PROCEDIMIENTO DE COBRO ADMINISTRATIVO COACTIVO

INTRODUCCION

A la luz de la expedicin de la Ley 1066 de 2006 y su Decreto Reglamentario 4473 del

mismo ao, el procedimiento de cobro administrativo coactivo que adelanten las
entidades territoriales debe establecerse dentro de un Reglamento Interno de Cartera
que cada entidad est en la obligacin de acoger. De esta manera, todas las acciones
que realice la administracin tributaria en materia de cobro coactivo deben responder a
las disposiciones que se consignen en tal reglamento y llevarse a cabo segn el
procedimiento estipulado en el Estatuto Tributario.

El procedimiento de cobro coactivo es un procedimiento especial contenido en los

artculos 823 y siguientes del estatuto tributario, por medio del cual las
Administraciones Municipales, Distritales y Departamentales deben hacer efectivos
directamente los crditos fiscales a su favor, a travs de sus propias dependencias y
funcionarios y sin necesidad de acudir a la justicia ordinaria. Tiene como finalidad
obtener el pago forzado de las obligaciones fiscales o recursos a su favor, mediante la
venta en pblica subasta de los bienes del deudor cuando este ha sido renuente al
pago voluntario de sus obligaciones.

La jurisdiccin coactiva fue definida por la corte constitucional en su sentencia c- 666

de 2000 como un privilegio exorbitante de la administracin, que consiste en la
facultad de cobrar directamente, sin que medie intervencin judicial, las deudas a su
favor, adquiriendo la doble calidad de juez y parte, cuya justificacin se encuentra en la
prevalencia del inters general, en cuanto dichos recursos se necesiten con urgencia
para cumplir eficazmente los fines estatales.

Ahora bien la importancia de conocer el proceso y el procedimiento del cobro

administrativo coactivo radica en que el estado para poder recaudar sus crditos
fiscales se vale de las entidades territoriales a travs de sus dependencia y sus
funcionarios para que aceleren el cobro administrativo a su favor en contra de sus
deudores , de tal relevancia que es una actuacin tan efectiva que no se necesita de la
intervencin de entes judiciales para cumplir con su cometido, ya que es a travs de
este procedimiento especial el cual le permite la aceleracin de dichos recaudos
pblicos sin tantos trmites de por medio para as cumplir con sus fines estatales.

Es importante anotar que existe desconocimiento respecto de la normatividad y

procesos de cobro coactivo como una actividad de recaudo, lo que ha generado
confusin y prdida de recursos en la administracin pblica, es por esta razn, que se
formularn a travs de este ensayo aspectos sobre la manera cmo el Estado aplica
las normas del Estatuto Tributario Nacional para el cobro coactivo, frente a las
relaciones entre la administracin y sus deudores.

El objetivo del presente ensayo ser abordar el tema del procedimiento del cobro
administrativo coactivo teniendo en cuenta sus lmites y alcances dentro de los
principios que guan la funcin pblica; identificacin de los procesos administrativos
con los correspondientes responsables, la seguridad jurdica, la transparencia del
ejercicio de la funcin administrativa de cobro coactivo, la normatividad y trmite de las
actuaciones administrativas y procesales que deben seguirse para el proceso
administrativo de cobro coactivo de los crditos a favor del Estado.
 ANLISIS Y FUNDAMENTO DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO
ADMINISTRATIVO COACTIVO

Es importante para el desarrollo de este ensayo tener en cuenta la definicin de

algunos conceptos que utiliza el procedimiento de cobro administrativo coactivo, entre
ellos se encuentran:

DEFINICIONES JURIDICAS

COBRO PERSUASIVO: Consiste en la actuacin de la administracin tendiente a

obtener el pago voluntario de las obligaciones vencidas, por medio de una invitacin
formal al deudor, para que cancele su obligacin.

COBRO COACTIVO: En esta etapa se da inicio al proceso coactivo legalmente

establecido, mediante el cual se busca que ejecutivamente se pueda hacer efectivas
las obligaciones a favor de la administracin.

JURISDICCIN COACTIVA: La jurisdiccin coactiva fue definida por la Corte

Constitucional en su sentencia C-666/00, Magistrado Ponente: Jos Gregorio
Hernndez Galindo:

La jurisprudencia ha definido la jurisdiccin coactiva como un "privilegio exorbitante"

de la Administracin, que consiste en la facultad de cobrar directamente, sin que medie
intervencin judicial, las deudas a su favor, adquiriendo la doble calidad de juez y parte,
cuya justificacin se encuentra en la prevalencia del inters general, en cuanto dichos
recursos se necesitan con urgencia para cumplir eficazmente los fines estatales.

ACTO ADMINISTRATIVO: son manifestaciones unilaterales de la voluntad de las

autoridades administrativas que producen efectos jurdicos.1

1
HERRERA ROBLES ALEKSEY. Aspectos Generales del Derecho Administrativo Colombiano.
Barranquilla, U. del Norte, 2012, P. 258.
TITULO EJECUTIVO: Se entiende por ttulo ejecutivo un documento, o varios, en que
consta un derecho que puede hacerse efectivo por medio de un proceso de ejecucin,
esto es, un derecho que es claro, expreso y exigible. 2

MANDAMIENTO DE PAGO: Es el acto administrativo procesal que consiste en la

orden de pago que dicta el funcionario ejecutor para que el ejecutado cancele la suma
lquida de dinero adeudada contenida en el ttulo ejecutivo, junto con los intereses
desde cuando se hicieron exigibles y las costas del proceso. 3

2. FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL

El cobro administrativo coactivo tiene un fundamento constitucional, ya que el

constituyente de 1991 le otorgo la facultad al legislador de otorgar jurisdiccin coactiva
a determinados autoridades administrativas para ejercer el cobro de las acreencias a
favor del estado.

Como fundamento de lo antes mencionado se tiene que el Artculo 116 inciso 3 de la

Constitucin Nacional establece:

Excepcionalmente la ley podr atribuir funcin jurisdiccional en materias precisas a

determinadas autoridades administrativas. Sin embargo no les ser permitido adelantar
la instruccin de sumarios ni juzgar delitos.

A su vez el Artculo 268 seala las atribuciones del contralor general de la republica
estipulando en el numeral 5 lo siguiente:

2
PARRA BENITEZ JORGE. Derecho Procesal Civil. Medelln, Editorial: Universidad de Medelln, 2010,
P. 367.
3
Manual de cobro administrativo coactivo para entidades territoriales, Ministerio de Hacienda y Crdito
Pblico, Repblica de Colombia (2007) (p. 63).
Establecer la responsabilidad que se derive de la gestin fiscal, imponer las sanciones
pecuniarias que sean del caso, recaudar su monto y ejercer la jurisdiccin coactiva
sobre los alcances deducidos de la misma.

De igual manera el artculo 272 inciso 6 seala que:

Los contralores departamentales, distritales y municipales ejercern, en el mbito de su

jurisdiccin, las funciones atribuidas al Contralor General de la Repblica en el artculo
268 y podrn, segn lo autorice la ley, contratar con empresas privadas colombianas el
ejercicio de la vigilancia fiscal.

Es necesario precisar que solo el legislador puede otorgar la facultad para ejercer el
cobro de las acreencias a favor del estado.

3. FUNDAMENTO LEGAL

1. Ley 1066 del 2006: esta disposicin legal unifico el procedimiento de cobro coactivo
para hacer efectivas las obligaciones a favor del estado.

En el artculo 5 de la ley 1066 de 2006 se establece:

Artculo 5. Facultad de cobro coactivo y procedimiento para las entidades pblicas.

Las entidades pblicas que de manera permanente tengan a su cargo el ejercicio de
las actividades y funciones administrativas o la prestacin de servicios del Estado
colombiano y que en virtud de estas tengan que recaudar rentas o caudales pblicos,
del nivel nacional, territorial, incluidos los rganos autnomos y entidades con rgimen
especial otorgado por la Constitucin Poltica, tienen jurisdiccin coactiva para hacer
efectivas las obligaciones exigibles a su favor y, para estos efectos, debern seguir el
procedimiento descrito en el Estatuto Tributario.

A su vez el Artculo 8 de la ley 1066 de 2006 que modifico el inciso 2 del Artculo 817
del E.T. establece:

La competencia para decretar la prescripcin de la accin de cobro ser de los

Administradores de Impuestos o de Impuestos y Aduanas Nacionales respectivos, y
ser decretada de oficio o a peticin de parte.
A su vez el artculo 17 de la 1066 de 2006 estipula que para el caso de las entidades
pblicas distintas a las que administran impuestos, es competente para decretarla el
jefe de la respectiva entidad.

2. Decreto Reglamentario No. 4473 de 2006.

El 15 de diciembre de 2006, el Gobierno Nacional expide el decreto 4473 por el cual

se reglamenta la ley 1066 de 2006, por expresa disposicin se determinan las
condiciones mnimas y mximas a las que se deben acoger los reglamentos internos
de recaudo de cartera de todas las entidades pblicas que deben adelantar cobro
administrativo.

El Decreto ordeno que el Reglamento Interno de Recaudo de Cartera fuera expedido

tanto en el orden Nacional como en el Territorial, por el representante legal de cada
entidad, a travs de la normatividad de carcter general.

En sntesis se puede sealar que la Ley 1066 de 2006 y su Decreto Reglamentario

4473 del mismo ao establecen que el procedimiento de cobro administrativo coactivo
que adelanten las entidades territoriales debe enmarcarse dentro de un Reglamento
Interno de Cartera que cada entidad est en la obligacin de adoptar. De esta manera,
todas las acciones que realice la administracin tributaria en materia de cobro coactivo
deben responder a las disposiciones que se consignen en tal reglamento interno y
llevarse a cabo segn el procedimiento establecido en el Estatuto Tributario Nacional.
 DESARROLLO DE LAS ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO DE COBRO
ADMINISTRATIVO COACTIVO

Por mandato de la Ley 1066 de 2006 y el decreto 4473 de 2006, por regla general las
Entidades pblicas desarrollan tres etapas dentro del proceso de recuperacin de
cartera las cuales son: la Determinacin del Debido Cobrar, la Etapa Persuasiva y la de
Cobro Coactivo, pero se deben tener en cuenta los siguientes requisitos para iniciar el
proceso administrativo de cobro:

Requisitos para Iniciar el Proceso Administrativo de Cobro.

1. Determinacin de la Competencia.

Por regla general la competencia para ejercer la jurisdiccin coactiva radica en cabeza
de la entidad que produce el acto administrativo que tiene la vocacin de prestar merito
ejecutivo, siempre y cuando tal competencia no haya sido asignada de manera expresa
a otra entidad, razn por la cual debe existir competencia trasladada para realizar el
recaudo de rentas o caudales pblicos de otra entidad.

2. Determinacin de los Ttulos Ejecutivos.

Los ttulos ejecutivo que prestan merito ejecutivo para la jurisdiccin coactiva son los
sealados en el Articulo 99 de la ley 1437 de 2011.

Artculo 99. Documentos que prestan mrito ejecutivo a favor del Estado. Prestarn
mrito ejecutivo para su cobro coactivo, siempre que en ellos conste una obligacin
clara, expresa y exigible, los siguientes documentos:

1. Todo acto administrativo ejecutoriado que imponga a favor de las entidades pblicas
a las que alude el pargrafo del artculo 104, la obligacin de pagar una suma lquida
de dinero, en los casos previstos en la ley.

2. Las sentencias y dems decisiones jurisdiccionales ejecutoriadas que impongan a

favor del tesoro nacional, o de las entidades pblicas a las que alude el pargrafo del
artculo 104, la obligacin de pagar una suma lquida de dinero.
3. Los contratos o los documentos en que constan sus garantas, junto con el acto
administrativo que declara el incumplimiento o la caducidad. Igualmente lo sern el acta
de liquidacin del contrato o cualquier acto administrativo proferido con ocasin de la
actividad contractual.

4. Las dems garantas que a favor de las entidades pblicas, antes indicadas, se
presten por cualquier concepto, las cuales se integrarn con el acto administrativo
ejecutoriado que declare la obligacin.

5. Las dems que consten en documentos que provengan del deudor.

Como se menciono anteriormente el proceso de cobro coactivo tiene tres etapas que
son:

1. ETAPA DE DETERMINACION DEL DEBIDO COBRAR

Es la etapa que comprende la verificacin de las obligaciones pendientes a favor de la

entidad ejecutante.

En esta etapa se identifican las obligaciones que se encuentren pendientes de pago, la

ocurrencia o existencia de hechos que dan lugar a la suspensin o interrupcin de la
prescripcin, y la validez de los ttulos ejecutivos correspondientes.

2. ETAPA DE COBRO PERSUASIVO

El cobro persuasivo, como su nombre lo indica, consiste en la actuacin de la

administracin tributaria tendiente a obtener el pago voluntario de las obligaciones
vencidas.

La cartera representa la necesidad de su cobro; es as que el principal objetivo de la

gestin persuasiva es la recuperacin total e inmediata de la cartera, incluyendo los
factores que la componen (Capital, intereses, sanciones), o el aseguramiento del
cumplimiento del pago mediante el otorgamiento de plazos o facilidades para el pago
con el lleno de los requisitos legales, constituyndose en una poltica de acercamiento
ms efectiva con el deudor, tratando de evitar el proceso de cobro administrativo
coactivo.
En la etapa de cobro persuasivo se debern realizar las siguientes acciones:

1. Localizacin del deudor: comprende todas las actuaciones mediante las cuales se
busca contactar al deudor, para efectos de comunicaciones y notificaciones, aqu
tambin se determina el domicilio, lugar de trabajo, direcciones y telfonos.

2. Comunicaciones telefnicas y escritas: mediante las cuales se busca recordarle al

deudor el cumplimiento de las obligaciones derivadas del acto administrativo que
constituye el titulo ejecutivo.

3. Realizacin de visitas: se da en el caso de que la cuanta lo exija, siempre y cuando

se conozca el domicilio del deudor, estas visitas son a criterio de la oficina que realiza
el recaudo y se dan con el fin de dar informacin al deudor respecto de la obligacin
que tiene y que est pendiente de pago.

4. Identificaciones de bienes del deudor: se hace la bsqueda de bienes de propiedad

del deudor por medio de convenios o solicitudes de informacin a las oficinas de
registro de bines inmuebles y automotores, as como a las entidades financieras donde
se pueda tener informacin sobre bines patrimoniales del obligado.

En sntesis la etapa de cobro persuasivo son el conjunto de actuaciones hechas por la

autoridad competente, en un determinado lapso de tiempo, previas a la expedicin del
mandamiento de pago, tendientes a la recuperacin de cartera.

Es importante anotar que la competencia en esta etapa radica en cada una de las
entidades que expiden el titulo ejecutivo.

El trmino mximo prudencial para realizar la gestin persuasiva no debe superar los
dos (2) meses contados a partir de la fecha del reparto. Vencido este trmino sin que el
deudor se haya presentado y pagado la obligacin a su cargo, o se encuentre en
trmite la concesin de plazo para el pago, deber procederse de inmediato a la
investigacin de bienes y al inicio del proceso de cobro administrativo coactivo.

En este orden de ideas las acciones que deben adelantarse en la etapa persuasiva por
parte del funcionario competente ser la localizacin del deudor con el fin de notificarlo
y darle comunicaciones respecto del proceso adelantado, mediante acciones se busca
establecer el domicilio, lugar de trabajo, direcciones y telfonos del obligado.

Una vez establecido lo anterior se sustanciar el expediente en procura de obtener

informacin sobre la ubicacin de bienes para determinar la solvencia del deudor, esto
es, establecer su domicilio e identificarlos haberes de su patrimonio; lo primero, a
efectos de oficiarle o entrevistarse con l, a fin de recordarle el cumplimiento de la
obligacin, invitarlo amistosamente a cancelarla de inmediato, o en su defecto
solicitarle formalmente una facilidad de pago; lo segundo, con el fin de facilitar la
investigacin de bienes que le permitan al funcionario ejecutor decretar de ser
necesario medidas preventivas de embargo y secuestro de bienes, previo a la
expedicin del mandamiento de pago, pues con ello se procurar la cancelacin de la
obligacin o garantizar su pago.

Terminacin de la Etapa Persuasiva

Esta etapa termina por pago, compensacin u otra cualquiera de las formas de
extinguir las obligaciones que efectu el deudor o un tercero a su nombre, debindose
ordenar previamente a su archivo, el levantamiento de las medidas preventivas que se
hubieren practicado.

3. ETAPA DE COBRO COACTIVO

En esta etapa se da inicio al proceso coactivo legalmente establecido, mediante el cual

se busca que ejecutivamente se pueda hacer efectivas las obligaciones a favor de la
administracin.

1. Expedicin del mandamiento de pago: una vez tenida la documentacin para

dar inicio al cobro administrativo coactivo, se proceder a la expedicin del
correspondiente mandamiento de pago.
 2. Notificacin del Mandamiento de Pago

Personal: La notificacin del mandamiento de pago proferido dentro de los

procesos de cobro coactivo se har de forma personal, de conformidad con lo
establecido en el artculo 826 del Estatuto Tributario.

Por correo: Vencido el trmino de diez (10) das sin que se hubiese logrado la
notificacin personal, se proceder a efectuar la notificacin por correo
certificado, siguiendo el procedimiento indicado en los artculos 566, 567 y 568
del Estatuto Tributario, remitiendo una copia del mandamiento de pago a
notificar.

El Inciso segundo del artculo 826 del Estatuto Tributario seala que cuando la
notificacin se haga por correo, adicionalmente se puede informar por cualquier
medio de comunicacin del lugar. Sin embargo esta opcin es discrecional, pues
segn el mismo artculo, la omisin de esta formalidad no invalida la notificacin
efectuada.

Por Aviso: Cuando de conformidad con el artculo 568 del Estatuto Tributario, la
notificacin sea devuelta por el correo, ser necesario realizar la notificacin
mediante publicacin de un aviso, el cual consiste en la insercin de la parte
resolutiva del mandamiento de pago en un diario de amplia circulacin nacional,
con los efectos establecidos en la citada norma.

3. Termino para Pagar o Presentar Excepciones

El deudor cuenta con quince (15) das hbiles a partir de la notificacin del
mandamiento de pago, sea esta que se haga personalmente, por correo o por medio
publicacin, para proceder a la cancelacin de la deuda con sus respectivos intereses o
actualizaciones a valor presente, segn corresponda la naturaleza de la obligacin, o
en su defecto, podr en ese mismo trmino, presentar excepciones de mrito segn lo
informan los artculos 830 y 831 del FT.
Si el deudor opta por proponer excepciones, estas debern presentarse
personalmente o a travs de su apoderado, ante la administracin, dentro de los quince
das siguientes a partir de la notificacin del mandamiento de pago, por escrito,
allegando los anexos que acreditan la representacin o el poder en su caso, en los
trminos de los artculo 555 y 559 del E.T.N.

Excepciones que proceden dentro del proceso de cobro coactivo

De conformidad con lo establecido en el artculo 831 del Estatuto Tributario contra el

mandamiento de pago proceden las siguientes excepciones:

1. El pago en efectivo.

2. La existencia de acuerdo de pago.

3. La falta de ejecutoria del ttulo.

4. La prdida de ejecutoria del ttulo por revocacin o suspensin provisional del acto
administrativo, hecha por autoridad competente.

5. La interposicin de demandas de restablecimiento del derecho ante la jurisdiccin de

lo contencioso administrativo.

6. La prescripcin de la accin de cobro.

7. La falta de ttulo ejecutivo o incompetencia del funcionario que lo profiri.

8. la prdida de la fuerza ejecutoria como una excepcin valida en el proceso de cobro.

MEDIDAS CAUTELARES

Las medidas cautelares o preventivas tienen como finalidad garantizar la conservacin

de los bienes, los perjuicios que puedan ocasionarse con el proceso, o la efectividad
del crdito perseguido. Conforme al Libro cuarto del Cdigo de Procedimiento Civil,
dentro de las medidas cautelares encontramos las cauciones, el embargo y el
secuestro. El acreedor de una obligacin personal tiene derecho de perseguir su
efectividad o pago mediante la venta forzada de todos los bienes presentes o futuros
del deudor. Esta es la llamada Prenda General del acreedor sobre el patrimonio del
deudor. Dentro de los procesos de cobro administrativo coactivo y respecto del
ejecutado, son procedentes las medidas preventivas de EMBARGO, SECUESTRO, y
CAUCIN PARA LEVANTAR EMBARGOS O SECUESTROS. (Garanta Bancaria.
Art. 837 del E.T.).
 CONCLUSIONES

Se puede concluir que el procedimiento de cobro administrativo coactivo es una funcin

que se fija a un funcionario administrativo, para que sin tener que acudir a la va judicial
haga exigible ejecutivamente las obligaciones que sean claras expresas y exigibles y
que sean a favor de la entidad pblica.

La naturaleza jurdica de este procedimiento es una potestad especial a favor de la

administracin la cual le permite a la entidad pblica hacer exigible por va ejecutiva los
crditos a su favor.

El procedimiento de cobro administrativo coactivo tiene un fin nico y es el de recaudar

de manera rpida, todos los recursos econmicos y que por ley le corresponden,
siendo indispensables para el buen funcionamiento y la realizacin de los fines del
Estado. Su aplicacin es de vital importancia para lograr disminuir la deuda pblica y
sanear sus finanzas.

El procedimiento de cobro administrativo coactivo tiene las siguientes caractersticas:

1. Es creada por la Constitucin y la Ley: Su fundamento es el artculo 116 de la

Constitucin Poltica de 1991, inciso 3, establece que excepcionalmente la ley podr
atribuir funciones jurisdiccionales, en materias precisas, a determinadas autoridades
administrativas.

2. Su proceso combina elementos del Cdigo de Procedimiento Civil y del Cdigo de

Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo.

3. quienes puede ejercer como funcionarios ejecutores estn sealados en la

Constitucin Nacional y la Ley

4. Quienes la pueden ejercer son las entidades de Derecho Pblico.

5. El control jurisdiccional es ejercido por lo contencioso administrativo, en defensa del
debido proceso.
 BIBLIOGRAFIA

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Cobro Administrativo Coactivo para entidades territoriales. Ao 2007.

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