El balance general segun las NIIF

Las NIIF (normas internacionales de informacin financiera)

Fueron dictadas desde 1997. que han dictado una serie de reglas que fijan toda la actividad contable de una
empresa. Gracias a las NIIF podemos definir la estructura de los balances generales
Qu es el Balance General?
El Estado de Situacin Financiera comnmente denominado Balance General, es un documento contable
que refleja la situacin financiera de un ente econmico a una fecha determinada. Su estructura la
conforman cuentas de activo, pasivo y patrimonio o capital contable.

Partes que conforman el balance general

Activo
Activo no corriente
Activo corriente

Pasivo
Pasivo corriente
Pasivo no corriente
Patrimonio contable :Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos los pasivos.

Conciliacin bancaria

La conciliacin bancaria es un proceso que permite confrontar y conciliar los valores que la
empresa tiene registrados, de una cuenta de ahorros o corriente, con los valores que el banco
suministra por medio del extracto bancario.
Las empresas tiene un libro auxiliar de bancos en el cual registra cada uno de los movimientos
hechos en una cuenta bancaria, como son el giro de cheques, consignaciones, notas debito, notas
crdito, anulacin de cheques y consignaciones, etc.
En este orden de ideas, la estructura de la conciliacin bancaria podra ser:
Saldo del extracto bancario: XXX
(-) Cheques pendientes de cobro: XXX
(-) Notas crdito no registradas XXX
(+) Consignaciones pendientes XXX
(+) Notas debito no registradas XXX
() Errores en el auxiliar XXX
= Saldo en libros. XXX

El siguiente ejemplo se refiere a la realizacin de una conciliacin bancaria de una

supuesta empresa en operacin.
 Una vez verificada la situacin de la conciliacin del mes anterior, se tienen los siguientes
documentos.

Nota. El libro auxiliar de bancos, se puede manejar en un libro columnar o en tarjetas de

diario si es en forma manual o en un programa informtico, en su caso.

Teniendo a la mano el estado de cuenta y el mayor auxiliar, se procede a confrontar partida

por partida los movimientos. Para sto se cancela cada partida anotndole un smbolo a
conveniencia. Como ejemplo tenemos:

- Para las partidas que se corresponden.

- Para las partidas no correspondidas (diferentes en cantidad).

Sern parte de la relacin de diferencias.

Una vez hecho lo anterior, los documentos quedan como sigue:

 (ver detalle abajo)

Hecha la confrontacin de partidas, se elabora la relacin de partidas no correspondidas, en

borrador.
 Luego se formula la conciliacin aritmtica, como sigue:

A continuacin se elabora la conciliacin contable que permitir la determinacin de los

saldos correctos y la elaboracin de las plizas de correccin en libros. Como sigue:

Empresa X.

Conciliacin contable. Mes: Marzo/06.

Qu es la provisin de cartera?

La cartera son las deudas que los clientes tienen con nuestra empresa, y estn originadas en las
ventas que se hacen a crdito o como popularmente las conocemos, ventas fiadas.
Existe un riesgo normal que algunos clientes no paguen sus deudas. No falta el cliente que quiera
vivir a costas del comerciante o empresario, as que estas personas no pagarn sus deudas a la
empresa, por lo que stas perdern esos recursos.
Lo que busca la provisin de cartera, es precisamente prever y reconocer ese riesgo constante de
perder parte de lo vendido a crdito, de no poder recuperar esa cartera, de no poder cobrar esas
deudas.
As que la empresa, mensualmente hace una provisin sobre el valor total de la cartera. En
Colombia existen dos mtodos para el clculo de la provisin de cartera: el mtodo general y el
mtodo individual..
El valor provisionado disminuye el valor de la cartera y se reconoce como gasto, de modo que su
contabilizacin ser un crdito a la cuenta provisin de cartera y un debito a la cuenta de gastos.
La importancia que tiene la provisin de cartera, radica principalmente en que permite depurar lo
que la empresa en realidad tiene. Permite determinar con exactitud qu es lo que le empresa
efectivamente puede cobrar de sus deudas; y la parte que no se pueda cobrar, se lleva como un
gasto, lo cual afecta directamente los resultados del ejercicio, es decir, disminuye la utilidad en el
valor que los clientes no pagan, que es el valor provisionado.
Si no se hiciera la respectiva provisin de cartera, los estados financieros mostraran unos valores
irreales, puesto que mostrara unas cuentas por cobrar que si bien son reales, jams se podrn
cobrar, por lo que se estara presentando una informacin contable inexacta, se estara mostrando
algo de que la empresa nunca podr disponer.

Clases de provisin

Provisin individual

Para determinar la provisin de cartera por ste mtodo, se toma el saldo que al final del ao o periodo en que
se haga el clculo, y aquellas cuentas que tengan ms de un ao de vencimiento, se les aplica un 33% como
provisin.

Ejemplo: La cartera de NN S.A a 31 de diciembre de 2006 es de $120.000.000 y de esos $25.000.000 tienen

ms de un ao de vencimiento, entonces:

25.000.000*33% = 8.250.000.
La contabilizacin de este valor es:

Cuenta Debito Crdito

519910 8.250.000
139905 8.250.000

En consecuencia, el valor de la cartera disminuye en el valor de la provisin y el nuevo saldo es de

120.000.000-8.250.000 = 111.7500.000

Provisin general
Igual que en la provisin individual, al final del periodo se determinan los vencimientos de la cartera
y se clasifican en aquellas cuentas que tienen:
Entre 3 y 6 meses de vencidas
Entre 6 y 12 meses de vencidas
Ms de 12 meses de vencidas
Supongamos que la empresa N.N S.A tiene los siguientes valores de cartera vencida:
Entre 3 y 6 meses $10.000.000
Entre 6 y 12 meses $6.000.000
Ms de 12 meses $4.000.000
Entonces
10.000.000*5% = 500.000
6.000.000*10% = 600.000
4.000.000*15% =600.000
Total provisin 1.700.000
La contabilizacin es la misma que en la provisin individual.
Los porcentajes aqu expuestos son los exigidos fiscalmente pero la empresa puede determinar la
provisin de cartera utilizando criterios y tarifas diferentes, lo cual slo tendr efecto contable y
financiero.

Concepto

La depreciacin es el mecanismo mediante el cual se reconoce el desgaste que sufre un bien por el uso que se
haga de el. Cuando un activo es utilizado para generar ingresos, este sufre un desgaste normal durante su vida
til que el final lo lleva a ser inutilizable. El ingreso generado por el activo usado, se le debe incorporar el
gasto correspondiente desgaste que ese activo a sufrido para poder generar el ingreso, puesto que como segn
seala un elemental principio econmico, no puede haber ingreso sin haber incurrido en un gasto, y el
desgaste de un activo por su uso, es uno de los gastos que al final permiten generar un determinado ingreso.
Mtodos de depreciacin

Mtodo de la lnea recta

El mtodo de la lnea recta es el mtodo mas sencillo y ms utilizado por las empresas, y consiste
en dividir el valor del activo entre la vida til del mismo. [Valor del activo/Vida til]
Para utilizar este mtodo primero determinemos la vida til de los diferentes activos.
Segn el decreto 3019 de 1989, los inmuebles tienen una vida til de 20 aos, los bienes muebles,
maquinaria y equipo, trenes aviones y barcos, tienen una vida til de 10 aos, y los vehculos y
computadores tienen una vida til de 5 aos.
Adems de la vida til, se maneja otro concepto conocido como valor de salvamento o valor
residual, y es aquel valor por el que la empresa calcula que se podr vender el activo una vez
finalizada la vida til del mismo. El valor de salvamento no es obligatorio.
Una vez determinada la vida til y el valor de salvamento de cada activo, se procede a realizar el
clculo de la depreciacin.
Supongamos un vehculo cuyo valor es de $30.000.000.
Se tiene entonces (30.000.000 /5) = 6.000.000.
As como se determina la depreciacin anual, tambin se puede calcular de forma mensual, para lo
cual se divide en los 60 meses que tienen los 5 aos
Ese procedimiento se hace cada periodo hasta depreciar totalmente el activo.
Para una mayor comprensin, descargue el archivo: Ejemplos de mtodos de depreciacin en
Excel.
Mtodo de la suma de los dgitos del ao
Este es un mtodo de depreciacin acelerada que busca determinar una mayor alcuota de
depreciacin en los primeros aos de vida til del activo.
La formula que se aplica es: (Vida til/suma dgitos)*Valor activo
Donde se tiene que:
Suma de los dgitos es igual a (V(V+1))/2 donde V es la vida til del activo.
Ahora determinemos el factor.
Suponiendo el mismo ejemplo del vehculo tendremos:
(5(5+1)/2
(5*6)/2 = 15
Luego,
5/15 = 0,3333
Es decir que para el primer ao, la depreciacin ser igual al 33.333% del valor del activo.
(30.000.000 * 33,3333% = 10.000.000)
Para el segundo ao:
4/15 = 0,2666
Luego, para el segundo ao la depreciacin corresponde al 26.666% del valor del activo
(30.000.000 * 26,666% = 8.000.000)
Para el tercer ao:
3/15 = 0,2
Quiere decir entonces que la depreciacin para el tercer ao corresponder al 20 del valor del
activo. (30.000.000 * 20% = 6.000.000)
Y as sucesivamente. Todo lo que hay que hacer es dividir la vida til restante entre el factor
inicialmente calculado.
Para una mayor comprensin, descargue el archivo: Ejemplos de mtodos de depreciacin en
Excel.
Mtodo de la reduccin de saldos
Este es otro mtodo que permite la depreciacin acelerada. Para su implementacin, exige
necesariamente la utilizacin de un valor de salvamento, de lo contrario en el primer ao se
depreciara el 100% del activo, por lo perdera validez este mtodo.

La formula a utilizar es la siguiente:

Tasa de depreciacin = 1- (Valor de salvamento/Valor activo)1/n
Donde n es el la vida til del activo
Como se puede ver, lo primero que se debe hacer, es determinar la tasa de depreciacin, para
luego aplicar esa tasa al valor no depreciado del activo o saldo sin de preciar
Continuando con el ejemplo del vehculo (suponiendo un valor de salvamento del 10% del valor del
vehculo) tendremos:
1- ( 3.000.000/30.000.000)1/5 = 0,36904
Una vez determinada la tasa de depreciacin se aplica al valor el activo sin depreciar, que para el
primer periodo es de 30.000.000
Entonces 30.000.000 * 0,36904 = 11.071.279,67
Para el segundo periodo, el valor sin depreciar es de (30.000.000-11.071.279,67) = 18.928.720,33,
por lo que la depreciacin para este segundo periodo ser de:
18.928.720,33 * 0,36904 = 6.985.505,22
As sucesivamente hasta el ltimo ao de vida til

Mtodo de las unidades de produccin

Este mtodo es muy similar al de la lnea recta en cuanto se distribuye la depreciacin de forma
equitativa en cada uno de los periodos.
Para determinar la depreciacin por este mtodo, se divide en primer lugar el valor del activo por el
nmero de unidades que puede producir durante toda su vida til. Luego, en cada periodo se
multiplica el nmero de unidades producidas en el periodo por el costo de depreciacin
correspondiente a cada unidad.
Ejemplo: Se tiene una mquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda su vida til
20.000 unidades.
Entonces, 10.000.000/20.000 = 500. Quiere decir que a cada unidad que se produzca se le carga
un costo por depreciacin de $500
Si en el primer periodo, las unidades producidas por la maquina fue de 2.000 unidades, tenemos
que la depreciacin por el primer periodo es de: 2.000 * 500 = 1.000.000, y as con cada periodo.

La amortizacin es el proceso de distribucin del tiempo en un valor duradero y a menudo se utiliza

para hablar de depreciacin en trminos econmicos.

Para las finanzas y la economa, se habla de amortizacin cuando se distribuye un valor o un costo
en determinado perodo de tiempo, a menudo con el propsito de reducir el impacto del mismo en
la economa general.

Cuando se hace referencia a la amortizacin, puede tratarse tanto de un activo o de un pasivo para
las finanzas. Sea el caso que fuere, en ambas circunstancias el objetivo es distribuir un valor
usualmente grande en una duracin de varios perodos o lapsos de tiempo, porque se contempla la
posibilidad de que esto reparta el valor y la economa no deba resentirse a pesar del alto coste.

El caso tpico de amortizacin de un valor pasivo es la devolucin de un prstamo o de un crdito

bancario obtenido con el fin de adquirir determinado bien o producto. Con frecuencia, el importe del
dinero recibido a prstamo se reintegra en distintos instancias (por ejemplo, mensuales) de tiempo,
en las cuales a menudo se incluye una porcin de inters. La amortizacin sera en este caso la
parte de capital que se cancela con cada pago.

Existen distintos mtodos de amortizacin. Por ejemplo, el sistema francs, que impone una cuota
fija y el conveniente clculo de intereses que se agregarn al principal. En el sistema americano,
existe una sola amortizacin que tiene lugar al final del perodo, momento en el cual se retribuyen
solamente los intereses. El alemn, por otro lado, propone una amortizacin de capital fija, que
genera que los intereses vayan en decrecimiento.

Para la amortizacin de activos, por otra parte, se emplean diversas tcnicas arimticas que
reparten el importe o valor a amortizar en un distinto nmero de cuotas en varios perodos.

Otros tipos de amortizacin conocidos son la amortizacin segn tablas, constante o de cuota fija,
degresiva con porcentaje constante, por suma de dgitos, por progresin aritmtica decreciente,
variable, acelerada, libre y otras alternativas.