Programa de auditora para las

inversiones
Giovanny Gmez

Contabilidad

11.09.2001

5 minutos de lectura
El auditor financiero debe adaptar su examen en objetivos plenamente establecidos, por programas y procedimientos que le den una cierta
confiabilidad en la informacin presentada por la empresa

Las inversiones son definidas como el grupo que comprende las cuentas que
registran las inversiones en acciones, cuotas o partes de inters social, ttulos
valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable adquirido por
el ente econmico con carcter temporal o permanente, con la finalidad de
mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones econmicas
con otras entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.

Las inversiones representadas en acciones y en cuotas o partes de inters social,

se registran por su costo histrico.

Las dems inversiones, como bonos, cdulas, certificados, etc., se contabilizarn

por su valor nominal. Sin embargo, en caso de presentarse diferencias entre este
ltimo y el costo histrico, con el propsito de no quebrantar las normas contables
bsicas de valuacin o medicin, tales diferencias se controlarn a travs de
cuentas auxiliares complementarias de la inversin, especficamente en los ttulos
en que se presente la diferencia.

Para el efecto, se utilizarn los rubros Descuento por Amortizar o Prima por
Amortizar.

El costo histrico incluye las sumas en que se incurre para la compra de la

inversin, el cual, para el caso de las inversiones representadas en acciones y
cuotas o partes de inters social se ajustar mensual o anualmente, reconociendo
el efecto inflacionario de conformidad con lo previsto en las disposiciones legales
vigentes.

Cuando el ente econmico tenga como actividad principal el de rentista de capital,

al momento de vender sus inversiones deber cargar la cuenta 6150 Actividad
Financiera. Si dichas inversiones son realizadas en desarrollo de actividades
secundarias, cuando el valor de la venta sea mayor que el valor en libros, la
diferencia se abonar a la cuenta 4240 Utilidad en Venta de Inversiones ; pero
s el valor de la venta es menor, sta se cargar a la respectiva cuenta de
provisiones.

En caso de no existir o ser insuficiente la provisin, el saldo deber debitarse a la

subcuenta 531005 Venta de Inversiones. Cuando se posean inversiones en
subordinadas, respecto de las cuales el ente econmico tenga el poder de
disponer que en el periodo siguiente le transfieran sus utilidades, deben
contabilizarse bajo el mtodo de participacin, de conformidad con las
disposiciones legales vigentes.

Objetivos de auditoria

Objetivos generales

El diseo de pruebas que proporcionen seguridad razonable de que:

1. Las inversiones fueron autorizadas, existen y son propiedad de la empresa en la

fecha del Balance General.

2. Todas las inversiones que posee la empresa estn incluidas en los saldos de
las cuentas correspondientes.

3. Los valores con los cuales se presentan las inversiones en los Estados
Financieros son correctos y estn debidamente revelados.

4. El ingreso proveniente de las inversiones con las ganancias y prdidas en las

ventas y los ajustes en los mrgenes de evaluacin incluidos, se reflejan
adecuadamente en los Estados Financieros.

5. Las inversiones estn clasificadas correctamente segn sus componentes de

corto y largo plazo.

6. Se cumplan las normas de Contabilidad Generalmente Aceptadas.

7. Las partidas de inversiones estn reconocidas en la unidad de medida

correspondiente.

Objetivos especficos
1. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

2. Determinar el cobro de las cuentas de inversiones.

3. Verificar que se haya realizado una planeacin y anlisis de inversiones

adecuados.

4. Obtener informacin acerca de las transacciones de inversiones ms

representativas en relacin con los procedimientos.

5. Determinar la eficiencia y eficacia de los mtodos de inversiones de la

compaa.

6. Establecer el cumplimiento de las polticas de inversiones

Las inversiones deben tener un gran control por parte de los administradores financieros, ya que estas son la que en un momento pueden darle a
la organizacin un aporte de recursos importantes

Programa de auditoria

Para validar la informacin que la empresa suministra con respecto a las

inversiones, se fija el siguiente programa de auditora desarrollando los puntos que
describimos a continuacin:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con
base en dicha evaluacin:

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y

oportunidad de los procedimientos de auditora aplicables de acuerdo a las
circunstancias.
Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o
debilidades del control interno, que requieren tomar una accin inmediata o
pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los
estados financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

Pruebas de cumplimiento

A. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de acceso a inversiones.

B. Determinar la eficiencia de la poltica de adquisicin de inversiones de la

compaa

C. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como inversiones, se

encuentren en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.
D. Observar si los abonos en cuenta de las inversiones se registran
adecuadamente.

E. Revisar que exista un completo anlisis del manejo de las inversiones para
identificar fallas y aplicar las correcciones necesarias

F. Revisar si la informacin acerca de las inversiones de la compaa, se

encuentra debidamente actualizada y se hace llegar oportunamente a la
administracin y a los encargados dentro de la compaa.

G. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las

cuentas de inversiones.

H. Verificar el conocimiento y cumplimiento del manual de funciones por parte de

los empleados.

Pruebas sustantivas

A. Comprobar la existencia fsica de los ttulos que acrediten la propiedad de las

inversiones.

B. Cerciorarse de la correcta contabilizacin y valuacin de las inversiones de

acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados, aplicados
sobre a bases uniformes en relacin con el periodo anterior.

C. Verificar la adecuada presentacin en los estados financieros y revelar

cualquier gravamen que exista sobre dichas inversiones.

D. Comprobar la forma como fueron contabilizados los productos o perdidas

provenientes de las inversiones y su inclusin en los estados del periodo.

E. Mediante confirmaciones verificar los saldos de las inversiones que mantenga

la empresa en otras entidades.

F. Verificar los ajustes realizados en las inversiones por la valorizacin de estas en

el mercado.

G. Determinar la poltica de dividendos que por valorizaciones en el mercado as lo

requieran.

Procedimientos de auditoria

1. Verificar la autorizacin y propiedad por medio de la tcnica de indagacin que

las inversiones realizadas hayan sido debidamente autorizadas por el gerente
financiero.
2. Obtener comprobacin por escrito de las entidades involucradas en las
respectivas inversiones realizadas.

3. Realizar una revisin analtica de los Estados Financieros para confirmar que la
totalidad de las inversiones estn contenidas en ellos.

4. Verificar si la base de evaluacin se aplica consistentemente, de acuerdo con la

poltica aprobada por el consejo de direccin

5. A travs de la tcnica de reprocesamiento de transacciones verificar que estn

registradas correctamente.

6. Ratificar la aseveracin bsica de evaluacin a travs de la tcnica de

recomputo.

7. Evaluar el corte de documentos para determinar si las inversiones estn

valuadas correctamente.

8. Comprobar que todos los movimientos en materia de inversiones estn

reflejados en los Estados Financieros.

9. Verificar que los intereses, dividendos y dems a que hayan dado lugar las
inversiones se registren de forma clara y en concordancia con los PCGA

10. Si alguna de las inversiones ha sido vendida, verificar que el precio de dicha
transaccin haya sido autorizado por la Junta Directiva

Hazle saber al autor que aprecias su trabajo

204
https://prezi.com/vx4drdl_8juq/procedimiento-de-auditoria-inversiones/