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COMPAA XYZ S.A.

BALANCE GENERAL (ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA)


AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Miles de pesos)

Activos Local
Disponible 5,950
CDT 13,400
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores
Clientes 35,000
Anticipos a proveedores de PPE 7,000
Prstamos a terceros 13,000
Provisin general -3,500
Inventarios
Mercancias 117,000
Seguros pagados por anticipado 2,000
Propiedades, planta y equipo
Maquinaria 54,000
Depreciacin acumulada -26,000
AXI, neto 7,000
Activos diferidos
Preoperativos 5,000
Publicidad 2,000
Entrenamiento 1,000
AXI 1,300
Valorizaciones
Maquinaria 23,000
Total activo 265,150

Pasivos Local
Obligaciones financieras 32,000
Proveedores 25,810
Acreedores 6,000
Intereses por pagar 3,100
Pasivos laborales 11,000
Impuesto de renta por pagar 3,000
Impuesto diferido 2,000
Provisiones
Para costos y gastos 8,000
Para contingencias 14,000
Prstamos recibidos de terceros 30,000
Total pasivo 134,910

Patrimonio Local
Capital 64,000
Superavit de capital 15,000
Reservas 18,000
Utilidad del perodo 6,000
Resultados acumulados 4,240
Superavit por valorizaciones 23,000
Total patrimonio 130,240
Total pasivo y patrimonio 265,150
0
COMPAA XYZ S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIN INICIAL A NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Miles de pesos)
Ajustes a NIIF
Activos Local Dr CR NIIF
Disponible 5,950
Instrumentos financieros
Para mantener al vencimiento
CDT 13,400
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores
Clientes 35,000
Anticipos a proveedores de PPE 7,000
Prstamos a terceros 13,000
Provisin general (3,500)
Inventarios
Mercancias 117,000
Seguros pagados por anticipado 2,000
Propiedades, planta y equipo
Anticipos para compra de maquinaria
Maquinaria 54,000
Depreciacin acumulada (26,000)
AXI, neto 7,000
Impuesto diferido activo
Activos diferidos
Preoperativos 5,000
Publicidad 2,000
Entrenamiento 1,000
AXI 1,300
Valorizaciones
Maquinaria 23,000
Total activo 265,150

Pasivos
Obligaciones financieras 32,000
Proveedores 25,810
Acreedores 6,000
Intereses por pagar 3,100
Pasivos laborales 11,000
Impuesto de renta por pagar 3,000
Impuesto diferido 2,000
Ingresos diferidos
Provisiones
Para costos y gastos 8,000
Para contingencias 14,000
Prstamos recibidos de terceros 30,000
Total pasivo 134,910

Patrimonio
Capital 64,000
Superavit de capital 15,000
Reservas 18,000
Utilidad del perodo 6,000
Resultados acumulados 4,240
Ganancias retenidas por conversin inicial
Superavit por revaluacin de PPE
Superavit por valorizaciones 23,000
Total patrimonio 130,240
Total pasivo y patrimonio 265,150
Prueba -

Ganancias retenidas:

Total ganancias retenidas


COMPAA XYZ S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIN INICIAL A NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Miles de pesos)
Ajustes a NIIF
Activos Local Dr CR NIIF
Disponible 5,950
Instrumentos financieros
Para mantener al vencimiento
CDT 13,400
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores
Clientes 35,000
Anticipos a proveedores de PPE 7,000
Prstamos a terceros 13,000
Provisin general (3,500)
Inventarios
Mercancias 117,000
Seguros pagados por anticipado 2,000
Propiedades, planta y equipo
Anticipos para compra de maquinaria
Maquinaria 54,000
Depreciacin acumulada (26,000)
AXI, neto 7,000
Impuesto diferido activo
Activos diferidos
Preoperativos 5,000
Publicidad 2,000
Entrenamiento 1,000
AXI 1,300
Valorizaciones
Maquinaria 23,000
Total activo 265,150

Pasivos
Obligaciones financieras 32,000
Proveedores 25,810
Acreedores 6,000
Intereses por pagar 3,100
Pasivos laborales 11,000
Impuesto de renta por pagar 3,000
Impuesto diferido 2,000
Ingresos diferidos
Provisiones
Para costos y gastos 8,000
Para contingencias 14,000
Prstamos recibidos de terceros 30,000
Total pasivo 134,910
Patrimonio
Capital 64,000
Superavit de capital 15,000
Reservas 18,000
Utilidad del perodo 6,000
Resultados acumulados 4,240
Ganancias retenidas por conversin inicial
Superavit por revaluacin de PPE
Superavit por valorizaciones 23,000
Total patrimonio 130,240
Total pasivo y patrimonio 265,150
Prueba -

Ganancias retenidas:
Ajuste por valoracin de CDT
Ajuste por valoracin ingreso diferido
Ajustes por valoracin de prstamos a terceros
Ajuste a la provisin de CXC
Ajuste por valoracin inventarios
Eliminacin de los AXI en PPE
Eliminacin de diferidos que no cumplen requisitos de activo
Eliminacin de los AXI en cargos diferidos
Ajuste por valoracin de obligaciones financieras
Eliminacin de interes x pagar incluidos en valoracin de OB
Ajuste por valoracin de prstamos recibidos de terceros
Eliminacin de provisiones para gastos futuros
Ajuste por impuesto diferido
Total ganancias retenidas - -
COMPAA XYZ S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIN INICIAL A NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Miles de pesos)
Ajustes a NIIF
Activos Local Dr CR NIIF
Disponible 5,950 5,950
Instrumentos financieros
Para mantener al vencimiento #ADDIN? #ADDIN?
CDT 13,400 13,400 -
Fondos fiduciarios 8,000 8,000
Deudores
Clientes 35,000 35,000
Anticipos a proveedores de PPE 7,000 7,000 -
Prstamos a terceros 13,000 703 12,297
Provisin general (3,500) 2,490 (5,990)
Inventarios -
Mercancias 117,000 14,743 102,257
Seguros pagados por anticipado 2,000 2,000
Propiedades, planta y equipo
Anticipos para compra de maquinaria 7,000 7,000
Maquinaria 54,000 57,000 54,000 57,000
Depreciacin acumulada (26,000) 26,000 - -
AXI, neto 7,000 7,000 -
Impuesto diferido activo 13,807 13,807
Activos diferidos -
Preoperativos 5,000 5,000 -
Publicidad 2,000 2,000 -
Entrenamiento 1,000 1,000 -
AXI 1,300 1,300 -
Valorizaciones
Maquinaria 23,000 23,000 -
Total activo 265,150 #ADDIN?

Pasivos
Obligaciones financieras 32,000 1,557 33,557
Proveedores 25,810 25,810
Acreedores 6,000 6,700 12,700
Intereses por pagar 3,100 3,100 -
Pasivos laborales 11,000 - 11,000
Impuesto de renta por pagar 3,000 - 3,000
Impuesto diferido 2,000 #ADDIN? #ADDIN?
Ingresos diferidos 605 605
Provisiones
Para costos y gastos 8,000 8,000 -
Para contingencias 14,000 14,000
Prstamos recibidos de terceros 30,000 7,827 22,173
Total pasivo 134,910 #ADDIN?
Patrimonio
Capital 64,000 64,000
Superavit de capital 15,000 15,000
Reservas 18,000 18,000
Utilidad del perodo 6,000 6,000
Resultados acumulados 4,240 4,240
Ganancias retenidas por conversin inicial 36,397 #ADDIN? #ADDIN?
Superavit por revaluacin de PPE 7,260 29,000 21,740
Superavit por valorizaciones 23,000 23,000 -
Total patrimonio 130,240 #ADDIN?
Total pasivo y patrimonio 265,150 #ADDIN?
Prueba - #ADDIN?

Ganancias retenidas:
Ajuste por valoracin de CDT #ADDIN?
Ajuste por valoracin ingreso diferido 605
Ajustes por valoracin de prstamos a terceros 703
Ajuste a la provisin de CXC 2,490
Ajuste por valoracin inventarios 14,743
Eliminacin de los AXI en PPE 7,000
Eliminacin de diferidos que no cumplen requisitos de act 8,000
Eliminacin de los AXI en cargos diferidos 1,300
Ajuste por valoracin de obligaciones financieras 1,557
Eliminacin de interes x pagar incluidos en valoracin de OB 3,100
Ajuste por valoracin de prstamos recibidos de terceros 7,827
Eliminacin de provisiones para gastos futuros 1,300
Ajuste por impuesto diferido 12,475
Total ganancias retenidas 36,397 #ADDIN?
Inversiones temporales

Tpo de ttulo CDT

Clasificacin bajo NIIF Para mantener al vencimiento


Sern valoradas al costo amortizado que tiene en cuenta la TIR

1. Saldo local 13,400

2. Valoracin para llevar a NIIF:

2.1. Hallar el flujo inicial:


Cantidad de ttulos 2
Costo 6,700
Subtotal 13,400
Costos incurridos en la transaccin 900
Total costo inicial o flujo inicial 14,300

2.2. Hallar los flujos futuros:


Fecha de compra 2/1/2012
Nominal 6,500
Tasa de inters 12%
Cantidad ttulos 2
Flujo de interes:
6/30/2012 1,560
6/30/2013 1,560
6/30/2014 14,560

2.3. Hallar la TIR:


Fechas Valores
2/1/2012 (14,300)
6/30/2012 1,560
6/30/2013 1,560
6/30/2014 14,560

La tasa de interes efectiva #ADDIN? EA

2.4. Valoracin Bajo NIIF


Fecha de conversin 12/31/2012

Fechas de los flujos Valor flujo Dias a descontar Valor actual


6/30/2013 1,560 181 #ADDIN?
6/30/2014 14,560 546 #ADDIN?
Valoracin de los CDT bajo NIIF #ADDIN?
Saldo local 13,400
Ajuste de valoracin #ADDIN?

3. Ajuste para lleva a NIIF:

Dr. Instrumentos financieros #ADDIN?


Para mantener al vencimiento
Cr. Inversiones temporales 13,400
CDT
Cr. Ganancias retenidas #ADDIN?
#ADDIN? #ADDIN?
Cuentas por cobrar clientes

1. Valoracin bajo NIIF Por ser saldo de corto plazo quedan igual que el saldo local.
Sin embargo, existen saldo originadas en ventas sobre las que se ha
otorgado plazo ms all del normal y que implica reconocer un
ingreso diferido

2. Saldo local de las CXC 35,000

3. Valoracin para llevar a NIIF:

3.1. La cuenta por cobrar no cambia

3.2. Valoracin bajo NIIF del ingreso diferido:

3.3.1. Valoracin bajo el mtodo del costo amortizado

3.3.1.1. Hallar la TIR

- (9,250) 750
1 10,000

TIR 8.1081% 5 meses

3.3.1.2. Hallar el saldo del ingreso diferido:

Valor inicial del ingreso diferido 750 145

Valor actual 9,395


Valor futuro 10,000
Ingreso diferido 605

Segundo mtodo:
Tasa mensual 1.5715%
Cuenta x cobrar original neta 9,250
Ingreso que debi causar 145
Ingreso diferido 605

4. Ajuste por valoracin a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas 605


Cr. Ingreso diferido 605
Totales 605 605
e el saldo local.
ntas sobre las que se ha
mplica reconocer un
Anticipos entregados para compra de propiedades, planta y equipo

1. Para llevar a NIIF

Se reclasifican a PPE el valor que aparece localmente como deudor 7,000

2. Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. PPE 7,000


Anticipos
Cr. Cuentas por cobrar 7,000
Anticipos
Totales 7,000 7,000
Prstamos a terceros

Se otorgan el 1 de julio de 2012 y vencen el 30 de junio de 2013. El inters que se cobra es 1% efectivo anual pagadero ao

1. Para llevar a NIIF

Se valoran mediante el descuento de los flujos futuros a tasa de mercado

2. Saldo local 13,000

3. Conversin a NIIF:

Valor prstamos 13,000


Interes 1% EA AV que se cobra
Interes de mercado 14% EA AV

Fecha de pago 6/30/2013


Valor a recibir:
Capital 13,000
Interes 130
Valor flujo a recibir 13,130
Meses a descontar 6
Tasa mensual de descuento 1.0979% MV
Valor actual 12,297
Libros 13,000
Ajuste de valoracin 703

4. Ajuste de valoracin:

Dr. Ganancias retenidas 703


Cr. Prstamos por cobrar 703
Totales 703 703
tivo anual pagadero ao vencido
Provisin para deterioro de las CXC

1. Para llevar a NIIF

Anlisis individual, se determina la probabilidad de pago y la fecha esperada de pago. Los valores de un ao o ms
se descuentan

2. Anlisis de la provisin bajo NIIF

Saldo local de las cxc clientes 35,000

Recuperable 30,000
Dudoso recaudo 5,000

De la cartera vigente se recuperar as: 4,500

Meses 12 14 18 perdido
% de recuperacin 50% 20% 10% 20%
Valor recuperable 2,250 900 450
Valor perdido 900
Valor a descontar 2,250 900 450
Tasa de descuento anual 15.0% 15.3% 16.0%
Valor actual 1,957 762 360 293
Valor actual total de LP 3,079 138
Valor de la CXC nominal 3,600 90
Ajuste a la provisin 521 521

Del saldo restante de 5,000


Irrecuperable 4,000 Provisin 100%
Lenta recuperacin 1,000
% a recuperar 60%
Valor recuperable 600
Valor perdido 400

Valor a recuperar en LP 600


Tasa de descuento 18%
Valor actual 431
Ajuste a la provisin 169

Total provisin bajo NIIF 5,990


Provisin local 3,500
Ajuste a la provisin 2,490
3. Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas 2,490


Cr. Provisin para cxc 2,490
Totales 2,490 2,490
lores de un ao o ms
Costo de compra de mercancas empresa de ventas al detal en almacenes

El inventario al 31 de diciembre de 2012 de acuerdo con


las cifras locales es $ 117.000 as: Bodega $ 40.950,
Almacenes $ 76.050.
La compaa vende estos inventarios en almacenes.
La negociacin con este proveedor fue:
Costo de compra bruto 130,000
Otorga descuento pie de factura del 10%
Descuento adicional otorgado 2%
Descuento otorgados por mes promociones 15%
Descuento por pago contado estricto, del neto 7%
Transporte a la bodega 3,000
Transporte a los almacenes 5,000
Costos logsticos totales del mes manejo inventar 6,000

La compaa trata como menor valor de las compras los


descuentos pie de factura. Los dems los trata como otros
ingresos. Los transportes incurridos los trata como gastos
La compaa siempre paga a crdito a sus proveedores

Para convertir, se recalcula el costo del inventario, considerando que este es neto

Costo bruto 130,000


Descuento pie de factura (13,000)
Costo neto registrado localmente 117,000
Descuento adicional (2,600)
Descuento por promociones (19,500)
Total 94,900
Transporte 3,000
Subtotal 97,900
Diferencia entre crdito y contado normal (6,643)
Total costo neto NIIF de la compra 91,257

Almacen Bodega Total


Distribuye 59,317 31,940 91,257
Transporte 5,000 5,000
Logistica 3,900 2,100 6,000
Costo total NIIF 68,217 34,040 102,257
Costo libros local 117,000
Ajuste 14,743

Dr. Cr.
Ajuste para llevar a NIIF
Dr. Ganancias retenidas 14,743
Cr. Inventarios 14,743
14,743 14,743
Propiedades, planta y equipo

2. Maquinara y equipo:

2.1. Para llevar a NIIF

Se har uso de la excepcin del avalo como costo atribuido en la fecha de la transicin

2.2. Saldo local

Costo bruto 54,000


Depreciacin acumulada (26,000)
Neto libros local 28,000

Avalo 57,000
Superavit por revaluacin 29,000

2.3. Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Maquinaria 57,000 54,000


Dr. Depreciacin acumulada 26,000
Cr. Superavit por revaluacin de PPE 29,000
Totales 83,000 83,000
Activos diferidos

1. Anlisis para lleva a NIIF:

Las partidas que no cumplen los requisitos se eliman. Es el caso de preoperativos, entrenamiento, publicidad.
Las marcas de analiza la valoracin.
Los gastos pagados por anticipado que corresponden a seguro recuperables se mantienen.
Los AXI se eliminan

2. Saldos locales
Destino
Preoperativos 5,000 Gastos (GR)
Publicidad 2,000 Gastos (GR)
Entrenamiento 1,000 Gastos (GR)
AXI 1,300 Elimina

3. Para llevar a NIIF:

3.1. Ajustes para llevar a NIIF de diferidos

Dr. Ganancias retenidas 8,000


Cr. Cargos diferidos
Preoperativos 5,000
Publicidad 2,000
Entrenamiento 1,000
Totales 8,000 8,000

3. Eliminacin del AXI

Dr. Ganancias retenidas 1,300


Cr. Cargos diferidos AXI 1,300
Totales 1,300 1,300
miento, publicidad.
Otros activos

1. Para llevar a NIIF

Se eliminan las valorizaciones

2.Anlisis

Saldo local de las valorizaciones:


Maquinaria 23,000

3. Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Superavit por valorizaciones 23,000


Cr. Valorizaciones
Maquinaria 23,000
Totales 23,000 23,000
Obligaciones financieras

1. Para llevar a NIIF

1.1. Obligaciones financieras

Se valoran con base en la TIR, La cual se usa para determinar el valor actual de los flujos futuros
La obligacin se adquiri por $ 32.000 el 1 de julio de 2012 para ser pagada el 30 de junio de 2013
Los intereses se pagan ao vencido a la tasa efectiva anual del 18%.
Se incurrieron en costos de la transaccin inicial (comisin al banco) por 1.200.

2. Anlisis

2.1. Obligaciones financieras

Saldo local 32,000 Interes:


Tasa 18.0%
2.1.1. Hallar la TIR Valor 5,760

- 30,800 Flujo inicial de la deuda $ 32.000 menos costos de la transaccin de $ 1.200


1 (36,560)

TIR 18.701% Efectivo anual


1.4389% mv

2.1.2. Valoracin bajo NIIF

Valor futuro 36,560


Meses 6
Valor actual NIIF 33,557
Saldo local 32,000
Ajuste de valoracin 1,557

2.1.3. Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Ganancias retenidas 1,557


Cr. Obligaciones financieras 1,557
Totales 1,557 1,557

3. Eliminacin de los intereses x pagar

Se elimina los interes x pagar dado que quedan incorporados en la valoracin de las deudas
Saldo local 3,100

Dr. Intereses x pagar 3,100


Cr. Ganancias retenidas 3,100
Totales 3,100 3,100
os de la transaccin de $ 1.200
Cuentas por pagar a terceros

1. Para llevar a NIIF

Se valoran con base en el valor actual de los flujos futuros a recibir usando una tasa de mercado.

2. Saldo local 30,000

3. Anlisis para llevar a NIIF

Vence 12/31/2013
Tasa de inters a pagar 6% EA AV Tasa menor a la del mercado
Tasa de mercado 18% EA AV
Interes anual 1,800

3.1. Hallar el flujo futuro:


No. de
Fechas Valores aos Valor actual
12/31/2011 1,800 1 1,525
12/31/2012 1,800 2 1,293
12/31/2013 31,800 3 19,354
Valoracin bajo NIIF 22,173
Local 30,000
Ajuste de valoracin 7,827

3.2. Ajuste para llevar a NIIF:

Dr. Prstamos de terceros 7,827


Cr. Ganancias retenidas 7,827
Totales 7,827 7,827
Pasivos estimados y provisiones

1. Para llevar a NIIF

Las provisiones que corresponden a bienes y servicios recibidos son pasivos reales que se reclasifican a
las cuentas por pagar
Las provisiones para mantenimiento no incurrido no es un pasivo bajo NIIF y por tanto se elimina
Las provisiones para contingencias se mantienen dado que cumplen los requisitos de la NIC 37

2. Anlisis

Detalle de los pasivos estimados y provisiones:

Provisin para costos y gastos 6,700 Reclasifica CXP


Provisin para mantenimiento futuro 1,300 Elimina
Provisin para contingencias 14,000 Mantiene
22,000

3. Ajustes para llevar a NIIF

Dr. Provisiones 8,000


Cr. Acreedores 6,700
Cr. Ganancias retenidas 1,300
Totales 8,000 8,000
reclasifican a
COMPAA XYZ S.A.
CALCULO DEL IMPUESTO DIFERIDO BAJO NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010
(Miles de pesos)

Activos NIIF Fiscal Diferencia Reclasifica


Disponible 5,950 5,950 -
Instrumentos financieros - - -
OK Al costo amortizado #ADDIN? 13,400 #ADDIN?
Fondos fiduciarios 8,000 8,000 -
Deudores
Clientes 35,000 35,000 -
ok Anticipos - 7,000 (7,000) (7,000)
ok Prstamos a terceros 12,297 13,000 (703)
ok Provisin general (5,990) (3,500) (2,490)
Inventarios
ok Mercancias 102,257 117,000 (14,743)
Seguros pagados por anticipado 2,000 2,000 -
Propiedades, planta y equipo
OK Anticipos 7,000 - 7,000 7,000
OK Maquinaria 57,000 54,000 3,000
OK Depreciacin acumulada maquina - (26,000) 26,000
OK AXI, neto - 7,000 (7,000)
Activos diferidos
OK Preoperativos - 5,000 (5,000)
OK Publicidad - 2,000 (2,000)
OK Entrenamiento - 1,000 (1,000)
OK AXI - 1,300 (1,300)
Total activo #ADDIN? 242,150

Pasivos
OK Obligaciones financieras 33,557 32,100 (1,457) (3,100)
OK Proveedores 25,810 25,810 -
OK Acreedores 12,700 6,000 (6,700) (6,700)
OK Intereses por pagar - 3,100 3,100 3,100
OK Pasivos laborales 11,000 11,000 - -
ok Impuesto de renta por pagar 3,000 3,000 -
ok ok Ingresos diferidos 605 - (605) -
Provisiones - - -
OK Para costos y gastos - 6,700 6,700 6,700
OK Para contingencias 14,000 - (14,000)
OK Prstamos recibidos de terceros 22,173 30,000 7,827
Total pasivo 122,844 117,710
Total impuesto diferido

Ajustes por efectos de conversin a NIIF:


Activo Pasivo
Saldo bajo NIIF 13,807 #ADDIN?
Saldo bajo PCGA local - 2,000
Ajuste 13,807 #ADDIN?

Dr. Impuesto diferido activo 13,807


Cr. Impuesto diferido pasivo #ADDIN?
Dr. Superavit por revaluacin 7,260
Cr. Ganancias retenidas 12,475
Totales 21,067 #ADDIN?
33%

Base Impuesto diferido


Valor Activo Pasivo

#ADDIN? #ADDIN?

(703) 232
(2,490) 822

(14,743) 4,865

3,000 990
26,000 8,580
(7,000) (2,310)

(5,000) 1,650
(2,000) 660
(1,000) 330
(1,300) 429

1,643 542
-
-
-
- -

(605) 200

(14,000) 4,620
7,827 2,583
13,807 #ADDIN?
COMPAA XYZ S.A.
HOJA DE TRABAJO PARA LA CONVERSIN INICIAL A NIIF
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
(Miles de pesos)
Ajustes a NIIF
Activos Local Dr
Disponible 5,950
Instrumentos financieros
A valor razonable con efecto en resultados 17,250
Para mantener al vencimiento 14,022
TES 15,600
CDT 13,400
Fondos fiduciarios 8,000
Deudores
Clientes 35,000
Anticipos 7,000
Impuestos a favor 10,200
Prestamos a socios 8,000
Provisin general (3,500)
Inventarios
Materia prima 6,000
Producto en proceso 7,000
Producto terminado 35,000
Repuestos 5,000
AXI 3,000
Seguros pagados por anticipado 2,000
Propiedades de inversin 12,000
Propiedades, planta y equipo
Anticipos para compra de maquinaria 7,000
Inmuebles 13,000 16,500
Maquinaria 85,900 90,760
Kit de repuestos 5,000
Muebles y enseres 3,000
Depreciacin acumulada (26,000) 25,000
AXI, neto 7,000
Impuesto diferido activo 25,354
Activos diferidos
Preoperativos 5,000
Marcas 21,000
Inversiones permanentes
Acciones en bolsa 6,000 8,000
Aportes en limitada 5,000
En subsidiarias: 14,000 31,200
Valorizaciones
Inmuebles 15,000
Maquinaria 23,000
Inversiones permanentes 11,000
Total activo 330,350

Pasivos
Obligaciones financieras 32,000
Proveedores 13,860
Acreedores 6,000
Intereses por pagar 3,100 3,100
Retencin en la fuente por pagar 900 900
Pasivos laborales 11,000
Impuesto de renta por pagar 3,000 3,000
Impuesto diferido 2,000
Ingresos diferidos
Provisiones
Para costos y gastos 8,000 8,000
Para contingencias 14,000
Para desmantelamiento
Bonos emitidos a largo plazo 80,750 -
Cuentas por pagar a socios 8,000 8,000
Prstamos recibidos de terceros 30,000 7,828
Total pasivo 212,610

Patrimonio
Capital 20,000
Aporte adicional de capital
Superavit de capital 15,000
Reservas 18,000
Utilidad del perodo 6,000
Resultados acumulados 4,240
Ganancias retenidas por conversin inicial 79,665
Superavit por revaluacin de PPE
Superavit por revaluacin de inversiones
Superavit por valorizaciones 49,000 49,000
Supervit mtodo de participacin 5,500 5,500
Total patrimonio 117,740
Total pasivo y patrimonio 330,350 427,279
Prueba -

Ganancias retenidas:
Ajuste por valoracin de TES
Ajuste por valoracin de CDT
Ajuste por valoracin ingreso diferido 605
Ajustes por valoracin de prstamos a terceros 703
Ajustes por valoracin de prstamos a socios 6,811
Ajuste a la provisin de CXC 2,490
Ajuste por valoracin de MP 600
Ajuste por valoracin de PP 642
Ajuste por eliminacin diferencia cambio PT 1,650
Ajuste por eliminacin de costo fijos no asignables 3,667
Ajuste al VNR 3,950
Eliminacin de repuestos menores de bajo costo 900
Valoracin del kit de repuestos 300
Eliminacin de los AXI en inventarios 3,000
Ajuste de valoracin a valor razonable de propiedades de inversin
Ajustes por valoracin costo de desmantelamiento 2,939
Depreciacin de los costos de desmantelamiento 1,077
Eliminacin de los AXI en PPE 7,000
Eliminacin de diferidos que no cumplen requisitos de activo 8,000
Ajustes de valoracin de marca 6,000
Eliminacin de los AXI en cargos diferidos 1,300
Eliminacin de los AXI en inversiones permanentes 3,000
Eliminacin de obras de arte que no generan beneficios 500
Ajuste por valoracin de obligaciones financieras 2,761
Ajuste por valoracin de bonos 4,472
Eliminacin de interes x pagar incluidos en valoracin de OB y bonos
Ajuste por valoracin de prstamos recibidos de terceros
Valoracin de prima de antigedad a favor de los empleados 6,302
Eliminacin de provisiones para gastos futuros
Ajuste por impuesto diferido
Ajuste eliminacin superavit MPP
Total ganancias retenidas 68,668
Ajustes a NIIF
CR NIIF
5,950

17,250
14,022
15,600 -
13,400 -
8,000

35,000
7,000 -
10,200
6,811 1,189
2,490 (5,990)

600 5,400
642 6,358
9,267 25,733
2,900 2,100
3,000 -
2,000
12,000

7,000
13,000 16,500
85,900 90,760
2,000 3,000
3,000
1,077 (2,077)
7,000 -
25,354
-
5,000 -
6,000 15,000

6,000 8,000
5,000
14,000 31,200
-
15,000 -
23,000 -
11,000 -
341,950

2,761 34,761
13,860
6,700 12,700
-
-
6,302 17,302
-
25,347 27,347
605 605
-
-
14,000
4,799 4,799
4,472 85,222
-
22,172
232,768

20,000
8,000 8,000
15,000
18,000
6,000
4,240
29,007 (50,658)
66,400 66,400
22,200 22,200
-
- -
109,182
427,279 341,950
(0)

1,650
622
9,000

3,100
7,827

1,300
7
5,500
29,007