UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CONTABILIDAD Y AUDITORA

CONTABILIDAD SUPERIOR I

TRABAJO GRUPAL

TEMA:
Casos Prcticos (NIC 14 y 34)

INTEGRANTES:

Argoti Tatiana
Cuastumal Daniela
Chicaiza Ana
Pgalo Valeria
Joshelyn Quishpe

CURSO:
Ca5 2

FECHA:
16 de octubre del 2016

Octubre 2016 - Febrero 2017

 NIC 14
Informacin Financiera por Segmentos

INFORMACION FINANCIERA POR SEGMENTOS

La informacin financiera por segmentos es la informacin presentada en

forma separada o agrupada bajo ciertas caractersticas, con el propsito de
tomar decisiones financieras y operativas con bases ms objetivas y con
informacin confiable y oportuna.

SEGMENTO:
Es una actividad o grupo de actividades de la empresa, que son
identificables y para las cuales es apropiado presentar por separado
informacin financiera, con el fin de evaluar el rendimiento de la gestin pasada
de la misma.

Segmentos de Servicios:
Son los componentes identificables de las empresas encargadas de
suministrar bienes o servicios afines, o bien, de alcanzar determinados
objetivos concordantes con su misin general.

Segmentos geogrficos:
Son los componentes identificables de la empresa encargada de suministrar
bienes o servicios o bien, de alcanzar determinados objetivos dentro de un rea
geogrfica concreta.

Activos del Segmento:

Son los recursos disponibles correspondientes a la operacin de la
empresa, los que emplea tanto para llevar a cabo sus actividades, incluyendo
tanto los directamente atribuibles al segmento en cuestin como los que se
puedan distribuir al mismo, utilizando bases razonables de reparto.

Gasto por segmento:

Son las erogaciones derivadas del desarrollo de las actividades de
operacin del segmento que le son directamente atribuibles, ms la parte
relevante de gastos que pudieran ser distribuidos al segmento utilizando una
base razonable de reparto. Comprende tanto los gastos relativos al suministro
de bienes y servicios a terceros, como los relacionados con las transacciones
efectuadas en otros segmentos de la misma empresa.
Ingreso ordinario por segmento
Percepciones de recursos que obtiene la empresa para el desempeo de
sus actividades en funcin de su operacin y como productor de bienes y
servicios.

Pasivos del segmento

Son las obligaciones correspondientes a las operaciones de la empresa,
que se derivan de las actividades operativas del segmento y que le son
directamente atribuibles o pueden asignrsele utilizando bases razonables de
reparto.

Polticas contables del segmento

Son las polticas contables adoptadas para la preparacin y presentacin
de los estados financieros del grupo consolidado o de los estados financieros
de la entidad, as como las polticas contables que tienen que ver
especficamente con la presentacin de informacin por segmento.

SEGMENTOS DE OPERACIN

INFORMACIN A REVELAR
Una entidad revelar informacin que permita que los usuarios de sus estados
financieros evalen la naturaleza y los efectos financieros de las actividades de
negocio que desarrolla y los entornos econmicos en los que opera.

CRITERIOS PARA AGREGAR SEGMENTOS

Primero que nada deben identificarse los segmentos, y pueden agregarse
dos o ms segmentos de operacin en uno solo cuando la agregacin resulte
coherente con el principio bsico.
Es decir, deben identificarse los segmentos y luego agruparlos por clases como
sigue:
a) Negocio
Por ejemplo, formar los segmentos por familia de productos; en una farmacia
sera antibiticos, vitaminas, etc. a medida de formar los segmentos sobre los
que deber informarse.
b) Geogrfico
Por ejemplo, se segmenta la informacin por el tipo de clientes; o bien, por el
rea donde se encuentran, norte, sur, este u oeste.
c) Normativo
Se segmenta la informacin de acuerdo a leyes especficas, por ejemplo, los
bancos, aseguradoras, etc.
 PRINCIPIOS CUANTITATIVOS
Los principios o umbrales cuantitativos, son los topes mnimos permitidos
para ser o establecer un segmento.

INFORMACIN FINANCIERA POR SEGMENTOS DE UNA EMPRESA PRODUCTORA

Y DISTRIBUIDORA DE SALSAS Y ADEREZOS (Caso prctico)

INFORMACIN DE LA EMPRESA

OBJETIVOS:
Alimentos M&F, S.A. desde su constitucin tiene como objetivo principal, llegar
a ser una empresa lder en la produccin de salsas y aderezos, asi mismo ampliar
su distribucin dentro y fuera, alcanzando clientela a travs de la calidad de sus
productos.

ACTIVIDAD PRINCIPAL:
La actividad principal y nica de la empresa es produccin de salsas y
aderezos de alta calidad, y su distribucin dentro del pas.

INFORMACIN Y DESARROLLO DEL CASO

A continuacin se presenta la informacin general de Alimentos M&F, S.A.
sobre la que se realizar el anlisis de informacin por segmentos con el objeto
de determinar el rendimiento individual de sus productos, situacin financiera;
dicha informacin comprende el perodo del 01 de enero al 31 de diciembre 2012.

Descripcin de Segmentos

ALIMENTOS M&F, S.A.

SEGMENTO DE SEGMENTO
NEGOCIO GEOGRFICO
Salsa dulce
Mayonesa Regin Metropolitana
Mostaza
Salsa miltomate
Salsa picante Regin Norte
Salsa soya
Aderezo vinagreta
Regin Suroriental
Aderezo csar
Aderezo ranch Regin Suroccidente
Mermelada Otros menores
 RAZONES FINANCIERAS AL ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

Los datos del Estado de Situacin Financiera al 31 de diciembre 2012, son los
siguientes:

ALIMENTOS M & F, S.A.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EXPRESADO EN DOLARES

ACTIVO CORRIENTE 1,150,590

Inventarios 429,100 31%
Cuentas por cobrar 556,160 41%
Caja y Bancos 88,580 7%
Impuestos pagados por anticipado 65,860 5%
Otros activos corriente 10,890__ 1%
ACTIVO NO CORRIENTE
Propiedad, Planta y Equipo __211,120 15%
Suma del activo 1,361,710 100%

PASIVO CORRIENTE 178,840 13%

Cuentas por pagar 101,450
Prestaciones Laborales por pagar 7,620

PASIVO NO CORRIENTE 621,830 46%

Prstamos 597,360
Reserva para indemnizaciones 24,470
Otros pasivos 69,770

PATRIMONIO 561,040 41%

Capital (acciones) 14,630
Utilidades perodo anterior (acum) 302,370
Utilidad del perodo 231,490
Reserva Legal 12,550 _______

Suma Pasivo + Patrimonio 1,361,710 100%

Por lo anterior, es oportuno mencionar que la aplicacin de razones financieras se

hizo de acuerdo a sus operaciones.
A continuacin el Estado de Resultados del perodo comprendido del 01 de
Enero al 31 de Diciembre del ao 2012:

ALIMENTOS M & F, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE ENERO 31 DE DICIEMBRE 2012
EXPRESADO EN DOLARES

Ventas 1,316,050 100%

(-) Costo de Ventas _873,120 66%
Utilidad Bruta 442,930 34%

GASTOS DE OPERACIN 198,890 15%

Gastos administrativos 52,420
Gastos de ventas 146,470 _______
Utilidad en operacin 244,040 19%

OTROS GASTOS Y PRODUCTOS (12,550) 1%

Otros gastos (14,120)
Otros productos 1,570 _______

Utilidad del ejercicio 231,490 18%

IDENTIFICACIN DE SEGMENTOS

A continuacin se inicia el proceso de segmentacin para un mejor anlisis

financiero, en el siguiente orden:
Identificacin preliminar
Segmentos de negocio
Segmentos geogrficos
Principios cuantitativos
Identificacin de segmentos sobre los que se informar
Elaboracin de Estados Financieros segmentados
Razones financieras

4.3.1. SEGMENTOS DE NEGOCIO

A continuacin se presentan los productos agrupados por segmentos de

negocio, cada segmento contiene la totalidad de sus ventas durante el perodo.
 Integracin de ventas - Segmentos de negocio
Alimentos M&F, S.A.

SEGMENTO DE VENTAS %
NEGOCIO
1 Salsa dulce $ 776,470 59
2 Mayonesa $ 144,766 11
3 Mostaza $ 131,605 10
4 Salsa miltomate $ 78,963 6
5 Salsa picante $ 65,803 5
6 Salsa soya $ 39,482 3
7 Aderezo vinagreta $ 26,321 2
8 Aderezo csar $ 26,321 2
9 Aderezo ranch $ 13,161 1
10 Mermelada $ 13,161 1
TOTAL $ 1,316,050 100
Los productos arriba descritos son los que la empresa actualmente trabaja
(produce y distribuye), siendo hasta la fecha generadores de ingresos
considerables a la misma; en su mayora han demostrado un buen
rendimiento y aceptacin por parte de la clientela;

SEGMENTOS GEOGRFICOS

Alimentos M&F, S.A. cuenta con ventas en varios lugares, para efectos del
presente estudio los segmentos se dividieron por regiones geogrficas, mismas
que corresponden a los Departamentos respectivos.

Integracin de ventas - segmentos geogrficos

Alimentos M&F, S.A.

SEGMENTO DE DEPARTAMENTO VENTAS %

NEGOCIO
Regin Metropolitana Guatemala $ 684,346 52
Regin Norte Petn $ 263,210 20
Regin Suroriental Jutiapa $ 236,889 18
Regin suroccidente Escuintla $ 92,124 7
Otros menores Aldeas Escuintla $ 39,482 3
TOTAL $ 1,316,050 100
El total de ingresos por regiones geogrficas, se describe a continuacin:
Integracin ingresos de los segmentos de
Alimentos M&F, S.A.

SEGMENTO Regin Regin Regin Otros

Metropolitana Regin Norte Suroriental suroccidente menores
1 Salsa Dulce $ 171,087 $ 57,906 $ 54,484 $ 22,110 $ 8,291
2 Mayonesa $ 143,713 $ 50,010 $ 47,378 $ 20,267 $ 7,896
3 Mostaza $ 109,495 $ 44,746 $ 42,640 v 17,504 $ 7,107
4 Salsa Miltomate $ 88,965 $ 39,482 $ 37,902 $ 14,740 $ 4,738
5 Salsa picante $ 68,435 $ 28,953 $ 18,951 $ 8,291 $ 3,948
6 Salsa Soya $ 34,217 $ 15,793 $ 11,844 $ 4,606 $ 3,553
7 Aderezo vinagreta $ 20,530 $ 10,528 $ 9,476 $ 1,842 $ 2,369
8 Aderezo csar $ 27,374 $ 7,896 $ 7,107 $ 922 $ 790
9 Aderezo ranch $ 13,687 $ 5,264 $ 4,738 $ 921 $ 395
10 Mermeladas $ 6,843 $ 2,632 $ 2,369 $ 921 $ 395
TOTAL $ 684,346 $ 263,210 $ 236,889 $ 92,124

GRAN TOTAL $ 1,316,050

INTEGRACIN DE COSTOS Y GASTOS

Tanto las ventas, costo de ventas, gastos de operacin y otros gastos y
productos, se encuentran integrados de la siguiente manera:

Segmentos de negocio

Integracin de costos y gastos de los segmentos de negocio

Alimentos M&F, S.A.
SEGMENTO DE COSTO DE GASTOS DE OTROS GASTOS
VENTAS UTILIDAD
NEGOCIO VENTAS OPERACIN Y PRODUCTOS
Salsa Dulce $ 776,470 $ 462,754 $ 83,534 $ 6,526 $ 127,320
Mayonesa $ 144,766 $ 96,043 $ 23,867 $ 1,381 $ 20,834
Mostaza $ 131,605 $ 69,850 $ 21,878 $ 1,130 $ 18,519
Salsa miltomate $ 78,963 $ 61,118 $ 17,900 $ 879 $ 16,204
Salsa picante $ 65,803 $ 52,387 $ 13,922 $ 753 $ 13,889
Salsa soya $ 39,481 $ 43,656 $ 11,933 $ 628 $ 11,575
Aderezo vinagreta $ 26,321 $ 34,925 $ 9,945 $ 502 $ 2,315
Aderezo csar $ 26,320 $ 26,194 $ 7,956 $ 376 $ 9,260
Aderezo ranch $ 13,161 $ 17,462 $ 5,967 $ 250 $ 6,945
Mermelada $ 13,160 $ 8,731 $ 1,988 $ 125 $ 4,629
TOTAL $ 1,316,050 $ 873,120 $ 198,890 $ 12,550 $ 231,490
 SEGMENTOS GEOGRFICOS

Integracin de costos y gastos de los segmentos geogrficos

Alimentos M&F, S.A

SEGMENTOS GASTOS DE
No. GEOGRFICOS
DEPARTAMENTO VENTAS
OPERACIN OTROS UTILIDAD
COSTO DE GASTOS Y
VENTAS PRODUCTOS
Regin
1 Metropolitana Guatemala $ 684,346 $ 392,904 $ 95,467 $ 5,522 $127,320
2 Regin Norte Petn $ 263,210 $ 192,086 $ 49,723 $ 2,761 $ 67,132
Regin
3 Suroriental Jutiapa $ 236,889 $ 165,893 $ 35,800 $ 2,134 $ 23,149
Regin
4 suroccidente Escuintla $ 92,124 $ 87,312 $ 11,933 $ 1,130 $ 9,260
5 Otros menores Aldeas Escuintla $ 39,481 $ 34,925 $ 5,967 $ 1,003 $ 4,629
TOTAL $ 1,316,050 $ 873,120 $ 198,890 $ 12,550 $ 231,490

SEGMENTOS DE NEGOCIO

IDENTIFICACIN DE LOS SEGMENTOS SOBRE LOS QUE SE DEBE

INFORMAR
A continuacin se realizarn las pruebas necesarias para identificar los
segmentos que cumplen con los principios cuantitativos antes
mencionados.
Las ventas del segmento deben ser el 10% del total.
Prueba de ventas segmentos de negocio

CUMPLE
SEGMENTO DE VENTAS % COMO
NEGOCIO SEGMENTO
Salsa dulce $ 776,470 59
Mayonesa $ 144,766 11
Mostaza $ 131,605 10
Salsa miltomate $ 78,963 6
Salsa picante $ 65,803 5
Salsa soya $ 39,482 3
Aderezo vinagreta $ 26,321 2
Aderezo csar $ 26,321 2
Aderezo ranch $ 13,161 1
Mermelada $ 13,161 1

TOTAL $ 1,316,050 100

 La utilidad del segmento debe ser por lo menos 10% de la utilidad total

Prueba de utilidad - segmentos de negocio

CUMPLE
SEGMENTO DE
UTILIDAD % COMO
NEGOCIO SEGMENTO
Salsa Dulce $ 136,579 59
Mayonesa $ 25,464 11
Mostaza $ 23,149 10
Salsa Miltomate $ 13,889 6
Salsa picante $ 11,575 5
Salsa Soya $ 6,945 3
Aderezo vinagreta $ 4,630 2
Aderezo csar $ 4,630 2
Aderezo ranch $ 2,315 1
Mermelada $ 2,315 1
TOTAL $ 231,490 100

ESTADOS FINANCIEROS SEGMENTADOS

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

ALIMENTOS M & F, S.A.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA POR SEGMENTOS DE NEGOCIO
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EXPRESADO EN MILES DE DOLARES AMERICANOS
Resto de
DESCRIPCCION Salsa Dulce Mayonesa Mostaza Segmentos TOTAL

ACTIVO
Corriente $ 70.373,00 $ 56.299,00 $ 28.149,00 $ 56.299,00 $ 211.120,00
No corriente $ 392.554,00 $ 284.263,00 $ 196.277,00 $ 277.496,00 $ 1.150.590,00
Total $ 462.927,00 $ 340.562,00 $ 224.426,00 $ 333.795,00 $ 1.361.710,00

Pasivo
Corriente $ 350.967,00 $ 108.345,00 $ 56.345,00 $ 106.173,00 $ 621.830,00
No corriente $ 73.260,00 $ 41.074,00 $ 28.954,00 $ 35.552,00 $ 178.840,00
Total $ 424.227,00 $ 149.419,00 $ 85.299,00 $ 141.725,00 $ 800.670,00

Patrimonio
Capital (acciones) $ 6.145,00 $ 2.780,00 $ 1.902,00 $ 3.803,00 $ 14.630,00
Utilidades perodo anterior $ 120.948,00 $ 54.427,00 $ 42.332,00 $ 84.663,00 $ 302.370,00
Utilidad del period $ 74.077,00 $ 46.298,00 $ 32.409,00 $ 78.706,00 $ 231.490,00
Reserva Legal $ 4.393,00 $ 2.636,00 $ 1.883,00 $ 3.638,00 $ 12.550,00
Total $ 205.563,00 $ 106.141,00 $ 78.526,00 $ 170.810,00 $ 561.040,00

Total Pasivo y Patrimonio $ 629.790,00 $ 255.560,00 $ 163.825,00 $ 312.535,00 $ 1.361.710,00

 ESTADO DE RESULTADOS

ALIMENTOS M & F, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS POR SEGMENTOS DE NEGOCIO
DEL 01 DE ENERO 31 DE DICIEMBRE 2012
EXPRESADO EN MILES DE DOLARES AMERICANOS

Resto de
DESCRIPCCION Salsa Dulce Mayonesa Mostaza Segmentos TOTAL

Ventas $ 776.470,00 $ 144.766,00 $ 131.605,00 $ 263.209,00 $ 1.316.050,00

(-) Costo de Ventas $ 462.754,00 $ 96.043,00 $ 69.850,00 $ 244.473,00 $ 873.120,00

Utilidad Bruta $ 313.716,00 $ 48.723,00 $ 61.755,00 $ 18.736,00 $ 442.930,00

(-)Gastos de Operacin
Gastos administrativos $ 21.719,00 $ 6.205,00 $ 5.688,00 $ 18.099,00 $ 51.711,00

Gastos de Ventas $ 61.815,00 $ 17.662,00 $ 16.190,00 $ 51.512,00 $ 147.179,00

Utilidad en Operacin $ 230.182,00 $ 24.856,00 $ 39.877,00 $ (50.875,00) $ 244.040,00

(+/-)Otros gastos y Productos

$ $ $ $
Otros gastos (7.339,00) (1.551,00) (1.270,00) (3.952,00) $ (14.112,00)
$ $ $
Otros productos 816,00 $ 173,00 142,00 431,00 $ 1.562,00
Utilidad antes del Impuesto $ 223.659,00 $ 23.478,00 $ 38.749,00 $ (54.396,00) $ 231.490,00

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

ALIMENTOS M & F, S.A.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA POR SEGMENTOS GEOGRFICOS
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EXPRESADO EN DLARES

SEGMENTOS

Regin Regin Regin Resto de TOTAL

Metropolitana Norte suroriental Segmentos
ACTIVO
Activo Corriente 433,163 379,018 175,973 162,435 1,150,589
Activo no Corriente 84,448 56,299 35,187 35,187 211,121
Total Activo 517,611 435,317 211,160 197,622 $1,361,710
PASIVO Y PATRIMONIO
 PASIVO
Pasivo Corriente 74,854 46,126 24,951 32,909 178,840

Pasivo no Corriente 304,464 136,479 112,986 67,901 621,830

Total Pasivo 379,318 182,605 137,937 100,810 800,670
PATRIMONIO

6,584 4,682 1,756 1,608 14,630

Capital (acciones)
Utilidades perodo anterior 157,232 75,593 30,237 39,308 302,370

Utilidad del perodo 127,320 60,187 25,464 18,519 231,490

Reserva Legal 4,895 2,761 2,134 2,760 12,550
Total Patrimonio 296,031 143,223 59,591 62,195 561,040

Total Pasivo y Patrimonio 675,349 325,828 197,528 163,005 $1,361,710

ESTADO DE RESULTADOS

ALIMENTOS M & F, S.A.

ESTADO DE RESULTADOS POR SEGMENTOS GEOGRFICOS
DEL 01 DE ENERO 31 DE DICIEMBRE 2012
EXPRESADO EN DLARES

SEGMENTOS
Regin Regin Regin Resto de
Metropolitana Norte suroriental Segmentos TOTAL

Ventas 684,346 263,210 236,889 131,605 1,316,050

(-) Costo de Ventas 392,904 192,086 165,893 122,237 873,120
Utilidad Bruta 291,442 71,124 70,996 9,368 442,930
(-)Gastos de Operacin
Gastos administrativos 24,821 12,928 9,308 4,654 51,711
Gastos de Ventas 70,646 36,795 26,492 13,246 147,179
Utilidad en Operacin 95,467 49,723 35,800 17,900 198,890
(+/-)Otros gastos y Productos
Otros gastos -6,212 -3,106 -2,400 -2,399 (14,117)
Otros productos 690 345 266 266 1,567
Utilidad antes del Impuesto 190,453 18,640 33,062 -10,665 $231,490
 SEGMENTOS DE NEGOCIO

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

ALIMENTOS M & F, S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA POR SEGMENTOS DE NEGOCIO
AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EXPRESADO EN DLARES

CONTRIBUCIN PORCENTUAL POR CADA SEGMENTO

% DE CONTRIBUCIN DE CADA SEGMENTO

DESCRIPCION
TOTAL % Salsa % % % Resto de %
Dulce Mayonesa Mostaza Segmentos
ACTIVO

Activo corriente 1,150,590 84 392,554 29 284,263 21 196,277 14 277,496 20

Activo no corriente 211,120 16 70,373 5 56,299 4 28,149 2 56,299 5

Total Activo $1,361,710 100 462,927 34 340,562 25 224,426 16 333,795 25

PASIVO

Pasivo no corriente 621,830 46 350,967 26 108,345 8 56,345 4 106,173 8

Pasivo corriente 178,840 13 73,260 5 41,074 3 28,954 2 35,552 3

Total 800,670 59 424,227 31 149,419 11 85,299 6 141,725 10

PATRIMONIO

Capital (acciones) 14,630 1 6,145 0 2,780 0 1,902 0 3,803 0

Utilidades perodo
anterior 302,370 22 120,948 9 54,427 4 42,332 3 84,663 6
Utilidad del perodo 231,490 17 74,077 5 46,298 3 32,409 2 78,706 6

Reserva Legal 12,550 1 4,393 0 2,636 0 1,883 0 3,638 0

Total 561,040 41 205,563 15 106,141 8 78,526 6 170,810 13

Total Pasivo y Patrimonio $1,361,710 100 629,790 46 255,560 19 163,825 12 312,535 23

 SEGMENTOS GEOGRFICOS

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA

ALIMENTOS M & F, S.A.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA POR SEGMENTOS
GEOGRFICOS AL 31 DE DICIEMBRE 2012
EXPRESADO EN DLARES

CONTRIBUCIN PORCENTUAL POR CADA SEGMENTO

% DE CONTRIBUCION DE CADA SEGMENTO

SEGMENTOS

Regin Regin Regin Resto de TOTAL

Metropolitana Norte surorienta Segmentos
% % l % % %
ACTIVO
Activo Corriente 433,163 32 379,018 28 175,973 13 162,435 12 1,150,589 84
Activo no Corriente 84,448 6 56,299 4 35,187 3 35,187 3 211,121 16
Total Activo 517,611 38 435,317 38 211,160 16 197,622 15 $1,361,710 100
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO
Pasivo Corriente 74,854 5 46,126 3 24,951 2 32,909 2 178,840 13

Pasivo no Corriente 304,464 22 136,479 10 112,986 8 67,901 5 621,830 46

Total Pasivo 379,318 28 182,605 13 137,937 10 100,810 7 800,670 59
PATRIMONIO

6,584 0 4,682 0 1,756 0 1,608 0 14,630 1

Capital (acciones)
Utilidades perodo anterior 157,232 12 75,593 6 30,237 2 39,308 3 302,370 22

Utilidad del perodo 127,320 9 60,187 4 25,464 2 18,519 1 231,490 17

Reserva Legal 4,895 0 2,761 0 2,134 0 2,760 0 12,550 1
Total Patrimonio 296,031 22 143,223 11 59,591 4 62,195 5 561,040 41

Total Pasivo y Patrimonio 675,349 50 325,828 24

00 197,528 15 163,005 12 $1,361,710 100

(FUENTES, 2014)
 NIC 34
Informacin Financiera Intermedia
Periodo Intermedio:
Periodo contable menor que un periodo anual completo

Informacin Financiera Intermedia (IFI)

Informacin nanciera que contengan:
Estados nancieros completos o
Estados nancieros condensados

Periodos para los que se requiere la presentacin de estados nancieros

intermedios

La IFI debe incluir EEFF intermedios (condensados o completos) para los intervalos
siguientes:

Estado de Situacin Financiera

Fechado al periodo intermedio sobre el que se informa.
Comparativo al cierre anual inmediato anterior.

Ejemplo

Estado de Situacin Financiera

30 junio 2012 31 dic. 2011

$USD US$

Estado del Resultado Integral

Periodo intermedio (corriente y acumulado)
Comparativos por los mismos periodos

Ejemplo
Estado de Resultado Integral

Trimestre Semestre Trimestre Semestre

Terminado Terminado Terminado Terminado
$ 30.06.12 $ 30.06.12 $ 30.06.11 $ 30.06.11

Estado de Cambios en el Patrimonio Neto

 Cambios por el periodo acumulado hasta la fecha
Comparado con el mismo periodo del ao precedente

Ejemplo
Estados de cambios en el patrimonio
por el semestre terminado el

Estado de ujos de efectivo

Por el periodo acumulado hasta la fecha
Comparado con el mismo periodo del ao anterior

Ejemplo
Estado de ujos de efectivo
por el semestre terminado
 Ejemplos:

Impuestos sobre sueldos, salarios y contribuciones a fondos de seguridad social a cargo del empleador Se reconoce
utilizando una tasa efectiva media
Ejemplo 1

Operaciones importantes peridicas y programadas de mantenimiento o reparacin

Ejemplo 2 No se anticipan, salvo exista obligacin legal

Provisiones
Ejemplo 3 Cuando no le queda otra alternativa que la salida de recursos

Activos intangibles
Ejemplo 4 Se aplican los mismos criterios usados para periodos anuales

Premios o graticaciones de n de ao derecho adquirido contractual y discrecional

Ejemplo 5 Si constituye una obligacin legal

Depreciaciones y amortizaciones
Ejemplo 6 Se basaran en la vida til de los activos de propiedad de la entidad usados en el periodo intermedio

Valor neto realizable de los inventarios

Ejemplo 7 Se determinaran sobre la base de los precios de venta y costos relacionados al cierre del periodo intermedio

Deterioro del valor de los activos

Ejemplo 8 Se aplicaran las mismas pruebas para detectar desvalorizacin en la fecha de cierre de cada periodo intermedio

(Quea, 2013)
CASO 1. INFRMACIN FINANCIERA INTERMEDIA DE UNA EMPRESA QUE REPORTA
ESTADOS FINANCIEROS SEMESTRALES
EMPRESA CMPC S.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA INTERMEDIO AL 30 DE JUNIO 2016
EXPRESADO EN DLARES
Al 30 de Al 31 de
junio de diciembre de
2016 2015
(no auditado) (auditado)
Nota N MUS$ MUS$
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y equivalentes al efectivo 645.373 510.356
Otros activos financieros, Corrientes 19.911 74.477
Otros activos no financieros, Corrientes 13.023 21.117
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, Corrientes 876.419 925.131
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas, Corrientes 3.047 4.822
Inventarios 1.095.541 1.066.528
Activos biolgicos, Corrientes 408.714 415.197
Activos por impuestos corrientes, Corrientes 187.213 120.750
Total Activos, Corrientes 3.249.241 3.138.378
Activos no Corrientes
Otros activos financieros, no Corrientes 16.428 36.510
Otros activos no financieros, no Corrientes 314.385 317.589
Cuentas por cobrar, no Corrientes 27.863 22.695
Inversiones contabilizadas utilizando el mtodo de la participacin 232 250
Activos intangibles distintos de la plusvala 14.991 14.559
Plusvala 113.198 107.252
Propiedades, planta y equipo 7.958.729 7.922.139
Activos biolgicos, no corrientes 3.069.431 3.107.430
Activos por impuestos corrientes, no corrientes 73.251 55.467
Activos por impuestos diferidos 57.834 46.942
Total Activos, no corrientes 11.646.342 11.630.833
Total de Activos 14.895.583 14.769.211

Patrimonio y Pasivos
Pasivos
Pasivos corrientes
Otros pasivos financieros, corrientes 288.767 252.342
Cuentas por pagar comerciales y otras cuentas por pagar 614.296 673.054
Cuentas por pagar a entidades relacionadas, corrientes 8.393 9.070
Otras provisiones a corto plazo 3.897 4.609
Pasivos por impuestos corrientes, corrientes 36.474 60.848
Provisiones corrientes por beneficios a los empleados 47.389 45.849
Otros pasivos no financieros, corrientes 11.466 16.416
Total Pasivos, Corrientes 1.010.682 1.062.188
Pasivos no corrientes
Otros pasivos financieros, no corrientes 4.078.451 3.942.151
Otras provisiones a largo plazo 46.072 36.765
Pasivos por impuestos diferidos 1.604.106 1.714.020
Pasivos por impuestos corrientes, no corrientes 1.302 2.867
Provisiones no corrientes por beneficios a los empleados 88.167 80.626
Otros pasivos no financieros, no corrientes 2.531 2.676
Total Pasivos, no corrientes 5.820.629 5.779.105
Total de Pasivos 6.831.311 6.841.293
Patrimonio
Capital emitido 1.453.728 1.453.728
Ganancias (prdidas) acumuladas 6.994.018 6.924.340
Otras reservas (387.544) (454.133)
Patrimonio atribuible a los propietarios de la controladora 8.060.202 7.923.935
Participaciones no controladoras 4.070 3.983
Total Patrimonio 8.064.272 7.927.918
Total de Patrimonio y Pasivos 14.895.583 14.769.211
 EMPRESA CMPC S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
EXPRESADO EN DLARES
Reservas de
ganancias o
prdidas
Reservas por actuariales en Patrimonio
diferencias de Reservas de planes de Otras Ganancias atribuible a los Participaciones
Capital cambio por coberturas de beneficios reservas Otras (prdidas) propietarios de no Patrimonio
la
emitido conversin flujo de caja definidos varias reservas acumuladas controladora controladoras total
Nota 28 Nota 30 Nota 30 Nota 30 Nota 30 Nota 29
MUS$ MUS$ MUS$ MUS$ MUS$ MUS$ MUS$ MUS$ MUS$ MUS$

Por el periodo terminado al 30 de junio de 2016

Saldo inicial periodo actual 01/01/2016 1.453.728 (571.378) (115.155) (16.045) 248.445 (454.133) 6.924.340 7.923.935 3.983 7.927.918
Saldo inicial reexpresado 1.453.728 (571.378) (115.155) (16.045) 248.445 (454.133) 6.924.340 7.923.935 3.983 7.927.918
Cambios en patrimonio
Resultado Integral
Ganancia (prdida) - - - - - - 107.363 107.363 89 107.452
Otro resultado integral - 46.161 20.469 - (41) 66.589 - 66.589 - 66.589
Resultado integral - 46.161 20.469 - (41) 66.589 107.363 173.952 89 174.041
Dividendos - - - - - - (37.685) (37.685) - (37.685)
Incremento (disminucin) por transferencias y otros cambios - - - - - - - - (2) (2)
Total de cambios en patrimonio - 46.161 20.469 - (41) 66.589 69.678 136.267 87 136.354
Saldo final al 30/06/2016 (no auditado) 1.453.728 (525.217) (94.686) (16.045) 248.404 (387.544) 6.994.018 8.060.202 4.070 8.064.272

Por el periodo terminado al 30 de junio de 2015

Saldo inicial periodo anterior 01/01/2015 1.453.728 (331.810) (104.083) (16.045) 248.786 (203.152) 6.949.882 8.200.458 3.449 8.203.907
Saldo inicial reexpresado 1.453.728 (331.810) (104.083) (16.045) 248.786 (203.152) 6.949.882 8.200.458 3.449 8.203.907
Cambios en patrimonio
Resultado Integral
Ganancia (prdida) - - - - - - (49.029) (49.029) 48 (48.981)
Otro resultado integral - (87.806) 38.462 - (65) (49.409) - (49.409) - (49.409)
Resultado integral - (87.806) 38.462 - (65) (49.409) (49.029) (98.438) 48 (98.390)
Dividendos - - - - - - (7.213) (7.213) - (7.213)
Incremento (disminucin) por transferencias y otros cambios - - - - - - - - (129) (129)
Total de cambios en patrimonio - (87.806) 38.462 - (65) (49.409) (56.242) (105.651) (81) (105.732)
Saldo final al 30/06/2015 (no auditado) 1.453.728 (419.616) (65.621) (16.045) 248.721 (252.561) 6.893.640 8.094.807 3.368 8.098.175

Por el ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2015

Saldo inicial ejercicio anterior 01/01/2015 1.453.728 (331.810) (104.083) (16.045) 248.786 (203.152) 6.949.882 8.200.458 3.449 8.203.907
Saldo inicial reexpresado 1.453.728 (331.810) (104.083) (16.045) 248.786 (203.152) 6.949.882 8.200.458 3.449 8.203.907
Cambios en patrimonio
Resultado Integral
Ganancia (prdida) - - - - - - (3.803) (3.803) 679 (3.124)
Otro resultado integral - (239.568) (11.072) - (341) (250.981) - (250.981) - (250.981)
Resultado integral - (239.568) (11.072) - (341) (250.981) (3.803) (254.784) 679 (254.105)
Dividendos - - - - - - (21.739) (21.739) - (21.739)
Incremento (disminucin) por transferencias y otros cambios - - - - - - - - (145) (145)
Total de cambios en patrimonio - (239.568) (11.072) - (341) (250.981) (25.542) (276.523) 534 (275.989)
Saldo final al 31/12/2015 (auditado) 1.453.728 (571.378) (115.155) (16.045) 248.445 (454.133) 6.924.340 7.923.935 3.983 7.927.918
 EMPRESA CMPC S.A.
ESTADO DE RESULTADOS
EXPRESADO EN DLARES
Por el periodo de seis
meses terminado al 30 Trimestre abril - junio de
de junio de
2016 2015 2016 2015
Notas N MUS$ MUS$ MUS$ MUS$
Estado de Resultados
Ganancia (prdida)
Ingresos de actividades ordinarias 2.349.265 2.344.339 1.189.952 1.183.662
Costo de ventas (1.918.820) (1.891.894) (996.852) (965.021)
Ganancia Bruta 430.445 452.445 193.100 218.641
Otros ingresos, por function 87.764 80.581 43.882 40.255
Costos de distribucin (109.772) (110.364) (56.190) (55.143)
Gastos de administracin (122.422) (100.683) (59.858) (53.253)
Otros gastos, por function (90.661) (92.561) (47.185) (48.714)
Otras ganancias (prdidas) (26.095) (59.249) (17.692) (29.860)
Ganancias (prdidas) de actividades operacionales 169.259 170.169 56.057 71.926
Ingresos financieros 5.921 6.659 2.623 2.998
Costos financieros (104.233) (90.079) (53.062) (43.973)
Participacin en las ganancias (prdidas) de asociadas y negocios conjuntos que se
contabilicen utilizando el mtodo de la participacin 4 12 (1) 17
Diferencias de cambio (36.312) 14.321 (10.463) 4.250
Resultado por unidades de reajuste (3.132) (3.646) (1.701) (3.134)
Ganancia (prdida), antes de impuestos 31.507 97.436 (6.547) 32.084
Gasto por impuestos a las ganancias 75.945 (146.417) 53.512 (4.444)
Ganancia (prdida) procedente de operaciones continuadas 107.452 (48.981) 46.965 27.640
Ganancia (prdida) 107.452 (48.981) 46.965 27.640

Ganancia (prdida), atribuible a

Ganancia (prdida), atribuible a los propietarios de la controladora 107.363 (49.029) 46.930 27.600
Ganancia (prdida), atribuible a participaciones no controladoras 89 48 35 40
Ganancia (prdida) 107.452 (48.981) 46.965 27.640

Ganancias por accin

Ganancia por accin bsica
Ganancia (prdida) por accin bsica en operaciones continuadas (US$ por accin) 0,0429 (0,0196) 0,0188 0,0110
Ganancia (prdida) por accin bsica en operaciones discontinuadas (US$ por accin) - - - -
Ganancia (prdida) por accin bsica 0,0429 (0,0196) 0,0188 0,0110
Ganancia por accin diluidas
Ganancia (prdida) diluida por accin procedente de operaciones continuadas (US$ por
accin) 0,0429 (0,0196) 0,0188 0,0110
Ganancia (prdida) diluida por accin procedente de operaciones discontinuadas (US$ por
- - - -
accin)
Ganancia (prdida) diluida por accin 0,0429 (0,0196) 0,0188 0,0110

Estado del resultado integral

Ganancia (prdida) 107.452 (48.981) 46.965 27.640
Otro resultado integral
Componentes de otro resultado integral que se reclasificarn al resultado del periodo,
antes de impuestos
Diferencias de cambio por conversion
Ganancias (prdidas) por diferencias de cambio de conversin, antes de impuestos 46.161 (87.806) 11.621 (10.705)
Otro resultado integral, antes de impuestos, diferencias de cambio por conversion 46.161 (87.806) 11.621 (10.705)
Coberturas del flujo de efectivo
Ganancias (prdidas) por coberturas de flujos de efectivo, antes de impuestos 27.900 22.309 15.326 13.343
Ajustes de reclasificacin en coberturas de flujos de efectivo, antes de impuestos (7.431) (428) (4.639) (1.176)
Importes eliminados del patrimonio e incluidos en el importe en libros de activos (pasivos)
no financieros que se hayan adquirido o incurrido mediante una transaccin prevista
altamente probable cubierta, antes de impuestos - 16.581 - 2.801
Otro resultado integral, antes de impuestos, coberturas del flujo de efectivo 20.469 38.462 10.687 14.968
Participacin de otro resultado integral de asociadas y negocios conjuntos contabilizados
utilizando el mtodo de la participacin que se reclasificar al resultado del periodo, antes
de impuestos (41) (65) 30 (31)
Otro resultado integral que se reclasificar al resultado del periodo, antes de impuestos 66.589 (49.409) 22.338 4.232
Otro resultado integral 66.589 (49.409) 22.338 4.232
Resultado integral 174.041 (98.390) 69.303 31.872
Resultado integral atribuible a:
Resultado integral atribuible a los propietarios de la controladora 173.952 (98.438) 69.268 31.832
Resultado integral atribuible a participaciones no controladoras 89 48 35 40
Resultado integral 174.041 (98.390) 69.303 31.872
 EMPRESA CMPC S.A.
ESTADO DE FLUJOS DEL EFECTIVO
EXPRESADO EN DLARES
Por el periodo de seis meses
terminado al 30 de junio de
2016 2015
Nota N MUS$ MUS$
Estado de flujos de efectivo
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de
Operacin
Clases de cobros por actividades de operacin
Cobros procedentes de las ventas de bienes y prestacin de
2.673.687 2.627.815
Servicios
Otros cobros por actividades de operacin 98.197 112.037
Clases de pagos en efectivo procedentes de actividades de operacin
Pagos a proveedores por el suministro de bienes y servicios (1.998.203) (2.010.782)
Pagos a y por cuenta de los empleados (199.033) (212.923)
Pagos por primas y prestaciones, anualidades y otras obligaciones
(889) (227)
derivadas de las plizas suscritas
Otros pagos por actividades de operacin (126.804) (73.673)
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en) la
446.955 442.247
Operacin
Impuestos a las ganancias (pagados) reembolsados (96.694) (74.560)
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en)
350.261 367.687
actividades de operacin
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de
Inversion
Importes procedentes de la venta de propiedades, planta y equipo 93 186
Compras de propiedades, planta y equipo (222.210) (524.695)
Importes procedentes de ventas de activos intangibles - 2.710
Compras de otros activos a largo plazo (32.365) (23.412)
Pagos derivados de contratos de futuro, a trmino, de opciones y de
(19.642) (47.957)
permuta financier
Cobros procedentes de contratos de futuro, a trmino, de opciones y
33.891 81.056
de permuta financier
Intereses recibidos 4.940 6.180
Otras entradas (salidas) de efectivo 51.083 (13.387)
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en)
(184.210) (519.319)
actividades de inversion
Flujos de efectivo procedentes de (utilizados en) actividades de
Financiacin
Importes procedentes de prstamos 359.173 257.775
Importes procedentes de prstamos de largo plazo 216.995 100.940
Importes procedentes de prstamos de corto plazo 142.178 156.835
Reembolsos de prstamos (269.403) (481.684)
Dividendos pagados (36.166) (15.886)
Intereses pagados (93.642) (88.956)
Flujos de efectivo netos procedentes de (utilizados en)
(40.038) (328.751)
actividades de financiacin
Incremento (disminucin) neto de efectivo y equivalentes al
126.013 (480.383)
efectivo, antes del efecto de los cambios en la tasa de cambio
Efectos de la variacin en la tasa de cambio sobre el efectivo y
equivalentes al efectivo
Efectos de la variacin en la tasa de cambio sobre el efectivo y
9.004 (12.598)
equivalentes al efectivo
Incremento (disminucin) neto de efectivo y equivalentes al
135.017 (492.981)
Efectivo
Efectivo y equivalentes al efectivo al principio del periodo 510.356 1.097.026
Efectivo y equivalentes al efectivo al final del periodo 645.373 604.045
EJEMPLO NOTAS EXPLICATIVAS
NIC 34

N Referencia Nota
1 NIC 34-8
En estos estados financieros ilustrativos intermedios
consolidados condensados, los ttulos de los estados financieros
son consistentes con aquellos usados en la NIC 34 Informacin
Financiera Intermedia modificada por la NIC 1 Presentacin de
Estados Financieros (2007). Sin embargo, estos trminos no
son obligatorios y est permitido usar ttulos distintos.
2 NIC 34 -16(a) Para la presentacin de los estados financieros intermedios, no se han
cambiado ni modificado las polticas o mtodos contables, con
relacin a la presentacin de estados financieros anuales

3 NIC 34- 19,20 Los estados incluyen informacin comparativa; de otro modo,
no puede describirse el estado financiero intermedio como
cumpliendo con NIIF o con la NIC 34. Lo anterior es de especial
importancia para las entidades que no produjeron estados
financieros intermedios en aos anteriores.
4 Cuando los estados financieros intermedios no son auditados,
en general, se indica que no han sido auditados en la prctica.
Lo anterior puede ser un requerimiento en algunas
jurisdicciones
5 NIC 34- 16(b)
6 NIC 34-15,16(d) En los presentes estados financieros ilustrativos intermedios
consolidados condensados la valoracin actuarial del plan de
beneficios definido se actualiza debido a la reduccin de
beneficios a los empleados y se proporciona revelacin limitada
en las notas. El nivel apropiado de revelacin de un perodo de
informacin intermedio puede variar dependiendo de la
importancia relativa de los cambios en la valoracin actuarial.
7 NIC 34 16(j) La sociedad en el primer semestre del ao 2016, no presenta
cambios habidos en los pasivos contingentes.
8 NIC 34- 16 Entre la fecha de cierre y la fecha de emisin de los presentes
estados financieros intermedios, no han ocurrido hechos
posteriores que pudieran tener un efecto significativo en las
cifras de ellos presentadas, ni en la situacin econmica y
financiera de la Sociedad.

(KPMG, 2010)

CASO N 2

Informacin nanciera intermedia de una empresa que reporta

estados nancieros trimestrales

Enunciado
Considerando que el periodo contable de la empresa Futura terminar el
31 de diciembre del 2013, al tener que presentar sus estados nancieros
correspondientes al periodo intermedio referido al segundo trimestre del
citado ao en curso.
 Cmo se presentar la Informacin Financiera Intermedia?

Estados Financieros
Fecha/periodo Fecha/periodo

Estado de situation 30 jun. 2013 31 dic. 2012

nanciera

Estado del resultado integral 1 ene. 2013 a 1 ene. 2012 a 30

- Para los trimestres 30 jun. 2013 jun. 2012
acumulados 1 abr. 2013 a 1 abr. 2012 a
- Para el segundo trimestre 30 jun. 2013 30 jun. 2012

Estado de cambios patrimonio

- Para los trimestres 1 ene. 2013 a 1 ene. 2012 a
acumulados 30 jun. 2013 30 jun. 2012

Estado de flujos de efectivo

- Para los trimestres 1 ene. 2013 a 1 ene. 2012 a
acumulados 30 jun. 2013 30 jun. 2012

Solucin

Bibliografa

FUENTES, O. G. (2014). INFORMACIN FINANCIERA POR SEGMENTOS. Obtenido de

http://biblioteca.usac.edu.gt/tesis/03/03_4554.pdf
KPMG. (2010). Estados financieros intermedios condensados. Obtenido de
https://www.kpmg.com/CL/es/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/
2010-04-kpmg-audit-estado-financiero-ilustrativo-intermedio-condensado.pdf
Quea, A. F. (2013). Revisando las NIIF: NIC 34 Informacin fi nanciera intermedia.
Obtenido de http://aempresarial.com/web/revitem/5_15002_55410.pdf

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