Tipos de riesgos de auditoria

Un riesgo de auditora es aquel que existe en todo momento por lo cual

genera la posibilidad de que un auditor emita una informacin errada por el
hecho de no haber detectado errores o faltas significativas que podra
modificar por completo la opinin dada en un informe.
La posibilidad de existencia de errores puede presentarse en distintos
niveles, por lo tanto se debe analizar de la forma ms apropiada para
observar la implicacin de cada nivel sobre las auditorias que vayan a ser
realizadas.
Son distintas las situaciones o hechos que conllevan a trabajar de diferentes
formas y que permiten determinar el nivel de riesgo por cada situacin en
particular.
Es as como se han determinado tres tipos de riesgos los cuales son:
Riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin.
Riesgo inherente: Este tipo de riesgo tiene ver exclusivamente con la
actividad econmica o negocio de la empresa, independientemente de los
sistemas de control interno que all se estn aplicando.
Si se trata de una auditora financiera es la susceptibilidad de los estados
financieros a la existencia de errores significativos; este tipo de riesgo est
fuera del control de un auditor por lo que difcilmente se puede determinar o
tomar decisiones para desaparecer el riesgo ya que es algo innato de la
actividad realizada por la empresa.
Entre los factores que llevan a la existencia de este tipo de riesgos esta la
naturaleza de las actividades econmicas, como tambin la naturaleza de
volumen tanto de transacciones como de productos y/o servicios, adems
tiene relevancia la parte gerencial y la calidad de recurso humano con que
cuenta la entidad.
Riesgo de control: Aqu influye de manera muy importante los sistemas de
control interno que estn implementados en la empresa y que en
circunstancias lleguen a ser insuficientes o inadecuados para la aplicacin y
deteccin oportuna de irregularidades. Es por esto la necesidad y
relevancia que una administracin tenga en constante revisin, verificacin
y ajustes los procesos de control interno.
Cuando existen bajos niveles de riesgos de control es porque se estn
efectuando o estn implementados excelentes procedimientos para el buen
desarrollo de los procesos de la organizacin.
Entre los factores relevantes que determina este tipo de riesgo son los
sistemas de informacin, contabilidad y control.
Riesgo de deteccin: Este tipo de riesgo est directamente relacionado
con los procedimientos de auditora por lo que se trata de la no deteccin
de la existencia de erros en el proceso realizado.
La Responsabilidad de llevar a cabo una auditoria con procedimientos
adecuados es total responsabilidad del grupo auditor, es tan importante este
riesgo que bien trabajado contribuye a debilitar el riesgo de control y el
riesgo inherente de la compaa.
Es por esto que un proceso de auditora que contenga problemas de
deteccin muy seguramente en el momento en que no se analice la
informacin de la forma adecuada no va a contribuir a la deteccin de
riesgos inherentes y de control a que est expuesta la informacin del ente
y adems se podra estar dando un dictamen incorrecto.

Esquema del plan de auditora interna basado en

riesgos

Riesgo es todo acontecimiento eventual que podra afectar el logro de los

objetivos de una empresa en los procesos, en el personal y en los sistemas
internos generando incumplimiento que puede acarrear posibles prdidas
econmicas a la organizacin. Pueden estar presentes en cualquier
momento y circunstancia y constituirse en amenazas tanto internas como
externas.
Los tipos de riesgos empresariales pueden clasificarse de la siguiente
manera:
Riesgos de produccin: capacidad de planta, aptitud de los procesos
de fabricacin, dificultades con proveedores y restricciones de suministros
esenciales, acumulacin de existencias y almacenamiento excesivo,
materiales y equipos obsoletos desde una perspectiva econmica y/o
tcnica.
Riesgos de ventas: cambios en la demanda, informacin de productos
insuficiente, publicidad desacertada, transporte de mercancas y
productos, productos retirados del mercado, acontecimientos nacionales
e internacionales, dificultades de exportacin de productos.
Riesgos financieros: exigencia a corto y largo plazo de crditos y nivel
de endeudamiento, inversiones deficientes, morosidad o insolvencia de
clientes, actitud de inversores.
Riesgos del medio ambiente: ubicacin de planta en reas peligrosas,
relaciones de trabajo y ambiente social, condiciones econmicas
nacionales e internacionales, estabilidad poltica.
Riesgos de direccin: costos, precios y beneficios, participacin en el
mercado, imagen y expansin, medios de distribucin, estabilidad
econmica y solvencia financiera.
Riesgos personales: accidentes laborales o extra laborales,
incapacidad por lesin, enfermedades, secuestro.
Riesgos de daos materiales: daos provocados por fenmenos
naturales, cada de objetos, conflictos blicos, ondas sonoras, acciones
poltico-sociales, fenmenos fsico-qumicos como el fuego y otros, rotura
de instalaciones o equipos, prdida de beneficios, incumplimientos
contractuales, prdida de archivos informtica.
 Riesgos de reclamacin judicial: publicidad, contratos de garanta,
alquiler y otros, negligencia, transporte de sustancias peligrosas,
conduccin de vehculos.
La evaluacin de riesgos es considerada a partir de dos perspectivas:
probabilidad e impacto. Probabilidad constituye la posibilidad de que un
acontecimiento ocurra, mientras que el impacto analiza el efecto en caso de
ocurrencia. Prcticamente ninguna organizacin lucrativa o no lucrativa
opera en un ambiente libre de riesgos, por eso es importante la
administracin de los riesgos anticipando posibles prdidas o daos
implementando procedimientos que minimicen el impacto financiero de
dichas prdidas.
La auditora hoy en da debe evolucionar de un enfoque de verificacin de
hechos efectuados con posterioridad a un enfoque preventivo basado en los
riesgos mediante una perspectiva estratgica y amplia, lo cual va facilitar el
proceso de auditora y va generar informacin de mejor calidad. Una
auditora interna basada en riesgos permite evaluar la manera en que se
administran los riesgos en una empresa o compaa, adquirir un
conocimiento integral del negocio, incluyendo estrategias y procesos para
administrar los riesgos, lo que resulta en una auditora efectiva y eficiente.
Se centra en indicadores clave exitosos que impulsan a las organizaciones
y permite agregar valor mediante la auditora

Marcas de auditoria

Concepto y definicin.
Las marcas de auditoria son aquellos smbolos convencionales que el
auditor adopta y utiliza para identificar, clasificar y dejar constancia de las
pruebas y tcnicas que se aplicaron en el desarrollo de una auditoria. Son
los smbolos que posteriormente permiten comprender y analizar con mayor
facilidad una auditoria.
Objetivos de las marcas de auditoria.
Entre los objetivos de las marcas de auditoria tenemos:
1. Dejar constancia del trabajo realizado.
2. Facilitar el trabajo y ayudar a que se aproveche al mximo el espacio de
la cdula, pues evitan describir detalladamente las actividades efectuadas
para la revisin de varias partidas.
3. Agilizar la supervisin, ya que permiten comprender de inmediato el
trabajo realizado.
4. Identificar y clasificar las tcnicas y procedimientos utilizados en la
auditoria.
Clasificacin de las marcas de auditoria.
Por las caractersticas especiales de cada una, las marcas de auditoria
pueden ser de dos tipos:
Marcas de auditoria estndar.
Las marcas estndar se utilizan para hacer referencia a tcnicas o
procedimientos que se aplican constantemente en las auditorias y son
interpretadas de la misma manera por todos los auditores que las emplean.
Son de utilizacin y aceptacin general.
Marcas de auditoria especficas.
Las marcas especficas no de uso comn; en la medida en que se adopten
debern integrarse al ndice de marcas correspondiente y sealarse con
toda claridad al pie o calce de los papeles de trabajo. Estas dependen de
cada auditoria especfica y segn el usuario. No son las mismas marcas en
una empresa que en otra, ni son las mismas en un tipo de auditoria que en
otro.
Ejemplo de marcas de auditoria.
A manera de ejemplo, se incluyen los siguientes smbolos con sus
respectivos significados o descripciones: