c


V p Indique cómo se puede seleccionar la muestra y cuál debe ser el momento de

realización de la prueba de confirmación de cuentas a cobrar
2 p
ratamiento contable de los impuestos que gravan la compra de existencias, a los
efectos de determinar el valor inicial

xc 

Êealice los papeles de trabajo relacionados con la información que se proporciona Siempre
que proponga un asiento de corrección, indique, entre paréntesis el número de grupo de la
cuenta que mencione
oda la información corresponde con la auditoría de las cuentas anuales
cerradas a 3VV2 de la sociedad Alfa, S A

CUE
AS A COBÊAÊ

Entre los clientes que se han seleccionado para la circularización figura el Señor X, cuyo saldo a
cobrar a 3VV2 era de 30V 37V,76 Φ según los libros de Alfa El acumulado del haber de la
cuenta a 3VV2 era de 5V0 685,36 Φ

Saldo formado por las siguientes partidas

 factura Fecha  albarán Fecha albarán
otal factura Φ

V395 25VV 44 952 V6VV V8 438,2
V456 VVV2 45 32V VVV0 37 746,4
V578 V4V2 45 836 25VV 60 V46
V678 V8V2 46 426 V4V2 46 426
V754 26V2 46 540 20V2 52 3V6
V852 29V2 46 924 2VV 86 299,36

El cliente responde confirmando un saldo de V44 3V8,4 Φ, adjuntando el extracto de la cuenta:

Fecha Descripción Debe Haber Saldo

VV2 Saldo inicial 86 09V,72
V2V2 Compra fra V456 37 746,4 V23 984,V2
26V2 Compra fra V578 60 V46 V86 984,V2
27V2 Devolución fra V395 V8 438,2 V65 545,92
28V2 Compra fra V678 46 426 2VV 97V,92
30V2 Pago fra V42V 67 653,52 V44 3V8,40

Información adicional:

V p as condiciones generales de venta al cliente X son:

p El vendedor debe entregar las mercancías libres de cargo en el almacén del
comprador
p Se factura con un margen del 40% sobre el coste
 p Se concede un descuento por volumen de compras del 2% sobre el importe total
facturado en el ejercicio
p A 3VV2 el saldo de la cuenta de clientes del Señor X era de 86 09V,72Φ, que se
abona los primeros días de enero del año siguiente
2 p En relación con la factura V754 con albarán de salida 20V2 se verifica el recibí del
cliente con fecha 2VV
3 p El 27V2 el cliente X informa a Alfa que la factura V395 llegó en mal estado y que
procederá a su devolución Se verifica que la mercancía entra en el almacén de Alfa el
3VV2 quedando en la oficina de recepción embalada y no se incluyó en el recuento
físico

VAOÊACIÓ DE EXIS
ECIAS

El saldo de cuentas pertenecientes al grupo de existencias a 3VV2 es el siguiente D/(H)

 V
3V0 Materia Prima 300 000 285 000
350 Producto terminado X V24 560 V65 322
35V Producto terminado Y V04 V20 VV8 523

Información Adicional:

V p Saldo de V está auditado y es correcto

2 p En la prueba de inventario físico realizada por el auditor se ha concluido que las
cantidades en almacén a 3VV2 eran las siguientes:
Cuenta Cantidad
Materia Prima 2 780 kg
Producto terminado X 2 900 unidades
Producto terminado Y 4000 unidades

3 p a sociedad trabaja con una sola materia prima (A) que según los registros contables
presenta la siguiente valoración: en los registros contables de la sociedad tiene:
Cuenta Cantidad Precio unitario Valor total
MP (A) 2300 kg V00Φ/kg 230 000

El criterio seguido por la CIA para la asignación de valor es el FIFO, por lo que valoran
las materias primas por el precio de la última entrada Se solicitan las últimas facturas de
compra de materia prima, cuyo detalle se adjunta

Factura n Fecha fra Importe Cantidad Descuento Pronto pago

456 25V2 V00 Φ/kg V500kg V,5 Φ/kg
378 V66 95 Φ/kg V500 kg 0,95 Φ/kg
 4 p os consumos de Materia Prima del ejercicio han sido 6 000kg por un importe total
valorado en 586 800 Φ El producto X consumió 4 000 kg y el producto Y consumió
2 000 kg
5 p De los gastos de personal, el importe de la Mano de obra directa asciende a V28 57V Φ
Se sabe que el prod terminado X ha utilizado 4 500 h/h y el producto terminado Y
consumió 3 000 h/h
6 p os costes indirectos de fabricación se reparten al 50% entre el prod terminado X y el
prod terminado Y Se solicita detalle de los costes indirectos imputados a la sociedad:
p Amortización del equipo industrial: 3 500Φ Calculada en base a las unidades
producidas con la siguiente fórmula:

(Valor del equipo industr ʹ Valor residual)

x n unidades fabricadas en año 

otal unidades a producir durante vida útil

p Suministros (Agua y luz): 2V 000Φ, de ese importe V4 000 es de la nave industrial y

el resto del edificio de administración
Se dispone del desglose del gasto de suministros mensual así como de la
producción mensual:

Mes Producción Suministros Φ Suministros / Producción

Enero 8VV 923 V V4
Febrero 9V3 V008 V V04V
Marzo 985 V086 V V026
Abril VV44 V300 V V365
Mayo V399 V589 V V360
Junio V288 V488 V V555
Julio V306 V492 V V423
Agosto V258 V482 V V782
Septiembre V249 V454 V V639

p Arrendamientos, por el alquiler de la nave industrial: 25 000 Φ mensuales

p astos del departamento de ventas: V8 000 Φ se consideran fijos
p Mano de obra indirecta de fabricación: 80 000 Φ Este personal no recibe ningún
tipo de prima de productividad

7 p a empresa posee una capacidad de producción de V5 000 unidades/año en

condiciones normales
8 p as existencias iniciales de Producto terminado (X e Y) fueron de 6 000 unidades
9 p as ventas del ejercicio han sido de 7 500 unidades de Producto terminado X a 50
Φ/unidad y de 5 000 unidades del Producto terminado Y a 20 Φ/unidad a sociedad
concentra el V00% de sus ventas entre tres clientes con los que ha fijado un precio de
venta que se mantendrá sin cambios durante el próximo año
V0 p El valor de reposición de la Materia prima es de 95 Φ, ya descontado cualquier
descuento o coste adicional de compra

eoría: V punto

Cuentas a cobrar: a) Conciliación: V punto b) Ajustes: 2 2 puntos

Existencias: a) Valoración M P : V punto b) Valoración P
: 2 4 puntos c) Deterioro: 2 4 puntos