Você está na página 1de 18

Introduo

Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

AUDITORIA FINANCEIRA
Silves Moreira

Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira


Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Contedo

1 Introduo

2 Planeamento

3 Tcnicas e Procedimentos de Auditoria

4 Anlise de Contas/Ciclos Especcos

5 Concluses e Relatrios

6 Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades


Comerciais)

Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira


Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

O que Auditoria
Auditoria o processo sistemtico de recolha e avaliao objectiva

de evidncia acerca das asseres sobre os factos econmicos para


assegurar o grau de correspondncia entre essas asseres e
critrios denidos e comunicar os resultados aos utilizadores
interessados. in Montgomery's Auditing

Processo sistemtico  a auditoria baseada num conjunto

de procedimentos planeados para atingir um objectivo.

Recolha e avaliao da evidncia  a essncia da auditoria


a 3 recolha da evidncia que suporte quer os valores das
demonstraes nanceiras (DF), quer as decises que lhe
esto subjacentes.
Informao verbal apresentada pelos rgos de gesto, pelos servios
da empresa, por terceiros exteriores empresa, informao escrita
obtida nas mesmas fontes, documentos existentes na empresa . . .
Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira
Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Asseres  informaes (esclarecimentos) prestados pela

gerncia, de forma explcita ou de outra, que esto


incorporadas nas DF.

Ao auditor no lhe compete efectuar asseres mas , antes julgar se


elas so adequadas e permitem a quanticao adequada dos factos
econmicos.

Correspondncia entre asseres e critrios  o objectivo


da auditoria a emisso de uma opinio sobre a informao
apresentada.
Asseres

Existncia  um Activo ou um Passivo existe numa


determinada data;
Direitos e obrigaes  um A ou um P diz respeito
entidade numa determinada data;
Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira
Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Ocorrncia  uma transaco ou acontecimento teve lugar e


diz respeito entidade durante o perodo;

Plenitude  no existem A, P ou transaces por registar ou


elementos por divulgar;

Valorao  um A ou um P registado a um valor escriturado


apropriado;

Mensurao  uma transaco ou acontecimento registado


pela quantia devida, e o rdito ou o gasto imputado ao
perodo conveniente;

Apresentao e divulgao  um elemento divulgado,


classicado e descrito de acordo com a estrutura conceptual de
relato nanceiro aplicvel (ex.:SNCRF, IFRS).
Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira
Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Comunicao dos resultados  o relatrio pretende expressar o

grau de correspondncia entre as asseres do produtor da


informao e os critrios utilizados para aferir a adequao da
informao.

Utilizadores da informao: Investidores Financiadores


Trabalhadores Fornecedores e outros credores Administrao
pblica Pblico em geral . . .
.

Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira


Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Objectivo da Auditoria
Aumento da credibilidade da informao  reduzir o chamado
"risco da informao (possibilidade de a informao estar
errada)
A auditoria das demonstraes nanceiras consiste,
Expresso por um auditor independente de uma opinio, Sobre
a adequao - imagem verdadeira e apropriada - da
apresentao, em todos os aspectos materialmente relevantes,
da posio nanceira,
De determinada entidade e data,
Do resultado das suas operaes e dos uxos de caixa,
Em conformidade com os princpios contabilsticos geralmente
aceites .
Um objectivo adicional:
Fornecer ao seu cliente a sua opinio sobre o sistema de
informao e o sistema de controlo interno do cliente,
contribuindo, com sugestes que permitam a sua melhoria
Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira
Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Independncia

Integridade.
Objectividade.
Competncia e diligncia Prossional.
Condencialidade.
Prossionalismo.
Normas Tcnicas.

A auditoria uma das prosses mais regulamentadas que


existem.
Princpios so necessrios para credibilizar a funo do auditor.
Normas Tcnicas - codicam os princpios bsicos da
actuao do auditor e denem os procedimentos mnimos
aplicveis ao seu trabalho.
Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira
Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

mbito da Auditoria

De acordo com os requisitos das normas legislao e


normas, regulamentos relevantes:

Acumular prova at obter a convico de que no existem


distores materialmente relevantes nas DF.
No faz parte do mbito da Auditoria:

Avaliar actos de gesto


Garantir a ausncia de fraudes e irregularidades
Opinar sobre o sistema de controlo interno (SCI)

Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira


Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Contabilidade Auditoria
Executa Executa Examina
Dependente Independente
100% Amostra
Tudo correcto Materialidade
asseres Rev asseres
Contas / DF Relatrios

Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira


Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Normas de Auditoria
Linhas orientadoras do trabalho do auditor que lhe permitem
desenvolver um trabalho de qualidade, a m estar em
condies de extrair concluses sobre as quais possa basear a
sua opinio. So de aplicao obrigatria!
A opinio do auditor aumenta a credibilidade das
demonstraes nanceiras, ao proporcionar um elevado nvel
de segurana,
A segurana absoluta na auditoria no atingvel, em
consequncia de:
Utilizao de testes, que so baseados em amostras;
Limitaes inerentes ao sistemas contabilsticos e de controlo
interno;
Prova disponvel mais persuasiva que conclusiva;
Julgamento subjectivos
Neste contexto determinante a existncia de normas que
orientem o auditor.
Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira
Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Emitidas pelo IAPC (International Auditing Practices


Committee), comit criado pelo IFAC (International Federation
of Accountants), com o m de desenvolver e emitir normas e
recomendaes sobre auditoria, reviso e servios relacionados.

O IFAC cr que a emisso de tais normas e recomendaes


melhorar o grau de uniformidade das prticas de reviso e de
servios relacionados em todo o mundo.

Normas:

ISA (International Standards on Auditing) ou, conforme


traduo NIR (Normas Internacionais de Reviso).
IAPS (International Auditing Practice Statements)

Normas Internacionais sobre servios relacionados;


Recomendaes internacionais de auditoria.
Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira
Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Denio e Objectivos
A realizao pelo auditor de trabalho eciente e de qualidade deve
ter por base uma estratgia que parta do geral para o particular,
que assente:
1 na avaliao e gesto dos vrios tipos de risco
1 da informao, ii) do negcio, iii) de fraude, iv) de erro, v) do
no cumprimento da legislao e regulamentos aplicveis
entidade, vi) inerente, vii) de controlo viii) deteco
2 na determinao de um nvel de materialidade aceitvel
3 na realizao de trabalho dirigido aos objectivos de auditoria:
1 validade,
2 totalidade,
3 propriedade,
4 valorizao,
5 classicao e periodicao,
6 exactido e apresentao
Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira
Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Um planeamento adequado, a executar anteriormente ao


incio dos trabalhos de auditoria, contribui para
assegurar:

que seja prestada ateno apropriada a reas importantes da


auditoria,

que potenciais problemas sejam identicados,

que o trabalho seja completado de forma expedita,

a devida atribuio de tarefas aos membros da equipa de


auditoria e a vericao do seu trabalho, e

a coordenao do trabalho feito por outros auditores e peritos.


Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira
Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

....

Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira


Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

A extenso do planeamento depende de:


Dimenso da empresa
Complexidade da reviso
Experincia que o auditor tem na entidade e
Conhecimento do negcio
Permite a identicao de acontecimentos, transaces e
prticas que possam ter um efeito materialmente relevante
sobre as demonstraes nanceiras.

Para melhorar a eccia(1) e a ecincia(2) da auditoria


importante:

Debater elementos do plano global de auditoria e determinados


procedimentos com:
o rgo de scalizao da entidade,
os gestores e pessoal com responsabilidade, incluindo o auditor
interno
Cumpre os Objectivos, reduz os riscos reais da sua informao.
Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira
Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Faz-se em tempo certo, com o mnimo recursos possveis.

No plano global de auditoria, o auditor deve considerar, entre


outros, os seguintes aspectos:
Conhecimento do Negcio
Conhecimento dos Sistemas Contabilstico e de Controlo
Interno
Risco e Materialidade
Natureza, Tempestividade(a) e Extenso dos Procedimentos
Coordenao, Direco, Superviso e Vericao Utilizao de
Tecnologias de Informao pelo Auditor e pela Entidade
Momento do tempo em que as coisas so feitas.
Hoje aumentaram os riscos de Auditoria. Temos os bytes em
Resumo de Operaes.

A compreenso do negcio e o uso de forma apropriada desta


informao ajuda o auditor a:
Estimar riscos e identicar problemas
Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira
Introduo
Planeamento
Tcnicas e Procedimentos de Auditoria
Anlise de Contas/Ciclos Especcos
Concluses e Relatrios
Legislao (Aspectos relevantes do Cdigo das Sociedades Comerciais)

Planear e levar a efeito a auditoria de forma ecaz e eciente


Avaliar a prova de auditoria
Prestar melhor servio ao cliente
O auditor faz julgamentos para os quais o conhecimento do
negcio importante:
Estimar o risco inerente e o risco de controlo
Determinar um nvel de materialidade e estimar se o nvel de
materialidade escolhido se mantm ou no apropriado
Apreciar a prova de auditoria, com o m de estabelecer a sua
adequao e a validade das respectivas asseres contidas nas
DF
Avaliar as estimativas contabilsticas e os esclarecimentos da
gesto
Identicar as reas em que podem ser necessrias
consideraes e habilitaes especiais de auditoria
Identicar indcios ou circunstncias no usuais

Silves Moreira-silvesjs@hotmail.com Auditoria nanceira