Instituto de Desarrollo Econmico e Innovacin

Ctedra Contabilidad IV 2 PARCIAL PILOTO - 2015

APELLIDO Y NOMBRE: .Mat. N.

ACLARACIONES PREVIAS:
Todas las respuestas deben estar escritas en tinta o birome. Puede usar el corrector
blanco si se equivoca.
Deber realizar el examen con orden y prolijidad, en todos sus aspectos.
El examen incluye redaccin por escrito de todas las respuestas, por lo tanto, deber
utilizar la mejor letra posible y expresar sus ideas en forma clara, precisa y abreviada.
Evite repeticiones sobre el mismo tema.
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Ejercicio 1)
La empresa Ayacucho S.A. cerr su ejercicio econmico el 31/12/2014 y a usted se le ha
encomendado auditar el rubro Bienes de Cambio. La empresa dispone de la siguiente
informacin:

Existencia fsica Existencia Costo Costo de

s/Inventario s/ficha contable reposicin Precio de
Producto (unidades) (unidades) (pesos) unitario venta unitario
A 1000 1200 $ 2.400 $ 2,20 $ 5,00
B 2000 1800 $ 5.400 $ 3,15 $ 8,00

DATOS ADICIONALES Producto A Producto B

Comisin sobre ventas 5% 7%
Flete $ 0,60 c/u $ 0,55 c/u
Impuesto sobre los ingresos brutos 3% 3%
Seguros depsito $ 0,65 c/u $ 0,85 c/u
Empaque y embalaje $ 0,35 c/u $ 0,30 c/u
Caractersticas de comercializacin No fungible. Fungible.
Pago del flete Empresa Cliente.

TAREA A REALIZAR:

1. Proponga luego de la revisin de auditora encomendada, los ajustes que entienda

correspondan.
2. Proponga la exposicin del rubro y los resultados por tenencia que hubiere,
explicando su impacto en el costo, segn normas contables vigentes.
ASIENTOS DE AJUSTE SUGERIDOS:

Producto A = Existencia fsica Existencia Contable

1000 unid 1200 unid
-200 unid = Faltante

Costo Unitario = Costo Contable = 2400 = 2

Existencia Contable 1200

Faltante = 200 unid x $ 2 c/u = $ 400

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(Aj. 1) Para registrar el Faltante de Mercaderas por diferencia de inventario.

Faltante / Sobrante de Mercaderas 400

a Mercaderas Producto A 400

Producto B = Existencia fsica Existencia Contable

2000 unid 1800 unid
200 unid = Sobrante

Costo Unitario = Costo Contable = 5400 = 3

Existencia Contable 1800

Faltante = 200 unid x $ 3 c/u = $ 600

(Aj. 2) Para registrar el Sobrante de Mercaderas por diferencia de inventario.

Mercaderas Producto B 600

a Faltante / Sobrante de Mercaderas 600

Valuacin Producto A:
Valor de Origen = 2000 Resultado por Tenencia 200
Valor Corriente = 2200 (1000 unid x $ 2,20 c/u)

Valuacin Producto B:
Valor de Origen = 6000
Valor Corriente = 6300 (2000 unid x $ 3,15 c/u) Resultado por Tenencia 6100
Valor Neto de Realizacin = 12100 (2000 unid x $ 6,05 c/u)

(Aj. 3) Para registrar el Resultado por Tenencia.

Mercaderas Producto A 200

Mercaderas Producto B 6100
a Faltante / Sobrante de Mercaderas 6300

Clculo del VNR Producto A Clculo del VNR Producto B

Precio de Venta $ 5,00 Precio de Venta $ 8,00

Comisin s/Ventas 5%$5 -$ 0,25 Comisin s/Ventas 5%$8 -$ 0,56
Flete $ 0,60 c/u -$ 0,60 Ingresos Brutos 3% -$ 0,24
Ingresos Brutos 3% -$ 0,15 Seguro de Depsito $ 0,85 c/u -$ 0,85
Seguro de Depsito $ 0,65 c/u -$ 0,65 Empaque y Embalaje $ 0,30 c/u -$ 0,30
Empaque y Embalaje $ 0,35 c/u -$ 0,35 VNR $ 6,05
VNR $ 3,00

Producto A Producto B
2400 5400
400 600
2000 6000
200 6100
2200 12100

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Ejercicio 2)
Usted se encuentra auditando los Estados Contables al 31/12/2014 de Rivadavia SRL.
El contador de la firma le suministra el siguiente detalle de los Bienes de Uso:

Valor de Origen:

Saldo inicial Altas Bajas Saldo Final

$ $ $ $

Inmuebles 28000 28000

Maquinarias 18000 3000 15000
Rodados 14000 2000 16000
Total 32000 30000 3000 59000

Amortizaciones acumuladas:

Saldo inicial Bajas Amortizacin Saldo Final Neto

$ $ del ejercicio resultante
Inmuebles 448 448 27552
Maquinarias 6500 300 1500 7700 7300
Rodados 6000 3200 9200 6800
Total 12500 300 5148 17348 41652

Inmuebles: El 31/08/2014 se compr una oficina para la seccin ventas de la empresa. Vida
til estimada: 50 aos.
La operacin se efectu en $ 28.000 e incluye un inters de $ 3.000 ya que el pago se pact a
un ao de plazo.
Los gastos de escrituracin de $ 1.000 se cargaron a Gastos de Administracin.

Maquinarias: Se adquirieron en diversas fechas. La baja corresponde a un alta de 2013. La

vida til de las mquinas es de 10 aos.
Las mquinas se utilizan en su totalidad en la produccin de bienes que comercializa la
empresa.

Rodados: Estn asignados a los vendedores y su composicin es:

VEHICULO Ao de Alta Costo

Ford F-100 2009 4000
Citroen Berlingo 2013 7000
Renault Kangoo 2013 3000
Mercedes Benz Sprinter 2014 2000
Total 16000

Los rodados se amortizan por ao de alta completo. La amortizacin anual del ejercicio
anterior (auditada por Ud.) fue de $ 4.600.

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TAREA A REALIZAR:

Efecte la revisin de la informacin que antecede y proponga los ajustes que estime
necesarios, dejando constancia de los pasos seguidos para la tarea.
INMUEBLES:

Amortizacin de las Altas:

Valor de Origen 28000

Inters ( 3000)
Gastos de escrituracin 1000
Total Altas de Inmuebles s/Auditora 26000

En el Anexo de Bienes de Uso figuran altas por 28000

Diferencia 2000

(Aj. 1) Para reversar la activacin de componentes financieros.

Intereses negativos a devengar 3000

a Inmuebles 3000

(Aj. 2) Para activar el Gasto de Escrituracin.

Inmuebles 1000
a Gastos de Administracin 1000

(Aj. 3) Para reversar la activacin de componentes financieros.

Intereses negativos (4 meses / 12 meses= 33,33 %) 1000

a Intereses negativos a devengar 1000

Comprobacin de la Amortizacin del Ejercicio:

Vida til asignada 50 aos

Valor de Origen s/Ca. 28000
Amortizacin del Ejercicio 560 (28000 / 50)

Amortizacin del Ejercicio s/Compaa 448

Dado que ambos NO valores coinciden, se debe calcular cual fue el valor que tom la compaa para el clculo de la
amortizacin, ya que al tratarse de un inmueble debemos determinar que porcin corresponde al inmueble y cual al terreno.

Amortizacin del Ejercicio de Inmuebles s/Ca. 448

% de amortizacin anual 0,02 (1/50 = 2% anual)
Valor amortizable s/Ca. 22400 (448 / 0,02)

Valor amortizable s/Ca. 22400

Valor de Origen s/Ca. 28000
% amortizable 80 % (22400 / 28000)

Este 80 % es el que corresponde amortizar el Edificio, el 20 % restante no se amortiza por tratarse del terreno.

Valor amortizable s/Auditora 20800 (26000 x 80 %)

Amortizacin del Ejercicio s/Auditora 416 (20800 / 50)

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Amortizacin del Ejercicio s/Compaa 448

Diferencia ( 32)

(Aj. 4) Para ajustar la depreciacin acumulada.

Amortizacin Acumulada Inmuebles 32

a Amortizacin Inmuebles 32

RODADOS: No se brindan datos sobre el rodado que se incorpor, por lo que se debe verificar el clculo de la depreciacin
de todos los rodados.
En la flota de rodados se encuentra un vehculo adquirido en 2009, dado que se amortiza ao de alta completo, no
corresponde incluirlo.

Amortizacin del Ejercicio s/Ca. 3200

Amortizacin del Ejercicio s/Auditora 2400
Diferencia 800

(Aj. 5) Para ajustar la depreciacin acumulada.

Amortizacin Acumulada Rodados 800

a Amortizacin Rodados 800

Ao de Valor Amortizacion Amortiz. Acum Amortiz. Acum. Valor Neto

Vehiculos
Alta Incorporacion Ejercicio Inicio Ej. Cierre Amortiz.
Ford F-100
2009 $ 4.000,00 $ - $ 4.000,00 $ 4.000,00 $ -
Citroen Berlingo
2013 $ 7.000,00 $ 1.400,00 $ 1.400,00 $ 2.800,00 $ 4.200,00
Renault Kangoo
2013 $ 3.000,00 $ 600,00 $ 600,00 $ 1.200,00 $ 1.800,00
Mercedes Benz Sprinter
2014 $ 2.000,00 $ 400,00 $ - $ 400,00 $ 1.600,00

Total $ 16.000,00 $ 2.400,00 $ 6.000,00 $ 8.400,00 $ 7.600,00

MAQUINARIAS: No se produjeron altas en el ejercicio pero se deben verificar los clculos de amortizaciones efectuados
por la empresa.

Comprobacin de la Amortizacin del Ejercicio:

Saldo Final s/Anexo 15000

Vida til asignada 10 aos
Amortizacin del Ejercicio s/Auditora 1500 (15000/10)

Amortizacin del Ejercicio s/Compaa 1500

Diferencia 0

Amortizacin de las Bajas:

Saldo Bajas s/Anexo 3000

Vida til asignada 10 aos
Amortizacin del Ejercicio s/Auditora 300 (3000/10)

Amortizacin del Ejercicio s/Compaa 300

Diferencia 0

(Aj. 6) No corresponde ajuste alguno.

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Ejercicio 3)
La usted se le ha solicitado auditar el rubro Bienes de Cambio de MEMBRILLAR S.A, que
es una empresa dedicada a la industrializacin y comercializacin de productos grficos. Con
motivo de concluir el ejercicio cerrado el 31/03/15.
Al respecto tom conocimiento que la Gerencia Administrativa decidi cambiar el siguiente
mtodo de valuacin:

Mercaderas: pasando del sistema UEPS a PEPS. Los registros contables a estos efectos
acusan la siguiente informacin por el mtodo UEPS:
Existencia Inicial: $ 8.000
Compras: $ 90.000
Existencia Final: $ 700 (segn ltimo inventario).

Asimismo, el reclculo para este mismo tem pero por el mtodo PEPS, arroj los siguientes
valores:
Existencia Inicial: $ 10.000
Existencia Final: $ 1.200

TAREA A REALIZAR:

Recomendar al 31/03/15 los asientos contables necesarios de regularizacin.

UEPS PEPS DIFERENCIA

EXISTENCIA
INICIAL $ 8.000 $ 10.000 -$ 2.000

COMPRAS $ 90.000 $ 90.000 $0

EXISTENCIA FINAL -$ 700 -$ 1.200 $ 500

CMV $ 97.300 $ 98.800 -$ 1.500

ASIENTOS DE AJUSTE SUGERIDOS:

(Aj. 1) Para ajustar la depreciacin acumulada.

Mercaderas 500
CMV 1500
a AREA Cambio de Mtodo 2000