ITAN

El Impuesto Temporal a los Activos Netos - ITAN, es un impuesto al patrimonio, que grava los
activos netos como manifestacin de capacidad contributiva. Puede utilizarse como crdito
contra los pagos a cuenta y de regularizacin del Impuesto a la Renta.

Son los contribuyentes que generan rentas de tercera categora cuyo valor de los activos netos al
31 de diciembre de 2016 supere un milln de Nuevos Soles (S/. 1 000,000) que estn
comprendidos en el Rgimen General del Impuesto a la Renta, siempre que hayan iniciado
operaciones antes del 1 de enero del ao 2017. La obligacin incluye a los que se encuentran en
Rgimen de Amazona, Rgimen Agrario, los establecidos en Zona de Frontera, entre otros. Estn
obligados tambin, las sucursales, agencias y dems establecimientos permanentes de empresas
no domiciliadas.

No estn afectos al Impuesto Temporal a los Activos Netos ITAN a partir del 01 de
enero del 2015 segn el art. 3 de la Ley del ITAN N 28424 incorporado por el art. 8
de la Ley N 30264 :

a) Los sujetos que no hayan iniciado sus operaciones productivas, as como

aquellos que las hubieran iniciado a partir del 1 de enero del ejercicio al que
corresponde el pago. En este ltimo caso, la obligacin surgir en el ejercicio
siguiente al de dicho inicio.
b) Las empresas que presten el servicio pblico de agua potable y alcantarillado.
c) Las empresas que se encuentren en proceso de liquidacin o las declaradas en
insolvencia por el INDECOPI al 1 de enero de cada ejercicio. Se entiende que la
empresa ha iniciado su liquidacin a partir de la declaracin o convenio de
liquidacin.
d) COFIDE en su calidad de banco de fomento y desarrollo de segundo piso.
e) Las personas naturales, sucesiones indivisas o sociedades conyugales que
optaron por tributar como tales, que perciban exclusivamente las rentas de
tercera categora a que se refiere el inciso j) del artculo 28 de la Ley del
Impuesto a la Renta.
f) Las entidades inafectas o exoneradas del Impuesto a la Renta a que se refieren
los artculos 18 y 19 de la Ley del Impuesto a la Renta, as como las personas
generadoras de rentas de tercera categora, exoneradas o inafectas del
Impuesto a la Renta de manera expresa.
g) Las empresas pblicas que prestan servicios de administracin de obras e
infraestructura construidas con recursos pblicos y que son propietarias de
dichos bienes, siempre que estn destinados a la infraestructura elctrica de
zonas rurales y de localidades aisladas y de frontera del pas, a que se refiere la
Ley 28749, Ley General de Electrificacin Rural.
CLCULO DEL IMP

Para determinar el valor de los activos netos se podr deducir, de ser el caso, los siguientes
conceptos:

Acciones, participaciones o derechos de capital de otras empresas sujetas al ITAN

excepto las exoneradas.
Maquinarias y equipos que no tengan una antigedad superior a los tres (3) aos.
Encaje exigible y provisiones especficas por riesgo crediticio establecido por la SBS.
Saldo de existencias y cuentas por cobrar producto de operaciones de exportacin.
Las acciones as como los derechos y reajustes de dichas acciones de propiedad del
Estado en la CAF (Cooperacin Andina de Fomento).
Activos que respaldan reservas matemticas sobre seguros de vida en el caso de las
empresas de seguros a que se refiere la Ley 26702.
Inmuebles, museos y colecciones privadas de objetos culturales calificados como
patrimonio cultural por el INC.
Los bienes entregados en concesin por el Estado que se encuentren afectados a la
prestacin de servicios pblicos as como las construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos.
Las acciones, participaciones o derechos de capital de empresas con Convenio que
hubieran estabilizado las normas del Impuesto Mnimo a la Renta, excepto las exoneradas
de este impuesto.
Mayor valor determinado por la reevaluacin voluntaria de activos efectuada bajo el
rgimen de los establecido en el Inciso 2) del artculo 104 de la Ley de Renta.
En virtud del Decreto Legislativo N 976, a partir del 01.01.2009 la alcuota del ITAN es de
0.4%, que se calcula sobre la base del valor histrico de los activos netos de la empresa
que exceda S/.1000,000, (un milln de Nuevos Soles) segn el balance cerrado al 31 de
diciembre del ejercicio gravable inmediato anterior:

0% Hasta s/. 1,000,000

Por el exceso de s/.

0.4 %
1,000,000
Para el ejercicio 2017

Este impuesto se declara mediante el PDT ITAN -Formulario Virtual N 648 de acuerdo con el
cronograma siguiente:

N de Cuota Perodo tributario

Primera 03/2017 (*)
Segunda 04/2017
Tercera 05/2017
Cuarta 06/2017
Quinta 07/2017
Sexta 08/2017
Stima 09/2017
Octava 10/2017
Novena 11/2017

El ITAN podr ser pagado al contado o en nueve (9) cuotas mensuales iguales, de la siguiente
manera:

Si el sujeto del ITAN opta por el pago al contado, ste se debe efectuar junto con la
presentacin del PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
Si opta por el pago en cuotas, el monto total del ITAN se dividir en nueve (9) cuotas
mensuales iguales, cada una de las cuales no podr ser menor a S/. 1.00 (Un Nuevo Sol y
00/100).

La primera cuota mensual deber ser pagada en el propio PDT ITAN, Formulario Virtual N 648.
Sin embargo, si el pago al contado o de la primera cuota se efecta con posterioridad a la
presentacin del PDT ITAN - Formulario Virtual N 648, se deber realizar a travs del Sistema
Pago Fcil Formulario Virtual N 1662 a travs de Internet, Consignando el cdigo de tributo
"3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo tributario 03/2017.
Lugares para presentar la Declaracin y Pago (Alternativa de Declaracin y Pago presencial)

Tratndose de Principales Contribuyentes lo harn en las dependencias fijadas por la

SUNAT para el pago de sus obligaciones corrientes.
El resto de contribuyentes (Medianos y Pequeos) lo harn en las sucursales o agencias
bancarias autorizadas.
En ambos casos mediante usando medio magntico para declarar y sistema pago fcil,
que le genera la boleta N 1662.

En caso de realizarse el pago en bancos el pago podr realizarse en efectivo o cheque,

consignando el cdigo de tributo "3038 Impuesto Temporal a los Activos Netos" y como perodo
tributario 03/2017.
El pago de las ocho (8) cuotas restantes se realizar tambin mediante el Sistema Pago Fcil
Formulario Virtual N 1662, para lo cual el pago podr realizarse en efectivo o cheque,
consignando como cdigo de tributo "3038 IMPUESTO TEMPORAL A LOS ACTIVOS NETOS". El
perodo tributario ser el sealado en el cuadro cronograma de pago en cuotas.
 Se podr pagar tambin a travs de documentos valorados o notas de crdito negociable,
utilizando las boletas de pago N 1052 1252, segn corresponda.

APLICACIN CONTRA LOS PAGOS DEL IMPUESTO A LA RENTA

Mes de Pago del Se aplica contra el pago a cuenta del IR correspondiente

ITAN a los siguientes periodos tributarios

Abril Desde marzo a diciembre

Mayo Desde abril a diciembre
Junio Desde mayo a diciembre
Julio Desde junio a diciembre
Agosto Desde julio a diciembre
Setiembre Desde agosto a diciembre
Octubre Desde setiembre a diciembre
Noviembre Desde octubre a diciembre
Diciembre Noviembre y diciembre

CRONOGRAMA PARA LA PRESENTACIN Y PAGO DEL ITAN 2017

La declaracin y pago del ITAN se debern realizar en los plazos sealados en el cronograma de
vencimientos establecido por la SUNAT para el pago de las obligaciones tributarias de
periodicidad mensual.

La presentacin de esta declaracin jurada y el pago al contado o el de la primera cuota, se

efectuar en los plazos previstos para la declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual,
correspondientes al periodo marzo.

Las cuotas restantes, de la segunda a la novena, se pagarn en los plazos previstos para la
declaracin y pago de tributos de liquidacin mensual correspondientes a los periodos de abril a
noviembre.

FECHA DE VENCIMIENTO SEGN EL LTIMO DGITO DEL RUC

BUENOS CONTRIBUYENTES
0 1 2y3 4y5 6y7 8y9
ITAN 0, 1, 2, 3, 4 5, 6, 7, 8 y 9
19 20 24 25
18 Abril 26
Abril Abril 21 Abril 2017 Abril Abril
2017 Abril 2017
2017 2017 2017 2017