PRINCIPIOS BASICOS DE LA NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera)

a) Comprensibilidad b) Relevancia c) Confiabilidad d) Comparabilidad

Objetivos de las NIIF

Las NIIF favorecern una informacin financiera de mayor calidad y transparencia, su mayor
flexibilidad, que dar un mayor protagonismo al enjuiciamiento para dar solucin a los
problemas contables, es decir la aplicacin del valor razonable, o el posible incremento de la
actividad litigiosa.

NIAAs (Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento) se deben aplicar en la

auditoria de los estados financiera. Las NIAAs debern tambin aplicarse, adaptadas segn sea
necesario, a la auditora de otra informacin y a servicios relacionados.

NIAAS 500

Evidencia de auditora

NIIF 13

Medicin del valor razonable

NIAAS 310

Conocimiento del negocio

NIAAS 320

Importancia relativa de la auditoria

IFAC Federecin Internacional de Conatdores, fue creada en el ao de 1977 y su misin

consiste en desarrollar y promover una profesin contable con estndares armonizados,
capaces de promover servicios de alta calidad consecuente con el inters pblico. Dicha
federacin se gest, al igual que el IASC, por impulso de Comit Intrernacional de Coordinacin
para la profesin contable.

NAGAS (Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas)

GENERALES EJECUCIN DE INFORMACIN

CUALIDADES DESEMPEO DEL CONTENIDO DEL

PERSONALES DEL AUDITOR INFORME
AUDITOR

FORMACIN Y PLANIFICACIN Y APLICACIN DE LOS

COMPETENCIA TCNICA SUPERVISIN PCGA

EVALUACIN DEL CONSISTENCIA

INDEPENDENCIA Y
CONTROL INTERNO
APTITUD METAL

EVIDENCIA SUFICIENTE Y REVELACIN

CUIDADO PROFESIONAL
COMPETENTE SUFICIENTE
 EXPRESIN DE LA
OPININ

COODIFICADAS POR LAS SAS (Sistement on Auditing Standards

Concepto de Auditora

Segn Arthur W. Holmes Es la comprobacin cientfica y sistematica de los libros de

contabilidad, comprobantes y otros registros financieros y legales de una empresa o
corporacin, con el propsito de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad,
mostrando la verdadera situacin financiera y las operaciones y certificar los informes que se
rindan.

Objetivo de la auditora

Un objetivo general que persigue la auditoria financiera es la de emitir una opinin

fundamentada de la razonabilidad de la informacin contenida en los estados financieros,
derivados de las operaciones econmicas de una organizacin en un perodo determinado.

Etapas de la Auditora

Planeacin, Ejecucin, Informe

Clasificacin de la auditoria

SEGN QUIN LA REALIZA

. FINANCIERA
. GESTION
. LEGAL
. DE CUENTAS
. AMBIENTAL
. INGENIERIA
. INFORMATICA
. MDICA
. FORENCE . INTEGRAL
 INTERNA CLASES
GUBERNAMENTAL

EXTERNA PARTICULAR

POR SU NATURALEZA

Principios generales de la auditoria

Independencia, Integridad, Competencia profesional y debido cuidado, Confidencialidad,

Conducta profesional

TERMINOS DE USO COMUN EN LA AUDITORIA

a) Cuestionarios, flujogramas y narrativas

b) Tcnica

c) Procedimientos

d) Papeles de trabajo

e) Marcas

f) ndices y referencias

Marcas

Son smbolos utilizados por el auditor para dejar constancia escrita en los papeles de trabajo
de la aplicacin de la tcnicas de investigacin aplicados durante la ejecucin de auditoria y
facilitar el control de calidad del mismo.
Dilema tico

Es una situacin en que el individuo debe decidir la conducta correcta.

Principios ticos segn la IFAC

Integridad, Objetividad, Competencia y diligencia profesional, Confiabilidad, Competencia

Profesional

Riesgos

Incertidumbre de que ocurra un acontecimiento que pudiera afectar el logro de los objetivos
de la compaa y se mide en trminos de consecuencia y probabilidades

Tipos de Riesgos

Riesgo pas (de carcter social econmico de carcter interno o externo)

Riesgo social (relacionado con las condiciones del entorno individual y colectivo de ciudadanos
de una nacin)

Riesgo laboral (ocasionado con los niveles de seguridad, salud e inestabilidad de los colectivos
humanos en el trabajo)

Riesgos fsicos (de carcter corporal o material)

Riesgo econmico (relacionado con los rendimientos econmicos, debido a la incertidumbre

del sector o entorno donde se desenvuelve)

Riesgos financieros (como resultado de operaciones financieras de las organizaciones)

Tipos de riesgos de auditoria

Auditoria

Inherente

De control

De deteccin

Muestral

Entorno del control

Relacin con lo planteado

Medicin

Detectar desviaciones

Establecer medidas correctivas

Factores que influyen el control de la gestin de una organizacin

El entorno

Los objetivos de la organizacin

La estructura organizacional

Su tamao

La cultura interna

Ambito de aplicacin del control

Estatal

Industrial bancario

Bancario

Comercial

Tecnolgico

Otros

Control Externo

Es el conjunto de polticas, normas, mtodos y procedimientos tcnicos, que compete aplicar a

la contralora general del estado y otros rganos del sistema por encargo o desigancin de
sta, con el objeto de supervisar, vigilar y verificar la gestin, la captacin y el uso de los
recursos y bienes del estado.
Control Interno

Conjunto de principios, fundamentos, reglas, acciones, mecanismos, instrumentos y

procedimientos que ordenados; relacionado entre s y unidos a las personas que conforman
una organizacin, se constituyen en un proceso para lograr el cumplimiento de sus objetivos.

Importancia del control

Mejorar la calidad

Facilitar la delegacin del trabajo de equipo

Agregar valor

Mejorar la gestin de la organizacin

Tiempos de control

Previo

Continuo

Posterior

Cuestionario de control interno

Pueden considerarse como uno de los varios mtdos con que se describe el control interno en
los documentos de trabajo de la auditoria. Generalmente se disea de modo que las
respuestas negativas, pongan de relieve las debilidades de control repecto a los
procedimientos utilizados por la organizacin en sus diferentes procesos administrativos,
financieros operativos o tcnicos y poder analizar la conveniencia o no de los mismos y las
acciones correctivas que deban ser implementadas

Narrativas

Son narraciones escritas y utilizadas por el auditor en su evaluacin del control inteno que
describen paso a paso los procedimientos utilizados por la organizacin en el desarrollo de sus
diferentes procesos administrativos, financieros operativos o tcnicos y poder analizar la
conveniencia o no de los mismos y las acciones correctivas que deban ser implementadas

Flujogramas

Son diagramas definidos utilizados por el auditor en su evaluacin del control interno para
representar grficamente los procedimientos utilizados por la organizacin en sus diferentes
procesos administrativos, financieros operativos o tcnicos y poder analizar la conveniencia o
no de los mismos y las acciones correctivas que deban ser implementadas

Comunicacin de las deficiencias de control interno

Las deficiencia de control inteno deberan ser comunicadas a los niveles superiores y las ms
significativas deben ser presentadas a la alta direccin y al consejo de administracin.
Elaboracin de los programas de trabajo

Identificacin del documento

Alcance

Tipo de examen

Objetivo del programa

Detalle de procedimientos

Lugar que se realiza la actividad de control

Tiempo estimado de aplicacin y cumplimiento del procedimiento

Responsabilidades de quien aplica los procedimientos

Observaciones de existir

Firmas del jefe de equipo y supervisor

Supervisin de la auditoria

Supervisin continuada

Evaluaciones puntuales

Comunicacin de las deficiencias de control interno

Herramientas para la evaluacin

Verdadero o Falso

1.- Ningn departamento ni individuo debe encargarse de todos los aspectos de una
transaccin de principio a fin, esto es Control Fsico (F)

2.- El control interno contribuye mucho a protegerse contra los errores y el fraude adems de
garantizar los datos contables (V)

3.- Actividades de control son: Evaluaciones de desempeo: controles del procesamiento de la

informacin; Controles fsicos; Divisin de obligaciones (V)

4.- Controles de procesamiento de informacin se efectan diversas actividades de control

para comprobar la veracidad, integridad y autorizacin de las transacciones (V)

5.- Carta a la Gerencia es un informe que contiene recomendaciones de los auditores para
corregir las deficiencias reveladas por el examen de control interno (v)

6.- En las empresas gandes el control interno incluye cinco componentes 1.- ambiente de
control 2.- procesos de evaluacin del riesgo 3.- contabilidad 4.- actividades de control 5.-
monitoreo de los controles (F)
7.- Controles fsicos son los que dan seguridad fsica respecto a los registros y otros activos (V)

8.- El control interno sirve para identificar los tipos de posibles errores; examinar los factores
que influyen en el riesgo de error material; Disear pruebas contables internas, cuando se
apliquen; Disear pruebas sustantivas (F)