CONTABILIDAD Y FINANZAS - VIII

ESTUDIO Y APLICACION DE
IMPUESTO II
SESION 1 I
2017 - II
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
CPC. DENNIS IDROGO GONZAGA
SISTEMA TRIBUTARIO
COMO SE DEVUELVE EL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO?
PODER TRIBUTARIO
PODER TRIBUTARIO
SISTEMA TRIBUTARIO PERUANO
Que es un Cdigo Tributario?
(Art. I TP CT)
Que es un Tributo?
(Art. 1 CT)
DEUDOR TRIBUTARIO
(Art. 7, 8, 9, 30 CT)
 PAGO
(Art. 28 al 39 CT)
ACREEDOR TRIBUTARIO
(Art. 4 CT)
PROCEDIMIENTO COACTIVO
(Art. 114 al 123 CT)
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
TRIBUTOS DEL GOBIERNO CENTRAL
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
TRIBUTOS DEL GOBIERNO MUNICIPAL
TRIBUTOS DEL GOBIERNO REGIONAL
PRINCIPALES PROBLEMAS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO
PRINCIPALES PROBLEMAS DEL SISTEMA
TRIBUTARIO PERUANO
CLASIFICACIN DOCTRINARIA DE LOS
TRIBUTOS
TRIBUTOS TRIBUTOS NO
VINCULADOS: VINCULADOS:
Relacin entre hecho NO Relacin entre hecho
imponible y actividad estatal imponible y actividad estatal

TASAS
IMPUESTOS
CONTRIBUCIONES

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CLASIFICACIN LEGAL DE LOS
TRIBUTOS

TRIBUTO

Impuestos Tasas Contribuciones

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OTROS TIPOS
(ESPECIALES)

Norma II del T.P. del C.T.

 EL IMPUESTO
Tributo no vinculado cuyo
cumplimiento no origina una
contraprestacin directa en favor
del contribuyente por parte del
Estado.
Tributo que aportamos todos en
beneficio de todos.
- IMPUESTO A LA RENTA (IR)
- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS (IGV)
- IMPUESTO A LAS TRANSACCIONES FINANCIERAS (ITF)

CT. Norma II inciso a

 CARACTERSTICAS DEL IMPUESTO

1. Legalidad.
2. Obligatorio.
3. Da origen a una prestacin dineraria o en especie.
4. Prestacin independiente de cualquier actividad
estatal (no contraprestacin)
5. Fines fiscales o extrafiscales.

Art. 1 del CT
 MANIFESTACIONES DE RIQUEZA
Todo impuesto grava la capacidad contributiva de las personas
La capacidad contributiva consiste en la aptitud econmica para contribuir al
sostenimiento del Estado
se refleja mediante manifestaciones de riqueza:

RENTA GANANCIAS. (Impuesto a la Renta)

PATRIMONIO BIENES/AHORRO (Imp. Predial)

(Imp. Vehicular)
CONSUMO GASTOS (IGV)
 CLASIFICACIN DE LOS IMPUESTOS
1. Impuestos Reales (Objetivos) y Personales
(Subjetivos). (Ej. imp. Predial / imp. Renta)
2. Impuestos Directos e Indirectos (Ej. I. Renta / IGV)
3. Impuestos Ordinarios y Extraordinarios
(Ej. I. Renta, IGV / Imp. Extraordinario de solidaridad)
4. Impuestos de realizacin Peridica y de
realizacin Instantnea (Ej. I.R. / IGV)
5. Impuestos Generales y Especiales (Ej. IGV / ISC)

Norma X del CT
 LAS CONTRIBUCIONES
Es el tributo cuya obligacin
tiene como hecho generador
beneficios, individuales o
grupales, derivados de la
realizacin de:
obras pblicas o actividades
estatales.

Obras Pblicas: (de mejoras. Ej. parques, avenidas, etc.

Actividades estatales: SENATI (Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial)
SENCICO (Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria
de la Construccin)

CT. Norma II inciso b

FORMAS DE CONTRIBUCIONES

CONTRIBUCIONES

EL CASO DE:

OTRAS
CONTRIBUCIN DE CONTRIBUCIONES: LAS DENOMINADAS
MEJORAS EXACCIONES
SENATI PARAFISCALES
Ej: Ex Fonavi
SENCICO
SUPERVISIN
Y CONTROL APORTACIONES:
ESSALUD
ONP
NORMA II CT (ult. prrafo)
 LA TASA
Tributo cuya obligacin tiene
como hecho generador la
prestacin efectiva por el Estado
de un servicio pblico
individualizado en el
contribuyente.

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CT. Norma II inciso c

CARACTERISTICAS DE LA TASA

1. Legalidad. (Por Ordenanza Municipal)

2. Rogacin.
3. Actuacin Estatal (contraprestacin)
4. Beneficio para el contribuyente.
5. Ayuda al costo del servicio.
 TASAS

Arbitrios Derechos
- Serenazgo, limpieza pblica - pasaporte, partidas, parqueo

Licencias Otras
- De funcionamiento, de construccin

CT. Norma II incisos: 1,2,3

 TASA PRECIO PBLICO

Servicio inherente Servicio inherente

a la soberana estatal al sector privado

Entidad no empresarial Actividad empresarial: empresa pblica

 TRIBUTOS ESPECIALES:
EL PEAJE
Tributo exigido a los usuarios de una obra vial.
Por el beneficio obtenido por su uso.
Finalidad: amortizar los gastos de construccin, mantenimiento y
servicios especiales de dicha obra.
Va de comunicacin de caractersticas especiales.
Vas de comunicacin alternativa.
Caso peruano: - Peaje : EMAPE. (peaje propiamente)
- Peaje : Concesionarios.(peaje-precio)
- Peaje : MTC (peaje propiamente)

OJO: RTF N 05201-5-2004 - Naturaleza del peaje.

 TRIBUTOS ESPECIALES:
ARANCEL ADUANERO

Grava la importacin (ingreso de

mercancas al interior procedentes de un
pas extranjero)

Son creados, modificados o extinguidos

por D.S. (Poder Ejecutivo)

Puede ser derechos ad valorem o derechos

especficos.

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. GRACIAS .