III.

EL PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

3.1. EVOLUCIN HISTRICA

Todas las disciplinas del saber, que se ocupan de las actividades humanas estn sujetas a
constantes cambios y desarrollo. Uno de estos campos, es la pericia Contable Judicial.
Varios factores influyeron en un periodo determinado de la historia a la gestacin y
desarrollo de esta rama de la actividad humana; as como acurre siempre, tanto en las
creaciones de orden biolgico como en la formacin de nuevas artes o ciencias por mano
de hombre.
Acerca de la historia del peritaje contable, existen muy pocas obras escritas,
especialmente en el campo judicial. Sin embargo, como medio de prueba, es una actividad
que histricamente encontramos en la ley de las XII tablas, y otros historiadores afirman
haber encontrado tablillas donde se encuentra una prescripcin que facultaba al pretor a
designar rbitros encargados de deslindar las propiedades vecinas.
Las pocas referencias histricas de peritajes judiciales las tenemos en los siguientes datos:
Alemania: en los art. 404 y 405 del cdigo penal alema, se faculta al tribunal o al
magistrado encargados de la prueba, para designar peritos, pudiendo ordenar a las partes
la designacin de personas idneas que sern aceptadas solo en caso de acuerdo de
aquellos con la facultad del tribunal de limitar su numero1.
Argentina: el art, 162 del cdigo argentino, dispone que cada parte nombrara uno y el
juez un tercero a no ser que los interesados se pusieran de acuerdo respecto al
nombramiento de uno.
Brasil: en el art. 129 de la ley brasilea, dispone que los peritos sern escogidos por las
partes. En el art. 181, de la ley acotada, dispone que los peritos sern tres, salvo en las
causas de escaso valor, al tercero actuar solo en caso de discordia de los primeros.
Espaa: en 1855, la ley espaola en sus incisos 1 y 8 del art. 303 dispona que cada parte
nombrara un perito, a no ser que se pusieran todos de acuerdo en la designacin de uno
solo, y que cuando los peritos discordaran que se designen de comn acuerdo un tercero,
hacindose en caso contrario sorteo.
En 1881, la ley espaola, en su art. 606, prescribe que la designacin debe realizarse por
acuerdo de partes, recayendo en uno o tres y que a falta de acuerdo se haga de oficio.
Francia: en 1667, la ordenanza francesa, estableci que cada parte gozara del derecho a
nombrar su propio perito, y en caso de discordia, el tercero deba de ser designado de
comn acuerdo o en su defecto por el Juez, de lo que se desprende el defecto de este
sistema, puesto que los peritos de las partes, se convertan en defensores de los intereses
de esto, y la decisin recaa sobre el tercero; pero a partir del 15 de julio de 1994, en la
ley modificatoria, atribuye al juzgador de nombrar peritos en caso de desacuerdo de las
partes.
Mxico: el art. 337 del cdigo mexicano, prescribe que cada parte nombre un perito a no
ser que se pongan de acuerdo a uno solo, el tercero de discordia ser designado por el
juez.
En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histrico, se puede afirmar que es y
corresponde al Derecho Moderno su aplicacin y que debe su aparicin a la relacin e
interaccin econmica de los seres humanos. Es en este sentido, que ahora la pericia no
slo se aplica en el Derecho penal, sino en todas las dems ramas del Derecho, como
medio de llegar a la verdad.

En la actualidad como decimos lneas antes, no existen trabajos de investigacin acerca

de la formacin y el ejercicio profesional del peritaje en el Per, ste se ha desarrollado
slo gracias a la exigencia de la necesidad de la realidad. Los Peritos
Judiciales, desde antes y hasta ahora se han formado slo con un curso de peritaje en
algunas Facultades de Contabilidad o Ciencias de la Empresa o mediante cursos de
extensin en otras
Facultades; resultando que los Peritos actuales tienen una formacin totalmente
deficitaria, salvo honrosas excepciones, cuya formacin la han adquirido por su cuenta y
con la experiencia adquirida con el transcurso de los aos.

IMPORTANCIA DEL PERITAJE

El peritaje cobra cada da mayor importancia en los procesos penales, civiles, laborales y
contencioso-administrativos. Este aserto lo confirman las opiniones de diversos autores
como: Giovanni Leone, que puntualiza que El juez slo puede prescindir del perito
cuando se trate de conocimiento de determinadas ciencias o artes que entren en el
patrimonio cultural comn. Ya que es claro que si el juez puede con su cultura normal
encontrar las reglas, el principio o el criterio aptos para resolver la cuestin, no est
obligado a recurrir a la peritacin. Fuera de este caso, siempre que se compruebe la
necesidad de la indagacin, el nombramiento del perito constituye un deber del juez.

Giuseppe Franchi, considera que debe recurrirse a la pericia siempre que en el proceso
civil o penal, aparezca un problema tcnico, y que es conveniente que el juez disponga de
esta colaboracin de manera estable, por lo cual puede hablarse de perito necesario cuyo
previo concurso es indispensable para la decisin.

Fran marino del Malatesta, sostiene que el juez debe recurrir al peritaje no solamente
cuando la ley ordene su prctica en un caso determinado y cuando la cuestin por
investigar se halle fuera de sus conocimientos tcnicos, artsticos o cientficos, sino aun
cuando se considere capacitado para verificarla e interpretarla, si aqulla no es perceptible
de forma completa por el comn de las personas, en virtud del principio del carcter social
del convencimiento, o de la certeza judicial, porque la sociedad debe estar en condiciones
de controlar, mediante su opinin ,la decisin judicial sobre la existencia y sobre la
naturaleza de los hechos.
Estas expresiones de Malatesta son aplicables a la justicia de cualquier naturaleza y no
solamente a la penal, ya que la nocin de inters pblico en los resultados del proceso ha
dejado de ser patrimonio exclusivo de aquella desde hace ms de medio siglo.
Florian tambin sostiene que el juez debe abstenerse de incursionar en el mbito
Correspondiente a los peritos. Considera, sin embargo, que el juez puede practicar
diligencias que exijan ciertos conocimientos tcnicos si los posee, pero debe entenderse
que alude a aquellos conocimientos tcnicos elementales que forman parte de la cultura
ordinaria de los magistrados .Silva Melero, se orienta que no parece que la cultura
tcnica del juez le exima de recurrir al perito por la presuncin basada en el principio de
libre convencimiento. Hay que pensar que la justicia en general, y la penal en particular,
ha de fundarse sobre una certeza que pueda ser contrastada y compartida por los dems.
Un convencimiento exclusivamente individual, aparentemente, puede parecer enfrentado
con la justicia.

Carnelutti, expresa que as como el juez no puede verlo todo, con igual y aun mayor
razn no puede saberlo todo y que esta dificultad crece a diario, de tal modo que la
pericia adquiere cada da mayor importancia, a causa del progreso tcnico cada vez ms
intenso; y ms adelante aade que si bien el juez puede adquirir directamente el
conocimiento de una regla de
experiencia, operando por induccin sobre una serie de hechos suministrados al proceso,
por lo general la obtiene mediante la declaracin de un experto; hace hincapi sobre la
doble funcin del perito, como instrumento de percepcin e instrumento de deduccin y
advierte que si la indicacin de las reglas de la experiencia al juez no es necesaria sino
cuando son ignorados por ste, en cambio la aplicacin de ellas al caso concreto: puede
exigir el concurso del perito, cuando para que se haga con seguridad y sin esfuerzo
anormal, exige cierta aptitud o preparacin tcnica, que el juzgador no posea.

CONCEPTO DE PERITAJE
Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos
especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico s obre los
mismos. El peritaje se asemeja bsicamente a un trabajo de valoracin de pruebas
aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigacin para aportar
nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciacin de los hechos por el juzgador.
En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas aportadas
sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a fin de validar,
corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante sus conocimientos
y experiencia en materia contable, tributaria y de auditora. Finalmente presentar los
hechos comprobados mediante conclusiones en un dictamen pericial por escrito ante
el juzgador.
EL PERITO

Es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad tcnica y

cientfica, y que est llamado a informar en los litigios de las diferentes jurisdicciones,
cuando el Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en determinado orden
de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn punto que debe dilucidarse. Es
la persona escogida por el Juez, en razn de sus conocimientos tcnicos, que tiene por
misin proceder a aplicar stos, despus de haber prestado juramento al cargo y que
efectuar exmenes, verificaciones y apreciaciones de hecho, consignando el resultado
en un proceso verbal o en una relacin procesal.

3.2. BASE LEGAL Y PROFESIONAL

El cdigo penal de 1863

El Cdigo de 1863, divida a la prueba en: materiales, testimoniales, instrumentales,
orales y conjeturales (Art. 98). Este dispositivo legal estableca a priori, cules eran las
nicas pruebas de las que el Juez poda hacer uso dentro del proceso, de esta manera
exista una manifiesta limitacin al poder del Juez, para que ste pudiera emplear todos
los medios que est a su alcance.
El reconocimiento del Perito y el cotejo que se verificaba de la letra o firma, era prueba
semi-plena, cuando haba conformidad en los dictmenes. Si no los haba, la opinin del
dirimente solo serva para convertir la prueba en indicio.
En el Per, el Cdigo Procesal Civil y el Cdigo de Procedimientos Penales, determinan
con precisin la intervencin de los especialistas profesionales de otras ciencias, cuando
los Juicios requieran de sta contribucin, mediante Peritaje. El Art. 4 de la Ley N13253,
de Profesionalizacin del Contador Pblico, promulgada el 11 de septiembre de 1959, y
art. 5 del D.S. N028 del 26 de Agosto de 1960 que la reglamenta, determina como
funcin privativa del Contador Pblico, la verificacin de Auditorias, Peritajes Judicial y
Administrativos, obviamente en los aspectos de su competencia, este prrafo se refiere
especficamente al Peritaje Contable.
Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fund en el colegio de Contadores
Pblicos de Lima, el Comit de Peritos Judiciales, en el Mes de Mayo de 1965, para cubrir
esta especialidad en el campo profesional anteriormente encargada a personas sin ningn
ttulo acadmico.
De acuerdo a los Arts. 273 y 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, son los Colegios
Profesionales e Instituciones representativas, las que deben enviar cada ao, la relacin
de Peritos especializados, a las cortes de Lima y Callao y Cortes de la Repblica.
Finalmente, el 13 de Abril de 1998 se cre el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ)
mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ, a fin de constituir un efectivo
rgano de auxilio judicial a los magistrados y un instrumento de apoyo a los usuarios del
servicio de administracin de justicia. En estos ltimos aos los Contadores Pblicos han
sentado Jurisprudencia de Peritaje Contable, como resultado de los Peritajes realizados
en los casos seguidos contra muchos personajes particulares y/o representantes de
instituciones y empresas de renombre involucradas en delitos cometidos en agravio del
Estado principalmente.

3.3. ARTICULOS DEL CODIGO PROCESAL CIVIL RESPECTO AL PERITAJE

CONTABLE

EL PROCESO CIVIL
Es el desarrollo de un conjunto de actos ordenados, que se inician con la demanda,
destinados a que las partes tengan la oportunidad de hacer valer sus derechos, de acuerdo
a los medios probatorios ofrecidos, actuados y valorados conforme a Ley, de tal manera
que se esclarezcan los hechos alegados por las partes y el Juez pueda emitir un
pronunciamiento imparcial.
Los sujetos del proceso civil
Las partes (con el auxilio de sus abogados)
El Juez (con la intervencin de los auxiliares de justicia).
Eventualmente podrn intervenir los rganos de auxilio judicial (el perito, el
depositario, el interventor, el martillero pblico, el curador procesal, la polica y
los otros rganos que determine la ley por ejemplo, el traductor, etc.)
Etapas del proceso civil
Etapa postulatoria.
Etapa Probatoria.
Etapa decisoria.
Etapa impugnatoria.
Etapa ejecutoria.
Los medios probatorios
Los medios de prueba tienen por finalidad acreditar los hechos expuestos por las partes y
producir certeza en el Juez respecto de los puntos controvertidos, para que ste pueda
fundamentar su decisin final (sentencia). Se distinguen las siguientes fases:
1. Ofrecimiento: demanda y contestacin de demanda.
2. Admisin: Se evala su pertinencia, licitud y conducencia.
3. Actuacin: Corresponde a la etapa probatoria.
4. Valoracin: Al motivar la sentencia.
La actividad probatoria
Se desarrolla al interior del proceso, de acuerdo a principios, reglas y
procedimientos legales formales.
Carga de la prueba: quien alega un hecho debe probarlo.
En el proceso penal la carga de la prueba es del Ministerio Pblico, por efecto de
la presuncin de inocencia.
Clases de medios probatorios
TIPICOS : previstos y regulados en el CPC:
a) La declaracin de parte;
b) la declaracin de testigos;
c) los documentos;
d) la pericia;
e) la inspeccin judicial.
ATIPICOS: auxilios tcnicos o cientficos que permitan lograr la finalidad de los medios
probatorios. Se actan y aprecian por analoga con los medios tpicos y de acuerdo a lo
que el Juez disponga.

La pericia
Es el informe sobre la verificacin de hechos, sus causas y consecuencias,
confeccionado por personas calificadas y destinado a suministrar los
conocimientos tcnicos, cientficos y/o artsticos especficos, de los cuales el juez
carece y necesita, para dirimir una contienda.
Procedencia.- Procede cuando la apreciacin de los hechos controvertidos
requiere de conocimientos especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica,
artstica u otra anloga.
Doble funcin de la pericia.
a) verificacin de hechos que precisan de conocimientos especializados.
b) ilustracin del magistrado, con criterios especializados, que le sirvan para formar
su convencimiento respecto a la realidad.
No es una declaracin de verdad incontrovertible, sino una opinin ilustrativa que no
vincula al Juez. Se suele decir que el Juez es perito de peritos.
Importancia de la pericia como medio probatorio
La importancia de la Pericia como medio probatorio es que el perito como rgano de
auxilio judicial pone sus conocimientos a favor del proceso, ya que la finalidad es que
mediante las pruebas las partes que acuden al Poder Judicial vean logradas sus
expectativas, llegando a la verdad material.

La pericia segn el CPC (cdigo procesal civil)

Es un medio probatorio tpico (CPC, art. 192 inc. 4).
Es tal su importancia que es el medio probatorio que debe actuarse en primer lugar
en la audiencia de pruebas (CPC, art. 208).
Los peritos pueden ser confrontados con los testigos, con las partes y entre ellos
mismos (CPC, art. 209).

Garantas de la prueba pericial
1. Nmero. Como regla general la ley ordena que se nombren dos peritos, a fin de
que sean dos pareceres y puedan aportar mayores conocimientos en el examen a
practicar.
2. Competencia. - La Ley pide que se nombren profesionales y especialistas; slo
si no lo hubiere, el Juez designar a persona a personas de reconocida
"honorabilidad y competencia en la materia".
3. La Imparcialidad.- Se pone en realce con el juramento prestado al Juez y la
posibilidad de la interposicin de cuestiones probatorias.
4. Comunicacin a las partes.- Como en toda diligencia judicial, la designacin de
peritos debe ser comunicada a quienes intervienen en el proceso.
5. Nombramiento.- Como norma general, el nombramiento de peritos corresponde
al juez y/o a sistemas no direccionados, para garantizar la imparcialidad y rectitud.
El perito ante el proceso.
El perito es rgano de auxilio judicial (art. 55 del CPC).
Sus deberes y responsabilidades se rigen por lo dispuesto en la Ley Orgnica del
Poder Judicial (LOPJ) y en las normas respectivas (art. 56 del CPC).
Decreto legislativo 768
Seccin tercera. Actividad procesal
Ttulo VIII-Medios probatorio
Captulo VI-PERICIA
Perito es la persona competente en determinada materia de conocimientos y que es
llamada por el juez para que emita dictamen sobre algn punto, por dilucidarse en el
juicio. El reconocimiento por peritos es la prueba de exigencias indirecta, es el
instrumento por medio del cual se superan las dificultades que se pone al conocimiento
directo de los hechos por los sentidos del juzgador.
El consejo de cada distrito judicial formula cada ao la relacin de los especialistas que
puedan ser nombrados perito, en base a la propuesta formulada por cada colegio
profesional. Si la pericia no requiere de profesional universitario, el juez nombra a la
persona que estime idnea fijando el honorario que ser pagado proporcionalmente por
los litigantes.
Si los peritos estn de acuerdo por ejemplo con la tasacin de un inmueble emiten un
dictamen, pero si existe desacuerdo emiten dictmenes por separado, debiendo ser
motivados y acompaados de anexos si son pertinentes, por lo menos ocho das antes de
la audiencia de pruebas.
Los dictmenes pueden ser objeto de observaciones por los litigantes. Y estas asi como
las opiniones de os peritos constaran en actas.
Art. 262. Procedencia: la pericia procede cuando la apreciacin de los hechos
controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza cientfica, tecnolgica,
artstica y otra anloga.
Art. 263. Requisitos. Al ofrecer la pericia se indicaran con claridad y precisin los puntos
sobre los cuales versara el dictamen, la profesin y oficio de quien debe practicarlo y el
hecho controvertido que se pretende establecer con el resultado de la pericia.
Los peritos son designados por el juez en el nmero que considere necesario.
Art. 264. Perito de parte. Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos
nombrados por el juez, presentar informe pericial sobre los mismos puntos que trata el
art. 263, siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad debida; este perito podr ser
citado a la audiencia de pruebas y participar en ella con sujecin a lo que el juez ordene.
Art. 265. Actuacin. Si los peritos estn de acuerdo emiten un solo dictamen, si hay
desacuerdo emiten dictmenes separados.
Los dictmenes sern motivados y acompaados de anexos que sean pertinente. Los
dictmenes son presentados cuando menos ocho das antes de la audiencia de pruebas.
El dictamen pericial ser explicado en la audiencia de pruebas.
Por excepcin cuando la complejidad del caso lo justifique, ser fundamental en audiencia
especial.
Art. 266. Observaciones. Los dictmenes periciales pueden ser observados en la
audiencia de pruebas. Las observaciones y las correspondientes opiniones de los peritos
se harn contar con el acta. Las partes podrn fundamentar o ampliar los motivos de sus
observaciones mediante escrito que debe presentarse en un plazo de tres das de realizada
la audiencia. Excepcionalmente el juez puede conceder un plazo complementario.
Art. 267. Concurrencia. Los peritos concurrirn a la inspeccin judicial cuando haya
relacionado uno u otro medio probatorio, segn disponga el juez, de oficio o a peticin
de parte.
Art. 268. Nombramiento de peritos. El consejo ejecutivo de cada distrito judicial,
formula anualmente la lista de los especialistas que podrn ser nombrados peritos en un
proceso, tomando como base la propuesta alcanzada por cada colegio profesional.
Cuando la pericia no requiera de profesionales universitarios, el juez nombrara a la
persona que considere idnea, la misma regla se aplica en las sedes de los juzgados donde
no hayan peritos que renan los requisitos antes sealados.
Art. 269. Aceptacin del cargo. Dentro del tercer dia de nombrado, el perito acepta el
cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de actuar con veracidad. Si no lo
hace se tendr por rehusado el nombramiento y se proceder a nombrar otro perito.
Art. 270. Daos y perjuicios. Los peritos que, sin justificacin retarden la presentacin
de su dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas sern subrogados y sancionados
con una multa no menor a tres ni mayor a diez unidades de referencia procesal, sin
perjuicio de la responsabilidad civil y penal a la que hubiere lugar. En este caso, el
dictamen ser materia de una audiencia especial.
Art. 271. Honorarios. El juez fijara el honorario de los peritos. Est obligado al pago la
parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de oficio, el honorario ser pagado
proporcionalmente por las partes.
Diferentes momentos en que puede intervenir el perito judicial:
En el momento probatorio (etapa probatoria) del proceso, con anterioridad a la
emisin de la sentencia.
En el momento de la ejecucin de la sentencia, para ilustrar la forma como el
Juzgado llevar a cabo lo ya sentenciado.
Responsabilidad penal del perito
Artculo 371.-Negativa a colaborar con la administracin de justicia
El testigo, perito, traductor o intrprete que, siendo legalmente requerido, se abstiene de
comparecer o prestar la declaracin, informe o servicio respectivo, ser reprimido con
pena privativa de libertad no mayor de dos aos o con prestacin de servicio comunitario
de veinte a treinta jornadas. El perito, traductor o intrprete ser sancionado, adems, con
inhabilitacin de seis meses a dos aos conforme al artculo 36, incisos 1, 2 y 4.
Artculo 386.-Responsabilidad de peritos, rbitros y contadores particulares
Las disposiciones de los Artculos 384 y 385 (colusin, patrocinio ilegal) son
aplicables a los Peritos, rbitros y Contadores Particulares, respecto de los bienes en cuya
tasacin, adjudicacin o particin intervienen; y, a los tutores, curadores y albaceas,
respecto de los pertenecientes a incapaces o testamentaras.
Artculo 384.- Colusin
El funcionario o servidor pblico que, en los contratos, suministros, licitaciones, concurso
de precios, subastas o cualquier otra operacin semejante en la que intervenga por razn
de su cargo o comisin especial defrauda al Estado o entidad u organismo del Estado,
segn ley, concertndose con los interesados en los convenios, ajustes, liquidaciones o
suministros ser reprimido con pena privativa de libertad no menor de tres ni mayor de
quince aos.
Artculo 385.-Patrocinio ilegal
El que, valindose de su calidad de funcionario o servidor pblico, patrocina intereses de
particulares ante la administracin pblica, ser reprimido con pena privativa de libertad
no mayor de dos aos o con prestacin de servicio comunitario de veinte a cuarenta
jornadas.
Artculo 409.-Falsedad en juicio
El testigo, perito, traductor o intrprete que, en un procedimiento judicial, hace falsa
declaracin sobre los hechos de la causa o emite dictamen, traduccin o interpretacin
falsos, ser reprimido con pena privativa de libertad, no menor de dos ni mayor de cuatro
aos.
Si el testigo, en su declaracin, atribuye a una persona haber cometido un delito, a
sabiendas que es inocente, la pena ser no menor de dos ni mayor de seis aos.
El Juez puede atenuar la pena hasta lmites inferiores al mnimo legal o eximir de sancin,
si el agente rectifica espontneamente su falsa declaracin antes de ocasionar perjuicio.

CONCLUSIONES

La prueba pericial es necesaria cuando se requieren conocimientos cientficos, tcnicos,

artsticos para determinar un hecho dentro del debate procesal.
Los peritos disponen de conocimientos sobre una determinada ciencia, arte u oficio, cuyo
dictamen debe tomarse como una gua.
La pericia como actividad consiste principalmente en la aplicacin de los conocimientos
del experto a un supuesto concreto, evacuando una opinin o facilitando una informacin
El peritaje constituye un auxilio a la administracin de justicia, ya que el perito acta
como un colaborador, facilita conocimiento sobre el estado de las cosas.
BIBLIOGRAFA
http://wwwperitajcontabl-freddy.blogspot.pe/2009/06/peritaje-contable-
judicial.html
file:///C:/Users/Usuario/Downloads/peritaje-contable-judicial.pdf
Cdigo Procesal Civil.
RUIZ CARO MUOZ, Alberto (1992) El Peritaje Contable Judicial. Editorial
Escuela Nueva S.A.. Lima, Per.
http://www.cdlima.org.pe/docs/aspectos_legales_pericial_proceso_civil.pdf
http://revistasinvestigacion.unmsm.edu.pe/index.php/quipu/article/viewFile/
11056/9935