinte)
-exige lei que autorize a compensao
-deveram ser crditos certos, lquidos, vencidos e vincendos
-vedada com tributo objeto de contestao judicial (170 A CTN)kj,
-No deferida em cautelar / liminar (212 STJ)
-contribuinte pode optar receber por precatrio ou compensao o indbito (461 STJ)
-no cabe Mandado de Segurana para convalidar compensao (460 STJ)

III TRANSAO 171 CTN

-manifestao bilateral de vontade que termina litgio mediante concesses recprocas
-lei autorizativa

IV REMISSO 172 CTN

-perdo por lei do pagamento total ou parcial do crdito
-no afasta o cumprimento de obrigaes acessrias
-atender circunstncias especificas (situao econmica do sujeito passivo, diminuto valor do
crdito).
-No gera direito lquido e certo.

156: extingue o Credito Tributario: V. Prescrio e a decadncia

FG -----------------Lanamento-----------------CT-------------------------------------------Execuo fiscal
(5 anos decadncia) 5 anos prescrio- art. 174
Direito de lanar direito de cobrar (executar)
Impede a ocorrncia
Prescrio

DECADNCIA
-Perda do direito de efetuar o lanamento (e constituir o Credito Tributario), pelo decurso de tempo.
-Prazo: 5 anos

-Termo Inicial
Regra Geral: 1 da do exerccio seguinte em que o lanamento poderia ter sido realizado (173, I)
ano do FG
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Lanamento: -Direto 149
-Declarao 147
-Homologao SEM antecipao pagamento.

-Regra especial: data do FG (150, 4)

-Lanamento por homologao com antecipao pagamento.

-Fisco tem 5 anos para conferir sob pena de homologao tcita (no pode exigir diferenas).

FG----------------------------------ant. pagamento
06/07/2014 30/08/14

-Anulao de lanamento realizado com vcio formal por impugnao do sujeito passivo (173,II)
-Novo lanamento- da dt da deciso definitiva

FG --------------------lanamento----------------------anulao
2010 2011 2013

-Mediada preparatria para o lanamento: desloca o marco inicial para a data da mediada (173,pu)

FG---------------notificao----------------------
01/17 03/17 01/01/2018 (seria o inicio)

-Tributo declarado e no pago constitui o Credito Tributrio, com a entrega da declarao 463 STJ

28/08/2017

PRESCRIO 174 CTN

Perda do direito do fisco de promover a execuo fiscal pelo decurso do tempo.

-Prazo: 5 anos da data da constituio definitiva do Credito Tributrio.
Notificao + 30 dias
Trnsito em julgado

-Tributos lanados por homologao:

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I- Sujeito declara e no antecipa pagamento -> inscrio dvida ativa, execuo
II- Sujeito declara parte e antecipa pagamento de do que declarou.
-declarado: - extinto
-1/2 prescrito
-no declarado: decadncia

-Interrupo da prescrio:
I-despacho que ordena a citao
III- protesto judicial
IV- qualquer ato judicial que constitua mora
V- qualquer ato que importe reconhecimento.

-Suspenso da prescrio:
a) 2, 3 LEF: por 180 dias da data da inscrio
b) 151 CTN: hiptese suspenso: moratria, parcelamento, recurso administrativo, liminares ou tutela
antecipada, depsito do montante integral.
c) 314 STJ: em execuo fiscal no localizados bens: 1 ano

-Prescrio intercorrente: se houver inrcia do credor, 40, 4 LEF: da deciso que ordena o
arquivamento.

Prescrio e Decadncia STJ:

Deve declarar Declara Paga Corre

100 100 100 ------
100 Decadncia
100 100 Prescrio
100 80 80 Decadncia (20)
100 80 0 Decadncia (20)
Prescrio (80)

-Converso do depsito em renda: 151, II CTN

Aps deciso definitiva administrativa/judicial favorvel ao fisco em que tenha sido realizado o depsito
do montante integral.
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-Pagamento antecipado e homologao do lanamento:

-extino d-se por condio resolutria, ainda que tcita.
-controle posterior realizado pelo fisco da funo atribuda ao contribuinte de apurar e recolher valor.
-consignao em pagamento: 164 CTN

-Do depsito do montante integral

-subordinao do recebimento ao pagamento de outro tributo/penalidade/cumprimento de obrigao
acessria/exigncias administrativas sem fundamento legal.
-2 entes cobrando sobre o mesmo Fato Gerador.

-Deciso administrativa irreformvel

Favorvel ao contribuinte

-Deciso Judicial passada em julgado

No cabe mais recurso

-Deciso em pagamento de bens imveis

Art. 3
Deve haver uma lei especifica que permita a dao em pagamento de imvel
O contribuinte oferece ao fisco imvel para quitao de tributo

04/09/2017

EXCLUSO DO CRDITO TRIBUTARIO 175 CTN

(Renuncia de receita necessita de lei especifica; Iseno necessidade lei infraconstitucional)

-ISENO 176 CTN

- Por motivos sociais, econmicos dispensa-se o pagamento do tributo;
- fatos posteriores a lei concessiva
- Principio Uniformidade Geogrfica (151, I)
-No Incidncia
- revogao no sujeita a anterioridade
-No extensiva a taxas e Contribuio de Melhorias
-Geral e individual
-Gratuita: no exige requisitos
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-Onerosa: prazo determinado, condies especificas (544 STF)
-Vedao iseno heternoma (151, IV)

- Anistia 180 CTN

Enquanto a iseno afasta o pagamento de tributo a anistia afasta o pagamento de multa;
- dispensa o pagamento relativo a infrao
-fatos anteriores lei concessiva
-no cabe-crimes, dolo, fraude
-geral
-limitada a det. Trib.; montante; regio.

GARANTIAS E PRIVILGIOS DO CT 183/193

-Prerrogativas em funo da natureza

-Principio da Universalidade dos bens: todo o patrimnio do contribuinte ser alcanado SALVO os
absolutamente impenhorveis por lei;
-Alienao fraudulenta (185): a partir da inscrio em divida ativa
-presuno absoluta: mesmo alegando o desconhecimento da inscrio em divida ativa, a presuno
absoluta no cabendo prova ao contrario.
-S se caracterizara alienao fraudulenta e se contribuinte alienar patrimnio e no possuir outro para
cobrir divida.

-Preferncias 186
-salvo crdito trabalhista/acidente de trabalho
-Na falncia (186, pu)
-crditos extraconcursais: aps a decretao da falncia, art. 84 lei de Falncia
-passveis de restituio: bens de terceiros dentro do estabelecimento aps ser lacrado
-trabalhistas:
-garantia real: normalmente de instituies financeiras
-CT:
-Poder Pblico no sujeito a concurso de credores, salvo Pessoa Jurdica de direito pblico: U,
E, M
-No inventrio, o crdito tributrio prefere a qualquer outro (189)
-Exigncia da quitao de tributos para contribuinte com Poder Pblico (193)
-extino das obrigaes do falido: prova da quitao tributria (191)
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-Concesso recuperao judicial: prova da quitao tributaria (191-A)

11/09/2017
Administrao Tributria art. 194 208, CTN

Fiscalizao: cumprimento espontneo das Obrigaes Tributrias; recursos prioritrios

Dvida ativa: providncias contra inadimplentes

Certides: situao de re/irregularidade fiscal

1- FISCALIZAO: legislao tributria regular a competncia e os poderes das autoridades.

Sujeito: pessoa fsica/jurdica; contribuinte ou no; imunes/isentos

*No aplicao de leis excludentes/lim. do direto de examinar documentos

*Carter sigiloso do documento no oposto ao fisco (439, STF)
*Livros guardados at a prescrio do crdito tributrio
*Sigilo bancrio LC 105/01 - procedimento adm. e exame indispensvel
*Obrigados a fornecer informaes 197, CTN
*Auxlio de fa pblica (200, CTN) requisio policial ainda que no envolva crime
*Dever das autoridades de documentar o incio do procedimento (196)

Termo de incio da fiscalizao:

Deve estabelecer prazo final
Antecipa contagem prazo decadencial

FDA dever de sigilo (198)

Cooperao fiscalizatria entre as FDAs (199)

2- DVIDA ATIVA E CDA:

Inscrio: pressuposto execuo fiscal
Autoriza providncias cautelares
Presume-se fraudulenta a alienao
Termo de inscrio (202, CTN)
*Certeza e liquidez
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*Presuno relativa: afastada se demonstrar vcio (204, CTN)
Suspenso pr. prescricional por 180 dias

Substituio da CDA at deciso de 1 instncia, salvo alterao sujeito passivo (392, STJ)

3- CERTIDES
*Negativa: quitao tributria
*Positiva: existncia de dbitos
*Positiva com efeito de negativa
- no vencidos
- cobrana com penhora
- exigibilidade suspensa

18/08/2017 - ???

25/09/2017 - Trabalho

02/10/2017 AV1