Examen Especial Unacem

AUDITORES LARA Y ASOCIADOS
INTRODUCCIN
La Auditoria proporciona la evidencia objetiva de que las cantidades

incluidas en el Estado de Situacin Financiera son vlidas, genuinas y
dignas de confianza y no simples estimaciones optimistas o conjeturas
imaginarias.
Este trabajo de investigacin tiene como propsito ampliar los

conocimientos en cuanto a la Auditoria de Activos Fijos y su respectiva
Depreciacin acumulada.
A continuacin se explica sobre la Auditoria de Activos Fijos. Esta consiste

en demostrar que los activos fijos listados en el Estado de Situacin
Financiera son realmente existentes, que la compaa es propietaria de
dichos activos, y que la valuacin asignada a los mismos ha sido
establecida de conformidad con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Para ello el presente trabajo ha desarrollado Marco conceptual, objetivos,

procedimientos, Control Interno y Programas al examinar las Cuentas del
Activos Fijos: Inmuebles, Maquinaria y Equipo, y su respectiva
Depreciacin Acumulada. As como su aplicacin prctica.
1
I. ETAPA DE PLANIFICACIN
En esta etapa de la auditora la firma de auditora se presenta ante la empresa

UNACEM SAA, para dar conocimiento que se llevara a cabo la auditoria a cierto
rubro y para conocer a los principales representantes de la empresa , quienes nos
proporcionaran informacion clara, y oportuna , para ello con anterioridad debe
presentar una carta de compromiso y para poder identificarse ante la empresa
debe presentarse con su respectivo credencial , en esta etapa se va a obtener
informacion general de la empresa a auditar, para asi poder tener una clara
idea de lo que vamos a hacer frente, a continuacion presento los documentos que
se presento ante la empresa, asi como la credencial utilizada y toda la informacion
a detalle recopilado en esta fase de suma importancia:
2
1. INFORMACIN GENERAL DE LA EMPRESA

1.1 MOTIVO DEL EXAMEN
El examen de realiz en atencin a la autorizacin del Gerente General

Sr. Carlos Ugs Delgado de la Empresa Unin Andina de Cementos
(UNACEM) que es la fusin de Cementos Lima y Cemento Andino; a
cargo de los Auditores y Consultores JULISSA LARA & ASOCIADOS ,
correspondiente al periodo 01 de Enero del 2015 al 31 de diciembre del
2015 y consisti en efectuar pruebas de control y cumplimiento a los
procedimientos utilizados en el rubro de ACTIVO FIJO , CONSIDERADAD
EN LA CUENTA DE INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO, para verificar
la veracidad, propiedad, registro, control y cumplimiento de los aspectos
legales aplicables a la entidad. Efectuamos el Examen Especial de
conformidad con las Normas Internacionales de Auditora.
1.2 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL
A. DATOS GENERALES
Denominacin: Unin Andina de Cementos

Direccin: Av. Atocongo 2440. Villa Mara del Triunfo. Lima, Per, Lima 35
Telfono: 511 217 0200
Constitucin e inscripcin:
B. OBJETO SOCIAL
Unin Andina de Cementos (UNACEM) es la fusin de Cementos Lima

y Cemento Andino. Y que tiene por objeto hace mas de 60 aos el
contribuir al desarrollo de la infraestructura del pas, suministrando
cementos y servicios de gran calidad, respetando el medio ambiente y
retribuyendo a la comunidad. Adems, tambin tiene como objetivo
el apoyar el desarrollo de la Infraestructura Local a travs de
donaciones de cemento y asesora tcnica, principalmente en las zonas
de influencia (comunidades aledaas). Asimismo, fabrican cementos
gestionando el impacto que puedan generar en el medio ambiente, a
fin de minimizarlo.
C. HISTORIA
1916, Se form la primera cementera en el Per: Compaa Peruana de
Cemento Portland S.A. predecesora de Cementos Lima S.A.
1956, Se construy la fbrica de cemento ms alta del mundo: Cemento Andino S.A,
ubicada en Tarma a 4000 m.s.n.m
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1963 se inici la operacin del Horno II de la planta Condorcocha que fue el

primer horno en Amrica con proceso seco a intercambiar de calor.
1967, la Compaa Peruana de Cemento Portland S.A. indic una nueva etapa
como Cementos Lima S.A. Para ello, adquiri un nuevo horno, molinos y otros
equipos de ltima tecnologa, llegando a ser la fbrica ms grande del mundo
de la poca, con un solo horno de 3000 toneladas mtricas por da (TM/da)
1974, Cementos Lima S.A. y Cemento Andino S.A. atravesaron por una etapa
muy dura: la expropiacin del gobierno militar. A pesar de todo, seis aos
despus fueron devueltos el 51% de las acciones de ambas compaas
1987, Se inici la remodelacin y ampliacin del Horno III de la planta de
Condorcocha El primer horno en el Per con doble intercambiador de calor
y pre calcinador desarrollado por ARPL tecnologa industrial
1989, Se iniciaron las operaciones del Muelle Conchn en el distrito de Lurn,
con el fin de llevar los productos a mercados como Estados Unidos, Chile y
Panam
1996, fusin de dos empresas lderes en el pas en la produccin de concreto
premezclado, COPRESA (fundada en 1956) y HORMEC (fundada en 1976) y
con el respaldo de Cementos Lima S.A. y Cemento Andino S.A. se cre una
nueva empresa: Unin de Concreteras S.A.
1998, Se inici la II etapa de la ampliacin de la planta de Atocongo en Lima,
que permiti triplicar la produccin de cemento
2000, ARPL Tecnologa Industrial dirigi la reparacin, modernizacin y
ampliacin del Horno II de la planta Condorcocha que fue el primero en
operar con un intercambiador de calor y calcinador en lnea
2002, el proyecto de construccin de la faja transportadora de 8.2 km que
permite el transporte eco eficiente de insumos y cemento a granel, desde la
planta de Atocongo en Villa Mara del Triunfo-Lima hasta el Muelle de
Conchn en Lurn
2003, Se cre la Asociacin Atocongo (hoy Asociacin UNACEM)
2005, Se inici la construccin del ramal ferroviario que permiti unir los
pueblos de la sierra y la costa
2007, Se inici el uso de Gas Natural en la planta de Atocongo en Lima, en
reemplazo parcial del carbn como fuente de energa.
2008, Con el objetivo de construir una relacin comercial eficiente y duradera
se lanz la red de ferreteras Progre-Sol, conformada por 120 subdistribuidores
2010, Se inaugur la Central Hidroelctrica El Platanal
2012, Cementos Lima y Cemento Andino se fusionaron para crear Unin
Andina de Cementos (UNACEM)
2015, Se incorpora en planta Condorcocha un nuevo molino y lnea de
ensacado, ampliando la capacidad instalada de UNACEM a 8.3 millones de
t. de cemento al ao. Asimismo, Cemento Andino, marca premiun del
portafolio de UNACEM, renueva su empaque
D. BASE LEGAL
NIAS 500 800

Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF)
NAGAS
Ley N 29972 Regula el SNC.
Ley N 28424 Sunat.
R. Superintendencia N 234-2006 Sunat.
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5
2. MEMORNDUM DE PLANIFICACIN
I. PROPSITO
El propsito del presente Examen Especial es proveer informacin de la Empresa UNACEM

S.A.A., la cual ser necesaria para llevar a cabo el examen del Rubro de Activo Fijo al 31
de Diciembre de 2015.
OBJETIVOS
Con el objeto de dar cabal cumplimiento al trabajo de Examen especial requerido por la empresa
en mencin, nuestra labor estar orientada al logro de los siguientes objetivos:
1. Opinin sobre la razonabilidad del rubro de activo fijo por el periodo a

examinar de conformidad con los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y disposiciones legales administrativas vigentes.
2. Examinar los riesgos inherentes, entre los de fraude.
3. Examinar el control interno sobre las propiedades, la planta y el equipo.
4. Determinar la existencia de las propiedades, la planta y el equipo
registrados.
5. Estudio y evaluacin del cumplimiento de dispositivos legales en materia
tributaria y laboral.
6. Verificar la integridad de las propiedades, la planta y el equipo registrados.
7. Comprobar si el cliente tiene derechos sobre las propiedades, la planta y el
equipo registrados.
8. Determinar la veracidad administrativa de los programas de propiedades,
de planta y equipo.
9. Averiguar si la valuacin o asignacin del costo de las propiedades, la planta
y el equipo sea justan a los principios de contabilidad generalmente
aceptados.
10. Determinar si la presentacin y la revelacin de propiedades, planta y
equipo junto con la revelacin de los mtodos de depreciacin son
completos y correctas. Adems de la auditoria de las propiedades, la planta
y el equipo, se obtienen evidencias sobre las cuentas respetivas de gastos por
depreciacin, depreciacin acumulada y gastos destinados a reparaciones y
mantenimiento.
11. Efectuar seguimiento a la implementacin de recomendaciones derivadas
de los informes de Sociedades Auditoras anteriores.
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II. INFORMACIN GENERAL
La Empresa UNACEM S.A.A se constituy en 2012 de acuerdo a las leyes del estado
Peruano, su objetivo principal es la produccin de cementos.
III. INFORMACIN ESPECFICA
Unin Andina de Cementos (UNACEM) es la fusin de Cementos Lima y

Cemento Andino. Y que tiene por objeto hace ms de 60 aos el contribuir al
desarrollo de la infraestructura del pas, suministrando cementos y servicios de
gran calidad, respetando el medio ambiente y retribuyendo a la comunidad.
Adems, tambin tiene como objetivo el apoyar el desarrollo de la
Infraestructura Local a travs de donaciones de cemento y asesora tcnica,
principalmente en las zonas de influencia (comunidades aledaas). Asimismo,
fabrican cementos gestionando el impacto que puedan generar en el medio
ambiente, a fin de minimizarlo.
IV. ENFOQUE DEL EXAMEN
A) Alcance del Examen
Nuestro examen al rubro de ACTIVO FIJO de la Empresa lo efectuaremos mediante una

Revisin Final, el cual se realizar con base en Normas Internacionales de Contabilidad y
Normas Internacionales de Auditora, con el objeto de emitir un dictamen sobre ACTIVO FIJO
al 31 de diciembre de 2015.
B) Evaluacin del Control Interno
La evaluacin de la estructura de Control Interno se documentar por medio de cuestionarios.

Dicha evaluacin servir de base para determinar la naturaleza, alcance, extensin y
oportunidad en nuestros procedimientos de Auditora, as mismo determinar las reas crticas
y de riesgo probable.
C) Confirmaciones
Se proceder a efectuar las solicitudes de confirmacin de saldos de la cuenta INMUEBLE,

MAQUINARIA Y EQUIPO.
D) reas Crticas
Con base en la evaluacin de la estructura de Control Interno, a la Revisin Analtica; y

Determinacin del Riesgo Inherente, observamos las reas Crticas de ACTIVO FIJO.
Se consideran reas Crticas por las siguientes Razones:
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Demasiada Injerencia en la Administracin

Carecer de Adecuados Controles Internos
En estas reas se aplicarn Procedimientos de Auditora que consideramos necesarios en las

circunstancias para satisfacernos de la razonabilidad de los Saldos.
V. PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO
El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente:
AUDITORES HORAS NUMERO COSTO PRESUPUESTO

POR DIA DE DIAS POR PARA
PROMEDIO HORA AUDITORIA
LARA GUARNIZ JULISSA NOEDITH 10 45 25 11,250
YSLA MOSTACERO LUIS ABEL 8 40 20 6,400
VARGAS VARAS PEDRO PABLO 9 40 20 7,200
SALCEDO RUIZ LUCIANA VIVIANA 9 35 20 6,300
SANCHEZ MENDEZ MONICA ROSA 8 38 20 6,080
PRESUPUESTO TOTAL 37,230
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II. ETAPA DE PROGRAMACIN
En esta etapa la firma auditora procede a elaborar dos programas, El Programa de

Auditora y El Programa para Evaluar el Control Interno, ambos documentos
contienen enunciados, lgicamente ordenados y clasificados, con dichos enunciados se
precisa los procedimientos de auditoria a emplearse para llevar a cabo la auditoria as
como los procedimientos para evaluar el control interno.
Pese a que estos documentos estn preparados en esta etapa, estos pueden modificarse
en la medida en que se ejecute el trabajo de auditoria, teniendo en cuenta hechos
concretos que se vayan observando.
Los programas deben exponer la naturaleza, oportunidad y alcance de los
procedimientos de auditoria planeados que se requiere; ya que el programa de
auditoria sirve como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la
auditora y como medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del
trabajo. El programa de auditora contiene los objetivos de la auditora para cada rea
y en este caso se tendr en cuenta exclusivamente el rubro de Activo Fijo
Por medio de cada programa de auditora, el auditor adquiere control sobre el
desarrollo del examen, pues estos adems de ser una gua para los asistentes sirven
para efectuar una adecuada supervisin sobre los mismos, permitiendo
tambin determinar el tiempo real de ejecucin de cada procedimiento para
compararlo con el estimado y as servir de pauta para la planeacin de las prximas
auditoras, as mismo, permite conocer en cualquier momento el estado de adelanto
del trabajo, ayudando a la toma de decisiones sobre la labor pendiente por realizar.
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3. PROGRAMA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO
NOMBRE DE LA EMPRESA: UNACEM SAA
FECHA DE CIERRE : 31 de Diciembre de 2015.
N CLASE DESCRIPCION APLICAB REF. UBICAC. OBSERVAC

SI NO
A ASPECTOS GENERALES
01 Obtener la Ley de Creacin de la Empresa
02 Solicitar el Reglamento de Organizaciones

y Funciones.
03 Solicitar el Plan Estratgico Institucional.
04 Solicitar el Plan Operativo.
05 Solicitar el plan general de inversiones al
principio de cada ejercicio, debidamente
aprobado
06 Solicitar el Presupuesto Anual Aprobado.
07 Solicitar el Manual de Organizaciones y

Funciones.
08 Solicitar el cuadro de Asignaciones y
Funciones.
09 Solicitar el Presupuesto Analtico del
Personal.
10 Solicitar el Reglamento Interno sobre el uso
del Activo Fijo.
11 Solicitar el Reglamento Interno de Altas y
Bajas de Bienes.
12 Solicitar las polticas adoptadas por la
empresa y debidamente aprobadas.
B ASPECTOS ESPECFICOS
B-1 AREA DE PROPIEDAD, PLANTA Y
EQUIPO
01 Analizar esta partida y conciliar su saldo
con el registro de activo fijo
02 Comprobar la separacin satisfactoria de
funciones entre aquellos que tienen acceso
al activo fijo y los que mantienen los
registros contables correspondientes a esos
activos.
03 Revisar el comprobante o contrato de
adquisicin de los Inmuebles, Maquinarias
o Equipos
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04 Comprobar fsicamente la existencia de

ttulos en empresas relacionadas.
05 Seleccionar un N de DOCUMENTOS y
comprobar las entradas en los registros
contables.
06 Verificar la existencia de un sistema de
rdenes de trabajo para registrar la
acumulacin de costes para los elementos
en construccin, as como de rdenes de
retiro para los elementos que se van a dar
de baja describiendo las causas del citado
retiro.
07 Hacer una interpretacin del flujo de
operaciones a travs del sistema de
contabilidad
08 Solicitar el Inventario Fsico de los Activos
Fijos.
09 Revisar si hay establecido un programa de
inventarios fsicos peridicos para verificar
la existencia, la ubicacin y el estado de los
activos anotados en los registros y
detectarla existencia de unidades no
registradas
10 Evaluar el control de los costes de
todos aquellos proyectos importantes
considerados por la empresa, con el
objeto de realizar comparaciones con
los costes presupuestados.
12
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4. PROGRAMA DE AUDITORA
N CLASE DESCRIPCION APLICAB REF UBICAC. OBSERVAC.

SI NO
01 Verificar el adecuado clculo de la
depreciacin teniendo en cuenta la
determinacin del bien.
02 Verificar fsicamente junto con la persona
responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos.
ttulos, inmuebles, maquinaria y equipo e
investigar cualquier irregularidad.
ttulos en empresas relacionadas.
05 Examinar las autorizaciones para la venta

de activo fijo, que origin el respectivo
documento.
06 Verificar que los datos de los deudores sean
correctos, nombre, RUC, domicilio
particular y laboral.
07 Comprobar la validez de los documentos,
es decir, que los documentos estn
legalizados con firma, ante notario.
08 Verificar el historial de todos los
documentos, si han sido enviados a notara,
a bancos e instituciones financieras
(factoring).
09 Verificar la reevaluacin de los activos fijos
10 Verificar si existe proveedores por pagar.

Con respecto a la adquisicin de activo fijo.
11 Examinar los comprobantes de pago de
muebles, inmuebles, maquinaria y equipo.
12 Seleccionar un N de dcto de activos fijos y
comprobar las entradas en los registros
contables.
13 Solicitar la conciliacin peridica de los
registros auxiliares de activo fijo con las
cuentas del libro mayor.
14 Chequear que existan los registros de
deudas para con la empresa de los propios
trabajadores de la empresa.
15 En el caso que existan reclamaciones por
cobrar a cas de seguros, verificar las
condiciones de la pliza y monto
asegurado ante un determinado siniestro.
16 Comparar el resultado de la comprobacin
fsica con el mayor de inversiones en
empresas relacionadas.
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5. CRONOGRAMA DE TRABAJO
Empresa:
Proceso:
MAYO JUNIO
Actividades 1-15 16-30 1-15 16-20 20-30 Responsable de la

auditoria
Planeacin
Reunin con principales representantes
Recopilacin de informacin general
de la empresa
Programacin
Elaborar Programa de Auditora
Elaborar Programa para Evaluar el
Control Interno
Ejecucin
Ejecutar los programas elaborados en
la etapa preliminar
Elaboracin de cedulas analtica y sub
analtica.
Informe de hallazgos
Descargo de Hallazgos
Informe de Auditora
Dictamen
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III. ETAPA DE EJECUCIN DE LA

AUDITORA
En esta etapa la firma auditora pasar a ejecutar cada una de las acciones planteadas
en los programas tanto el Programa de Auditoria como el Programa para Evaluar el
Control Interno, considerando el cronograma de tiempo que se plante.
Como resultado de esta etapa se obtendr los Papeles de Trabajo, estos se obtendrn
al transcurso de la auditora desde su primera etapa dejando de este modo evidencia
del trabajo de planeacin, programacin, estudio y evaluacin de control interno, del
anlisis de saldos, movimientos, operaciones, tendencias y razones financieras; del
registro de la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditora;
de la supervisin realizada; de la persona que aplic los procedimientos y de la fecha
en que se realiz el trabajo; de las conclusiones de la revisin; y del informe de auditora
en que se incluyan las recomendaciones formuladas.
Adems de la informacin encontrada, y documentos elaborados en etapas anteriores,
el auditor tambin tendr que elaborar las cedulas sumarias, analticas y sub analticas,
as como su respectivo cuestionario, e informe de hallazgos.
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18
6. CUESTIONARIO
ENCARGADO:
SUPERVISOR:
N Interrogante Respuesta Observacin

Si No
1 Poseen un registro que muestre los
elementos del activo fijo a su costo y la
depreciacin de los mismos?
2 Existe un control fsico y una toma de
inventario de los activos inmovilizados?
3 Todas las adquisiciones, as como las bajas,
traspasos y depreciaciones estn
debidamente autorizados?
4 Existe una segregacin apropiada de
funciones que eviten o disminuyan la
posibilidad de errores e irregularidades?
5 Aprueban y actualizan sus documentos
internos, como MOF, ROF, CAP?
6 Existe un control y registro de las adiciones,
retiros y de las depreciaciones contabilizadas
(tanto econmicas como fiscales) para cada
elemento del inmovilizado, sealando a su
vez, una completa descripcin del elemento,
su coste por unidad y su vida til estimada?
7 Existe un sistema de autorizaciones para la
aprobacin de los desembolsos concernientes
a la adquisicin de inmovilizado?
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7. CEDULA ANALTICA Y SUB ANALTICA
ELABOR: LUIS ABEL, YSLA MOSTACERO
SUPERVIS: JULISSA NOEDITH, LARA GUARNIZ

INMUEBLES, MAQUINARIA Y
EQUIPO
AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
EN MILES DE SOLES
ANALTICA 2014 2015 AJUSTES SALDO SEGN

LA AUDITORA
CONCESIONES MINERAS 34,633 41,705 41,705
TERRENOS 568,326 586,223
CIERRE DE CANTERAS 5,987 9,629 9,629
CONTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 718,972 739,312 739,312
INSTALACIONES DIVERSAS 58,254 60,007 60,007
MAQUINARIA Y EQUIPO 2,545,733 2,580,328 8,000 2,588,328

UNIDADES DE TRANSPORTES 23,822 24,033 24,033
MUEBLES Y ENSERES 17,091 17,141 (8,000) 9,141

EQUIPOS DIVERSOS 58,222 61,187 61,187
UNIDADES POR RECIBIR 7,234 0 0
OBRAS EN CURSO 501,938 723,141 723,141
TOTALES 4,540,212 3,905,181

(17,897) 3,887,284
20
ELABOR: LUIS ABEL, YSLA MOSTACERO
DEPRECIACION SUPERVIS: JULISSA NOEDITH, LARA GUARNIZ

AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2015
EN MILES DE SOLES
ANALTICA 2014 2015 AJUSTES SALDO SEGN

LA AUDITORA
CONCESIONES MINERAS 9,993 10,260

TERRENOS
CIERRE DE CANTERAS 3,012 3,380
CONTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 108,794 137,596
INSTALACIONES DIVERSAS 43,292 44,759
MAQUINARIA Y EQUIPO 402,990 547,135 1,590 548,725,000
UNIDADES DE TRANSPORTES 14,157 17,104
MUEBLES Y ENSERES 14,325 14,911 (6,960) 7,951,000
EQUIPOS DIVERSOS 38,468 42,156
UNIDADES POR RECIBIR
OBRAS EN CURSO
TOTALES 635,031 817,301 (5,370)
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8. ESTADOS FINANCIEROS
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9. HALLAZGOS
HALLAZGOS N 01
MAQUINARIA Y EQUIPO POR 8 000 000 CLASIFICADA

INADECUADAMENTE COMO MUEBLES Y ENSERES
De la revisin efectuada por la firma auditora, considerando los Estados Financieros,

los Estados Presupuestales con sus respectivas notas a los estados financieros y los
registros de Activos Fijos as como los Inventarios fsicos, se pudo observar que la
adquisicin por 8 000 000 en activos fijos fue clasificada como Muebles y enseres,
siendo este acto inadecuado ya que se tratan de bienes que cumplen las condiciones
de Maquinaria y Equipo, por lo que se llega a precisar que las divisionarias de la cuenta
33 no presentan informacin fehaciente.
De lo expuesto en el prrafo anterior se precisa que dicho acto trasgrede las siguientes
normas:
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera, ya que la informacin contable
debe ser presentada segn lo que nos indican estas normas
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Las normas Internacionales de Contabilidad.
HALLAZGOS N 02
EXCESO DE DEPRECIACION POR UN IMPORTE DE 5,370,000 DEBIDO A LA

MALA CLASIFICACION DE LOS ACTIVOS FIJOS
Como resultado de la auditora practicada se encontr que no se han clasificado

adecuadamente los Activos fijos, por lo que el clculo de la depreciacin es el incorrecto,
habiendo registrado y deducido en el estado de resultados un exceso de 5, 370,000 ,
lo que implica que los Estados Financieros estn con informacin falsa.
Adems de que dicho acto indebido afecte a los Estados Financieros, tambin va en
contra de la normativa, la que regula el aspecto de presentacin, clculo y criterios a
tener en cuenta para depreciar un activo, as lo estipulan:
Las Normas Internacionales de Contabilidad
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
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29
10. COMUNICACIN DEL PLIEGO DE HALLAZAGOS
Matricula 123
R.U.C 20722213533
Ao de la Consolidacin del Mar de Grau
30 de Junio de 2016
OFICIO N 0020-2016
Sr. Carlos Ugs Delgado
Gerente General
ASUNTO: Comunicacin de Hallazgos de Auditora
Me dirijo a usted, en cumplimiento de lo dispuesto en la normativa de la referencia a), con el

propsito de alcanzarle adjunto al presente los Hallazgo de Auditoria N 01, resultado del
Examen Especial, Periodo 2015.
Sobre el particular, estimar que en un plazo de tres (05) das hbiles de recibido el presente,
se sirva emitir sus aclaraciones o comentarios de acuerdo a su competencia,
debidamente documentados, a la Sociedad de Auditoria AUDITORES LARA Y ASOCIADOS
Psje. Mosc, San Nicols Trujillo, OF 102, con el propsito de permitirnos su evaluacin y
consideracin en el informe de auditora a emitirse, excepcionalmente en caso requiera un
plazo adicional.
Se precisa, que vencido el plazo y no recibida respuesta o comentario alguno; esta circunstancia
ser revelado en el informe de auditora, as como los hechos materia del hallazgo comunicado.
Asimismo, cabe puntualizar que debido a la naturaleza CONFIDENCIAL de los hechos, se
debe observar estricta reserva sobre el contenido de la presente.
____________________________
LARA GUARNIZ, JULISSA
SOCIEDAD AUDITORA
30
31
11.DESCARGO CONTRA HALLAZGOS
CARTA DE DESCARGOS CONTRA HALLAZGOS

Documento: 001/2016/CDH
Srta. : Julissa Lara Guarniz
Gerente de la Firma Auditora
Me dirijo a usted, como Gerente General de la Empresa UNACEM SAA, con motivo del acta de hallazgos
levantada tras la auditoria que est ejecutando, iniciada en el mes de Mayo del presente ao.
EXPONGO:
Que en el acta de referencia se hace constar que los importes mostrados en los Estados Financieros son
incorrecto, respecto al rubro de Inmuebles, maquinaria y equipo, dado que indica la inadecuada
clasificacin de las partidas as como la inexistencia de comprobante alguno que avale la adquisicin
de un terreno en el ao 2015.
Con respecto a la clasificacin de los activos consigno un error de interpretacin ya que se ha usado un
adecuado criterio para la clasificacin y estamos dentro de la norma.
Y con respecto a la falta de documentacin que acredite la adquisicin del terreno, cabe indicar que
dicho documento se extravi, indicando que la responsabilidad recae en el Contador Sr. Herrera Flores,
Celestino.
Por todo lo expuesto, y teniendo en cuenta el reglamento correspondiente
Que, teniendo por presentado en tiempo y forma reglamentaria el presente escrito de descargo, se sirva
aceptar como buenas las razones expuestas en el mismo.
Trujillo, 10 de Junio del 2016
LARA GUARNIZ JULISSA Carlos Ugs Delgado
AUDITOR Gerente General
32
IV. ETAPA DE PLANIFICACIN
En esta ltima etapa de la auditoria, la firma auditora procede a entregar un informe de lo

efectuado al Gerente general
Donde da a conocer su opinin de lo evaluado as como las observaciones y con ello las
conclusiones y algunas recomendaciones.
El auditor al brindar el dictamen estara terminando con su servicio.
33
34
INFORME DE EXMEN ESPECIAL
RUBRO AUDITABLE: PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
EXAMEN ESPECIAL A LA CUENTA INMUEBLE,

MAQUINARIA Y EQUIPO
TIPO DE AUDITORIA: OPERACIONAL Y DE GESTION
STATUS: CONFIDENCIAL
FECHA DE EMISION: JULIO, 31 DEL 2016
TIPO DE INFORME: DEFINITIVO
DISTRIBUCIN DEL INFORME: GERENTE GENERAL
ELABORADO POR: JULISSA NOEDITH, LARA GUARNIZ
LARA GUARNIZ JULISSA

AUDITOR
35
Seor
Carlos Ugs Delgado
GERENTE GENERAL
De mi consideracin:
He efectuado el Examen Especial Al rubro cuenta Inmueble, maquinaria y

equipo de la empresa UNACEM SAA., por el periodo, 01 de enero al 31 de
diciembre del 2015.
El examen se efectu de acuerdo a las normas de Auditoria y de

Contabilidad, debido a la naturaleza especial del examen los resultados se
encuentra expresado en los comentarios, conclusiones y recomendaciones que
consta en el presente informe.
El personal involucrado de la empresa UNACEM SAA. est de acuerdo con

los hallazgos y recomendaciones, detalladas a continuacin, y se empiezan a
tomar medidas correctivas para una mejor gestin.
LARA GUARNIZ JULISSA

AUDITOR
36
CAPITULO I
INFORMACION INTRODUCTORIA
El examen especial de la cuenta, comprendi de entrevistas con el personal administrativo y

produccin y dems personas involucradas en el proceso, as como tambin a la Gerente de
la empresa CEMENTOS PACASMAYO S.A.A
Se evalu documentos seleccionados, archivos, reportes, sistemas, procedimientos y polticas

que se juzg apropiadamente
Motivo del Examen
El examen a las Cuentas Cuenta por Cobrar se realiz con el propsito de evaluar los procesos
y determinar si se estn cumpliendo.
Objetivo del Examen:
Emitir recomendaciones para mejorar la gestin del uso del activo fijo, optimizando la calidad
en el proceso de fabricacin en CEMENTOS PACASMAYO.
37
12. OBSERVACIONES
Al haber realizado un examen especial al rubro de Inmuebles, Maquinaria y Equipo se detect

algunas inconsistencias por lo que se procede a realizar las observaciones correspondientes:
OBSERVACIN N1
MAQUINARIA Y EQUIPO POR 8 000 000 CLASIFICADA INADECUADAMENTE

COMO MUEBLES Y ENSERES
De la revisin efectuada por la firma auditora, considerando los Estados Financieros,

los Estados Presupuestales con sus respectivas notas a los estados financieros y los
registros de Activos Fijos as como los Inventarios fsicos, se pudo observar que la
adquisicin por 8 000 000 en activos fijos fue clasificada como Muebles y enseres,
siendo este acto inadecuado ya que se tratan de bienes que cumplen las condiciones
de Maquinaria y Equipo, por lo que se llega a precisar que las divisionarias de la cuenta
33 no presentan informacin fehaciente.
De lo expuesto en el prrafo anterior se precisa que dicho acto trasgrede las siguientes
normas:
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera, ya que la informacin contable
debe ser presentada segn lo que nos indican estas normas
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
Las normas Internacionales de Contabilidad.
La accin indebida se debe porque el contador tomo la decisin de clasificar los activos
en la divisionaria de Muebles y Enseres por el motivo de depreciar un mayor importe
en los resultados de la empresa.
Al generar mayor Depreciacin entonces se deducir mayor importe a los resultados

obtenidos y por consiguiente menos pago de impuesto a la renta.
38
OBSERVACIN N 02
EXCESO DE DEPRECIACION POR UN IMPORTE DE 5,370,000 DEBIDO A LA MALA

CLASIFICACIN DE LOS ACTIVOS FIJOS
Como resultado de la auditora practicada se encontr que no se han clasificado

adecuadamente los Activos fijos, por lo que el clculo de la depreciacin es el incorrecto,
habiendo registrado y deducido en el estado de resultados un exceso de 5, 370,000 ,
lo que implica que los Estados Financieros estn con informacin falsa.
Adems de que dicho acto indebido afecte a los Estados Financieros, tambin va en
contra de la normativa, la que regula el aspecto de presentacin, clculo y criterios a
tener en cuenta para depreciar un activo, as lo estipulan:
Las Normas Internacionales de Contabilidad
Las Normas Internacionales de Informacin Financiera
Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados
La deduccin indebida del gasto por depreciacin es consecuencia de la mala

clasificacin de los Activos debido a la falta de criterio o por acto adrede de deducir un
mayor importe en gasto para reducir la utilidad y por ende el Impuesto a la Renta.
Dicho actuar tiene un efecto en el Estado de Resulltados y los registros con los que
cuenta la empresa, y con respecto al responsable del acto , ser el Gerente quien tome
acciones.
39

Examen Especial Unacem

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AUDITORES LARA Y ASOCIADOS

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1.2 ANTECEDENTES Y BASE LEGAL

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Unin Andina de Cementos (UNACEM) es la fusin de Cementos Lima

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NIAS 500 800

El propsito del presente Examen Especial es proveer informacin de la Empresa UNACEM

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II. INFORMACIN GENERAL

III. INFORMACIN ESPECFICA

Unin Andina de Cementos (UNACEM) es la fusin de Cementos Lima y

IV. ENFOQUE DEL EXAMEN

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Nuestro examen al rubro de ACTIVO FIJO de la Empresa lo efectuaremos mediante una

B) Evaluacin del Control Interno

La evaluacin de la estructura de Control Interno se documentar por medio de cuestionarios.

Se proceder a efectuar las solicitudes de confirmacin de saldos de la cuenta INMUEBLE,

Con base en la evaluacin de la estructura de Control Interno, a la Revisin Analtica; y

Se consideran reas Crticas por las siguientes Razones:

Demasiada Injerencia en la Administracin

En estas reas se aplicarn Procedimientos de Auditora que consideramos necesarios en las

V. PERSONAL Y PRESUPUESTO DE TIEMPO

El Personal Participante y el Presupuesto de Tiempo es el siguiente:

AUDITORES HORAS NUMERO COSTO PRESUPUESTO

II. ETAPA DE PROGRAMACIN

En esta etapa la firma auditora procede a elaborar dos programas, El Programa de

3. PROGRAMA PARA EVALUAR EL CONTROL INTERNO

NOMBRE DE LA EMPRESA: UNACEM SAA

FECHA DE CIERRE : 31 de Diciembre de 2015.

N CLASE DESCRIPCION APLICAB REF. UBICAC. OBSERVAC

02 Solicitar el Reglamento de Organizaciones

07 Solicitar el Manual de Organizaciones y

04 Comprobar fsicamente la existencia de

NOMBRE DE LA EMPRESA: UNACEM SAA

FECHA DE CIERRE : 31 de Diciembre de 2015.

N CLASE DESCRIPCION APLICAB REF UBICAC. OBSERVAC.

05 Examinar las autorizaciones para la venta

10 Verificar si existe proveedores por pagar.

Actividades 1-15 16-30 1-15 16-20 20-30 Responsable de la

III. ETAPA DE EJECUCIN DE LA

NOMBRE DE LA EMPRESA: UNACEM SAA

FECHA DE CIERRE : 31 de Diciembre de 2015.

N Interrogante Respuesta Observacin

7. CEDULA ANALTICA Y SUB ANALTICA

NOMBRE DE LA EMPRESA: UNACEM SAA

FECHA DE CIERRE : 31 de Diciembre de 2015.

ELABOR: LUIS ABEL, YSLA MOSTACERO

SUPERVIS: JULISSA NOEDITH, LARA GUARNIZ

ANALTICA 2014 2015 AJUSTES SALDO SEGN

CONCESIONES MINERAS 34,633 41,705 41,705

TERRENOS 568,326 586,223

CIERRE DE CANTERAS 5,987 9,629 9,629

CONTRUCCIONES Y EDIFICACIONES 718,972 739,312 739,312

INSTALACIONES DIVERSAS 58,254 60,007 60,007

MAQUINARIA Y EQUIPO 2,545,733 2,580,328 8,000 2,588,328

MUEBLES Y ENSERES 17,091 17,141 (8,000) 9,141

UNIDADES POR RECIBIR 7,234 0 0