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UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES DE CHIMBOTE

FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

ESCUELA PROFECINAL DE DERECHO.

CURSO : DERECHO TRIBUTARIO II

DOCENTE : RAL ROSARIO RONDN

CICLO : VI

SEMESTRE : 2017 I

TURNO : Noche.

TEMA : Rgimen General del Impuesto a la Renta.

INTEGRANTES :

Molina Ramrez Stiven


Titto Acevedo Heidy
Picon Morales Junior
Roque Medrano Gunni
Toledo Len Mayben

HUARAZ ANCASH

2017

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SUMARIO

INTRODUCCIN

CUESTIONES PRELIMINARES

CAPITULO I

REGUIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

CUESTIONES PRELIMINARES.5
REGUIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA.5
DEFINICION...5
REGUIMEN JURIDICO....6
CARACTERISTICAS....6
REGUIMEN GENERAL EN LA SUNAT....7

CAPITULO II

REGUIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO ALA RENTA

DEFINICION.. .7
CONCEPTO PRELIMINAR...7
REGUIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA ....8
CARACTERISTICAS..9
REGUIMEN DE LA SUNAT.10

CAPITULO III
CONCLUCION.14
BIBLIOGRAFIA.14

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PRESENTACIN

La asignatura de tcnica contable se imparte para conocer y aprender los diferentes cambios, y
tiene el carcter de obligatoria con una carga lectiva, de trabajo por parte del estudiante.

El desarrollo econmico de un Estado moderno no se concibe en la actualidad sin un fuerte


ordenamiento tributario.

Por ello, conocer e identificar la composicin del rgimen general del impuesto a la renta es
fundamental para comprender las interrelaciones econmicas existentes entre los sectores
empresariales y la Administracin Tributaria.

Identificar los objetivos de la imposicin tributaria e identificar a los agentes econmicos, como
sujetos pasivos de los tributos que conforman dicha imposicin tributaria, son necesidades
fundamentales para un futuro.

Por ello el objetivo de la asignatura de tcnica contable es proporcionar a los alumnos, una visin
lo ms completa posible de los contenidos esenciales del ordenamiento fiscal que actualmente
rige en nuestro pas con la doble finalidad de, por un lado, atender a su necesidad de formacin en
esta importante faceta del desarrollo de las actividades empresariales, y, por otro, dar
conocimiento fiscal imprescindibles para poder acceder luego a un estudio profundo y
especializado de esta materia.

Con esta asignatura se pretende facilitar a los alumnos un conjunto de conocimientos que les
permitan comprender, interpretar correctamente y valorar crticamente los impuestos en Per.

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INTRODUCCIN

El propsito de este trabajo es ilustrar al lector acerca del rgimen general, sus bases y
fundamentos, los recursos del estado peruano y sus aplicaciones.

Tambin es nuestro objetivo caracterizar y explicar los distintos tributos, tasas e impuestos, sus
destinos, la forma de liquidacin y cobro en este rgimen.

El debate actual sobre la estabilidad presupuestaria de distintos intereses polticos y, sin embargo,
resulta evidente que la consideracin del gasto pblico, sobre todo del social, como eje del
funcionamiento de las administraciones, y la concepcin de los ingresos pblicos como el
instrumento para financiar los gastos conducen al objetivo ideal del presupuesto equilibrado.

Son exigidos por los distintos niveles, de acuerdo con lo establecido en la Constitucin cabe
distinguir tres subsistemas tributarios: el estatal, regional y el local.

El estado y los otros entes pblicos son los protagonistas de la actividad financiera, que tiene
como objeto la realizacin de gastos pblicos encaminados a satisfacer el bien comn.

Para realizar estos objetivos el estado necesita unos ingresos que se obtienen mayoritariamente a
travs de los tributos.

Deben diferenciarse los ingresos tributarios, bajo el rgimen general y los derivados de los otros
regmenes.

Interrelacionados que se aplican en un pas en un momento determinado, sus limitaciones bsicas


son de tipo espacial y temporal, ya que debe estudiarse el sistema de un pas determinado y en una
poca especifica porque la situacin poltica, social y cultural, as como tambin la historia de
una nacin, hacen a la evolucin y definicin de los tributos.

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CAPITULO I

1. REGIMEN GENERAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


Es un rgimen tributario que comprende las personas naturales y jurdicas que generan
rentas de tercera categora (aqullas provenientes del capital, trabajo o de la aplicacin
conjunta de ambos factores), aquellos contribuyentes que deseen incorporarse al Rgimen
General, pueden realizarlo en cualquier momento del ao. Si provienen:
Del Nuevo Rgimen nico Simplificado, podrn acogerse previa comunicacin del
cambio de Rgimen a la SUNAT mediante el formulario 2127, donde sealaran la fecha a
partir del cual operara su cambio, pudiendo optar por :
El primer da calendario del mes en que comunique su cambio, o el primer da calendario
del mes siguiente al de dicha comunicacin, del Rgimen Especial del Impuesto a la Renta
(RER), con la presentacin de la declaracin pago correspondiente al mes en que se
incorporen, utilizando el PDT N 621 o el Formulario N 119 segn corresponda.
Qu comprobantes de pago debe exigir por la adquisicin de insumos y bienes o al
recibir prestacin de servicios?
Cuando adquiera bienes y/o reciba la prestacin de servicios necesarios para generar sus
rentas, debe exigir que le otorguen facturas, recibos por honorarios o tickets que den
derecho al crdito fiscal y/o que permitan sustentar gasto o costo para efectos tributarios,
pudiendo emitir liquidaciones de compra. Tambin estn considerados los recibos de luz,
agua, telfono, y recibos de arrendamiento.

QUINES ESTN COMPRENDIDOS?


Estn comprendidos aquellas personas que realicen actividades empresariales o de
negocios, entre ellas: personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas,
sociedades conyugales que opten tributar como tal y las asociaciones de hecho de
profesionales y similares
QU OBLIGACIONES DEBO CUMPLIR?
a. Llevar libros contables (Si los ingresos son menores a 100 UIT, deber llevar
Registro de Ventas e Ingresos, Registro de Compras, Libro de Inventario y
Balances, Libro de Caja y Bancos y Registro de Activos Fijos. De ser mayores a
100 UIT, deber llevar contabilidad completa.
b. Emitir comprobantes de pago en las ventas o servicios y solicitarlos en las compras
que realice. Puede emitir los siguientes comprobantes de pago: Facturas, boletas de

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venta, tickets, liquidacin de compra, nota de crdito, nota de dbito, guas de
remisin, entre otros.
c. Presentar la declaracin pago mensual y la declaracin jurada anual del Impuesto a
la Renta en la forma, plazo y lugar que la SUNAT establezca.
d. Efectuar las retenciones a sus trabajadores (dependientes e independientes) y otras
acciones que seale le ley.

Cules con los mtodos para el clculo de los pagos a cuenta del Rgimen General?
Son dos: el mtodo de coeficientes y el mtodo del 2% de los ingresos netos. Estos
sistemas no son optativos, sino obligatorios ya que cada contribuyente debe determinar
cul le corresponde aplicar de acuerdo con lo que establece la Ley del Impuesto a la
Renta.
Mtodo del Coeficiente: Se determina aplicando un coeficiente sobre los ingresos
netos devengados en el mes.
Dicho coeficiente se obtiene dividiendo el impuesto calculado entre los ingresos
netos del ejercicio anterior (ingresos gravables luego de deducir las devoluciones,
bonificaciones, descuentos, etc.), redondeando el resultado a cuatro decimales.
Slo pueden acogerse a este mtodo quienes hayan obtenido impuesto calculado en
el ejercicio anterior. Los pagos a cuenta por los perodos de enero y febrero se
fijarn utilizando el coeficiente determinado en base al impuesto calculado e
ingresos netos correspondientes al ejercicio precedente al anterior.
Mtodo del Porcentaje del 2%: Se determina aplicando el 2% sobre los ingresos
netos obtenidos durante el mes.
Slo pueden acogerse a este mtodo aquellos contribuyentes que inician sus
actividades durante el ejercicio o que no hubieran obtenido renta imponible en el
ejercicio anterior.

2. RGIMEN GENERAL
General es la tercera opcin, en la cual los impedidos en los 2 anteriores (RUS y RER)
tipos de Rgimen, ya sea por el modelo de su negocio o por los ingresos o gastos que
realizan, puedan inscribirse.
Aqu, especficamente, encontramos a las personas que desarrollan negocios o actividades
empresariales, como:
Las personas naturales con negocio unipersonal.

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Las personas jurdicas, por ejemplo: la Sociedad Annima, Sociedad Comercial de
Responsabilidad Limitada (S.R.L), Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada
(E.I.R.L), entre otras:
Las sucesiones indivisas.
Las sociedades conyugales que opten por tributar como tales.
Las asociaciones de hecho de profesionales y similares.

2.1. COMPROBANTES DE PAGO:


Las empresas que pertenecen a este Rgimen, pueden emitir los siguientes tipos de
comprobante de pago:
Factura
Boletas de venta.
Ticket o cinta emitidos por mquinas registradoras.
Notas de dbito y Notas de crdito.
Liquidaciones de Compra.
Guas de remisin: remitente y transportista.

CAPITULO II
REGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA

DEFINICIN:
El Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER) es un rgimen tributario dirigido a
personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales domiciliadas
en el pas que obtengan rentas de tercera categora, es decir rentas de naturaleza
empresarial o de negocio del rgimen especial del impuesto a la renta (123) Captulo
sustituido por el articulo nico del Decreto Legislativo N 968, publicado el 24.12.2006
vigente a partir del 1.1.2007.
Artculo 117.- Sujetos comprendidos
Podrn acogerse al Rgimen Especial las personas naturales, sociedades conyugales,
sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de las siguientes actividades:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los bienes que
adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos naturales que
extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no sealada
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expresamente en el inciso anterior.
Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma conjunta.
Artculo 118.- Sujetos no comprendidos
No estn comprendidas en el presente Rgimen las personas naturales, sociedades
conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus ingresos netos
superen los S/. 525,000.00 (Quinientos Veinticinco Mil y 00/100 Nuevos soles).
(Ver fe de erratas del Decreto Legislativo N 1086, publicado el 10 de julio de
2008).
Se considera como ingreso neto al establecido como tal en el cuarto prrafo del
artculo 20 de esta Ley incluyendo la renta neta a que se refiere el inciso h) del
artculo 28 de la misma norma, de ser el caso.
Segundo prrafo del acpite (i) del inciso a) del artculo 118 modificado por el
Artculo 19 del Decreto Legislativo N. 1112, publicado el 29 de junio de 2012,
vigente a partir del 01 de enero de 2013. (Ver Anexo del Decreto Supremo N
007-2008-TR, publicado el 30 de setiembre de 2008, vigente a partir del 01 de
octubre de 2008).

CUL ES LA NORMATIVIDAD QUE REGULA EL RGIMEN ESPECIAL DEL


IMPUESTO A LA RENTA?
Al efectuar una revisin a la legislacin del Impuesto a la Renta, observamos que
especficamente se regula el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta RER en los
artculos 117 hasta el 124-A de la Ley del Impuesto a la Renta.
En el Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta se puede observar la regulacin del
Rgimen Especial del Impuesto a la Renta en los artculos 76 al 84.

QU SUJETOS SE PUEDEN INCORPORAR A LAS FILAS DEL RGIMEN


ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?
Al iniciar nuestro comentario apreciamos que la regulacin del Rgimen Especial del
Impuesto a la Renta se encuentra contenida en una Ley del Impuesto a la Renta.

QUINES ESTN EN EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA


RENTA?

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El texto del artculo 117 de la Ley del Impuesto a la Renta precisa qu sujetos se
encuentran comprendidos en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta.
Las personas naturales.
Las sociedades conyugales.
Las sucesiones indivisas.
Las personas jurdicas.

QU ACTIVIDADES PUEDEN DESARROLLAR LOS SUJETOS ACOGIDOS


AL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?
Adems que se cumpla la condicionante que sean domiciliados en el pas, se determina
que adems obtengan rentas de tercera categora provenientes de las siguientes
actividades:
a. Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta de los
bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de aquellos recursos
naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
b. Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad no
sealada expresamente en el inciso anterior.
Las actividades antes sealadas podrn ser realizadas en forma conjunta. Lo cual
determina que puede presentarse el caso en el cual una persona acogida al RER
realice actividades de comercio, por ejemplo en la comercializacin de juguetes y a
la vez ofrezca servicios de empaque de los mismos en cajas de cartn plastificadas.

QU SUJETOS NO ESTAN COMPRENDIDOS EN EL RGIMEN


ESPCIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA?
Conforme lo determina el texto del literal a) del artculo 118 de la Ley del
Impuesto a la Renta, se aprecia que los sujetos que no podrn estar comprendidos
en el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta son las personas naturales,
sociedades conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en
el pas, que incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:

Qu comprobante debe emitir por la venta de sus mercaderas?


Si su cliente tiene RUC debe extenderle una factura. Si es consumidor final
y no tiene RUC, debe emitirle una boleta de venta, ticket o cinta emitida
por mquina registradora que no otorgue derecho a crdito fiscal o que

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sustente gasto o costo para efectos tributarios.
Por ventas a consumidores finales menores a S/. 5.00, no es necesario
emitir comprobante de pago, salvo que el comprador lo exija. En estos
casos, al final del da, debe emitir una boleta de venta que comprenda el
total de estas ventas menores, conservando el original y copia de dicha
Boleta para control de la SUNAT.
Para sustentar el traslado de mercadera debe utilizar guas de remisin.
Qu libros de contabilidad debe llevar?
Si es persona natural y sus ingresos brutos anuales llegan:
Hasta 100 UIT (S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar los siguientes libros:
Libros de Caja y Bancos, Libro de Inventarios y Balances, Registro de
Compras y Registros de Ventas e Ingresos.
A ms de 100 UIT ( ms de S/. 350,000 para el ejercicio 2008)
Debe llevar contabilidad completa, si es persona jurdica
Debe llevar contabilidad completa en todos los casos. Asimismo, debe
llevar adicionalmente cualquier otro libro especial a que estuviera obligada
debido al tipo de organizacin o a otras circunstancias particulares
(planillas, actas, etc.).
A qu tributos estn afectos y que retenciones debe efectuar?
Tributos Afectos:
Por su actividad econmica:
IGV: 18% de las ventas mensuales con derecho a deducir crdito fiscal.
RENTA:
Declaracin y pagos a cuentas mensuales, de acuerdo con alguno de los
siguientes sistemas de clculo:
Sistema A): Mtodo del Coeficiente sobre los Ingresos Netos mensuales
Sistema B): Mtodo del 2% de los Ingresos Netos mensuales
Declaracin anual y pago de regularizacin: 30% sobre la renta neta
imponible.
Adicionalmente, de corresponderle, debe realizar el pago del Impuesto
Temporal a los Activos Netos (ITAN).
ISC: Slo si estuviera afecto. La tasa del impuesto, es de acuerdo con las
tablas anexas de la Ley del IGV e ISC.

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Si tiene trabajadores dependientes:
Contribuciones al ESSALUD: 9%
Retenciones a efectuar:
De ser el caso, debe cumplir con efectuar las retenciones correspondientes
a las rentas que abone por segunda, cuarta y quinta categora, aportes a la
ONP, as como a los contribuyentes no domiciliados.

QU ES EL RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA


(RER)?
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones
indivisas y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de
tercera categora provenientes de:
Actividades de comercio y/o industria, entendindose por tales a la venta
de los bienes que adquieran, produzcan o manufacturen, as como la de
aquellos recursos naturales que extraigan, incluidos la cra y el cultivo.
Actividades de servicios, entendindose por tales a cualquier otra actividad
no sealada expresamente en el inciso anterior.
Su tasa es del 1.5 % de los ingresos netos mensuales.

CMO ACOGERSE AL RGIMEN ESPECIAL DE RENTA?


Para incorporarse a este Rgimen, debe tener presente lo siguiente:
Tratndose de contribuyentes que inicien actividades en el transcurso del ejercicio:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponda al perodo de inicio de actividades declarado en el Registro
nico de Contribuyentes, y siempre que se efecte dentro de la fecha de su
vencimiento.
Tratndose de contribuyentes que provengan del Rgimen General o del Nuevo
Rgimen nico Simplificado:
El acogimiento se realizar nicamente con ocasin de la declaracin y pago de la
cuota que corresponda al perodo en que se efecta el cambio de rgimen, y
siempre que se efecte dentro de la fecha de su vencimiento.

QUIENES NO PUEDEN ACOGERSE AL REGIMEN ESPECIAL I.R?


No pueden acogerse al presente Rgimen las personas naturales, sociedades

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conyugales, sucesiones indivisas y personas jurdicas, domiciliadas en el pas, que
incurran en cualquiera de los siguientes supuestos:
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
ingresos netos superen los S/. 525,000.00 (quinientos veinticinco mil y
00/100 Nuevos Soles).
El valor de los activos fijos afectados a la actividad, con excepcin de los
predios y vehculos, supere los S/. 126,000.00 (ciento veintisis mil y
00/100 Nuevos Soles).
Cuando en el transcurso de cada ejercicio gravable el monto de sus
adquisiciones afectadas a la actividad acumuladas supere los S/. 525,000.00
(quinientos veinticinco mil y 00/100 Nuevos Soles).

Tampoco pueden acogerse al RER los sujetos que:
Realicen actividades que sean calificadas como contratos de construccin segn
las normas del Impuesto General a las Ventas, aun cuando no se encuentren
gravadas con el referido Impuesto.
Presten el servicio de transporte de carga de mercancas siempre que sus vehculos
tengan una capacidad de carga mayor o igual a 2 TM (dos toneladas mtricas), y/o
el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.
Organicen cualquier tipo de espectculo pblico.
Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores; agentes corredores de
productos, de bolsa de valores y/u operadores especiales que realizan actividades
en la Bolsa de Productos; agentes de aduana y los intermediarios de seguros.
Sean titulares de negocios de casinos, tragamonedas y/u otros de naturaleza
similar.
Sean titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad.
Desarrollen actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros
productos derivados de los hidrocarburos, de acuerdo con el Reglamento para la
Comercializacin de Combustibles Lquidos y otros productos derivados de los
Hidrocarburos.
Realicen venta de inmuebles.
Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento
Realicen las siguientes actividades, segn la revisin de la Clasificacin Industrial
Internacional Uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas

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correspondientes:
Actividades de mdicos y odontlogos.
Actividades veterinarias.
Actividades jurdicas.
Actividades de contabilidad, tenedura de libros y auditora, asesoramiento en
materia de impuestos.
Actividades de arquitectura e ingeniera y actividades conexas de asesoramiento
tcnico.
Actividades de informtica y conexas.
Actividades de asesoramiento empresarial y en materia de gestin.

CUL ES EL IMPORTE DE LA DECLARACIN MENSUAL RENTA


(RGIMEN ESPECIAL) e IGV?
Los contribuyentes que se acojan al RER, deben cumplir con declarar y pagar
mensualmente el Impuesto a la Renta (Rgimen Especial) y el IGV, de acuerdo a
las siguientes tasas.

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CONCLUSIN

1. El Rgimen General grava aquellas actividades que confluyen conjuntamente capital y


trabajo, como en las actividades comerciales, industriales, mineras, agropecuarias, forestales,
pesqueras u otras actividades realizadas por las empresas dedicadas habitualmente a negocios.

2. Este rgimen es, el que congrega la mayor parte de contribuyentes y la que tiene ms
obligaciones que cumplir con el estado. Sus principales contribuyentes son Las personas
naturales y personas jurdicas.

3. La Determinacin Anual se realiza con el reconocimiento de ingresos, gastos y ventas a


plazos de la empresa.

4. El cambio del Rgimen General al Nuevo RUS o al RER; las personas naturales pueden
trasladarse al Nuevo RUS o al RER, pero las personas jurdicas slo pueden cambiarse al
RER. Tambin se debe cumplir con todos los requisitos que el Nuevo RUS o el RER
establecen.

BIBLIOGRAFIA

SUNAT Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria.


Comunidad MYPE Micro y Pequea Empresa.
Informativo Caballero Bustamante Rgimen General del Impuesto a la Renta.
Actualidad Empresarial Pagos a Cuenta del Impuesto a la Renta.
http://asociadoscontablesrg.blogspot.com/.
GARCA MULLN, Roque. Manual del Impuesto a la Renta. Centro Interamericano de Estudios
Tributarios (C.I.E.T.) DOC N 872 Buenos Aires, 1978.
BRAVO CUCCI, Jorge. La renta como materia imponible en el caso de actividades empresariales y
su relacin con la contabilidad. Tema II: Implicancia de las NIC en la aplicacin del Impuesto a la
Renta. VII Jornadas Nacionales de Tributacin. Pginas 63 y 64.

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