Proyecto Reforma Impositiva

REFORMA TRIBUTARIA
TTULO I - Impuesto a las Ganancias ................................................................ 1

Captulo 1 - Ley de Impuesto a las Ganancias ............................................ 1
Captulo 2 - Disposiciones Generales......................................................... 67
TTULO II - Impuesto al Valor Agregado ....................................................... 71
TTULO III - Impuestos Selectivos al Consumo ............................................. 82
Captulo 1 - Impuestos Internos ................................................................. 82
Captulo 2 - Impuesto Adicional de Emergencia sobre el Precio Final de
Venta de cada Paquete de Cigarrillos ................................................ 103
Captulo 3 - Fondo Especial del Tabaco .................................................. 103
Captulo 4 - Disposiciones Generales....................................................... 104
TTULO IV - Impuesto sobre los Combustibles ........................................... 106
TTULO V - Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes ......... 121
TTULO VI - Seguridad Social ........................................................................ 131
TTULO VII - Procedimiento Tributario....................................................... 141
TTULO VIII - Cdigo Aduanero (Ley 22.415) ............................................ 194
TTULO IX - Rgimen Penal Tributario ........................................................ 203
Ttulo I - Delitos Tributarios .................................................................... 203
Ttulo II - Delitos Relativos a los Recursos de la Seguridad Social ..... 205
Ttulo III - Delitos Fiscales Comunes...................................................... 206
Ttulo IV - Disposiciones Generales........................................................ 208
Ttulo V - De los Procedimientos Administrativo y Penal .................. 210
TTULO X - Unidad de Valor Tributaria ....................................................... 213
TTULO XI - Promocin y Fomento de la Innovacin Tecnolgica ......... 214
TTULO XII - Disposiciones Finales .............................................................. 217
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EL SENADO Y LA CMARA DE DIPUTADOS
DE LA NACIN ARGENTINA, REUNIDOS EN CONGRESO,
SANCIONAN CON FUERZA DE
LEY:
TTULO I - IMPUESTO A LAS GANANCIAS
Captulo 1 - Ley de Impuesto a las Ganancias
ARTCULO 1.- Sustityese el artculo 1 de la Ley de Impuesto a las

Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 1.- Todas las ganancias obtenidas por personas humanas,
jurdicas o dems sujetos indicados en esta ley, quedan alcanzados por el
impuesto de emergencia previsto en esta norma.
Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el
artculo 33.
Los sujetos a que se refieren los prrafos anteriores, residentes en el pas,
tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el pas o en el
exterior, pudiendo computar como pago a cuenta del impuesto de esta ley
las sumas efectivamente abonadas por impuestos anlogos, sobre sus
actividades en el extranjero, hasta el lmite del incremento de la obligacin
fiscal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el
exterior.
Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente
argentina, conforme lo previsto en el Ttulo V y normas complementarias
de esta ley..
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A RTCULO 2.- A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo
dispuesto especialmente en cada categora y aun cuando no se indiquen
en ellas:
1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una
periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los
produce y su habilitacin.
2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan
o no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los
responsables incluidos en el artculo 69 y todos los que deriven de las
dems sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales,
excepto que, no tratndose de los contribuyentes comprendidos en el
artculo 69, se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y
g) del artculo 79 y stas no se complementaran con una explotacin
comercial, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en el apartado
anterior.
3) los resultados provenientes de la enajenacin de bienes muebles
amortizables, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
4) los resultados derivados de la enajenacin de acciones, valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems
valores, cuotas y participaciones sociales incluidas cuotapartes de
fondos comunes de inversin y certificados de participacin de
fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos
y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems
valores, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.
5) los resultados derivados de la enajenacin de inmuebles y de la
transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto
que las obtenga..

ARTCULO 3.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 3 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por
el siguiente:
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Tratndose de inmuebles, se considerar configurada la enajenacin o
adquisicin, segn corresponda, cuando mediare boleto de compraventa
u otro compromiso similar, siempre que se diere u obtuviere segn el
caso la posesin o, en su defecto, en el momento en que este acto tenga
lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de
dominio..
el siguiente:
En caso de no poderse determinar el referido valor, se considerar, como
valor de adquisicin, el valor de plaza del bien a la fecha de esta ltima
transmisin en la forma que determine la reglamentacin..

A RTCULO 7.- Con excepcin de lo dispuesto en el prrafo siguiente, las
ganancias provenientes de la tenencia y enajenacin de acciones, cuotas y
participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de
inversin y certificados de participacin de fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares,
monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, se considerarn
ntegramente de fuente argentina cuando el emisor se encuentre
domiciliado, establecido o radicado en la Repblica Argentina.
Los valores representativos o certificados de depsito de acciones y de
dems valores, se considerarn de fuente argentina cuando el emisor de
las acciones y de los dems valores se encuentre domiciliado, constituido
o radicado en la Repblica Argentina, cualquiera fuera la entidad emisora
de los certificados, el lugar de emisin de estos ltimos o el de depsito de
tales acciones y dems valores..
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ARTCULO 6.- Sustityese el quinto prrafo del artculo 8 de la Ley de
el siguiente:
Asimismo, no se considerarn ajustadas a las prcticas o a los precios
normales de mercado entre partes independientes, las operaciones
comprendidas en este artculo que se realicen con personas humanas,
jurdicas, patrimonios de afectacin y dems entidades, domiciliados,
constituidos o ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula
tributacin, supuesto en el que debern aplicarse las normas del citado
artculo 15..
A RTCULO 13.- Se presume, sin admitir prueba en contrario, que
constituye ganancia neta de fuente argentina el cincuenta por ciento
(50%) del precio pagado a los productores, distribuidores o intermediarios
por la proyeccin, reproduccin, transmisin o difusin de imgenes y/o
sonidos desde el exterior cualquiera fuera el medio utilizado, en tanto se
explote en el pas.
Lo dispuesto precedentemente tambin resultar de aplicacin cuando el
precio se abone en forma de regala o concepto anlogo..

ARTCULO 8.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin del
artculo 13 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y
sus modificaciones, el siguiente:
A RTCULO - Enajenacin indirecta de bienes situados en el territorio
nacional. Se consideran ganancias de fuente argentina las obtenidas por
sujetos no residentes en el pas provenientes de la enajenacin de
acciones, cuotas, participaciones sociales, ttulos convertibles en acciones
o derechos sociales, o cualquier otro derecho representativo del capital o
patrimonio de una persona jurdica, fondo, fideicomiso o figura
equivalente, establecimiento permanente, patrimonio de afectacin o
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cualquier otra entidad, que se encuentre constituida, domiciliada o
ubicada en el exterior, cuando se cumplan las siguientes condiciones:
a) El valor de mercado de las acciones, participaciones, cuotas, ttulos o
derechos que dicho enajenante posee en la entidad constituida,
domiciliada o ubicada en el exterior, al momento de la venta o en
cualquiera de los doce (12) meses anteriores a la enajenacin,
represente al menos un treinta por ciento (30%) del valor de uno (1)
o ms de los siguientes bienes de los que sea propietaria en forma
directa o por intermedio de otra u otras entidades:
(i) acciones, derechos, cuotas u otros ttulos de participacin en la
propiedad, control o utilidades de una sociedad, fondo,
fideicomiso u otra entidad constituida en la Repblica
Argentina;
(ii) establecimientos permanentes en la Repblica Argentina
pertenecientes a una persona o entidad no residente en el pas; u
(iii) otros bienes de cualquier naturaleza situados en la Repblica
Argentina o derechos sobre ellos.
A los efectos de este inciso, los bienes del pas debern ser valuados
conforme su valor corriente en plaza.
b) Las acciones, participaciones, cuotas, ttulos o derechos enajenados
por s o conjuntamente con entidades sobre las que posea control o
vinculacin, con el cnyuge, con el conviviente o con otros
contribuyentes unidos por vnculos de parentesco, en lnea
ascendente, descendente o colateral, por consanguineidad o afinidad,
hasta el tercer grado inclusive- representen, al momento de la venta o
en cualquiera de los doce (12) meses anteriores al de la enajenacin,
al menos el diez por ciento (10%) del patrimonio de la entidad del
exterior que directa o indirectamente posee los bienes que se indican
en el inciso precedente.
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La ganancia de fuente argentina a la que hace mencin el presente artculo
es aquella determinada con arreglo a lo dispuesto en el segundo acpite
del cuarto prrafo del cuarto artculo sin nmero agregado a continuacin
del artculo 90 pero nicamente en la proporcin a la participacin de los
bienes en el pas en el valor de las acciones enajenadas..

ARTCULO 9.- Sustityese el tercer prrafo del artculo 14 de la Ley de
los siguientes:
Las transacciones entre un establecimiento permanente, a que refiere el
artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 16, o una
sociedad o fideicomiso comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del
artculo 49, respectivamente, con personas o entidades vinculadas
constituidas, domiciliadas o ubicadas en el exterior sern considerados, a
todos los efectos, como celebrados entre partes independientes cuando sus
prestaciones y condiciones se ajusten a las prcticas normales del mercado
entre entes independientes, excepto en los casos previstos en el inciso m)
del artculo 88. Cuando tales prestaciones y condiciones no se ajusten a las
prcticas del mercado entre entes independientes, sern ajustadas
conforme a las previsiones del artculo 15.
En la medida que el establecimiento permanente en el pas lleve a cabo
actividades que permitan directa o indirectamente a la casa matriz o a
cualquier sujeto vinculado del exterior la obtencin de ingresos, deber
asignarse a aqul la parte que corresponda conforme su contribucin y de
acuerdo con los mtodos establecidos en dicho artculo 15..

A RTCULO 15.- Cuando por la clase de operaciones o por las
modalidades de organizacin de las empresas, no puedan establecerse con
exactitud las ganancias de fuente argentina, la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos podr determinar la ganancia neta sujeta al impuesto a
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travs de promedios, ndices o coeficientes que a tal fin establezca con
base en resultados obtenidos por empresas independientes dedicadas a
actividades de iguales o similares caractersticas.
Las transacciones que establecimientos permanentes domiciliados o
ubicados en el pas o sujetos comprendidos en los incisos a), b), c) y d) del
primer prrafo del artculo 49, realicen con personas humanas o jurdicas,
patrimonios de afectacin, establecimientos, fideicomisos y figuras
equivalentes, domiciliados, constituidos o ubicados en jurisdicciones no
cooperantes o de baja o nula tributacin, no sern consideradas ajustadas
a las prcticas o a los precios normales de mercado entre partes
independientes.
A los fines de la determinacin de los precios de las transacciones a que
alude el artculo anterior sern utilizados los mtodos que resulten ms
apropiados de acuerdo con el tipo de transaccin realizada. La restriccin
establecida en el artculo 101 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, no ser aplicable respecto de la informacin referida a
terceros que resulte necesaria para la determinacin de dichos precios,
cuando ella deba oponerse como prueba en causas que tramiten en sede
administrativa o judicial.
Las sociedades de capital comprendidas en el inciso a) del primer prrafo
del artculo 69, los establecimientos permanentes comprendidos en el
primer artculo incorporado a continuacin del artculo 16 y los dems
sujetos previstos en los incisos b), c) y d) del primer prrafo del artculo
49, distintos a los mencionados en el tercer prrafo del artculo anterior,
quedan sujetos a las mismas condiciones respecto de las transacciones que
realicen con sus filiales extranjeras, sucursales, establecimientos
permanentes u otro tipo de entidades del exterior vinculadas a ellas.
A los efectos previstos en el tercer prrafo, sern de aplicacin los
mtodos de precios comparables entre partes independientes, de precios
de reventa fijados entre partes independientes, de costo ms beneficios, de
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divisin de ganancias y de margen neto de la transaccin. La
reglamentacin ser la encargada de fijar la forma de aplicacin de los
mtodos mencionados, como as tambin de establecer otros que, con
idnticos fines y por la naturaleza y las circunstancias particulares de las
transacciones, as lo ameriten.
Cuando se trate de operaciones de importacin o exportacin de
mercaderas en las que intervenga un intermediario internacional que no
sea, respectivamente, el exportador en origen o el importador en destino
de la mercadera, se deber acreditar de acuerdo con lo que establezca la
reglamentacin que la remuneracin que ste obtiene guarda relacin
con los riesgos asumidos, las funciones ejercidas y los activos involucrados
en la operacin, siempre que se verifique alguna de las siguientes
condiciones:
a) que el intermediario internacional se encuentre vinculado con el
sujeto local en los trminos del artculo incorporado a continuacin
del artculo 15;
b) que el intermediario internacional no est comprendido en el inciso
anterior, pero el exportador en origen o el importador en destino se
encuentre vinculado con el sujeto local respectivo en los trminos del
artculo incorporado a continuacin del artculo 15.
Para el caso de operaciones de exportacin de bienes con cotizacin en las
que intervenga un intermediario internacional que cumplimente alguna
de las condiciones a que hace referencia el sexto prrafo de este artculo, o
se encuentre ubicado, constituido, radicado o domiciliado en una
jurisdiccin no cooperante o de baja o nula tributacin, los contribuyentes
debern, sin perjuicio de lo requerido en el prrafo anterior, realizar el
registro de los contratos celebrados con motivo de dichas operaciones
ante la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de acuerdo con las
disposiciones que a tal fin determine la reglamentacin, el cual deber
incluir las caractersticas relevantes de los contratos como as tambin, y
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de corresponder, las diferencias de comparabilidad que generen
divergencias con la cotizacin de mercado relevante para la fecha de
entrega de los bienes, o los elementos considerados para la formacin de
las primas o los descuentos pactados por sobre la cotizacin. De no
efectuarse el registro correspondiente en los trminos que al respecto
establezca la reglamentacin, se determinar la renta de fuente argentina
de la exportacin considerando el valor de cotizacin del bien del da de la
carga de la mercadera cualquiera sea el medio de transporte,
incluyendo los ajustes de comparabilidad que pudieran corresponder, sin
considerar el precio al que hubiera sido pactado con el intermediario
internacional. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr
extender la obligacin de registro a otras operaciones de exportacin de
bienes con cotizacin.
Los sujetos comprendidos en las disposiciones de este artculo debern
presentar declaraciones juradas anuales especiales, de conformidad con lo
que al respecto disponga la reglamentacin, las cuales contendrn aquella
informacin necesaria para analizar, seleccionar y proceder a la
verificacin de los precios convenidos, as como tambin informacin de
naturaleza internacional sin perjuicio de la realizacin, en su caso, por
parte de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, de inspecciones
simultneas o conjuntas con las autoridades tributarias designadas por los
Estados con los que se haya suscripto un acuerdo bilateral que prevea el
intercambio de informacin entre fiscos.
La reglamentacin tambin deber establecer el lmite mnimo de ingresos
facturados en el perodo fiscal y el importe mnimo de las operaciones
sometidas al anlisis de precios de transferencia, para resultar alcanzados
por la obligacin del prrafo precedente.
En todos los casos de operaciones de importacin o exportacin de
mercaderas en las que intervenga un intermediario internacional, los
contribuyentes debern acompaar la documentacin que contribuya a
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establecer si resultan de aplicacin las disposiciones comprendidas en los
prrafos sexto a octavo del presente artculo.
Asimismo, la reglamentacin establecer la informacin que debern
suministrar los contribuyentes respecto de las operaciones comprendidas
en los prrafos sexto a octavo del presente artculo..

ARTCULO 11.- Sustityese el primer artculo agregado a continuacin del
sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO (I)- A los fines previstos en esta ley, la vinculacin quedar
configurada cuando un sujeto y personas u otro tipo de entidades o
establecimientos, fideicomisos o figuras equivalentes, con quien aqul
realice transacciones, estn sujetos de manera directa o indirecta a la
direccin o control de las mismas personas humanas o jurdicas o stas,
sea por su participacin en el capital, su grado de acreencias, sus
influencias funcionales o de cualquier otra ndole, contractuales o no,
tengan poder de decisin para orientar o definir la o las actividades de las
mencionadas sociedades, establecimientos u otro tipo de entidades.
La reglamentacin podr establecer los supuestos de vinculacin a los que
alude el prrafo precedente..

ARTCULO 12.- Incorpranse como artculos sin nmero a continuacin
del artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 15 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, los
siguientes:
A RTCULO ...(II)- Jurisdicciones no cooperantes. A todos los efectos
previstos en esta ley, cualquier referencia efectuada a jurisdicciones no
cooperantes, deber entenderse referida a aquellos pases o jurisdicciones
que no tengan vigente con la Repblica Argentina un acuerdo de
intercambio de informacin en materia tributaria o un convenio para
evitar la doble imposicin internacional con clusula amplia de
intercambio de informacin.
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Asimismo, se considerarn como no cooperantes aquellos pases que,
teniendo vigente un acuerdo con los alcances definidos en el prrafo
anterior, no cumplan efectivamente con el intercambio de informacin.
Los acuerdos y convenios aludidos en el presente artculo debern
cumplir con los estndares internacionales de transparencia e intercambio
de informacin en materia fiscal a los que se haya comprometido la
Repblica Argentina.
El Poder Ejecutivo Nacional elaborar un listado de las jurisdicciones no
cooperantes con base en el criterio contenido en este artculo.
A RTCULO (III)- Jurisdicciones de baja o nula tributacin. A todos los
efectos previstos en esta ley, cualquier referencia efectuada a
jurisdicciones de baja o nula tributacin, deber entenderse referida a
aquellos pases, dominios, jurisdicciones, territorios, estados asociados o
regmenes tributarios especiales que establezcan una tributacin mxima
a la renta empresaria inferior al sesenta por ciento (60%) de la alcuota
contemplada en el inciso a) del artculo 69 de esta ley..

A RTCULO - Establecimiento permanente. A los efectos de esta ley el
trmino "establecimiento permanente significa un lugar fijo de negocios
mediante el cual un sujeto del exterior realiza toda o parte de su actividad.
Asimismo, el trmino establecimiento permanente comprende en
especial:
a) una sede de direccin o de administracin;
b) una sucursal;
c) una oficina;
d) una fbrica;
e) un taller;
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f) una mina, un pozo de petrleo o de gas, una cantera o cualquier otro
lugar relacionado con la exploracin, explotacin o extraccin de
recursos naturales incluida la actividad pesquera.
El trmino "establecimiento permanente" tambin comprende:
a) una obra, una construccin, un proyecto de montaje o de instalacin
o actividades de supervisin relacionados con ellos, cuando dichas
obras, proyectos o actividades se desarrollen en el territorio de la
Nacin durante un perodo superior a seis (6) meses.
Cuando el residente en el extranjero subcontrate con otras empresas
vinculadas las actividades mencionadas en el prrafo anterior, los
das utilizados por los subcontratistas en el desarrollo de estas
actividades se adicionarn, en su caso, para el cmputo del plazo
mencionado.
b) la prestacin de servicios por parte de un sujeto del exterior,
incluidos los servicios de consultores, en forma directa o por
intermedio de sus empleados o de personal contratado por la
empresa para ese fin, pero solo en el caso de que tales actividades
prosigan en el territorio de la Nacin durante un perodo o perodos
que en total excedan de seis (6) meses, dentro de un perodo
cualquiera de doce (12) meses.
Para efectos del cmputo de los plazos a que se refieren los incisos a) y b)
del tercer prrafo, las actividades realizadas por sujetos con los que exista
algn tipo de vinculacin en los trminos del primer artculo sin nmero
agregado a continuacin del 15 de esta ley debern ser consideradas en
forma conjunta, siempre que las actividades de ambas empresas sean
idnticas o similares.
El trmino "establecimiento permanente" no incluye las siguientes
actividades en la medida en que posean carcter auxiliar o preparatorio:
a) la utilizacin de instalaciones con el nico fin de almacenar o
exponer bienes o mercancas pertenecientes a la empresa;
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b) el mantenimiento de un depsito de bienes o mercancas
pertenecientes a la empresa con el nico fin de almacenarlas o
exponerlas;
c) el mantenimiento de un depsito de bienes o mercancas
pertenecientes a la empresa con el nico fin de que sean
transformadas por otra empresa;
d) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de
comprar bienes o mercancas o de recoger informacin para la
empresa;
e) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de
realizar para la empresa cualquier otra actividad con tal carcter;
f) el mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el nico fin de
realizar cualquier combinacin de las actividades mencionadas en los
apartados a) a e), a condicin de que el conjunto de la actividad del
lugar fijo de negocios que resulte de esa combinacin conserve su
carcter auxiliar o preparatorio.
No obstante, las disposiciones de los prrafos precedentes, se considera
que existe establecimiento permanente cuando un sujeto acte en el
territorio nacional por cuenta de una persona humana o jurdica, entidad
o patrimonio del exterior y dicho sujeto:
a) posea y habitualmente ejerza poderes que lo faculten para concluir
contratos en nombre de la referida persona humana o jurdica,
entidad o patrimonio del exterior, o desempee un rol de
significacin que lleve a la conclusin de dichos contratos;
b) mantenga en el pas un depsito de bienes o mercancas desde el cual
regularmente entrega bienes o mercancas por cuenta del sujeto del
exterior;
c) asuma riesgos que correspondan al sujeto residente en el extranjero;
d) acte sujeto a instrucciones detalladas o al control general del sujeto
del exterior;
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e) ejerza actividades que econmicamente corresponden al residente en
el extranjero y no a sus propias actividades; o
f) perciba sus remuneraciones independientemente del resultado de sus
actividades.
No se considerar que un sujeto tiene un establecimiento permanente por
la mera realizacin de negocios en el pas por medio de corredores,
comisionistas o cualquier otro intermediario que goce de una situacin
independiente, siempre que estos acten en el curso habitual de sus
propios negocios y en sus relaciones comerciales o financieras con la
empresa, las condiciones no difieran de aquellas generalmente acordadas
por agentes independientes. No obstante, cuando un sujeto acta total o
principalmente por cuenta de una persona humana o jurdica, entidad o
patrimonio del exterior, o de varios de stos vinculados entre s, ese sujeto
no se considerar un agente independiente en el sentido de este prrafo
con respecto a esas empresas..

ARTCULO 14.- Sustityese el cuarto prrafo del inciso a del artculo 18 de
la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por los siguientes:
Se consideran ganancias del ejercicio las devengadas en ste. No
obstante, podr optarse por imputar las ganancias en el momento de
producirse la respectiva exigibilidad, cuando las ganancias se originen en
la venta de mercaderas realizadas con plazos de financiacin superiores a
diez (10) meses, en cuyo caso la opcin deber mantenerse por el trmino
de cinco (5) aos y su ejercicio se exteriorizar mediante el procedimiento
que determine la reglamentacin. El criterio de imputacin autorizado
precedentemente, podr tambin aplicarse en otros casos expresamente
previstos por la ley o su decreto reglamentario.
Los dividendos de acciones o utilidades distribuidas por los sujetos del
artculo 69 y los intereses o rendimientos de ttulos, bonos, cuotapartes de
fondos comunes de inversin y dems valores se imputarn en el ejercicio
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en que hayan sido: (i) puestos a disposicin o pagados, lo que ocurra
primero; o (ii) capitalizados, siempre que los valores prevean pagos de
intereses o rendimientos en plazos de hasta un ao. Respecto de valores
que prevean plazos de pago superiores a un ao, la imputacin se realizar
de acuerdo con su devengamiento en funcin del tiempo.
En el caso de emisin o adquisicin de tales valores a precios por debajo o
por encima del valor nominal residual, en el caso de personas humanas y
sucesiones indivisas, las diferencias de precio se imputarn conforme los
procedimientos contemplados en los incisos c) y d) del segundo artculo
sin nmero agregado a continuacin del artculo 90..

ARTCULO 15.- Incorprase como segundo prrafo del inciso b del
Las ganancias a que se refieren los artculos sin nmero agregados en
primer, cuarto y quinto orden a continuacin del artculo 90 se imputarn
al ao fiscal en que hubiesen sido percibidas. En el caso de las
comprendidas en los artculos sin nmero agregados en cuarto y quinto
orden a continuacin del artculo 90, cuando las operaciones sean
pagaderas en cuotas con vencimiento en ms de un ao fiscal, las
ganancias se imputarn en cada ao en la proporcin de las cuotas
percibidas en ste..
ARTCULO 16.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 18 de la Ley de
el siguiente:
Tratndose de erogaciones efectuadas por empresas locales que resulten
ganancias de fuente argentina para personas o entes del extranjero con los
que dichas empresas se encuentren vinculadas o para personas o entes
ubicados, constituidos, radicados o domiciliados en jurisdicciones no
cooperantes o de baja o nula tributacin, la imputacin al balance
impositivo slo podr efectuarse cuando se paguen o configure alguno de
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los casos previstos en el sexto prrafo de este artculo o, en su defecto, si
alguna de las circunstancias mencionadas se configura dentro del plazo
previsto para la presentacin de la declaracin jurada en la que se haya
devengado la respectiva erogacin..

A RTCULO 19.- Para establecer el conjunto de las ganancias netas de
fuente argentina de las personas humanas y sucesiones indivisas
residentes en el pas, se compensarn los resultados netos obtenidos en el
ao fiscal, dentro de cada una y entre las distintas categoras.
En primer trmino, dicha compensacin se realizar respecto de los
resultados netos obtenidos dentro de cada categora, con excepcin de las
ganancias provenientes de las inversiones incluidas las monedas
digitales y operaciones a las que hace referencia el Captulo II del Ttulo
IV de esta ley. Asimismo, de generarse quebranto por ese tipo de
inversiones y operaciones, este resultar de naturaleza especfica
debiendo, por lo tanto, compensarse exclusivamente con ganancias
futuras de su misma fuente y clase. Se entiende por clase, el conjunto de
ganancias comprendidas en cada uno de los artculos del citado Captulo
II.
Si por aplicacin de la compensacin indicada en el prrafo precedente
resultaran quebrantos en una o ms categoras, la suma de estos se
compensar con las ganancias netas de las categoras segunda, primera,
tercera y cuarta, sucesivamente.
A los efectos de este artculo no se considerarn prdidas los importes que
la ley autoriza a deducir por los conceptos indicados en el artculo 23.
Respecto de los sujetos comprendidos en el artculo 49, incisos a), b), c),
d), e) y en su ltimo prrafo, se considerarn como de naturaleza
especfica los quebrantos provenientes de:
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a) La enajenacin de acciones, valores representativos y certificados de
depsito de acciones y dems valores, cuotas y participaciones
sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin y
certificados de participacin de fideicomisos financieros y cualquier
otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares, monedas
digitales, ttulos, bonos y dems valores, cualquiera sea el sujeto que
las obtenga.
b) La realizacin de las actividades a las que alude el segundo prrafo
del artculo 69.
Asimismo, y cualquiera fuera el sujeto que los experimente, sern
considerados como de naturaleza especfica los quebrantos generados por
derechos y obligaciones emergentes de instrumentos o contratos
derivados, a excepcin de las operaciones de cobertura. A estos efectos,
una transaccin o contrato derivado se considerar como operacin de
cobertura si tiene por objeto reducir el efecto de las futuras fluctuaciones
en precios o tasas de mercado, sobre los bienes, deudas y resultados de la o
las actividades econmicas principales.
Los quebrantos experimentados a raz de actividades vinculadas con la
exploracin y explotacin de recursos naturales vivos y no vivos,
desarrolladas en la plataforma continental y en la zona econmica
exclusiva de la Repblica Argentina incluidas las islas artificiales,
instalaciones y estructuras establecidas en dicha zona, slo podrn
compensarse con ganancias netas de fuente argentina.
No sern compensables los quebrantos impositivos con ganancias que
deban tributar el impuesto con carcter nico y definitivo ni con aquellas
comprendidas en el Captulo II del Ttulo IV.
El quebranto impositivo sufrido en un perodo fiscal que no pueda
absorberse con ganancias gravadas del mismo perodo podr deducirse de
las ganancias gravadas que se obtengan en los aos inmediatos siguientes.
Transcurridos cinco (5) aos computados de acuerdo con lo dispuesto
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por el Cdigo Civil y Comercial de la Nacin despus de aqul en que se
produjo la prdida, no podr hacerse deduccin alguna del quebranto que
an reste, en ejercicios sucesivos.
Los quebrantos considerados de naturaleza especfica slo podrn
computarse contra las utilidades netas de la misma fuente y que
provengan de igual tipo de operaciones en el ao fiscal en el que se
experimentaron las prdidas o en los cinco (5) aos inmediatos siguientes
computados de acuerdo a lo dispuesto por el Cdigo Civil y Comercial
de la Nacin.
Los quebrantos se actualizarn teniendo en cuenta la variacin del ndice
de precios al por mayor, nivel general, publicado por el Instituto Nacional
de Estadstica y Censos, operada entre el mes de cierre del ejercicio fiscal
en que se originaron y el mes de cierre del ejercicio fiscal que se liquida.
Los quebrantos provenientes de actividades cuyos resultados se
consideren de fuente extranjera, slo podrn compensarse con ganancias
de esa misma fuente y se regirn por las disposiciones del artculo 134 de
esta ley..
ARTCULO 18.- Sustityese el inciso f del artculo 20 de la Ley de Impuesto
a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el
siguiente:
f) las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades
civiles de asistencia social, salud pblica, caridad, beneficencia,
educacin e instruccin, cientficas, literarias, artsticas, gremiales y
las de cultura fsica o intelectual, siempre que tales ganancias y el
patrimonio social se destinen a los fines de su creacin, y en ningn
caso se distribuyan, directa o indirectamente, entre los socios. Se
excluyen de esta exencin aquellas entidades que obtienen sus
recursos, en todo o en parte, de la explotacin de espectculos
pblicos, juegos de azar, carreras de caballos y actividades similares,
as como actividades de crdito o financieras excepto las inversiones
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financieras que pudieran realizarse a efectos de preservar el
patrimonio social.
La exencin a que se refiere el primer prrafo no ser de aplicacin
en el caso de fundaciones y asociaciones o entidades civiles de
carcter gremial que desarrollen actividades industriales o
comerciales, excepto cuando las actividades industriales o
comerciales tengan relacin con el objeto de tales entes y los ingresos
que generen no superen el porcentaje que determine la
reglamentacin sobre los ingresos totales. En caso de superar el
porcentaje establecido, la exencin no ser aplicable a los resultados
provenientes de esas actividades..

ARTCULO 19.- Sustityese el inciso h del artculo 20 de la Ley de
el siguiente:
h) los intereses originados por depsitos en caja de ahorro y cuentas
especiales de ahorro, efectuados en instituciones sujetas al rgimen
legal de entidades financieras normado por la ley 21.526 y sus
modificaciones..
ARTCULO 20.- Sustityese el segundo prrafo del inciso i del artculo 20
de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, por el siguiente:
Las indemnizaciones que se reciban en forma de capital o renta por
causas de muerte o incapacidad producida por accidente o enfermedad, ya
sea que los pagos se efecten en virtud de lo que determinan las leyes
civiles o como consecuencia de un contrato de seguro..

ARTCULO 21.- Sustityese el inciso o del artculo 20 de la Ley de
el siguiente:
o) el valor locativo y el resultado derivado de la enajenacin, de la casa-
habitacin..
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ARTCULO 22.- Sustityese el inciso w del artculo 20 de la Ley de
el siguiente:
w) los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio,
permuta o disposicin de acciones, valores representativos de
acciones y certificados de depsito de acciones, que se realicen a
travs de bolsas o mercados de valores autorizados por la Comisin
Nacional de Valores, obtenidos por personas humanas residentes y
sucesiones indivisas radicadas en el pas, siempre que esas
operaciones no resulten atribuibles a sujetos comprendidos en los
incisos d) y e) y en el ltimo prrafo del artculo 49 de la ley. La
exencin ser tambin aplicable para esos sujetos a las operaciones
de rescate de cuotapartes de fondos comunes de inversin del primer
prrafo del artculo 1 de ley 24.083 y sus modificaciones, en tanto el
fondo se integre, como mnimo, en un porcentaje que determine la
reglamentacin, por dichos valores, siempre que cumplan las
condiciones que se mencionan en el prrafo siguiente.
El beneficio previsto en el prrafo precedente slo resultar de
aplicacin en la medida en que los valores all referidos hayan sido
colocados por oferta pblica y en mercados autorizados por la
Comisin Nacional de Valores, bajo segmentos que aseguren la
prioridad precio tiempo y por interferencia de ofertas. Tambin
proceder cuando la operacin de compraventa, cambio, permuta o
disposicin sea efectuada a travs de una oferta pblica de
adquisicin o una colocacin por oferta pblica autorizada por la
Comisin Nacional de Valores.
La exencin a la que se refiere el primer prrafo de este inciso
proceder tambin para las sociedades de inversin, fiduciarios y
otros entes que posean el carcter de sujetos del impuesto o de la
obligacin tributaria, constituidos como producto de procesos de
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privatizacin, de conformidad con las previsiones del Captulo II de
la ley 23.696 y normas concordantes, en tanto se trate de operaciones
con acciones originadas en programas de propiedad participada,
implementadas en el marco del Captulo III de la misma ley.
La exencin prevista en este inciso tambin ser de aplicacin para
los beneficiarios del exterior en la medida en que tales beneficiarios
no residan en y los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones
no cooperantes. Asimismo, estarn exentos del impuesto los
intereses o rendimientos, en los trminos del primer artculo
agregado a continuacin del artculo 90, y los resultados
provenientes de la compraventa, cambio, permuta o disposicin de
los siguientes valores obtenidos por los beneficiarios del exterior
antes mencionados: (i) ttulos pblicos ttulos, bonos, letras y dems
obligaciones emitidos por los Estados Nacional, Provinciales,
Municipales y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires; (ii)
obligaciones negociables a que se refiere el artculo 36 de la ley
23.576 y sus modificaciones; y (iii) valores representativos o
certificados de depsitos de acciones y dems valores emitidos en el
exterior, cuando tales acciones y dems valores fueran emitidos por
entidades domiciliadas, establecidas o radicadas en la Repblica
Argentina.
La Comisin Nacional de Valores est facultada a reglamentar y
fiscalizar, en el mbito de su competencia, las condiciones
establecidas en este artculo, de conformidad con lo dispuesto en la
ley 26.831..
ARTCULO 23.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 20 de la Ley
de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
el siguiente:
La exencin prevista en los incisos d) y g) no ser de aplicacin a los
resultados provenientes de actividades de ahorro, crdito y/o financieras o
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de seguros y/o reaseguros excepto las ART - MUTUAL , bajo cualquier
modalidad sea en forma propia o a travs de terceros. En tales supuestos,
no resultar de aplicacin lo previsto por el artculo 29 de la ley 20.321
para las entidades mutualistas..

A RTCULO - Las sociedades cooperativas que, en virtud de lo dispuesto
en el ltimo prrafo del artculo 20 deban determinar el impuesto de esta
ley, podrn computar como pago a cuenta la contribucin establecida en
el artculo 6 de la ley 23.427 y sus modificatorias. Si del cmputo previsto
surgiere un excedente no absorbido, ste no generar saldo a favor del
contribuyente en el presente impuesto, ni ser susceptible de devolucin o
compensacin alguna..
ARTCULO 25.- Sustityese el primer prrafo del artculo 21 de la Ley de
el siguiente:
Las exenciones o desgravaciones totales o parciales que afecten al
gravamen de esta ley, incluidas o no en ella, no producirn efectos en la
medida en que de ello pudiera resultar una transferencia de ingresos a
fiscos extranjeros. Lo dispuesto precedentemente no ser de aplicacin
respecto de las exenciones dispuestas en los incisos t) y w) del artculo
anterior y de los artculos primero y cuarto incorporados a continuacin
del artculo 90 ni cuando afecte acuerdos internacionales suscriptos por la
Nacin en materia de doble imposicin. La medida de la transferencia se
determinar de acuerdo con las constancias que al respecto debern
aportar los contribuyentes. En el supuesto de no efectuarse dicho aporte,
se presumir la total transferencia de las exenciones o desgravaciones,
debiendo otorgarse a los importes respectivos el tratamiento que esta ley
establece segn el tipo de ganancias de que se trate..
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ARTCULO 26.- Sustityense los cuatro primeros prrafos del inciso c del
sus modificaciones, por los siguientes:
c) en concepto de deduccin especial, hasta una suma equivalente al
importe que resulte de incrementar el monto a que hace referencia el
inciso a) del presente artculo en:
1. Una (1) vez, cuando se trate de ganancias netas comprendidas
en el artculo 49, siempre que trabajen personalmente en la
actividad o empresa y de ganancias netas incluidas en el artculo
79, excepto que queden incluidas en el apartado siguiente.
Es condicin indispensable para el cmputo de la deduccin a
que se refiere este apartado, en relacin con las rentas y
actividad respectiva, el pago de los aportes que, como
trabajadores autnomos, deban realizar obligatoriamente al
Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA ) o a la caja de
jubilaciones sustitutiva que corresponda.
2. Tres coma ocho (3,8) veces, cuando se trate de ganancias netas
comprendidas en los incisos a), b) y c) del artculo 79 citado.
La reglamentacin establecer el procedimiento a seguir cuando se
obtengan ganancias comprendidas en ambos apartados.
La deduccin prevista en el segundo apartado del primer prrafo de
este inciso no ser de aplicacin cuando se trate de remuneraciones
comprendidas en el inciso c) del artculo 79, originadas en regmenes
previsionales especiales que, en funcin del cargo desempeado por
el beneficiario, concedan un tratamiento diferencial del haber
previsional, de la movilidad de las prestaciones, as como de la edad y
cantidad de aos de servicio para obtener el beneficio jubilatorio.
Exclyese de esta definicin a los regmenes diferenciales dispuestos
en virtud de actividades penosas o insalubres, determinantes de vejez
o agotamiento prematuros y a los regmenes correspondientes a las
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actividades docentes, cientficas y tecnolgicas y de retiro de las
fuerzas armadas y de seguridad..

el siguiente:
A todos los efectos de esta ley, tambin se consideran residentes en el
pas las personas humanas que se encuentren en el extranjero al servicio
de la Nacin, provincias, Ciudad Autnoma de Buenos Aires o
municipalidades y los funcionarios de nacionalidad argentina que acten
en organismos internacionales de los cuales la Repblica Argentina sea
Estado miembro..
A RTCULO 29.- Corresponde atribuir a cada cnyuge, cualquiera sea el
rgimen patrimonial al que se someta a la sociedad conyugal, las
ganancias provenientes de:
a) Actividades personales (profesin, oficio, empleo, comercio o
industria).
b) Bienes propios.
c) Otros bienes, por la parte o proporcin en que hubiere contribuido a
su adquisicin, o por el cincuenta por ciento (50%) cuando hubiere
imposibilidad de determinarla..
A RTCULO 37.- Cuando una erogacin carezca de documentacin o sta
encuadre como apcrifa, y no se pruebe por otros medios que por su
naturaleza ha debido ser efectuada para obtener, mantener y conservar
ganancias gravadas, no se admitir su deduccin en el balance impositivo
y adems estar sujeta al pago de la tasa del treinta y cinco por ciento
(35%) que se considerar definitivo en sustitucin del impuesto que
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corresponda al beneficiario desconocido u oculto. A los efectos de la
determinacin de ese impuesto, el hecho imponible se considerar
perfeccionado en la fecha en que se realice la erogacin..

ARTCULO 30.- Sustityese el inciso b del artculo 41 de la Ley de
el siguiente:
b) Cualquier especie de contraprestacin que se reciba por la
constitucin a favor de terceros de derechos de usufructo, uso,
habitacin, anticresis, superficie u otros derechos reales..

A RTCULO 42.- Se presume, salvo prueba en contrario, que el valor
locativo de todo inmueble no es inferior al valor locativo de mercado que
rige en la zona donde el bien est ubicado, conforme las pautas que fije la
reglamentacin.
Cuando se cedan inmuebles en locacin o se constituyan sobre stos
derechos reales de usufructo, uso, habitacin, anticresis, superficie u
otros, por un precio inferior al de mercado que rige en la zona en que los
bienes estn ubicados, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
podr estimar de oficio la ganancia correspondiente..

ARTCULO 32.- Sustityese el inciso k del artculo 45 de la Ley de
el siguiente:
k) Los resultados provenientes de operaciones de enajenacin de
acciones, valores representativos y certificados de depsito de
acciones y dems valores, cuotas y participaciones sociales incluidas
cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados de
participacin de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre
fideicomisos y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos
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y dems valores, as como por la enajenacin de inmuebles o
transferencias de derechos sobre inmuebles..

A RTCULO 46.- Los dividendos, en dinero o en especie, sern
considerados como ganancia gravada por sus beneficiarios, cualesquiera
sean los fondos empresarios con que se efecte su pago, incluyendo las
reservas anteriores con independencia de la fecha de su constitucin y las
ganancias exentas del impuesto y provenientes de primas de emisin.
Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos comprendidos en
los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del artculo 69, distribuyan a sus
socios o integrantes.
Los dividendos en especie, excepto acciones liberadas, se computarn a su
valor corriente en plaza a la fecha de su puesta a disposicin.
Las distribuciones en acciones provenientes de revalos o ajustes
contables, no originados en utilidades lquidas y realizadas, no sern
computables por los beneficiarios a los fines de la determinacin de su
ganancia gravada ni para el clculo a que hace referencia el artculo 80 de
la ley.
En el caso de rescate total o parcial de acciones, se considerar dividendo
de distribucin a la diferencia entre el importe del rescate y el costo
computable de las acciones. Tratndose de acciones liberadas, se
considerar que su costo computable es igual a cero (0) y que el importe
total del rescate constituye un dividendo gravado.
El costo computable de cada accin se obtendr considerando como
numerador el importe atribuido al rubro patrimonio neto en el balance
comercial del ltimo ejercicio cerrado por la entidad emisora, inmediato
anterior al del rescate, deducidas las utilidades lquidas y realizadas que lo
integren y las reservas que tengan origen en utilidades que cumplan la
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misma condicin sin considerar la reserva por prima de emisin de
acciones, y como denominador las acciones en circulacin.
Cuando las acciones que se rescatan hubieran sido adquiridas a otros
accionistas, se entender que el rescate implica una enajenacin de esas
acciones. Para determinar el resultado de esa operacin se considerar
como precio de venta el costo computable que corresponda de acuerdo
con lo dispuesto en el prrafo precedente y como costo de adquisicin el
que se obtenga de la aplicacin del artculo 61 de la ley..

A RTCULO - Se presumir que se ha configurado la puesta a
disposicin de los dividendos o utilidades asimilables, en los trminos del
artculo 18 de esta ley, conforme lo dispuesto en el quinto prrafo de su
inciso a), cuando se verifique alguna de las situaciones que se enumeran a
continuacin, en la magnitud que se prev para cada una de ellas:
a) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas,
fiduciantes o beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artculo
69 realicen retiros de fondos por cualquier causa, por el importe de
tales retiros.
b) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas,
69 tengan el uso o goce, por cualquier ttulo, de bienes del activo de
la entidad, fondo o fideicomiso. En este caso se presumir,
admitiendo prueba en contrario, que el valor de los dividendos o
utilidades puestos a disposicin es el ocho por ciento (8%) anual del
valor corriente en plaza de los bienes inmuebles y del veinte por
ciento (20%) anual del valor corriente en plaza respecto del resto de
los bienes. Si se realizaran pagos en el mismo perodo fiscal por el uso
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o goce de dichos bienes, los importes pagados podrn ser
descontados a los efectos del clculo del dividendo o utilidad.
c) Cualquier bien de la entidad, fondo o fideicomiso, est afectado a la
garanta de obligaciones directas o indirectas de los titulares,
propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o
beneficiarios de los sujetos comprendidos en el artculo 69 y se
ejecute dicha garanta. De verificarse esta situacin, el dividendo o
utilidad se calcular respecto del valor corriente en plaza de los
bienes ejecutados, hasta el lmite del importe garantizado.
d) Cualquier bien que los sujetos comprendidos en el artculo 69
vendan o compren a sus titulares, propietarios, socios, accionistas,
cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos, por debajo o
por encima, segn corresponda, del valor de plaza. En tal caso, el
dividendo o utilidad se calcular por la diferencia entre el valor
declarado y dicho valor de plaza.
e) Cualquier gasto que los sujetos comprendidos en el artculo 69,
realicen a favor de sus titulares, propietarios, socios, accionistas,
cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios, que no respondan a
operaciones realizadas en inters de la empresa, por el importe de
tales erogaciones, excepto que los importes fueran reintegrados, en
cuyo caso resultar de aplicacin el artculo 73 de la ley.
f) Los titulares, propietarios, socios, accionistas, cuotapartistas,
69 perciban sueldos, honorarios u otras remuneraciones, en tanto no
pueda probarse la efectiva prestacin del servicio o que la retribucin
pactada resulte adecuada a la naturaleza de los servicios prestados o
no superior a la que se pagara a terceros por servicios similares.
En todos los casos, con relacin a los importes que se determinen por
aplicacin de las situaciones previstas en los incisos del primer prrafo de
este artculo, la presuncin establecida en l tendr como lmite el importe
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de las utilidades acumuladas al cierre del ltimo ejercicio anterior a la
fecha en que se verifique alguna de las situaciones previstas en los
apartados anteriores por la proporcin que posea cada titular, propietario,
socio, accionista, cuotapartista, fiduciante o beneficiario. Sobre los
importes excedentes resultar aplicable la presuncin contenida en las
disposiciones del artculo 73.
Tambin se considerar que existe la puesta a disposicin de dividendos o
utilidades asimilables cuando se verifiquen los supuestos referidos
respecto del cnyuge o conviviente de los titulares, propietarios, socios,
accionistas, cuotapartistas, fiduciantes o beneficiarios de los sujetos
comprendidos en el artculo 69 o sus ascendientes o descendientes en
primer o segundo grado de consanguinidad o afinidad.
Las mismas previsiones sern de aplicacin cuando las sociedades y
fideicomisos comprendidos en los incisos b) y c) del artculo 49 opten por
tributar como sociedades de capital conforme las disposiciones del cuarto
prrafo de artculo 50, as como tambin respecto de los establecimientos
permanentes a los que se hace referencia en el segundo prrafo del inciso
b) del artculo 69..

ARTCULO 35.- Sustityese el ttulo del Captulo III del Ttulo II de la Ley
por el siguiente:
CAPTULO III GANANCIAS DE LA TERCERA CATEGORA
BENEFICIOS EMPRESARIALES
A RTCULO 49.- Rentas comprendidas. Constituyen ganancias de la
tercera categora:
a) Las obtenidas por los responsables incluidos en el artculo 69.
b) Todas las que deriven de cualquier otra clase de sociedades
constituidas en el pas.
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c) Las derivadas de fideicomisos constituidos en el pas en los que el
fiduciante posea la calidad de beneficiario, excepto en los casos de
fideicomisos financieros o cuando el fiduciante-beneficiario sea un
sujeto comprendido en el Ttulo V.
d) Las derivadas de otras empresas unipersonales ubicadas en el pas.
e) Las derivadas de la actividad de comisionista, rematador,
consignatario y dems auxiliares de comercio, no incluidos
expresamente en la cuarta categora.
f) Las derivadas de loteos con fines de urbanizacin, las provenientes
de la edificacin y enajenacin de inmuebles bajo el rgimen de
propiedad horizontal del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin y del
desarrollo y enajenacin de inmuebles bajo el rgimen de conjuntos
inmobiliarios previsto en el mencionado cdigo.
g) Las dems ganancias no comprendidas en otras categoras.
Tambin se considerarn ganancias de esta categora las compensaciones
en dinero y en especie, los viticos, etctera, que se perciban por el
ejercicio de las actividades incluidas en este artculo, en cuanto excedan de
las sumas que la Administracin Federal de Ingresos Pblicos juzgue
razonables en concepto de reembolso de gastos efectuados.
Cuando la actividad profesional u oficio a que se refiere el artculo 79 se
complemente con una explotacin comercial o viceversa (sanatorios,
etctera), el resultado total que se obtenga del conjunto de esas actividades
se considerar como ganancia de la tercera categora..

A RTCULO 50.- El resultado del balance impositivo de las empresas
unipersonales comprendidas en el inciso d) del artculo 49 y de las
sociedades incluidas en el inciso b) del artculo 49, se considerar, en su
caso, ntegramente asignado al dueo o distribuido entre los socios aun
cuando no se hubiera acreditado en sus cuentas particulares.
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Tambin ser atribuido a los fiduciantes al cierre del ao fiscal los
resultados obtenidos por los fideicomisos comprendidos en el inciso c) del
artculo 49, en la proporcin que les corresponda.
Las disposiciones contenidas en los prrafos precedentes no resultarn de
aplicacin respecto de los quebrantos que, conforme a las disposiciones
del artculo 19 se consideren de naturaleza especfica para los sujetos
comprendidos en los incisos b) c) y d) del artculo 49, los que debern ser
compensados por la empresa, sociedad o fideicomiso en la forma prevista
por el primero de los artculos mencionados, en funcin del origen del
quebranto.
Tampoco se aplicarn las disposiciones contenidas en los dos primeros
prrafos de este artculo en tanto las mencionadas sociedades y
fideicomisos comprendidos en los incisos b) y c) del artculo 49 hayan
ejercido la opcin a que se refiere el punto 8 del inciso a) del artculo 69 de
la ley..
el siguiente:
A los efectos de esta ley, las acciones, valores representativos y
certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y
inversin y certificados de participacin en fideicomisos financieros y
monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, no sern considerados
como bienes de cambio y, en consecuencia, se regirn por las normas
especficas que dispone esta ley para dichos bienes..

ARTCULO 39.- Sustityese el anteltimo prrafo del artculo 58 de la Ley
por el siguiente:
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Los sujetos que deban efectuar el ajuste por inflacin establecido en el
Ttulo VI, para determinar el costo computable, actualizarn los costos de
adquisicin, elaboracin, inversin o afectacin hasta la fecha de cierre del
ejercicio anterior a aqul en que se realice la enajenacin. Asimismo,
cuando enajenen bienes que hubieran adquirido en el mismo ejercicio al
que corresponda la fecha de enajenacin, a los efectos de la determinacin
del costo computable, no debern actualizar el valor de compra de los
mencionados bienes. Estas disposiciones resultarn aplicables en caso de
verificarse las condiciones previstas en los dos ltimos prrafos del
artculo 95 de esta ley. En caso de no cumplirse tales condiciones
resultarn aplicables las previsiones dispuestas en el prrafo precedente..

ARTCULO 40.- Incorprase como anteltimo prrafo del artculo 61 de la
Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, el siguiente:
Lo dispuesto en este artculo tambin ser de aplicacin respecto de los
valores representativos y certificados de depsito de acciones y dems
valores, certificados de participacin de fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares..

el siguiente:
Cuando se enajenen monedas digitales, ttulos pblicos, bonos y dems
valores, el costo a imputar ser igual al valor impositivo que se les hubiere
asignado en el inventario inicial correspondiente al ejercicio en que se
realice la enajenacin. Si se tratara de adquisiciones efectuadas en el
ejercicio, el costo computable ser el precio de compra..

el siguiente:
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Igual tratamiento tendrn las utilidades que los sujetos comprendidos en
los apartados 2, 3, 6, 7 y 8 del inciso a) del artculo 69, distribuyan a sus
socios, integrantes, fiduciantes, beneficiarios o cuotapartistas..

A RTCULO 65.- Cuando las ganancias provengan de la enajenacin de
bienes que no sean bienes de cambio, inmuebles, bienes muebles
amortizables, bienes inmateriales, acciones, valores representativos y
certificados de depsito de acciones y dems valores, cuotas y
inversin y certificados de participacin de fideicomisos financieros y
monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, el resultado se
establecer deduciendo del valor de enajenacin el costo de adquisicin,
fabricacin, construccin y el monto de las mejoras efectuadas..

el siguiente:
Dicha opcin ser tambin aplicable cuando el bien reemplazado sea un
inmueble afectado a la explotacin como bien de uso o afectado a locacin
o arrendamiento o a cesiones onerosas de usufructo, uso, habitacin,
anticresis, superficie u otros derechos reales, siempre que tal destino
tuviera, como mnimo, una antigedad de dos (2) aos al momento de la
enajenacin y en la medida en que el importe obtenido en la enajenacin
se reinvierta en el bien de reemplazo o en otros bienes de uso afectados a
cualquiera de los destinos mencionados precedentemente, incluso si se
tratara de terrenos o campos..

el siguiente:
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A RTCULO 69.- Las sociedades de capital, por sus ganancias netas
imponibles, quedan sujetas a las siguientes tasas:
a) al veinticinco por ciento (25%):
1. Las sociedades annimas incluidas las sociedades annimas
unipersonales, las sociedades en comandita por acciones, en la
parte que corresponda a los socios comanditarios, y las
sociedades por acciones simplificadas del Ttulo III de la ley
27.349, constituidas en el pas.
2. Las sociedades de responsabilidad limitada, las sociedades en
comandita simple y la parte correspondiente a los socios
comanditados de las sociedades en comandita por acciones, en
todos los casos cuando se trate de sociedades constituidas en el
pas.
3. Las asociaciones, fundaciones, cooperativas y entidades civiles y
mutualistas, constituidas en el pas, en cuanto no corresponda
por esta ley otro tratamiento impositivo.
4. Las sociedades de economa mixta, por la parte de las utilidades
no exentas del impuesto.
5. Las entidades y organismos a que se refiere el artculo 1 de la
ley 22.016, no comprendidos en los apartados precedentes, en
cuanto no corresponda otro tratamiento impositivo en virtud de
lo establecido por el artculo 6 de dicha ley.
6. Los fideicomisos constituidos en el pas conforme a las
disposiciones del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin,
excepto aquellos en los que el fiduciante posea la calidad de
beneficiario. La excepcin dispuesta en el presente prrafo no
ser de aplicacin en los casos de fideicomisos financieros o
cuando el fiduciante-beneficiario sea un sujeto comprendido en
el Ttulo V.
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7. Los fondos comunes de inversin constituidos en el pas, no
comprendidos en el primer prrafo del artculo 1 de la ley
24.083 y sus modificaciones.
8. Las sociedades incluidas en el inciso b) del artculo 49 y los
fideicomisos comprendidos en el inciso c) del mismo artculo
que opten por tributar conforme a las disposiciones del presente
artculo. Dicha opcin podr ejercerse en tanto los referidos
sujetos lleven registraciones contables que les permitan
confeccionar balances comerciales y deber mantenerse por el
lapso de cinco (5) perodos fiscales contados a partir del primer
ejercicio en que se aplique la opcin.
Los sujetos mencionados en los apartados 1 a 7 precedentes quedan
comprendidos en este inciso desde la fecha del acta fundacional o de
celebracin del respectivo contrato, segn corresponda, y para los
sujetos mencionados en el apartado 8, desde el primer da del
ejercicio fiscal siguiente a la del ejercicio de la opcin.
b) al veinticinco cinco por ciento (25%):
Las derivadas de establecimientos permanentes definidos en el
artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 16.
Dichos establecimientos debern ingresar la tasa adicional del trece
por ciento (13%) al momento de remesar las utilidades a su casa
matriz..
A RTCULO 73.- Toda disposicin de fondos o bienes efectuada a favor de
terceros por parte de los sujetos comprendidos en el inciso a) del artculo
49, que no responda a operaciones realizadas en inters de la empresa,
har presumir, sin admitir prueba en contrario, una ganancia gravada que
ser determinada conforme los siguientes parmetros:
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a) En el caso de disposicin de fondos, se presumir un inters anual
equivalente al que establezca la reglamentacin, de acuerdo a cada
tipo de moneda.
b) Respecto de las disposiciones de bienes, se presumir una ganancia
equivalente al ocho por ciento (8%) anual del valor corriente en plaza
de los bienes inmuebles y al veinte por ciento (20%) anual del valor
corriente en plaza respecto del resto de los bienes.
Si se realizaran pagos durante el mismo perodo fiscal por el uso o goce de
dichos bienes, los importes pagados podrn ser descontados a los efectos
de esta presuncin.
Las disposiciones precedentes no se aplicarn en los casos en donde tales
sujetos efecten disposiciones de bienes a terceros en condiciones de
mercado, conforme lo disponga la reglamentacin.
Tampoco sern de aplicacin cuando proceda el tratamiento previsto en
los prrafos, tercero y cuarto del artculo 14 o en el primer artculo
agregado a continuacin del artculo 46..

ARTCULO 47.- Incorprase como tercer prrafo del artculo 75 de la Ley
el siguiente:
Forman parte del valor impositivo de las minas, canteras, bosques y
bienes anlogos a que se refiere el primer prrafo de este artculo, los
costos tendientes a satisfacer los requerimientos tcnicos y ambientales a
cargo del concesionario y/o permisionario, exigidos por la normativa
aplicable dictada por la autoridad de aplicacin competente. Dichos
costos debern ser incluidos desde el momento en que se originen las
referidas obligaciones tcnicas y ambientales conforme a la normativa
vigente, con independencia del perodo en que se efecten las
erogaciones..
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ARTCULO 48.- Sustityese el primer prrafo del inciso f artculo 79 de la
f) del ejercicio de profesiones liberales u oficios y de funciones de
albacea, sndico, mandatario, gestor de negocios, director de
sociedades annimas y fiduciario.

ARTCULO 49.- Incorpranse como ltimos tres (3) prrafos del artculo
79 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones, los siguientes:
No sern de aplicacin las disposiciones contenidas en leyes nacionales
generales, especiales o estatutarias, excepto las de esta ley y las de la ley
26.176, decretos, convenios colectivos de trabajo o cualquier otra
convencin o norma de inferior jerarqua, mediante las cuales est
establecido o se establezca en el futuro, directa o indirectamente, la
exencin o la deduccin, total o parcial, de materia imponible de este
impuesto, de los importes percibidos por los contribuyentes
comprendidos en los incisos a), b) y c) del artculo 79, en concepto de
gastos de representacin, viticos, movilidad, bonificacin especial,
protocolo, riesgo profesional, coeficiente tcnico, dedicacin especial o
funcional, responsabilidad jerrquica o funcional, desarraigo y cualquier
otra compensacin de similar naturaleza, cualquiera fuere la
denominacin asignada.
Los distintos conceptos que bajo la denominacin de beneficios sociales
y/o vales de combustibles, extensin o autorizacin de uso de tarjetas de
compra y/o crdito, vivienda, viajes de recreo o descanso, pago de gastos
de educacin del grupo familiar u otros conceptos similares, sean
otorgados por el empleador o a travs de terceros a favor de sus
dependientes o empleados, se encuentran alcanzados por este impuesto,
aun cuando no revistan carcter remuneratorio a los fines de los aportes y
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contribuciones al Sistema Nacional Integrado de Jubilaciones y Pensiones
o regmenes provinciales o municipales anlogos.
Exclyese de las disposiciones del prrafo anterior a la provisin de ropa
de trabajo o de cualquier otro elemento vinculado a la indumentaria y al
equipamiento del trabajador para uso exclusivo en el lugar de trabajo y al
otorgamiento o pago de cursos de capacitacin o especializacin en la
medida que estos resulten indispensables para el desempeo y desarrollo
de la carrera del empleado o dependiente dentro de la empresa..

A RTCULO 80.- Los gastos cuya deduccin admite esta ley, con las
restricciones expresas contenidas en ella, son los efectuados para obtener,
mantener y conservar las ganancias gravadas por este impuesto y se
restarn de las ganancias producidas por la fuente que las origina. Cuando
los gastos se efecten con el objeto de obtener, mantener y conservar
ganancias gravadas, exentas y/o no gravadas, generadas por distintas
fuentes productoras, la deduccin se har de las ganancias brutas que
produce cada una de ellas en la parte o proporcin respectiva.
Cuando medien razones prcticas, y siempre que con ello no se altere el
monto del impuesto a pagar, se admitir que el total de uno o ms gastos
se deduzca de una de las fuentes productoras..

A RTCULO - Los gastos realizados en la Repblica Argentina se
presumen vinculados con ganancias de fuente argentina. Sin perjuicio de
lo dispuesto por el inciso e) del artculo 87 de la ley, los gastos realizados
en el extranjero se presumen vinculados con ganancias de fuente
extranjera. No obstante, podr admitirse su deduccin de las ganancias de
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fuente argentina si se demuestra debidamente que estn destinados a
obtener, mantener y conservar ganancias de este origen..

ARTCULO 52.- Sustityense los prrafos cuarto y siguientes del inciso a
del artculo 81 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, por los siguientes:
En el caso de los sujetos comprendidos en el artculo 49, los intereses de
deudas de carcter financiero excluyndose, en consecuencia, las deudas
generadas por adquisiciones de bienes, locaciones y prestaciones de
servicios relacionados con el giro del negocio contrados con sujetos,
residentes o no en la Repblica Argentina, vinculados en los trminos del
artculo incorporado a continuacin del artculo 15 de esta ley, sern
deducibles del balance impositivo al que corresponda su imputacin, no
pudiendo superar tal deduccin el monto anual que al respecto establezca
el Poder Ejecutivo Nacional o el equivalente al treinta por ciento (30%) de
la ganancia neta del ejercicio que resulte antes de deducir tanto los
intereses a los que alude este prrafo como las amortizaciones previstas en
esta ley, el que resulte mayor.
Al lmite aplicable a que se refiere el prrafo anterior se le podr adicionar
el excedente que se haya acumulado en los tres (3) ejercicios fiscales
inmediatos anteriores, por resultar inferior en cualquiera de dichos
perodos el monto de los intereses efectivamente deducidos respecto del
lmite aplicable, en la medida que dicho excedente no hubiera sido
aplicado con anterioridad conforme el procedimiento dispuesto en este
prrafo.
Los intereses que, de acuerdo con lo dispuesto en los prrafos precedentes,
no hubieran podido deducirse, podrn adicionarse a aquellos
correspondientes a los cinco (5) ejercicios fiscales inmediatos siguientes,
quedando sujetos al mecanismo de limitacin all previsto.
Lo dispuesto en el cuarto prrafo del presente inciso no ser de aplicacin
en los siguientes supuestos:
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1. para las entidades regidas por la ley 21.526 y sus modificaciones;
2. para los fideicomisos financieros constituidos conforme a las
disposiciones de los artculos 1690 a 1692 del Cdigo Civil y
Comercial de la Nacin;
3. para las empresas que tengan por objeto principal la celebracin de
contratos de leasing en los trminos, condiciones y requisitos
establecidos por los artculos 1227 y siguientes del Cdigo Civil y
Comercial de la Nacin y en forma secundaria realicen
exclusivamente actividades financieras;
4. por el monto de los intereses que no exceda el importe de los
intereses activos;
5. cuando se demuestre fehacientemente que, para un ejercicio fiscal, la
relacin entre los intereses sujetos a la limitacin del cuarto prrafo
de este inciso y la ganancia neta a la que all se alude, resulta inferior
o igual al ratio que, en ese ejercicio fiscal, el grupo econmico al cual
el sujeto en cuestin pertenece posee por pasivos contrados con
acreedores independientes y su ganancia neta, determinada de
manera anloga a lo all dispuesto, segn los requisitos que establezca
la reglamentacin; o
6. cuando se demuestre fehacientemente, conforme lo disponga la
reglamentacin, que el beneficiario de los intereses a los que alude
dicho cuarto prrafo hubiera tributado efectivamente el impuesto
respecto de tales rentas, con arreglo a lo dispuesto en esta ley.
Los intereses quedarn sujetos, en el momento del pago, a las normas de
retencin vigentes dictadas por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, con independencia de que resulten o no deducibles.
A los fines previstos en los prrafos cuarto a sptimo de este inciso, el
trmino intereses comprende, asimismo, las diferencias de cambio y, en
su caso, actualizaciones, generadas por los pasivos que los originan, en la
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medida en que no resulte de aplicacin el procedimiento previsto en el
artculo 95 de esta ley, conforme lo dispuesto en su segundo prrafo.
La reglamentacin podr determinar la inaplicabilidad de la limitacin
prevista en el cuarto prrafo cuando el tipo de actividad que desarrolle el
sujeto as lo justifique..
ARTCULO 53.- Sustityese el apartado 1 del inciso c del artculo 81 de la
1. La realizacin de actividad de asistencia social y obra mdica
asistencial de beneficencia, sin fines de lucro, incluidas las
actividades de cuidado y proteccin de la infancia, vejez, minusvala
y discapacidad..
ARTCULO 54.- Sustityense los incisos g y h del artculo 81 de la Ley de
los siguientes:
g) Los descuentos obligatorios efectuados para aportes para obras
sociales correspondientes al contribuyente y a las personas que
revistan para ste el carcter de cargas de familia.
Asimismo sern deducibles los importes abonados en concepto de
cuotas o abonos a instituciones que presten cobertura mdico
asistencial, correspondientes al contribuyente y a las personas que
revistan para ste el carcter de cargas de familia. Esta deduccin no
podr superar el cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del
ejercicio.
h) Los honorarios correspondientes a los servicios de asistencia
sanitaria, mdica y paramdica del contribuyente y de las personas
que revistan para ste el carcter de cargas de familia: a) de
hospitalizacin en clnicas, sanatorios y establecimientos similares; b)
las prestaciones accesorias de la hospitalizacin; c) los servicios
prestados por los mdicos en todas sus especialidades; d) los servicios
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prestados por los bioqumicos, odontlogos, kinesilogos,
fonoaudilogos, psiclogos, etctera; e) los que presten los tcnicos
auxiliares de la medicina; f) todos los dems servicios relacionados
con la asistencia, incluyendo el transporte de heridos y enfermos en
ambulancias o vehculos especiales.
La deduccin se admitir siempre que se encuentre efectivamente
facturada por el respectivo prestador del servicio y hasta un mximo
del cuarenta por ciento (40%) del total de la facturacin del perodo
fiscal de que se trate, siempre y en la medida en que los importes no
se encuentren alcanzados por sistemas de reintegro incluidos en
planes de cobertura mdica. Esta deduccin no podr superar el
cinco por ciento (5%) de la ganancia neta del ejercicio..

ARTCULO 55.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 81 de la Ley
el siguiente:
A los fines de la determinacin de los lmites establecidos en el primer
prrafo del inciso c) y en el segundo prrafo de los incisos g) y h), los
referidos porcentajes se aplicarn sobre las ganancias netas del ejercicio
que resulten antes de deducir el importe de los conceptos comprendidos
en las citadas normas, el de los quebrantos de aos anteriores y, cuando
corresponda, las sumas a que se refiere el artculo 23 de la ley..

ARTCULO 56.- Sustityese el inciso f del artculo 82 de la Ley de Impuesto
siguiente:
f) las amortizaciones por desgaste, agotamiento u obsolescencia y las
prdidas por desuso, de acuerdo con lo que establecen los artculos
pertinentes, excepto las comprendidas en el inciso l) del artculo 88..

ARTCULO 57.- Sustityese el inciso j del artculo 88 de la Ley de Impuesto
siguiente:
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j) las prdidas generadas por o vinculadas con operaciones ilcitas,
comprendiendo las erogaciones vinculadas con la comisin del delito
de cohecho, incluso en el caso de funcionarios pblicos extranjeros
en transacciones econmicas internacionales..

A RTCULO 89.- Las actualizaciones previstas en esta ley se practicarn
conforme lo establecido en el artculo 39 de la ley 24.073.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo precedente, las actualizaciones
previstas en los artculos 58 a 62, 67, 75, 83 y 84, y en los artculos cuarto y
quinto agregados a continuacin del artculo 90, respecto de las
adquisiciones o inversiones efectuadas en los ejercicios fiscales que se
inicien a partir del 1 de enero de 2018, se realizarn sobre la base de las
variaciones porcentuales del ndice de Precios Internos al por Mayor
(IPIM ) que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y Censos,
conforme las tablas que a esos fines elabore la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos..
ARTCULO 59.- Sustityese la denominacin del Ttulo IV de la Ley de
la siguiente:
TTULO IV
TASAS DEL IMPUESTO PARA LAS PERSONAS HUMANAS Y
SUCESIONES INDIVISAS Y OTRAS DISPOSICIONES

ARTCULO 60.- Incorprase antes del artculo 90 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, el siguiente
ttulo: CAPTULO I - IMPUESTO PROGRESIVO
ARTCULO 61.- Sustityense los prrafos tercero a sexto del artculo 90 de
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Cuando la determinacin de la ganancia neta de los sujetos a que hace
referencia el primer prrafo de este artculo, incluya resultados
comprendidos en el Ttulo IX de la esta ley, provenientes de operaciones
de enajenacin de acciones, valores representativos y certificados de
depsito de acciones y dems valores, cuotas y participaciones sociales
incluidas cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados de
participacin de fideicomisos y cualquier otro derecho sobre fideicomisos
y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores,
as como por la enajenacin de inmuebles o transferencias de derechos
sobre inmuebles, estos quedarn alcanzados por el impuesto a la alcuota
del quince por ciento (15%)..

ARTCULO 62.- Incorprase a continuacin del artculo 90, como Captulo
II del Ttulo IV de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en
1997 y sus modificaciones, el siguiente:
C APTULO II - I MPUESTO CEDULAR
A RTCULO (I)- Rendimiento producto de la colocacin de capital en
valores. La ganancia neta de fuente argentina de las personas humanas y
de las sucesiones indivisas derivada de resultados en concepto de intereses
o la denominacin que tuviere el rendimiento producto de la colocacin
de capital en los casos respectivos de valores a que se refiere el cuarto
artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 90 que forma
parte de este captulo, o de intereses originados en depsitos a plazo
efectuados en instituciones sujetas al rgimen de entidades financieras de
la ley 21.526 y sus modificaciones, quedar alcanzada por el impuesto a la
alcuota que se detalla a continuacin dependiendo de la inversin de que
se trate:
a) Depsitos bancarios, ttulos pblicos, obligaciones negociables,
cuotapartes de fondos comunes de inversin, ttulos de deuda de
fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y dems
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valores, en moneda nacional sin clusula de ajuste: cinco por ciento
(5%).
El Poder Ejecutivo Nacional podr incrementar la alcuota dispuesta
en el prrafo precedente de este inciso, no pudiendo exceder de la
prevista en el inciso siguiente, siempre que medien informes tcnicos
fundados, basados en variables econmicas, que as lo justifiquen.
b) Depsitos bancarios, ttulos pblicos, obligaciones negociables,
cuotapartes de fondos comunes de inversin, ttulos de deuda de
fideicomisos financieros y contratos similares, bonos y dems
valores, en moneda nacional con clusula de ajuste o en moneda
extranjera: quince por ciento (15%).
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de fondos
comunes de inversin del primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083,
integrado por inversiones comprendidas en el primer prrafo del presente
artculo en distintas monedas, la reglamentacin podr establecer
procedimientos que prevean la forma de aplicacin de las tasas, en forma
proporcional a los activos subyacentes respectivos.
Lo dispuesto en el presente artculo tambin ser de aplicacin para
aquellos sujetos que revistan la condicin de beneficiarios del exterior,
que no residan en y los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones
no cooperantes. En tales casos la ganancia, en la medida que no se
encuentre exenta de acuerdo a lo dispuesto en el cuarto prrafo del inciso
w) del artculo 20, quedar alcanzada por las disposiciones contenidas en
el artculo 93, a las alcuotas establecidas en el primer prrafo de este
artculo.
A RTCULO (II)- Intereses (o rendimientos) y descuentos o primas de
emisin. A efectos de la determinacin de la ganancia proveniente de
valores que devenguen intereses o rendimientos, que encuadren en el
presente Captulo II o en el Ttulo IX de esta ley, debern aplicarse los
siguientes procedimientos:
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a) Si el valor se suscribe o adquiere al precio nominal residual, el inters
que se devengue se imputar al ao fiscal en que se verifique el pago,
la fecha de puesta a disposicin o su capitalizacin, lo que ocurra
primero, siempre que dicho valor prevea pagos de inters en plazos
de hasta un ao. Respecto de plazos de pago superiores a un ao, el
inters se imputar de acuerdo a su devengamiento en funcin del
tiempo. En caso de enajenacin del valor, se considerar el precio de
suscripcin o adquisicin como su costo computable. Si al momento
de la enajenacin existieran intereses devengados desde la fecha de
pago de la ltima cuota de inters (intereses corridos) que no se
hubieren gravado a ese momento, esos intereses, a opcin del
contribuyente, podrn discriminarse del precio de enajenacin.
b) Si se adquiere un valor, sea que cotice o no en bolsas o mercados, que
contenga intereses corridos desde la emisin o desde la fecha del
pago de la ltima cuota de inters, el contribuyente podr optar entre
(i) considerar el precio de adquisicin como costo computable del
valor adquirido, o (ii) discriminar del precio de adquisicin el inters
corrido. De optar por la segunda alternativa, en la medida en que los
intereses se paguen, se pongan a disposicin o se capitalicen, lo que
ocurra antes, el inters sujeto a impuesto ser la diferencia entre el
importe puesto a disposicin o capitalizado y la parte del precio de
adquisicin atribuible al inters corrido a la fecha de adquisicin.
c) Si se suscribe o adquiere un valor que hubiera sido emitido bajo la
par, pagando un precio neto de intereses corridos, menor al nominal
residual, el descuento recibir el tratamiento aplicable a los intereses,
debiendo imputarse en funcin a su devengamiento en cada ao
fiscal, a partir del mes de suscripcin o adquisicin hasta el mes en
que se produzca la amortizacin parcial y/o total o hasta su
enajenacin, lo que ocurra con anterioridad. La reglamentacin
establecer los casos en donde ese procedimiento no resulte
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aplicable, as como el mecanismo de imputacin en caso de
amortizaciones parciales. Con respecto a los intereses que devengue
el valor es aplicable lo dispuesto en el inciso a) precedente. A efectos
de la determinacin del resultado por enajenacin, al precio de
suscripcin o adquisicin se le sumar el descuento que se hubiera
gravado cada ao entre la fecha de suscripcin o adquisicin y la de
enajenacin.
d) Si se suscribe o adquiere un valor pagando un precio neto de
intereses corridos, superior al nominal residual, a los fines de
determinar la porcin gravable de los intereses pagados, puestos a
disposicin o capitalizados, el contribuyente podr optar por deducir
esa diferencia en funcin a su devengamiento en cada ao fiscal, a
partir del mes de suscripcin o adquisicin hasta el mes en se
produzca la amortizacin parcial y/o total o hasta su enajenacin, lo
que ocurra con anterioridad.
La reglamentacin establecer el mecanismo de imputacin en caso
de amortizaciones parciales. Con respecto a los intereses que
devengue el valor es aplicable lo dispuesto en el inciso a) precedente.
A efectos de la determinacin del resultado por enajenacin, al costo
de suscripcin o adquisicin se le restar, en su caso, el costo a que se
refiere la primera parte del presente inciso d) que se hubiera
deducido cada ao entre la fecha de suscripcin o adquisicin y la de
enajenacin.
Las opciones a que se refieren los incisos b), c) y d) precedentes, debern
ser ejercidas sobre la totalidad de las inversiones respectivas y mantenerse
durante cinco (5) aos.
La imputacin de acuerdo a su devengamiento en funcin del tiempo a
que se refiere el inciso a) del primer prrafo del presente artculo, as
como el devengamiento en forma proporcional que mencionan sus
incisos c) y d), implican que, en los casos de valores en moneda extranjera
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la conversin a pesos de los respectivos conceptos se har al tipo de
cambio comprador conforme al ltimo valor de cotizacin del Banco De
La Nacin Argentina al 31 de diciembre de cada ao. Tratndose de
valores con clusula de ajuste, tales conceptos se calcularn sobre el valor
del capital actualizado a esa fecha.
A RTCULO (III)- Dividendos y utilidades asimilables. La ganancia neta
de las personas humanas y sucesiones indivisas, derivada de los
dividendos y utilidades a que se refiere el artculo 46 y el primer artculo
agregado a continuacin de este ltimo, tributar a la alcuota del trece
por ciento (13%).
El impuesto a que hace referencia el prrafo precedente deber ser
retenido por parte de las entidades pagadoras de los referidos dividendos
y utilidades. Dicha retencin tendr el carcter de pago nico y definitivo
para las personas humanas y sucesiones indivisas residentes en la
Repblica Argentina que no estuvieran inscriptos en el presente impuesto.
Cuando se tratara de los fondos comunes de inversin comprendidos en
el primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y sus modificaciones, la
reglamentacin podr establecer regmenes de retencin de la alcuota a
que se refiere el primer prrafo, sobre los dividendos y utilidades all
mencionadas, que distribuyan a sus inversores en caso de rescate y/o pago
o distribucin de utilidades.
Cuando los dividendos y utilidades a que se refiere el primer prrafo de
este artculo se paguen a beneficiarios del exterior, corresponder que
quien los pague efecte la pertinente retencin e ingrese a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos dicho porcentaje, con
carcter de pago nico y definitivo.
A RTCULO ... (IV)- Operaciones de enajenacin de acciones, valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores,
cuotas y participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos
comunes de inversin y certificados de participacin en fideicomisos
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financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos
similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores. La ganancia
neta de fuente argentina de las personas humanas y sucesiones indivisas
derivada de resultados provenientes de operaciones de enajenacin de
acciones, valores representativos y certificados de depsito de acciones,
cuotas y participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos
comunes de inversin y certificados de participacin de fideicomisos
similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, quedar
alcanzada por el impuesto a la alcuota que se detalla a continuacin
dependiendo del valor de que se trate:
a) Ttulos pblicos, obligaciones negociables, ttulos de deuda,
cuotapartes de fondos comunes de inversin no comprendidos en el
inciso c) siguiente, as como cualquier otra clase de ttulo o bono y
dems valores, en todos los casos en moneda nacional sin clusula de
ajuste: cinco por ciento (5%).
El Poder Ejecutivo Nacional podr incrementar la alcuota dispuesta
en el prrafo precedente, no pudiendo exceder de la prevista en el
inciso siguiente, siempre que medien informes tcnicos fundados,
basados en variables econmicas, que as lo justifiquen.
b) Ttulos pblicos, obligaciones negociables, ttulos de deuda,
cuotapartes de fondos comunes de inversin no comprendidos en el
inciso c) siguiente, monedas digitales, as como cualquier otra clase
de ttulo o bono y dems valores, en todos los casos en moneda
nacional con clusula de ajuste o en moneda extranjera: quince por
ciento (15%).
c) Acciones, valores representativos y certificados de depsitos de
acciones y dems valores, certificados de participacin de
y contratos similares y cuotapartes de condominio de fondos
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comunes de inversin a que se refiere el segundo prrafo del artculo
1 de la ley 24.083 y sus modificaciones, que (i) cotizan en bolsas o
mercados de valores autorizados por la COMISIN NACIONAL DE
VALORES que no cumplen los requisitos a que hace referencia el
inciso w) del artculo 20 de esta ley, o que (ii) no cotizan en las
referidas bolsas o mercados de valores: quince por ciento (15%).
Cuando se trate de cuotapartes de fondos comunes de inversin
comprendidos en el primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y/o de
certificados de participacin de los fideicomisos financieros, cuyo activo
subyacente principal est constituido por acciones y/o valores
representativos o certificados de participacin en acciones y dems
valores, que cumplen las condiciones a que alude el inciso w) del artculo
20 de la ley, la ganancia por rescate derivada de stos tendr el tratamiento
correspondiente a dicho activo subyacente.
Cuando se trate de operaciones de rescate de cuotapartes de fondos
comunes de inversin del primer prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y/o
de certificados de participacin de fideicomisos financieros, integrado por
valores comprendidos en el primer prrafo del presente artculo en
distintas monedas, la reglamentacin podr establecer procedimientos
que prevean la forma de aplicacin de las alcuotas a que se refieren los
incisos del primer prrafo, en forma proporcional a los activos
subyacentes respectivos, as como la aplicacin de exenciones en los casos
que tales activos principales sean los comprendidos en el cuarto prrafo
del inciso w) del artculo 20 de esta ley.
La ganancia bruta por la enajenacin se determinar con base en las
siguientes pautas:
(i) En los casos de los valores comprendidos en los incisos a) y b) del
primer prrafo de este artculo, deduciendo del precio de
transferencia el costo de adquisicin. De tratarse de valores en
moneda nacional con clusula de ajuste o en moneda extranjera, las
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actualizaciones y diferencias de cambio no sern consideradas como
integrantes de la ganancia bruta.
(ii) En el caso de los valores comprendidos en el inciso c) del primer
prrafo de este artculo, deduciendo del precio de transferencia el
costo de adquisicin actualizado, mediante la aplicacin del ndice
mencionado en el segundo prrafo del artculo 89, desde la fecha de
adquisicin hasta la fecha de transferencia. Tratndose de acciones
liberadas se tomar como costo de adquisicin su valor nominal
actualizado. A tales fines se considerar, sin admitir prueba en
contrario, que los valores enajenados corresponden a las
adquisiciones ms antiguas de su misma especie y calidad.
Lo dispuesto en el presente artculo tambin ser de aplicacin cuando el
sujeto enajenante revista la condicin de beneficiario del exterior, que no
residan en y los fondos invertidos no provengan de jurisdicciones no
cooperantes. En dicho caso la ganancia incluida aquella a que hace
referencia el artculo agregado sin nmero a continuacin del artculo 13
de esta ley quedar alcanzada por las disposiciones contenidas en el
inciso h) y en el segundo prrafo del artculo 93, a la alcuota establecida
en el primer prrafo de este artculo.
En los supuestos en que el sujeto adquirente no sea residente en el pas, el
impuesto deber ser ingresado por el beneficiario del exterior a travs de
su representante legal domiciliado en el pas. A tales efectos, resultar de
aplicacin la alcuota establecida en el primer prrafo de este artculo
sobre la ganancia determinada de conformidad con lo dispuesto en esta
ley.
A RTCULO (V)- Enajenacin y transferencia de derechos sobre
inmuebles. La ganancia de las personas humanas y de las sucesiones
indivisas derivada de la enajenacin de o de la transferencia de derechos
sobre, inmuebles situados en la Repblica Argentina, tributar a la
alcuota del quince por ciento (15%).
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La ganancia bruta se determinar en base a las siguientes pautas:
a) Deduciendo del precio de enajenacin o transferencia el costo de
adquisicin actualizado, mediante la aplicacin del ndice
mencionado en el segundo prrafo del artculo 89, desde la fecha de
adquisicin hasta la fecha de enajenacin o transferencia. En caso de
que el inmueble hubiera estado afectado a la obtencin de resultados
alcanzados por el impuesto, al monto obtenido de acuerdo a lo
establecido precedentemente, se le restar el importe de las
amortizaciones admitidas que oportunamente se hubieran
computado y las que resulten procedentes hasta el trimestre
inmediato anterior a aqul en que proceda su enajenacin.
b) En los casos de operaciones a plazo, la ganancia generada con motivo
del diferimiento y/o financiacin tendr el tratamiento respectivo
conforme las disposiciones aplicables de esta ley.
Podrn computarse los gastos (comisiones, honorarios, impuestos, tasas,
etctera) directa o indirectamente relacionados con las operaciones a que
se refiere el presente artculo.
A RTCULO ...(VI)- Deduccin Especial. Cuando las personas humanas y
las sucesiones indivisas residentes en el pas obtengan las ganancias a que
se refieren el primer artculo agregado sin nmero a continuacin del
artculo 90 y los incisos a) y b) del primer prrafo del cuarto artculo
agregado sin nmero a continuacin del artculo 90, en tanto se trate de
ganancias de fuente argentina, podr efectuarse una deduccin especial
por un monto equivalente a la suma a la que se alude el inciso a) del
artculo 23, por perodo fiscal y que se proporcionar de acuerdo a la renta
atribuible a cada uno de esos conceptos.
El cmputo del importe a que hace referencia el prrafo precedente no
podr dar lugar a quebranto y tampoco podr considerarse en perodos
fiscales posteriores, de existir, el remanente no utilizado.
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Adicionalmente a lo dispuesto en el primer prrafo del presente artculo,
slo podrn computarse contra las ganancias all mencionadas, los costos
de adquisicin y gastos directa o indirectamente relacionados con ellas.
A RTCULO (VII)- A efectos de la determinacin de las ganancias a que
se refiere el presente Captulo II, en todo aquello no especficamente
regulado por este, se aplicarn supletoriamente, las disposiciones de los
Ttulos I y II de la ley..
A RTCULO 94.- Sin perjuicio de la aplicacin de las restantes
disposiciones que no resulten modificadas por el presente Ttulo, los
sujetos a que se refieren los incisos a) a e) del artculo 49, a los fines de
determinar la ganancia neta imponible, debern deducir o incorporar al
resultado impositivo del ejercicio que se liquida, el ajuste por inflacin
que se obtenga por la aplicacin de las normas de los artculos
siguientes..
ARTCULO 64.- Incorpranse como ltimos prrafos del artculo 95 de la
El procedimiento dispuesto en el presente artculo resultar aplicable en
el ejercicio fiscal en el cual se verifique un porcentaje de variacin del
ndice de precios a que se refiere el segundo prrafo del artculo 89,
acumulado en los treinta y seis (36) meses anteriores al cierre del ejercicio
que se liquida, superior al cien por ciento (100%).
Las disposiciones del prrafo precedente tendrn vigencia para los
ejercicios que se inicien a partir del 1 de enero de 2018. Respecto del
primer y segundo ejercicio a partir de su vigencia, ese procedimiento ser
aplicable en caso que la variacin acumulada de ese ndice de precios,
calculada desde el inicio del primero de ellos y hasta el cierre de cada
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ejercicio, supere un tercio (1/3) o dos tercios (2/3), respectivamente, el
porcentaje indicado en el prrafo anterior..

ARTCULO 65.- Sustityese el primer prrafo del inciso c del artculo 96 de
c) los ttulos pblicos, bonos y dems valores excluidas las acciones,
valores representativos y certificados de depsito de acciones y
dems valores, cuotas y participaciones sociales, cuotapartes de
fondos comunes de inversin y certificados de participacin de
y contratos similares que se coticen en bolsas o mercados: al ltimo
valor de cotizacin a la fecha de cierre del ejercicio. Las monedas
digitales al valor de cotizacin a la fecha de cierre del ejercicio,
conforme lo establezca la reglamentacin..

ARTCULO 66.- Sustityese el inciso b del artculo 97 de la Ley de
el siguiente:
b) debern imputar como ganancias o prdidas, segn corresponda, del
ejercicio que se liquida, el importe de las actualizaciones legales,
pactadas o fijadas judicialmente, de crditos, deudas y ttulos valores
excluidas las acciones, valores representativos y certificados de
depsito de acciones y dems valores, cuotas y participaciones
sociales, cuotapartes de fondos comunes de inversin y certificados
de participacin de fideicomisos financieros y cualquier otro derecho
sobre fideicomisos y contratos similares, en la parte que
corresponda al perodo que resulte comprendido entre las fechas de
inicio o las de origen o incorporacin de los crditos, deudas o ttulos
valores, si fueran posteriores, y la fecha de cierre del respectivo
ejercicio fiscal. Tratndose de ttulos valores cotizables, se
considerar su respectiva cotizacin. Asimismo debern imputar el
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importe de las actualizaciones de las deudas a que se refiere el inciso
e) del artculo anterior, en la parte que corresponda al mencionado
perodo;.
A RTCULO 98.- Las exenciones totales o parciales establecidas o que se
establezcan en el futuro por leyes especiales respecto de ttulos, letras,
bonos, obligaciones y dems valores emitidos por el Estado Nacional,
provincial, municipal o la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, no tendrn
efecto en este impuesto para las personas humanas y sucesiones indivisas
residentes en el pas ni para los contribuyentes a que se refiere el artculo
49 de esta ley..
ARTCULO 68.- Sustityese el artculo agregado sin nmero a
continuacin del artculo 118 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO - Lo dispuesto en el segundo prrafo del inciso b) del
artculo 69 y en el tercer artculo agregado sin nmero a continuacin del
artculo 90, resultar de aplicacin en la medida en que la ganancia de los
sujetos a que hacen referencia los incisos a) y b) del artculo 69 hubiera
estado sujeta a las alcuotas all indicadas siendo aplicables las alcuotas
del siete por ciento (7%) y del treinta por ciento (30%), respectivamente,
durante los dos perodos fiscales contados a partir del que inicia desde el
1 de enero de 2019, cualquiera sea el perodo fiscal en el que tales
dividendos o utilidades sean puestos a disposicin.
En el caso de ganancias distribuidas que se hubieren generado en perodos
fiscales respecto de los cuales la entidad pagadora result alcanzada a la
alcuota del treinta y cinco por ciento (35%), no corresponder el ingreso
del impuesto o la retencin respecto de los dividendos o utilidades, segn
corresponda.
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A los fines indicados en los prrafos precedentes se considerar, sin
admitir prueba en contrario, que los dividendos o utilidades puestos a
disposicin corresponden, en primer trmino, a las ganancias o utilidades
acumuladas de mayor antigedad..

A RTCULO 128.- Las ganancias atribuibles a establecimientos
permanentes instalados en el exterior de titulares residentes en el pas,
constituyen, para estos ltimos, ganancias de fuente extranjera, excepto
cuando ellas, segn las disposiciones de esta ley, deban considerarse de
fuente argentina, en cuyo caso los establecimientos permanentes que las
obtengan continuarn revistiendo el carcter de beneficiarios del exterior
y sujetos al tratamiento que este texto legal establece para stos.
Los establecimientos comprendidos en el prrafo anterior son los
organizados en forma de empresa estable para el desarrollo de actividades
comerciales, industriales, agropecuarias, extractivas o de cualquier tipo,
que originen para sus titulares residentes en la Repblica Argentina
ganancias de la tercera categora, conforme la definicin establecida en el
artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 16,
entendindose que en los casos en que ese artculo hace referencia a
territorio de la Nacin, territorio nacional, pas o Repblica
Argentina se refiere al exterior, cuando alude a sujetos del exterior
hace referencia a sujetos del pas y cuando menciona exterior debe
leerse pas.
La definicin precedente incluye, asimismo, los loteos con fines de
urbanizacin y la edificacin y enajenacin de inmuebles bajo regmenes
similares al de propiedad horizontal del Cdigo Civil y Comercial de la
Nacin, realizados en pases extranjeros..

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A RTCULO 133.- La imputacin de ganancias y gastos comprendidos en
este Ttulo, se efectuar de acuerdo con las disposiciones contenidas en el
artculo 18 que les resulten aplicables, con las adecuaciones que se
establecen a continuacin:
a) Para determinar los resultados atribuibles a los establecimientos
permanentes definidos en el artculo 128, ellos se imputarn de
acuerdo a lo establecido en el artculo 18, segn lo dispuesto en el
cuarto prrafo del inciso a) de su segundo prrafo y en su cuarto
prrafo.
b) Los resultados impositivos de los establecimientos permanentes a
que se refiere el inciso anterior se imputarn por sus titulares
residentes en el pas comprendidos en los incisos d) y e) del artculo
119, al ejercicio en el que finalice el correspondiente ejercicio anual
de los primeros o, cuando sus titulares sean personas fsicas o
sucesiones indivisas residentes en el pas, al ao fiscal en que se
produzca dicho hecho.
c) Las ganancias obtenidas en forma directa por los residentes en el pas
incluidos en los incisos d), e) y f) del artculo 119, no atribuibles a los
establecimientos estables citados precedentemente, se imputarn al
ao fiscal en la forma establecida en el artculo 18, en funcin de lo
dispuesto, segn corresponda, en los tres primeros prrafos del
inciso a) de su segundo prrafo, considerndose ganancias del
ejercicio anual las que resulten imputables a l segn lo establecido
en dicho inciso y en el cuarto prrafo del referido artculo.
No obstante lo dispuesto precedentemente, las ganancias que
tributen en el exterior por va de retencin en la fuente con carcter
de pago nico y definitivo en el momento de su acreditacin o pago,
podrn imputarse considerando ese momento, siempre que no
provengan de operaciones realizadas por los titulares residentes en el
pas de establecimientos permanentes comprendidos en el inciso a)
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precedente con dichos establecimientos o se trate de beneficios
remesados o acreditados por los ltimos a los primeros. Cuando se
adopte esta opcin, esta deber aplicarse a todas las ganancias sujetas
a la modalidad de pago que la autoriza y deber mantenerse como
mnimo, durante un perodo que abarque cinco (5) ejercicios
anuales.
d) Las ganancias obtenidas por trust, fideicomisos, fundaciones de
inters privado y dems estructuras anlogas constituidos,
domiciliados o ubicados en el exterior, as como todo contrato o
arreglo celebrado en el exterior o bajo un rgimen legal extranjero,
cuyo objeto principal sea la administracin de activos financieros, se
imputarn por el sujeto residente que los controle al ejercicio o ao
fiscal en el que finalice el ejercicio anual de tales entes, contratos o
arreglos.
Se entender que un sujeto posee el control cuando existan
evidencias de que los activos financieros se mantienen en su poder
y/o son administrados por dicho sujeto (comprendiendo entre otros
los siguientes casos: (i) cuando se trate de trusts, fideicomisos o
fundaciones, revocables, (ii) cuando el sujeto constituyente es
tambin beneficiario, (iii) cuando ese sujeto tiene poder de decisin,
en forma directa o indirecta para invertir o desinvertir en los activos,
(iv) cuando se dan las situaciones enunciadas en el punto 2 del inciso
f) siguiente, etctera).
e) Las ganancias de los residentes en el pas obtenidas por su
participacin en sociedades u otros entes de cualquier tipo
constituidos, domiciliados o ubicados en el exterior o bajo un
rgimen legal extranjero, se imputarn por sus accionistas, socios,
partcipes, titulares, controlantes o beneficiarios, residentes en el
pas, al ejercicio o ao fiscal en el que finalice el ejercicio anual de
tales sociedades o entes, en la proporcin de su participacin, en
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tanto dichas rentas no se encuentren comprendidas en las
disposiciones de los incisos a) a d) precedentes.
Lo previsto en el prrafo anterior resultar de aplicacin en tanto las
referidas sociedades o entes no posean personalidad fiscal en la
jurisdiccin en que se encuentren constituidas, domiciliadas o
ubicadas, debiendo atribuirse en forma directa las rentas obtenidas a
sus accionistas, socios, partcipes, titulares, controlantes o
beneficiarios.
f) Las ganancias de los residentes en el pas obtenidas por su
participacin directa o indirecta en sociedades u otros entes de
cualquier tipo constituidos, domiciliados o ubicados en el exterior o
bajo un rgimen legal extranjero, se imputarn por sus accionistas,
socios, partcipes, titulares, controlantes o beneficiarios residentes en
el pas al ejercicio o ao fiscal en el que finalice el correspondiente
ejercicio anual de los primeros, en tanto se cumplan
concurrentemente los requisitos previstos en los apartados que a
continuacin se detallan:
1. Que las rentas en cuestin no reciban un tratamiento especfico
conforme las disposiciones de los incisos a) a e) precedentes.
2. Que los residentes en el pas por s o conjuntamente con (i)
entidades sobre las que posean control o vinculacin, (ii) con el
cnyuge, (iii) con el conviviente o (iv) con otros contribuyentes
unidos por vnculos de parentesco, en lnea ascendente,
descendente o colateral, por consanguineidad o afinidad, hasta
el tercer grado inclusive tengan una participacin igual o
superior al cincuenta por ciento (50%) en el patrimonio, los
resultados o los derechos de voto de la entidad no residente.
Este requisito se considerar cumplido, cualquiera sea el
porcentaje de participacin, cuando los sujetos residentes en el
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pas, respecto de los entes del exterior, cumplan con alguno de
los siguientes requisitos:
(i) Posean bajo cualquier ttulo el derecho a disponer de los
activos del ente.
(ii) Tengan derecho a la eleccin de la mayora de los
directores o administradores y/o integren el directorio o
consejo de administracin y sus votos sean los que definen
las decisiones que se tomen.
(iii) Posean facultades de remover a la mayora de los directores
o administradores.
(iv) Posean un derecho actual sobre los beneficios del ente.
En todos los casos, el resultado ser atribuido conforme el
porcentaje de participacin en el patrimonio, resultados o
derechos.
3. Cuando la entidad del exterior no disponga de la organizacin
de medios materiales y personales necesarios para realizar su
actividad, o cuando sus ingresos se originen en:
(i) Rentas pasivas, cuando representen al menos el cincuenta
por ciento (50%) de los ingresos del ao o ejercicio fiscal.
(ii) Ingresos de cualquier tipo que generen en forma directa o
indirecta gastos deducibles fiscalmente para sujetos
vinculados residentes en el pas.
En los casos indicados en el prrafo anterior, sern imputados
conforme las previsiones de este artculo nicamente los
resultados provenientes de ese tipo de rentas.
4. Que el importe efectivamente ingresado por la entidad no
residente en el pas en que se encuentre constituida, domiciliada
o ubicada, imputable a alguna de las rentas comprendidas en el
apartado 3 precedente, correspondiente a impuestos de idntica
o similar naturaleza a este impuesto, sea inferior al setenta y
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cinco por ciento (75%) del que hubiera correspondido de
acuerdo con las normas de la ley del impuesto. Se presume, sin
admitir prueba en contrario, que esta condicin opera, si la
entidad del exterior se encuentra constituida, domiciliada o
radicada en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula
tributacin.
Idntico tratamiento deber observarse respecto de
participaciones indirectas en entidades no residentes que
cumplan con las condiciones mencionadas en el prrafo
anterior.
Las disposiciones de este apartado no sern de aplicacin
cuando el sujeto local sea una entidad financiera regida por la
ley 21.526, una compaa de seguros comprendida en la ley
20.091 y tampoco en los casos de fondos comunes de inversin
regidos por la ley 24.083.
g) Los honorarios obtenidos por residentes en el pas en su
carcter de directores, sndicos o miembros de consejos de
vigilancia o de rganos directivos similares de sociedades
constituidas en el exterior, se imputarn al ao fiscal en el que
se perciban.
h) Los beneficios derivados del cumplimiento de los requisitos de
planes de seguro de retiro privado administrados por entidades
constituidas en el exterior o por establecimientos permanentes
instalados en el extranjero de entidades residentes en el pas
sujetas al control de la Superintendencia de Seguros de la
Nacin, as como los rescates por retiro al asegurado de esos
planes, se imputarn al ao fiscal en el que se perciban.
i) La imputacin prevista en el ltimo prrafo del artculo 18, se
aplicar a las erogaciones efectuadas por titulares residentes en
el pas comprendidos en los incisos d) y e) del artculo 119 de
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los establecimientos permanentes a que se refiere el inciso a) de
este artculo, cuando tales erogaciones configuren ganancias de
fuente argentina atribuibles a los ltimos, as como a las que
efecten residentes en el pas y revistan el mismo carcter para
sociedades constituidas en el exterior que dichos residentes
controlen directa o indirectamente.
Las rentas imputadas, conforme las previsiones de los incisos d), e) y f),
tendrn para el sujeto residente en el pas el mismo tratamiento que
hubiera correspondido aplicar de haberlas obtenido en forma directa. La
reglamentacin establecer el tratamiento a otorgar a los dividendos o
utilidades originados en ganancias que hubieran sido imputadas en base a
tales previsiones en ejercicios o aos fiscales precedentes al que refiera la
distribucin de tales dividendos y utilidades..

A RTCULO 134.- Para establecer la ganancia neta de fuente extranjera se
compensarn los resultados obtenidos dentro de cada una y entre las
distintas categoras, considerando a tal efecto los resultados provenientes
de todas las fuentes ubicadas en el extranjero y los provenientes de los
establecimientos permanentes indicados en el artculo 128.
Cuando la compensacin dispuesta precedentemente diera como
resultado una prdida, sta, actualizada en la forma establecida en el
undcimo prrafo del artculo 19, podr deducirse de las ganancias netas
de fuente extranjera que se obtengan en los cinco (5) aos inmediatos
siguientes, computados de acuerdo con lo previsto en el Cdigo Civil y
Comercial de la Nacin. Transcurrido el ltimo de esos aos, el quebranto
que an reste no podr ser objeto de compensacin alguna.
Si de la referida compensacin o despus de la deduccin, previstas en los
prrafos anteriores, surgiera una ganancia neta, se imputarn contra ella
las prdidas de fuente argentina en su caso, debidamente actualizadas
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que resulten deducibles de acuerdo con el noveno prrafo del citado
artculo 19, cuya imputacin a la ganancia neta de fuente argentina del
mismo ao fiscal no hubiese resultado posible..

A RTCULO 135.- No obstante lo dispuesto en el artculo anterior, los
quebrantos derivados de la enajenacin de acciones, valores
representativos y certificados de depsito de acciones y dems valores,
cuotas y participaciones sociales incluyendo fondos comunes de
inversin o entidades con otra denominacin que cumplan iguales
funciones y fideicomisos o contratos similares, monedas digitales,
ttulos, bonos y dems valores, cualquiera fuera el sujeto que los
experimente, sern considerados de naturaleza especfica y slo podrn
computarse contra las utilidades netas de la misma fuente y que
provengan de igual tipo de operaciones, en los ejercicios o aos fiscales
que se experimentaron las prdidas o en los cinco (5) aos inmediatos
siguientes, computados de acuerdo a lo dispuesto en el Cdigo Civil y
Comercial de la Nacin.
Salvo en el caso de los experimentados por los establecimientos
permanentes, a los fines de la deduccin los quebrantos se actualizarn de
acuerdo con lo dispuesto en el undcimo prrafo del artculo 19.
Los quebrantos de fuente argentina originados por rentas provenientes de
las inversiones incluidas las monedas digitales y operaciones a que hace
referencia el Captulo II del Ttulo IV de esta ley, no podrn imputarse
contra ganancias netas de fuente extranjera provenientes de la
enajenacin del mismo tipo de inversiones y operaciones ni ser objeto de
la deduccin prevista en el tercer prrafo del artculo 134..

ARTCULO 73.- Sustityese el inciso a del artculo 140 de la Ley de
el siguiente:
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a) Los dividendos o utilidades distribuidos por sociedades u otros entes
de cualquier tipo constituidos, domiciliados o ubicados en el
exterior, en tanto esas rentas no se encuentren comprendidas en los
incisos siguientes.
A tales efectos resultarn de aplicacin las disposiciones del artculo
siguiente, como as tambin, los supuestos establecidos en el primer
artculo incorporado a continuacin del artculo 46..

artculo 145 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997
y sus modificaciones, el siguiente:
A RTCULO - A efectos de la determinacin de la ganancia por la
enajenacin de bienes comprendidos en esta categora, los costos o
inversiones oportunamente efectuados as como las actualizaciones que
fueran aplicables en virtud de lo establecido por las disposiciones de la
jurisdiccin respectiva, expresados en la moneda del pas en que se
hubiesen encontrado situados, colocados o utilizados econmicamente los
bienes, debern convertirse al tipo de cambio vendedor que considera el
artculo 158, correspondiente a la fecha en que se produzca su
enajenacin..
A RTCULO 146.- Las ganancias de fuente extranjera obtenidas por los
responsables a los que se refieren los incisos a) a d) del artculo 49, y en el
ltimo prrafo del mismo artculo y aquellas por las que resulten
responsables los sujetos comprendidos en el inciso f) del artculo 119,
incluyen, cuando as corresponda:
a) Las atribuibles a los establecimientos estables definidos en el artculo
128.
b) Las que les resulten atribuibles en su carcter de accionistas, socios,
partcipes, titulares, controlantes o beneficiarios de sociedades y
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otros entes constituidos en el exterior incluyendo fondos comunes
de inversin o entidades con otra denominacin que cumplan
iguales funciones y fideicomisos o contratos similares, sin que sea
aplicable en relacin con los dividendos y utilidades, lo establecido
en el artculo 64.
c) Las originadas por el ejercicio de la opcin de compra en el caso de
bienes exportados desde el pas a raz de contratos de locacin con
opcin de compra celebrados con locatarios del exterior.
En el caso de personas humanas y sucesiones indivisas residentes en el
pas, tambin constituyen ganancias de fuente extranjera de la tercera
categora: (i) las atribuibles a establecimientos permanentes definidos en
el artculo 128 y (ii) las que resulten imputadas conforme las previsiones
de los incisos d), e) y f) del artculo 133, en tanto no correspondan a otras
categoras de ganancias. La reglamentacin establecer el procedimiento
de determinacin de tales rentas, teniendo en cuenta las disposiciones de
las leyes de los impuestos anlogos que rijan en los pases de constitucin
o ubicacin de las referidas entidades o de las normas contables aplicables
en stos.
Cuando proceda el cmputo de las compensaciones contempladas por el
segundo prrafo del artculo 49 a raz de actividades incluidas en l
desarrolladas en el exterior, se considerar ganancia de la tercera categora
a la totalidad de ellas, sin perjuicio de la deduccin de los gastos
necesarios reembolsados a travs de ella o efectuados para obtenerlas,
siempre que se encuentren respaldados por documentacin fehaciente..

A RTCULO 150.- El resultado impositivo de fuente extranjera de los
sujetos comprendidas en los incisos b) a d) y en ltimo prrafo del
artculo 49, se tratar en la forma prevista en el artculo 50, no aplicando a
tal efecto las disposiciones de su ltimo prrafo.
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El tratamiento dispuesto precedentemente no se aplicar respecto de los
quebrantos de fuente extranjera provenientes de la enajenacin de
acciones, valores representativos y certificados de depsito de acciones y
dems valores, cuotas y participaciones sociales incluidas cuotapartes de
fondos comunes de inversin o entidades con otra denominacin que
cumplan iguales funciones y certificados de participacin de fideicomisos
similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems, los que sern
compensados por la sociedad, empresa o explotacin unipersonal en la
forma establecida en el artculo 135..

A RTCULO 172.- Si las entidades comprendidas en los incisos d), e) y f)
del artculo 133 estn constituidas, domiciliadas o ubicadas en pases que
someten a imposicin sus resultados, sus accionistas, socios, partcipes,
titulares, controlante o beneficiarios, residentes en el pas computarn los
impuestos anlogos efectivamente pagados por las sociedades y otros
entes del exterior, en la medida que resulte de aplicarles la proporcin que
deban considerar para atribuir esos resultados, conforme lo determine la
reglamentacin. El ingreso del impuesto as determinado se atribuir al
ao fiscal al que deban imputarse las ganancias que lo originen, siempre
que tenga lugar antes del vencimiento fijado para la presentacin de la
declaracin jurada de los accionistas, socios partcipes, titulares,
controlantes o beneficiarios residentes o de la presentacin de la misma, si
sta se efectuara antes de que opere aquel vencimiento.
Cuando aquellos pases slo graven utilidades distribuidas por las
sociedades y otros entes consideradas en este artculo, los impuestos
anlogos aplicados sobre ellas se atribuirn al ao fiscal en el que se
produzca su pago. Igual criterio proceder respecto de los impuestos
anlogos que esos pases apliquen sobre tales distribuciones, aun cuando
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adopten respecto de dichas entidades el tratamiento considerado en el
prrafo precedente..
ARTCULO 78.- Sustityense en la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, la expresin de existencia visible
por humanas, las expresiones persona fsica por persona humana, y
establecimiento estable por establecimiento permanente.
ARTCULO 79.- Derganse el inciso k del artculo 20, los artculos 28, 30,
31 y 32, el artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 48, los
artculos 70, 71, 99, 100 y 149, todos ellos de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
Captulo 2 - Disposiciones Generales
ARTCULO 80.- Derganse las siguientes normas:

a) el artculo 9 de la ley 22.426;
b) los puntos 3 y 4 del artculo 36 bis de la ley 23.576 y sus modificaciones;
c) el inciso b del artculo 25 de la ley 24.083; y
d) el inciso b del artculo 83 de la ley 24.441.
ARTCULO 81.- A los efectos previstos en las normas legales y
reglamentarias, toda referencia efectuada a pases de baja o nula
tributacin o pases no considerados cooperadores a los fines de la
transparencia fiscal, deber entenderse que hace alusin a jurisdicciones
no cooperantes o jurisdicciones de baja o nula tributacin, en los trminos
dispuestos por los artculos segundo y tercero agregados a continuacin del
sus modificaciones.
Toda referencia (i) a las explotaciones unipersonales comprendidas en el
inciso b del artculo 49 deber entenderse referida al inciso d de ese artculo,
(ii) a los fideicomisos previstos en el inciso agregado a continuacin del
inciso d del artculo 49 debe entenderse que remite a su inciso c, y (iii) a los
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sujetos comprendidos en el inciso c del artculo 49 deber entenderse que
alude a su inciso e.
ARTCULO 82.- Las disposiciones previstas en el primer artculo sin
nmero agregado a continuacin del artculo 69 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, no resultarn de
aplicacin para los dividendos o utilidades atribuibles a ganancias
devengadas en los ejercicios fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de
2018.
ARTCULO 83.- Las disposiciones previstas en el quinto prrafo del
sus modificaciones, introducidas por el artculo 4 de la ley 26.893,
resultarn de aplicacin hasta la fecha de entrada en vigencia de la presente
ley, en la medida en que, con relacin a la obligacin a que all se hace
referencia, se hubiera ingresado el impuesto en ese lapso. De no haberse
ingresado el impuesto, tambin resultarn de aplicacin excepto en el caso
en que, tratndose de valores con cotizacin autorizada en bolsas y
mercados de valores y/o que tengan autorizacin de oferta pblica, los
agentes intervinientes no lo hubieran retenido o percibido debido a la
inexistencia de normativa reglamentaria que los obligara a hacerlo al
momento de realizarse las operaciones.
ARTCULO 84.- A los fines de esta ley no resultan aplicables las
disposiciones del artculo 10 de la ley 23.928, modificado por la ley 25.561.
ARTCULO 85.- Las disposiciones de este Ttulo surtirn efecto para los
ejercicios fiscales o aos fiscales que se inicien a partir del 1 de enero de
2018, inclusive, con las siguientes excepciones:
a) Las operaciones detalladas en el apartado 5 del artculo 2 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
tributarn en tanto el enajenante o cedente hubiera adquirido el bien a
partir del 1 de enero de 2018 en los trminos que al respecto establezca la
reglamentacin, excepto cuando el bien se hubiera recibido por herencia,
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legado o donacin y el causante o donante lo hubiese incorporado en su
patrimonio con anterioridad a esta ltima fecha. Salvo este ltimo supuesto,
aquellas operaciones no estarn alcanzadas por el Ttulo VII de la ley
23.905.
b) Las participaciones en las entidades del exterior a que se refiere el primer
prrafo del artculo agregado a continuacin del artculo 13 de la Ley de
el artculo 8 de la presente, estarn alcanzadas por el impuesto en tanto se
adquieran a partir de la vigencia de esta ley.
c) Con respecto a lo dispuesto en el artculo 29 de la Ley de Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, sustituido por el
artculo 28 de esta ley, los contribuyentes podrn optar por mantener la
atribucin realizada con anterioridad a la entrada en vigencia de esta ley
respecto de los bienes adquiridos hasta esa fecha.
d) Las tasas previstas en los incisos a y b del artculo 69 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, sustituido por
el artculo 45 de esta ley, sern de aplicacin para los ejercicios fiscales que
se inicien a partir del 1 de enero de 2021, inclusive. Para los ejercicios que
se inicien entre el 1 de enero de 2018 y el 31 de diciembre de 2018,
inclusive, continuar aplicndose la tasa del treinta y cinco por ciento (35%)
y no resultar aplicable lo previsto en el segundo prrafo del inciso b del
mencionado artculo 69. Para los ejercicios fiscales que se inicien a partir del
1 de enero de 2019 y hasta el 31 de diciembre de 2020, inclusive, cuando en
aquellos incisos se hace referencia al veinticinco por ciento (25%), deber
leerse treinta por ciento (30%) y cuando en el inciso b menciona al trece por
ciento (13%) deber leerse siete por ciento (7%).
e) La alcuota prevista en el primer prrafo del tercer artculo agregado a
continuacin del artculo 90 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, introducido por el artculo 62 de
esta ley, ser de aplicacin para los aos fiscales que se inicien a partir del 1
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de enero de 2021, inclusive. Para el ao fiscal 2018, no sern de aplicacin
las disposiciones del mencionado tercer artculo. Para los aos fiscales 2019
y 2020, cuando el citado prrafo menciona al trece por ciento (13%) deber
leerse siete por ciento (7%).
f) Para la determinacin de la ganancia bruta a que se refiere el cuarto prrafo
del cuarto artculo agregado a continuacin del artculo 90 de la Ley del
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones,
introducido por el artculo 62 de esta ley, en el caso de valores
comprendidos en los incisos a y b del primer prrafo de ese artculo, cuyas
ganancias por enajenacin hubieran estado exentas o no gravadas con
anterioridad a la vigencia de esta ley, el costo a computar ser el ltimo
precio de adquisicin o el ltimo valor de cotizacin de los valores al 31 de
diciembre de 2017, el que fuera mayor.
g) En el caso de certificados de participacin de fideicomisos financieros y
cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares y
cuotapartes de condominio de fondos comunes de inversin a que se refiere
el segundo prrafo del artculo 1 de la ley 24.083 y sus modificaciones,
comprendidos en el inciso c del primer prrafo del cuarto artculo agregado
a continuacin del artculo 90 de la Ley del Impuesto a las Ganancias, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, introducido por el artculo 62 de la
presente, las disposiciones all previstas se aplicarn, en la medida que las
ganancias por su enajenacin hubieran estado exentas o no gravadas con
anterioridad a la vigencia de esta ley, para las adquisiciones de tales valores
producidas a partir de esa vigencia.
h) En el caso en que existan cambios de criterio respecto de la imputacin de
las rentas incluidas en el artculo 133 de la Ley del Impuesto a las
Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, sustituido por el
artculo 70 de la presente, las modificaciones introducidas comenzarn a
regir respecto de las utilidades generadas en los ejercicios iniciados a partir
del 1 de enero de 2018.
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A tales fines y de resultar procedente, se considerar, sin admitir prueba en
contrario, que los dividendos o utilidades puestas a disposicin
corresponden, en primer trmino, a las ganancias o utilidades acumuladas
de mayor antigedad.
TTULO II - IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
ARTCULO 86.- Sustityese el artculo 1 de la Ley de Impuesto al Valor

Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO .- Establcese en todo el territorio de la Nacin un impuesto
que se aplicar sobre:
a) Las ventas de cosas muebles situadas o colocadas en el territorio del pas
efectuadas por los sujetos indicados en los incisos a), b), d), e) y f) del
artculo , con las previsiones sealadas en el tercer prrafo de ese
artculo.
b) Las obras, locaciones y prestaciones de servicios incluidas en el artculo
, realizadas en el territorio de la Nacin. En el caso de las
telecomunicaciones internacionales se las entender realizadas en el
pas en la medida en que su retribucin sea atribuible a la empresa
ubicada en l.
En los casos previstos en el inciso e) del artculo , no se consideran
realizadas en el territorio de la Nacin aquellas prestaciones efectuadas
en el pas cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el
exterior, las que tendrn el tratamiento previsto en el artculo .
c) Las importaciones definitivas de cosas muebles.
d) Las prestaciones comprendidas en el inciso e) del artculo , realizadas
en el exterior cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el
pas, cuando los prestatarios sean sujetos del impuesto por otros hechos
imponibles y revistan la calidad de responsables inscriptos.
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e) Los servicios digitales comprendidos en el inciso m) del apartado del
inciso e) del artculo , prestados por un sujeto residente o domiciliado
en el exterior cuya utilizacin o explotacin efectiva se lleve a cabo en el
pas, en tanto el prestatario no resulte comprendido en las disposiciones
previstas en el inciso anterior.
Los servicios digitales comprendidos en el inciso m) del apartado del
inciso e) del artculo , prestados por un sujeto residente o domiciliado
en el exterior se entendern, en todos los casos, realizados en el exterior.
Respecto del segundo prrafo del inciso b) y de los incisos d) y e), se
considera que existe utilizacin o explotacin efectiva en la jurisdiccin en
que se verifique la utilizacin inmediata o el primer acto de disposicin del
servicio por parte del prestatario aun cuando, de corresponder, este ltimo lo
destine para su consumo.
No obstante, de tratarse de servicios digitales comprendidos en el segundo
prrafo del inciso b) y del inciso d), se presume salvo prueba en contrario
que la utilizacin o explotacin efectiva se lleva a cabo en la jurisdiccin en
que se verifiquen los siguientes presupuestos:
. De tratarse de servicios recibidos a travs de la utilizacin de telfonos
mviles: en el pas identificado por el cdigo del telfono mvil de la
tarjeta SIM .
. De tratarse de servicios recibidos mediante otros dispositivos: en el pas
de la direccin IP de los dispositivos electrnicos del receptor del
servicio y la de su proveedor del servicio de Internet. Se considera como
direccin IP al identificador numrico nico formado por valores
binarios asignado a un dispositivo electrnico.
Respecto del inciso e), se presumir, sin admitir prueba en contrario, que
existe utilizacin o explotacin efectiva en la Repblica Argentina cuando all
se encuentre:
. La direccin IP del dispositivo utilizado por el cliente o cdigo pas de
tarjeta SIM , conforme se especifica en el prrafo anterior;
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. La direccin de facturacin del cliente; o,
. La cuenta bancaria utilizada para el pago, la direccin de facturacin del
cliente de la que disponga el banco o la entidad financiera emisora de la
tarjeta de crdito o dbito con que se realice el pago..

ARTCULO 87.- Incorprase como inciso m del apartado 21 del inciso e del
artculo 3 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus
m) Los servicios digitales. Se consideran servicios digitales, cualquiera sea el
dispositivo utilizado para su descarga, visualizacin o utilizacin,
aquellos llevados a cabo a travs de la red Internet o de cualquier
adaptacin o aplicacin de los protocolos, plataformas o de la
tecnologa utilizada por Internet u otra red a travs de la que se presten
servicios equivalentes que, por su naturaleza, estn bsicamente
automatizados y requieran una intervencin humana mnima,
comprendiendo, entre otros, los siguientes:
. El suministro y alojamiento de sitios informticos y pginas web,
as como cualquier otro servicio consistente en ofrecer o facilitar la
presencia de empresas o particulares en una red electrnica.
. El suministro de productos digitalizados en general, incluidos,
entre otros, los programas informticos, sus modificaciones y sus
actualizaciones, as como el acceso y/o la descarga de libros
digitales, diseos, componentes, patrones y similares, informes,
anlisis financiero o datos y guas de mercado.
. El mantenimiento a distancia, en forma automatizada, de
programas y de equipos.
. La administracin de sistemas remotos y el soporte tcnico en
lnea.
. Los servicios web, comprendiendo, entre otros, el almacenamiento
de datos con acceso de forma remota o en lnea, servicios de
memoria y publicidad en lnea.
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. Los servicios de software, incluyendo, entre otros, los servicios de
software prestados en Internet (software como servicio o SaaS)
a travs de descargas basadas en la nube.
. El acceso y/o la descarga a imgenes, texto, informacin, video,
msica, juegos incluyendo los juegos de azar. Este apartado
comprende, entre otros servicios, la descarga de pelculas y otros
contenidos audiovisuales a dispositivos conectados a Internet, la
descarga en lnea de juegos incluyendo aquellos con mltiples
jugadores conectados de forma remota, la difusin de msica,
pelculas, apuestas o cualquier contenido digital aunque se realice
a travs de tecnologa de streaming, sin necesidad de descarga a un
dispositivo de almacenamiento, la obtencin de jingles, tonos de
mviles y msica, la visualizacin de noticias en lnea, informacin
sobre el trfico y pronsticos meteorolgicos incluso a travs de
prestaciones satelitales, weblogs y estadsticas de sitios web.
. La puesta a disposicin de bases de datos y cualquier servicio
generado automticamente desde un ordenador, a travs de
Internet o de una red electrnica, en respuesta a una introduccin
de datos especficos efectuada por el cliente.
. Los servicios de clubes en lnea o webs de citas.
. El servicio brindado por blogs, revistas o peridicos en lnea.
. La provisin de servicios de Internet.
. La enseanza a distancia o de test o ejercicios, realizados o
corregidos de forma automatizada.
. La concesin, a ttulo oneroso, del derecho a comercializar un bien
o servicio en un sitio de Internet que funcione como un mercado
en lnea, incluyendo los servicios de subastas en lnea.
. La manipulacin y clculo de datos a travs de Internet u otras
redes electrnicas..
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ARTCULO 88.- Incorprase como inciso i del artculo 4 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
i) sean prestatarios en los casos previstos en el inciso e) del artculo
1..
ARTCULO 89.- Incorprase como inciso i del artculo 5 de la Ley de
Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el siguiente:
i) En el caso de las prestaciones de servicios digitales comprendidas en
el inciso e) del artculo 1, en el momento en que se finaliza la
prestacin o en el del pago total o parcial del precio por parte del
prestatario, el que fuere anterior, debiendo ingresarse de
conformidad con lo dispuesto en el artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 27 de esta ley..

ARTCULO 90.- Incorprase como apartado 29 del inciso h del artculo 7
de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus modificaciones, el
siguiente:
29. El acceso y/o la descarga de libros digitales..
ARTCULO 91.- Incorprese como primer artculo sin nmero a
continuacin del artculo 24 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o.
A RTCULO - Los crditos fiscales originados en la compra,
construccin, fabricacin, elaboracin o importacin definitiva de bienes
de uso excepto automviles que, luego de transcurridos seis (6)
perodos fiscales consecutivos, contados a partir de aqul en que result
procedente su cmputo, conformaren el saldo a favor de los responsables,
a que se refiere el primer prrafo del artculo 24, les sern devueltos de
conformidad con lo dispuesto seguidamente, en la forma, plazos y
condiciones que a tal efecto dispongan las normas reglamentarias que se
dicten.
Tambin podr accederse a la devolucin en los trminos previstos en este
artculo, con respecto al impuesto que hubiera sido facturado a los
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solicitantes originado en las operaciones antes mencionadas, en la medida
en que los referidos bienes se destinen a exportaciones, actividades,
operaciones y/o prestaciones que reciban igual tratamiento a ellas. En
tales casos, el plazo indicado en el prrafo anterior se contar a partir del
perodo fiscal en que se hayan realizado las inversiones.
No ser de aplicacin el rgimen establecido en este artculo cuando, al
momento de la solicitud de devolucin, los bienes de uso no integren el
patrimonio de los contribuyentes, excepto cuando hubiere mediado caso
fortuito o fuerza mayor tales como en casos de incendios, tempestades u
otros accidentes o siniestros, debidamente probado.
Los bienes de uso comprendidos en este rgimen son aquellos que
revisten la calidad de bienes susceptibles de amortizacin para el impuesto
a las ganancias.
Cuando los referidos bienes se adquieran por leasing, los crditos fiscales
correspondientes a los cnones y a la opcin de compra, slo podrn
computarse a los efectos de este rgimen, luego de transcurridos seis (6)
perodos fiscales contados a partir de aqul en que se haya ejercido la
citada opcin, excepto en aquellos contratos que, conforme a la normativa
vigente, sean asimilados a operaciones de compraventa para la
determinacin del impuesto a las ganancias, en cuyo caso el referido plazo
se computar en el modo indicado en el primer prrafo de este artculo.
En este ltimo supuesto, de no verificarse el ejercicio de la opcin de
compra, debern reintegrarse las sumas oportunamente obtenidas en
devolucin, en la forma y plazo que disponga la reglamentacin.
A efecto de lo dispuesto en este artculo, el impuesto al valor agregado
correspondiente a las compras, construccin, fabricacin, elaboracin y/o
importacin definitiva de bienes, se imputar contra los dbitos fiscales
una vez computados los restantes crditos fiscales relacionados con la
actividad gravada.
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Sin perjuicio de las posteriores acciones de verificacin, fiscalizacin y
determinacin que pueda desarrollar la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, la devolucin que se regula en este artculo tendr para
el responsable carcter definitivo en la medida y en tanto las sumas
devueltas tengan aplicacin en:
(i) Respecto de las operaciones gravadas por el impuesto en el mercado
interno, los importes efectivamente ingresados resultantes de las
diferencias entre los dbitos y los restantes crditos fiscales generados
como sujeto pasivo del gravamen, y
(ii) Respecto de las exportaciones, actividades, operaciones y/o
prestaciones que reciban igual tratamiento a ellas, los importes que
hubieran tenido derecho a recuperar conforme a lo previsto en el
artculo 43 por los bienes que motivaron la devolucin regulada en
este artculo, si sta no hubiera sido solicitada.
Si transcurridos sesenta (60) perodos fiscales contados desde el inmediato
siguiente al de la devolucin, las sumas percibidas no hubieran tenido la
aplicacin mencionada precedentemente, el responsable deber restituir el
excedente no aplicado en la forma y plazos que disponga la
reglamentacin, con ms los intereses correspondientes. De igual modo se
proceder si, con anterioridad al referido plazo, se produjera el cese
definitivo de actividades, disolucin o reorganizacin empresaria esta
ltima, siempre que no fuera en los trminos del artculo 77 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
En los casos contemplados por el prrafo anterior, el incumplimiento de
la obligacin de restituir ser resuelto mediante acto fundado por la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos y no corresponder,
respecto de los sujetos comprendidos, el trmite establecido por el artculo
16 de la ley 11.683 (t.o. 1998) y sus modificaciones, sino que la
determinacin de la deuda quedar ejecutoriada con la simple intimacin
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de pago del impuesto y sus accesorios por parte de la referida
Administracin Federal, sin necesidad de otra sustanciacin.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr exigir los libros o
registros especiales que estime pertinentes para la instrumentacin del
procedimiento dispuesto en los prrafos que anteceden.
La devolucin prevista en este artculo no podr realizarse cuando los
crditos fiscales o el impuesto facturado que la motiv hayan sido objeto
de tratamientos diferenciales dispuestos en esta ley o en otras normas, sin
que pueda solicitarse el acogimiento a otra disposicin que consagre un
tratamiento de ese tipo para tales conceptos cuando se haya solicitado la
devolucin que aqu se regula.
El incumplimiento de las obligaciones que se dispongan en el marco de
este rgimen dar lugar, sin perjuicio de lo dispuesto en la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, a la aplicacin de una multa
de hasta el cien por ciento (100%) de las sumas obtenidas en devolucin
que no hayan tenido aplicacin mediante el procedimiento regulado en el
presente artculo.
No podrn acogerse al tratamiento dispuesto por el presente rgimen,
quienes se hallen en alguna de las siguientes situaciones:
a) Declarados en estado de quiebra, respecto de los cuales no se haya
dispuesto la continuidad de la explotacin, conforme a lo establecido
en la normativa vigente.
b) Querellados o denunciados penalmente por la entonces Direccin
General Impositiva, dependiente de la Secretara de Hacienda del
entonces Ministerio de Economa y Obras y Servicios Pblicos, o la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos con fundamento en las
leyes 23.771 y sus modificaciones o 24.769, segn corresponda, a
cuyo respecto se haya formulado el correspondiente requerimiento
fiscal de elevacin a juicio antes de efectuarse la solicitud de
devolucin.
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c) Denunciados formalmente, o querellados penalmente por delitos
comunes que tengan conexin con el incumplimiento de sus
obligaciones tributarias o la de terceros, a cuyo respecto se haya
formulado el correspondiente requerimiento fiscal de elevacin a
juicio antes de efectuarse la solicitud de devolucin.
d) Las personas jurdicas incluidas las cooperativas en las que, segn
corresponda, sus socios, administradores, directores, sndicos,
miembros del consejo de vigilancia, consejeros o quienes ocupen
cargos equivalentes, hayan sido denunciados formalmente o
querellados penalmente por delitos comunes que tengan conexin
con el incumplimiento de sus obligaciones tributarias o la de
terceros, a cuyo respecto se haya formulado el correspondiente
requerimiento fiscal de elevacin a juicio antes de efectuarse la
solicitud de devolucin.
El acaecimiento de cualquiera de las circunstancias mencionadas en el
prrafo anterior, producido con posterioridad a efectuarse la solicitud de
devolucin, dar lugar a su rechazo. Cuando ellas ocurran luego de
haberse efectuado la devolucin prevista en este artculo, producir la
caducidad total del tratamiento acordado..

ARTCULO 92.- Incorprase como segundo artculo sin nmero a
A RTCULO - Los sujetos que desarrollen actividades que califiquen
como servicios pblicos cuya tarifa se vea reducida por el otorgamiento de
sumas en concepto de subsidios, compensacin tarifaria y/o fondos por
asistencia econmica, efectuados por parte del Estado Nacional en forma
directa o a travs de fideicomisos o fondos constituidos a ese efecto,
tendrn derecho al tratamiento previsto en el artculo 43 de esta ley,
respecto del saldo acumulado a que se refiere el primer prrafo del
artculo 24, con las condiciones que se disponen en los prrafos siguientes.
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El tratamiento establecido en el prrafo anterior resultar procedente
siempre que el referido saldo se encuentre originado en los crditos
fiscales que se facturen por la compra, fabricacin, elaboracin, o
importacin definitiva de bienes excepto automviles, y por las
locaciones de obras y/o servicios incluidas las prestaciones a que se
refieren el inciso d) del artculo 1 y el artculo sin nmero incorporado a
continuacin del artculo 4 de la ley, que se hayan destinado
efectivamente a operaciones perfeccionadas en el desarrollo de su
actividad y por la que se reciben las sumas a que se alude en el prrafo
precedente.
El tratamiento se aplicar hasta el lmite que surja de detraer del saldo a
favor originado en las referidas operaciones, el saldo a favor que se habra
determinado si el importe percibido en concepto de subsidios,
compensacin tarifaria y/o fondos por asistencia econmica hubiera
estado alcanzado por la alcuota aplicable a la tarifa correspondiente.
En el caso de que se conceda la acreditacin contra otros impuestos, sta
no podr realizarse contra obligaciones derivadas de la responsabilidad
sustitutiva o solidaria por deudas de terceros, o de la actuacin del
beneficiario como agente de retencin o de percepcin. Tampoco ser
aplicable dicha acreditacin contra gravmenes con destino exclusivo al
financiamiento de fondos con afectacin especfica o de los recursos de la
seguridad social.
El tratamiento previsto en el primer prrafo de este artculo no podr
concederse cuando los referidos crditos fiscales hayan sido objeto de
tratamientos diferenciales dispuestos en esta ley o en otras normas, sin
que pueda solicitarse el acogimiento a otra disposicin que consagre un
tratamiento de este tipo para tales conceptos cuando se haya solicitado el
que aqu se regula.
Tampoco podrn acceder a este tratamiento quienes se encuentren en
algunas de las situaciones detalladas en el anteltimo prrafo del artculo
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anterior, siendo tambin de aplicacin lo previsto en el ltimo prrafo del
mismo artculo.
Este rgimen operar con un lmite mximo anual cuyo monto ser
determinado de conformidad con las condiciones generales imperantes en
materia de ingresos presupuestarios y un mecanismo de asignacin que
establecer la reglamentacin..
ARTCULO 93.- Sustityese el artculo sin nmero agregado a
1997 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO - En el caso de las prestaciones a que se refieren los incisos
d) y e) del artculo 1, la alcuota se aplicar sobre el precio neto de la
operacin que resulte de la factura o documento equivalente extendido
por el prestador del exterior, siendo de aplicacin en estas circunstancias
las disposiciones previstas en el primer prrafo del artculo 10..

artculo 27 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, t.o. 1997 y sus
A RTCULO - El impuesto resultante de la aplicacin de las
disposiciones previstas en el inciso e) del artculo 1, ser ingresado por el
prestatario. De mediar un intermediario que intervenga en el pago, ste
asumir el carcter de agente de percepcin.
El impuesto deber liquidarse y abonarse en la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos..
ARTCULO 95.- Lo establecido en este Ttulo surtir efectos para los
hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer da del segundo
mes inmediato siguiente al de la entrada en vigencia de esta ley.
Las disposiciones de los artculos 91 y 92 sern de aplicacin respecto del
saldo acumulado que tenga como origen los importes cuyo derecho a
cmputo, de conformidad con las condiciones que all se establecen, se
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genere a partir del primer da del mes siguiente al de la entrada en vigencia
de esta ley.
TTULO III - IMPUESTOS SELECTIVOS AL CONSUMO
Captulo 1 - Impuestos Internos
ARTCULO 96.- Sustityese el artculo 1 de la Ley de Impuestos Internos,

texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 1.- Establcense en todo el territorio de la Nacin los
impuestos internos a los tabacos; bebidas alcohlicas; cervezas; bebidas
analcohlicas, jarabes, extractos y concentrados; seguros; servicios de
telefona celular y satelital; champaas; objetos suntuarios; y vehculos
automviles y motores, embarcaciones de recreo o deportes y aeronaves,
que se aplicarn conforme a las disposiciones de esta ley..

ARTCULO 97.- Agrgase a continuacin del cuarto prrafo del artculo 2
de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus
Tratndose del impuesto sobre las primas de seguros, se considera
expendio la percepcin de stas por la entidad aseguradora..

ARTCULO 98.- Agrganse a continuacin del ltimo prrafo del artculo
2 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus
De detectarse mercaderas alcanzadas por el Captulo I del Ttulo II en la
situacin descripta en el prrafo anterior se proceder, a su vez, a su
interdiccin, para lo cual se aplicar, en lo pertinente, la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones. La acreditacin del pago del
impuesto habilitar la liberacin de la mercadera interdicta.
En el caso de artculos gravados segn el precio de venta al consumidor, se
considerar como tal el fijado e informado por los sujetos pasivos del
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gravamen en la forma, requisitos y condiciones que determine la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Los intermediarios entre dichos sujetos pasivos y los consumidores finales
no podrn incrementar ese precio, debiendo exhibir en lugar visible las
listas de precios vigentes.
El incumplimiento a lo dispuesto en el prrafo anterior har pasible al
intermediario de las sanciones previstas en la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, incluyendo la sancin de clausura en los
trminos del artculo 40 del referido texto legal..

ARTCULO 99.- Agrganse a continuacin del ltimo prrafo del artculo
3 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus
La Secretara de Hacienda del Ministerio de Hacienda podr requerir a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos que establezca la obligacin
de incorporar sistemas electrnicos de medicin y control de la
produccin en todas las etapas del proceso productivo en las empresas
manufactureras.
En las plantas en las que se constate la falta de utilizacin de los
dispositivos de medicin o control establecidos o que se detecten
irregularidades en su funcionamiento que conlleven a impedir total o
parcialmente la medicin, dicho organismo podr disponer las sanciones
previstas en la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
incluyendo la sancin de clausura en los trminos del artculo 40 del
referido texto legal..

ARTCULO 100.- Incorprase como segundo prrafo del artculo sin
nmero agregado a continuacin del artculo 14 de la Ley de Impuestos
Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, el
siguiente:
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En ningn caso el aumento que se establezca en virtud de dicha facultad
podr superar una tasa del setenta y cinco por ciento (75%) sobre la base
imponible respectiva..
ARTCULO 101.- Sustityese el artculo 15 de la Ley de Impuestos
Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, por el
siguiente:
A RTCULO 15.- Los cigarrillos, tanto de produccin nacional como
importados, tributarn sobre el precio de venta al consumidor, inclusive
impuestos, excepto el impuesto al valor agregado, un gravamen del
setenta por ciento (70%).
No obstante lo establecido en el prrafo anterior, el impuesto que
corresponda ingresar no podr ser inferior a veintiocho pesos ($ 28) por
cada envase de veinte (20) unidades.
Cuando se trate de envases que contengan una cantidad distinta a veinte
(20) unidades de cigarrillos, el impuesto mnimo mencionado en el
prrafo anterior deber proporcionarse a la cantidad de unidades que
contenga el paquete de cigarrillos por el cual se determina el impuesto.
El importe consignado en el segundo prrafo de este artculo se
actualizar trimestralmente, por trimestre calendario, sobre la base de las
variaciones del ndice de Precios al Consumidor (IPC ), que suministre el
Instituto Nacional de Estadstica y Censos, considerando las variaciones
acumuladas de dicho ndice desde el mes de enero de 2018, inclusive.
Sin perjuicio de ello, el Poder Ejecutivo Nacional podr, con las
condiciones indicadas en el artculo sin nmero agregado a continuacin
del artculo 14, aumentar hasta en un veinticinco por ciento (25%) o
disminuir hasta en un diez por ciento (10%) transitoriamente el referido
monto mnimo.
Los cigarrillos de produccin nacional o extranjera debern expenderse en
paquetes o envases en las condiciones y formas que reglamente el Poder
Ejecutivo Nacional..
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siguiente:
A RTCULO 16.- Por el expendio de cigarros y cigarritos se pagar la tasa
del veinte por ciento (20%) sobre la base imponible respectiva.
corresponda ingresar no podr ser inferior a doce pesos ($ 12) por cigarro
o a veinte pesos ($ 20) por cada paquete o envase de veinte (20) unidades
en el caso de cigarritos.
Cuando se trate de paquetes o envases de cigarritos que contenga una
cantidad distinta a veinte (20) unidades, el impuesto mnimo mencionado
precedentemente deber proporcionarse a la cantidad de unidades que
contenga el envase de cigarritos por el cual se determina el impuesto.
Los importes consignados en el segundo prrafo de este artculo se
actualizarn conforme a lo indicado en el cuarto prrafo del artculo 15,
resultando tambin de aplicacin lo previsto en el quinto prrafo del
mismo artculo.
Por el expendio de rabillos, trompetillas y dems manufacturas de tabaco
no contempladas expresamente en este captulo se pagar la tasa del
setenta por ciento (70%) sobre la base imponible respectiva..

siguiente:
A RTCULO 17.- Los productos a que se refiere el artculo 16 debern
llevar, en cada unidad de expendio, el correspondiente instrumento fiscal
de control, en las condiciones previstas en el artculo 3.
Por unidad de expendio se entender tanto el producto gravado,
individualmente considerado, como los envases que contengan dos (2) o
ms de estos productos.
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La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr determinar el
nmero de unidades gravadas que contendrn dichos envases de acuerdo
con las caractersticas de estas.
La existencia de envases sin instrumento fiscal o con instrumento fiscal
violado, har presumir de derecho sin admitirse prueba en contrario
que la totalidad del contenido correspondiente a la capacidad del envase
no ha tributado el impuesto, siendo sus tenedores responsables por el
impuesto..
siguiente:
Por el expendio de los tabacos para ser consumidos en hoja,
despalillados, picados, en hebras, pulverizados (rap), en cuerda, en
tabletas y despuntes, el fabricante, importador y/o fraccionador pagar el
veinticinco por ciento (25%) sobre la base imponible respectiva.
corresponda ingresar no podr ser inferior a cuarenta pesos ($ 40) por
cada 50 gramos o proporcin equivalente. Ese importe se actualizar
conforme a lo indicado en el cuarto prrafo del artculo 15, resultando
tambin de aplicacin lo previsto en el quinto prrafo del mismo artculo.
Los elaboradores o fraccionadores de tabacos que utilicen en sus
actividades productos gravados por este artculo podrn computar como
pago a cuenta del impuesto que deban ingresar, el importe
correspondiente al impuesto abonado o que se deba abonar por dichos
productos con motivo de su expendio, en la forma que establezca la
reglamentacin..
del artculo 20 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley
24.674 y sus modificaciones, los siguientes:
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A RTCULO (I)- El transporte de tabaco despalillado, acondicionado,
picado, en hebras o reconstituido o de polvo para la elaboracin
reconstituido, no comprendido en el artculo 18, fuera de los
establecimientos y locales debidamente habilitados que se efecte, sin
importar su destino, sin el correspondiente respaldo documental de
traslado o con documentacin de traslado con irregularidades, ser
sancionado con una multa equivalente al importe que surja de la
aplicacin de lo dispuesto en el segundo, tercer y cuarto prrafo del
artculo 15, en proporcin a la cantidad de cigarrillos que resulte de
dividir el total de gramos de tabaco transportado por ochenta centsimos
(0,80), considerando el momento de la deteccin.
A su vez, se proceder a la interdiccin de la mercadera, disponindose su
liberacin con la acreditacin del pago de la multa.
Se considerar que existen irregularidades en la documentacin de
respaldo del traslado cuando se d alguno de los siguientes supuestos:
a) La documentacin de traslado sea apcrifa.
b) Existan diferencias entre las cantidades de producto transportado y
las que figuran en la documentacin de traslado, siendo en tal caso
aplicables las disposiciones de este artculo sobre las diferencias
detectadas.
c) Existan diferencias en el tipo de la mercadera detectada y las que
figuran en la documentacin de traslado, siendo en tal caso aplicables
las disposiciones de este artculo sobre las unidades en las que se
verifiquen dichas diferencias.
A los fines de las sanciones establecidas en este artculo sern de
aplicacin las previsiones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, resultando responsable el remitente del tabaco. En caso
de desconocerse la procedencia del tabaco, se considerar responsable al
destinatario (adquirente: comerciante, manufacturero, importador), al
titular del tabaco, o a las empresas de transporte, en ese orden.
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Iguales disposiciones resultarn aplicables cuando la mercadera
transportada en las condiciones descriptas se trate de las comprendidas en
los artculos 15, 16 y 18. En estos casos, el monto de la multa a la que se
refiere el primer prrafo ser equivalente al del impuesto que surgira de
aplicar las disposiciones de los referidos artculos, segn corresponda,
considerando el momento de la deteccin de la situacin descripta..
A RTCULO (II)- La existencia de tabaco despalillado, acondicionado,
picado, en hebras o reconstituido o de polvo para la elaboracin
reconstituido, no comprendido en el artculo 18, sin importar su destino,
sin el correspondiente respaldo documental o con documentacin con
irregularidades, ser sancionada con una multa equivalente al importe que
surja de la aplicacin de lo dispuesto en el segundo, tercer y cuarto prrafo
del artculo 15, en proporcin a la cantidad de cigarrillos que resulte de
dividir el total de gramos de tabaco en existencia por ochenta centsimos
(0,80), considerando el momento de la deteccin.
A su vez, se proceder a la interdiccin de la mercadera, disponindose su
liberacin con la acreditacin del pago de la multa.
Se considerar que existen irregularidades en la documentacin de
respaldo cuando se de alguno de los siguientes supuestos:
a) La documentacin sea apcrifa.
b) Existan diferencias entre las cantidades de producto en existencia y
las que figuran en la documentacin de respaldo, siendo en tal caso
aplicables las disposiciones de este artculo sobre las diferencias
detectadas.
c) Existan diferencias en el tipo de la mercadera detectada y las que
figuran en la documentacin de respaldo, siendo en tal caso
aplicables las disposiciones de este artculo sobre las unidades en las
que se verifiquen dichas diferencias.
A los fines de las sanciones establecidas en este artculo sern de
aplicacin las previsiones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
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modificaciones, resultando responsable el tenedor de las existencias de
tabaco..
ARTCULO 106.- Incorprase a continuacin del artculo sin nmero
agregado a continuacin del artculo 21 de la Ley de Impuestos Internos,
texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
A RTCULO (II)- Las importaciones de las mercaderas que se indican a
continuacin se autorizarn exclusivamente a los sujetos que se
encuentren inscriptos ante la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos en el impuesto de esta ley y que posean declarada ante dicho
organismo la actividad comprendida en el cdigo 120091 Elaboracin de
cigarrillos y/o la comprendida en el cdigo 120099 Elaboracin de
productos de tabaco NCP del Clasificador de Actividades Econmicas
(CLAE ) - Formulario N 883 aprobado por el artculo 1 de la resolucin
general 3537 del 30 de octubre de 2013 de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos:
Posicin NCM Descripcin
5601.22.91 Cilindros para filtros de cigarrillos
Esas importaciones tambin se autorizarn en aquellos casos en que, aun
sin verificarse los requisitos indicados en el prrafo anterior, la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos lo estime procedente en
funcin a los elementos de prueba que presente el responsable acerca del
destino de las mercaderas y bajo el procedimiento que establezca el
organismo fiscal..
siguiente:
A RTCULO 23.- Todas las bebidas, sean o no productos directos de
destilacin que tengan 10 GL o ms de alcohol en volumen, excluidos los
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vinos, sern clasificadas como bebidas alcohlicas a los efectos de este
ttulo y pagarn para su expendio un impuesto interno de acuerdo con las
siguientes tasas que se aplicarn sobre las bases imponibles respectivas, de
conformidad con las clases y graduaciones que se indican a continuacin:
a) Whisky: veintinueve por ciento (29%)
b) Coac, brandy, ginebra, pisco, tequila, gin, vodka o ron: veintinueve
por ciento (29%)
c) En funcin de su graduacin, excluidos los productos incluidos en a)
y b):
(i) 1 clase, de 10 hasta 29 y fraccin: veinte por ciento (20%)
(ii) 2 clase, de 30 y ms: veintinueve por ciento (29%).
Los fabricantes y fraccionadores de las bebidas a que se refieren los incisos
precedentes que utilicen en sus actividades gravadas productos gravados
por este artculo podrn computar como pago a cuenta del impuesto que
deben ingresar el importe correspondiente al impuesto abonado o que se
deba abonar por dichos productos con motivo de su expendio, en la forma
que establezca la reglamentacin..

siguiente:
A RTCULO 26.- Estn gravados por un impuesto interno del diecisiete
por ciento (17%), en tanto contengan azcares libres aadidos, los
siguientes productos:
a) Las bebidas analcohlicas, gasificadas o no, incluso aquellas con
cafena y taurina suplementadas o no, las elaboradas a base de soja
con o sin el agregado de jugos frutales o a base de sales minerales
vitaminizadas o no y las adicionadas con nutrientes esenciales o
fortificadas;
b) Las bebidas que tengan menos de 10 GL de alcohol en volumen,
excluidos los vinos, las sidras y las cervezas;
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c) Los jugos frutales y vegetales;
d) Los jarabes para refrescos, extractos y concentrados que por su
preparacin y presentacin comercial se expendan para consumo
domstico o en locales pblicos (bares, confiteras, etctera), con o
sin el agregado de agua, soda u otras bebidas;
e) Los productos destinados a la preparacin de bebidas analcohlicas
no alcanzados especficamente por otros impuestos internos, sean de
carcter natural o artificial, slidos o lquidos;
f) Las aguas minerales aromatizadas o saborizadas; y
g) Los jarabes, extractos y concentrados, destinados a la preparacin de
bebidas sin alcohol.
Se entender por azcares libres aadidos a los monosacridos y/o los
disacridos aadidos a los alimentos por los fabricantes, otros derivados
de azcar y/o endulzantes calricos anlogos que sean utilizados a los
fines de endulzar bebidas. En esta clasificacin se incluyen el azcar
blanco, el azcar moreno, azcar en bruto, jarabe de maz, slidos de
jarabe de maz, jarabe de maz de alta fructosa y/o sus productos
invertidos, jarabe de malta, jarabe de arce, edulcorante de fructosa,
fructosa lquida, miel, melaza, dextrosa anhidra y dextrosa cristalina, entre
otros edulcorantes de alto contenido calrico. No se considera azcar
aadido los edulcorantes sin aporte calrico.
A los fines del prrafo anterior se estar a las definiciones e
interpretaciones que efecte la Administracin Nacional de
Medicamentos, Alimentos y Tecnologa Mdica (ANMAT ).
Para los productos que a continuacin se detallan, cuando no contengan
azcares libres aadidos, resultar igualmente de aplicacin el impuesto
interno de acuerdo con las tasas que para cada caso se indican:
a) Bebidas analcohlicas con cafena y taurina, suplementadas o no:
diez por ciento (10%).
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b) Bebidas que tengan menos de 10 GL de alcohol en volumen,
excluidos los vinos, las sidras y las cervezas: ocho por ciento (8%).
Los fabricantes de bebidas analcohlicas gravadas que utilicen en sus
elaboraciones jarabes, extractos o concentrados sujetos a este gravamen,
podrn computar como pago a cuenta del impuesto el importe
correspondiente al impuesto interno abonado por dichos productos.
No se encuentran alcanzados por el impuesto establecido en este captulo
los jarabes que se expendan como especialidades medicinales y
veterinarias o que se utilicen en la preparacin de stas.
No se consideran responsables del gravamen a quienes expendan bebidas
analcohlicas cuyas preparaciones se concreten en el mismo acto de venta
y consumo.
A los fines de la clasificacin de los productos a que se refiere el presente
artculo se estar, en lo pertinente, a las definiciones que de ellos
contempla el Cdigo Alimentario Argentino y las situaciones o dudas que
puedan presentarse sern resueltas, de resultar de aplicacin, sobre la base
de esas definiciones y de las exigencias de dicho cdigo, teniendo en
cuenta, entre otras cuestiones, las interpretaciones que del mencionado
cdigo efecte el organismo encargado de aplicacin..

ARTCULO 109.- Sustityese la denominacin del Captulo V del Ttulo II
de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus
modificaciones, por la siguiente:
CAPTULO V - SEGUROS
siguiente:
A RTCULO 27.- Las entidades de seguros legalmente establecidas o
constituidas en el pas pagarn un impuesto del uno por mil (1) sobre
las primas de seguros que contraten, excepto en el caso de seguros de
accidente de trabajo que pagarn el dos con cinco por ciento (2,5%).
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Los seguros sobre personas excepto los de vida (individuales o
colectivos) y los de accidentes personales y sobre bienes, cosas muebles,
inmuebles o semovientes que se encuentren en la Repblica o estn
destinados a ella, hechos por aseguradores radicados fuera del pas,
pagarn el impuesto del veintitrs por ciento (23%) sobre las primas de
riesgo generales.
Cuando se contraten directamente seguros en el extranjero, se abonar,
sin perjuicio de las penalidades que pudieran corresponder, la tasa fijada
en el prrafo anterior.
Cuando de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, se realicen en el
extranjero seguros de pliza nica sobre exportaciones, slo estar
gravado el cuarenta por ciento (40%) de la prima total..

siguiente:
A RTCULO 28.- Son responsables del pago del impuesto las compaas
extranjeras y cualquier entidad pblica o privada que no goce de
exencin especial que celebren contratos de seguros, aun cuando se
refieren a bienes que no se encuentran en el pas.
En los casos de primas a compaas extranjeras que no tengan sucursales
autorizadas a operar en la Repblica Argentina, el responsable del
impuesto ser el asegurado..

siguiente:
A RTCULO 29.- Cada pliza de los seguros del segundo prrafo del
artculo 27 pagar el impuesto en las fechas en que, segn el contrato,
deba abonar las primas a la compaa aseguradora; y con ese fin se
presentar una copia textual del contrato a la Administracin Federal de
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Ingresos Pblicos con indicacin del domicilio del beneficiario, quien
comunicar de inmediato cada vez que lo cambie.
En todos los casos, el impuesto deber liquidarse de acuerdo con las
normas que para la presentacin de las declaraciones juradas fije la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos. En las operaciones
convenidas en moneda extranjera el impuesto se liquidar de acuerdo al
cambio del Banco de la Nacin Argentina, tipo vendedor, al cierre del da
de la percepcin de las primas de seguros por la entidad aseguradora..

ARTCULO 113.- Incorprase como artculo sin nmero a continuacin
del artculo 29 de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley
24.674 y sus modificaciones, el siguiente:
A RTCULO (I)- Los seguros agrcolas, los seguros sobre la vida
(individuales o colectivos), los de accidentes personales y los colectivos
que cubren gastos de internacin, ciruga o maternidad, estn exentos del
impuesto establecido en el artculo 27.
La exencin referida a los seguros de vida, individuales o colectivos,
comprende exclusivamente a los que cubren riesgo de muerte y a los de
supervivencia.
Tratndose de seguros que cubren riesgo de muerte, tendrn el
tratamiento previsto para stos, aun cuando incluyan clusulas
adicionales que cubran riesgo de invalidez total y permanente, ya sea por
accidente o enfermedad, de muerte accidental o desmembramiento, o de
enfermedades graves.
Se considera seguro agrcola y en consecuencia exento de impuesto, el que
garantice una indemnizacin por los daos que puedan sufrir las
plantaciones agrcolas en pie, es decir, cuando todava sus frutos no han
sido cortados de las plantas..

del artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 29 de la Ley de
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Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones,
el siguiente:
A RTCULO (II)- Las anulaciones de plizas slo sern reconocidas al
efecto de devolver el impuesto pagado sobre las primas correspondientes,
cuando la compaa pruebe en forma clara y fehaciente que ha quedado
sin efecto el ingreso total o parcial de la prima.
Cuando una entidad cometa alguna infraccin o defraudacin grave o
viole reiteradamente las disposiciones aplicables, la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos lo comunicar a la Superintendencia de
Seguros de la Nacin a los fines que correspondan..

Internos, texto sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones, , por el
siguiente:
A RTCULO 30.- Establcese un impuesto del cinco por ciento (5%) sobre
el importe facturado por la provisin de servicio de telefona celular y
satelital al usuario..
siguiente:
A RTCULO 38.- Estn alcanzados por las disposiciones de este captulo,
los siguientes bienes:
a) Los vehculos automotores terrestres concebidos para el transporte
de personas, excluidos los autobuses, colectivos, trolebuses,
autocares, coches ambulancia y coches celulares;
b) Los vehculos automotores terrestres preparados para acampar
(camping);
c) Los motociclos y velocpedos con motor;
d) Los chasis con motor y motores de los vehculos alcanzados por los
incisos precedentes;
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e) Las embarcaciones concebidas para recreo o deportes y los motores
fuera de borda;
f) Las aeronaves, aviones, hidroaviones, planeadores y helicpteros
concebidos para recreo o deportes..

siguiente:
A RTCULO 39.- Los bienes comprendidos en el artculo 38 debern
tributar el impuesto que resulte por aplicacin de la tasa del veinte por
ciento (20%) sobre la base imponible respectiva.
Aquellas operaciones cuyo precio de venta, sin considerar impuestos,
incluidos los opcionales, sea igual o inferior a novecientos mil pesos
($ 900.000) estarn exentas del gravamen para los bienes comprendidos
en los incisos a), b) y d) del artculo 38.
Para los bienes comprendidos en los incisos c) y e) del artculo 38 la
exencin regir siempre que el citado monto sea igual o inferior a ciento
cuarenta mil pesos ($ 140.000) para el inciso c) y ochocientos mil pesos
($ 800.000) para el inciso e).
Los importes consignados en los dos prrafos que anteceden se
actualizarn anualmente, por ao calendario, sobre la base de las
variaciones del ndice de Precios al Consumidor (IPC ), que suministre el
Instituto Nacional de Estadstica y Censos, considerando las variaciones
acumuladas de dicho ndice desde el mes de enero de 2018, inclusive..

ARTCULO 118.- Sustityese el artculo 2 de la ley 24.674 y sus
A RTCULO 2.- La sustitucin que se establece por el artculo 1 no
tendr efecto respecto del impuesto interno sobre los productos
comprendidos en la Planilla Anexa al artculo 70 de la Ley de Impuestos
Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, que se continuar
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rigiendo por las disposiciones de esa misma ley y sus normas
reglamentarias y complementarias..
Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 70.- Estn alcanzados con la tasa del diez coma cinco por
ciento (10,5%) los bienes que se clasifican en las posiciones arancelarias de
la Nomenclatura Comn del Mercosur que se indican en la planilla anexa
a este artculo, con las observaciones que en cada caso se formulan.
Cuando los referidos bienes sean fabricados por empresas beneficiarias
del rgimen de la ley 19.640, siempre que acrediten origen en el rea
Aduanera Especial creada por esta ltima ley, la alcuota ser del cero por
ciento (0%).
Los fabricantes de los productos comprendidos en las posiciones
arancelarias a que se refiere el primer prrafo de este artculo, que utilicen
en sus actividades alcanzadas por el impuesto productos tambin
gravados por esta norma, podrn computar como pago a cuenta del
impuesto que deba ingresar, el importe correspondiente al tributo
abonado o que debi abonarse por esos productos con motivo de su
anterior expendio, en la forma que establezca la reglamentacin.
El impuesto interno a que se refiere el presente artculo regir hasta el 31
de diciembre de 2023..
ARTCULO 120.- Aprubase como planilla anexa al artculo 70 de la Ley
de Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, la
siguiente:
NCM Descripcin Observaciones
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8415.10.11 Mquinas y aparatos para acondicionamiento de Equipo de aire
8415.10.19 aire que comprendan un ventilador con motor y los acondicionado hasta
8415.81.10 dispositivos adecuados para modificar la seis mil (6.000)
8415.82.10 temperatura y la humedad, aunque no regulen frigoras, compactos o
8415.90.10 separadamente el grado hidromtrico. de tipo Split (sean
8415.90.20 - Refrigeradores, congeladores y dems estos ltimos
8418.69.40 material, mquinas y aparatos para completos, sus
produccin de fro, aunque no sean elctricos; unidades
bombas de calor, excepto las mquinas y condensadoras y/o sus
aparatos para acondicionamiento de aire de la unidades
partida 84.15. evaporadoras),
nicamente.
8516.50.00 Calentadores elctricos de agua de calentamiento Sin exclusiones
instantneo o acumulacin y calentadores
elctricos de inmersin; aparatos elctricos para
calefaccin de espacios o suelos; aparatos
electrotrmicos para el cuidado del cabello (por
ejemplo: secadores, rizadores, calienta tenacillas) o
para secar las manos; planchas elctricas; los dems
aparatos electrotrmicos de uso domstico;
resistencias calentadoras, excepto las de la partida
85.45.
- Hornos de microondas
8517.12.21 Telfonos, incluidos los telfonos celulares Sin exclusiones
(mviles)* y los de otras redes inalmbricas; los
dems aparatos de emisin, transmisin o
recepcin de voz, imagen u otros datos, incluidos
los de comunicacin en red con o sin cable tales
como redes locales (LAN ) o extendidas (WAN ),
distintos de los aparatos de emisin, transmisin o
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recepcin de las partidas 84.43, 85.25, 85.27 u
85.28.
- Telfonos, incluidos los telfonos celulares
(mviles)* y los de otras redes inalmbricas.
- Telfonos celulares (mviles)* y los de otras
redes inalmbricas.
- Terminales de sistema troncalizado
(trunking) porttiles.
8517.12.31 Telfonos, incluidos los telfonos celulares Sin exclusiones
(mviles)* y los de otras redes inalmbricas; los
dems aparatos de emisin, transmisin o
recepcin de voz, imagen u otros datos, incluidos
los de comunicacin en red con o sin cable tales
como redes locales (LAN ) o extendidas (WAN ),
distintos de los aparatos de emisin, transmisin o
recepcin de las partidas 84.43, 85.25, 85.27 u
85.28.
- Telfonos, incluidos los telfonos celulares
(mviles)* y los de otras redes inalmbricas.
- Telfonos celulares (mviles)* y los de otras
redes inalmbricas.
- Telefona celular, excepto por satlite,
porttiles.
8528.51.20 Monitores y proyectores, que no incorporen Sin exclusiones
8528.59.20 aparato receptor de televisin; aparatos receptores
de televisin, incluso con aparato receptor de
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radiodifusin o grabacin o reproduccin de
sonido o imagen incorporado.
- Monitores policromticos
8528.72.00 Monitores y proyectores, que no incorporen Sin exclusiones
aparato receptor de televisin; aparatos receptores
- Aparatos receptores de televisin, incluso con
aparato receptor de radiodifusin o grabacin
o reproduccin de sonido o imagen
incorporado:
- Los dems, en colores (excepto: no
concebidos para incorporar un dispositivo de
visualizacin display o pantalla de video)
8521.90.90 Aparatos de grabacin o reproduccin de imagen y Sin exclusiones.
sonido (vdeos), incluso con receptor de seales de
imagen y sonido incorporado.
- Los dems (excepto: de cinta magntica)
Los dems (excepto: grabador-reproductor y editor
de imagen y sonido, en disco, por medio
magntico, ptico u optomagntico.
8519.81.90 Aparatos de grabacin de sonido; aparatos de Sin exclusiones.
reproduccin de sonido; aparatos de grabacin y
reproduccin de sonido
- Los dems aparatos.
- Que utilizan un soporte magntico, ptico o
semiconductor (excepto: aparatos activados
con monedas, billetes, tarjetas, fichas o
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cualquier otro medio de pago; -Giradiscos-.
Contestadores telefnicos.
Los dems excepto: con sistema de lectura ptica
por lser lectores de discos compactos; grabadores
de sonido de cabina de aeronaves).
8527.13.90 Aparatos receptores de radiodifusin, incluso Sin exclusiones.
combinados en la misma envoltura con grabador o
reproductor de sonido o con reloj.
- Aparatos receptores de radiodifusin que
puedan funcionar sin fuente de energa
exterior.
- Los dems aparatos combinados con grabador
o reproductor de sonido (excepto:
radiocasetes de bolsillo).
- Los dems (excepto: con reproductor de
cintas: con reproductor y grabador de cintas,
con reproductor y grabador de cintas y con
giradiscos).
- Los dems: (excepto: aparatos receptores de
radiodifusin que puedan funcionar sin fuente de
energa exterior; aparatos receptores de
radiodifusin que slo funcionen con fuente de
energa exterior, de los tipos utilizados en vehculos
automviles):
- Combinados con grabador o reproductor de
sonido.
- Los dems (excepto: con reproductor y grabador
101
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de cintas. Con reproductor y grabador de cintas y
con giradiscos).
- Aparatos receptores de radiodifusin que slo
funcionen con fuente de energa exterior, de
los tipos utilizados en vehculos automviles:
sonido.
- Con reproductor de cintas.
sonido.
- Los dems (excepto: con reproductor de
cintas).
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- Los dems (excepto: combinados con
grabador o reproductor de sonido).
8528.71.11 Monitores y proyectores que no incorporen Sin exclusiones.
8528.71.19 aparato receptor de televisin; aparatos receptores
- Aparatos receptores de televisin, incluso con
aparato receptor de radiodifusin o grabacin
o reproduccin de sonido o imagen
incorporado:
- No concebidos para incorporar un dispositivo
de visualizacin (display) o pantalla de video.
- Receptor-decodificador integrado (IRD ) de
seales digitalizadas de video codificadas.
Captulo 2 - Impuesto Adicional de Emergencia sobre el

Precio Final de Venta de cada Paquete de Cigarrillos
ARTCULO 121.- Sustityese en el primer prrafo del artculo 1 de la ley

24.625 y sus modificaciones, la alcuota del veintiuno por ciento (21%) por
la alcuota del siete por ciento (7%).
Captulo 3 - Fondo Especial del Tabaco
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ARTCULO 122.- Sustityese el artculo 25 bis de la ley 19.800 y sus
A RTCULO 25 BIS .- Entindese que la base imponible a fin de aplicar las
alcuotas definidas en los artculos 23, 24 y 25 de esta ley, es el precio de
venta al pblico descontando el Impuesto al Valor Agregado y el
Impuesto Adicional de Emergencia sobre el precio final de venta de cada
paquete de cigarrillos, creado por la ley 24.625 y sus modificaciones.
Para la determinacin del precio de venta al pblico resultarn de
aplicacin las disposiciones de los tres ltimos prrafos del artculo 2 del
Ttulo I de la Ley de Impuestos Internos, texto sustituido por la ley 24.674
y sus modificaciones..
Captulo 4 - Disposiciones Generales
ARTCULO 123.- Dergase el segundo prrafo del artculo 9 de la ley

25.239.
ARTCULO 124.- Dergase el inciso a del artculo 39 de la ley 26.573.
ARTCULO 125.- Las modificaciones introducidas por este Ttulo tendrn
efecto para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del primer
da del tercer mes inmediato siguiente al de la entrada en vigencia de esta
ley, inclusive.
Sin perjuicio de ello, y en lo que hace a los siguientes productos
comprendidos en el artculo 26 de la Ley de Impuestos Internos, texto
sustituido por la ley 24.674 y sus modificaciones que contengan azcares
libres aadidos en los trminos del segundo prrafo del mismo artculo,
conforme a las modificaciones efectuadas por esta ley, resultarn de
aplicacin transitoriamente las tasas que se detallan a continuacin:
a) Las bebidas analcohlicas incluidas en el inciso a del primer prrafo del
referido artculo, elaboradas con un diez por ciento (10%) como mnimo de
jugos o zumos de frutas filtrados o no o su equivalente en jugos
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concentrados, que se reducir al cinco por ciento (5%) cuando se trate de
limn, provenientes del mismo gnero botnico del sabor sobre cuya base
se vende el producto a travs de su rotulado o publicidad.
b) Los jarabes para refrescos y los productos destinados a la preparacin de
bebidas analcohlicas, elaborados con un veinte por ciento (20%) como
mnimo de jugos o zumos de frutas, sus equivalentes en jugos concentrados
o adicionados en forma de polvo o cristales, incluso aquellos que por su
preparacin y presentacin comercial se expendan para consumo
domstico o en locales pblicos.
Los jugos a que se refiere el prrafo anterior no podrn sufrir
transformaciones ni ser objeto de procesos que alteren sus caractersticas
organolpticas. Asimismo, en el caso de utilizarse jugo de limn, deber
cumplimentarse lo exigido en el Cdigo Alimentario Argentino en lo
relativo a acidez.
Los referidos productos pagarn las siguientes tasas:
1. Seis por ciento (6%), para los hechos imponibles que se perfeccionen a
partir del primer da del tercer mes inmediato siguiente al de la entrada en
vigencia de esta ley y hasta el 31 de diciembre del mismo ao, ambas fechas
inclusive.
2. Once por ciento (11%), para los hechos imponibles que se perfeccionen
durante el primer ao calendario inmediato siguiente a aqul en que finalice
el plazo indicado en el punto anterior.
Para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del segundo ao
calendario inmediato siguiente a aqul en que finalice el plazo indicado en
el punto 1 precedente, resultar de aplicacin la tasa del diecisiete por
ciento (17%) prevista en el primer prrafo del artculo 26.
Para los bienes comprendidos en la planilla anexa al artculo 70 de la Ley de
Impuestos Internos, texto ordenado en 1979 y sus modificaciones, que no
resulten alcanzados por las previsiones dispuestas en el segundo prrafo del
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referido artculo, sern de aplicacin transitoriamente las tasas que se
detallan a continuacin:
(i) Diez con cincuenta por ciento (10,50%), para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del primer da del tercer mes inmediato siguiente al de
la entrada en vigencia de esta ley y hasta el 31 de diciembre del mismo ao,
ambas fechas inclusive.
(ii) Nueve por ciento (9%), para los hechos imponibles que se perfeccionen
durante el primer ao calendario inmediato siguiente a aqul en que finalice
el plazo indicado en el punto anterior.
(iii) Siete por ciento (7%), para los hechos imponibles que se perfeccionen a
partir del segundo ao calendario inmediato siguiente a aqul en que
finalice el plazo indicado en el punto (i) precedente.
(iv) Cinco con cincuenta por ciento (5,50%), para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del tercer ao calendario inmediato siguiente a aqul
en que finalice el plazo indicado en el punto (i) precedente.
(v) Tres con cincuenta por ciento (3,50%), para los hechos imponibles que se
perfeccionen a partir del cuarto ao calendario inmediato siguiente a aqul
en que finalice el plazo indicado en el punto (i) precedente.
(vi) Dos por ciento (2%), para los hechos imponibles que se perfeccionen a
partir del quinto ao calendario inmediato siguiente a aqul en que finalice
el plazo indicado en el punto (i) precedente.
TTULO IV - IMPUESTO SOBRE LOS COMBUSTIBLES
ARTCULO 126.- Sustityese la denominacin del Ttulo III de la ley

23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por la siguiente:
TTULO III
IMPUESTOS SOBRE LOS COMBUSTIBLES LQUIDOS Y AL
DIXIDO DE CARBONO..
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ARTCULO 127.- Sustityese en el acpite del artculo 7 de la ley 23.966,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, la expresin el gas natural
por al dixido de carbono.
ARTCULO 128.- Sustityese el artculo 2 del Captulo I del Ttulo III de la
ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 2. - El hecho imponible se perfecciona:
a) Con la entrega del producto, emisin de la factura o acto equivalente,
el que fuere anterior.
b) En el caso de los productos consumidos por los propios
contribuyentes, con el retiro de los combustibles para el consumo.
c) Cuando se trate de los responsables a que se refiere el ltimo prrafo
del artculo 3 de este captulo, en el momento de la verificacin de la
tenencia de los productos.
d) Tratndose de productos importados, con el despacho a plaza. El
impuesto ser liquidado e ingresado juntamente con los derechos
aduaneros y el impuesto al valor agregado, mediante percepcin
definitiva en la fuente que practicar la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, no resultando de aplicacin los incisos a) y b)
precedentes sobre las posteriores transferencias o autoconsumos de
los referidos productos.
Tambin constituye un hecho imponible autnomo cualquier diferencia de
inventario que determine la Administracin Federal de Ingresos Pblicos en tanto no
se encuentre justificada la causa distinta a los supuestos de imposicin que la haya
producido..
ARTCULO 129.- Sustityese el artculo 3 del Captulo I del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 3.- Son sujetos pasivos del impuesto:
a) Quienes realicen la importacin definitiva.
b) Las empresas que refinen, produzcan, elaboren, fabriquen y/u
obtengan combustibles lquidos y/u otros derivados de
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hidrocarburos en todas sus formas, directamente o a travs de
terceros.
Los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de productos gravados que
no cuenten con la documentacin que acredite que tales productos han tributado el
impuesto del este captulo o estn comprendidos en las exenciones del artculo 7,
sern responsables por el impuesto sobre tales productos sin perjuicio de las
sanciones que legalmente les correspondan y de la responsabilidad de los dems
sujetos intervinientes en la transgresin..

A RTCULO 4.- El impuesto a que se refiere el artculo 1 se calcular
aplicando a los productos gravados los montos fijos en pesos por unidad
de medida indicados a continuacin:
Concepto Monto Unidad de
fijo (en $) medida
a) Nafta sin plomo, hasta 92 RON 5,807 Litro
b) Nafta sin plomo, de ms de 92 RON 5,807 Litro
c) Nafta virgen 5,807 Litro
d) Gasolina Natural 5,807 Litro
e) Solvente 5,807 Litro
f) Aguarrs 5,807 Litro
g) Gasoil 3,182 Litro
h) Disel oil 3,182 Litro
i) Kerosene 3,182 Litro
Los montos fijos consignados en este artculo se actualizarn por trimestre
calendario, sobre la base de las variaciones del ndice de Precios al
Consumidor (IPC ), que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y
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Censos, considerando las variaciones acumuladas de dicho ndice desde el
mes de enero de 2018, inclusive.
Tambin estarn gravados con el monto aplicado a las naftas de ms de
noventa y dos (92) RON , los productos compuestos por una mezcla de
hidrocarburos, en la medida en que califiquen como naftas de acuerdo
con las especificaciones tcnicas del decreto reglamentario, aun cuando
sean utilizados en una etapa intermedia de elaboracin, tengan un destino
no combustible o se incorporen a productos no gravados, excepto cuando
sea de aplicacin el inciso c) del artculo 7.
Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a implementar montos fijos
diferenciados para los combustibles comprendidos en los incisos a), b), y
g), cuando los productos gravados sean destinados al consumo en zonas
de frontera, para corregir asimetras originadas en variaciones de tipo de
cambio. Tales montos diferenciados se aplicarn sobre los volmenes que
a tal efecto disponga el Poder Ejecutivo Nacional para la respectiva zona
de frontera.
El Poder Ejecutivo Nacional determinar, a los fines de esta ley, las
caractersticas tcnicas de los productos gravados no pudiendo dar efecto
retroactivo a dicha caracterizacin.
El Poder Ejecutivo Nacional queda facultado para incorporar al gravamen
productos que sean susceptibles de utilizarse como combustibles lquidos
fijando una alcuota similar a la del producto gravado que puede ser
sustituido.
En las alconaftas el impuesto estar totalmente satisfecho con el pago del
gravamen sobre el componente nafta.
En el biodiesel y bioetanol combustible el impuesto estar totalmente
satisfecho con el pago del gravamen sobre el componente nafta, gas oil y
dieseloil u otro componente gravado. Los biocombustibles en su estado
puro no resultan alcanzados..
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A RTCULO 5.- Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a aumentar hasta
en un veinticinco por ciento (25%) y a disminuir hasta en un diez por
ciento (10%) los montos de impuestos indicados en el artculo 4 cuando
as lo aconseje el desarrollo de la poltica econmica y/o energtica. Esta
facultad podr ser ejercida con carcter general o regional para todos o
algunos de los productos gravados..

ARTCULO 132.- Sustityese el inciso c del artculo 7 del Captulo I del
Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por
el siguiente:
c) Tratndose de solventes, aguarrs, nafta virgen y gasolina natural o de
pirlisis u otros cortes de hidrocarburos o productos derivados, que
tengan como destino el uso como materia prima en los procesos qumicos
y petroqumicos que determine taxativamente el Poder Ejecutivo
Nacional en tanto de estos procesos derive una transformacin sustancial
de la materia prima modificando sus propiedades originales o participen
en formulaciones, de forma tal que se la desnaturalice para su utilizacin
como combustible, incluyendo aquellos que tengan como destino su
utilizacin en un proceso industrial y en tanto estos productos sean
adquiridos en el mercado local o importados directamente por las
empresas que los utilicen para los procesos indicados precedentemente;
siempre que quienes efecten esos procesos acrediten ser titulares de las
plantas industriales para su procesamiento. La exencin prevista ser
procedente en tanto las empresas beneficiarias acrediten los procesos
industriales utilizados, la capacidad instalada, las especificaciones de las
materias primas utilizadas y las dems condiciones que establezca la
autoridad de aplicacin para comprobar inequvocamente el
cumplimiento del destino qumico, petroqumico o industrial declarado,
como as tambin los alcances de la exencin que se dispone..
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ARTCULO 133.- Sustityese el inciso d del artculo 7 del Captulo I del
Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por
el siguiente:
d) Cuando se destinen al consumo en la siguiente rea de influencia de la
Repblica Argentina: provincias del Neuqun, La Pampa, Ro Negro,
Chubut, Santa Cruz, Tierra del Fuego, Antrtida e Islas del Atlntico Sur,
el Partido de Patagones de la Provincia de Buenos Aires y el
Departamento de Malarge de la Provincia de Mendoza, excepto para los
productos definidos en los incisos g), h) e i) del artculo 4 que se destinen
al consumo en dicha rea de influencia, sobre los cuales corresponder un
monto fijo de un peso con trescientos setenta y ocho milsimos ($ 1,378)
por litro.
El importe consignado en este inciso se actualizar por trimestre
calendario, sobre la base de las variaciones del ndice de Precios al
mes de enero de 2018, inclusive..

ARTCULO 134.- Sustityese el segundo prrafo del artculo 7 del
Captulo I del Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus
Quienes dispusieren o usaren de combustibles, aguarrases, solventes,
gasolina natural, naftas vrgenes, gas oil, kerosene o los productos a que se
refiere el tercer prrafo del artculo 4 para fines distintos de los previstos
en los incisos a), b), c) y d) precedentes, estarn obligados a pagar el
impuesto que hubiera correspondido tributar en oportunidad de la
respectiva transferencia, con ms los intereses corridos.".

ARTCULO 135.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo sin nmero
agregado a continuacin del artculo 7 del Captulo I del Ttulo III de la ley
23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
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Idnticas disposiciones se aplicarn para aquellos productos que,
conforme a lo previsto en el inciso d) del artculo 7, cuenten con una
carga impositiva reducida..

Los sujetos pasivos a que se refiere el artculo 3, no debern determinar
el impuesto sobre los combustibles lquidos por sus operaciones gravadas
con respecto a aquellos productos adquiridos a otros sujetos pasivos del
tributo que les hayan liquidado y facturado el monto del impuesto..

ARTCULO 137.- Sustityese el Captulo II del Ttulo III de la ley 23.966,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
C APTULO II - IMPUESTO AL DIXIDO DE CARBONO
A RTCULO 10.- Establcese en todo el territorio de la Nacin, de manera
que incida en una sola etapa de su circulacin, un impuesto al dixido de
carbono sobre los productos detallados en el artculo 11 de esta ley
excepto que se trate de su reventa.
El gravamen mencionado en el prrafo anterior ser tambin aplicable a los
productos gravados que fueran consumidos por los responsables, excepto
los que se utilizaren en la elaboracin de otros productos sujetos a este
impuesto, as como sobre cualquier diferencia de inventario que
determine la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, siempre que,
en este ltimo caso, no pueda justificarse la diferencia por causas distintas
a los supuestos de imposicin.
A RTCULO 11.- El impuesto establecido por el artculo 10 se calcular con
los montos fijos en pesos que a continuacin se indican para cada
producto:
Concepto Monto fijo Unidad de
(en $) medida
a) Nafta sin plomo, hasta 92 RON 1,030 litro
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b) Nafta sin plomo, de ms de 92 RON 1,030 litro
c) Nafta virgen 1,030 litro
d) Gasolina natural 1,030 litro
e) Solvente 1,030 litro
f) Aguarrs 1,030 litro
g) Gasoil 1,182 litro
h) Disel oil 1,182 litro
i) Kerosene 1,182 litro
j) Fuel Oil 1,297 litro
k) Aerokerosene 1,124 litro
l) Gas Natural 0,854 metro
cbico de
9.300
kcal/m3
m) Gas Natural Licuado 1,175 kilogramo
n)Gas Licuado de Petrleo 1,307 kilogramo
o) Coque de petrleo 1,393 kilogramo
p) Carbn Mineral 1,073 kilogramo
El Poder Ejecutivo Nacional determinar, a los fines de este captulo, las
caractersticas tcnicas de los productos gravados no incluidos en el
captulo anterior, no pudiendo dar efecto retroactivo a dicha
caracterizacin.
El Poder Ejecutivo Nacional queda facultado para incorporar al gravamen
hidrocarburos que sean susceptibles de generar emisiones de dixido de
carbono, fijando una carga tributaria en relacin con dichas emisiones y
equivalente a la de los productos gravados en este captulo.
Los montos fijos consignados en este artculo se actualizarn por trimestre
calendario sobre la base de las variaciones del ndice de Precios al
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mes de enero de 2018, inclusive.
Facltese al Poder Ejecutivo Nacional a aumentar hasta en un veinticinco
por ciento (25%) los montos de impuesto indicados en este artculo
cuando as lo aconsejen las polticas en materia ambiental y/o energtica.
A los efectos de este artculo resultarn tambin de aplicacin las
disposiciones del prrafo tercero del artculo 4 del Captulo I del Ttulo
III de esta ley, entendindose la excepcin prevista en la ltima parte de
dicho prrafo referida al inciso c) del artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 13.
A RTCULO 12. - Son sujetos pasivos del impuesto:
a) Quienes realicen la importacin definitiva.
b) Quienes sean sujetos en los trminos del inciso b) del artculo 3 del
Captulo I de este Ttulo III.
c) Quienes sean productores y/o elaboradores de gas natural y carbn
mineral.
Los transportistas, depositarios, poseedores o tenedores de productos
gravados que no cuenten con la documentacin que acredite que tales
productos han tributado el impuesto de este captulo o estn
comprendidos en las exenciones del artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 13, sern responsables por el impuesto sobre
tales productos sin perjuicio de las sanciones que legalmente les
correspondan y de la responsabilidad de los dems sujetos intervinientes
en la transgresin.
Los sujetos pasivos a que se refiere este artculo no debern determinar
este impuesto por sus operaciones gravadas con respecto a aquellos
productos adquiridos a otros sujetos pasivos del tributo que les hayan
liquidado y facturado el monto del impuesto.
A RTCULO 13.- El hecho imponible se perfecciona:
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a) Con la entrega del producto, emisin de la factura o acto equivalente,
el que fuere anterior.
b) Con el retiro del producto para su consumo, en el caso de los
combustibles referidos, consumidos por el sujeto responsable del
pago.
c) En el momento de la verificacin de la tenencia del o los productos,
cuando se trate de los responsables a que se refiere el ltimo prrafo
del artculo precedente.
d) Con la determinacin de diferencias de inventarios de los productos
gravados, en tanto no se encuentre justificada la causa distinta a los
supuestos de imposicin que las haya producido.
e) Tratndose de productos importados, con el despacho a plaza. El
impuesto ser liquidado e ingresado juntamente con los derechos
aduaneros y el impuesto al valor agregado, mediante percepcin
definitiva en la fuente que practicar la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, no resultando de aplicacin los incisos a) y b)
precedentes sobre las posteriores transferencias o autoconsumos de
los referidos productos.
A RTCULO (I) - Quedan exentas del impuesto las transferencias de
productos gravados cuando:
a) Tengan como destino la exportacin.
b) Conforme a las previsiones del Captulo V de la Seccin VI del Cdigo
Aduanero, estn destinadas a rancho de embarcaciones de ultramar, a
aeronaves de vuelo internacionales o para rancho de embarcaciones de
pesca.
c) Los productos que tengan como destino el uso como materia prima en los
procesos qumicos y petroqumicos que determine taxativamente el Poder
Ejecutivo Nacional en tanto de estos procesos derive una transformacin
sustancial de la materia prima modificando sus propiedades originales o
participen en formulaciones, de forma tal que se la desnaturalice para su
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utilizacin como combustible, incluyendo aquellos que tengan como destino
su utilizacin en un proceso industrial y en tanto estos productos sean
adquiridos en el mercado local o importados directamente por las empresas
que los utilicen para los procesos indicados precedentemente; siempre que
quienes efecten dichos procesos acrediten ser titulares de las plantas
industriales para su procesamiento. La exencin prevista ser procedente en
tanto las empresas beneficiarias acrediten los procesos industriales
utilizados, la capacidad instalada, las especificaciones de las materias primas
utilizadas y las dems condiciones que establezca la autoridad de aplicacin
para comprobar inequvocamente el cumplimiento del destino qumico,
petroqumico o industrial declarado, como as tambin los alcances de la
exencin que se dispone.
En el biodiesel, bioetanol combustible y biogs el impuesto estar
totalmente satisfecho con el pago del gravamen sobre el componente
nafta, gas oil, dieseloil, gas u otro componente gravado. Los
biocombustibles en su estado puro no resultan alcanzados.
Cuando se dispusieren o usaren los productos alcanzados por este
impuesto para fines distintos de los previstos en los incisos a), b) y c)
precedentes, resultarn de aplicacin las previsiones de los prrafos
segundo a quinto del artculo 7 del Captulo I del Ttulo III de esta ley.
A RTCULO (II)- El Rgimen Sancionatorio dispuesto por el Captulo VI
del Ttulo III de esta ley resultar igualmente aplicable respecto de los
productos incluidos en el artculo 11 de este captulo..

ARTCULO 138.- Sustityese el artculo 14 del Captulo III del Ttulo III de
la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 14. Los impuestos establecidos por los Captulos I y II se
regirn por las disposiciones de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones y su aplicacin, percepcin y fiscalizacin estar a
cargo de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la que estar
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facultada para dictar las normas que fueren necesarias a los fines de la
correcta administracin de los tributos, entre ellas, las relativas a:
a) la intervencin fiscal permanente o temporaria de los
establecimientos donde se elaboren, comercialicen o manipulen
productos alcanzados por los impuestos establecidos por los
Captulos I y II, con o sin cargo para las empresas responsables.
b) el debido control y seguimiento del uso o aplicacin de productos
exentos en funcin de su destino.
c) la inscripcin de responsables y documentacin y registracin de sus
operaciones.
d) los anlisis fsico-qumicos de los productos relacionados con la
imposicin.
e) plazo, forma y dems requisitos para la determinacin e ingreso de
los tributos, pudiendo asimismo establecer anticipos a cuenta.
El perodo fiscal de liquidacin de los gravmenes ser mensual y sobre la
base de declaraciones juradas presentadas por los responsables, excepto de
tratarse de operaciones de importacin, en cuyo caso resultar de
aplicacin lo dispuesto en los incisos d) del artculo 2 del Captulo I y e)
del artculo 13 del Captulo II..

ARTCULO 139.- Sustityese el artculo 15 del Captulo III del Ttulo III de
A RTCULO 15.- Los productores agropecuarios y los sujetos que presten
servicio de laboreo de la tierra, siembra y cosecha, podrn computar como
pago a cuenta del impuesto a las ganancias el sesenta por ciento (60%) del
impuesto sobre los combustibles lquidos definido en el Captulo I,
contenido en las compras de gas oil efectuadas en el respectivo perodo
fiscal, que se utilicen como combustible en maquinaria agrcola de su
propiedad, en las condiciones que se establecen en los prrafos siguientes.
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Esta deduccin slo podr computarse contra el impuesto atribuible a la
explotacin agropecuaria o a la prestacin de los aludidos servicios, no
pudiendo generar en ningn caso saldo a favor del contribuyente.
El importe a computar en cada perodo fiscal no podr exceder la suma
que resulte de multiplicar el monto de impuesto sobre los combustibles
vigente al cierre del respectivo ejercicio, por la cantidad de litros
descontada como gasto en la determinacin del impuesto a las ganancias
segn la declaracin jurada presentada por el perodo fiscal inmediato
anterior a aquel en que se practique el cmputo del aludido pago a cuenta.
Cuando en un perodo fiscal el consumo del combustible supere el del
perodo anterior, el cmputo por la diferencia slo podr efectuarse en la
medida que puedan probarse en forma fehaciente los motivos que dieron
origen a este incremento, en la oportunidad, forma y condiciones que
disponga la Administracin Federal de Ingresos Pblicos.
Tambin podrn computar como pago a cuenta del impuesto a las
ganancias el sesenta por ciento (60%) del impuesto sobre los combustibles
lquidos definido en el Captulo I, contenido en las compras de gas oil del
respectivo perodo fiscal, los productores y sujetos que presten servicios
en la actividad minera y en la pesca martima hasta el lmite del impuesto
abonado por los utilizados directamente en las operaciones extractivas y
de pesca, en la forma y con los requisitos y limitaciones que fije el Poder
Ejecutivo Nacional.
Si el cmputo permitido en este artculo no pudiera realizarse o slo lo
fuera parcialmente, el impuesto no utilizado en funcin de lo establecido
en los prrafos anteriores ser computable en el perodo fiscal siguiente al
de origen, no pudiendo ser trasladado a perodos posteriores..

ARTCULO 140.- Sustityese el primer artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 15 del Captulo III del Ttulo III de la ley 23.966,
118
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A RTCULO - Los sujetos que presten servicios de transporte pblico de
pasajeros y/o de carga terrestre, fluvial o martimo, podrn computar
como pago a cuenta del impuesto al valor agregado, el cien por ciento
(100%) del impuesto previsto en el Captulo I contenido en las compras de
gasoil efectuadas en el respectivo periodo fiscal, que se utilicen como
combustible de las unidades afectadas a la realizacin de los referidos
servicios, en las condiciones que fije la reglamentacin. El remanente del
cmputo dispuesto en este artculo, podr trasladarse a los perodos
fiscales siguientes, hasta su agotamiento..

ARTCULO 141.- Sustityese el artculo 19 del Captulo IV del Ttulo III de
A RTCULO 19.- El producido del impuesto establecido en el Captulo I de
este ttulo y, para el caso de los productos indicados en los incisos a), b),
c), d), e), f), g), h) e i) de la tabla obrante en el primer prrafo del artculo
11, el producido del impuesto establecido en el Captulo II, se distribuir
de la siguiente manera:
a) Tesoro Nacional: 10,40%
b) Fondo Nacional de la Vivienda (FONAVI ) Ley 21.581: 15,07%
c) Provincias: 10,40%
d) Sistema nico de Seguridad Social, para ser destinado a la atencin
de las obligaciones previsionales nacionales: 28,69%
e) Fideicomiso de Infraestructura Hdrica - Decreto 1381/2001: 4,31%
f) Fideicomiso de Infraestructura de Transporte - Decreto 976/2001:
28,58%
g) Compensacin Transporte Pblico - Decreto 652/2002: 2,55%
El producido del impuesto establecido en el Captulo II de este ttulo para
los productos indicados en los incisos j), k), l), m), n), o) y p) de la tabla
obrante en el primer prrafo del artculo 11, se distribuir de la siguiente
manera:
1. De conformidad al rgimen establecido en la ley 23.548: 75%
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2. Programas y acciones del Poder Ejecutivo Nacional destinados a la
promocin de energas renovables y eficiencia energtica y otros
programas especficos referidos a la reduccin de emisiones de gases
de efecto invernadero en el mbito del Ministerio de Energa y
Minera: 25%..
ARTCULO 142.- Los impuestos establecidos en los Captulos I y II del
Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
regirn hasta el 31 de diciembre de 2035..
ARTCULO 143.- Derganse el artculo sin nmero agregado a
continuacin del artculo 4 y el artculo 8, ambos del Captulo I, y el
segundo artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 15 del
Captulo III, todos ellos del Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en
1998 y sus modificaciones.
ARTCULO 144.- Derganse las leyes 26.028 y 26.181.
ARTCULO 145.- Las disposiciones de este ttulo surtirn efectos a partir
del primer da del tercer mes inmediato siguiente al de la entrada en
vigencia de esta ley, inclusive.
Sin perjuicio de ello, para el caso de los productos indicados en los incisos
j), k), l), m), n), o) y p) de la tabla obrante en el primer prrafo del artculo
11 del Captulo II del Ttulo III de la ley 23.966, texto ordenado en 1998 y
sus modificaciones, la aplicacin del impuesto all regulado se
implementar para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1
de enero de 2020, inclusive, fijndose su magnitud de acuerdo con siguiente
cronograma:
a) Para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de enero de
2020: veinte por ciento (20%) del monto fijo de impuesto, vigente en el
periodo fiscal de que se trate.
b) Para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de enero de
2022: cuarenta por ciento (40%) del monto fijo de impuesto, vigente en el
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c) Para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de enero de
2024: sesenta por ciento (60%) del monto fijo de impuesto, vigente en el
d) Para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de enero de
2026: ochenta por ciento (80%) del monto fijo de impuesto, vigente en el
e) Para los hechos imponibles que se perfeccionen a partir del 1 de enero de
2028: cien por ciento (100%) del monto fijo de impuesto, vigente en el
TTULO V - RGIMEN SIMPLIFICADO PARA PEQUEOS CONTRIBUYENTES
ARTCULO 146.- Sustityese el artculo del Anexo de la ley ., sus

modificaciones y complementarias, por el siguiente:
A RTCULO 2.- A los fines de lo dispuesto en este rgimen, se consideran
pequeos contribuyentes:
1) Las personas humanas que realicen venta de cosas muebles,
locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecuciones de obras,
incluida la actividad primaria;
2) Las personas humanas integrantes de cooperativas de trabajo, en los
trminos y condiciones que se indican en el Ttulo VI; y
3) Las sucesiones indivisas continuadoras de causantes adheridos al
Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes, hasta la
finalizacin del mes en que se dicte la declaratoria de herederos, se
declare la validez del testamento que verifique la misma finalidad o
se cumpla un ao desde el fallecimiento del causante, lo que suceda
primero.
No se considerarn actividades comprendidas en este rgimen el ejercicio
de las actividades de direccin, administracin o conduccin de
sociedades.
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Concurrentemente, deber verificarse en todos los casos que:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos
anteriores a la fecha de adhesin, ingresos brutos provenientes de las
actividades a ser incluidas en el presente rgimen, inferiores o iguales
a la suma mxima que se establece en el artculo 8 para la Categora
H o, de tratarse de venta de cosas muebles, inferiores o iguales al
importe mximo previsto en el mismo artculo para la Categora K;
b) No superen en el perodo indicado en el inciso a), los parmetros
mximos de las magnitudes fsicas y alquileres devengados que se
establecen para su categorizacin a los efectos del pago del impuesto
integrado que les correspondiera realizar;
c) El precio mximo unitario de venta, slo en los casos de venta de
cosas muebles, no supere el importe de quince mil pesos ($ 15.000);
d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles para su
comercializacin posterior y/o de servicios con idnticos fines,
durante los ltimos doce (12) meses calendario;
e) No realicen ms de tres (3) actividades simultneas o no posean ms
de tres (3) unidades de explotacin..

ARTCULO 147.- Dergase el segundo prrafo del artculo 6 del Anexo de
la ley ., sus modificaciones y complementarias.
ARTCULO 148.- Sustityense los prrafos segundo y tercero del artculo
8 del Anexo de la ley ., sus modificaciones y complementarias, por los
siguientes:
En la medida en que no se superen los parmetros mximos de superficie
afectada a la actividad y de energa elctrica consumida anual, as como de
los alquileres devengados dispuestos para la Categora H, los
contribuyentes con ingresos brutos anuales de hasta la suma mxima de
ingresos prevista para la Categora K podrn permanecer adheridos al
presente rgimen, siempre que esos ingresos provengan exclusivamente
de venta de bienes muebles.
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En tal situacin se encuadrarn en la categora que les corresponda
conforme se indica en el siguiente cuadro siempre que los ingresos
brutos anuales no superen los montos que, para cada caso, se establecen:
Categora Ingresos Brutos Anuales
I $ 822.500
J $ 945.000
K $ 1.050.000
.
ARTCULO 149.- Sustityese el artculo 9 del Anexo de la ley ., sus
A RTCULO 9.- A la finalizacin de cada semestre calendario, el pequeo
contribuyente deber calcular los ingresos brutos acumulados, la energa
elctrica consumida y los alquileres devengados en los doce (12) meses
inmediatos anteriores, as como la superficie afectada a la actividad en ese
momento. Cuando dichos parmetros superen o sean inferiores a los
lmites de su categora, quedar encuadrado en la categora que le
corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente al ltimo mes
del semestre respectivo.
Para efectuar la recategorizacin por semestre calendario (enero/junio y
julio/diciembre), deber cumplir con las regulaciones que se dispongan en
las normas reglamentarias al presente rgimen.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr disponer la
confirmacin obligatoria de los datos declarados por el pequeo
contribuyente a los fines de su categorizacin, aun cuando deba
permanecer encuadrado en la misma categora, con las excepciones y la
periodicidad que estime pertinentes.
Se considerar al responsable correctamente categorizado, cuando se
encuadre en la categora que corresponda al mayor valor de sus
parmetros ingresos brutos, magnitudes fsicas o alquileres devengados
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para lo cual deber inscribirse en la categora en la que no supere el valor
de ninguno de los parmetros dispuestos para ella.
En el supuesto de que el pequeo contribuyente desarrollara la actividad
en su casa-habitacin u otros lugares con distinto destino, se considerar
exclusivamente como magnitud fsica a la superficie afectada y a la energa
elctrica consumida en dicha actividad, como asimismo el monto
proporcional del alquiler devengado. En caso de existir un nico medidor
se presume, salvo prueba en contrario, que se afect el veinte por ciento
(20%) a la actividad gravada, en la medida en que se desarrollen
actividades de bajo consumo energtico. En cambio, se presume el
noventa por ciento (90%), salvo prueba en contrario, en el supuesto de
actividades de alto consumo energtico.
La actividad primaria y la prestacin de servicios sin local fijo se
categorizarn exclusivamente por el nivel de ingresos brutos..

A RTCULO 11.- El impuesto integrado que por cada categora deber
ingresarse mensualmente, es el que se indica en el siguiente cuadro:
Categora Locaciones de Cosas, Prestaciones Venta de Cosas
de Servicio y/u Obras Muebles
A $ 68 $ 68
B $ 131 $ 131
C $ 224 $ 207
D $ 368 $ 340
E $ 700 $ 543
F $ 963 $ 709
G $ 1.225 $ 884
H $ 2.800 $ 2.170
I $ 3.500
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J $ 4.113
K $ 4.725
Autorzase al Poder Ejecutivo Nacional a bonificar en una o ms
mensualidades hasta un veinte por ciento (20%) del impuesto integrado
total a ingresar en un ejercicio anual, a aquellos pequeos contribuyentes
que cumplan con una determinada modalidad de pago o que guarden
estricto cumplimiento con sus obligaciones formales y materiales.
El pequeo contribuyente que realice actividad primaria y quede
encuadrado en la Categora A, no deber ingresar el impuesto integrado y
slo abonar las cotizaciones mensuales con destino a la seguridad social
segn la reglamentacin que para este caso se dicte.
Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS ) sea un sujeto inscripto en el Registro
Nacional de Efectores de Desarrollo Local y Economa Social del
Ministerio de Desarrollo Social que quede encuadrado en la Categora A,
tampoco deber ingresar el impuesto integrado..

A RTCULO 12.- En el caso de inicio de actividades, el pequeo
contribuyente que opte por adherir al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS ), deber encuadrarse en la categora que le
corresponda de conformidad con la magnitud fsica referida a la superficie
que tenga afectada a la actividad y, en su caso, al monto pactado en el
contrato de alquiler respectivo. De no contar con tales referencias se
categorizar inicialmente mediante una estimacin razonable.
Transcurridos seis (6) meses, deber proceder a anualizar los ingresos
brutos obtenidos, la energa elctrica consumida y los alquileres
devengados en dicho perodo, a efectos de confirmar su categorizacin o
determinar su recategorizacin o exclusin del rgimen, de acuerdo con
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las cifras obtenidas, debiendo, en su caso, ingresar el importe mensual
correspondiente a su nueva categora a partir del segundo mes siguiente al
del ltimo mes del perodo indicado..

A RTCULO 20.- Los contribuyentes quedan excluidos de pleno derecho
del Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS ) cuando:
a) La suma de los ingresos brutos obtenidos de las actividades incluidas
en el presente rgimen, en los ltimos doce (12) meses inmediatos
anteriores a la obtencin de cada nuevo ingreso bruto incluido este
ltimo exceda el lmite mximo establecido para la categora H o,
en su caso, para la Categora K, conforme lo previsto en el segundo
prrafo del artculo 8;
b) Los parmetros fsicos o el monto de los alquileres devengados
superen los mximos establecidos para la Categora H;
c) El precio mximo unitario de venta, en el caso de contribuyentes que
efecten ventas de cosas muebles, supere la suma establecida en el
inciso c) del tercer prrafo del artculo 2;
d) Adquieran bienes o realicen gastos, de ndole personal, por un valor
incompatible con los ingresos declarados y en tanto aquellos no se
encuentren debidamente justificados por el contribuyente;
e) Los depsitos bancarios, debidamente depurados en los trminos
previstos en el inciso g) del artculo 18 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, resulten incompatibles con
los ingresos declarados a los fines de su categorizacin;
f) Hayan perdido su calidad de sujetos del presente rgimen o hayan
realizado importaciones de cosas muebles para su comercializacin
posterior y/o de servicios con idnticos fines;
g) Realicen ms de tres (3) actividades simultneas o posean ms de tres
(3) unidades de explotacin;
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h) Realizando locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecutando
obras, se hubieran categorizado como si realizaran venta de cosas
muebles;
i) Sus operaciones no se encuentren respaldadas por las respectivas
facturas o documentos equivalentes correspondientes a las compras,
locaciones o prestaciones aplicadas a la actividad, o a sus ventas,
locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecucin de obras;
j) El importe de las compras ms los gastos inherentes al desarrollo de
la actividad de que se trate, efectuados durante los ltimos doce (12)
meses, totalicen una suma igual o superior al ochenta por ciento
(80%) en el caso de venta de bienes o al cuarenta por ciento (40%)
cuando se trate de locaciones, prestaciones de servicios y/o ejecucin
de obras, de los ingresos brutos mximos fijados en el artculo 8
para la Categora H o, en su caso, en la Categora K, conforme lo
previsto en el segundo prrafo del citado artculo;
k) Resulte incluido en el Registro Pblico de Empleadores con
Sanciones Laborales (REPSAL ) desde que adquiera firmeza la sancin
aplicada en su condicin de reincidente.
Cuando la aplicacin de los parmetros establecidos en los incisos d), e) y
j) precedentes no d lugar a la exclusin de pleno derecho, podrn ser
considerados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para
proceder a la recategorizacin de oficio, en los trminos previstos en el
inciso c) del artculo 26, de acuerdo con los ndices que determine, con
alcance general, la mencionada Administracin Federal..

ARTCULO 153.- Sustityese el inciso b del artculo 26 del Anexo de la ley
., sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
b) Sern sancionados con una multa del cincuenta por ciento (50%) del
impuesto integrado y de la cotizacin previsional consignada en el
inciso a) del artculo 39 que les hubiera correspondido abonar, los
pequeos contribuyentes adheridos al Rgimen Simplificado para
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Pequeos Contribuyentes (RS ) que, como consecuencia de la falta de
presentacin de la declaracin jurada de recategorizacin, omitieren
el pago del tributo que les hubiere correspondido. Igual sancin
corresponder cuando las declaraciones juradas categorizadoras o
recategorizadoras presentadas resultaren inexactas;.

ARTCULO 154.- Sustityese el inciso h del artculo 31 del Anexo de la ley
., sus modificaciones y complementarias, por el siguiente:
h) No haber obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos
anteriores al momento de la adhesin, ingresos brutos superiores a la
suma mxima establecida en el primer prrafo del artculo 8 para la
Categora A. Cuando durante dicho lapso se perciban ingresos
correspondientes a perodos anteriores, ellos tambin debern ser
computados a los efectos del referido lmite;.

A RTCULO 39.- El pequeo contribuyente adherido al Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes (RS ) que desempee
actividades comprendidas en el inciso b) del artculo 2 de la ley 24.241 y
sus modificaciones, queda encuadrado desde su adhesin en el Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA ) y sustituye el aporte personal
mensual previsto en su artculo 11, por las siguientes cotizaciones
previsionales:
a) Aporte con destino al Sistema Integrado Previsional Argentino
(SIPA ) de trescientos pesos ($ 300), para la Categora A,
incrementndose en un diez por ciento (10%) en las sucesivas
categoras respecto del importe correspondiente a la categora
inmediata inferior;
b) Aporte de cuatrocientos diecinueve pesos ($ 419), con destino al
Sistema Nacional del Seguro de Salud instituido por las leyes 23.660
y 23.661 y sus respectivas modificaciones, de los cuales un diez por
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ciento (10%) se destinar al Fondo Solidario de Redistribucin
establecido en el artculo 22 de la ley 23.661 y sus modificaciones;
c) Aporte adicional de cuatrocientos diecinueve pesos ($ 419), a opcin
del contribuyente, al Rgimen Nacional de Obras Sociales instituido
por la ley 23.660 y sus modificaciones, por la incorporacin de cada
integrante de su grupo familiar primario. Un diez por ciento (10 %)
de dicho aporte adicional se destinar al Fondo Solidario de
Redistribucin establecido en el artculo 22 de la ley 23.661 y sus
modificaciones.
Cuando el pequeo contribuyente adherido al Rgimen Simplificado para
Pequeos Contribuyentes (RS ) sea un sujeto inscripto en el Registro
Ministerio de Desarrollo Social, que quede encuadrado en la Categora A,
estar exento de ingresar el aporte mensual establecido en el inciso a).
Asimismo, los aportes de los incisos b) y c) los ingresar con una
disminucin del cincuenta por ciento (50%)..

ARTCULO 156.- Dergase el artculo 41 del Anexo de la ley ., sus
modificaciones y complementarias.
A RTCULO 47.- Los asociados de las cooperativas de trabajo podrn
incorporarse al Rgimen Simplificado para Pequeos Contribuyentes
(RS ).
Los sujetos cuyos ingresos brutos anuales no superen la suma mxima que
se establece en el primer prrafo del artculo 8 para la Categora A slo
estarn obligados a ingresar las cotizaciones previsionales previstas en el
artculo 39 y se encontrarn exentos de ingresar suma alguna por el
impuesto integrado.
Aquellos asociados cuyos ingresos brutos anuales superen la suma
indicada en el prrafo anterior debern abonar, adems de las restantes
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cotizaciones previstas en el artculo 39 de este Anexo, el aporte previsional
establecido en el inciso a) de dicho artculo y el impuesto integrado que
correspondan, de acuerdo con la categora en que deban encuadrarse, de
conformidad con lo dispuesto por el artculo 8, teniendo solamente en
cuenta, para estos dos ltimos conceptos, los ingresos brutos anuales
obtenidos.
Los sujetos asociados a cooperativas de trabajo inscriptas en el Registro
Ministerio de Desarrollo Social cuyos ingresos brutos anuales no superen
la suma indicada en el segundo prrafo estarn exentos de ingresar el
impuesto integrado y el aporte previsional mensual establecido en el
inciso a) del artculo 39 del presente Anexo. Asimismo, los aportes
indicados en los incisos b) y c) del referido artculo los ingresarn con una
disminucin del cincuenta por ciento (50%)..

A RTCULO 52.- Los montos mximos de facturacin, los montos de
alquileres devengados y los importes del impuesto integrado a ingresar,
correspondientes a cada categora de pequeo contribuyente, as como las
cotizaciones previsionales y los importes consignados en el inciso c) del
tercer prrafo del artculo 2, en el inciso e) del segundo prrafo del
artculo 31 y en el primer prrafo del artculo 32, se actualizarn
anualmente en enero en la proporcin de las dos (2) ltimas variaciones
del ndice de movilidad de las prestaciones previsionales, previsto en el
artculo 32 de la ley 24.241 y sus modificaciones y normas
complementarias.
Las actualizaciones dispuestas precedentemente resultarn aplicables a
partir de enero de cada ao, debiendo considerarse los nuevos valores de
los parmetros de ingresos brutos y alquileres devengados para la
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recategorizacin prevista en el primer prrafo del artculo 9
correspondiente al segundo semestre calendario del ao anterior..

ARTCULO 159.- Dergase el primer prrafo del artculo 3 de la ley
27.346.
ARTCULO 160.- Facltase al Poder Ejecutivo Nacional a incrementar, por
nica vez, la cotizacin previsional establecida en los incisos b y c del
artculo 39 del Anexo de la ley 24.977, sus modificaciones y
complementarias, de forma tal de adecuarlo a un importe que sea
representativo del costo de las prestaciones previstas en el Sistema Nacional
del Seguro de Salud, instituido por las leyes 23.660 y 23.661 y sus
respectivas modificaciones. Ello, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo
52 del precitado Anexo.
ARTCULO 161.- Las disposiciones de este Ttulo surtirn efectos a partir
del primer da del sexto mes inmediato siguiente al de la entrada en vigencia
de esta ley.
TTULO VI - SEGURIDAD SOCIAL
ARTCULO 162.- Sustityese el artculo 2 del decreto 814 del 20 de junio

de 2001 y sus modificatorios, por el siguiente:
A RTCULO 2.- Establcese, con alcance general para los empleadores
pertenecientes al sector privado, una alcuota nica del diecinueve coma
cincuenta por ciento (19,50%) correspondiente a las contribuciones
patronales sobre la nmina salarial con destino a los subsistemas del
Sistema nico de Seguridad Social regidos por las leyes 19.032 (Instituto
Nacional de Servicios Sociales para Jubilados y Pensionados - INSSJP ),
24.013 (Fondo Nacional de Empleo), 24.241 (Sistema Integrado
Previsional Argentino - SIPA ) y 24.714 (Rgimen de Asignaciones
Familiares).
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La referida alcuota ser tambin de aplicacin para las entidades y
organismos comprendidos en el artculo 1 de la ley 22.016 y sus
modificatorias, ya sea que pertenezcan al sector pblico o privado.
Excepto por lo dispuesto en el prrafo anterior, no se encuentran
comprendidos en este decreto los empleadores pertenecientes al sector
pblico en los trminos de la Ley de Administracin Financiera y de los
Sistemas de Control del Sector Pblico Nacional N 24.156 y sus
modificaciones, y/o de normas similares dictadas por las Provincias, las
Municipalidades y la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, segn el caso.
La alcuota fijada en el primer prrafo sustituye las vigentes para los
regmenes del Sistema nico de la Seguridad Social (SUSS ), previstos en
los incisos a), b), d) y f) del artculo 87 del decreto 2284 del 31 de octubre
de 1991, conservando plena aplicacin las correspondientes a los
regmenes enunciados en los incisos c) y e) del precitado artculo..

ARTCULO 163.- Incorprase como artculo 3 del decreto 814 del 20 de
junio de 2001 y sus modificatorios, el siguiente:
A RTCULO 3.- El Poder Ejecutivo Nacional establecer las proporciones
que, de las contribuciones patronales que se determinen por la aplicacin
de la alcuota a que alude el primer prrafo del artculo precedente, se
distribuirn a cada uno de los subsistemas del Sistema nico de Seguridad
Social all mencionados..

ARTCULO 164.- Sustityese el artculo 4 del decreto 814 del 20 de junio
de 2001 y sus modificatorios, por el siguiente:
A RTCULO 4.- De la base imponible sobre la que corresponda aplicar la
alcuota prevista en el primer prrafo del artculo 2 se detraer
mensualmente, por cada uno de los trabajadores, un importe de doce mil
pesos ($ 12.000), en concepto de remuneracin bruta, que se actualizar
desde enero de 2019, sobre la base de las variaciones del ndice de Precios
al Consumidor (IPC ) que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y
Censos, considerando las variaciones acumuladas de dicho ndice
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correspondiente al mes de octubre del ao anterior al del ajuste respecto
al mismo mes del ao anterior.
El importe antes mencionado podr detraerse cualquiera sea la modalidad
de contratacin, adoptada bajo la Ley de Contrato de Trabajo N 20.744,
t.o. 1976, y sus modificatorias.
Para los contratos a tiempo parcial a los que refiere el artculo 92 ter de
esa ley, el referido importe se aplicar proporcionalmente al tiempo
trabajado considerando la jornada habitual de la actividad. Tambin
deber efectuarse la proporcin que corresponda, en aquellos casos en
que, por cualquier motivo, el tiempo trabajado involucre una fraccin
inferior al mes.
De la base imponible considerada para el clculo de las contribuciones
correspondientes a cada cuota semestral del sueldo anual
complementario, se detraer un importe equivalente al cincuenta por
ciento (50%) del que resulte de las disposiciones previstas en los prrafos
anteriores. En el caso de liquidaciones proporcionales del sueldo anual
complementario y de las vacaciones no gozadas, la detraccin a considerar
para el clculo de las contribuciones por dichos conceptos deber
proporcionarse de acuerdo con el tiempo por el que corresponda su pago.
La detraccin regulada en este artculo no podr arrojar una base
imponible inferior al lmite previsto en el primer prrafo del artculo 9 de
la ley 24.241 y sus modificatorias.
La reglamentacin podr prever similar mecanismo para relaciones
laborales que se regulen por otros regmenes y fijar el modo en que se
determinar la magnitud de la detraccin de que se trata para las
situaciones que ameriten una consideracin especial..

ARTCULO 165.- Sustityese el artculo 9 de la ley 24.241 y sus
modificatorias, por el siguiente:
A RTCULO 9.- A los fines del clculo de los aportes y contribuciones
correspondientes al Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA ), las
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remuneraciones no podrn ser inferiores a dos mil quinientos veinte
pesos con sesenta centavos ($ 2.520,60), suma que se ajustar conforme a
la evolucin del ndice previsto en el artculo 32.
Si un trabajador percibe simultneamente ms de una remuneracin o
renta como trabajador en relacin de dependencia o autnomo, cada
remuneracin o renta ser computada separadamente a los efectos del
lmite inferior establecido en el prrafo anterior. En funcin de las
caractersticas particulares de determinadas actividades en relacin de
dependencia, la reglamentacin podr establecer excepciones a lo
dispuesto en este prrafo..

ARTCULO 166.- Incorprase como segundo prrafo del inciso d del
artculo 8 de la ley 19.032 y sus modificatorias, el siguiente:
A los fines del clculo de los aportes del personal mencionado,
correspondientes al Instituto Nacional de Servicios Sociales para Jubilados
y Pensionados las remuneraciones tendrn un lmite mximo de ochenta
y un mil novecientos dieciocho pesos con cincuenta y cinco centavos
($ 81.918,55), suma que se ajustar conforme a la evolucin del ndice
previsto en el artculo 32 de la ley 24.241 y sus modificatorias..

ARTCULO 167.- Incorprase como segundo prrafo del inciso b del
artculo 16 de la ley 23.660 y sus modificatorias, el siguiente:
A los fines del clculo de los aportes de los trabajadores mencionados, las
remuneraciones tendrn un lmite mximo de ochenta y un mil
novecientos dieciocho pesos con cincuenta y cinco centavos ($ 81.918,55),
suma que se ajustar conforme a la evolucin del ndice previsto en el
artculo 32 de la ley 24.241 y sus modificatorias..

ARTCULO 168.- Derganse el Anexo I del decreto 814 del 20 de junio de
2001 y sus modificatorios y el decreto 1009 del 13 de agosto de 2001.
ARTCULO 169.- Los empleadores encuadrados en el artculo 18 de la ley
26.940, que abonan las contribuciones patronales destinadas a los
subsistemas de la seguridad social indicados en los incisos a), b), c), d) y e)
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del artculo 19 de la mencionada ley, aplicando los porcentajes establecidos
en los prrafos primero y segundo de ese mismo artculo, podrn continuar
siendo beneficiarios de esas reducciones hasta el 1 de enero de 2022,
respecto de cada una de las relaciones laborales vigentes que cuenten con
ese beneficio.
Los empleadores encuadrados en el artculo de la ley . podrn
continuar abonando las contribuciones patronales bajo el rgimen de lo
previsto en ese artculo, respecto de cada una de las relaciones laborales
vigentes que cuenten con ese beneficio y hasta que venza el plazo respectivo de
veinticuatro () meses.
En ambos casos, los empleadores debern continuar cumpliendo los
requisitos y las obligaciones que les resulten aplicables, y podrn optar por
aplicar lo dispuesto en el artculo 4 del decreto 814 del 20 de junio de 2001
y sus modificatorios, en cuyo caso quedarn automticamente excluidos de
lo dispuesto en los prrafos anteriores. La reglamentacin establecer el
mecanismo para el ejercicio de esta opcin.
ARTCULO 170.- La reduccin de contribuciones establecida en el artculo
34 de la ley 26.940 caducar automticamente al cumplirse el plazo de
vigencia del beneficio otorgado a los empleadores.
ARTCULO 171.- El monto mximo de la cuota correspondiente al Rgimen
de Riesgos del Trabajo establecida por el artculo 20 de la ley 26.940 seguir
siendo de aplicacin para los empleadores anteriormente encuadrados en el
artculo 18 de esa ley. La Superintendencia de Riesgos del Trabajo (SRT )
reglamentar los requisitos para la continuidad del beneficio.
ARTCULO 172.- Djase sin efecto el Ttulo II de la ley 26.940 y sus
modificaciones, excepto por lo dispuesto en su artculo 33 y en los tres
artculos anteriores.
ARTCULO 173.- Las disposiciones de los artculos 162 a 168 surtirn
efectos conforme a las siguientes pautas:
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a) La modificacin introducida por el artculo 162 tendr efectos para las
contribuciones patronales que se devenguen a partir del 1 de enero de
2022, inclusive. Para las contribuciones patronales que se devenguen desde
el primer da del segundo mes inmediato siguiente al de la entrada en
vigencia de esta ley y hasta el 31 de diciembre de 2021, ambas fechas
inclusive, las alcuotas previstas en el artculo 2 del decreto 814 del 20 de
junio de 2001 sern las que surgen del siguiente cronograma de
implementacin:
Alcuota de contribuciones patronales
Encuadre del Hasta el Hasta el Hasta el Hasta el Desde el
empleador 31/12/2018 31/12/2019 31/12/2020 31/12/2021 1/1/2022
Decreto 814/2001, 20,70% 20,40% 20,10% 19,80% 19,50%
artculo 2, inciso a
Decreto 814/2001, 17,50% 18,00% 18,50% 19,00% 19,50%
artculo 2, inciso b
b) Hasta el 31 de diciembre de 2021, inclusive, las contribuciones patronales

que se determinen por la aplicacin de las alcuotas dispuestas en el inciso
anterior se distribuirn entre los subsistemas del Sistema nico de
Seguridad Social a que se refiere el artculo 2 del decreto 814 del 20 de
junio de 2001 en igual proporcin a la aplicable hasta el momento de
entrada en vigencia de esta ley. Con posterioridad a ello, resultar de
aplicacin lo previsto en el artculo 163 de esta norma.
c) La detraccin prevista en el artculo 4 del decreto 814 del 20 de junio de
2001, conforme a la sustitucin hecha por esta norma, tendr efectos para
las contribuciones patronales que se devenguen a partir del primer da del
segundo mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia de esta ley,
inclusive. Sin perjuicio de ello, su magnitud surgir de aplicar sobre el
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importe dispuesto en el mencionado artculo 4, vigente en cada mes, los
siguientes porcentajes:
Detraccin de la base imponible para Hasta el Hasta el Hasta el Hasta el Desde
contribuciones patronales 31/12/ 31/12/ 31/12/ 31/12/ el 1/1/
2018 2019 2020 2021 2022
Porcentaje aplicable sobre el importe 20% 40% 60% 80% 100%
contemplado en el artculo 4 del
decreto 814/2001 vigente en cada mes
El Poder Ejecutivo Nacional, cuando la situacin econmica de

determinado o determinados sectores de la economa as lo aconseje, podr
establecer que la detraccin se aplique en su totalidad con anterioridad a las
fechas indicadas en el cuadro precedente y/o establecer porcentajes distintos
a los all indicados. En todos los casos, se requerirn informes tcnicos
favorables y fundados de los ministerios que tengan jurisdiccin sobre el
correspondiente ramo o actividad, del Ministerio de Hacienda y del
Ministerio de Trabajo, Empleo y de Seguridad Social, siendo este ltimo por
cuyo conducto se impulsar la respectiva norma.
d) La derogacin del Anexo I del decreto 814 del 20 de junio de 2001 tendr
efectos para las contribuciones patronales que se devenguen a partir del
primer da del segundo mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia
de esta ley, inclusive.
Sin perjuicio de ello, desde ese momento y hasta el 31 de diciembre de 2021,
inclusive, de la contribucin patronal definida en el artculo 2 del decreto
814 del 20 de junio de 2001 efectivamente abonada, los contribuyentes y
responsables podrn computar, como crdito fiscal del Impuesto al Valor
Agregado, el monto que resulta de aplicar a las mismas bases imponibles los
puntos porcentuales que para cada supuesto se indican a continuacin:
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Puntos porcentuales de
Cdigo
Jurisdiccin reconocimiento de IVA
Zonal
2018 2019 2020 2021 2022
1 Ciudad Autnoma de Buenos Aires 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
2 Gran Buenos Aires 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00%
3 Tercer Cinturn del GBA 0,85% 0,65% 0,45% 0,20% 0,00%
4 Resto de Buenos Aires 1,90% 1,45% 0,95% 0,50% 0,00%
5 Buenos Aires - Patagones 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
6 Buenos Aires - Carmen de Patagones 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
7 Crdoba - Cruz del Eje 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
8 Bs. As. - Villarino 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
9 Gran Catamarca 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
10 Resto de Catamarca 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
11 Ciudad de Corrientes 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
12 Formosa - Ciudad de Formosa 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
13 Crdoba - Sobremonte 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
14 Resto de Chaco 11,80% 8,85% 5,90% 2,95% 0,00%
15 Crdoba - Ro Seco 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
16 Crdoba - Tulumba 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
17 Crdoba - Minas 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
18 Crdoba - Pocho 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
19 Crdoba - San Alberto 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
20 Crdoba - San Javier 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
21 Gran Crdoba 1,90% 1,45% 0,95% 0,50% 0,00%
22 Resto de Crdoba 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
23 Corrientes - Esquina 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
24 Corrientes - Sauce 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
25 Corrientes - Curuz Cuati 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
26 Corrientes - Monte Caseros 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
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27 Resto de Corrientes 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
28 Gran Resistencia 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
29 Chubut - Rawson Trelew 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
30 Resto de Chubut 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
31 Entre Ros - Federacin 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
32 Entre Ros - Feliciano 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
33 Entre Ros - Paran 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
34 Resto de Entre Ros 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
35 Jujuy - Ciudad de Jujuy 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
36 Resto de Jujuy 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
37 La Pampa - Chicalco 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
38 La Pampa - Chalileo 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
39 La Pampa - Pueln 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
40 La Pampa - Limay Mauhida 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
41 La Pampa - Curac 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
42 La Pampa - Lihuel Cauel 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
43 La Pampa - Santa Rosa y Toayl 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
44 Resto de La Pampa 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
45 Ciudad de La Rioja 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
46 Resto de La Rioja 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
47 Gran Mendoza 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
48 Resto de Mendoza 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
49 Misiones - Posadas 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
50 Resto de Misiones 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
51 Ciudad Neuqun/Plotier 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
52 Neuqun - Centenario 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
53 Neuqun - Cutralc 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
54 Neuqun - Plaza Huincul 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
55 Resto de Neuqun 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
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56 Ro Negro Sur hasta Paralelo 42 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
57 Ro Negro - Viedma 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
58 Ro Negro - Alto Valle 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
59 Resto de Ro Negro 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
60 Gran Salta 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
61 Resto de Salta 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
62 Gran San Juan 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
63 Resto de San Juan 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
64 Ciudad de San Luis 4,00% 3,00% 2,00% 1,00% 0,00%
65 Resto de San Luis 5,05% 3,80% 2,55% 1,25% 0,00%
66 Santa Cruz - Caleta Olivia 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
67 Santa Cruz - Ro Gallegos 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
68 Resto de Santa Cruz 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
69 Santa Fe - General Obligado 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
70 Santa Fe - San Javier 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
71 Santa Fe y Santo Tom 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
72 Santa Fe - 9 de Julio 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
73 Santa Fe - Vera 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
74 Resto de Santa Fe 2,95% 2,20% 1,50% 0,75% 0,00%
75 Ciudad de Sgo. del Estero y La Banda 10,75% 8,05% 5,40% 2,70% 0,00%
76 Sgo. del Estero - Ojo de Agua 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
77 Sgo. del Estero - Quebrachos 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
78 Sgo. del Estero - Rivadavia 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
79 Tierra del Fuego - Ro Grande 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
80 Tierra del Fuego - Ushuaia 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
81 Resto de Tierra del Fuego 9,70% 7,30% 4,85% 2,45% 0,00%
82 Gran Tucumn 7,60% 5,70% 3,80% 1,90% 0,00%
83 Resto de Tucumn 8,65% 6,50% 4,30% 2,15% 0,00%
140
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e) La derogacin del decreto 1009 del 13 de agosto de 2001 tendr efectos para
las contribuciones patronales que se devenguen a partir del 1 de enero de
2022, inclusive.
f) La eliminacin del lmite mximo aplicable a la base imponible previsional
para el clculo de los aportes personales con destino al Sistema Integrado
Previsional Argentino (SIPA ), dispuesta por el artculo 165 de esta ley,
tendr efectos para los referidos aportes que se devenguen a partir del 1 de
enero de 2022, inclusive. Con anterioridad a esa fecha, el lmite mximo de
la referida base imponible previsional se incrementar acumulativamente
conforme al siguiente cronograma:
i. Para los aportes que se devenguen a partir del primer da del segundo
mes inmediato siguiente al de entrada en vigencia de esta ley y hasta el
31 de diciembre de 2018, ambas fechas inclusive: veinticinco por ciento
(25%).
ii. Para los aportes que se devenguen en el ao calendario 2019: veinte por
ciento (20%).
iii. Para los aportes que se devenguen en el ao calendario 2020: veinte por
ciento (20%).
iv. Para los aportes que se devenguen en el ao calendario 2021: quince por
ciento (15%).
Ello as, sin perjuicio de la movilidad prevista en el artculo 10 de la ley
26.417.
g) Las modificaciones dispuestas por los artculos 166 y 167 tendrn efectos
para los aportes que se devenguen a partir del primer da del segundo mes
inmediato siguiente al de entrada en vigencia de esta ley, inclusive.
TTULO VII - PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO
ARTCULO 174.- Incorprase como segundo prrafo del artculo 1 de la

ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
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No se admitir la analoga para ampliar el alcance del hecho imponible,
de las exenciones o de los ilcitos tributarios.
En todos los casos de aplicacin de esta ley se deber salvaguardar y
garantizar el derecho del contribuyente a un tratamiento similar al dado a
otros sujetos que posean su misma condicin fiscal. Ese derecho importa
el de conocer las opiniones emitidas por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, las que debern ser publicadas de acuerdo con la
reglamentacin que a tales efectos dicte ese organismo. Estas opiniones
solo sern vinculantes cuando ello est expresamente previsto en esta ley o
en su reglamentacin..
ARTCULO 175.- Incorprase a continuacin del tercer prrafo del artculo
3 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el
siguiente prrafo:
Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para
establecer las condiciones que debe reunir un lugar a fin de que se
considere que en l est situada la direccin o administracin principal y
efectiva de las actividades..

continuacin del artculo 3 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
A RTCULO ...- Se considera domicilio fiscal electrnico al sitio
informtico seguro, personalizado y vlido, registrado por los
contribuyentes y responsables para el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales y para la entrega o recepcin de comunicaciones de cualquier
naturaleza que determine la reglamentacin; ese domicilio ser
obligatorio y producir en el mbito administrativo los efectos del
domicilio fiscal constituido, siendo vlidos y plenamente eficaces todas las
notificaciones, emplazamientos y comunicaciones que all se practiquen.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos establecer la forma,
requisitos y condiciones para su constitucin, implementacin y cambio,
142
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as como excepciones a su obligatoriedad basadas en razones de
conectividad u otras circunstancias que obstaculicen o hagan
desaconsejable su uso..
ARTCULO 177.- Sustityese el artculo 5 de la ley 11.683, texto ordenado
en 1998 y sus modificaciones, por el siguiente:
A RTCULO 5.- Responsables por deuda propia. Estn obligados a pagar
el tributo al Fisco en la forma y oportunidad debidas, personalmente o por
medio de sus representantes, como responsables del cumplimiento de su
deuda tributaria, quienes sean contribuyentes, sus herederos y legatarios
con arreglo a las disposiciones del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin,
sin perjuicio, con respecto de estos ltimos, de la situacin prevista en el
inciso e) del artculo 8.
Revisten el carcter de contribuyentes, en tanto se verifique a su respecto
el hecho imponible que les atribuyen las respectivas leyes tributarias, en la
medida y condiciones necesarias que stas prevn para que surja la
obligacin tributaria:
a) Las personas humanas, capaces, incapaces o con capacidad
restringida segn el derecho comn.
b) Las personas jurdicas a las que el derecho privado reconoce la
calidad de sujetos de derecho.
c) Las sociedades, asociaciones, entidades y empresas que no tengan la
calidad prevista en el inciso anterior, y aun los patrimonios
destinados a un fin determinado, cuando unas y otros sean
considerados por las leyes tributarias como unidades econmicas
para la atribucin del hecho imponible.
d) Las sucesiones indivisas, cuando las leyes tributarias las consideren
como sujetos para la atribucin del hecho imponible, en las
condiciones previstas en la ley respectiva.
Las reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas del Estado
Nacional, provincial, municipal y de la Ciudad Autnoma de Buenos
143
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Aires, as como las empresas estatales y mixtas, quedan comprendidas en
las disposiciones del prrafo anterior..

A RTCULO 6.- Responsables del cumplimiento de la deuda ajena. Estn
obligados a pagar el tributo al Fisco, bajo pena de las sanciones previstas
en esta ley:
1. Con los recursos que administran, perciben o disponen, como
responsables del cumplimiento de la deuda tributaria de sus
representados, mandantes, acreedores, titulares de los bienes
administrados o en liquidacin, etctera, en la forma y oportunidad
que rijan para aqullos o que especialmente se fijen para tales
responsables:
a) El cnyuge que percibe y dispone de todas las rentas propias del
otro.
b) Los padres, tutores, curadores de los incapaces y personas de
apoyo de las personas con capacidad restringida, en este ltimo
caso cuando sus funciones comprendan el cumplimiento de
obligaciones tributarias.
c) Los sndicos y liquidadores de las quiebras, representantes de las
sociedades en liquidacin, quienes ejerzan la administracin de
las sucesiones y, a falta de estos ltimos, el cnyuge suprstite y
los herederos.
d) Los directores, gerentes y dems representantes de las personas
jurdicas, sociedades, asociaciones, entidades, empresas y
patrimonios a que se refieren los incisos b) y c) del artculo 5.
e) Los administradores de patrimonios incluidos los fiduciarios y
las sociedades gerentes o administradoras de fideicomisos y
fondos comunes de inversin, empresas o bienes que en
ejercicio de sus funciones puedan determinar ntegramente la
144
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materia imponible que gravan las respectivas leyes tributarias
con relacin a los titulares de aqullos y pagar el gravamen
correspondiente; y, en las mismas condiciones, los mandatarios
con facultad de percibir dinero.
f) Los agentes de retencin y los de percepcin de los tributos.
2. Los responsables sustitutos, en la forma y oportunidad que se fijen
para tales responsables en las leyes respectivas..

A RTCULO 7.- Deberes de los responsables. Los responsables
mencionados en los puntos a) a e) del inciso 1 del artculo anterior, tienen
que cumplir por cuenta de los representados y titulares de los bienes que
administran o liquidan, o en virtud de su relacin con las entidades a las
que se vinculan, con los deberes que esta ley y las leyes tributarias
imponen a los contribuyentes en general para los fines de la
determinacin, verificacin y fiscalizacin de los tributos.
Las obligaciones establecidas en el prrafo anterior tambin debern ser
cumplidas en el marco de su incumbencia por los agentes de retencin,
percepcin o sustitucin..
A RTCULO 8.- Responsables en forma personal y solidaria con los
deudores del tributo. Responden con sus bienes propios y solidariamente
con los deudores del tributo y, si los hubiere, con otros responsables del
mismo gravamen, sin perjuicio de las sanciones correspondientes a las
infracciones cometidas:
a) Todos los responsables enumerados en los puntos a) a e), del inciso
1, del artculo 6 cuando, por incumplimiento de sus deberes
tributarios, no abonaran oportunamente el debido tributo, si los
deudores no regularizan su situacin fiscal dentro de los quince (15)
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das de la intimacin administrativa de pago, ya sea que se trate o no
de un procedimiento de determinacin de oficio. No existir esta
responsabilidad personal y solidaria respecto de aquellos que
demuestren debidamente que dicha responsabilidad no les es
imputable subjetivamente.
En las mismas condiciones del prrafo anterior, los socios de las
sociedades regidas por la Seccin IV del Captulo I de la Ley General
de Sociedades N 19.550 (t.o. 1984) y sus modificaciones, y los socios
solidariamente responsables de acuerdo con el derecho comn,
respecto de las obligaciones fiscales que correspondan a las
sociedades o personas jurdicas que ellos representen o integren.
b) Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior y con carcter
general, los sndicos de los concursos y de las quiebras que no
hicieren las gestiones necesarias para la determinacin y ulterior
ingreso de los tributos adeudados por los responsables, respecto de
los perodos anteriores y posteriores a la iniciacin del juicio
respectivo; en particular, tanto si dentro de los quince (15) das
corridos de aceptado el cargo en el expediente judicial como si con
una anterioridad de quince (15) das al vencimiento del plazo para la
verificacin de los crditos, no hubieran requerido a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos las constancias de las
respectivas deudas tributarias, en la forma y condiciones que
establezca dicho organismo.
c) Los agentes de retencin por el tributo que omitieron retener, una
vez vencido el plazo de quince (15) das de la fecha en que
corresponda efectuar la retencin, si no acreditaren que los
contribuyentes han abonado el gravamen, y sin perjuicio de la
obligacin solidaria de los contribuyentes para abonar el impuesto
no retenido desde el vencimiento del plazo sealado.
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Asimismo, los agentes de retencin son responsables por el tributo
retenido que dejaron de ingresar a la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, en la forma y plazo previstos por las leyes
respectivas.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr fijar otros
plazos generales de ingreso cuando las circunstancias lo hicieran
conveniente a los fines de la recaudacin o del control de la deuda.
d) Los agentes de percepcin por el tributo que dejaron de percibir o
que percibido, dejaron de ingresar a la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos en la forma y tiempo que establezcan las leyes
respectivas, si no acreditaren que los contribuyentes no percibidos
han abonado el gravamen.
e) Los sucesores a ttulo particular en el activo y pasivo de empresas o
explotaciones que las leyes tributarias consideran como una unidad
econmica susceptible de generar ntegramente el hecho imponible,
con relacin a sus propietarios o titulares, si los contribuyentes no
regularizan su situacin fiscal dentro de los quince (15) das de la
intimacin administrativa de pago, ya sea que se trate o no de un
procedimiento de determinacin de oficio.
La responsabilidad del adquirente, en cuanto a la deuda fiscal no
determinada, caducar:
1. A los tres (3) meses de efectuada la transferencia, si con una
antelacin de quince (15) das sta hubiera sido denunciada a la
2. En cualquier momento en que la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos reconozca como suficiente la solvencia del
cedente con relacin al tributo que pudiera adeudarse, o en que
acepte la garanta que ste ofrezca a ese efecto.
f) Los terceros que, aun cuando no tuvieran deberes tributarios a su
cargo, faciliten por su culpa o dolo la evasin del tributo, y aquellos
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que faciliten dolosamente la falta de ingreso del impuesto debido por
parte del contribuyente, siempre que se haya aplicado la sancin
correspondiente al deudor principal o se hubiere formulado
denuncia penal en su contra. Esta responsabilidad comprende a
todos aquellos que posibiliten, faciliten, promuevan, organicen o de
cualquier manera presten colaboracin a tales fines.
g) Los cedentes de crditos tributarios respecto de la deuda tributaria de
sus cesionarios y hasta la concurrencia del importe aplicado a su
cancelacin, si se impugnara la existencia o legitimidad de tales
crditos y los deudores no regularizan su situacin fiscal dentro de
los quince (15) das de la intimacin administrativa de pago.
h) Cualesquiera de los integrantes de una unin transitoria de
empresas, de un agrupamiento de colaboracin empresaria, de un
negocio en participacin, de un consorcio de cooperacin o de otro
contrato asociativo respecto de las obligaciones tributarias generadas
por la asociacin como tal y hasta el monto de estas ltimas.
i) Los contribuyentes que por sus compras o locaciones reciban
facturas o documentos equivalentes, apcrifos o no autorizados,
cuando estuvieren obligados a constatar su adecuacin, conforme las
disposiciones del artculo sin nmero incorporado a continuacin
del artculo 33 de esta ley. En este caso respondern por los
impuestos adeudados por el emisor, emergentes de la respectiva
operacin y hasta el monto generado por esta ltima, siempre que no
puedan acreditar la existencia y veracidad del hecho imponible..

A RTCULO 9.- Responsables por los subordinados. Los contribuyentes y
responsables de acuerdo con las disposiciones de esta ley, lo son tambin
por las consecuencias del hecho u omisin de sus factores, agentes o
dependientes, incluyendo las sanciones y gastos consiguientes..
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A RTCULO 13.- La declaracin jurada est sujeta a verificacin
administrativa y, sin perjuicio del tributo que en definitiva liquide o
determine la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, hace
responsable al declarante por el gravamen que en ella se base o resulte,
cuyo monto no podr reducir por declaraciones posteriores, salvo en los
casos de errores de clculo o errores materiales cometidos en la
declaracin misma. El declarante ser tambin responsable en cuanto a la
exactitud de los datos que contenga su declaracin, sin que la
presentacin de otra posterior, aunque no le sea requerida, haga
desaparecer dicha responsabilidad.
Si la declaracin jurada rectificando en menos la materia imponible se
presentara dentro del plazo de cinco (5) das del vencimiento general de la
obligacin de que se trate y la diferencia de dicha rectificacin no
excediera el cinco por ciento (5%) de la base imponible originalmente
declarada, conforme la reglamentacin que al respecto dicte la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la ltima declaracin jurada
presentada sustituir a la anterior, sin perjuicio de los controles que
establezca dicha Administracin Federal en uso de sus facultades de
verificacin y fiscalizacin conforme los artculos 35 y siguientes y, en su
caso, de la determinacin de oficio que correspondiere en los trminos de
los artculos 16 y siguientes.

del artculo 16 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
A RTCULO - Previo al dictado de la resolucin prevista en el segundo
prrafo del artculo 17 de esta ley, el Fisco podr habilitar una instancia de
acuerdo conclusivo voluntario, cuando resulte necesaria para la
apreciacin de los hechos determinantes y la correcta aplicacin de la
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norma al caso concreto, cuando sea preciso realizar estimaciones,
valoraciones o mediciones de datos, elementos o caractersticas relevantes
para la obligacin tributaria que dificulten su cuantificacin, o cuando se
trate de situaciones que por su naturaleza, novedad, complejidad o
trascendencia requieran de una solucin conciliatoria.
El caso a conciliar se someter a consideracin de un rgano de
conciliacin colegiado, integrado por funcionarios intervinientes en el
proceso que motiva la controversia, por funcionarios pertenecientes al
mximo nivel tcnico jurdico de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos y por las autoridades de contralor interno que al respecto se
designen.
El rgano de conciliacin emitir un informe circunstanciado en el que
recomendar una solucin conciliatoria o su rechazo.
El rgano de conciliacin colegiado podr solicitar garantas suficientes
para resguardar la deuda motivo de la controversia.
El acuerdo deber ser aprobado por el Administrador Federal.
Si el contribuyente o responsable rechazara la solucin conciliatoria
prevista en este artculo, el Fisco continuar con el trmite originario.
El contenido del Acuerdo Conclusivo se entender ntegramente aceptado
por las partes y constituir ttulo ejecutivo en el supuesto que de l
surgiera crdito fiscal, habilitando el procedimiento del artculo 92 de esta
ley.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos no podr desconocer los
hechos que fundamentaron el acuerdo y no podr cuestionarlos en otro
fuero, salvo que se compruebe que se trata de hechos falsos.
El acuerdo homologado no sentar jurisprudencia ni podr ser opuesto en
otros procedimientos como antecedente, salvo que se trate de cuestiones
de puro derecho, en cuyo caso la decisin que se adopte servir como
precedente para otros contribuyentes, siempre que se avengan al trmite
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conciliatorio y al pago de lo conciliado en idnticas condiciones que las
decididas en el precedente en cuestin.
Este procedimiento no resultar aplicable cuando corresponda hacer una
denuncia penal en los trminos del Rgimen Penal Tributario.
El acuerdo ser informado a la Auditora General de la Nacin. Esa
notificacin no se encontrar alcanzada por el secreto fiscal previsto en el
artculo 101 de esta ley..

ARTCULO 184.- Sustityese el primer prrafo del artculo 18 de la ley
La estimacin de oficio se fundar en los hechos y circunstancias
conocidos que, por su vinculacin o conexin normal con los que las leyes
respectivas prevn como hecho imponible, permitan inducir en el caso
particular su existencia y medida. Podrn servir especialmente como
indicios: el capital invertido en la explotacin, las fluctuaciones
patrimoniales, el volumen de las transacciones y utilidades de otros
perodos fiscales, el monto de las compras o ventas efectuadas, la
existencia de mercaderas, el rendimiento normal del negocio o
explotacin o de empresas similares, los gastos generales de aqullos, los
salarios, el alquiler del negocio y de la casa-habitacin, el nivel de vida del
contribuyente, y cualesquiera otros elementos de juicio que obren en
poder de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, que esta
obtenga de informacin emitida en forma peridica por organismos
pblicos, mercados concentradores, bolsas de cereales, mercados de
hacienda o que le proporcionen a su requerimiento los agentes de
retencin, cmaras de comercio o industria, bancos, asociaciones
gremiales, entidades pblicas o privadas, cualquier otra persona,
etctera..
ARTCULO 185.- Incorprase como primer artculo sin nmero a
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A RTCULO ...(I)- Determinacin sobre base presunta. El juez
administrativo podr determinar los tributos sobre base presunta cuando
se adviertan irregularidades que imposibiliten el conocimiento cierto de
las operaciones y, en particular, cuando los contribuyentes o responsables:
a) Se opongan u obstaculicen el ejercicio de las facultades de
fiscalizacin por parte de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos.
b) No presenten los libros y registros de contabilidad, la documentacin
comprobatoria o no proporcionen los informes relativos al
cumplimiento de las normas tributarias.
c) Incurran en alguna de las siguientes irregularidades:
1. Omisin del registro de operaciones, ingresos o compras, as
como alteracin de los costos.
2. Registracin de compras, gastos o servicios no realizados o no
recibidos.
3. Omisin o alteracin del registro de existencias en los
inventarios, o registracin de existencias a precios distintos de
los de costo.
4. Falta de cumplimiento de las obligaciones sobre valoracin de
inventarios o de los procedimientos de control de inventarios
previstos en las normas tributarias..

ARTCULO 186.- Sustityese el segundo prrafo del inciso c del artculo 35,
por el siguiente:
Cuando se responda verbalmente a los requerimientos previstos en el
inciso a) o cuando se examinen libros, papeles, etctera, se dejar
constancia en actas de la existencia e individualizacin de los elementos
exhibidos, as como de las manifestaciones verbales de los fiscalizados.
Dichas actas, que extendern los funcionarios y empleados de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, sean o no firmadas por el
interesado, harn plena fe mientras no se pruebe su falsedad..
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ARTCULO 187.- Sustityese el inciso f del artculo 35 de la ley 11.683,
f) Clausurar preventivamente un establecimiento, cuando el
funcionario autorizado por la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, constatare que se han configurado dos (2) o ms de los
hechos u omisiones previstos en el artculo 40 de esta ley y
concurrentemente exista un grave perjuicio o el responsable registre
antecedentes por haber cometido la misma infraccin en un perodo
no superior a dos (2) aos desde que se detect la anterior, siempre
que se cuente con resolucin condenatoria y aun cuando esta ltima
no haya quedado firme..

ARTCULO 188.- Incorprase como inciso h del artculo 35 de la ley
h) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr disponer
medidas preventivas tendientes a evitar la consumacin de
maniobras de evasin tributaria, tanto sobre la condicin de
inscriptos de los contribuyentes y responsables, as como respecto de
la autorizacin para la emisin de comprobantes y la habilidad de
dichos documentos para otorgar crditos fiscales a terceros o sobre
su idoneidad para respaldar deducciones tributarias y en lo relativo a
la realizacin de determinados actos econmicos y sus consecuencias
tributarias. El contribuyente o responsable podr plantear su
disconformidad ante el organismo recaudador. El reclamo tramitar
con efecto devolutivo y deber ser resuelto en el plazo de cinco (5)
das. La decisin que se adopte revestir el carcter de definitiva
pudiendo slo impugnarse por la va prevista en el artculo 23 de la
Ley Nacional de Procedimientos Administrativos N 19.549..

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A RTCULO ...- Orden de intervencin. A efectos de verificar y fiscalizar la
situacin fiscal de los contribuyentes y responsables, la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos librar orden de intervencin. En la orden se
indicar la fecha en que se dispone la medida, los funcionarios encargados
del cometido, los datos del fiscalizado (nombre y apellido o razn social,
Clave nica de Identificacin Tributaria y domicilio fiscal) y los
impuestos y perodos comprendidos en la fiscalizacin. La orden ser
suscripta por el funcionario competente, con carcter previo al inicio del
procedimiento, y ser notificada en forma fehaciente al contribuyente o
responsable sujeto a fiscalizacin.
Toda ampliacin de los trminos de la orden de intervencin deber
reunir los requisitos previstos en el presente artculo.
En los mismos trminos, ser notificada fehacientemente al contribuyente
o responsable, la finalizacin de la fiscalizacin.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos reglamentar el
procedimiento aplicable a las tareas de verificacin y fiscalizacin que
tuvieran origen en el libramiento de la orden de intervencin.
En el transcurso de la verificacin y fiscalizacin y a instancia de la
inspeccin actuante, los contribuyentes y responsables podrn rectificar
las declaraciones juradas oportunamente presentadas, de acuerdo con los
cargos y crditos que surgieren de ella. En tales casos, no quedarn
inhibidas las facultades de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos
para determinar la materia imponible que en definitiva resulte..

ARTCULO 190.- Incorprase a continuacin del artculo sin nmero
agregado a continuacin del artculo 36 de la ley 11.683, texto ordenado en
A RTCULO (II)- Lo dispuesto en el artculo anterior no resultar de
aplicacin cuando se trate de medidas de urgencia y diligencias
encomendadas al organismo recaudador en el marco del artculo 21 del
Rgimen Penal Tributario, requerimientos individuales, requerimientos a
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terceros en orden a informar sobre la situacin de contribuyentes y
responsables y actos de anloga naturaleza, bastando en estos casos con la
mencin del nombre y del cargo del funcionario a cargo de la requisitoria
de que se trate..
ARTCULO 191.- Incorprase a continuacin del primer artculo sin
nmero agregado a continuacin del artculo 39 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
A RTCULO (II)- Sern sancionados:
a) Con multa graduable entre ochenta mil pesos ($ 80.000) y doscientos
mil pesos ($ 200.000), las siguientes conductas:
(i) Omitir informar en los plazos establecidos al efecto, la
pertenencia a uno o ms grupos de Entidades Multinacionales,
cuyos ingresos anuales consolidados totales de cada grupo sean
iguales o superiores a los parmetros que regule la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, a los fines del
cumplimiento del rgimen; y de informar los datos
identificatorios de la ltima entidad controlante del o los grupos
multinacionales a los que pertenece. La omisin de informar la
pertenencia a uno o ms grupos de Entidades Multinacionales
con ingresos inferiores a tales parmetros y los datos de su
ltima entidad controlante ser pasible de una multa graduable
entre quince mil pesos ($ 15.000) y setenta mil pesos ($ 70.000).
(ii) Omitir informar, en los plazos establecidos al efecto, los datos
identificatorios del sujeto informante designado para la
presentacin del Informe Pas por Pas, indicando si ste acta
en calidad de ltima entidad controlante, entidad sustituta o
entidad integrante del o los grupos multinacionales, conforme
lo disponga la Administracin Federal.
(iii) Omitir informar, en los plazos establecidos al efecto, la
presentacin del Informe Pas por Pas por parte de la entidad
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informante designada en la jurisdiccin fiscal del exterior que
corresponda; conforme lo disponga la Administracin Federal.
b) Con multa graduable entre seiscientos mil pesos ($ 600.000) y
novecientos mil pesos ($ 900.000), la omisin de presentar el
Informe Pas por Pas, o su presentacin extempornea, parcial,
incompleta o con errores o inconsistencias graves.
c) Con multa graduable entre ciento ochenta mil pesos ($ 180.000) y
trescientos mil pesos ($ 300.000), el incumplimiento, total o parcial,
a los requerimientos hechos por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, de informacin complementaria a la declaracin
jurada informativa del Informe Pas por Pas.
d) Con multa de doscientos mil pesos ($ 200.000) el incumplimiento a
los requerimientos dispuestos por la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, a cumplimentar los deberes formales referidos en
los incisos a) y b). La multa prevista en este inciso es acumulable con
la de los incisos a) y b).
Si existiera resolucin condenatoria respecto del incumplimiento de un
requerimiento, las sucesivas reiteraciones que se formulen a continuacin
y que tuvieren por objeto el mismo deber formal, sern pasibles de multas
independientes, aun cuando las anteriores no hubieran quedado firmes o

estuvieran en curso de discusin administrativa o judicial..
ARTCULO 192.- Sustityese el acpite del primer prrafo del artculo 40

de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por el
siguiente:
Sern sancionados con clausura de dos (2) a seis (6) das del
establecimiento, local, oficina, recinto comercial, industrial, agropecuario
o de prestacin de servicios, o puesto mvil de venta, siempre que el valor
de los bienes o servicios de que se trate exceda de diez pesos ($ 10),
quienes:
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ARTCULO 193.- Sustityese el inciso a del artculo 40 de la ley 11.683,
a) No emitieren facturas o comprobantes equivalentes por una o ms
operaciones comerciales, industriales, agropecuarias o de prestacin
de servicios que realicen en las formas, requisitos y condiciones que
establezca la Administracin Federal de Ingresos Pblicos..

ARTCULO 194.- Incorprase como inciso g del artculo 40 de la ley
g) En el caso de un establecimiento de al menos diez (10) empleados,
tengan cincuenta por ciento (50%) o ms del personal relevado sin
registrar, aun cuando estuvieran dados de alta como empleadores..

ARTCULO 195.- Sustityense el segundo y tercer prrafo del artculo 40
de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los
siguientes:
El mnimo y el mximo de la sancin de clausura se duplicar cuando se
cometa otra infraccin de las previstas en este artculo dentro de los dos
(2) aos desde que se detect la anterior.
Sin perjuicio de la sancin de clausura, y cuando sea pertinente, tambin
se podr aplicar la suspensin en el uso de matrcula, licencia o
inscripcin registral que las disposiciones exigen para el ejercicio de
determinadas actividades, cuando su otorgamiento sea competencia del
Poder Ejecutivo Nacional..

A RTCULO 45.- Omisin de impuestos. Sanciones. Ser sancionado con
una multa del ciento por ciento (100%) del gravamen dejado de pagar,
retener o percibir oportunamente, siempre que no corresponda la
aplicacin del artculo 46 y en tanto no exista error excusable, quienes
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a) El pago de impuestos mediante la falta de presentacin de
declaraciones juradas o por ser inexactas las presentadas.
b) Actuar como agentes de retencin o percepcin.
c) El pago de ingresos a cuenta o anticipos de impuestos, en los casos en
que corresponda presentar declaraciones juradas, liquidaciones u
otros instrumentos que cumplan su finalidad, mediante la falta de su
presentacin, o por ser inexactas las presentadas.
Ser reprimido con una multa del doscientos por ciento (200%) del
tributo dejado de pagar, retener o percibir cuando la omisin a la que se
refiere el prrafo anterior se vincule con transacciones celebradas entre
sociedades locales, empresas, fideicomisos o establecimientos
permanentes ubicados en el pas con personas fsicas, jurdicas o cualquier
otro tipo de entidad domiciliada, constituida o ubicada en el exterior.
Cuando mediara reincidencia en la comisin de las conductas tipificadas
en el primer prrafo de este artculo, la sancin por la omisin se elevar
al doscientos por ciento (200%) del gravamen dejado de pagar, retener o
percibir y, cuando la conducta se encuentre incursa en las disposiciones
del segundo prrafo, la sancin a aplicar ser del trescientos por ciento
(300%) del importe omitido..

A RTCULO 46.- Defraudacin. Sanciones. El que mediante declaraciones
engaosas u ocultacin maliciosa, sea por accin u omisin, defraudare al
Fisco, ser reprimido con multa de dos (2) hasta seis (6) veces el importe
del tributo evadido..

A RTCULO (I)- El que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones
maliciosas, o cualquier otro ardid o engao, se aprovechare, percibiere, o
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utilizare indebidamente de reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios
o cualquier otro beneficio de naturaleza tributaria, ser reprimido con
multa de dos (2) a seis (6) veces el monto aprovechado, percibido o
utilizado..
del artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 46 de la ley
A RTCULO (II)- El que mediante registraciones o comprobantes falsos
o cualquier otro ardid o engao, simulare la cancelacin total o parcial de
obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social nacional, ser
reprimido con multa de dos (2) a seis (6) veces el monto del gravamen
cuyo ingreso se simul..

ARTCULO 200.- Incorprase como inciso f del artculo 47 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
f) no se utilicen los instrumentos de medicin, control, rastreo y
localizacin de mercaderas, tendientes a facilitar la verificacin y
fiscalizacin de los tributos, cuando ello resulte obligatorio en
cumplimiento de lo dispuesto por leyes, decretos o reglamentaciones
que dicte la Administracin Federal de Ingresos Pblicos..

A RTCULO 48.- Sern reprimidos con multa de dos (2) hasta seis (6)
veces el tributo retenido o percibido, los agentes de retencin o
percepcin que lo mantengan en su poder, despus de vencidos los plazos
en que debieran ingresarlo.
No se admitir excusacin basada en la falta de existencia de la retencin
o percepcin, cuando stas se encuentren documentadas, registradas,
contabilizadas, comprobadas o formalizadas de cualquier modo..

ARTCULO 202.- Sustityese el Ttulo precedente al artculo 49 de la ley
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Disposiciones comunes, eximicin y reduccin de sanciones.
A RTCULO 49.- Si un contribuyente o responsable que no fuere
reincidente en infracciones materiales regularizara su situacin antes de
que se le notifique una orden de intervencin mediante la presentacin de
la declaracin jurada original omitida o de su rectificativa, quedar exento
de responsabilidad infraccional.
Si un contribuyente o responsable regularizara su situacin mediante la
presentacin de la declaracin jurada original omitida o de su rectificativa
en el lapso habido entre la notificacin de una orden de intervencin y la
notificacin de una vista previa conferida a instancias de la inspeccin
actuante en los trminos del artculo agregado a continuacin del artculo
36 y no fuere reincidente en las infracciones, previstas en los artculos 45,
46, agregados a continuacin del 46 o 48, las multas establecidas en tales
artculos se reducirn a un cuarto (1/4) de su mnimo legal.
Si un contribuyente o responsable regularizara su situacin mediante la
presentacin de la declaracin jurada original omitida o de su rectificativa
antes de corrrsele las vistas del artculo 17 y no fuere reincidente en
infracciones previstas en los artculos 45, 46, agregados a continuacin del
46 o 48, las multas se reducirn a la mitad (1/2) de su mnimo legal.
Cuando la pretensin fiscal fuese aceptada una vez corrida la vista, pero
antes de operarse el vencimiento del primer plazo de quince (15) das
acordado para contestarla, las multas previstas en los artculos 45, 46,
agregados a continuacin del 46 o 48 se reducirn a tres cuartos (3/4) de
su mnimo legal, siempre que no mediara reincidencia en tales
infracciones.
En caso de que la determinacin de oficio practicada por la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos fuese consentida por el
interesado, las multas materiales aplicadas, no mediando la reincidencia
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mencionada en los prrafos anteriores, quedar reducida de pleno
derecho al mnimo legal.
A efectos de los prrafos precedentes, cuando se tratare de agentes de
retencin o percepcin, se considerar regularizada su situacin cuando
ingresen en forma total las retenciones o percepciones que hubieren
mantenido en su poder o, en caso que hayan omitido actuar como tales y
encontrndose an vigente la obligacin principal, ingrese el importe
equivalente al de las retenciones o percepciones correspondientes.
El presente artculo no resultar de aplicacin cuando se habilite el
trmite de la instancia de conciliacin administrativa..

A RTCULO ...(I)- Reiteracin de infracciones. Reincidencia. Se
considerar que existe reiteracin de infracciones cuando se cometa ms
de una infraccin de la misma naturaleza, sin que exista resolucin o
sentencia condenatoria firme respecto de alguna de ellas al momento de la
nueva comisin.
Se entender que existe reincidencia, cuando el infractor condenado por
sentencia o resolucin firme por la comisin de alguna de las infracciones
previstas en esta ley, cometiera con posterioridad a dicha sentencia o
resolucin, una nueva infraccin de la misma naturaleza. La condena no
se tendr en cuenta a los fines de la reincidencia cuando hubieran
transcurrido cinco (5) aos desde que ella se impuso.
A RTCULO ...(II)- Error excusable. Se considerar que existe error
excusable cuando la norma aplicable al caso por su complejidad,
oscuridad o novedad admitiera diversas interpretaciones que impidieran
al contribuyente o responsable, aun actuando con la debida diligencia,
comprender su verdadero significado.
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En orden a evaluar la existencia de error excusable eximente de sancin,
debern valorarse, entre otros elementos de juicio, la norma incumplida,
la condicin del contribuyente y la reiteracin de la conducta en
anteriores oportunidades.
A RTCULO ...(III)- Graduacin de sanciones. Atenuantes y agravantes. En
la graduacin de las sanciones regidas por esta ley, se considerarn como
atenuantes, entre otros, los siguientes:
a) La actitud positiva frente a la fiscalizacin o verificacin y la
colaboracin prestada durante su desarrollo.
b) La adecuada organizacin, actualizacin, tcnica y accesibilidad de
las registraciones contables y archivos de comprobantes, en relacin
con la capacidad contributiva del infractor.
c) La buena conducta general observada respecto de los deberes
formales y materiales, con anterioridad a la fiscalizacin o
verificacin.
d) La renuncia al trmino corrido de la prescripcin.
Asimismo, se considerarn como agravantes, entre otros, los siguientes:
a) La actitud negativa frente a la fiscalizacin o verificacin y la falta de
colaboracin o resistencia activa o pasiva evidenciada durante su
desarrollo.
b) La insuficiente o inadecuada organizacin, actualizacin, tcnica y
accesibilidad de las registraciones contables y archivos de
comprobantes, en relacin con la capacidad contributiva del
infractor.
c) El incumplimiento o cumplimiento irregular de los deberes formales
y materiales, con anterioridad a la fiscalizacin o verificacin.
d) La gravedad de los hechos y la peligrosidad fiscal evidenciada, en
relacin con la capacidad contributiva del infractor y la ndole de la
actividad o explotacin.
e) El ocultamiento de mercaderas o la falsedad de los inventarios.
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f) Las inconductas referentes al goce de beneficios fiscales..
ARTCULO 205.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 56 de la ley
La prescripcin de las acciones y poderes del Fisco en relacin con el
cumplimiento de las obligaciones impuestas a los agentes de retencin y
percepcin es de cinco (5) aos, contados a partir del 1 de enero
siguiente al ao en que ellas debieron cumplirse. Igual plazo de cinco (5)
aos rige para aplicar y hacer efectivas las sanciones respectivas..

A RTCULO 64.- Con respecto a la prescripcin de la accin para repetir,
la falta de representacin del incapaz no habilitar la dispensa prevista en
el artculo 2550 del Cdigo Civil y Comercial de la Nacin..

ARTCULO 207.- Sustityese el inciso d del artculo 65 de la ley 11.683,
texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, e incorpranse como dos (2)
ltimos prrafos de ese artculo, los siguientes:
d) Desde el acto que someta las actuaciones a la Instancia de
Conciliacin Administrativa, salvo que corresponda la aplicacin de
otra causal de suspensin de mayor plazo.
Tambin se suspender desde el dictado de medidas cautelares que
impidan la determinacin o intimacin de los tributos, y hasta los ciento
ochenta (180) das posteriores al momento en que se las deja sin efecto.
La prescripcin para aplicar sanciones se suspender desde el momento
de la formulacin de la denuncia penal establecida en el artculo 20 del
Rgimen Penal Tributario, por presunta comisin de algunos de los
delitos tipificados en dicha ley y hasta los ciento ochenta (180) das
posteriores a la comunicacin a la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos de la sentencia judicial firme que se dicte en la causa penal
respectiva..
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A RTCULO ...- Las causales de suspensin e interrupcin establecidas en
esta ley resultan aplicables respecto del plazo de prescripcin dispuesto en
el artculo 56 de la ley 24.522 y sus modificaciones.
La presentacin en concurso preventivo o declaracin de quiebra del
contribuyente o responsable, no altera ni modifica los efectos y plazos de
duracin de las causales referidas en el prrafo precedente, aun cuando
hubieran acaecido con anterioridad a dicha presentacin o declaracin.
Cesados los efectos de las referidas causales, el Fisco contar con un plazo
no menor de seis (6) meses o, en su caso, el mayor que pudiera restar
cumplir del trmino de dos (2) aos previsto en el artculo 56 de la ley
24.522 y sus modificaciones, para hacer valer sus derechos en el respectivo
proceso universal, sin que en ningn caso la verificacin se considere
tarda a los fines de la imposicin de costas..

A RTCULO 70.- Los hechos reprimidos por los artculos 38 y el
artculo sin nmero agregado a su continuacin, 39 y los artculos sin
nmero agregados a su continuacin, 45, 46 y los artculos sin nmero
agregados a su continuacin y 48, sern objeto, en la oportunidad y forma
que en cada caso se establecen, de un sumario administrativo cuya
instruccin deber disponerse por resolucin emanada de juez
administrativo, en la que deber constar claramente el acto y omisin que
se atribuyen al presunto infractor..

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A RTCULO - En el caso de las infracciones formales contempladas por
el artculo sin nmero agregado a continuacin del artculo 38 y por el
artculo 39 y los artculos sin nmero agregados a su continuacin,
cuando proceda la instruccin de sumario administrativo, la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr, con carcter previo a
su sustanciacin, iniciar el procedimiento de aplicacin de la multa con
una notificacin emitida por el sistema de computacin de datos que
rena los requisitos establecidos en el artculo 71 y contenga el nombre y
cargo del juez administrativo.
Si dentro del plazo de quince (15) das a partir de la notificacin, el
infractor pagare voluntariamente la multa, cumpliera con el o los deberes
formales omitidos y, en su caso, reconociera la materialidad del hecho
infraccional, los importes que correspondiera aplicar se reducirn de
pleno derecho a la mitad y la infraccin no se considerar como un
antecedente en su contra.
En caso de no pagarse la multa o no cumplirse con las obligaciones
consignadas en el prrafo anterior, deber sustanciarse el sumario a que se
refieren los artculos 70, 71 y siguientes, sirviendo como cabeza del
sumario la notificacin indicada precedentemente..

ARTCULO 211.- Sustityese el tercer prrafo del artculo 76 de la ley
El recurso del inciso b) no ser procedente respecto de:
1. Las liquidaciones de anticipos y otros pagos a cuenta, sus
actualizaciones e intereses.
2. Las liquidaciones de actualizaciones e intereses cuando
simultneamente no se discuta la procedencia del gravamen.
3. Los actos que declaran la caducidad de planes de facilidades de pago
y/o las liquidaciones efectuadas como consecuencia de dicha
caducidad.
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4. Los actos que declaran y disponen la exclusin del Rgimen
Simplificado para Pequeos Contribuyentes.
5. Los actos mediante los cuales se intima la devolucin de reintegros
efectuados en concepto de Impuesto al Valor Agregado por
operaciones de exportacin.
6. Las intimaciones cursadas de conformidad con lo previsto en el
artculo 14 de esta ley..

A RTCULO 77.- Las sanciones de clausura y de suspensin de matrcula,
licencia e inscripcin en el respectivo registro, cuando proceda, sern
recurribles dentro de los cinco (5) das por apelacin administrativa ante
los funcionarios superiores que designe la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, quienes debern expedirse en un plazo no mayor a diez
(10) das.
La resolucin a que se refiere el prrafo anterior ser recurrible por
recurso de apelacin, ante los juzgados en lo penal econmico de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires y los juzgados federales del resto de la
Repblica.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede
administrativa, dentro de los cinco (5) das de notificada la resolucin.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de las
veinticuatro (24) horas de formulada la apelacin, debern elevarse las
piezas pertinentes al juez competente con arreglo a las previsiones del
Cdigo Procesal Penal de la Nacin, que ser de aplicacin subsidiaria, en
tanto no se oponga a esta ley.
La decisin del juez ser apelable.
Los recursos previstos en este artculo sern concedidos al slo efecto
suspensivo..
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A RTCULO 78.- La resolucin que disponga el decomiso de la mercadera
sujeta a secuestro o interdiccin, ser recurrible dentro de los tres (3) das
por apelacin administrativa ante los funcionarios superiores que designe
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, quienes debern
expedirse en un plazo no mayor a los diez (10) das. En caso de urgencia,
dicho plazo se reducir a cuarenta y ocho (48) horas de recibido el recurso
de apelacin. En su caso, la resolucin que resuelva el recurso podr
ordenar al depositario de los bienes decomisados que los traslade al
Ministerio de Desarrollo Social para satisfacer necesidades de bien
pblico, conforme las reglamentaciones que al respecto se dicten.
La resolucin a que se refiere el prrafo anterior ser recurrible por
recurso de apelacin ante los juzgados en lo penal econmico de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires y los juzgados federales del resto de la
Repblica.
El escrito del recurso deber ser interpuesto y fundado en sede
administrativa, dentro de los tres (3) das de notificada la resolucin.
Verificado el cumplimiento de los requisitos formales, dentro de las
veinticuatro (24) horas de formulada la apelacin, debern elevarse las
piezas pertinentes al juez competente con arreglo a las previsiones del
Cdigo Procesal Penal de la Nacin que ser de aplicacin subsidiaria, en
tanto no se oponga a esta ley.
La decisin del juez ser apelable.
Los recursos a los que se refiere el presente artculo tendrn efecto
suspensivo respecto del decomiso de la mercadera, con mantenimiento
de la medida preventiva de secuestro o interdiccin..

ARTCULO 214.- Sustityese el cuarto prrafo del artculo 92 de la ley
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Cuando se trate del cobro de deudas tributarias contra la Administracin
Nacional, sus reparticiones centralizadas, descentralizadas o autrquicas,
no sern aplicables las disposiciones de este artculo. Cuando se trate del
cobro de deudas tributarias, respecto de las entidades previstas en el inciso
b) del artculo 8 de la ley 24.156 y sus modificaciones, no sern de
aplicacin las disposiciones de la ley 19.983, sino el procedimiento
establecido en este captulo..

ARTCULO 215.- Sustityense los prrafos octavo a decimosexto del
artculo 92 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones,
por los siguientes:
A los efectos del procedimiento se tendr por interpuesta la demanda de
ejecucin fiscal con la presentacin del agente fiscal ante el juzgado con
competencia tributaria, o ante la mesa general de entradas de la cmara de
apelaciones u rgano de superintendencia judicial pertinente en caso de
tener que asignarse el juzgado competente, informando segn surja de la
boleta de deuda, el nombre, domicilio y carcter del demandado,
concepto y monto reclamado, as como el domicilio legal fijado por la
demandante para sustanciar trmites ante el juzgado y el nombre de los
oficiales de justicia ad-hoc y personas autorizadas para intervenir en el
diligenciamiento de requerimientos de pago, embargos, secuestros y
notificaciones. En su caso, debern indicarse las medidas precautorias que
se peticionan. Asignado el tribunal competente, se impondr de tal
asignacin a aqul con los datos especificados precedentemente.
Cumplidos los recaudos contemplados en el prrafo precedente, el juez
dispondr el libramiento del mandamiento de intimacin de pago y
conceder, de corresponder, las medidas precautorias solicitadas que se
diligenciarn a travs del representante de la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos, por la suma reclamada especificando su concepto, con
ms el quince por ciento (15%) para responder a intereses y costas,
quedando el demandado citado para oponer en el plazo correspondiente,
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las excepciones previstas en el segundo prrafo de este artculo. Con el
mandamiento se acompaar copia de la boleta de deuda en ejecucin y
del escrito de demanda pertinente.
En el auto en que se disponen las medidas precautorias, el Juez dispondr
que su levantamiento se producir sin necesidad de previa orden judicial
una vez que se haya satisfecho ntegramente la pretensin fiscal. En este
caso, el levantamiento ser diligenciado por el representante del fisco
mediante oficio. Asimismo, el levantamiento deber ser realizado por
parte de la Administracin Federal en un plazo no mayor a cinco (5) das
hbiles, posteriores a la cancelacin de la pretensin fiscal.
El contribuyente o responsable podr ofrecer en pago las sumas
embargadas, directamente ante la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, mediante el procedimiento que sta establezca, para la
cancelacin total o parcial de la deuda ejecutada. En este caso el
representante del Fisco practicar liquidacin de la deuda con ms los
intereses punitorios calculados a cinco (5) das hbiles posteriores al
ofrecimiento y, una vez prestada la conformidad del contribuyente o
responsable pedir a la entidad bancaria donde se practic el embargo la
transferencia de esas sumas a las cuentas recaudadoras de la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, la que deber proceder en
consecuencia.
El procedimiento mencionado en el prrafo anterior, as como la
liquidacin de la deuda y sus intereses, podrn ser implementados por la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos mediante sistemas
informticos que permitan al contribuyente o responsable ofrecer en pago
las sumas embargadas, prestar su conformidad con la mencionada
liquidacin y realizar el pago por medios bancarios o electrnicos, sin
intervencin del representante del Fisco.
Facltase a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos a notificar el
mandamiento de intimacin de pago, las medidas precautorias solicitadas,
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y todo otro tipo de notificacin que se practique en el trmite de la
ejecucin, en el domicilio fiscal electrnico obligatorio previsto en el
artculo sin nmero incorporado a continuacin del artculo 3 de esta ley.
Sin embargo, una vez que el contribuyente o responsable constituya
domicilio en las actuaciones judiciales, las posteriores notificaciones se
diligenciarn en este ltimo domicilio, mediante el sistema que establece
el Poder Judicial.
El representante del Fisco podr solicitar el embargo general de cuentas
bancarias, de los fondos y valores de cualquier naturaleza que los
demandados tengan depositados en las entidades financieras regidas por
la ley 21.526, hasta cubrir el monto estipulado, o de bienes de cualquier
tipo o naturaleza, inhibiciones generales de bienes y otras medidas
cautelares, tendientes a garantizar el recupero de la deuda en ejecucin.
Asimismo podr controlar su diligenciamiento y efectiva traba.
Las entidades requeridas para la traba o levantamiento de las medidas
precautorias debern informar de inmediato a la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos su resultado, y respecto de los fondos y valores
embargados. A tal efecto, no regir el secreto previsto en el artculo 39 de
la ley 21.526. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr
disponer un sistema informtico para que las entidades requeridas
cumplan con su deber de informacin.
Para los casos en que se requiera el desapoderamiento fsico o el
allanamiento de domicilios, deber requerirse la orden respectiva del juez
competente. El representante del Fisco actuante, quedar facultado para
concretar las medidas correspondientes a tal efecto.
Si las medidas cautelares recayeran sobre bienes registrables o sobre
cuentas bancarias del deudor, su anotacin se practicar por oficio
expedido por el agente fiscal de la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos, pudindose efectuar mediante los medios informticos que
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establezca la mencionada Administracin Federal. Ese oficio tendr el
mismo valor que una requisitoria y orden judicial.
La responsabilidad por la procedencia, razonabilidad y alcance de las
medidas adoptadas por el representante del Fisco quedarn sometidas a
las previsiones del artculo 1766 del Cdigo Civil y Comercial de la
Nacin, sin perjuicio de la responsabilidad profesional pertinente ante su
entidad de matriculacin.
En caso de que cualquier medida precautoria resulte efectivamente
trabada antes de la intimacin del demandado, la medida deber ser
notificada por el representante del Fisco dentro de los cinco (5) das
siguientes a que ste haya tomado conocimiento de su traba.
En caso de que el ejecutado oponga excepciones, el juez ordenar el
traslado con copias por cinco (5) das al ejecutante, debiendo el auto que
as lo dispone notificarse por cdula al representante del Fisco
interviniente en el domicilio legal constituido. A los fines de sustanciar las
excepciones, resultarn aplicables las previsiones del juicio ejecutivo del
Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin. La sentencia de ejecucin
ser inapelable, quedando a salvo el derecho de la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos de librar nuevo ttulo de deuda y del ejecutado de
repetir conforme los trminos previstos en el artculo 81 de esta ley.
Vencido el plazo sin que se hayan opuesto excepciones, proceder el
dictado de la sentencia, dejando expedita la va de ejecucin del crdito
reclamado, sus intereses y costas.
El representante del Fisco proceder a practicar liquidacin y a notificarla
al demandado, por el trmino de cinco (5) das, plazo durante el cual el
ejecutado podr impugnarla ante el juez interviniente, que la sustanciar
conforme el trmite correspondiente a dicha etapa del proceso de
ejecucin, reglado en el Cdigo Procesal Civil y Comercial de la Nacin.
En tal estado, el representante del Fisco podr tambin, por la misma va,
notificar al demandado la estimacin de honorarios administrativa, si no
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la hubiere de carcter judicial. La Administracin Federal de Ingresos
Pblicos establecer, con carcter general, las pautas a adoptar para
practicar la estimacin administrativa de honorarios correspondientes al
representante del Fisco de acuerdo con los parmetros de la Ley de
Aranceles y Honorarios de Abogados y Procuradores. En caso de no
aceptar el ejecutado la estimacin de honorarios administrativa, se
requerir regulacin judicial.
Frente al acogimiento del deudor ejecutado a un rgimen de facilidades de
pago, el representante del Fisco solicitar el archivo de las actuaciones. De
producirse la caducidad de dicho plan, por incumplimiento de las cuotas
pactadas o por cualquier otro motivo, la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos estar facultada para emitir una nueva boleta de deuda
por el saldo incumplido..

ARTCULO 216.- Sustityese la expresin procuradores o agentes fiscales
en los artculos 96 y 97 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones, por la de representantes del Fisco.
A RTCULO 98.- La disposicin y distribucin de los honorarios que se
devenguen en los juicios en favor de los abogados que ejerzan la
representacin y patrocinio del Fisco, ser realizada por la Administracin
Federal de Ingresos Pblicos, en las formas y condiciones que sta
establezca. Dichos honorarios debern ser reclamados a las contrapartes
que resulten condenadas en costas y slo podrn ser percibidos una vez
que haya quedado totalmente satisfecho el crdito fiscal.
Cuando el contribuyente o responsable cancele la pretensin fiscal, u
ofrezca en pago las sumas embargadas de acuerdo con el procedimiento
previsto en los prrafos undcimo y duodcimo del artculo 92, antes del
vencimiento del plazo para oponer excepciones, los honorarios que se
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devenguen sern fijados en el mnimo previsto en el artculo 7 de la Ley de
Aranceles y Honorarios de Abogados y Procuradores.
En los juicios de ejecucin fiscal a que se refiere el cuarto prrafo del
artculo 92 no se devengarn honorarios en favor de los letrados que
acten como representantes o patrocinantes de la Administracin Federal
de Ingresos Pblicos y de las entidades previstas en el inciso b) del artculo
8 de la ley 24.156..
ARTCULO 218.- Sustityese el inciso g del artculo 100 de la ley 11.683,
g) por comunicacin en el domicilio fiscal electrnico del contribuyente
o responsable, en las formas, requisitos y condiciones que establezca
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, los que debern
garantizar la correcta recepcin por parte del destinatario..

ARTCULO 219.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 100 de la
Cuando la notificacin se produzca en da inhbil, se tendr por
practicada el da hbil inmediato siguiente..

ARTCULO 220.- Incorpranse como incisos e y f del artculo 101 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, los siguientes:
e) para la autoridad competente de los convenios para evitar la doble
imposicin celebrados por la Repblica Argentina, cuando acte en
el marco de un procedimiento de acuerdo mutuo regulado en el
Ttulo IV de esta ley.
f) Respecto de los balances y estados contables de naturaleza comercial
presentados por los contribuyentes o responsables, atento a su
carcter pblico..
ARTCULO 221.- Incorprase como ltimo prrafo del artculo 101 de la
La informacin amparada por el secreto fiscal contenido en este artculo
se encuentra excluida del derecho de acceso a la informacin pblica en
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los trminos de la ley 27.275 y de las leyes que la modifiquen, sustituyan o
reemplacen..
ARTCULO 222.- Sustityese el artculo 107 de la ley 11.683, texto
A RTCULO 107.- Los organismos y entes estatales y privados, incluidos
bancos, bolsas y mercados, tienen la obligacin de suministrar a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos a pedido de los jueces
administrativos a que se refiere el inciso b) del punto 1 del artculo 9 y el
artculo 10 del decreto 618/1997, toda la informacin, puntual o masiva,
que se les soliciten por razones fundadas, a fin de prevenir y combatir el
fraude, la evasin y la omisin tributaria, como as tambin poner a
disposicin las nuevas fuentes de informacin que en el futuro se
implementen y que permitan optimizar el aprovechamiento de los
recursos disponibles en el sector pblico en concordancia con las mejores
prcticas de modernizacin del Estado.
Las entidades y jurisdicciones que componen el sector pblico nacional,
provincial y municipal debern proporcionar la informacin pblica que
produzcan, obtengan, obre en su poder o se encuentre bajo su control, a la
Administracin Federal de Ingresos Pblicos, lo que podr efectivizarse a
travs de sistemas y medios de comunicacin informticos en las formas y
condiciones que acuerden entre las partes.
Las solicitudes de informes sobre personas y otros contribuyentes o
responsables, y sobre documentos, actos, bienes o derechos registrados; la
anotacin y levantamiento de medidas cautelares y las rdenes de
transferencia de fondos que tengan como destinatarios a registros
pblicos, instituciones financieras y terceros detentadores, requeridos o
decretados por la Administracin Federal de Ingresos Pblicos y los
jueces competentes, podrn efectivizarse a travs de sistemas y medios de
comunicacin informticos, en la forma y condiciones que determine la
reglamentacin. Esta disposicin prevalecer sobre las normas legales o
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reglamentarias especficas de cualquier naturaleza o materia, que
impongan formas o solemnidades distintas para la toma de razn de
dichas solicitudes, medidas cautelares y rdenes.
La informacin solicitada no podr denegarse invocando lo dispuesto en
las leyes, cartas orgnicas o reglamentaciones que hayan determinado la
creacin o rijan el funcionamiento de los referidos organismos y entes
estatales o privados.
Los funcionarios pblicos tienen la obligacin de facilitar la colaboracin
que con el mismo objeto se les solicite, y la de denunciar las infracciones
que lleguen a su conocimiento en el ejercicio de sus funciones bajo pena
de las sanciones que pudieren corresponder..

En cualquier momento, por razones fundadas y bajo su exclusiva
responsabilidad, la Administracin Federal de Ingresos Pblicos podr
solicitar embargo preventivo o, en su defecto, inhibicin general de bienes
por la cantidad que presumiblemente adeuden los contribuyentes o
responsables o quienes puedan resultar deudores solidarios..

ARTCULO 224.- Sustityense los prrafos primero y segundo del artculo
145 de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, por los
siguientes:
A RTCULO 145.- El Tribunal Fiscal de la Nacin tendr su sede principal
en la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, pero podr actuar, constituirse
y sesionar mediante delegaciones fijas en el interior de la Repblica
Argentina. El Poder Ejecutivo Nacional establecer dichas sedes con un
criterio regional.
El Tribunal Fiscal de la Nacin podr asimismo actuar, constituirse y
sesionar en cualquier lugar de la Repblica mediante delegaciones mviles
que funcionen en los lugares y en los perodos del ao que establezca su
reglamentacin..
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A RTCULO 146.- El Tribunal Fiscal de la Nacin estar constituido por
un rgano de Administracin, un rgano Jurisdiccional y una
Presidencia..
A RTCULO (I)- rgano de Administracin. El rgano de
Administracin estar compuesto por una Coordinacin General y
Secretaras Generales..
A RTCULO (II)- Designacin del Coordinador General. El Coordinador
General ser designado por el Poder Ejecutivo Nacional, a propuesta del
Ministerio de Hacienda.
A RTCULO (III)- Atribuciones y responsabilidades del Coordinador
General. El Coordinador General tendr las siguientes atribuciones y
responsabilidades:
a) Planificar, dirigir y controlar la administracin de los recursos
humanos.
b) Dirigir y coordinar las actividades de apoyo tcnico al organismo.
c) Asegurar la adecuada aplicacin de la legislacin en materia de
recursos humanos y los servicios asistenciales, previsionales y de
reconocimientos mdicos.
d) Ordenar la instruccin de los sumarios administrativo-disciplinarios.
e) Elaborar y proponer modificaciones de la estructura organizativa.
f) Intervenir en todos los actos administrativos vinculados con la
gestin econmica, financiera y presupuestaria de la jurisdiccin,
con arreglo a las normas legales y reglamentarias vigentes.
g) Asistir al Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin en el diseo de
la poltica presupuestaria.
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h) Coordinar el diseo y aplicacin de polticas administrativas y
financieras del organismo.
i) Disear el plan de adquisiciones de bienes muebles, inmuebles y
servicios para el Tribunal Fiscal de la Nacin y entender en los
procesos de contratacin.
j) Entender en la administracin de los espacios fsicos del organismo.
k) Proponer al Ministerio de Hacienda la designacin del Secretario
General de Administracin.
l) Ejercer toda otra atribucin compatible con el cargo y necesaria para
el cumplimiento de las funciones administrativas de organizacin del
Tribunal Fiscal de la Nacin.
A RTCULO (IV)- rgano Jurisdiccional. El rgano Jurisdiccional estar
constituido por veintin (21) vocales, argentinos, de treinta (30) o ms
aos de edad y con cuatro (4) o ms aos de ejercicio de la profesin de
abogado o contador pblico, segn corresponda.
Se dividir en siete (7) salas; de ellas, cuatro (4) tendrn competencia en
materia impositiva, y las tres (3) restantes, en materia aduanera. Todas las
salas sern integradas por dos (2) abogados y un (1) contador pblico.
Cada vocal ser asistido en sus funciones por un secretario con ttulo de
abogado o contador.
La composicin y nmero de salas y vocales podrn ser modificados por
el Poder Ejecutivo Nacional.
Los vocales desempearn sus cargos en el lugar para el que hubieran sido
nombrados, no pudiendo ser trasladados sin su consentimiento.
En los casos de recusacin, excusacin, vacancia, licencia o impedimento,
los vocales sern reemplazados atendiendo a la competencia por
vocales de igual ttulo, segn lo que se establezca al respecto en el
reglamento de procedimientos.
A RTCULO (V)- Presidencia. El Presidente del Tribunal Fiscal de la
Nacin ser designado de entre los vocales por el Poder Ejecutivo
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Nacional y durar en sus funciones por el trmino de tres (3) aos, sin
perjuicio de poder ser designado nuevamente para el cargo. No obstante,
continuar en sus funciones hasta que se produzca su nueva designacin o
la de otro de los vocales, para el desempeo del cargo. La Vicepresidencia
ser desempeada por el vocal ms antiguo de competencia distinta..

A RTCULO 147.- Designacin de los vocales. Los vocales del Tribunal
Fiscal de la Nacin sern designados por el Poder Ejecutivo Nacional,
previo concurso pblico de oposicin y antecedentes, y conforme a la
reglamentacin que al respecto se establezca, sujeta a las siguientes
condiciones:
a) Cuando se produzcan vacantes, el Poder Ejecutivo Nacional
convocar a concurso dando a publicidad las fechas de los exmenes
y la integracin del jurado que evaluar y calificar las pruebas de
oposicin de los aspirantes.
b) Los criterios y mecanismos de calificacin de los exmenes y de
evaluacin de los antecedentes se determinarn antes del llamado a
concurso, debindose garantizar igualdad de trato y no
discriminacin entre quienes acrediten antecedentes relevantes en el
ejercicio de la profesin o la actividad acadmica o cientfica y
aquellos que provengan del mbito judicial o la administracin
pblica.
c) El llamado a concurso, las vacantes a concursar y los datos
correspondientes se publicarn por tres (3) das en el Boletn Oficial
y en tres (3) diarios de circulacin nacional, individualizndose los
sitios en donde pueda consultarse la informacin in extenso.
El Poder Ejecutivo Nacional deber mantener actualizada la
informacin referente a las convocatorias y permitir el acceso a
formularios para la inscripcin de los postulantes en la pgina web
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que deber tener a tal fin, de modo de posibilitar a todos los
aspirantes de la Repblica conocer y acceder a la informacin con
antelacin suficiente.
d) Las bases de la prueba de oposicin sern las mismas para todos los
postulantes. La prueba de oposicin ser escrita y deber versar sobre
temas directamente vinculados a competencia de la vocala que se
pretenda cubrir. Por ella, se evaluar tanto la formacin terica como
la prctica.
e) La nmina de aspirantes deber darse a publicidad en la pgina web
referida en el inciso c) de este artculo, para permitir las
impugnaciones que correspondieran respecto de la idoneidad de los
candidatos.
f) Un jurado de especialistas designado por el Ministerio de Hacienda
tomar el examen y calificar las pruebas de oposicin de los
postulantes. Los antecedentes sern calificados por los Secretarios del
referido ministerio. De las calificaciones de las pruebas de oposicin
y de las de los antecedentes, se correr vista a los postulantes, quienes
podrn formular impugnaciones dentro de los cinco (5) das.
g) En base a los elementos reunidos, se determinar una terna y el
orden de prelacin, para la realizacin de una entrevista personal,
por parte del Ministro de Hacienda, quien podr delegar esta funcin
en los Secretarios de su cartera.
h) La entrevista ser pblica y tendr por objeto evaluar la idoneidad,
aptitud funcional y vocacin democrtica del concursante.
i) El Ministro de Hacienda deber elevar la propuesta al Poder
Ejecutivo Nacional, con todos los antecedentes vinculados al
concurso, para que este ltimo evale lo actuado y proceda a la
designacin de las respectivas vocalas..

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A RTCULO 148.- Los vocales del Tribunal Fiscal de la Nacin slo podrn
ser removidos previa decisin de un jurado presidido por el Procurador
del Tesoro de la Nacin e integrado por cuatro (4) miembros abogados y
con diez (10) aos de ejercicio en la profesin, que acrediten idoneidad y
competencia en materia tributaria o aduanera, segn el caso, nombrados
por un plazo de cinco (5) aos por el Poder Ejecutivo Nacional. La causa
se formar obligatoriamente si existe acusacin del Poder Ejecutivo
Nacional o del Presidente del Tribunal Fiscal y slo por decisin del
jurado si la acusacin tuviera cualquier otro origen. El jurado dictar
normas de procedimiento que aseguren el derecho de defensa y el debido
trmite en la causa..
A RTCULO 149.- Incompatibilidades. Los vocales del Tribunal Fiscal de
la Nacin no podrn ejercer el comercio, realizar actividades polticas o
cualquier actividad profesional, salvo que se tratare de la defensa de los
intereses personales, del cnyuge, de los padres o de los hijos, ni
desempear empleos pblicos o privados, excepto la comisin de estudios
o la docencia. Su retribucin y rgimen previsional sern iguales a los de
los jueces de la Cmara Nacional de Apelaciones en lo Contencioso
Administrativo Federal. A los fines del requisito de la prestacin efectiva
de servicios, de manera continua o discontinua, por el trmino a que se
refiere el rgimen previsional del Poder Judicial de la Nacin, se
computarn tambin los servicios prestados en otros cargos en el Tribunal
Fiscal y en organismos nacionales que lleven a cabo funciones vinculadas
con las materias impositivas y aduaneras.
El Coordinador General, los Secretarios Generales y los Secretarios
Letrados de vocala tendrn las mismas incompatibilidades que las
establecidas en el prrafo anterior.
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El Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin gozar de un suplemento
mensual equivalente al veinte por ciento (20%) del total de la retribucin
mensual que le corresponda en virtud de lo dispuesto en el primer prrafo
de este artculo. Igual suplemento percibir el Vicepresidente por el
perodo en que sustituya en sus funciones al Presidente, siempre que el
reemplazo alcance por lo menos a treinta (30) das corridos..

A RTCULO 150.- Excusacin y Recusacin. Los vocales del Tribunal
Fiscal de la Nacin podrn ser recusados y debern excusarse de
intervenir en los casos previstos en el Cdigo Procesal Civil y Comercial
de la Nacin, supuesto en el cual sern sustituidos por los vocales
restantes en la forma establecida en el artculo (IV) incorporado a
continuacin del artculo 146 de esta ley, si la recusacin o excusacin
fuera aceptada por el Presidente o Vicepresidente, si se excusara el
primero..
A RTCULO 151.- Distribucin de Expedientes. Plenario. La distribucin
de expedientes se realizar mediante sorteo pblico, de modo tal que los
expedientes sean adjudicados a los vocales en un nmero sucesivamente
uniforme; tales vocales actuarn como instructores de las causas que les
sean adjudicadas.
Cuando una cuestin de derecho haya sido objeto de pronunciamientos
divergentes por parte de diferentes salas, se fijar la interpretacin de la
ley que todas las salas debern seguir uniformemente de manera
obligatoria, mediante su reunin en plenario. La convocatoria deber
realizarse dentro de los sesenta (60) das de estar las vocalas en
conocimiento de tal circunstancia, o a pedido de parte en una causa. En
este ltimo caso, una vez realizado el plenario se devolver la causa a la
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sala en que estuviere radicada para que la sentencie, aplicando la
interpretacin sentada en el plenario.
La convocatoria a Tribunal Fiscal de la Nacin pleno ser efectuada de
oficio o a pedido de cualquier sala, por el Presidente o el Vicepresidente
del Tribunal Fiscal, segn la materia de que se trate.
Cuando la interpretacin de que se trate verse sobre disposiciones legales
de aplicacin comn a las salas impositivas y aduaneras, el plenario se
integrar con todas las salas y ser presidido por el Presidente del
Tribunal Fiscal de la Nacin.
Si se tratara de disposiciones de competencia exclusiva de las salas
impositivas o de las salas aduaneras, el plenario se integrar
exclusivamente con las salas competentes en razn de la materia; ser
presidido por el Presidente del Tribunal Fiscal de la Nacin o el
Vicepresidente, segn el caso, y se constituir vlidamente con la
presencia de los dos tercios (2/3) de los miembros en ejercicio, para fijar la
interpretacin legal por mayora absoluta. El mismo qurum y mayora se
requerir para los plenarios conjuntos (impositivos y aduaneros). Quien
presida los plenarios tendr doble voto en caso de empate.
Cuando alguna de las salas obligadas a la doctrina sentada en los plenarios
a que se refiere el presente artculo entienda que en determinada causa
corresponde rever esa jurisprudencia, deber convocarse a nuevo
plenario, resultando aplicable al respecto lo establecido precedentemente.
Convocados los plenarios se notificar a las salas para que suspendan el
pronunciamiento definitivo en las causas en que se debaten las mismas
cuestiones de derecho. Hasta que se fije la correspondiente interpretacin
legal, quedarn suspendidos los plazos para dictar sentencia, tanto en el
expediente que pudiera estar sometido al acuerdo como en las causas
anlogas..
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A RTCULO 158.- Atribuciones y responsabilidades del Presidente. El
Presidente tendr las siguientes atribuciones y responsabilidades:
a) Representar legalmente al Tribunal Fiscal de la Nacin,
personalmente o por delegacin o mandato, en todos los actos y
contratos que se requieran para el funcionamiento del servicio, de
acuerdo con las disposiciones en vigor, y suscribir los documentos
pblicos o privados que sean necesarios.
b) Organizar y reglamentar el funcionamiento interno del Tribunal
Fiscal de la Nacin en sus aspectos estructurales, funcionales y de
administracin de personal, incluyendo el dictado y modificacin de
la estructura orgnico-funcional en los niveles inferiores a los que
apruebe el Poder Ejecutivo Nacional.
c) Suscribir, en representacin del Poder Ejecutivo Nacional y bajo la
autorizacin previa de la Secretara de Hacienda dependiente del
Ministerio de Hacienda, convenciones colectivas de trabajo con la
entidad gremial que represente al personal, en los trminos de la ley
24.185.
d) Fijar el horario general y los horarios especiales en que desarrollar
su actividad el organismo, de acuerdo con las necesidades de la
funcin especficamente jurisdiccional que ste cumple.
e) Elevar anualmente a la Secretara de Hacienda dependiente del
Ministerio de Hacienda el plan de accin y el anteproyecto de
presupuesto de gastos e inversiones para el ejercicio siguiente.
f) Aprobar los gastos e inversiones del organismo, pudiendo
redistribuir los crditos sin alterar el monto total asignado.
g) Ejercer toda otra atribucin compatible con el cargo y necesaria para
el cumplimiento de las funciones del organismo..

ARTCULO 233.- Incorprase como segundo prrafo del artculo 167 de la
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Si se interpusiere el recurso de apelacin ante el Tribunal Fiscal de la
Nacin contra los actos enumerados en el artculo 76 de esta ley respecto
de los cuales es manifiestamente improcedente, no se suspendern los
efectos de dichos actos..

A RTCULO 169.- Dentro de los diez (10) das de interpuesto el recurso, se
dar traslado a la apelada por treinta (30) das para que lo conteste,
oponga excepciones, acompae el expediente administrativo y ofrezca su
prueba.
El plazo de treinta (30) das establecido en el prrafo anterior slo ser
prorrogable por conformidad de partes manifestada por escrito al
Tribunal dentro de ese plazo y por un trmino no mayor a treinta (30)
das..
A RTCULO 171.- Dentro de los cinco (5) das de producida la
contestacin de la Direccin General Impositiva o de la Direccin General
de Aduanas, en su caso, el vocal dar traslado al apelante por el trmino
de diez (10) das de las excepciones que aqulla hubiera opuesto para que
las conteste y ofrezca la prueba..

A RTCULO 172.- Una vez contestado el recurso y las excepciones, en su
caso, si no existiera prueba a producir, dentro de los diez (10) das, el
vocal elevar los autos a la sala..

A RTCULO 173.- Audiencia preliminar de prueba. Si no se hubiesen
planteado excepciones o una vez que stas hayan sido tramitadas o que se
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haya resuelto su tratamiento con el fondo, subsistiendo hechos
controvertidos, el vocal, dentro de los diez (10) das, citar a las partes a
una audiencia, que presidir con carcter indelegable. Sobre esta
resolucin podr plantearse recurso de reposicin.
En tal acto recibir las manifestaciones de las partes con referencia a los
hechos controvertidos y a la prueba propuesta. El vocal podr interrogar a
las partes acerca de los hechos y de la pertinencia y viabilidad de la
prueba. Odas las partes, fijar los hechos articulados que sean
conducentes a la decisin de la controversia y dispondr la apertura a
prueba o que la causa sea resuelta como de puro derecho.
Si alguna de las partes se opusiere a la apertura a prueba, el vocal resolver
lo que sea procedente luego de escuchar a la contraparte.
Si todas las partes manifestaren que no tienen ninguna prueba a producir,
o que sta consiste nicamente en las constancias del expediente o en la
documental ya agregada y no cuestionada, la causa quedar conclusa para
definitiva.
Si el vocal decidiera en el acto de la audiencia que la cuestin debe ser
resuelta como de puro derecho, elevar los autos a la sala dentro de los
diez (10) das. Sobre la apertura a prueba o la declaracin de puro derecho
podr plantearse recurso de reposicin..

A RTCULO - Apertura a prueba. Si hubiese prueba a producir, el vocal
resolver dentro de los diez (10) das sobre la pertinencia y la
admisibilidad de las pruebas, fijando un trmino que no podr exceder de
sesenta (60) das para su produccin.
A pedido de cualesquiera de las partes, el vocal podr ampliar dicho
trmino por otro perodo que no podr exceder de treinta (30) das.
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Mediando acuerdo de partes la ampliacin no podr exceder del trmino
de cuarenta y cinco (45) das..

A RTCULO 176.- Vencido el trmino de prueba o diligenciadas las
medidas para mejor proveer que hubiere ordenado o transcurridos ciento
ochenta (180) das del auto que las ordena prorrogables por una sola vez
por igual plazo el vocal instructor, dentro de los diez (10) das, declarar
su clausura y elevar, dentro de los cinco (5) das, los autos a la sala, la que
dentro de los cinco (5) das los pondr a disposicin de las partes para que
produzcan sus alegatos, por el trmino de diez (10) das o bien cuando
por auto fundado entienda necesario un debate ms amplio convocar a
audiencia para la vista de la causa. Dicha audiencia deber realizarse
dentro de los veinte (20) das de la elevatoria de la causa a la sala y slo
podr suspenderse por nica vez por causa del Tribunal Fiscal de la
Nacin, que deber fijar una nueva fecha de audiencia para dentro de los
treinta (30) das posteriores a la primera..

ARTCULO 240.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 184 de la ley
Cuando en funcin de las facultades del artculo 164 el Tribunal Fiscal de
la Nacin recalifique o reduzca la sancin a aplicar, las costas se
impondrn por el orden causado. No obstante, el Tribunal podr imponer
las costas al Fisco Nacional, cuando la tipificacin o la cuanta de la
sancin recurrida se demuestre temeraria o carente de justificacin..

A RTCULO 187.- El Tribunal Fiscal de la Nacin podr practicar en la
sentencia la liquidacin del tributo y accesorios y fijar el importe de la
multa o, si lo estimare conveniente, dar las bases precisas para ello,
ordenando dentro de los diez (10) das a las reparticiones recurridas que
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practiquen la liquidacin en el trmino de treinta (30) das prorrogables
por igual plazo y una sola vez, bajo apercibimiento de practicarlas el
recurrente.
Dentro de los cinco (5) das se dar traslado de la liquidacin practicada
por las partes por un plazo de cinco (5) das. Vencido este plazo o una vez
recibida la contestacin, el Tribunal Fiscal de la Nacin resolver dentro
de los diez (10) das. Esta resolucin ser apelable en el plazo de quince
(15) das, debiendo fundarse el recurso al interponerse..

A RTCULO 200.- Autorzase la utilizacin de expedientes electrnicos,
documentos electrnicos, firmas electrnicas, firmas digitales,
comunicaciones electrnicas y domicilio fiscal electrnico, en todas las
presentaciones, comunicaciones y procedimientos administrativos y
contencioso administrativos establecidos en esta ley, con idntica
eficacia jurdica y valor probatorio que sus equivalentes convencionales.
La Administracin Federal de Ingresos Pblicos y el Tribunal Fiscal de la
Nacin, de acuerdo con sus respectivas competencias, reglamentarn su
utilizacin y dispondrn su gradual implementacin..

ARTCULO 243.- Incorprase como Ttulo IV de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones, el siguiente:
TTULO IV
C APTULO I -P ROCEDIMIENTOS DE A CUERDO M UTUO P REVISTOS EN
LOS C ONVENIOS PARA E VITAR LA D OBLE I MPOSICIN I NTERNACIONAL
A RTCULO 205.- mbito de aplicacin. En este Ttulo se reglamenta el
procedimiento de acuerdo mutuo previsto en los convenios para evitar la
doble imposicin celebrados por la Repblica Argentina, en materia de
imposicin a la renta y al patrimonio, el cual constituye un mecanismo
tendiente a la solucin de controversias suscitadas en aquellos casos en
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que hubiere o pudiere haber, para un contribuyente en particular, una
imposicin no conforme a un determinado convenio.
A RTCULO 206.- Autoridad Competente. La autoridad competente para
entender en este procedimiento es la Secretara de Hacienda del
Ministerio de Hacienda.
Para resolver la cuestin planteada y llegar a la verdad material de los
hechos, la Secretara de Hacienda podr solicitar a quien corresponda y en
cualquier momento del procedimiento, toda la documentacin e informes
que estime necesarios, los cuales debern ser remitidos en el plazo no
mayor a un (1) mes a partir de la recepcin del pedido, sin que pueda
invocarse, entre otros, la figura del secreto fiscal, prevista en el artculo
101 de esta ley.
A RTCULO 207.- Plazos. La solicitud del inicio de un procedimiento de
acuerdo mutuo ser interpuesta con anterioridad a la finalizacin del
plazo dispuesto al efecto en el respectivo convenio o, en su defecto, dentro
de los tres (3) aos, contados a partir del da siguiente de la primera
notificacin del acto que ocasione o sea susceptible de ocasionar una
imposicin no conforme con las disposiciones del convenio.
A RTCULO 208.- Inicio del Procedimiento de Acuerdo Mutuo. Cualquier
residente fiscal en la Repblica Argentina, o no residente cuando el
respectivo convenio as lo permita, estar legitimado para presentar una
solicitud de inicio de un procedimiento de acuerdo mutuo cuando
considere que las medidas adoptadas por uno de los Estados implican o
pueden implicar una imposicin no conforme con el respectivo convenio.
En el caso en que una solicitud de inicio de un procedimiento de acuerdo
mutuo se efecte con relacin a un acto que an no hubiera ocasionado
una imposicin contraria al convenio, el contribuyente deber fundar, en
forma razonable, que existe una probabilidad cierta de que esa imposicin
se genere.
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Una vez recibida la solicitud de inicio del procedimiento de acuerdo
mutuo, la autoridad competente notificar acerca de la peticin a la
autoridad competente del otro Estado.
A RTCULO 209.- Requisitos Formales de la Solicitud. El inicio del
procedimiento se formular por escrito ante la mesa de entradas de la
autoridad competente y deber contener, como mnimo:
a) Nombre completo o razn social, domicilio y CUIT o CUIL , de
corresponder, de la persona que presenta la solicitud y de todas las
partes intervinientes en las transacciones objeto de examen.
b) Una exposicin detallada sobre las personas y los hechos, actos,
situaciones, relaciones jurdico-econmicas y formas o estructuras
jurdicas relativos al caso planteado, adjuntando copia de la
documentacin de respaldo, en caso de corresponder. Cuando se
presenten documentos redactados en idioma extranjero, deber
acompaarse una traduccin efectuada por traductor pblico
nacional matriculado en la Repblica Argentina.
c) La identificacin de los perodos fiscales involucrados.
d) El encuadre tcnico-jurdico que el contribuyente o responsable
estime aplicable y las razones por las cuales considera que ha habido
o probablemente haya una imposicin contraria al convenio.
e) La identificacin de los recursos administrativos o judiciales
interpuestos por el solicitante o por las dems partes intervinientes,
as como cualquier resolucin que hubiera recado sobre la cuestin.
f) La indicacin de si alguno de los sujetos intervinientes en las
operaciones objeto de la presentacin ha planteado la cuestin u otra
similar, ante la otra autoridad competente del convenio. En caso
afirmativo, adjuntar copia de la respuesta emitida por el otro Estado
parte.
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g) La firma del contribuyente o de su representante legal o mandatario
autorizado por estatutos, contratos o poderes, acompaando la
documentacin que avale dicha representacin.
A RTCULO 210.- Informacin complementaria. En caso de que la
presentacin no cumplimentara con los requisitos del artculo 209 o que
la autoridad competente considere que resulta necesaria la presentacin
de documentacin adicional o la subsanacin de errores, sta podr
requerir, dentro del plazo de dos (2) meses contados a partir de la fecha de
presentacin de la solicitud de inicio, que el contribuyente o responsable
aporte informacin complementaria o subsane los errores.
El presentante dispondr de un plazo improrrogable de un (1) mes,
contado a partir del da siguiente al de la notificacin del requerimiento,
para suplir las falencias. La falta de cumplimiento determinar el archivo
de las actuaciones y la solicitud se tendr por no presentada.
A RTCULO 211.- Admisibilidad. La autoridad competente, una vez
recibida la solicitud de inicio de un procedimiento de acuerdo mutuo o,
en su caso, la documentacin adicional requerida, dispondr de un plazo
de dos (2) meses para admitir la cuestin planteada o rechazarla de
manera fundada en los trminos del artculo 212 de esta ley.
La falta de pronunciamiento por parte de la autoridad competente,
respecto de la admisibilidad de la presentacin del procedimiento de
acuerdo mutuo, dentro de los plazos previstos, implicar su admisin.
La decisin respecto de la admisibilidad del caso ser notificada al
presentante al domicilio que ste hubiese consignado.
A RTCULO 212.- Denegacin de inicio. La solicitud de inicio del
procedimiento de acuerdo mutuo podr ser denegada en los siguientes
casos:
a) Cuando la autoridad competente considere que no existe
controversia respecto de la aplicacin del convenio.
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b) Cuando la solicitud se haya presentado fuera del plazo establecido o
se presente por persona no legitimada.
c) Cuando la solicitud se refiera a la apertura de un nuevo
procedimiento de acuerdo mutuo, efectuada por el mismo sujeto,
conteniendo el mismo objeto y la misma causa, siempre que la
misma cuestin hubiera sido objeto de anlisis en una presentacin
anterior.
d) Cuando medien otras razones debidamente fundadas por la
autoridad competente.
Cuando la solicitud de inicio de un procedimiento de acuerdo mutuo
fuera denegada, la autoridad competente notificar tal denegatoria al
presentante y a la autoridad competente del otro Estado Contratante.
A RTCULO 213.- Procedimientos de acuerdo mutuo admitidos.
Tratndose de casos en los que la controversia verse respecto de la
correcta aplicacin del convenio en la Repblica Argentina, una vez
admitido el caso, la autoridad competente deber comunicar la admisin
del procedimiento a la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para
que sta le comunique, de corresponder, la existencia de procedimientos
en trmite y de sentencias recadas sobre la cuestin planteada.
La autoridad competente resolver por s misma la cuestin planteada
siempre que la controversia se refiera a una incorrecta aplicacin del
convenio en la Repblica Argentina. En caso que la autoridad competente
no pueda resolverlo unilateralmente por considerar que existe imposicin
contraria al convenio en el otro Estado, se comunicar con la otra
autoridad competente, a efectos de intentar solucionar la controversia de
manera bilateral.
A RTCULO 214.- Procedimiento interpuesto ante el otro Estado
Contratante. Frente a una comunicacin recibida del otro estado
contratante respecto de una presentacin all efectuada, la autoridad
competente dispondr de un plazo mximo de seis (6) meses desde la
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recepcin de la comunicacin y la documentacin de respaldo para emitir
una comunicacin inicial manifestando su posicin.
A RTCULO 215.- Terminacin del Procedimiento. El procedimiento de
acuerdo mutuo finalizar de alguna de las siguientes formas:
a) Por desistimiento expreso del contribuyente, en cuyo caso se
proceder al archivo de las actuaciones.
b) Por decisin de la autoridad competente adoptada unilateral o
bilateralmente, en cuyo caso deber ser comunicada al presentante.
Tanto el desistimiento del procedimiento de acuerdo mutuo como la
decisin unilateral adoptada por la autoridad competente debern ser
comunicados a la autoridad competente del otro Estado.
A RTCULO 216.- Interrelacin con otros procedimientos. Cuando la
controversia fuera, asimismo, objeto de un proceso jurisdiccional que se
encuentre tramitando en sede administrativa o judicial, y la decisin
tomada por la autoridad competente sea favorable al contribuyente, el
Fisco deber adoptar ese criterio, sin que ello conlleve la imposicin de
costas.
C APTULO II - D ETERMINACIONES C ONJUNTAS DE P RECIOS
DE O PERACIONES I NTERNACIONALES
A RTCULO 217.- Establcese un rgimen mediante el cual los
contribuyentes o responsables podrn solicitar la celebracin de una
Determinacin Conjunta de Precios de Operaciones Internacionales
(DCPOI ) con la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, en la cual se
fijen los criterios y metodologa aplicables para la determinacin de los
precios, montos de contraprestaciones o mrgenes de utilidad de las
transacciones a las que se alude en el artculo 15 de la Ley de Impuesto a
las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
El procedimiento se regir por las siguientes disposiciones:
a) La solicitud deber formalizarse ante la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos con anterioridad al inicio del perodo fiscal en el
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que se realizarn las transacciones que comprender la DCPOI . En la
solicitud deber incluirse una propuesta en la que se fundamente el
valor de mercado para las transacciones o lneas de negocios
involucradas.
b) Su presentacin no implicar suspensin del transcurso de los plazos
ni justificar el incumplimiento de los obligados, respecto del
rgimen de precios de transferencia.
c) El criterio fiscal y la metodologa para la determinacin de los
precios, montos de contraprestaciones o mrgenes de utilidad
contenidos en la DCPOI , convenidos en base a las circunstancias,
antecedentes y dems datos suministrados, tenidos en cuenta hasta el
momento de su suscripcin, vincularn exclusivamente al
contribuyente o responsable y a la Administracin Federal de
Ingresos Pblicos. En caso de resultar pertinente por aplicacin de
acuerdos o convenios internacionales, la informacin de referencia
del acuerdo podr ser intercambiada con terceros pases.
d) La vigencia y aplicacin de la DCPOI estarn sujetas a la condicin
resolutoria de que las transacciones se efecten segn los trminos
expuestos en l. La Administracin Federal de Ingresos Pblicos
podr dejar sin efecto la DCPOI si se comprueba que los precios,
montos de contraprestaciones o mrgenes de ganancia establecidos,
ya no representan los que hubieran utilizado partes independientes
en operaciones comparables o si se hubiesen modificado
significativamente las circunstancias econmicas existentes al
momento de aprobarse la DCPOI . Tal medida no afectar la validez
de las transacciones efectuadas de conformidad con los trminos de
la DCPOI , hasta tanto la decisin no sea notificada al contribuyente.
e) La Administracin Federal de Ingresos Pblicos reglamentar la
forma, plazo, requisitos y dems condiciones que deberan cumplir
los contribuyentes y responsables a los efectos de lo previsto en este
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artculo. Corresponder a esta tambin establecer los sectores de
actividad o lneas de negocios que se encuentren habilitados para la
presentacin de solicitudes.
El acuerdo no inhibe las facultades de verificacin y fiscalizacin de la
Asimismo, mediando la conformidad de la autoridad competente de los
convenios para evitar la doble imposicin celebrados por la Repblica
Argentina, dicho organismo podr efectuar determinaciones conjuntas
con las autoridades competentes de los estados co-contratantes..

ARTCULO 244.- Derganse el artculo 10, el ltimo prrafo del inciso g
del artculo 35, el primer artculo sin nmero agregado a continuacin del
artculo 40, el artculo agregado a continuacin del artculo 77, el artculo
sin nmero agregado a continuacin del artculo 78 y los artculos 157 y
201, todos ellos de la ley 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
ARTCULO 245.- Sustityese el inciso b del artculo 2 de la ley 26.940, por
el siguiente:
b) Las impuestas por el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad
Social por falta de registracin de los trabajadores en los trminos del
artculo 7 de la ley 24.013 y del inciso g) del artculo 40 de la ley
11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificatorias;.

ARTCULO 246.- Este ttulo comenzar a regir al da siguiente de su
publicacin en el Boletn Oficial, con excepcin de lo atinente a la
integracin de las salas aduaneras del Tribunal Fiscal de la Nacin, las que
se integrarn de la forma descripta segn las vacancias que se generen en las
vocalas de esa competencia.
TTULO VIII - CDIGO ADUANERO (LEY 22.415)
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del artculo 576 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), el
siguiente:
A RTCULO - 1. En los casos de importacin o de exportacin de
mercadera con deficiencias o que no se ajuste a las especificaciones
contratadas, el importador o el exportador, en lugar de acogerse al
tratamiento previsto en los artculos 573 a 576, podr optar por reexportar
o reimportar tal mercadera y solicitar la devolucin de los tributos
pagados oportunamente, siempre que sta no haya sido objeto de
elaboracin, reparacin o uso en el pas de importacin o exportacin y
sea reexportada o reimportada dentro de un plazo razonable.
2. La utilizacin de la mercadera no impedir su devolucin en caso de
que aqulla haya sido indispensable para constatar sus defectos u otras
circunstancias que hubieran motivado su devolucin..

ARTCULO 248.- Sustityese el artculo 577 del Cdigo Aduanero (ley
22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
A RTCULO 577.- 1. El servicio aduanero podr autorizar que, en lugar de
ser reexportada, la mercadera con deficiencias sea abandonada a favor del
Estado Nacional o destruida o inutilizada de manera de quitarle todo
valor comercial, bajo control aduanero. Tambin podr dispensar al
exportador de la obligacin de reimportar la mercadera defectuosa
cuando la reexportacin no estuviera autorizada por las autoridades del
pas de destino, o cuando el retorno resultare antieconmico o
inconveniente y el exportador acreditare debida y fehacientemente la
destruccin total de la mercadera en el exterior.
2. La reglamentacin determinar el plazo mximo dentro del cual podrn
invocarse los beneficios previstos en este Captulo. Tambin podr fijar
los porcentajes o valores mximos dentro de los cuales se podr hacer uso
de esta exencin, pudiendo variarlos segn que las deficiencias de material
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o de fabricacin se hallaren o no sujetas a comprobacin por parte del
servicio aduanero..
ARTCULO 249.- Sustityese el segundo apartado del artculo 1144 del
Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
2. Las resoluciones que apliquen las sanciones a que se refiere este
artculo sern apelables dentro del tercer da ante la Cmara Nacional,
pero el recurso se sustanciar dentro del plazo y forma previstos para la
apelacin de la sentencia definitiva..

A RTCULO 1146.- Dentro de los diez (10) das de interpuesto, se dar
traslado del recurso por treinta (30) das a la apelada para que lo conteste,
oponga excepciones, acompae el expediente administrativo y ofrezca su
prueba.
El plazo de treinta (30) das establecido en el prrafo anterior slo ser
prorrogable de mediar conformidad de las partes manifestada por escrito
al Tribunal dentro de ese plazo y por un trmino no mayor de treinta (30)
das..
ARTCULO 251.- Sustityese el apartado 1 del artculo 1149 del Cdigo
Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), por el siguiente:
1. Dentro de los cinco (5) das de producida la contestacin de la
Direccin General de Aduanas, el vocal dar traslado al apelante por el
trmino de diez (10) das, de las excepciones que aqulla hubiera opuesto
para que las conteste y ofrezca la prueba..

A RTCULO 1150.- Una vez contestado el recurso y, en su caso, las
excepciones, si no existiera prueba a producir, dentro de los diez (10) das,
el vocal elevar los autos a la Sala..
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A RTCULO 1151.- Si no se hubiesen planteado excepciones o una vez que
stas hayan sido tramitadas o que se haya resuelto su tratamiento con el
fondo, subsistiendo hechos controvertidos, el vocal, dentro de los diez
(10) das, citar a las partes a una audiencia, que presidir con carcter
indelegable. Sobre esta resolucin podr plantearse recurso de reposicin.
En tal acto recibir las manifestaciones de las partes con referencia a los
hechos controvertidos y a la prueba propuesta. El vocal podr interrogar a
las partes acerca de los hechos y de la pertinencia y viabilidad de la
prueba. Odas las partes, fijar los hechos articulados que sean
conducentes a la decisin de la controversia y dispondr la apertura a
prueba o que la causa sea resuelta como de puro derecho.
Si alguna de las partes se opusiere a la apertura a prueba, el vocal resolver
lo que sea procedente luego de escuchar a la contraparte.
Si todas las partes manifestaren que no tienen ninguna prueba a producir,
o que sta consiste nicamente en las constancias del expediente o en la
documental ya agregada y no cuestionada, la causa quedar conclusa para
definitiva.
Si el vocal decidiera en el acto de la audiencia que la cuestin debe ser
resuelta como de puro derecho elevar los autos a la Sala dentro de los
diez (10) das. Sobre la apertura a prueba o la declaracin de puro derecho
podr plantearse recurso de reposicin..

del artculo 1151 del Cdigo Aduanero (ley 22.415 y sus modificaciones), el
siguiente:
A RTCULO - Si hubiese prueba a producir, el vocal resolver dentro de
los diez (10) das sobre la pertinencia y la admisibilidad de la prueba,
fijando un trmino que no podr exceder de sesenta (60) das para su
produccin.
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A pedido de cualesquiera de las partes, el vocal podr ampliar dicho
trmino por otro perodo que no podr exceder de treinta (30) das.
Mediando acuerdo de partes la ampliacin no podr exceder del trmino
de cuarenta y cinco (45) das..

A RTCULO 1152.- Las diligencias de prueba se tramitarn directa y
privadamente entre las partes o sus representantes y su resultado se
incorporar al proceso. El vocal prestar su asistencia para asegurar el
efecto indicado, allanando los inconvenientes que se opusieren a la
realizacin de las diligencias y emplazando a quienes fueron remisos en
prestar su colaboracin. El vocal tendr a ese efecto, para el caso de
juzgarlo necesario, la facultad que el artculo 35 de la ley 11.683 acuerda a
la Administracin Federal de Ingresos Pblicos para hacer comparecer a
las personas ante el Tribunal Fiscal de la Nacin..

A RTCULO 1154.- 1. Los pedidos de informes a las entidades pblicas o
privadas podrn ser requeridos por los representantes de las partes.
Debern ser contestados por funcionario autorizado, con aclaracin de
firma, el que deber comparecer ante el vocal si ste lo considerare
necesario, salvo que se designare otro funcionario especialmente
autorizado a tal efecto.
2. La Direccin General de Aduanas deber informar sobre el contenido
de las resoluciones o interpretaciones aplicadas en casos similares al que
motiva el informe..
A RTCULO 1155.- 1. Vencido el trmino de prueba, o diligenciadas las
medidas para mejor proveer que hubiere ordenado o transcurridos ciento
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ochenta (180) das del auto que las ordena prorrogables una sola vez por
igual plazo el vocal instructor, dentro de los diez (10) das, declarar su
clausura y elevar, dentro de los cinco (5) das, los autos a la Sala, la que
dentro de los cinco (5) das los pondr a disposicin de las partes para que
produzcan sus alegatos, por el trmino de diez (10) das o bien cuando
por auto fundado entienda necesario un debate ms amplio convocar a
audiencia para la vista de causa.
2. Dicha audiencia deber realizarse dentro de los veinte (20) das de la
elevatoria de la causa a la Sala y slo podr suspenderse por nica vez
por causa del Tribunal Fiscal de la Nacin, que deber fijar una nueva
fecha de audiencia para dentro de los treinta (30) das posteriores a la
primera..
A RTCULO 1156.- Hasta el momento de dictar sentencia el Tribunal
Fiscal de la Nacin podr disponer las medidas para mejor proveer que
estimare oportunas, incluso medidas periciales por intermedio de
funcionarios que le proporcionar la Administracin Federal de Ingresos
Pblicos o de aquellos organismos nacionales competentes en la materia
de que se tratare. Tales funcionarios actuarn bajo la exclusiva
dependencia del Tribunal Fiscal de la Nacin. En estos casos el plazo para
dictar sentencia se ampliar en treinta (30) das..

A RTCULO 1158.- Cuando no debiere producirse prueba o hubiere
vencido el plazo para alegar o se hubiere celebrado la audiencia para la
vista de la causa, el Tribunal Fiscal pasar los autos para dictar sentencia.
La elevacin de la causa a la Sala respectiva deber efectuarse dentro de los
diez (10) das de haber concluido las etapas sealadas en el prrafo
anterior.
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La Sala efectuar el llamado de autos dentro de los cinco (5) o diez (10)
das de que stos hayan sido elevados por el vocal instructor o de haber
quedado en estado de dictar sentencia, segn se trate de los casos previstos
por los artculos 1149, 1150 o 1155, respectivamente, computndose los
trminos establecidos por el artculo 1167 a partir de quedar firme el
llamado..
A RTCULO 1159.- En el caso de recurso de apelacin por retardo en el
dictado de la resolucin definitiva del Administrador en los
procedimientos de impugnacin, de repeticin y para las infracciones, el
apelante deber pedir que el Tribunal Fiscal de la Nacin se avoque al
conocimiento del asunto, en cuyo caso, una vez producida la habilitacin
de la instancia del Tribunal Fiscal de la Nacin, el Administrador perder
competencia para entender en el asunto. A los efectos de la habilitacin de
la instancia el vocal instructor, dentro del quinto da de recibidos los
autos, librar oficio a la Direccin General de Aduanas para que, en el
trmino de diez (10) das, remita las actuaciones administrativas
correspondientes a la causa; agregadas ellas, el vocal instructor se expedir
sobre su procedencia dentro del trmino de diez (10) das.
La resolucin que deniegue la habilitacin de instancia ser apelable en el
trmino de cinco (5) das mediante recurso fundado y, sin ms
sustanciacin, se elevar la causa, dentro de las cuarenta y ocho (48)
horas, a la Cmara Nacional.
Una vez habilitada la instancia se seguir el procedimiento establecido
para la apelacin de las resoluciones definitivas..

A RTCULO 1160.- La persona individual o colectiva perjudicada en el
normal ejercicio de un derecho o actividad por demora excesiva de los
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empleados administrativos en realizar un trmite o diligencia a cargo del
servicio aduanero podr ocurrir ante el Tribunal Fiscal mediante recurso
de amparo de sus derechos.
El recurrente deber, previamente, haber interpuesto pedido de pronto
despacho ante la autoridad administrativa y haber transcurrido un plazo
de quince (15) das sin que se hubiere resuelto su trmite..

1. El Tribunal Fiscal, si lo juzgare procedente en atencin a la naturaleza
del caso, requerir del Administrador Federal de Ingresos Pblicos que
dentro de breve plazo informe sobre la causa de la demora imputada y
forma de hacerla cesar..

A RTCULO 1163.- La parte vencida en el juicio deber pagar todos los
gastos causdicos y costas de la contraria, aun cuando sta no lo hubiere
solicitado. Sin embargo, la Sala respectiva podr eximir total o
parcialmente de esta responsabilidad al litigante vencido, siempre que
encontrare mrito para ello, expresndolo en su pronunciamiento bajo
pena de nulidad de la eximicin. A los efectos expresados sern de
aplicacin las disposiciones que rijan en materia de arancel de abogados y
procuradores para los representantes de las partes y sus patrocinantes as
como las arancelarias respectivas para los peritos intervinientes.
Cuando en funcin de las facultades que otorga el artculo 1143, el
Tribunal Fiscal de la Nacin recalifique la conducta o reduzca la sancin a
aplicar, las costas se impondrn por el orden causado. No obstante, el
Tribunal podr imponer las costas al Fisco Nacional, cuando la
tipificacin o la cuanta de la sancin recurrida se demuestre temeraria o
carente de justificacin..
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A RTCULO 1166.- 1. El Tribunal Fiscal de la Nacin podr practicar en la
sentencia la liquidacin del tributo y accesorios y fijar el importe de la
multa o, si lo estimare conveniente, dar las bases precisas para ello,
ordenando dentro de los diez (10) das a la Direccin General de Aduanas
que practique la liquidacin en el plazo de treinta (30) das prorrogables
por igual plazo y una sola vez, bajo apercibimiento de practicarla el
recurrente.
2. Dentro de los cinco (5) das se dar traslado de la liquidacin practicada
por las partes, por un plazo de cinco (5) das. Vencido este plazo o una vez
recibida la contestacin, el Tribunal Fiscal de la Nacin resolver dentro
de los diez (10) das. Esta resolucin ser apelable en el plazo de quince
(15) das debiendo fundarse el recurso al interponerse.
3. Cuando el Tribunal Fiscal de la Nacin encontrare que la apelacin es
evidentemente maliciosa, podr disponer que, sin perjuicio del inters del
artculo 794, se liquide otro igual hasta el momento de la sentencia, que
podr aumentar en un ciento por ciento (100%)..

ARTCULO 265.- Sustityese el ltimo prrafo del artculo 1167 del Cdigo
Si los incumplimientos se reiteraran en ms de diez (10) oportunidades o
en ms de cinco (5) producidas en un ao, el Presidente deber,
indefectiblemente, formular la acusacin a que se refiere el primer prrafo
del artculo 148 de la Ley 11.683 en relacin con los vocales responsables
de dichos incumplimientos..
A RTCULO 1171.- Las partes podrn interponer recurso de apelacin
ante la Cmara dentro de los treinta (30) das de notificrseles la sentencia
del Tribunal Fiscal. No interpuesto el recurso, la sentencia pasar en
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autoridad de cosa juzgada y deber cumplirse dentro de los quince (15)
das de quedar firme.
Ser competente la Cmara en cuya jurisdiccin funcione la sede o la
delegacin permanente o mvil del Tribunal Fiscal de la Nacin, segn
sea donde se ha radicado la causa.
El plazo para apelar las sentencias recadas en los recursos de amparo ser
de diez (10) das..

1. El escrito de apelacin se limitar a la mera interposicin del recurso.
Dentro de los quince (15) das siguientes a la fecha de su presentacin el
apelante expresar agravios por escrito ante el Tribunal Fiscal, el que dar
traslado a la otra parte para que la conteste por escrito en el mismo
trmino, vencido el cual, hubiere o no contestacin, se elevarn los autos a
la Cmara sin ms sustanciacin, dentro de las cuarenta y ocho (48) horas
siguientes..
TTULO IX - RGIMEN PENAL TRIBUTARIO
ARTCULO 268.- Aprubase como Rgimen Penal Tributario el siguiente

texto:
Ttulo I - Delitos Tributarios
ARTCULO 1.- Evasin simple. Ser reprimido con prisin de dos (2) a
seis (6) aos el obligado que mediante declaraciones engaosas,
ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o
por omisin, evadiere total o parcialmente el pago de tributos al fisco
nacional, al fisco provincial o a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,
siempre que el monto evadido excediere la suma de un milln de pesos
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($ 1.000.000) por cada tributo y por cada ejercicio anual, aun cuando se
tratare de un tributo instantneo o de perodo fiscal inferior a un (1) ao.
Para los supuestos de tributos locales, la condicin objetiva de punibilidad
establecida en el prrafo anterior se considerar para cada jurisdiccin en
que se hubiere cometido la evasin.
ARTCULO 2.- Evasin agravada. La pena ser de tres (3) aos y seis (6)
meses a nueve (9) aos de prisin cuando en el caso del artculo 1 se
comprobare cualquiera de los siguientes supuestos:
a) El monto evadido superare la suma de diez millones de pesos
($ 10.000.000);
b) Hubieren intervenido persona o personas humanas o jurdicas o
entidades interpuestas, o se hubieren utilizado estructuras, negocios,
patrimonios de afectacin, instrumentos fiduciarios y/o
jurisdicciones no cooperantes, para ocultar la identidad o dificultar la
identificacin del verdadero sujeto obligado y el monto evadido
superare la suma de dos millones de pesos ($ 2.000.000);
c) El obligado utilizare fraudulentamente exenciones, desgravaciones,
diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de
beneficios fiscales, y el monto evadido por tal concepto superare la
suma de dos millones de pesos ($ 2.000.000);
d) Hubiere mediado la utilizacin total o parcial de facturas o cualquier
otro documento equivalente, ideolgica o materialmente falsos,
siempre que el perjuicio generado por tal concepto superare la suma
de un milln de pesos ($ 1.000.000).
ARTCULO 3.- Aprovechamiento indebido de beneficios fiscales. Ser
reprimido con prisin de tres (3) aos y seis (6) meses a nueve (9) aos el
obligado que mediante declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o
cualquier otro ardid o engao, se aprovechare, percibiere o utilizare
indebidamente reintegros, recuperos, devoluciones, subsidios o cualquier
otro beneficio de naturaleza tributaria nacional, provincial o
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correspondiente a la Ciudad Autnoma de Buenos Aires siempre que el
monto de lo percibido, aprovechado o utilizado en cualquiera de sus
formas supere la suma de un milln de pesos ($ 1.000.000) en un ejercicio
anual.
ARTCULO 4.- Apropiacin indebida de tributos. Ser reprimido con
prisin de dos (2) a seis (6) aos el agente de retencin o de percepcin de
tributos nacionales, provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos
Aires, que no depositare, total o parcialmente, dentro de los treinta (30)
das corridos de vencido el plazo de ingreso, el tributo retenido o
percibido, siempre que el monto no ingresado, superare la suma de cien
mil pesos ($ 100.000) por cada mes.
Ttulo II - Delitos Relativos a los Recursos de la Seguridad Social
ARTCULO 5.- Evasin simple. Ser reprimido con prisin de dos (2) a
seis (6) aos el obligado que, mediante declaraciones engaosas,
ocultaciones maliciosas, o cualquier otro ardid o engao, sea por accin o
por omisin, evadiere parcial o totalmente al fisco nacional, provincial o
de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, el pago de aportes o
contribuciones, o ambos conjuntamente, correspondientes al sistema de la
seguridad social, siempre que el monto evadido excediere la suma de
doscientos mil pesos ($ 200.000) por cada mes.
ARTCULO 6.- Evasin agravada. La prisin a aplicar se elevar de tres (3)
aos y seis (6) meses a nueve (9) aos cuando en el caso del artculo 5,
por cada mes, se comprobare cualquiera de los siguientes supuestos:
a) El monto evadido superare la suma de un milln de pesos
($ 1.000.000);
b) Hubieren intervenido persona o personas humanas o jurdicas o
entidades interpuestas, o se hubieren utilizado estructuras, negocios,
patrimonios de afectacin y/o instrumentos fiduciarios, para ocultar
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la identidad o dificultar la identificacin del verdadero sujeto
obligado y el monto evadido superare la suma de cuatrocientos mil
pesos ($ 400.000);
c) Se utilizaren fraudulentamente exenciones, desgravaciones,
diferimientos, liberaciones, reducciones o cualquier otro tipo de
beneficios fiscales, y el monto evadido por tal concepto superare la
suma de cuatrocientos mil pesos ($ 400.000).
ARTCULO 7.- Apropiacin indebida de recursos de la seguridad social.
Ser reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el empleador que no
depositare total o parcialmente dentro de los treinta (30) das corridos de
vencido el plazo de ingreso, el importe de los aportes retenidos a sus
dependientes con destino al sistema de la seguridad social, siempre que el
monto no ingresado superase la suma de cien mil pesos ($ 100.000), por
cada mes.
Idntica sancin tendr el agente de retencin o percepcin de los
recursos de la seguridad social que no depositare total o parcialmente,
dentro de los treinta (30) das corridos de vencido el plazo de ingreso, el
importe retenido o percibido, siempre que el monto no ingresado
superase la suma de cien mil pesos ($ 100.000), por cada mes.
Ttulo III - Delitos Fiscales Comunes
ARTCULO 8.- Obtencin fraudulenta de beneficios fiscales. Ser
reprimido con prisin de uno (1) a seis (6) aos el que mediante
declaraciones engaosas, ocultaciones maliciosas o cualquier otro ardid o
engao, sea por accin o por omisin, obtuviere un reconocimiento,
certificacin o autorizacin para gozar de una exencin, desgravacin,
diferimiento, liberacin, reduccin, reintegro, recupero o devolucin,
tributaria o de la seguridad social, al fisco nacional, provincial o de la
Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
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ARTCULO 9.- Insolvencia fiscal fraudulenta. Ser reprimido con prisin
de dos (2) a seis (6) aos el que habiendo tomado conocimiento de la
iniciacin de un procedimiento administrativo o judicial tendiente a la
determinacin o cobro de obligaciones tributarias o de aportes y
contribuciones de la seguridad social nacional, provincial o de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires, o derivadas de la aplicacin de sanciones
pecuniarias, provocare o agravare la insolvencia, propia o ajena,
frustrando en todo o en parte el cumplimiento de tales obligaciones.
ARTCULO 10.- Simulacin dolosa de cancelacin de obligaciones. Ser
reprimido con prisin de dos (2) a seis (6) aos el que mediante
registraciones o comprobantes falsos, declaraciones juradas engaosas o
falsas o cualquier otro ardid o engao, simulare la cancelacin total o
parcial de obligaciones tributarias o de recursos de la seguridad social
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, o
derivadas de la aplicacin de sanciones pecuniarias, sean obligaciones
propias o de terceros, siempre que el monto simulado superare la suma de
quinientos mil pesos ($ 500.000) por cada ejercicio anual en el caso de
obligaciones tributarias y sus sanciones, y la suma de cien mil pesos
($ 100.000) por cada mes, en el caso de recursos de la seguridad social y
sus sanciones.
ARTCULO 11.- Alteracin dolosa de registros. Ser reprimido con prisin
de dos (2) a seis (6) aos el que de cualquier modo sustrajere, suprimiere,
ocultare, adulterare, modificare o inutilizare:
a) Los registros o soportes documentales o informticos del fisco
nacional, provincial o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires,
relativos a las obligaciones tributarias o de los recursos de la
seguridad social, con el propsito de disimular la real situacin fiscal
de un obligado;
b) Los sistemas informticos o equipos electrnicos, suministrados,
autorizados u homologados por el fisco nacional, provincial o de la
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Ciudad Autnoma de Buenos Aires, siempre y cuando dicha
conducta fuere susceptible de provocar perjuicio y no resulte un
delito ms severamente penado.
Ttulo IV - Disposiciones Generales
ARTCULO 12.- Las escalas penales se incrementarn en un tercio del
mnimo y del mximo, para el funcionario o empleado pblico que, en
ejercicio o en ocasin de sus funciones, tomase parte de los delitos
previstos en esta ley.
En tales casos, se impondr adems la inhabilitacin perpetua para
desempearse en la funcin pblica.
ARTCULO 13.- Cuando alguno de los hechos previstos en esta ley hubiere
sido ejecutado en nombre, con la ayuda o en beneficio de una persona de
existencia ideal, una mera asociacin de hecho o un ente que a pesar de no
tener calidad de sujeto de derecho las normas le atribuyan condicin de
obligado, la pena de prisin se aplicar a los directores, gerentes, sndicos,
miembros del consejo de vigilancia, administradores, mandatarios,
representantes o autorizados que hubiesen intervenido en el hecho
punible inclusive cuando el acto que hubiera servido de fundamento a la
representacin sea ineficaz.
Cuando los hechos delictivos previstos en esta ley hubieren sido realizados
en nombre o con la intervencin, o en beneficio de una persona de
existencia ideal, se impondrn a la entidad las siguientes sanciones
conjunta o alternativamente:
1. Suspensin total o parcial de actividades, que en ningn caso podr
exceder los cinco (5) aos.
2. Suspensin para participar en concursos o licitaciones estatales de
obras o servicios pblicos o en cualquier otra actividad vinculada con
el Estado, que en ningn caso podr exceder los cinco (5) aos.
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3. Cancelacin de la personera, cuando hubiese sido creada al solo
efecto de la comisin del delito, o esos actos constituyan la principal
actividad de la entidad.
4. Prdida o suspensin de los beneficios estatales que tuviere.
5. Publicacin de un extracto de la sentencia condenatoria a costa de la
persona de existencia ideal.
Para graduar estas sanciones, los jueces tendrn en cuenta el
incumplimiento de reglas y procedimientos internos, la omisin de
vigilancia sobre la actividad de los autores y partcipes, la extensin del
dao causado, el monto de dinero involucrado en la comisin del delito,
el tamao, la naturaleza y la capacidad econmica de la persona jurdica.
Cuando fuere indispensable mantener la continuidad operativa de la
entidad o de una obra o de un servicio en particular, no sern aplicables
las sanciones previstas por el inciso 1 y el inciso 3.
ARTCULO 14.- En los casos de los artculos 2 inciso c), 3, 6 inciso c) y
8, adems de las penas all previstas se impondr al beneficiario la
prdida del beneficio y de la posibilidad de obtener o de utilizar beneficios
fiscales de cualquier tipo por el plazo de diez (10) aos.
ARTCULO 15.- El que a sabiendas:
a) Dictaminare, informare, diere fe, autorizare o certificare actos
jurdicos, balances, estados contables o documentacin para facilitar
la comisin de los delitos previstos en esta ley, ser pasible, adems
de las penas correspondientes por su participacin criminal en el
hecho, de la pena de inhabilitacin especial por el doble del tiempo
de la condena.
b) Concurriere con dos o ms personas para la comisin de alguno de
los delitos tipificados en esta ley, ser reprimido con un mnimo de
cuatro (4) aos de prisin.
c) Formare parte de una organizacin o asociacin compuesta por tres
o ms personas que habitualmente est destinada a cometer,
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colaborar o coadyuvar cualquiera de los ilcitos tipificados en esta ley,
ser reprimido con prisin de tres (3) aos y seis (6) meses a diez
(10) aos. Si resultare ser jefe u organizador, la pena mnima se
elevar a cinco (5) aos de prisin.
ARTCULO 16.- En los casos previstos en los artculos 1, 2, 3, 5 y 6 la
accin penal se extinguir, si se aceptan y cancelan en forma
incondicional y total las obligaciones evadidas, aprovechadas o percibidas
indebidamente y sus accesorios, hasta los treinta (30) das hbiles
posteriores al acto procesal por el cual se notifique fehacientemente la
imputacin penal que se le formula. Este beneficio se otorgar por nica
vez por cada persona humana o jurdica obligada.
ARTCULO 17.- Las penas establecidas por esta ley sern impuestas sin
perjuicio de las sanciones administrativas.
Ttulo V - De los Procedimientos Administrativo y Penal
ARTCULO 18.- El organismo recaudador formular denuncia una vez
dictada la determinacin de oficio de la deuda tributaria o resuelta en sede
administrativa la impugnacin de las actas de determinacin de la deuda
de los recursos de la seguridad social, aun cuando se encontraren
recurridos los actos respectivos.
En aquellos casos en que no corresponda la determinacin administrativa
de la deuda se formular de inmediato la pertinente denuncia, una vez
formada la conviccin administrativa de la presunta comisin del hecho
ilcito.
En ambos supuestos deber mediar decisin fundada del correspondiente
servicio jurdico, por los funcionarios a quienes se les hubiese asignado
expresamente esa competencia.
Cuando la denuncia penal fuere formulada por un tercero, el juez remitir
los antecedentes al organismo recaudador que corresponda a fin de que
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inmediatamente d comienzo al procedimiento de verificacin y
determinacin de la deuda haciendo uso de las facultades de fiscalizacin
previstas en las leyes de procedimiento respectivas. El organismo
recaudador deber emitir el acto administrativo a que se refiere el primer
prrafo en un plazo de ciento veinte (120) das hbiles administrativos,
prorrogables a requerimiento fundado de dicho organismo.
ARTCULO 19.- El organismo recaudador no formular denuncia penal
cuando surgiere manifiestamente que no se ha verificado la conducta
punible dadas las circunstancias del hecho o por mediar un
comportamiento del contribuyente o responsable que permita entender
que el perjuicio fiscal obedece a cuestiones de interpretacin normativa o
aspectos tcnico contables de liquidacin. Asimismo y exclusivamente a
estos efectos, podr tenerse en consideracin el monto de la obligacin
evadida en relacin con el total de la obligacin tributaria del mismo
perodo fiscal.
Del mismo modo, no corresponder la denuncia penal cuando las
obligaciones tributarias o previsionales ajustadas sean el resultado
exclusivo de aplicacin de las presunciones previstas en las leyes de
procedimiento respectivas, sin que existieren otros elementos de prueba
conducentes a la comprobacin del supuesto hecho ilcito.
La determinacin de no formular la denuncia penal deber ser adoptada
mediante decisin fundada con dictamen del correspondiente servicio
jurdico, por los funcionarios a quienes se les hubiese asignado
expresamente esa competencia y siguiendo el procedimiento de contralor
que al respecto se establezca en la reglamentacin.
ARTCULO 20.- La formulacin de la denuncia penal no suspende ni
impide la sustanciacin y resolucin de los procedimientos tendientes a la
determinacin y ejecucin de la deuda tributaria o de los recursos de la
seguridad social, ni la de los recursos administrativos, contencioso
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administrativos o judiciales que se interpongan contra las resoluciones
recadas en aqullos.
La autoridad administrativa se abstendr de aplicar sanciones hasta que se
dicte la sentencia definitiva en sede penal, la que deber ser notificada por
la autoridad judicial que corresponda al organismo fiscal. En este caso no
ser de aplicacin lo previsto en el artculo 74 de la ley 11.683, texto
ordenado en 1998 y sus modificaciones o en normas anlogas de las
jurisdicciones locales.
Asimismo, una vez firme la sentencia penal, el tribunal la comunicar a la
autoridad administrativa respectiva y sta aplicar las sanciones que
correspondan, sin alterar las declaraciones de hechos contenidas en la
sentencia judicial.
ARTCULO 21.- Cuando hubiere motivos para presumir que en algn lugar
existen elementos de juicio probablemente relacionados con la presunta
comisin de alguno de los delitos previstos en esta ley, el organismo
recaudador podr solicitar al juez penal competente las medidas de
urgencia y/o toda autorizacin que fuera necesaria a los efectos de la
obtencin y resguardo de aquellos.
Dichas diligencias sern encomendadas al organismo recaudador, que
actuar en tales casos en calidad de auxiliar de la justicia, conjuntamente
con el organismo de seguridad competente.
Los planteos judiciales que se hagan respecto de las medidas de urgencia o
autorizaciones no suspendern el curso de los procedimientos
administrativos que pudieren corresponder a los efectos de la
determinacin de las obligaciones tributarias y de los recursos de la
seguridad social.
ARTCULO 22.- Respecto de los tributos nacionales para la aplicacin de
esta ley en el mbito de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires, ser
competente la justicia nacional en lo penal econmico. En lo que respecta
a las restantes jurisdicciones del pas ser competente la justicia federal.
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Respecto de los tributos locales, sern competentes los respectivos jueces
provinciales o de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
ARTCULO 23.- El organismo recaudador podr asumir, en el proceso
penal, la funcin de querellante particular a travs de funcionarios
designados para que asuman su representacin.
ARTCULO 24.- Invtese a las Provincias y a la Ciudad Autnoma de
Buenos Aires a adherir en cada una de sus jurisdicciones al rgimen
procesal previsto en este Ttulo V.

ARTCULO 269.- Dergase la ley 24.769.
TTULO X - UNIDAD DE VALOR TRIBUTARIA
ARTCULO 270.- Crase la Unidad de Valor Tributaria (UVT ) como

unidad de medida de valor homognea a los efectos de determinar los
importes fijos, impuestos mnimos, escalas, sanciones y todo otro
parmetro monetario contemplado en las leyes de tributos y dems
obligaciones cuya aplicacin, percepcin y fiscalizacin se encuentre a cargo
de la Administracin Federal de Ingresos Pblicos, incluidas las leyes
procedimentales respectivas y los parmetros monetarios del Rgimen
Penal Tributario.
ARTCULO 271.- Antes del 15 de septiembre de 2018, el Poder Ejecutivo
Nacional elaborar y remitir al Honorable Congreso de la Nacin un
proyecto de ley en el que se establezca la cantidad de UVT correspondiente a
cada uno de los parmetros monetarios referidos en el artculo anterior, los
cuales reemplazarn los importes monetarios en las leyes respectivas.
A los fines de la fijacin de la cantidad de UVT que corresponda en cada
supuesto, se debern contemplar, entre otros factores y para cada parmetro
monetario, la fecha en la cual fue establecido su importe, los objetivos de
poltica tributaria perseguidos y la fecha de entrada en vigencia del
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mecanismo dispuesto por el presente ttulo, pudiendo proponer parmetros
monetarios a ser excluidos de este rgimen.
En esa oportunidad, el Poder Ejecutivo Nacional propondr la relacin de
conversin inicial entre UVT y pesos.
ARTCULO 272.- La relacin de conversin entre UVT y pesos se ajustar
anualmente con base en la variacin anual del ndice de Precios al
Consumidor que suministre el Instituto Nacional de Estadstica y Censos.
ARTCULO 273.- Para evaluar la configuracin de delitos y otros ilcitos se
considerar la relacin de conversin entre pesos y UVT vigente al momento
de su comisin.
ARTCULO 274.- Para la cancelacin de sanciones se utilizar la relacin
de conversin entre UVT y pesos vigente al momento de su cancelacin.
ARTCULO 275.- Las disposiciones de este ttulo se encuentran
exceptuadas de lo dispuesto en los artculos 7 y 10 de la ley 23.928 y sus
modificatorias.
TTULO XI - PROMOCIN Y FOMENTO DE LA INNOVACIN TECNOLGICA
ARTCULO 276.- Sustityese el inciso b del artculo 9 de la ley 23.877, por

el siguiente:
b) De promocin y fomento fiscales:
Las empresas podrn obtener de manera automtica un certificado
de crdito fiscal de hasta diez por ciento (10%) o cinco millones de
pesos ($ 5.000.000), el que fuera menor, de los gastos elegibles
realizados en investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica para
el pago de impuestos nacionales. Dicho certificado podr ser
utilizado slo para la modalidad indicada en los incisos a)1. Y b) del
artculo 10 de esta ley.
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El beneficio podr materializarse en un plazo no mayor a dos (2)
aos de la ejecucin del gasto y no podr ser compatible con otros
regmenes promocionales.
La autoridad de aplicacin definir el criterio de elegibilidad de los
gastos en investigacin, desarrollo e innovacin tecnolgica para el
crdito fiscal, debiendo estar contablemente individualizados. En
ningn caso los citados gastos podrn vincularse con los gastos
operativos de las empresas.
Dicha autoridad definir el procedimiento para auditar las
declaraciones juradas de gastos de las empresas beneficiarias con el
fin de garantizar la transparencia y establecer las sanciones previstas
en el artculo 15 bis de la presente ley.
El Poder Ejecutivo Nacional se reserva el derecho de modificar, en
funcin del resultado del mecanismo de incentivo fiscal, el tope
anual (10%) y la duracin del derecho de deduccin (2 aos) a
valores que no excedan el veinte por ciento (20%) y cinco (5) aos
respectivamente.
El Poder Ejecutivo Nacional fijar anualmente el cupo de los crditos
fiscales establecidos en el primer prrafo de este inciso, el cual no
podr superar los dos mil millones de pesos ($ 2.000.000.00)
anuales..
ARTCULO 277.- Sustityese el artculo 14 de la ley 23.877, por el
siguiente:
ARTCULO 14.- Establcese que el Ministerio de Produccin y el
Ministerio de Ciencia, Tecnologa e Innovacin Productiva, sern
Autoridad de Aplicacin de la presente ley, estando facultados para dictar
las normas aclaratorias y/o complementarias que resulten necesarias para
el cumplimiento de la citada norma en el marco de sus competencias..

ARTCULO 278.- Incorpranse como incisos i y j del artculo 15 de la ley
23.877, los siguientes:
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i) Efectuar los controles en forma posterior al otorgamiento del
beneficio, mediante la correspondiente declaracin jurada y
certificacin de gastos para su asignacin, por parte de los sujetos
obligados en la presente ley.
j) La evaluacin del proyecto proceder una vez iniciada su ejecucin..

ARTCULO 279.- Incorprase como artculo 15 bis de la ley 23.877, el
siguiente:
A RTCULO 15 BIS . - El incumplimiento de lo establecido en la presente
ley y de las normas reglamentarias que a tal efecto se dicten, dar lugar a
las sanciones que se detallan a continuacin, sin perjuicio de la aplicacin
de las leyes especiales y sus modificaciones:
1. Multas de diez (10) veces el valor del crdito fiscal otorgado
actualizado al momento de su ejecucin aplicables a los beneficiarios
y/o a la unidad de vinculacin tecnolgica o patrocinador por
declaraciones inexactas o informacin fraudulenta en su declaracin
jurada y/o certificacin de gastos para obtener el beneficio.
2. Inhabilitacin del beneficiario y patrocinador para vincularse
nuevamente al rgimen de beneficios de la presente ley y cualquier
otro rgimen de promocin fiscal por el trmino de diez (10) aos.
La autoridad de aplicacin determinar el procedimiento correspondiente
a los efectos de la aplicacin de las sanciones previstas en el presente
artculo, garantizando el ejercicio del derecho de defensa.
Contra la resolucin que disponga la imposicin de sanciones podr
interponerse recurso de revocatoria ante la autoridad de aplicacin, el que
implicar la apelacin en subsidio.
Rechazado el recurso o habiendo silencio en un plazo de treinta (30) das
hbiles el administrado tendr habilitada la va judicial.
En todos los casos y a los efectos de esta ley, el recurso tendr efecto
devolutivo..
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ARTCULO 280.- Sustityese el inciso a del artculo 17 de la ley 23.877, por
el siguiente:
a) uno por el Ministerio de Hacienda de la Nacin..
TTULO XII - DISPOSICIONES FINALES
ARTCULO 281.- Facltase al Poder Ejecutivo Nacional para ordenar las

leyes tributarias y aquellas que rigen su procedimiento como as tambin el
Cdigo Aduanero, sin introducir en su texto modificacin alguna, salvo las
gramaticales indispensables para su ordenamiento.
ARTCULO 282.- Las disposiciones de esta ley entrarn en vigencia el da
siguiente al de su publicacin en el Boletn Oficial y surtirn efecto de
conformidad con lo previsto en cada uno de los ttulos que la componen.
ARTCULO 283.- Los importes sobre los que aplica el mecanismo de
actualizacin del artculo 52 del Anexo de la ley 24.977, sus modificaciones
y complementarias, en su texto vigente a la fecha de entrada en vigencia de
esta ley, debern ser reemplazados, al momento en que tengan efectos las
disposiciones reguladas en el Ttulo V, por los valores que rijan en ese
momento.
Los montos de los lmites inferior y mximo que se mencionan en los
artculos 165, 166 y 167 de esta ley debern ser reemplazados, al momento
en que tengan efectos tales disposiciones, por los valores que rijan en ese
momento.
ARTCULO 284.- Comunquese al Poder Ejecutivo Nacional.
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Repblica Argentina - Poder Ejecutivo Nacional
2017 - Ao de las Energas Renovables
Hoja Adicional de Firmas

Anexo
Nmero: IF-2017-28051244-APN-MHA
CIUDAD DE BUENOS AIRES

Lunes 13 de Noviembre de 2017
Referencia: EX-2017-27778266-APN-DMEYN#MHA - Proyecto de Ley - Reforma del Sistema Tributario
El documento fue importado por el sistema GEDO con un total de 219 pagina/s.
Digitally signed by DUJOVNE Nicolas

Date: 2017.11.13 15:16:28 ART
Location: Ciudad Autnoma de Buenos Aires
Nicolas Dujovne
Ministro
Ministerio de Hacienda
Digitally signed by GESTION DOCUMENTAL ELECTRONICA -

GDE
DN: cn=GESTION DOCUMENTAL ELECTRONICA - GDE, c=AR,
o=MINISTERIO DE MODERNIZACION, ou=SECRETARIA DE
MODERNIZACION ADMINISTRATIVA, serialNumber=CUIT
30715117564
Date: 2017.11.13 15:16:38 -03'00'

Proyecto Reforma Impositiva

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REFORMA TRIBUTARIA

TTULO I - Impuesto a las Ganancias ................................................................ 1

TTULO I - IMPUESTO A LAS GANANCIAS

Captulo 1 - Ley de Impuesto a las Ganancias

ARTCULO 1.- Sustityese el artculo 1 de la Ley de Impuesto a las

jurdicas o dems sujetos indicados en esta ley, quedan alcanzados por el

impuesto de emergencia previsto en esta norma.

Las sucesiones indivisas son contribuyentes conforme lo establecido en el

Los sujetos a que se refieren los prrafos anteriores, residentes en el pas,

tributan sobre la totalidad de sus ganancias obtenidas en el pas o en el

las sumas efectivamente abonadas por impuestos anlogos, sobre sus

actividades en el extranjero, hasta el lmite del incremento de la obligacin

fiscal originado por la incorporacin de la ganancia obtenida en el

Los no residentes tributan exclusivamente sobre sus ganancias de fuente

argentina, conforme lo previsto en el Ttulo V y normas complementarias

dispuesto especialmente en cada categora y aun cuando no se indiquen

1) los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una

periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los

2) los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan

o no las condiciones del apartado anterior, obtenidos por los

responsables incluidos en el artculo 69 y todos los que deriven de las

dems sociedades o de empresas o explotaciones unipersonales,

excepto que, no tratndose de los contribuyentes comprendidos en el

artculo 69, se desarrollaran actividades indicadas en los incisos f) y

g) del artculo 79 y stas no se complementaran con una explotacin

comercial, en cuyo caso ser de aplicacin lo dispuesto en el apartado

3) los resultados provenientes de la enajenacin de bienes muebles

amortizables, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.

4) los resultados derivados de la enajenacin de acciones, valores

representativos y certificados de depsito de acciones y dems

valores, cuotas y participaciones sociales incluidas cuotapartes de

fondos comunes de inversin y certificados de participacin de

fideicomisos financieros y cualquier otro derecho sobre fideicomisos

y contratos similares, monedas digitales, ttulos, bonos y dems

valores, cualquiera sea el sujeto que las obtenga.

5) los resultados derivados de la enajenacin de inmuebles y de la

transferencia de derechos sobre inmuebles, cualquiera sea el sujeto

que las obtenga..

adquisicin, segn corresponda, cuando mediare boleto de compraventa

u otro compromiso similar, siempre que se diere u obtuviere segn el

caso la posesin o, en su defecto, en el momento en que este acto tenga

lugar, aun cuando no se hubiere celebrado la escritura traslativa de

valor de adquisicin, el valor de plaza del bien a la fecha de esta ltima

transmisin en la forma que determine la reglamentacin..

ganancias provenientes de la tenencia y enajenacin de acciones, cuotas y

participaciones sociales incluidas cuotapartes de fondos comunes de

inversin y certificados de participacin de fideicomisos financieros y

cualquier otro derecho sobre fideicomisos y contratos similares,

monedas digitales, ttulos, bonos y dems valores, se considerarn

ntegramente de fuente argentina cuando el emisor se encuentre

domiciliado, establecido o radicado en la Repblica Argentina.

Los valores representativos o certificados de depsito de acciones y de

dems valores, se considerarn de fuente argentina cuando el emisor de

las acciones y de los dems valores se encuentre domiciliado, constituido

o radicado en la Repblica Argentina, cualquiera fuera la entidad emisora

de los certificados, el lugar de emisin de estos ltimos o el de depsito de

tales acciones y dems valores..

normales de mercado entre partes independientes, las operaciones

comprendidas en este artculo que se realicen con personas humanas,

jurdicas, patrimonios de afectacin y dems entidades, domiciliados,

constituidos o ubicados en jurisdicciones no cooperantes o de baja o nula

tributacin, supuesto en el que debern aplicarse las normas del citado

constituye ganancia neta de fuente argentina el cincuenta por ciento

(50%) del precio pagado a los productores, distribuidores o intermediarios