MODELO DE ORDENANZA QUE REGLAMENTA LA DETERMINACIN,

RECAUDACIN Y COBRO DEL IMPUESTO DEL 1.5 POR MIL SOBRE LOS
ACTIVOS TOTALES EN EL CANTN

EL CONCEJO DEL GOBIERNO AUTNOMO

DESCENTRALIZADO
MUNICIPAL DEL CANTON.........

(EXPOSICIN DE MOTIVOS PARTICULARIZADA POR CADA MUNICIPIO)

CONSIDERANDO:

Que, el artculo 57, literal b del COOTAD, otorga la facultad a los Municipios de
regular, mediante Ordenanza, la aplicacin de tributos previstos en la ley a su
favor;

Que, los artculos 491 literal i), 492 y 493 del Cdigo de Ordenamiento
Territorial, Autonoma y Descentralizacin, consideran al 1.5 por mil sobre los
activos totales, como impuestos para la financiacin municipal, cuyo cobro se
reglamentar por medio de ordenanzas y que los funcionarios que deban hacer
efectivo el cobro de los tributos o de las obligaciones de cualquier clase a favor
de la municipalidad de ......, sern personal y pecuniariamente responsables
por accin u omisin en el cumplimiento de sus deberes.

Que, el artculo 553 del COOTAD establece la obligacin que tienen las
personas naturales, jurdicas, sociedades nacionales o extranjeras que ejerzan
permanentemente actividades econmicas y que estn obligadas a llevar
contabilidad, de pagar el impuesto del 1.5 por mil sobre los Activos Totales;

Que, el COOTAD, en el inciso segundo del artculo 553 determina que para
efectos de la base imponible de este impuesto los sujetos pasivos podrn
deducirse las obligaciones de hasta un ao plazo y los pasivos contingentes;

En ejercicio de la facultad de competencia que le confiere los artculos 240 y

264, numeral 14 de la Constitucin de la Repblica, en armona con lo previsto
en los artculos 7 y 57 letra a) del Cdigo Orgnico de Organizacin Territorial,
Autonoma y Descentralizacin,

Expide:

LA ORDENANZA QUE REGLAMENTA LA DETERMINACIN,

RECAUDACIN Y COBRO DEL IMPUESTO DEL 1.5 POR MIL SOBRE LOS

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ACTIVOS TOTALES EN EL GOBIERNO AUTNOMO DESCENTRALIZADO
MUNICIPAL DEL CANTN ......, PROVINCIA DEL.

Art. 1.- OBJETO DEL IMPUESTO Y HECHO GENERADOR.- La realizacin

habitual o permanente de actividades econmicas, dentro de la jurisdiccin
cantonal del Cantn ......, ejercidas por las personas naturales, jurdicas,
sociedades de hecho y negocios individuales, nacionales o extranjeras, que
estn obligadas a llevar contabilidad de conformidad a lo previsto en la Ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento, constituye el hecho
generador del presente impuesto.

Art. 2.- SUJETO ACTIVO DEL IMPUESTO.- El sujeto activo del impuesto al
1.5 por mil sobre los Activos Totales, es el Gobierno Autnomo Descentralizado
Municipal del Cantn ......, en su calidad de ente pblico acreedor del tributo,
dentro de los lmites de su jurisdiccin territorial, donde los sujetos pasivos
tengan domicilio o sucursales los comerciantes, industriales, financieros as
como los que ejerzan cualquier actividad de orden econmico.

Art. 3.- SUJETO PASIVO.- Son sujetos pasivos de este impuesto, todas las
personas naturales o jurdicas, las sociedades de hecho y de derecho,
nacionales o extranjeras, que ejerzan habitualmente y/o permanentemente
actividades comerciales, industriales, y financieras dentro del Cantn ...... y que
estn obligados a llevar contabilidad, de acuerdo con lo que dispone la ley
Orgnica de Rgimen Tributario Interno y su Reglamento de aplicacin.

Art. 4.- OBLIGACIONES DEL SUJETO PASIVO.- Los sujetos pasivos de este
impuesto estn obligados a:

a) Cumplir con los deberes formales establecidos en el Cdigo Tributario;

b) Llevar libros y registros contables relativos a su actividad econmica, de
conformidad a las normas pertinentes;
c) Presentar la declaracin anual del impuesto sobre los activos totales con
todos los documentos y anexos que la Direccin Financiera Municipal del
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal del Cantn ...... solicite para
realizar la determinacin del impuesto;
d) Facilitar a los funcionarios autorizados por la Direccin Financiera Municipal
a realizar las verificaciones tendientes al control o determinacin del impuesto,
para cuyo efecto proporcionarn las informaciones que se encuentren en libros,
registros, declaraciones y otros documentos contables; y,
e) Concurrir a la Direccin Financiera Municipal cuando sean requeridos para
sustentar la informacin en caso de ser contradictoria o irreal.

Art. 5.- BASE IMPONIBLE.- Est constituida por el total del activo al que se le
deducirn las obligaciones de hasta un ao plazo y los pasivos contingentes,
que constan en el Balance General al cierre del ejercicio econmico del ao
inmediato anterior, presentado en el Servicio de Rentas Internas (SRI),
Superintendencia de Compaas o Superintendencia de Bancos, segn el
caso. El pasivo contingente refleja una posible obligacin, surgida a raz de
sucesos pasados, cuya existencia puede ser consecuencia -con cierto grado de
incertidumbre- de un suceso futuro o que no ha sido objeto de reconocimiento

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en los libros contables por no obligar an a la empresa a desembolso de
recursos.

Art. 6.- CUANTA DEL IMPUESTO SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES. - La

valoracin del impuesto sobre los Activos Totales, de conformidad con los
Artculos 491 literal i) y 553 del Cdigo Orgnico de Ordenamiento Territorial,
Autonoma y Descentralizacin, es del 1.5 por mil anual sobre los Activos
Totales.

Art. 7.- ACTIVOS TOTALES.- Estn constituidos por la suma de todos los
activos corrientes, fijos, diferidos, contingentes y otros, reflejados en el Balance
General presentado al Servicio de Rentas Internas y Superintendencias de
Compaas o de Bancos, segn sea el caso.
ACTIVOS.- Se consideran activos al haber total que posee una persona
natural o jurdica. Los activos totales comprendern:

a) Activos Corrientes: tales como: caja, bancos, cuentas y documentos por

cobrar, gastos anticipados a corto plazo, inventarios convertibles en efectivo
hasta un ao plazo.
b) Activos Fijos: entindase como tales: bienes inmuebles necesarios para las
operaciones de la empresa y no para la venta
c) Activos Diferidos: se entiende a las cuentas por cobrar a largo plazo y
pagos anticipados
d) Activos Contingentes: se entiende a los valores que se consideran como
previsin para cualquier emergencia que se presente en el negocio o empresa
e) Otros Activos: como cargos diferidos, activos intangibles e inversiones a
largo plazo
f) Pasivo Corriente: son las obligaciones que puede tener el sujeto pasivo;
estas son cuentas por pagar dentro del plazo menor a un ao.

Art. 8.- DETERMINACIN DEL IMPUESTO.- La determinacin del impuesto

se realizar por declaracin del sujeto pasivo, o en forma presuntiva conforme
lo establece el Artculo 92 del Cdigo Tributario.

Art. 9.- DETERMINACIN POR DECLARACIN DEL SUJETO PASIVO.- Las

personas jurdicas y personas naturales obligadas a llevar contabilidad,
declararn el impuesto a los activos totales presentando el Balance General
debidamente legalizado por el Representante Legal (para el caso de personas
jurdicas) y el Contador Pblico autorizado, el cual deber estar certificado por
el respectivo Organismo de Control, adjuntando todos los documentos que lo
justifiquen.

Adems, de ser necesario, debern facilitar a los funcionarios autorizados de la

administracin tributaria municipal las inspecciones o verificaciones tendientes
al control o a la determinacin del impuesto, exhibiendo las declaraciones,
informes, libros, registros y dems documentos solicitados por la autoridad
competente; y, formular las declaraciones que fueren solicitadas.

Art. 10.- DETERMINACIN PRESUNTIVA.- Se realizar la determinacin

presuntiva por la falta de declaracin del sujeto pasivo o cuando la declaracin

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presentada no posea mrito suficiente para acreditarla, acorde a lo establecido
en el Artculo 92 del Cdigo Tributario.

Art. 11.- EXENCIONES.- Estn exentos de este impuesto nicamente:

a) El gobierno central, consejos provinciales y regionales, las municipalidades,

los distritos metropolitanos, las juntas parroquiales, las entidades de derecho
pblico y las entidades de derecho privado con finalidad social o pblica,
cuando sus bienes o ingresos se destinen exclusivamente a los mencionados
fines y solamente en la parte que se invierta directamente en ellos;

b) Las instituciones o asociaciones de carcter privado, de beneficencia o

educacin, las corporaciones y fundaciones sin fines de lucro constituidas
legalmente, cuando sus bienes o ingresos se destinen exclusivamente a los
mencionados fines en la parte que se invierta directamente en ellos;

c) Las empresas multinacionales y las de economa mixta, en la parte que

corresponda a los aportes del sector pblico de los respectivos Estados. En el
caso de las empresas de economa mixta, el porcentaje accionario determinar
las partes del activo total sujeto al tributo;

d) Las personas naturales que se hallen amparadas exclusivamente en la Ley

de Fomento Artesanal y cuenten con el acuerdo interministerial de que trata el
artculo Dcimo Tercero de la Ley de Fomento Artesanal;

e) Las personas naturales o jurdicas que se dediquen a la actividad

agropecuaria, exclusivamente respecto a los activos totales relacionados
directamente con la actividad agropecuaria; y,

f) Las cooperativas de ahorro y crdito.

Para el impuesto sobre el activo total no se reconocern las exoneraciones

previstas en leyes especiales, an cuando sean consideradas de fomento a
diversas actividades productivas.

Cada una de las personas e instituciones mencionadas en el presente artculo

tendrn la obligacin de presentar la respectiva solicitud a fin de obtener los
beneficios mencionados, ante el Director Financiero Municipal del GADM del
Cantn ......, sealando adems el domicilio tributario para notificaciones en el
Cantn .......

Art. 12.- PRESENTACIN DE RECLAMOS ADMINISTRATIVOS RELATIVOS

AL IMPUESTO DEL 1.5 POR MIL SOBRE LOS ACTIVOS TOTALES.- Todo
reclamo administrativo deber presentarse por escrito ante el Director
Financiero Municipal con los requisitos sealados en el Art. 119 del Cdigo
Tributario.

Art. 13.- PAGO DEL IMPUESTO PARA PERSONAS QUE REALIZAN

ACTIVIDAD EN OTRAS JURISDICCIONES CANTONALES, ESTANDO

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DOMICILIADAS EN EL CANTN .......- Los contribuyentes que estn
domiciliados en el cantn ......, pero que realizan actividades en otras
jurisdicciones cantonales, para el pago del Impuesto observarn las siguientes
normas:

1.- Con domicilio principal en ......, con su fbrica o planta de produccin

en otra jurisdiccin cantonal.- Cuando una persona natural o jurdica est
domiciliada en la jurisdiccin del Gobierno Autnomo Descentralizado
Municipal del Cantn ......, sin realizar actividad sujeta al pago del impuesto en
sta jurisdiccin y posee su fbrica o planta de produccin (debidamente
inscrita en el Registro nico de Contribuyentes) en otro cantn, presentar la
declaracin y pagar el tributo en el Cantn donde est situada dicha fbrica o
planta de produccin, sin perjuicio de obtener la correspondiente Resolucin
por parte del Director Financiero Municipal del Cantn ...... que justifique este
hecho.

2.- Domicilio principal en el cantn ...... y con actividad en varios

cantones.- Cuando la persona natural o jurdica est domiciliada en esta
jurisdiccin y posea agencias o sucursales en otras jurisdicciones cantonales, y
se encuentre debidamente inscrita en el Registro nico de Contribuyentes,
deber presentar la declaracin y realizar el pago total del impuesto del 1.5 por
mil sobre los Activos Totales en el Gobierno Autnomo Descentralizado
Municipal del Cantn ......, especificando el porcentaje de ingresos obtenidos en
cada uno de los cantones donde realiza la actividad econmica o tenga
sucursales, y en base a dichos porcentajes se determinar el impuesto para
cada GAD Municipal, por lo que, una vez receptada la declaracin y el pago del
tributo, la Direccin Financiera Municipal del Cantn ...... proceder a remitir los
valores que correspondan a cada Municipalidad. Para la distribucin del
impuesto se tomar en cuenta el total de ingresos, que consta en el Estado de
Resultados de la Declaracin del Impuesto a la Renta presentada al Servicio de
Rentas Internas y Superintendencias de Compaas o de Bancos, segn fuere
el caso.

Art. 14.- DOMICILIO PRINCIPAL EN OTROS CANTONES Y CON

ACTIVIDAD EN EL CANTN .......- Cuando la persona natural o jurdica est
domiciliada en otra jurisdiccin y genere parte de su actividad econmica en el
cantn ......, con su patente debidamente obtenida en el GADM del Cantn ......,
deber presentar la declaracin y realizar el pago del impuesto que
corresponde a esta actividad econmica a la Oficina de Rentas del GADM del
Cantn ......, especificando el porcentaje de ingresos obtenidos en este cantn,
sin perjuicio de que la persona natural o jurdica presente su declaracin total
ante el GAD Municipal de su domicilio principal. Cuando los sujetos pasivos de
este impuesto tengan su actividad en el cantn ......, que signifique una
jurisdiccin distinta al Municipio en el que tienen su domicilio social, el impuesto
se pagar al GAD Municipal del Cantn ......, en el caso de que la fbrica o
planta de produccin se encuentre ubicada en este cantn.

Art. 15.- PAGO DEL IMPUESTO PARA PERSONAS QUE SIN ESTAR
DOMICILIADAS EN OTRAS JURISDICCIONES CANTONALES, REALICEN
ACTIVIDAD ECONMICA DENTRO DEL CANTN .......- Cuando la persona

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natural o jurdica no est domiciliada en otras jurisdicciones y genere su
actividad econmica en el cantn ......, con su patente debidamente obtenida en
el GADM del Cantn ......, debern presentar la declaracin; y, realizar el pago
del impuesto que corresponde a esta actividad econmica en la Oficina de
Rentas del GAD Municipal del Cantn ...... .

Art. 16.- DEDUCCIONES.- Los sujetos pasivos de este impuesto deducirn el

mismo de sus activos totales que consten en el Balance General presentado al
Servicio de Rentas Internas (SRI) y Superintendencias de Compaas o de
Bancos:

a) Las obligaciones de hasta un ao plazo, esto es el total del pasivo corriente,

reflejado en el Balance General presentado al Servicio de Rentas Internas y
Superintendencias de Compaas o de Bancos; y,

b) El pasivo contingente, reflejado en el Balance General presentado al Servicio

de Rentas Internas y Superintendencias de Compaas o de Bancos, segn el
caso.

Art. 17.- PLAZOS PARA LA DECLARACIN Y PAGO DEL IMPUESTO.- El

impuesto del 1.5 por mil corresponder al activo total del ao calendario
anterior y el perodo financiero correr del 1 de enero al 31 de diciembre. Este
impuesto se pagar hasta 30 das despus de la fecha lmite establecida para
la declaracin del impuesto a la renta en cumplimiento a lo dispuesto en el
Artculo 555 del COOTAD.

Art. 18.- SANCIONES TRIBUTARIAS.- Los contribuyentes que presenten o

paguen en forma tarda la declaracin anual del impuesto del 1.5 por mil sobre
los Activos Totales, sern sancionados con una multa equivalente al 1 % del
impuesto que corresponde al Cantn ....... Dicha multa no podr exceder del
100 % del impuesto causado para el GAD Municipal del Cantn .......

Cuando no exista impuesto causado, la multa por declaracin tarda ser el

equivalente al 50 % de una remuneracin bsica unificada por cada mes de
retraso, la misma que no exceder de 5 remuneraciones bsicas unificadas.
Estas multas sern impuestas por la Direccin Financiera Municipal del GAD
Municipal del Cantn ...... al momento de la recaudacin del impuesto o la
recepcin de la declaracin y se calcularn hasta el ltimo da de cada mes.

Los contribuyentes que no faciliten la informacin requerida por la

Administracin Tributaria Municipal o que no exhiban oportunamente el pago
del impuesto al funcionario competente, sern sancionados por la Direccin
Financiera con multa de 1 a 5 remuneraciones bsicas unificadas por cada mes
de retraso, de acuerdo a la gravedad del caso.

Art. 19.- DE LAS COMPAAS EN PROCESO DE LIQUIDACIN.- Las

empresas que acrediten justificadamente que estn en proceso de liquidacin,
debern comunicar este hecho dentro de los treinta das posteriores a la
inscripcin de la correspondiente resolucin otorgada por el organismo de
control, a la Direccin Financiera Municipal del GAD Municipal del Cantn ......,

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caso contrario, pagarn una multa equivalente a quince dlares (USD $ 15.00)
mensuales, hasta que den cumplimiento a la referida comunicacin. Las
empresas mencionadas en el numeral que antecede, previo al proceso de
disolucin y liquidacin, debern encontrarse al da en el pago del Impuesto
referido, hasta su disolucin, conforme a la Resolucin otorgada por el
Organismo de Control.

Art. 20.- DE LA VERIFICACIN DE LA INFORMACIN FINANCIERA.- La

Direccin Financiera Municipal del Gobierno Autnomo Descentralizado
Municipal del Cantn ...... podr, a travs de los organismos de control, si fuese
necesario, verificar la veracidad de la informacin tributaria presentada por los
sujetos pasivos. En caso de existir diferencias a favor del GAD Municipal del
Cantn ...... se emitir el correspondiente ttulo de crdito con las respectivas
multas e intereses que se generen hasta el momento del pago.

Art. 21.- EJECUCIN.- Encrguese la ejecucin de la presente Ordenanza a la

Direccin Financiera Municipal del GADM del Cantn ......; y, dems
dependencias municipales que tengan relacin con la misma.

DISPOSICIONES FINALES

Art. 22.- DEROGATORIA.- Quedan derogadas las Ordenanzas y disposiciones

que establezcan el cobro del 1.5 por Mil sobre los Activos Totales en el
Gobierno Autnomo Descentralizado Municipal del Cantn .......

Art. 23 VIGENCIA.- La presente Ordenanza entrar en vigencia a partir de su

publicacin en la Gaceta Oficial Municipal y en el Registro Oficial.

Dada y firmada en la Sala de Sesiones del Concejo Municipal de ......, a los ..

das del mes de.. del ao dos mil once.

(Firmas)

(Certificados de Discusin)..