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LEY DEL IMPUESTO SOBRE CIRCULACION DE VEHICULOS

TERRESTRES, MARTIMOS Y AREOS


OBJETO:

Se establece un impuesto anual sobre circulacin de vehculos terrestres, martimos y areos, que
se desplacen en el territorio nacional, las aguas y espacio areo comprendido dentro de la soberana
del Estado.

CLASIFICACION DE VEHICULOS:

- Terrestres
- Martimos
- Areos

TIPOS DE VEHICULOS TERRESTRES:

1. Particular
2. de alquiler
3. comerciales
4. de transporte urbano de personas
5. de transporte extraurbano de personas y/o carga
6. para uso agrcola
7. para uso industrial
8. para uso de construccin
9. Motocicletas
10. Bicicletas
11. Remolques de uso recreativo sin motor
12. Semirremolque para el transporte sin motor
13. Remolques para el transporte sin motor

TARIFAS DE VEHICULOS DE USO PARTICULAR:


La base imponible aplicable para los vehculos de la Serie Particular se establece sobre el valor de
los mismos.

Para la determinacin del impuesto se aplicarn sobre la base imponible los siguientes tipos
impositivos:

MODELO DEL VEHCULO TIPO IMPOSITIVO

1. Del ao en curso o del ao siguiente 2.0%


2. De un ao un da a dos aos 1.8%
3. De dos aos un da a tres aos 1.6%
4. De tres aos un da a cuatro aos 1.4%
5. De cuatro aos un da a cinco aos 1.2%
6. De cinco aos un da a seis aos 1.0%
7. De seis aos un da a siete aos 0.8%
8. De siete aos un da a ocho aos 0.6%
9. De ocho aos un da a nueve aos 0.4%
10. De nueve aos un da y ms aos 0.2%
El valor del vehculo, para efecto de la aplicacin del Impuesto Sobre Circulacin, se determina en
tablas de valores imponibles, elaboradas anualmente por la Administracin Tributaria y aprobadas.

TARIFA DE VEHICULOS TRANSPORTE EXTRAURBANO:

Para los vehculos de transporte urbano o escolar se establece un impuesto especfico, as:

A) Buses, mnibus, camionetas y microbuses de diez y hasta treinta pasajeros, cuatrocientos


Quetzales (Q.400.00).

B) Buses, camionetas, mnibus y trolebuses de ms de treinta pasajeros, quinientos sesenta


Quetzales (Q 560.00).

TARIFA DE VEHICULOS MARITIMOS

Se establece un impuesto especfico para los vehculos martimos, dependiendo de su tamao, tipo
de uso y dems caractersticas, as:

a) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva con motor, de hasta 26 pies de largo
incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de un mil doscientos Quetzales (Q.1,200.00).
b) Lanchas o botes recreativos y de pesca deportiva con motor, mayores de 26 pies de largo
incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de un mil cuatrocientos Quetzales (Q.1,400.00).
Tanto las lanchas como botes recreativos o de pesca sin motor impulsadas por remos, estn
excluidos de pago de impuesto y no requieren placa de identificacin para su uso o circulacin.
c) Veleros de hasta 45 pies de largo, incluyendo su semirremolque terrestre. Impuesto de un mil
doscientos Quetzales (Q.1,200.00).
d) Veleros de ms de 45 pies de largo, incluyendo su semirremolque terrestre. Impuesto de un mil
ochocientos Quetzales (Q.1,800.00).
e) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor, de hasta 16 pies de largo, incluyendo su
remolque terrestre. Impuesto de ciento cincuenta Quetzales (Q.150.00).
f) Lanchas o botes de pesca artesanal con motor, mayores de 16 pies de largo, incluyendo su
remolque terrestre. Impuesto de trescientos Quetzales (Q.300.00).
g) Motos para agua, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de seiscientos Quetzales
(Q.600.00).
h) Casas flotantes con o sin motor de hasta 26 pies, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto de
un mil cuatrocientos Quetzales (Q.1,400.00).
i) Casas flotantes con o sin motor, mayores de 26 pies, incluyendo su remolque terrestre. Impuesto
de dos mil cuatrocientos Quetzales (Q.2,400.00).
j) Barcos de pesca industrial con eslora total hasta de 27 pies. Impuesto de seis mil Quetzales
(Q.6,000.00).
k) Barcos de pesca industrial con eslora total de 27 pies hasta 55 pies. Impuesto de diez mil
Quetzales (Q.10,000.00).
l) Barcos de pesca industrial con eslora total mayor de 55 pies. Impuesto de catorce mil Quetzales
(Q.14,000.00).

EXENCIONES:

Estn exentos del impuesto de circulacin de vehculos.


1. Los Organismo del Estado y el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social. No estn exentas
las entidades descentralizadas y autnomas cuando no usen placas de la serie oficial, con la
sigla "O".

2. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las dems Universidades cuando usen placas
de la serie oficial.

3. Las Misiones Diplomticas y sus funcionarios extranjeros, que utilizarn placas con siglas
"CD".

4. Las Misiones Consulares y sus funcionarios, que utilizarn placas con siglas "CC".

5. Los Cuerpos de Bomberos Voluntarios cuando usen placas oficiales, con sigla "O".

6. Las personas que como consecuencia de lesiones de guerra se encuentran minusvlidas, lo


cual debern acreditar por medio de los servicios mdico legales correspondientes. Este
derecho no podr ser transferido ni directa ni indirectamente a favor de terceras personas.

Los proyectos y Programas de cooperacin y asistencia prestada por otros Estados, Organismos
Internacionales y Organizaciones no Gubernamentales extranjeras que tengan celebrados convenios
por conducto del Ministerio de Relaciones Exteriores o Contratos Operativos con entidades del
Gobierno de la Repblica y las Organizaciones no Gubernamentales

REGISTROS FISCALES DE VEHICULOS:

Se crea el Registro Fiscal de Vehculos que estar a cargo de la Direccin General de Rentas
Internas, con el objeto de llevar registro de todo vehculo que circule, surque o navegue en el
territorio nacional y ejercer los controles que sean necesarios velando por el cumplimiento del pago
del impuesto de circulacin de vehculos por los obligados a hacerlo. El Registro, proporcionar a la
Direccin General de la Polica Nacional, la informacin necesaria para que sta elabore su propio
registro

INFACCIONES Y SANCONES:

Los contribuyentes que no efecten el pago del impuesto en el plazo establecido en esta Ley,
incurrirn automticamente en la infraccin de omisin de pago de tributos, a partir del da siguiente
al del vencimiento de la obligacin de pago y se sancionar con multa del cien por ciento (100%) del
impuesto omitido, adems del pago de los intereses respectivos.

Los contribuyentes que realicen el pago del impuesto sin requerimiento de la Administracin
Tributaria, tendrn derecho a la rebaja de la multa en un 75%.

En cuanto a infracciones a los deberes formales establecidos en esta Ley, se aplicarn las sanciones
sealadas en el Cdigo Tributario, Decreto Nmero 6-91 del Congreso de la Repblica.

Para la realizacin de gestiones ante el Registro Fiscal de Vehculos, los contribuyentes deben estar
al da en el pago del impuesto que desarrolla esta Ley
LEY DEL IMPUESTO ESPECFICO A LA DISTRIBUCIN DE CEMENTO
OBJETO:

Se establece un impuesto especfico que grava la distribucin de cemento de cualquier clase, tanto
de produccin nacional como importado, que se distribuya en el territorio nacional, en bolsas, a
granel o clinke

HECHO GENERADOR:

Para los efectos de la aplicacin de la presente ley, el Impuesto Especfico a la Distribucin de


Cemento, se genera en el momento de la salida de las bodegas de almacenamiento de los
fabricantes, tanto en bolsas, como a granel o clinker, para su distribucin y venta en el territorio
naciona

BASE IMPONIBLE:

La base imponible para determinar el Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento, la


constituye la bolsa de cuarenta y dos punto cinco (42.5) Kilogramos de peso o su equivalente.
Cuando se distribuyan o se importen bolsas de mayor o menor peso, a granel o clinker, se aplicar
la equivalencia respectiva a bolsa de cuarenta y dos punto cinco (42.5) kilogramos

TARIFA:

La tarifa del Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento en el territorio nacional, ser de un


quetzal con cincuenta centavos (Q.1.50) por cada bolsa de cuarenta y dos punto cinco (42.5)
kilogramos de peso o su equivalente, cuando sea a granel o clinker, o en bolsas de peso diferente.

EXENCIONES:

Estn exentos del pago del Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento: a) Las personas
individuales o jurdicas que gocen de exencin o exoneracin de impuestos, por mandato
constitucional. b) Los organismos internacionales que gocen de exencin o exoneracin de
impuestos conforme a tratados y convenios internacionales aprobados por el Congreso de la
Repblica y ratificados por el Presidente de la Repblica. c) Las exportaciones o reexportaciones de
cualquier clase de cemento.

FECHA DE PAGO:

El Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento, tanto el de produccin nacional como el


importado, se causa: a) Para la produccin nacional de cemento, en la fecha que el productor
nacional emita la factura por cada uno de los despachos de cemento cuya distribucin est gravada
por el impuesto establecido en esta ley; o en la fecha en que se despache o salga el cemento de sus
bodegas de almacenamiento, el acto que ocurra primero. b) Para la importacin de cemento, en la
fecha de su ingreso al pas por la aduana correspondiente. El impuesto debe liquidarse en la pliza
de importacin o formulario aduanero, segn corresponda, para lo cual la aduana est obligada a
exigir el pago del impuesto al momento de la liquidacin de la pliza de importacin o el formulario
aduanero, respectivo. El Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento pagado por el importador
que posteriormente lo distribuye en el territorio nacional, constituir un pago temporal del impuesto,
el cual recuperar en la fecha en que emita la factura por cada uno de los despachos de cemento
cuya distribucin est gravada por el impuesto establecido en esta ley; o en la fecha en que se
despache o salga el cemento de sus bodegas de almacenamiento, el acto que ocurra primero.

INFRACCIONES Y SANCIONES:

Las infracciones a las disposiciones de la presente ley, sern sancionadas de acuerdo a lo previsto
en el Cdigo Tributario o el Cdigo Penal, segn corresponda.

FIJACION DE PRECIO:

El Impuesto Especfico a la Distribucin de Cemento, establecido en esta ley, no formar parte de los
costos de produccin, distribucin y venta de la produccin nacional, que integran los ndices de la
frmula establecida en el artculo 1 del Acuerdo Ministerial Nmero 1-90 y sus reformas, que regula
la determinacin del precio mximo de venta del cemento gris Prtland para la venta en el mercado
nacional.
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA DISTRIBUCION DE BEBIDAS ALCOHOLICAS DESTILADAS,
CERVEZAS Y OTRAS BEBIDAS FERMENTADAS
OBJETO:

Se establece un impuesto sobre la distribucin de bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras


bebidas fermentadas, tanto de produccin nacional como importadas, que sean distribuidas en el
territorio nacional.

HECHO GENERADOR:

Para los efectos de la aplicacin de la presente ley, el impuesto se genera en el momento de la


salida de las bebidas alcohlicas destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, de las bodegas o
centros de almacenamiento, acopio que usen los contribuyentes que sean fabricantes o
importadores registrados, para su distribucin en el territorio nacional.

BASE IMPONIBLE

La base imponible para determinar el impuesto que aplica a la distribucin de las bebidas alcohlicas
destiladas, cervezas y otras bebidas fermentadas, descritas en el artculo 2 de esta ley, la constituye
el precio de venta al consumidor final sugerido por el fabricante o el importador, y reportado por
stos a la Superintendencia de Administracin Tributaria conforme lo dispuesto en esta ley, sin incluir
en dicho precio, el Impuesto al Valor Agregado, ni el impuesto a la distribucin establecido en esta
ley

TARIFA

Tarifa aplicable a cervezas y otras bebidas de cereales fermentados. La tarifa del impuesto aplicable
a las cervezas y otras bebidas de cereales fermentados, a que se refiere la fraccin arancelaria
2203.00.00, es de seis por ciento (6%), y se aplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidor
final. ARTCULO 11. Tarifa aplicable a vinos. La tarifa del impuesto aplicable a los vinos, a que se
refiere la partida arancelaria 2204, es de siete punto cinco por ciento (7.5%), y se aplicar sobre el
precio de venta sugerido al consumidor final. ARTCULO 12. Tarifa aplicable a vino espumoso. La
tarifa del impuesto aplicable a los vinos espumosos, a que se refiere la partida arancelaria
2204.10.00, es de siete punto cinco por ciento (7.5%) y se aplicar sobre el precio de venta sugerido
al consumidor final. ARTCULO 13. Tarifa aplicable a vino vermouth. La tarifa del impuesto
aplicable a vino vermouth, a que se refiere la partida arancelaria 2205, es de siete punto cinco por
ciento (7.5%) y se aplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidor final. ARTCULO 14.
Tarifa aplicable a sidras. La tarifa del impuesto aplicable a sidras, a que se refiere la fraccin
arancelaria 2206.00.00, es de siete punto cinco por ciento (7.5%) y se aplicar sobre el precio de
venta sugerido al consumidor final. ARTCULO 15. Tarifa para bebidas alcohlicas destiladas. La
tarifa del impuesto aplicable a las bebidas alcohlicas destiladas, a que se refiere la partida
arancelaria 2208, es de ocho punto cinco por ciento (8.5%), y se aplicar sobre el precio de venta
sugerido al consumidor final. ARTCULO 16. Tarifa aplicable a bebidas alcohlicas mezcladas. La
tarifa del impuesto aplicable a las bebidas alcohlicas mezcladas con agua gaseosa, agua simple o
endulzada o de cualquier naturaleza, que contenga o no gas carbnico y que sean envasadas en
cualquier tipo de recipiente, a que se refiere la fraccin arancelaria 2208.90.90, es de siete punto
cinco por ciento (7.5%), y se aplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.
ARTCULO 17. Tarifa aplicable a las dems bebidas fermentadas. La tarifa del impuesto aplicable a
las dems bebidas fermentadas, a que se refiere la fraccin arancelaria 2206.00.00 es de siete punto
cinco por ciento (7.5%) y se aplicar sobre el precio de venta sugerido al consumidor final.

EXENCIONES

Estn exentas del pago del impuesto que establece esta ley: a) Las importaciones o internaciones de
las bebidas descritas en el artculo 2 de esta ley, que efecten los organismos internacionales, a los
que de acuerdo a los respectivos convenios suscritos entre el Gobierno de la Repblica de
Guatemala y dichos organismos, se les haya otorgado exencin de impuestos. b) Las exportaciones
o reexportaciones de las bebidas descritas en el artculo 2 de esta ley

FECHA DE PAGO

Fecha en que se causa el impuesto. El impuesto a la distribucin de las bebidas descritas en el


artculo 2 de esta ley, tanto de produccin nacional como importadas, se causa: a) En la fecha en
que se realice la salida o retiro de las bodegas, centros de almacenamiento o acopio que use el
contribuyente, de las bebidas a que se refiere el artculo 2 de esta ley, para la distribucin en el
territorio nacional de las mismas o en la fecha en que el fabricante o importador emita la factura por
cada uno de los despachos de bebidas cuya distribucin est gravada por el impuesto establecido en
esta ley, el acto que ocurra primero. b) En la fecha de retiro por parte del fabricante o el importador
de bebidas cuya distribucin est gravada por el impuesto establecido en esta ley, para uso o
consumo personal del propietario, socios o accionistas, directores, funcionarios o empleados o en la
fecha en que se documente o produzca el retiro de la bebidas de las bodegas del contribuyente, el
acto que se realice primero. c) En las transferencias de dominio a titulo gratuito que realicen los
fabricantes o los importadores, en la fecha en que se emita el documento de transferencia de
dominio, o en la fecha en que se produzca la entrega de las bebidas cuya distribucin est gravada
por el impuesto establecido en esta ley, el acto que se realice primero

SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO

Los sujetos pasivos del impuesto son los fabricantes o los importadores domiciliados en el pas, que
distribuyan las bebidas descritas en el artculo 2 de esta ley.

PERIODO IMPOSITIVO:

El perodo de imposicin es mensual.


LEY DEL IMPUESTO DE SOLIDARIDAD

HECHO GENERADOR

Constituye hecho generador de este impuesto la realizacin de actividades mercantiles o


agropecuarias en el territorio nacional por las personas, entes o patrimonios.

BASE IMPONIBLE

La base imponible de este impuesto la constituye la que sea mayor entre:

a) La cuarta parte del monto del activo neto; o, b) La cuarta parte de los ingresos brutos.

TARIFA

El tipo impositivo de este impuesto es del uno por ciento (1%)

EXENCIONES

a)Los organismos del Estado, sus entidades descentralizadas o autnomas y las municipalidades.

b) Las universidades y los centros educativos pblicos y privados,

c) Los sujetos pasivos de este impuesto.

d) Las actividades mercantiles y agropecuarias realizadas por personas individuales o jurdicas que
por ley especfica.

e) Las asociaciones, fundaciones, cooperativas, federaciones, centrales de servicio y


confederaciones de cooperativas, centros culturales, asociaciones deportivas, gremiales, sindicales,
profesionales, los partidos polticos y las entidades religiosas y de servicio social o cientfico.

f) Las personas individuales o jurdicas y los dems entes o patrimonios afectos al Impuesto de
Solidaridad, que paguen el Impuesto Sobre la Renta de conformidad con el Rgimen Opcional
Simplificado Sobre Ingresos de Actividades Lucrativas de este Impuesto.

g) Los contribuyentes que, a partir de la vigencia del Impuesto de Solidaridad que establece esta Ley

SUJETO PASIVO

Estn obligadas al pago de este impuesto, las personas y entes referidos en el artculo 1 de esta
Ley.

PERIODO IMPOSITIVO

El perodo impositivo es trimestral y se computar por trimestres calendario.


LEY DEL IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES

HECHO GENERADOR

Se establece un impuesto nico anual, sobre el valor de los bienes inmuebles situados en el territorio
de la Repblica

BASE IMPONIBLE

La base del impuesto estar constituida por los valores de los distintos inmuebles que pertenezcan a
un mismo contribuyente en calidad de sujeto pasivo del impuesto. Al efecto se considerar: El valor
del terreno; El valor de las estructuras, construcciones e instalaciones adheridas permanentemente a
los mismos y sus mejoras; El valor de los cultivos permanentes; El incremento o decremento
determinado por factores hidrolgicos, topogrficos, geogrficos y ambientales; La naturaleza
urbana, suburbana o rural, poblacin, ubicacin, servicios y otros similares.

TARIFA

Hasta Q 2,000.00 Exento De Q 2,000.01 a Q.20,000.00 2 por millar De Q. 20,000.01 a Q.70,000.00 6


por millar De Q. 70,000.01 en adelante 9 por millar.

EXENCIONES

El Estado, sus entidades descentralizadas, las entidades autnomas y las Municipalidades y sus
empresas; Las Misiones Diplomticas y Consulares de los pases con los que Guatemala mantenga
relaciones, siempre que exista reciprocidad; Los Organismos Internacionales de los cuales
Guatemala forme parte; La Universidad de San Carlos de Guatemala y dems Universidades
legalmente autorizadas para funcionar en el pas; Las entidades religiosas debidamente autorizadas,
siempre que los bienes inmuebles se destinen al culto que profesan, a la asistencia social o
educativa y que estos servicios se proporcionen de manera general y gratuita; Los Centros
Educativos Privados destinados a la enseanza, que realicen planes y programas oficiales de
estudio; Los Colegios Profesionales; La Confederacin Deportiva Autnoma de Guatemala y el
Comit Olmpico Guatemalteco; Los inmuebles de las cooperativas legalmente constituidas en el
pas

SUJETO PASIVO

Para los efectos de las obligaciones establecidas en la presente ley, son contribuyentes las personas
propietarias o poseedoras de bienes inmuebles y los usufructuarios de bienes del Estado.

PERIODO IMPOSITIVO

Anual
LEY DEL IMPUESTO DE TIMBRES FISCALES Y DE PAPEL SELLADO ESPECIAL PARA
PROTOCOLOS.

HECHO GENERADOR

Es hecho generador del impuesto tal emisin, suscripcin u otorgamiento

BASE IMPONIBLE

Estn afectos los documentos que contengan los actos y contratos siguientes:

1. Los contratos civiles y mercantiles.

2. Los documentos otorgados en el extranjero que hayan de surtir efectos en el pas, al tiempo de
ser protocolizados, de presentarse ante cualquier autoridad o de ser citados en cualquier actuacin
notarial.

3. Los documentos pblicos o privados cuya finalidad sea la comprobacin del pago con bienes o
sumas de dinero.

4. Los comprobantes de pago emitidos por las aseguradoras o afianzadoras, por concepto de
primas pagadas o pagos de fianzas correspondientes a plizas de toda clase de seguro o de fianza.

5. Los comprobantes por pagos de premios de loteras, rifas y sorteos practicados por entidades
privadas y pblicas.

6. Los recibos o comprobantes de pago por retiro de fondos de las empresas o negocios, para
gastos personales de sus propietarios o por viticos no comprobables.

7. Los documentos que acreditan comisiones que pague el Estado por recaudacin de impuestos,
compras de especies fiscales y cualquier otra comisin que establezca la ley.

8. Los recibos, nminas u otro documento que respalde el pago de dividendos o utilidades, tanto en
efectivo como en especie

TARIFA

La tarifa del impuesto es del tres por ciento (3%). El impuesto se determina aplicando la tarifa al valor
de los actos y contratos afectos. 3 El valor es el que consta en el documento, el cual no podr ser
inferior al que conste en los registros pblicos, matrculas, catastros o en los listados oficiales

EXENCIONES

1. El Estado y sus entidades descentralizadas, autnomas, las municipalidades y sus empresas,


cuando el pago del impuesto les corresponda.
2. 2. La Universidad de San Carlos de Guatemala y las otras universidades autorizadas para
operar en el pas. 3. Los establecimientos educativos privados que realicen planes y
programas oficiales de estudios, as como los autorizados como experimentales, cuando el
pago del impuesto les corresponda.
3. Las asociaciones, fundaciones o instituciones de asistencia pblica o de servicio social a la
colectividad, culturales, gremiales, cientficas, educativas, artsticas o deportivas; sindicatos de
trabajadores, asociaciones solidaristas e
instituciones religiosas, siempre que estn autorizadas por la ley

Todos los actos y contratos realizados por las cooperativas, federaciones y confederacin de
cooperativas entre s y con sus asociados

SUJETO PASIVO

Es sujeto pasivo del impuesto quien o quienes emitan, suscriban u otorguen documentos que
contengan actos o contrato.
LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO.

HECHO GENERADOR

Venta o permuta de bienes o derechos reales.

Prestacin de servicios en el territorio nacional

Arrendamiento de bienes

Adjudicaciones de bienes en pago

Faltante de inventario

BASE IMPONIBLE

Precio de la operacin MENOS reajustes y cargos financieros, valor de envases y embalajes, sumas
cargadas por los contribuyentes al adquiriente

TARIFA

Los contribuyentes afectos a las disposiciones de esta ley pagarn el impuesto con una tarifa del
doce por ciento (12%) sobre la base imponible. La tarifa del impuesto en todos los casos deber
estar incluida en el precio de venta de los bienes o el valor de los servicios

EXENCIONES

1. Aportes y donaciones a instituciones no lucrativas 7-9


2. Aporte de bienes inmuebles a sociedades 7 y 3
3. Bancos o financieras, venta de activos 7,14
4. Cooperativas 7,5
5. Cuotas a Asociaciones
6. Exportaciones de bienes y servicios, 7,2
7. Fideicomisos, constitucin y devolucin de bienes
8. Fundaciones, 7,13
9. Importaciones de entidades autorizadas
10. Instituciones educativas 7, 13
11. Intereses, de ttulos de crdito, negociados en la bolsa
12. Maquilas, importacin temporal 7 b
13. Medicamentos genricos 7-15
14. Entidades fiscalizadas por la superintendencia de bancos,
15. Ttulos de crdito, creacin, emisin, circulacin, transferencia, excepto factura cambiaria
16. Fusiones de sociedades, transferencia de bienes
17. Venta de vivienda 120 metros cuadrados, Q. 120,000.00
SUJETO PASIVO

El impuesto afecta al contribuyente que celebre un acto o contrato gravado por esta ley.

PERIODO IMPOSITIVO

Contribuyentes debern presentar, dentro del mes calendario siguiente al del vencimiento de cada
perodo impositivo, una declaracin del monto total de las operaciones realizadas en el mes
calendario anterior
LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA

HECHO GENERADOR

Combinacin de uno o mas factores de produccin, para producir, transformar, comercializar,


transportar o distribuir bienes para venta o servicios.

actividad de Construccin inmobiliaria, bancaria, comercial, financiera, industrial,


agropecuaria, forestal, pesquera, minera.

Prestacin de servicios, pblicos o privados

TARIFA

a) Edificios, construcciones e instalaciones adheridas a los inmuebles y sus mejoras. 5% b) rboles,


arbustos, frutales, otros rboles y especies vegetales que produzcan frutos o productos que generen
rentas gravadas, con inclusin de los gastos capitalizables para formar las plantaciones. 15% c)
Instalaciones no adheridas a los inmuebles; mobiliario y equipo de oficina; buques - tanques, barcos
y material ferroviario martimo fluvial o lacustre. 20% d) Los semovientes utilizados como animales
de carga o de trabajo, maquinaria, vehculos en general, gras, aviones, remolques, semiremolques,
contenedores y material rodante de todo tipo, excluyendo el ferroviario. 20% e) Equipo de
computacin, incluyendo los programas. 33.33% f) Herramientas, porcelana, cristalera, mantelera, y
similares; reproductores de raza, machos y hembras. En el ltimo caso, la depreciacin se calcula
sobre el valor de costo de tales animales menos su valor como ganado comn. 25% g) Para los
bienes no indicados en los incisos anteriores. 10%

EXENCIONES

Organismos del Estado, descentralizadas, autnomas, municipalidades, excepto entidades


mixtas.

Centros educativos privados

Herencias, legados y donaciones por causa de muerte.

Rentas de iglesias por razones de cultos

SUJETO PASIVO

Son contribuyentes del impuesto, las personas individuales y jurdicas domiciliadas o no en


Guatemala, que obtengan rentas en el pas, independientemente de su nacionalidad o residencia y
por tanto estn obligadas al pago del impuesto cuando se verifique el hecho generador del mismo.