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. CICLO: IV
GRUPO: A
AYACUCHO PERU
2017-II
INTRODUCCIN
Las finanzas pblicas han sido por dcadas el mecanismo con la que los Estados
modernos han ido desarrollando sus naciones. Es comn sealar que cuanto ms eficiente es
el manejo de las finanzas pblicas, ms eficiente y visible es el bienestar comn de la
poblacin.
En tal sentido, el Derecho Financiero, rama del derecho que abarca dentro de su
quehacer cientfico, la de organizar orgnicamente en un conjunto de normas el quehacer de
las finanzas pblicas, cobra vital importancia en la actualidad, porque seala los lineamientos
por las que ha discurrir el Estado en la bsqueda de una eficiente captacin y distribucin de
los recursos econmicos de la nacin.
El Derecho Financiero consecuentemente, es una rama del derecho que tiene como
fundamento el estudio de la actividad financiera del Estado, en tal sentido, se afirma que la
actividad financiera del Estado genera un conjunto de relaciones jurdicas entre los distintos
rganos pblicos. Esta actividad financiera del Estado genera relaciones jurdicas entre el
estado y los particulares, y se da en dos situaciones: la primera en que el Estado asume un
papel activo, por ejemplo al cobrar tributos, y un papel pasivo cuando se convierte en deudor
en caso de un prstamo.
Por estos motivos, es importante conocer las implicancias que tiene el ordenamiento
jurdico de las finanzas pblicas, en la actividad financiera del Estado, por cuanto nos permite
visualizar el pasado, presente y futuro econmico y financiero de un pas; sobre todo el de
nuestro pas el Per.
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INDICE
INTRODUCCIN ............................................................................................................................... 2
1. LAS RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO .................................................................. 4
1.2. LAS RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO DE LOS INGRESOS PBLICOS........ 5
1.2.1. EL DERECHO FINANCIERO PATRIMONIAL ............................................................... 5
1.2.1.1. Los bienes de dominio pblico ................................................................................. 5
1.2.1.2. Los bienes de patrimonio del Estado. ...................................................................... 6
1.2.2. LOS PRINCIPALES INGRESOS PATRIMONIALES SON: ......................................... 6
1.2.3. . EL DERECHO FINANCIERO DE CRDITOS .............................................................. 6
1.2.3.1. Una Deuda pblica general ...................................................................................... 7
1.2.3.2. Una Deuda pblica singular ..................................................................................... 7
2. EL DERECHO FINACIERO. .................................................................................................... 8
2.1. Concepto de Derecho Financiero. . ...................................................................................... 8
2.2. Las Finanzas Publicas y su relacin con el estado de Derecho. .......................................... 9
2.3. La Actividad Financiera del Estado. ................................................................................... 11
2.4. La Actividad Financiera conformada en Actividad Jurdica. .......................................... 11
3. DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO. ........................................................................... 13
3.1. LAS FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO ............................................................ 13
3.2. LAS ESPECIES DEL TRIBUTO. ....................................................................................... 14
3.2.1. El impuesto: ........................................................................................................................... 14
3.2.2. la contribucin:........................................................................................................ 15
3.2.3. la tasa: ...................................................................................................................... 16
3.3. LA POTESTAD FINANCIERA Y LA POTESTAD TRIBUTARIA............................... 16
3.3.1. La potestad financiera. ........................................................................................... 16
3.3.2. La potestad tributaria. ............................................................................................ 17
CONCLUCIONES: ........................................................................................................................... 19
Bibliografa ......................................................................................................................................... 20
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1. LAS RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO
(TOVAR, J., 2006) En esta leccin desarrollaremos aspectos referidos a las ramas del
Derecho Financiero. As, acorde a la diferenciacin entre el ingreso pblico y el gasto
pblico, el Derecho Financiero se divide en 2, una rama referida a los ingresos pblicos
denominada Derecho Financiero de los ingresos pblicos y otra referida al gasto pblico
denominada Derecho Financiero de los gastos pblicos.
Estas dos grandes ramas del Derecho Financiero conforman el cuerpo de esta rama del
Derecho pblico que regula las finanzas del Estado, ambas ramas estn interrelacionadas no
solo entre s, sino tambin con el resto del Derecho.
El Derecho Financiero de los gastos pblicos est conformado por el Derecho Presupuestario.
En toda la primera unidad del curso desarrollaremos aspectos del Derecho Financiero
vinculados a los ingresos pblicos, iniciaremos el desarrollo de aspectos especficos de esta
temtica con el comentario sobre las ramas del Derecho Financiero de los ingresos pblicos.
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1.2.LAS RAMAS DEL DERECHO FINANCIERO DE LOS INGRESOS
PBLICOS
(TOVAR, J., 2006) Comentaremos cada una de las ramas del derecho financiero de los
ingresos pblicos, comenzaremos con el Derecho Financiero Patrimonial, luego el Derecho
Financiero de Crditos y finalmente el Derecho Financiero Tributario. El Derecho Financiero
Tributario por ser la rama de mayor importancia ser desarrollada en la sesin siguiente. Cada
una de estas ramas obtiene su denominacin de la materia que regulan.
El Derecho Financiero Patrimonial regula los ingresos pblicos obtenidos por el patrimonio
del Estado que estn bajo su mbito normativo, el Derecho Financiero de Crditos regula los
ingresos pblicos obtenidos por los crditos que el Estado obtiene que estn bajo su mbito
normativo y el Derecho Financiero Tributario regula el ingreso pblico obtenido mediante el
tributo.
(TOVAR, J., 2006) En el Derecho Financiero se una rama del Derecho que tiene como
funcin regular los ingresos pblicos que obtiene el Estado por el patrimonio que tiene que
no provengan de crditos ni tributos. Esta rama es conocida como Derecho Financiero
Patrimonial o Derecho del Patrimonio Pblico, quiz lo correcto sea considerarlo como
Derecho del Activo Patrimonial del Estado, esto debido a que por lgica las obligaciones
que tambin el Estado tiene dentro de su Patrimonio no originan ingresos pblicos.
Los bienes desde la perspectiva del Derecho Financiero Patrimonial se clasifican en:
Los que pertenecen privativamente al Estado, sin ser de uso comn, y estn destinados a
algn servicio pblico o al fomento de la riqueza nacional. Dentro de los bienes destinados
al uso pblico estn los caminos, los canales, los ros, los torrentes, los puertos construidos
por el Estado, los puentes construidos por el Estado, las riberas y las playas. Dentro de los
bienes que pertenecen privativamente al Estado, sin ser de uso comn, y estn destinados a
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algn servicio pblico o al fomento de la riqueza nacional, tenemos a las murallas, las
fortalezas y las dems obras de defensa del territorio, tambin a las minas mientras no se
otorguen en concesin.
Los bienes de patrimonio del Estado son aquellos que no se ubican dentro de los tipos de
bienes de dominio pblico y adems los bienes que siendo de dominio pblico dejan de
serlo. Ejemplo de este tipo de bienes son los muebles de oficina de propiedad de una entidad
del Estado, las oficinas que tiene arrendadas a particulares que es la propietaria de estas, los
bienes de las empresas industriales Estatales.
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los intereses respectivos, siendo facultativa la intervencin de un garante que garantice o
respalde el cumplimiento del Estado que de no producirse le obliga a l como garante a hacerlo.
La deuda pblica es entendida como los capitales tomados a prstamo por el Estado que luego
debe restituir junto con los intereses, salvo se exima de la restitucin asumiendo el compromiso
de pago de intereses por un determinado plazo o de forma perpetua.
Los distintos niveles del Estado pueden voluntariamente obtener crditos, tanto el nivel central,
las regiones, las municipalidades y los entes que gozan de autonoma financiera tienen la
facultad de canalizar lneas de crdito y lo hace por diversos motivos como la aplicacin de
dichos recursos en obras de desarrollo, programas sociales, situaciones de desastre, crisis
econmica, defensa nacional y seguridad.
1.2.3.1.Una Deuda pblica general
Con una pluralidad indeterminada de posibles suscriptores, en la cual los montos individuales
de obligacin ofrecidos son de menor cantidad a los que se dan en la siguiente modalidad, pero
existe la posibilidad de que exista una mayor cantidad de acreedores
1.2.3.2.Una Deuda pblica singular
Destinada a determinados suscriptores, con los cuales se ofrece asumir obligaciones por una
cantidad especfica considerable, siendo generalmente los destinatarios de la oferta por parte
del Estado, las entidades o personas que gozan de gran solvencia econmica como por ejemplo
las Administradoras de Fondos de Pensiones (AFP) o grupos empresariales poderosos como
el grupo Romero.
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2. EL DERECHO FINACIERO.
El Derecho Financiero es el complejo de normas jurdicas que regulan la actividad del Estado
y de los entes menores de derecho pblico, considerada en la composicin de los rganos
que la ejercita, en la ordenacin formal de sus procedimientos y de sus actos, y en el
contenido de las relaciones jurdicas que la misma hace nacer. sta es la materia de estudio
de Derecho Financiero, entendido como disciplina cientfica.
El Derecho Financiero es una rama del Derecho Pblico que se ocupa de ordenar los ingresos
y los gastos pblicos, normalmente previstos en el presupuesto general del Estado.
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2.2.Las Finanzas Publicas y su relacin con el estado de Derecho. (CAZORLA, L., 2000) La
palabra proviene del francs financier, finances, como "lo perteneciente o relativo a la
hacienda pblica, a las cuestiones bancarias y burstiles o a los grandes negocios
mercantiles". Consecuentemente se conoce como finanzas al estudio de la circulacin del
dinero. Esta rama de la economa se encarga de analizar la obtencin, gestin y
administracin de fondos. Lo pblico, por su parte, hace referencia a aquello que es comn
a toda la sociedad o de conocimiento general. Finanzas Pblicas: Fin. Se dice del estudio y
de la gestin de los instrumentos fiscales que utiliza el Estado para el desarrollo de sus
actividades.
Partiendo del trmino "finanzas" segn el "Diccionario de la Lengua Espaola" editado por
la Real Academia, la palabra "finanzas" tiene dos usos: 1) Caudales, bienes y 2) Hacienda
pblica.
Las finanzas pblicas es la disciplina que por su naturaleza jurdica, estudia el conjunto de
instrumentos relacionados con los ingresos pblicos, el gasto pblico, el endeudamiento
interno y externo del estado y los precios y tarifas de los bienes y servicios producidos por el
sector paraestatal.
Las finanzas pblicas es una labor compleja que realiza el Estado, son muchos los factores
que intervienen en su contexto, y sobre todo son varios los elementos que se deben de
armonizar para evitar que colapse el sistema financiero de un Pas. En tal sentido, el nico
ente que pone en marcha las finanzas pblicas es el propio Estado. Es imposible creer que
siendo el Estado, burocrtico, mal gerenciado, manipulado polticamente, pueda ser capaz,
de realizar labores financieras, mxime, que son muchos los factores que tiene como
limitante, entre ellas, el Control de los recursos y la falta de Gestin.
Con todo eso, las finanzas pblicas es la disciplina que trata de la captacin de los ingresos,
su administracin y el gasto, la deuda pblica y la poltica de precios y tarifas que realiza el
Estado a travs de diferentes instituciones del sector pblico. Se conoce como finanzas al
estudio de la circulacin del dinero. Esta rama de la economa se encarga de analizar la
obtencin, gestin y administracin de fondos. Las finanzas pblicas son aquellas que realiza
el Estado en razn al bienestar de una sociedad o grupo social. El Estado canaliza el dinero
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que obtiene de los tributos y lo distribuye en los diversos proyectos de desarrollo en busca
del bienestar social.
Las finanzas pblicas estn compuestas por las polticas que instrumentan el gasto pblico y
los impuestos, de estos dos elementos esenciales el Estado puede cumplir sus fines y
desarrollar sus actividades. A travs de las finanzas pblicas, va la poltica fiscal, se pueden
afectar algunos indicadores macroeconmicos, tales como el ahorro, la inversin o el
consumo pblico y privado. As tenemos que: Cuando los ingresos son mayores que los
gastos existe un supervit pblico, es decir, el gobierno cuenta con un ahorro que se puede
canalizar a incrementar la inversin y el consumo. En contraposicin a esta situacin
favorable que predomina en el sector pblico, el sector privado se ve afectado en sus niveles
de ahorro, inversin y consumo. La situacin contraria se da cuando los gastos del gobierno
son mayores a sus ingresos provocando un dficit pblico. En este caso el ahorro, la inversin
y el consumo del sector pblico se reducen y se incrementan los del sector privado.
De otro lado, se encuentra el Estado de Derecho, significa que a todo principio de derecho
acompaa la seguridad de que el Estado se obliga a s mismo a cumplirlo; en otros trminos,
que el derecho sujeta tanto a gobernados como a gobernantes. El rgimen de estado de
derecho establece el inters de los ciudadanos tiene por fin especial preservarlos y
defenderlos contra la arbitrariedad de las autoridades estatales. El estado de derecho se
establece simple y nicamente en inters y para la salvaguardia de los ciudadanos; slo tiende
a asegurar la proteccin de su derecho o de su estatuto individual.
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2.3.La Actividad Financiera del Estado. (TOVAR, J., 2006) La actividad financiera del estado
es aquella relacionada con la obtencin, administracin o manejo y empleo de los recursos
monetarios indispensables para satisfacer las necesidades pblicas. En consecuencia la
Actividad Financiera, est circunscrita al hecho, de para que el Estado pueda satisfacer las
necesidades pblicas requiere medios (recursos). Para obtenerlo puede utilizar dos
procedimientos: Directo cuando se apropia directamente de bienes econmicos o factores
productivos.
Parece claro que la actividad financiera forma parte de la realidad; y como parte de la
realidad, como objeto real, la actividad financiera puede ser estudiada, claro est,
cientficamente. Debe sealarse, sin embargo, que nos encontramos ante una realidad que
presenta aspectos muy distintos que, en cuanto tales, pueden, y deben, ser asumidos como
objeto de conocimiento por distintas ciencias. En efecto, como todo objeto real, tambin la
actividad financiera puede ser estudiada en cada uno de sus mltiples aspectos por diversas
ciencias particulares. Cada una de ellas estudiar este objeto real desde su particular punto
de vista, es decir, con su propia metodologa y su particular esquema conceptual,
prescindiendo, salvo en lo que pueda resultar esencialmente til, de los otros aspectos de esa
realidad que no son objeto de su conocimiento especializado. En definitiva, la actividad
financiera es una realidad compleja, toda vez que presenta aspectos fundamentales de
naturaleza distinta, que resulta inexplicable cientficamente si no es a travs de diversas lneas
argumentales. Atendida tal complejidad, la actividad financiera no puede ser asumida con
pretensiones cientficas, como objeto de conocimiento por una sola ciencia, sino que, por el
contrario, cada uno de los elementos en que se distingue debe ser asumido como objeto de
conocimiento por ciencias distintas.
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distintos rganos pblicos como consecuencia de la materializacin de fenmenos
financieros (el aporte del Tesoro Nacional para cubrir el dficit de una empresa pblica), as
como las que se originan por causas financieras entre el Estado y lo particulares.
La actividad financiera del Estado genera un conjunto de relaciones jurdicas entre los
distintos rganos pblicos. Esta actividad financiera del Estado genera relaciones jurdicas
entre el estado y los particulares, y se da en dos situaciones: la primera en que el Estado
asume un papel activo, por ejemplo al cobrar tributos, y asume un papel pasivo cuando se
convierte en deudor en caso de un prstamo.
Por lo tanto la actividad financiera se convierte en actividad jurdica, cuando el Estado emite
un conjunto de ordenamientos de carcter jurdico, el Estado puede asumir el papel de sujeto
activo (como cuando pretende de los particulares sumas tributarias), o de sujeto pasivo (como
cuando resulta deudor a consecuencia de un emprstito).
En consecuencia; no puede haber actividad financiera sin ley26, la actividad financiera ya
constituida en actividad jurdica irroga la creacin de normas legales, cuyo objeto es
enmarcar jurdicamente las finanzas pblicas. Tenemos por ejemplo el artculo 74 de la
Constitucin Poltica del Per de 1993, cuando ordena que la administracin econmica y
financiera del Estado se rige por el presupuesto que anualmente aprueba el Congreso. La
estructura del presupuesto del sector pblico contiene dos secciones: gobierno central e
instancias descentralizadas.
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3. DERECHO FINANCIERO TRIBUTARIO.
(IGLESIAS, L., 2000) Es aquella parte del derecho financiero que regula y disciplina los
tributos. Es aquella rama del derecho que expone los principios y las normas relativas al
establecimiento y recaudacin de los tributos, y tambin analiza las relaciones jurdicas que
de ello resultan.
En segundo lugar estn los tratados internacionales, cabe destacar unos tratados bilaterales
que son los convenios para evitar la doble imposicin (doble pago en cada pas) y la evasin
fiscal. Otro tratado importante es el tratado de adhesin a las comunidades.
En tercer lugar esta el derecho comunitario. En virtud a ese tratado adquieren la categora
de fuente del derecho tributario espaol las normas comunitarias. Estas son las que emite el
consejo de la unin, y pueden ser de tres clases:
Reglamentos
Directivas
Decisiones
El Derecho Financiero Tributario tiene como centro de estudio al tributo de ah que para la
elaboracin del concepto de este, tenemos que considerar al tributo en ella.
El Derecho Financiero Tributario se ubica dentro del Derecho Financiero como una rama de
este, lo cual le da la calidad al igual que el Derecho Financiero de ser una rama del derecho
pblico, pero que se encarga de la regulacin o el estudio del tributo como mecanismo de
sostenimiento del Estado al proporcionarle a este ingresos econmicos conocidos como
ingresos pblicos en cantidades ingentes o grandes. Recordando se seala que es de derecho
Pblico, porque las normas del Derecho Financiero Tributario son normas que se imponen a
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la voluntad de las personas y son de obligatorio cumplimiento para estas, ejemplo de lo
sealado es el de una persona natural como Natalia Alejos Honores que al ser propietaria de
un negocio, est obligada a cumplir con declarar y pagar oportunamente los tributos que por
su calidad de contribuyente le afectan. Por ejemplo deber declarar y pagar su Impuesto a la
Renta y el Impuesto General a las Ventas al Gobierno Central mediante su administrador
tributario que es la SUNAT. Adems si es propietaria del local donde funciona su negocio
deber pagar el Impuesto Predial al gobierno local donde se ubica su local. Natalia est
obligada a cumplir con ello porque de no hacerlo ser pasible de la comisin de infracciones
y la aplicacin de sanciones por el ente tributario pertinente.
3.2.1. El impuesto:
3.2.1.1. Concepto: Impuesto en la norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario se
seala que: El impuesto es el tributo cuyo cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor del contribuyente por parte del Estado.
3.2.1.2. Caractersticas:
El impuesto es un tributo
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El impuesto se da exclusivamente por el ejercicio de la potestad tributaria del Estado,
la cual tiene el Congreso de la Repblica y se plasma mediante una Ley y que puede
delegarla al poder ejecutivo para que mediante Decreto Legislativo pueda hacerlo.
3.2.2. la contribucin:
3.2.2.1. Concepto: este est sealado en la norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo
Tributario que al respecto seala lo siguiente: La contribucin es el tributo cuya
obligacin tiene como hecho generador beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de actividades estatales
3.2.2.2. Caractersticas:
La Contribucin es un tributo.
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3.2.3. la tasa:
3.2.3.1. Concepto: en la norma II del Ttulo Preliminar del Cdigo Tributario que
al respecto seala lo siguiente: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente.
3.2.3.2. Caractersticas:
La tasa es un tributo.
La tasa requiere de una contraprestacin directa por parte del acreedor tributario luego
de efectuado el cumplimiento por el deudor tributario la cual consistir en un servicio.
Al igual que la contribucin es la tasa considerada un tributo vinculado.
La vigencia de la norma que crea una tasa se produce a partir de la fecha sealada por
esta, la vigencia no puede producirse antes del da siguiente a su publicacin en el
Diario Oficial.
La tasa tiene por objeto financiar los gastos del ente del Estado que tiene creada a su
favor la tasa, por lo cual debe considerarse tambin a esta como un ingreso pblico
importante. Para los gobiernos locales y los gobiernos regionales es una importante
fuente de recursos econmicos.
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Igual sucede con el mbito del concepto el cual por algunos se limita solo a actos vinculados
a la norma reguladora de las finanzas del Estado y otros consideran que la potestad financiera
abarca tambin el mbito de la Administracin de las finanzas del Estado.
Consideramos que la potestad financiera es la facultad que tiene el Estado mediante sus
rganos o entes competentes de crear, regular, modificar o suprimir el marco normativo de
las finanzas del Estado.
Es una facultad por cuanto alude a un ente u rgano del Estado que puede ejercer o no su
derecho en base a los supuestos siguientes: El crear que implica originar, hacer que nazca
una norma en materia financiera del Estado. Puede ser el regular que implica el detallar,
especificar, o estructurar el contenido de la norma creada. Adems puede modificar lo cual
implica el cambiar aspectos de la norma financiera anteriormente creada. Finalmente el
suprimir lo cual implica el derogar todo o parte del contenido de una norma financiera del
Estado.
Entenderemos que la potestad es una facultad lo cual nos lleva a un plano subjetivo aludiendo
dentro de este a un rgano, entidad o poder del Estado como lo son el Congreso de la
Republica, el gobierno central, los gobiernos locales y los gobiernos regionales.
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Ejemplo de crear sera el de un gobierno local que aprueba mediante una ordenanza
una tasa.
Otro ejemplo de crear sera el de la creacin de un impuesto por el Congreso de la
Repblica.
Ejemplo de regular sera el de que se detalla en la norma que crea el tributo la alcuota,
la base imponible, los hechos imponibles, las exenciones o no sujeciones, fecha de
entrada en vigencia.
3.3.2.2.La ubicacin en la Constitucin de la potestad tributaria
Se da en el artculo 74, el citado artculo seala en forma precisa los entes con potestad
tributaria, los tributos sobre los que estos tienen potestad tributaria y los lmites normativos
que tienen estos como lo son los principios tributarios.
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CONCLUCIONES:
Los Tributos son las prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en
ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud
de una ley y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines
El Derecho Financiero, rama del derecho que abarca dentro de su quehacer cientfico,
la de organizar orgnicamente en un conjunto de normas el quehacer de las finanzas
pblicas
El Derecho Financiero es el complejo de normas jurdicas que regulan la actividad
del Estado y de los entes menores de derecho pblico.
El Derecho Financiero es una rama del Derecho Pblico que se ocupa de ordenar los
ingresos y los gastos pblicos, normalmente previstos en el presupuesto general del
Estado
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Bibliografa
CAZORLA, L. (2000). derecho finaciero y tributos . Aranzadi, lima peru.
IGLESIAS, L. (2000). derecho tributario, dogmatica general de la tributacion . Gaceta juridica, lima
Peru.
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