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EVALUACIN, DISEO E IMPLEMENTACIN DE UN NUEVO SISTEMA DE CONTROL

INTERNO EN EL OBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE VIACHA

INTRODUCCION

El presente trabajo investigativo, se realizara con la finalidad de aplicar la Evaluacin,


diseo e implementacin del sistema de control interno en el Municipio de Viacha como
parte primordial para el desarrollo de las actividades contables, financieras y
administrativas en el Municipio de Viacha la cual brindara una mejor atencin e
informacin al municipio quienes se beneficiaran de una mayor organizacin, control y
seguridad en la comunidad con el nuevo sistema de control interno implementado en el
Municipio de Viacha.

Para evaluar el Control Interno existe infinidad de acepciones relativas, dentro de estos
podemos mencionar Informe COSO que es lo ms importante de los Estados Unidos
porque nos entrega definiciones y aceptacin de un marco comn, con una estructura de
Control Interno donde nos facilita la evaluacin de cualquier Sistema de una Institucin,
como una solucin definitiva, como una herramienta para asegurar y reducir los riesgo de
forma razonable, otorgndonos los medios para seguir las directrices de la Visin y
Misin.

CAPITULO I
1. PROBLEMATIZACION
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA:

El Gobierno Autnomo Municipal de Viacha, opera en el marco de la Ley 1178 (SAFCO),


Ley 2028 (Ley de Municipalidades), ley 1551 (Ley de Participacin Popular).
En vista de contar con una Unidad de Auditoria Interna ineficiente, no se realiza las
planificaciones y ejecuciones para obtener una seguridad razonable de que los registros y
estados financieros estn libres de errores o irregularidades importantes.
De acuerdo al Balance General en la cuenta Exigible a Corto Plazo se pudo observar que
existen cuentas con saldos de gestiones pasadas como ser en Cuentas a Cobrar de
Gestiones Anteriores por Bs 40.170,80 Otras Cuentas a Cobrar a Corto Plazo se expone
Bs 58.739.00 Otras Cuentas Por Cobrar a Largo Plazo Bs. 7.820.166,05, Anticipos a
Largo Plazo Bs 4.460.061,48 al 31 de Diciembre del 2015 y que fueron reclasificados en

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gestiones anteriores , cabe mencionar que en su mayora estos pendientes no cuentan


con documentacin de respaldo, vulnerando de esta forma los Principios Contables de
Objetividad y Exposicin y que hasta la fecha an no fueron recuperados y por el tiempo
transcurrido existe incertidumbre.
Necesidad de disear e implementar un Sistema de Control Interno ms eficiente. El
Gobierno Autnomo Municipal de Viacha vino atravesando una serie de deficiencias,
vulnerando de esta forma las Normas Bsicas del Control Interno relativas a los diferentes
Sistema de Administracin Gubernamental tales como ser:
El Sistema computarizado de Contabilidad aplicado por el Gobierno Autnomo
Municipal de Viacha no responde a la naturaleza de la Contabilidad
Gubernamental Integrada de manera eficaz y eficiente.
Al realizar la adquisicin de equipos y muebles no se adjunta el proceso de
contratacin (documentos insuficientes).
Al realizar la cancelacin de una obra en construccin no cuenta con suficiente
documentacin de respaldo.
Al realizar un Proyecto no cuenta con proceso de contratacin (documentos
insuficiente)
1.1.1. FORMULACIN DEL PROBLEMA
CUESTIONARIO DE LA INVESTIGACION

LA IMPLEMENTACION DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO MAS EFICAZ Y


EEFICIENTE PERMITIRA EL USO Y MANEJO ADECUADO DE LOS RECURSOS DEL
GOBIERNO AUTONOMO MUNICIPAL DE VIACHA?
PREGUNTAS ESPECFICAS

1.1.2. PREGUNTAS ESPECIFICAS


Los recursos recibidos por el Gobierno Autnomo Municipal de Mapiri estn
debidamente Presupuestado, Contabilizado y Controlado?
Los Gastos Efectuados por el Gobierno Autnomo Municipal de Mapiri estn
debidamente, Contabilizado y Controlado?
Se aplica la Normativa Tcnica y Legal para la Contratacin de Bienes y
Servicios?

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1.2. JUSTIFICACION:
Existe la necesidad de contar con un Manual mejorado para una implementacin del
Sistema de Control Interno ms eficiente que se convierta en una gua para la Ejecucin
de Ingresos y Gastos y Contratacin que realiza el Municipio
1.2.1. JUSTIFICACION DEL PROBLEMA
Se ha Identificado variedad de problema que los mencionamos con los siguientes puntos:

Por la falta de cumplimiento de la Ley SAFCO 1178.


Documentos que quedan en desorden y mermadas de alguna manera por los
cambios sorpresivos de funcionarios.
Los cambio constante en el sistema de ejecucin de funciones, que postergan la
cancelacin a los trabajadores eventuales
Por falta de informacin confiable referente al presupuesto.
Los cambios constantes de personal y movimientos de trabajadores a otro puestos
de trabajo.
No existe un inventario fsico valorado del total de administracin financiera con
que cuenta el Municipio

1.3. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION:

1.3.1. OBJETIVO GENERAL


El objetivo del trabajo es efectuar la Evaluar, Disear e Implementar un Sistema de
Control Interno ms eficiente y eficaz en el Municipio de Viacha.

1.3.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS


Los objetivos especficos son los siguientes:
Disear un Manual de Control Interno mejorado.
Establecer Procedimientos para la realizacin de un adecuado control interno.
Evaluar el sistema de control interno

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1.4. METODOLOGIA

El propsito esencial del diseo del Sistema de Control Interno es orientar a la


Evaluacin, Diseo e Implementacin del sistema de Control Interno, a alcanzar
razonablemente los objetivos de eficiente y eficacia en las operaciones, limitando los
riesgo tanto Interno como externo.

El control interno eficaz puede llegar a perfeccionar los procesos y procedimientos, de


maneras que los errores en la ejecucin de los mismos sean mnimos, que los tiempos de
ejecucin sean menores, se reducen los desperdicios generados por el proceso, se
mejora la calidad en las operaciones, sin embargo no es infalible y no garantiza la eficacia
organizacional.

En este trabajo de investigacin, en primer lugar se han identificados los Problemas, en


base a los cuales se han propuesto las soluciones correspondiente a travs de la
hiptesis asimismo se han propuestos los de la investigacin, establecido una relacin
directa entre estos tres elementos metodolgico.

Luego de haber desarrollado el proyecto, se han contratado los objetivos especficos, lo


que ha permitido consolidar el objetivo general de la investigacin. Los objetivos
especficos contrastados, han sido la base para emitir las conclusiones parciales de la
investigacin.

Las conclusiones parciales, constituyen el resultado de la investigacin y son la base para


emitir la conclusin general del proyecto.
Finalmente, se ha establecido una interrelacin entre el objetivo general y la conclusin
general para llegar a contrastar la hiptesis generales de la investigacin, sobre la base
del planteamiento metodolgico y terica para el desarrollo del presente trabajo
utilizaremos el Mtodo Deductivo, porque su razonamiento conduce desde datos
generales (operaciones de Contratacin, Manejo y Disposicin de Bienes y Servicios)
hasta llegar a un anlisis de hechos particulares en base a la recoleccin de informacin
relevante mediante las tcnicas de investigacin que sern aplicadas en el trabajo.

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De acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental, el proceso de la planificacin de la


auditoria comienza con la obtencin de la informacin necesaria para definir la estrategia
a emplear, las tareas a realizar sern:

Comprensin de las actividades.

Evaluacin del ambiente de control.

Sistema de administracin y control.

Determinacin de los riesgos de auditoria.

1.4.1. TIPO DE INVESTIGACIN

1.4.1.1. INVESTIGACIN DESCRIPTIVA

Que ayudara a describir, analizar, comparar y evaluar los hechos y fenmenos del tema
en estudio con mucha frecuencia, el propsito del investigador es describir situaciones o
eventos. Esto es decir, como es y cmo se manifiesta determinado fenmeno. En un
estudio descriptivo se relaciona una serie de cuestiones y se mide cada una de ellas
independientemente, para as descubrir lo que se investiga.
El tipo de estudio ser Analtico-Descriptivo, el cual nos permite identificar reas
especficas, a ser analizadas en base al Memorndum de Planificacin de Auditoria
(MPA), tomando en cuenta el grado de cumplimiento a las normas y procedimientos
adoptados por el Gobierno Municipal, con relacin a la informacin contenida en los
documentos proporcionados se utilizar la verificacin, comparacin y anlisis de
informacin, previa planificacin.

1.4.1.2. FUENTES

Para el presente trabajo se sigui un procedimiento sistematizado y adecuado a las


caractersticas del tema y a los objetivos, por tanto se recurrieron las siguientes fuentes
de recoleccin de informacin.

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1.4.1.2.1. FUENTES PRIMARIAS

Para el presente trabajo, la informacin Primaria ser obtenida principalmente de


documentos escritos como ser informes y disposiciones legales vigentes relacionadas con
el objeto de estudio.

1.4.1.2.2. FUENTES SECUNDARIAS

La Informacin secundaria para el presente trabajo, ser obtenida mediante la


observacin directa de las actividades realizadas en el Gobierno Autnomo Municipal de
Viacha como ser entrevistas formales, debidamente estructuradas y dirigidas a
funcionarios encargados de la rea Financiera.

1.4.1.3. TECNICAS PARA LA RECOPILACION DE INFORMACION

Las Tcnicas del Control Interno para la recopilacin de la informacin ms usuales de


recopilacin de datos son: tcnicas verbales, tcnicas oculares, tcnicas documentales y
tcnicas fsicas.

1.4.1.3.1. Tcnicas Verbales

Las tcnicas verbales se subdivide en: indagacin y encuestas.

Indagacin.- Es obtener informacin por medios de contactos directo y personal con los
funcionarios de distintos nivel de la direccin, particularmente mediante la realizacin de
entrevista que son los medios ms idneo para llevar a cabo el relevamiento de
informacin de aquellos sistemas u operaciones que no estn debidamente formalizados.

1.4.1.3.2. Tcnicas Oculares

Las Tcnicas oculares se subdividen en: Observacin y Comparacin.


Observacin.- Se aplic a las actividades para observar la tcnica que se ejecutan las
operaciones, procedimientos, y mtodos, consisti en observar la ejecucin tal como es

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realmente, ignorando en principio las preinscripciones formales contenido en los


manuales, instructivos y otros documentos similares.

Comparacin.- Se estableci, tomando en cuenta cualidades entre dos o ms elementos


que estn bajo examen como el propsito de establecer analogas o diferencias.

1.4.1.3.3. Tcnicas Documentarios

Se subdividen en clculos aritmticas y comprobacin.

Clculos Aritmticas y Comprobacin.- Se realiz los respectivos clculos de los


importes de los documentos revisados para colaborar si realmente la informacin estaba
correcta.

1.4.1.3.4. Tcnicas Fsicas

La tcnica ms utilizada la inspeccin.

Inspeccin.- Se tom conocimiento de la existencia de cosas o actividades desarrolladas


dentro de la unidad tenemos por ejemplo: la verificacin fsica de los documentos del
Gobierno Autnomo Municipal de Viacha.

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CAPITULO II

2. MARCO REFERENCIAL

2.1. ANTECEDENTES DEL TEMA

El Gobierno Autnomo Municipal de Viacha fue fundado el 18 de noviembre mediante Ley


del 16 de noviembre de 1909, de la provincia Ingavi.

2.1.1. PRINCIPALES FUENTES DE RECURSOS

2.1.1.1. Fondos Municipales ( GAMV )

Generados por la prestacin Integral de servicios del Centros de Salud, a travs del
Seguro Universal Materno Infantil (SUMI) los mismos que son desembolsados por el
Gobierno Municipal, en forma mensual, para gastos operativos de acuerdo a
reglamentacin expresa.

2.1.1.2. Fondos Recursos Propios

Los ingresos del Gobierno Autnomo Municipal de Viacha, Estn conformado por
ingresos propios, transferencias, aportes de la comunidad que se detalla a continuacin:

Impuestos a las Propiedades Rural

Impuestos Sobre Vehculos Automotores

Impuestos a las Transferencia de Bienes Inmuebles

Tasa y Patentes Municipales

2.1.1.3. Fondos de recursos de Transferencia

Coparticipacin Tributaria (recursos que corresponden a la transferencia del 20%


de la recaudacin por Impuestos Nacionales a al Gobierno Autnomo Municipal de
Viacha.

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Transferencia de los Recursos de HIPIC 70% ( Infraestructura )


Transferencia de los Recursos de HIPIC 20% ( Educacin )
Transferencia de los Recursos de HIPIC 10% (Salud )
Transferencia de los Impuestos Directo a los Hidrocarburo IDH
Otras transferencias.

2.1.2. MISION DEL GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE VIACHA

El Gobierno Autnomo Municipal de Viacha, municipio milenario e histrico; promueve el


desarrollo humano integral, productivo industrial agropecuario, competitivo, respetuoso
de la madre tierra y el medio ambiente, construyendo una eco ciudad planificada; un
Municipio transparente, participativo, eficaz, eficiente, pujante y promotor del desarrollo
Departamental y Nacional, en base a los siguientes pilares:

Viacha, promoviendo el Desarrollo Humano Integral,

Viacha, Productiva Competitiva,

Viacha, Eco Ciudad Industrial,

Viacha, en armona con la Madre Tierra,

Viacha, Unida por el desarrollo Municipal, Departamental y Nacional

2.1.3. VISION

El Gobierno Autnomo Municipal de Viacha, se caracteriza por ofrecer a todos sus


habitantes la oportunidad de desarrollar las inmensas potencialidades de crecimientos
individual y colectivo basadas en la cultura de la amabilidad, la solidaridad, el orgullo y el
sentido que pertenece a Viacha, brindando espacios publico compartirlo con los visitante
que nos hacen a muestro Municipio.

Lograr un Municipio Productivo integral y sostenible en el mbito regional, mediante la


realizacin de acciones proyectadas y concebidas en coordinacin entre las instituciones
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pblicas (Ministerios, Prefectura, FFAA y Polica Nacional) con organizaciones privadas


(ONGs, Fundaciones e Iglesia ) y la sociedad civil (Juntas vecinales, Autoridades
cantonales, Sub centrales y centrales agrarias, autoridades comunales y el Comunarios
en general) participen efectivamente en el desarrollo econmico local, para disminuir los
niveles de pobreza, la marginalidad y la discriminacin, basada en el aprovechamiento de
las potencialidades de la regin: tales como la Minera, agropecuaria, cultura y los
recursos naturales.

2.1.4. OBJETIVOS DEL EL GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE VIACHA

Los objetivos del El Gobierno Autnomo Municipal de Viacha son los siguientes:

Satisfacer las necesidades de las Comunidades para el desarrollo de la Economa


y Cultura.
Mejorar los servicios de infraestructura bsica y urbanismo, en especial en las
reas rurales.
Mejorar los centros educativos, salud, cultura y deporte de la Poblacin y
comunidades.
Capacitar a la poblacin en la creacin de micro empresas comunales.
Fortalecer a las organizaciones sindicales originarias de la comunidad.

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2.1.5. FINANCIAMIENTO DEL GOBIERNO AUTNOMO MUNICIPAL DE VIACHA


Dentro el Componente de Participacin Popular y el Subcomponente de
Infraestructura asigna recursos de coparticipacin tributaria y Recursos
Municipales. El presente financiamiento forma parte de este plan de inversiones y
est inscrito en su presupuesto operativo anual del Municipio es de prioridad N 1,
por tanto es parte del Plan Operativo Anual del Municipio de Viacha.

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2.1.6. ESTRUCTURA ORGANICA

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2.2. MARCO TEORICO Y NORMATIVO

2.2.1. MARCO CONCEPTUAL

El marco del objetivo principal del Proyecto es Evaluacin, Diseo e Implementacin del Sistema
de Control Interno mejorado y sin ineficiencias en El Gobierno Autnomo Municipal de Viacha:

Eficiente

Tambin se denominado efectividad, se refiere al logro al alcance de los objetivos propuesto,


metas, programas, los resultados deseados en los tiempos establecidos; de total manera que un
proyecto sea el grado de alcance que se proyecte, ser efectiva que la medida en que los
pronsticos sean obtenidos logrados o alcanzados.

Economa

En el desarrollo de la operaciones es minimizar los tres es decir gastar solamente lo


razonablemente necesarios o prudente, es recurrir en el costo ptimo para alcanzar un objetivo,
una meta o un resultado deseado buscando el mayor bienestar colectivo conformado por quienes
lo producen y los destinatarios de la produccin.

Eficiencia

Es el criterio integral de la Eficiencia y la Economa tiende al logro de los objetivos minimizacin


costos y optimizando resultados en las condiciones y tiempos preestablecidos.
Sistema de Control Interno

La funcin de planificacin se orienta hacia el futuro, hacia lo que debe lograrse y cmo hacerlo.
En esencia, la planificacin incluye acciones realizadas por los ejecutivos que determinan los
objetivos para el futuro y los medios apropiados para lograrlos. El resultado de esta funcin es un
plan, conformado por cuatro elementos fundamentales.

- Los objetivos. Especifican las condiciones futuras que los ejecutivos esperan lograr.

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- Las acciones. Son los medios o actividades especficas planificadas para lograr los
objetivos.

- Los recursos. Son las asignaciones en clases y cantidad que pueden ser aplicados a
las actividades.

- La implantacin. Significa la direccin que debe tomar el personal para llevar a cabo el
plan.

Control Interno

El Control Interno Comprende un plan de la organizacin y todos los mtodos y procedimientos


que en forma coordinada se adopta para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y
confiabilidad de la informacin financiera, promover la eficiencia en las operaciones y procurar la
adherencia de las polticas sealada por la Administracin.

El Control Interno es una Trama bien pensada de mtodos y medidas de coordinacin


ensambladas de forma tal que funciones coordinadamente con fluidez, seguridad y
responsabilidad que garanticen los objetivos de preservar con la mxima seguridad, el control de
los recursos, las operaciones, las polticas administrativas las normativas econmicas, la
confiabilidad, la exactitud de las operaciones anotadas en los documentos primarios y registradas
por la contabilidad. En fin, debe Coadyuvar a proteger los recursos contra el fraude, el desperdicio
y el uso inadecuado.

El control Interno se define como un proceso conformado por Normas, Reglamentos,


Instrucciones, polticas Etc., que tiene que ser diseados por la Direccin y el resto de los niveles
del Personal de una Entidad, con la finalidad de Proporcionar un grado de seguridad razonable
adecuados al logro de objetivos dentro de las siguientes categoras:

Salvaguardar de Activos y Control de Pasivos

Promover que los Estados Financieros y la Informacin Gerencial sea oportuna, til,
Confiable y Verificable.

Promover Eficiencia, Efectividad y Economicidad que junto a la excelencia y calidad.

Promover la adhesin a las polticas de la Entidad.

Promover el cumplimiento de Leyes y Normas

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Sistema de Control Interno Gubernamental

El Sistema de Control Gubernamental es un conjunto de principios, polticas, normas, procesos y


procedimientos con el propsito de mejorar la eficiencia y eficacia en la captacin y uso de los
recursos del estado; generar informacin confiable, til y oportuna para la toma de decisiones;
promover que todo servidor pblico asuma plena responsabilidad de sus actos y que las
autoridades o ejecutivos rindan cuenta de los resultados de sus gestin; fortalecer la capacidad
administrativa.1

Los Componentes del sistema de control interno (coso)

De acuerdo al marco COSO, el control interno consta de cinco componentes relacionados entre s.
Estos derivarn de la manera en que la Direccin dirija la Unidad y estarn integrados en el
proceso de direccin. Los componentes sern los mismos para todas las Organizaciones (sean
pblicas o privadas) y depender del tamao de la misma la implantacin de cada uno de ellos.

Los componentes son:

a) Ambiente de control

b) Evaluacin de riesgos

c) Actividades de control

d) Informacin y comunicacin

e) Supervisin y Seguimiento

a) Ambiente de Control

El personal es el ncleo del negocio, como as tambin el entorno donde trabaja. Dada la
interrelacin y dinamismo existente entre los diferentes componentes mencionados, nos permite
inferir que el Sistema de Control Interno no es un proceso lineal y en serie donde un componente

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influye exclusivamente al siguiente, sino que es un proceso interactivo y multidireccional, donde
cualquier componente incluye en el otro.

La esencia de todo negocio es su gente, los atributos individuales e incluyendo integridad, valores
ticos, competencia y el medio ambiente en que se mueven.

Ellos son la maquinaria que conduce a la entidad y son la base en donde descansa todo lo dems.

El Informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS)

El control Interno es un proceso llevado a cabo por las personas de una organizacin, diseado
con el fin de proporcionar un grado de seguridad razonable para la consecuencia de sus
objetivos, dentro de las siguientes Categoras:

Eficiencia y eficacia de la operatoria

Fiabilidad de la Informacin Financiera

Cumplimientos de las Leyes y Normas Aplicables.

Elementos de Control Interno

Los elementos del Sistema de Control Interno se caracterizan por.

Definicin de objetivos y metas, tanto generales como especficas, adems de la


formulacin de planes operativos que resulten necesarios.

Definicin de la Polticas como guas de accin y procedimientos para la ejecucin


de los procesos.

Adopcin de un sistema de organizacin adecuada para ejecutar los planes.

Delimitacin precisa de la autoridad y niveles de responsabilidad

Adopcin de Normas para la Proteccin y utilizacin racional de los recursos.

Estos elementos deben de tomar como base de accin

El ambiente de control.
Los Sistemas de Contabilidad.

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Los controles contables internos y los controles administrativos internos, los cuales se traducen en
sub-elementos:

a) Objetivos y planes perfectamente definidos.

b) Se basan en normas de realizacin con anterioridad, que servirn


primordialmente para planificar y controlar de manera adecuada las
operaciones con el fin de disminuir el riesgo de la incertidumbre de la
operacin

Dichos objetivos y planes deben poseer las siguientes caractersticas:

Posibles razonables.

Definidos claramente por escrito.

tiles.

Aceptados y Usados.

Flexibles.

Comunicados al Personal

Controlables

Estructura slida de la organizacin, es aquella que proporciona una separacin


apropiada de las responsabilidades funcionales y que sirva de base para delegar
funciones y responsabilidades.

Existencia de una direccin eficaz.

Asignacin o fijacin de funciones a cada empleado.

Segregacin adecuada de funciones

b) Evaluacin de riesgos

La entidad debe estar consciente y manejar los riesgos con los que se confrontan ya sean riesgos
externos e internos que puedan afectar la consecucin de sus objetivos. La evaluacin del riesgo a
partir del anlisis y la existencia e intensidad de los factores de riesgo, sirve de base para
determinar la forma de enfrentarlos, vale decir que actividades de control son necesarios,

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asimismo debe ser una responsabilidad ineludible para todos los niveles que estn involucrados en
el logro de objetivos.

c) Actividades de control

Son polticas y procedimientos de control que deben ser establecidos para contribuir y
asegurar que las directrices de la gerencia son cumplidas, a todo nivel y en cada una de las
etapas de la gestin.

Conociendo los riesgos se disean los controles destinados a evitarlos o minimizarlos,


considerando las siguientes categoras:

La Eficacia y eficiencia de las operaciones

La confiabilidad de la informacin financiera

El cumplimiento de leyes y reglamentos

d) Informacin y comunicacin

Es el componente que permite al personal de la institucin conocer cules son sus funciones,
asumir la responsabilidad por la ejecucin de sus actos, dirigir, ejecutar y controlar las operaciones
desarrolladas en cumplimiento de dichas funciones. Es importante que todo el personal de una
organizacin reciba instrucciones claras acerca de su responsabilidad en el proceso del control as
como la forma en que las actividades individuales se relacionan con el trabajo de los dems.

La informacin permite la verificacin de que las actividades se realizan conforme a Normas y


Regulaciones que permiten el manejo adecuado de las actividades de una organizacin.

e) Supervisin y Seguimiento

Corresponde a la direccin la existencia de una estructura de control interno adecuado y eficiente


como su revisin y actualizacin peridica para mantenerla en un nivel adecuado, se produce la
evaluacin de las actividades de control de los sistemas a travs del tiempo pues toda
organizacin tiene rea donde los mismos estn en desarrollo y necesitan ser reforzados o
remplazan debido a que perdieron su eficiencia o resultaron inaplicables.

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Responsabilidad por la Funcin Pblica

Es la obligacin que emerge a raz del incumplimiento de los deberes de todo servidor pblico de
desempear sus funciones con eficiencia, eficacias, economa, transparencia y licitud. La
responsabilidad por la funcin pblica se determina tomando en cuenta el resultado de la accin u
omisin.

Manual de procedimiento

Sin importar el tamao de un Organizacin la existencia de Manuales es imprescindible, porque en


los Manuales se encuentra registrada y transmitida la informacin bsica referente al
funcionamiento de todas las unidades administrativas de una organizacin.
Definicin de Manual

Los Manuales son documentos detallados y de utilizacin practica que guan los procedimientos a
ser aplicados y contienen en forma adecuada y sistemtica informacin acerca de la Entidad de la
Empresa.

2.3 MARCO LEGAL Y NORMATIVO

Normas de Auditora Gubernamental (Contralora General del Estado).

Las Normas de Auditoria Gubernamental, aprobadas mediante Resolucin NAG Res. CGR-
1/119/2002 Versin 3, Agosto 2002, nos permite asegurar la uniformidad y calidad de la Auditoria,
las que contribuyen al cumplimiento de los servidores pblicos de responder por su gestin. Estas
normas son de aplicacin obligatoria en los trabajos de Auditoria de las Entidades Pblicas.

Las Normas de Auditoria Gubernamental definen a la Auditoria Financiera, como un examen


sistemtico y objetivo de evidencia, cuyo objetivo es emitir una opinin respecto a si los Estados
Financieros de la entidad auditada presentan razonablemente en todo aspecto significativo, la
situacin patrimonial y financiera de la entidad, los resultados de sus operaciones y los cambios en
su situacin financiera, de conformidad con los principios y normas dictados por el rgano Rector
de sistema de contabilidad integrada o con Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados, si
fuera el caso.

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Ley 1178 de fecha 20 de julio de 1990 de Administracin y Control Gubernamentales

Regula los Sistemas de Administracin y Control de los recursos del Estado, mediante una
adecuada programacin, organizacin y ejecucin de polticas, normas y procedimientos,
aplicados al mbito municipal. Esta norma, consta de 8 captulos y 55 artculos, expresa un modelo
de administracin para el manejo de los recursos del Estado, establece Sistemas de
Administracin Financiera y no Financiera, que funciona de manera interrelacionada entre s y con
los sistemas de planificacin e inversin pblica, de la misma forma, establece el rgimen de
responsabilidad de los servidores pblicos por el desempeo de sus funciones. Segn esta
disposicin la unidad de Auditoria Interna es un sistema encargado del control gubernamental.

Decreto Supremo 23215 de 22 de julio de1992, Reglamento para el Ejercicio de las


Atribuciones de la Contralora General del Estado.

Regula el ejercicio de las atribuciones conferida por la Ley 1178 de Administracin Control y
Gubernamentales de la Contralora General de la Estado, como rgano rector del control
Gubernamental y autoridad superior de auditora del Estado.

La finalidad de este decreto es que la Contralora General del Estado procurar fortalecer la
capacidad del Estado para ejecutar eficazmente las decisiones y polticas del gobierno, mejorar la
transparencia de la gestin pblica y promover la responsabilidad de los servidores pblicos, no
solo por la asignacin y forma de uso de los recursos que les fueron confiados, sino tambin de los
resultados obtenidos.

Decreto Supremo 23318-A de 3 de noviembre de 1992, Reglamento de la


Responsabilidad por la Funcin Pblica.

Decreto Supremo emitido en cumplimiento al artculo 45 de la Ley 1178 de Administracin y


Control Gubernamentales que regula el captulo V Responsabilidad por la funcin Pblica .
Las disposiciones del presente reglamento se aplican exclusivamente al dictamen y a la
determinacin de la responsabilidad por la funcin pblica de manera independiente y sin perjuicio
a las normas legales que regulan las relaciones de orden laboral.

Tipos de responsabilidad y su naturaleza:

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Responsabilidad Administrativa, emerge de la contravencin del ordenamiento jurdico
administrativo y de las normas que regulan la conducta del sector pblico.

Responsabilidad ejecutiva, emerge de una gestin deficiente o negligente as como del


incumplimiento de los mandatos expresamente sealados en la Ley.

Responsabilidad civil, emerge del dao al Estado valuable en dinero. Ser determinado por juez
competente.

Responsabilidad penal, es cuando la accin u omisin del servidor pblico o de los particulares
se encuentra tipificado como delito en el Cdigo Penal.

Normas Generales y Bsicas de Control Interno (Contralora General de la Estado)

Las Normas Generales y Bsicas de Control Interno fueron aprobadas mediante Resolucin de la
Contralora General de la Repblica y tienen vigencia desde el 1 de Julio de 2001, las mismas
definen el nivel de calidad aceptable del sistema de Control Interno de cada entidad para
desarrollar adecuadamente las polticas los programas, organizacin, administracin y control de
sus operaciones.
Ley de Municipalidades N 2028 de 28 de octubre de 1999

Esta Ley define entre las competencias del Gobierno Municipal promover y dinamizar el desarrollo
humano sostenible, equitativo y participativo del Municipio, a travs de la formulacin y ejecucin
de polticas, planes, programas y proyectos.

Tiene por objeto regular el rgimen municipal, donde el mbito de aplicacin segn el
Art. 2 es el siguiente:

1.- Organizacin y atribuciones de la Municipalidad y del


Gobierno Municipal

2.- Normas nacionales sobre Patrimonio de la Nacin, Propiedad y Dominio Pblico y;

3.- Control social al Gobierno Municipal.

Gobierno Municipal, la actividad principal del gobierno Municipal es la de promover y


dinamizar el desarrollo humano sostenible, preservar el patrimonio y el medio ambiente,

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construir, equipar y mantener la infraestructura escolar y de salud, recaudar y administrar
los ingresos municipales.

El Gobierno Municipal, como autoridad representativa de la voluntad ciudadana al servicio de la


poblacin tiene los siguientes fines:

Promover y dinamizar el desarrollo humano sostenible mediante planes programas y


proyectos.

Crear condiciones para asegurar el bienestar social y material de los habitantes del
Municipio.

Promover el crecimiento econmico local y regional.


Preservar y conservar el medio ambiente.

Favorecer la integracin social de sus habitantes, bajo los principios de equidad e


igualdad de oportunidades, respetando su diversidad.

Promover la participacin ciudadana defendiendo en su mbito de su competencia,


el ejercicio y prctica de los derechos fundamentales de las personas estantes y
habitantes del Municipio.

Artculo 77. Los Gobiernos Municipales establecern procesos integrales de planificacin,


tomando en cuenta los principios de coordinacin, concurrencia y subsidiariedad establecidos en la
Ley de Municipalidades y en cumplimiento de las normas y sistemas departamentales y
nacionales.

Artculo 78. Los Gobiernos Municipales formularn en el marco de una planificacin estratgica, el
Plan de Desarrollo Municipal bajo las normas bsicas, tcnicas y administrativas del Sistema de
Planificacin Nacional y de la Ley 1178 de Administracin y Control Gubernamental, garantizando
el carcter participativo del mismo.

Artculo 80. La planificacin participativa municipal es el mecanismo de gestin pblica para


alcanzar el desarrollo humano sostenible por ser aplicada en los distritos y cantones, de manera
concertada entre el Gobierno Municipal y las Organizaciones Territoriales de Base.

Artculo 82. Los Gobiernos Municipales que carecen de un organismo propio encargado de la
planificacin municipal podrn ser asistidos por los mecanismos de fortalecimiento municipal,

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pblico o privado, nacionales o extranjeros. As mismo en la Ley Marco de Descentralizacin y
Autonomas Andrs Ibez del 19 de Julio del 2010, se establece lo siguiente:

Artculo 27. Los distritos municipales son espacios desconcentrados de administracin, gestin,
planificacin, participacin ciudadana y descentralizacin de servicios, en funcin de sus
dimensiones poblacionales y territoriales, en los que podrn establecerse subalcaldas, de acuerdo
a la carta orgnica o la normativa municipal.

Artculo 131, pargrafo II: En este marco, la planificacin territorial del desarrollo es la
planificacin integral para el vivir bien bajo la responsabilidad y conduccin de los gobiernos
autnomos departamentales, regionales, municipales e indgena originario campesinos, en
coordinacin con el nivel central del Estado y en articulacin con la planificacin sectorial.

Finalmente en la Norma de Planificacin Participativa Municipal se establece que el proceso de


Planificacin Participativa Municipal se traduce en un conjunto de actividades estructuradas
metodolgicamente e integradas en seis (6) etapas consecutivas retroalimentadas
permanentemente que hacen al Plan de Desarrollo Municipal y su implementacin, y que son:

Preparacin y organizacin del proceso; correspondiente al inicio del proceso de


formulacin del PDM

Elaboracin del diagnstico municipal, fase de formulacin del PDM, diseada para
la formulacin, ajuste o actualizacin de la informacin municipal

Formulacin de la propuesta de desarrollo, etapa final del proceso de formulacin


del PDM en el cual se establece la visin, estrategias y proyectos estratgicos del
municipio.

Programacin de operaciones anuales; tarea que se desarrolla anualmente en


funcin del PDM

Ejecucin y administracin, corresponde a la ejecucin del PDM a travs del POA


anualmente

Seguimiento, evaluacin y ajuste, tarea que se realiza de forma permanente por las
unidades operativas del municipio, no se olvide que la planificacin es dinmica y
sujeta a ajuste permanente en funcin de las condiciones crticas que se presente
en el proceso de ejecucin con el fin de lograr los objetivos trazados en el PDM.

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CAPITULO III
3.1 CONTEXTO

3.1.1EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

NATURALEZA DE CONTROL INTERNO

El control interno gubernamental constituye un proceso integrado a todos los procesos tcnicos y
administrativos que conforma al accionar de las organizaciones publicaciones del logro de sus
objetivos especficos en concordancia con los planes generales de Gobierno el logro de objetivo
implica hacerlo no solo en trminos de actividad, que optimice, razonablemente la relacin
costo/Beneficio y la calidad de los producto y/o servicios.

El logro de objetivo debe complementarse con el reflejo transparente de los hechos econmicos
derivados del accionar de las organizaciones pblicas. En tal sentido, del control interno procura
preservar la confiabilidad de la informacin econmica, financiera y presupuestaria que permita
responder por la captacin y la aplicacin de los recursos pblicos as como de la informacin de
gestin.

3.1.2 RESPONSABILIDAD

Es la obligacin y la actitud de todo servidor pblico, con independencia de su jerarqua dentro de


una organizacin, del rendir cuenta por el destino de los recursos pblicos que le fuera confiados,
del rendimiento de su gestin y de los resultante del cargo ocupado si no por la responsabilidad
social asumida y convenida al aceptar un cargo pblico, lo cual implica ineludiblemente brindar una
total transparencia a los actos pblicos y sus efectos.

Esto significa disponer de informacin til, oportuna y confiable de la gestin pblica de sus
resultados para su anlisis y evaluacin por parte de los mximos Ejecutivos de la propia alcalda
de lo que ejercen juicio y control Gubernamental sobre ella y dentro el marco de la legislacin
frente la sociedad en su conjunto. La transparencia es la caracterstica esencial de la
responsabilidad del sector pblico, la responsabilidad en el trmino antes sealados, tiende a

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enfatizar la mejora permanente de la gestin pblica de sus resultados, en beneficio de la
Sociedad.

3.1.3 JERARQUIA DE LOS CONTROLES

El control interno, por ser un proceso se conforma por un encadenamiento de acciones particulares
de los recursos humanos en todo los niveles de las organizaciones pblicas que adems de sus
interrelaciones funcionales, se articulan en una relacin de jerarqua en concordancia con dichos
niveles.

La existencia efectiva del Control Interno presupone un marco de jerarqua superior constituido por
la orientacin y el enfoque de la direccin superior hacia el control. Esta actitud Pro- Control
Interno adems de integrar el mismo, es una condicin necesaria para potenciarlo, contribuyendo
a configurar un ambiente positivo de control, asegurado mediante una jerarqua de controles. La
propia estructura organizacional. En fondo esta resulte de un anlisis de las funciones y
actividades necesarias para el logro de los objetivos Institucionales, tendr sentido el que hace
diario de cada integrante de la organizacin.

Entre los controles directo se ubican los siguientes en el orden jerrquico enumerado:

GENERALES, ejercido por la direccin superior que no participa en el procedimiento de las


transacciones mediantes los cuales rene la evidencia del modo en que monitorea las
operaciones para evaluar permanente la gestin.

INDEPENDIENTES, ejercidas por integrantes de la organizacin o personas


independientes de ella que no participan directamente de proceso de la transacciones
objeto de control entre estos contratos estn las conciliaciones entre datos de distintas
fuentes de informacin, las confirmaciones solicitadas a terceras recuentes fsicos de
buenos o valores y las revisiones selectivas practicadas por las unidades de Auditorias
Interna y los Examen de Auditoria Externa.

PROCEDIMIENTO, ejercidos por los propios ejecutores de las actividades organizacional y


de los procedimientos de informacin incorporadas a los mismos procesos, para organizar
bsicamente a la adecuacin de las operaciones y la integridad y exactitud en la captacin
de los datos necesarios; la elaboracin de informes de recepcin de bienes y/o servicio, el

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deposito integro de cobranzas y la aprobacin de las documentacin de respaldo
previamente a cada desembolso son ejemplo de este tipo de control.

3.1.4 CRITERIO Y JUICIO PERSONAL

En toda organizacin publica la existencia de un marco estrategia sistematizada y normativa de las


decisiones y operaciones debe entenderse en un sentido positivo. Estos elementos no deben
constituirse en interferencias para la dinmica del rendimiento, razn por la cual aplicacin del
criterio con base en el sentido comn y el juicio personal para la revisin penamente de las
regulaciones deben reconocidas cuando resulten necesario para el logro de los objetivos
institucionales, bajo el concepto de eficiencia.

3.1.5 NORMAS GENERALES Y BASICA DE CONTROL INTERNO

Los componentes interrelacionado del Control Interno, en el marco de los Principios antes
emunciones e integrados al proceso de gestin de bienes por su propia naturaleza en las Normas
Generales y Bsica de Control Interno.

NORMAS GENERALES DE AMBIENTES DE CONTROL INTERNO

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que enmarcan el


accionar de una entidad desde la perspectiva de Control Interno y que son
determinantes de las conductas y los procedimientos organizacionales.

Entre los factores que inciden en el ambiente de control tienen fundamentos


importantes la actitud asumida con respecto al Control Interno por la direccin
superior, la gerencia y los dems miembros de la organizacin, as como la
organizacin gerencial y el marco para el control gerencial.

3.1.6 RESULTADOS Y DISCUSION

El resultado del presente trabajo Evaluacin, Diseo E Implementacin Del Sistema De Control
Interno En El Gobierno Autnomo Municipal De Viacha tiene el propsito de lograr mayor
efectividad en la coordinacin y control de las actividades que le compete desarrollar y aplicar a
todas las unidades de la institucin particularmente al rea Administrativo Financiera.

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3.1.7 EVALUACION DE OTROS ASPECTOS DE CONTROL INTERNO

En relacin al sistema de control interno de Auditoria recomienda a la Alcalda del municipio de


Viacha, prever tanto en el Programa Operativo Anual como el presupuesto de la siguiente gestin
la asignacin de recursos humanos y lo econmico para la implantacin de los sistema de
administracin, a travs de la actualizacin de la Normativa vigente que se encuentra
desactualizada y la elaboracin de la Normatividad especificas inexistente, a efectos de implantar
u optimizar los controles respectivos principalmente en lo relacionado a la administracin de los
recursos de IDH.

3.2 DIAGNOSTICO E INTERPRETACION DEL CONTROL INTERNO

Con el propsito de conocer el Sistema de Control Interno y la existencia de los documentos se


realiz una valoracin a travs de los datos recolectados mediante la revisin de los documentos,
la observacin que ayudo a identificar algunas diferencias administrativas y de control que evitan el
cumplimientos de normas y Disposiciones legales Vigentes, que debern ser cumplidas en todas
las Instituciones Pblicas.

3.2.1 RECOPILACION DE LA INFORMACION

Para hacer un planteamiento del Sistema de Control Interno del Municipio De Viacha que sea
coherente y efectivo, que estn de acuerdo a las actividades diarias, como las particulares que
tiene cada Institucin se aplic algunas tcnicas de recopilacin de la informacin las que se
desarrolla a continuacin.

Indagacin.- Mediante entrevista tcnica se aplic a los directores de cada rea y funcionarios de
la Alcalda con el fin de obtener sobre todo los aspectos relacionados con la investigacin, para
saber el nivel administrativo en que se encuentra el personal, se evidencio que la mayora no
conocen la documentacin que deben ser presentado para un trmite o pago de cualquier caso,
como ejemplo se hiso una encuesta a la Directora de la rea Financiera por el desempeo de sus
funcionarios no existe un buen control de los documentos, y adems existen funcionarios no
profesionales y cambios de funcionarios, por ese motivo no hay control de los documentos de
respaldo.
Observacin.- En la Alcalda de Viacha se observ que existe un Control

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Interno con falencia y desactualizado en cuanto a normas y disposiciones legales.

Revisin de Documentos.- La revisin de documentos fue importante para


comprender el proceso documental que se maneja en el Municipio que se aplicara
por los funcionarios.

Conclusiones del Diagnostico.- Mediante la aplicacin de tcnicas de recopilacin


de la informacin basadas en la Evaluacin, Diseo e Implementacin del sistema
de Control Interno se lleg a concluir que:

Los funcionarios del Municipio de Viacha no conocen que es un control


interno para poderse orientarse en su trabajo en forma eficiente y estar
seguro de que sus actividades estn en el marco de las leyes y Normas que
rigen las instituciones Pblicas.

Respecto a la forma de administracin de materiales se observ que hay


adquisiciones de los materiales sin documentos de respaldo.

Respecto al requerimiento, algunas reas no desarrolla sus actividades de forma eficiente por el
motivo de no contar con un responsable de Recursos Humanos quien controle las asistencias de
los funcionarios.

3.3. PROPUESTA

3.3.1. INTRODUCCION A LA PROPUESTA:

Como resultado del diagnstico realizado en el Municipio de Viacha y la seleccin de la


informacin debidamente obtenidas mediante tcnicas de recopilacin, se evidencio que en la
rea Administrativo Financiero existe un sistema de control interno con falencias, si bien cuenta
con proceso y procedimientos implantados vas sistema informtico emanado por el Gobierno
Autnomo Municipal de Viacha estos no estn formalizado mediante un sistema de Control interno
que gua el accionar de los funcionarios de la Alcalda, Referentes a las operaciones de
adquisicin, registros, almacenamientos, distribucin mediante de salvaguarda y ubicacin adems
de un ambiente adecuado de los documentos.

Es as que se propone la implantacin de un sistema de Control Interno que ser un instrumento


normativa y tcnica que contendr procedimientos administrativo con el fin de mostrar de manera

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explcita, descriptiva y grafica el proceso de las actividades y operaciones lgicas y secuenciales,
esto con la finalidad de mejorar en forma eficiente, eficaz y economa el Sistema de Control
Interno, orientados a cumplir con objetivos y propsitos enmarcados en las normas Vigentes que
regulan la accionar de las actividades en las Instituciones del Sector Publico.

3.3.2. ENFOQUE GENERAL DE LA PROPUESTA

Mediante la realizacin del diagnstico y la recopilacin de la Informacin ahora ya podemos


presentar con un enfoque amplio y seguros el aspecto que deben contener la implementacin del
Sistema de Control Interno ms eficaz y eficiente de procedimiento para el manejo de los
documentos del Municipio de Viacha.

3.3.3. PROPUESTA DEL TRABAJO

El propsito esencial de un nuevo diseo de control interno es orientar al Municipio de Viacha la


liquidacin para alcanzar razonablemente los objetivos de eficiencias y eficacias en las
operaciones, limitados los riesgos tanto interno como externo

El control interno eficaz puede llegar a perfeccionar los procesos y procedimientos de manera que
los errores en la ejecucin de los mismo sean mnima, que los tiempos de ejecucin sean
memores, se reducen los desperdicios generales por el proceso, se mejora la calidad en las
operaciones sin embargos no es infalibles.

3.3.4. COMPROMISO DE LA MAXIMA AUTORIDAD EJECUTIVA

Con el fin de llevar bien los trmino de la presente propuesta a evaluar, disear e implementar el
Sistema de Control Interno, es preciso que la MAE y el Concejo Municipal de esa institucin
concilian esa herramienta administrativa como un mecanismo de autoproteccin, que permite
cumplir con eficacia, eficiencia, efectividad y transparencia, el objetivo para el que fue creado el
Municipio.

En consecuencia la Evaluacin, Diseo e Implementacin, es mejorar el Sistema de Control


Interno debe originarse en el pleno convencimiento de los niveles directivos de la entidad y
apoyado por todos los personal de la misma, en ese sentido, se deben disponer de los recursos
necesarios para la implementacin del nuevo sistema de control interno como ser Recursos
Humanos, recursos econmicos, tecnolgicos y otros de uso y aplicacin de la gestin.

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3.3.5. NORMAS BASICA DE ADMINISTRACION DE CONTROL INTERNO

a) integridad y valores ticos

La direccin superior debe procurar suscitar, difundir, internalizar y vigilar la observancia de


principios y valores ticos de necesidad personal, integridad, imparcialidad, probidad,
transparencia, responsabilidad y eficiencia funcionaria, que constituyan un solo fundamento moral
para la conduccin de la organizacin, orientada hacia la calidad del servicio a la Comunidad.

Dicho principios y valores ticos son esenciales para el ambiente de control y pertenecen a una
dimensin moral y conducta individual; por lo tanto, van ms all del mero cumplimiento de las
Leyes, Decreto, Reglamentos y otros disposiciones Normativas.

El desarrollo de este principio y valores conforma tal que la misma perdure ms all de los
cambios en las personas que ocupan temporalmente funciones de conduccin. Estas personas, en
pleno conocimiento de la cultura organizacional, deben preservar los valores fundacionales y
contribuir a su fortalecimiento en el marco dinmico de la realidad de la organizacin y su entorno.

b) Competencia Profesional

Los procedimientos de captacin evaluacin del desempeo, capacitacin, retribucin y promocin


o desvinculacin de los recursos humanos en las organizaciones pblicas deben reconocer con
elementos esencial la competencia profesional acorde con las funciones y responsabilidades
asignadas.

El proceso de Control Interno integrado de los dems proceso de la organizacin operar ms


eficazmente en la medida que exista persona competente que comprende los principio del mismo.

c) Atmosfera de Confiabilidad

El proceso de control interno requiere para su mejor funcionamiento que se efectivice su


integracin todo los procesos organizacionales. A ese propsito contribuye la atmosfera de
confianza derivada de la defuncin de la informacin necesaria la delegacin es la adecuada
comunicacin y las tcnicas de trabajo participativa y operativa.

Este objetivo es difcilmente alcanzable que un mbito de administracin tradicional caracterizada


por concentrar informacin no delegar funciones ni generar espacio participativo, que el proceso
de Control Interno requiere para su mejor funcionamiento.

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3.3.6.CONTROL INTERNO PROPUESTO

Ambiente de Control

Plan Estratgico Institucional


Programa de Operacin Anual
Sistema de Administracin y Control

INSUMOS:

a) Notas de solicitud

b) Instrucciones Ejecutivos

c) Informes

d) Nota de remisin de documentacin

e) Avalu/ revalu

PROCEDIMIENTOS:

a) Emisin de Informes

b) Redaccin de Respuesta a solicitudes

c) Ejecucin de Instructivos

d) Realizacin de Inventarios

e) Inventariacin notariada

f) Revalu/ Avalu e informe respectivos

g) Archivo resguardo de documentacin

h) Otros procedimientos de disposicin de bienes

PRODUCTOS:

a) Informe tcnico emitido

b) Instruccin Ejecutiva despachada

c) Carta de solicitud de informacin remitida

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3.3.7. MODELO DE CONTROL INTERNO EFICIENTE

Justificacin.

Resulta necesario establecer normas que permiten lograr la eficiencia, eficacia y economa
mediante un sistema de control interno adecuado.

Objeto.

Regulan el sistema y medios por los cuales el Gobierno Municipal de Viacha, deben mantener un
activo control sobre su respectiva organizacin.

Control organizacional.

El sistema y medios que deben disponer la entidad pblica, para mantener la eficiencia y eficacia
en armona con el inters del Estado y de la comunidad en general.

3.3.8. EFICIENCIA Y EFICACIA ORGANIZACIONAL

Eficiencia Organizacional.-Se entiende por eficiencia organizacional, el mejor y ms racional uso


de los recursos humanos y materiales de que disponen estas entidades. En tal sentido, toda
entidad debe lograr sus objetivos utilizado sus recursos progresivamente con el mayor rendimiento
que tcnicamente sea posible.

Eficacia Organizacional.- Se entiende por eficacia organizacional al logro de los objetivos


propuesto por la MAE para el mejoramiento de su respectivo desarrollo. En tal sentido, toda
entidad debe tener como objetivos aquellos formularios y reclamado por el Gobierno Municipal de
Viacha y la sociedad previa adecuado conocimiento de estos a las condiciones en que opera el
Municipio.

3.3.9. REGLAMENTO DE CONTROL INTERNO DEL MUNICIPIO DE VIACHA

Recursos Humanos

El presente Reglamento de Control Interno, regir las relaciones de trabajo de los empleados del
Gobierno Municipal debido a que en el contemplan todas las disposiciones que regulan las
relaciones de trabajo de los empleados.

Es de todo el personal de la Institucin tomar lectura de los documentos normativas, as como del
presente Reglamento Interno, no pudiendo alegar en ningn momento como excusa, el

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desconocimiento del contenido del mismo, cuyas disposiciones debern con tenerse como
integrantes del contrato de trabajo; para el efecto se les proporciona un ejemplar.

Requisito de Personal

El requerimiento de persona est determinado de acuerdo a presupuesto:

Para ingresar como empleado del Gobierno Municipal se requiere:

Ser Boliviano con Documento debidamente legalizados


Ser mayor de edad en los cargos de mayor responsabilidad
Reunir condiciones de idoneidad para el cargo a desempear, las mismas que podrn
acreditarse documentable mente con ttulo Profesional, Certificados de trabajo u otros
documentos y en su caso mediante pruebas de suficiencia.

Contratacin de Personal

Una vez aprobada la contratacin del personal requerido, se seguirn los siguientes pasos:

1. Elaboracin de trminos de referencia para el cargo, si es que no estuvieran determinados


dentro del manual de funciones o se necesite mayor precisin.

2. Analizar la posibilidad de realizar una promocin interna, en base a las caractersticas del
personal con que se cuenta y en funciones a los requisitos planteados en los trminos de
referencia para el cargo vacante.

3. Publicacin y/o difusin de la convocatoria, esta puede ser a travs de:

a) Concurso publico

b) Conocimiento de la persona

c) Difusin interna

4. Recepcin de Currculum Vitae (conjunto de datos relativos a informacin personal, estudios


experiencia de trabajo).

5. Calificacin de los Currculum recibidos (se tomara en cuenta especialidad, capacidad,


compromiso, eficiencia, experiencia y otros criterios propios de la actividad para la que se ubica al
personal).

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6. El Gobierno Municipal someter al postulante a un cargo, a prueba y examen que estime
necesarios para comprobar su aptitud, previa compulsa de mritos. Se sugiere que esta prueba
sea desarrollada en una sola fecha.

7. Dependiendo de la funcin a realizar se podr proceder a tomar una prueba prctica de


conocimiento, a fin de complementar lo terico.

8. Entrevista personal, que a pesar de sus limitaciones sigue siendo un mtodo fundamental, por
dos razones: primero comprueba las caractersticas personales del entrevistado y segundo,
complementa las evaluaciones anteriores (cada etapa de la evaluacin podr ser eliminatoria).

9. Seleccin definitiva

10. Contratacin

3.3.10. CONTROL INTERNO INSTITUCIONAL

REGLAMENTO DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO


Justificacin

Es necesario comprender que el Municipio cuente con un sistema de control interno adecuado a
las caractersticas de sus operaciones y servicios, siendo necesario establecer criterios mnimos
para el buen funcionamiento de dicho sistema, para que la MAE y el director de las reas cumplan
adecuadamente las funciones de direccin administrativas, as como las de fiscalizacin y control
respectivamente conforme lo sealados en las normas institucionales.

El sistema de control debe permitir a la entidad la oportunidad identificacin y La adecuada


administracin de los distintos riesgo que enfrenta.

Definiciones

a) Identificacin y administracin de Riesgo.-Determinacin, medicin, monitoreo y control


de los riesgos que asumen la entidad.
b) Manual de organizacin y funcin.- Documentos que detalla la organizacin funcional de
las diferentes unidades de la entidad as como las obligaciones y responsabilidades de
cada una de ellos y de los directores, funcionarios y dems trabajadores que las
conforman.

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c) Manual de Polticas y Procedimientos.- Documento que contienen las polticas y
procedimientos establecidos por la entidad para la realizacin de actividades de cada una
de las dependencias con las que cuenta.
d) Manual de Control de Riesgo.- Documento que contiene las polticas y procedimientos
para la identificacin y la administracin de los riesgos que enfrenta la entidad.

Alcance

Las disposiciones del presente reglamento son aplicables a las dependencias del Gobierno
Municipal de Viacha.

4. CONCLUSION Y RECOMENDACION

4.1. CONCLUSIN

La implantacin de un Sistema de Control Interno mejorado en el informe COSO y las Normas de


control interno, concluimos que el Gobierno Autnomo Municipal de Viacha, tener un control
adecuado sobre sus Recursos Humanos, Econmico, Financiero y Materiales y adems
proporcionara la base para la adecuada disposicin del Municipio con la razonabilidad en cuanto a
la consecuencia de objetivos operacionales financieros y normativos, se lleg a las siguientes
conclusiones:

El control interno es un proceso efectuado por los Directores, los jefes de unidades y el
resto del personal, diseado para facilitar la gestin.
De acuerdo con el informe COSO, el entorno de control aporta el ambiente en el que las
personas desarrollan sus actividades y cumplen con sus responsabilidades de control sirve
como base de los otros componentes.

Dentro de este entorno, los directores evalan los riesgos relacionado con responsabilidades de
control. Sirve como de los otros componentes. Dentro de este entorno, los directores evalan los
riesgos relacionados con el cumplimiento de determinados objetivos. Las actividades de control se
establecen para ayudar a asegurar que se pongan en prctica las directrices de la unidad en
cuestin para hacer frente a dichos riesgos. Mientras tanto, la informacin relevante se capta y se
comunica por toda la entidad. Todo este proceso es supervisado y modificado segn las
circunstancias.

El Informe COSO busca proporcionar un entendimiento de control y dar respuesta al


impacto de la tecnologa y el recorte de la estructuras organizacionales la creciente

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demanda de informe pblicamente acerca de la eficacia del control y el nfasis de los
directores para establecer controles, como una forma de proteccin los inters de las
funciones del Municipio y la comunidad en general. El modelo provee criterios agrupados
en cuanto al propsito, compromiso, aptitud y evaluacin del aprendizaje.
Las Normas de control interno para el sector pblico son guas generales dictadas por la
Contralora General del Estado, con el objeto de promover una sana administracin de los
recursos pblicos en el marco de una adecuada estructura del control interno. Estas
normas establecen las pautas bsicas y guas el accionar de la empresa hacia la bsqueda
de la efectividad, eficiencia y economa en las operaciones. Se fundamentan en principios y
prcticas de aceptaciones generales, as como en criterio y fundamentos.
Con un sistema de control es posible la avaluacin y correccin del desempeo de las
actividades del personal para asegurar que los objetivos y planes de la organizacin se
estn llevando a cabo. Por lo tanto es la situacin en la cual participan todos.

La evaluacin, diseo e implementacin del Sistema de Control Interno en el Municipio de


Viacha, sobre la base del Informe COSO y las Normas de Control Interno para el sector
Publico, facilita la eficiencias, eficacias y economa de los recursos y adems proporcionara
la base para la adecuada disposicin a los funcionarios del Municipio de Viacha, con un
grado de seguridad razonable en cuanto a la consecucin de objetivos operacionales,
financiera y Normativos.

4.2. RECOMENDACIN

Concluido el trabajo se recomienda que el Gobierno Autnomo Municipal de Viacha, proteger la


ejecucin del Sistema del Control Interno con el informe COSO y las normas de control interno
para el sector pblico con la aplicacin de estos instrumentos de control interno ser el verdadero
facilitador de la gestin.

Para lograr el manejo eficiente de los recursos humanos del Gobierno Autnomo Municipal de
Viacha, se recomienda los siguientes:

El entorno de control marca las pautas de comportamiento en una organizacin tiene


influencia en el nivel de consecucin del personal aporta disciplina y estructura, es decir es
la base para continuar la infraestructura para alcanzar dichos entorno recomendamos la

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aplicacin de los valores como responsabilidad, honradez, moral y tica en todo el
personal; la filosofa y actuacin de los directores responsables.
Para efecto de asegurar que se toman las medidas necesarias para afectar los riesgos que
ponen peligro la consecucin de los objetivos de la direccin, recomendamos, que se
apliquen actividades de control en cualquier parte de la entidad. En todos sus niveles y en
todas sus funciones y adems deben comprender una serie de actividades como
aprobaciones y anlisis de resultados de operaciones, salvaguardo de activos, segregacin
de funciones y otras.

BIBLIOGRAFIA

Ley 2028 de Municipalidades del 28 de Octubre de 1999


Ley N 1178 Ley SAFCO Sistema de Auditoria Integrad, Sistema de Administracin, de 20
de Julio de 1990 y Disposiciones Reglamentarias.
Manual de Organizacin y Funciones G.A.M.M.
La Administracin Publica Boliviana y el sistema de control Gubernamental de Control
Gubernamental de Lic. Macario Ortega
Normas de Auditoria Gubernamental aprobadas por la Contralora General de la Repblica
mediante Resolucin CGR 079/2006 del 04 de abril de 2006.
Normas Bsicas del Sistema de Programacin de Operaciones, aprobada mediante
Resolucin Suprema N 216784 del 16 de agosto de 1996.
Normas Bsicas del sistema de Organizacin Administrativa aprobada mediante
Resolucin Suprema N 217055 del 20 de mayo de 1997.
Normas Bsicas del Sistema Nacional de Inversin Pblica emitidas mediante Resolucin
Suprema N 216779 de 18 de junio de 1996.
Principios, Normas Generales y Bsicas del Control Interno Gubernamental, aprobado
mediante Resolucin N CGR-1/070/2000 del 21 de septiembre de 2000.
Manual de Seguimiento Electrnico de Inversin Municipal (SIM) aprobado mediante
Resolucin Municipal 466/2006, del 24 de agosto de 2006.
Ley N 393 Articulo 32 Auditoria Interna y Sistema de Control Interno.
COOPERS & LYBRAND; Interpretacin personal sobre el informe COSO.
Control Interno (Informe COSO), Samuel Alberto Mantilla.

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ANEXOS

Anexo N 1

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Anexo N 2

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Anexo N 3

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Anexo N 4

Anexo N 5

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