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E S P DEEANLISIS
C I LABORAL
A L
E S P E C I A L
CTS 2017
Rgimen de Depsitos Semestrales
B) Luis Garca: Dos son los periodos a considerar para el clculo de la CTS:
5 meses S/ 1000 m. S/ 1000 x 1 x 5 S/ 416.67
y 14 das
Del 1 de noviembre al 30 de abril para efectos del depsito de
12 (5 meses)
mayo
S/ 1000 x 1 x 1 x 14 S/ 38.89 Del 1 de mayo al 31 de octubre para efectos del depsito de
12 30 (14 das) noviembre.
Total CTS S/ 455.56
6. DEPSITOS SEMESTRALES Sin embargo, tambin se consideran das computables por excepcin
(Ley art 8):
6.1 Oportunidad de los depsitos Las inasistencias motivadas por accidente de trabajo o enferme-
La oportunidad de los depsitos es la primera quincena de mayo o dad profesional o por enfermedad, debidamente comprobados
de noviembre, dependiendo del semestre que se va a liquidar. (ESSALUD o mdico particular), en todos los casos hasta por
Esos quince das que menciona la Ley son naturales, vale decir, 60 das. Dicho lmite se computa en cada periodo anual com-
calendarios. Si el 15 de mayo o 15 de noviembre cae da inhbil, de prendido entre el 1 de noviembre de un ao y el 31 de octubre
acuerdo a lo establecido en el art. 23 de la Ley, el depsito puede del ao siguiente.
efectuarse el primer da hbil siguiente. Los das de descanso pre y postnatal (98 das y en caso de
nacimiento mltiple o nacimiento de hijo con discapacidad, 128
6.2 Entidades donde se deposita la CTS das).
Las empresas del sistema financiero donde puede efectuarse el La suspensin de la relacin laboral con pago de remuneracin
depsito de CTS son las bancarias, financieras, cajas municipales de por el empleador. Se considera la licencia con goce de haber,
ahorro y crdito, cajas municipales de crdito popular, cajas rurales los das de licencia sindical pagados, los permisos con pago de
de ahorro y crdito, as como cooperativas de ahorro y crdito a que remuneraciones para acudir a ESSALUD, los das de vacaciones,
se refiere el art. 289 de la Ley N 26702, Ley General del Sistema feriados y de descanso semanal obligatorio, entre otros.
Financiero y del Sistema de Seguros y Orgnica de la Superinten-
dencia de Banca y Seguros. Los das de huelga, siempre que no haya sido declarada impro-
La CTS se deposita semestralmente en la institucin elegida por cedente o ilegal.
el trabajador. Para tales efectos, el trabajador que recin ingresa a Los das que devenguen remuneraciones en un procedimiento
prestar servicios en una empresa debe comunicar a su empleador, de reposicin o nulidad.
por escrito y bajo cargo, en un plazo que no puede exceder al 30
El tiempo de servicios prestado en el extranjero siempre que el
de abril o 31 de octubre segn su fecha de ingreso, el nombre del
trabajador mantenga vnculo laboral vigente con el empleador que
depositario que ha elegido, el tipo de cuenta y moneda en que
lo contrat en el Per (D.S. N 004-97-TR, art. 4).
deber efectuarse el depsito.
Si el trabajador no cumple con esta obligacin el empleador efectuar
el depsito en cualquiera de las instituciones permitidas por la Ley
8. TIEMPO DE SERVICIOS NO COMPUTABLE
bajo la modalidad de depsito a plazo fijo por el periodo ms largo
permitido. Es tiempo de servicios no computable para el clculo de CTS:
Los das de inasistencia injustificada.
6.3 Tipo de moneda y actuacin del empleador en el depsito Los das de suspensin de labores por medida disciplinaria sin
La empresa depositar la CTS a nombre del trabajador y a eleccin goce de remuneraciones.
individual de este, en moneda nacional o extranjera. En este ltimo
Los das de suspensin de labores sin pago de remuneracin,
caso, a su eleccin efectuar directamente el depsito en moneda
acordados en aplicacin del inc. b) del art. 48 de la Ley de
extranjera o entregar la moneda nacional al depositario elegido
Productividad y Competitividad Laboral, Texto nico Ordenado
con las instrucciones respectivas, siendo de cargo del depositario
del Dec. Leg. N 728 (negociacin entre empresa y trabajadores
efectuar la transaccin correspondiente.
por causas objetivas para la terminacin colectiva de la relacin
de trabajo).
6.4 Cambio de depositario
El trabajador puede decidir libremente las veces que quiera, en A partir del 61 da de inasistencia motivada por accidente de
cualquier momento el traslado de su CTS de un depositario a otro. trabajo o enfermedad profesional o enfermedad debidamente
Para tales efectos deber comunicar su decisin a su empleador el comprobados, ocurridos entre el 01.05.2017 y el 31.10.2017,
cual en el plazo de 8 das hbiles deber cursar al depositario de la segn corresponda.
CTS las instrucciones correspondientes/1 de forma tal que en el plazo Los das de suspensin de la relacin laboral sin goce de remu-
de quince das hbiles de notificado este ltimo efecte el traslado neraciones tales como: permisos sin goce de haber, licencias
del depsito al nuevo depositario. sin goce de haber, ausencias por cumplir con el Servicio Militar
La demora del depositario en cumplir con el plazo antes reseado Obligatorio, etc.
puede ser sancionada por la Superintendencia de Banca, Seguros y
Los das de huelga que haya sido declarada improcedente o
AFP (SBS).
ilegal.
7. TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLE Como se presume que un mes tiene 30 das, los no computables se
deducirn del tiempo de servicios a razn de un treintavo por cada
Para efectos de determinar el tiempo de servicios del trabajador en el uno, tal como se grafica en el caso prctico siguiente:
periodo del depsito semestral correspondiente, esto es para efectos
del Depsito de Noviembre que se avecina entre el 01.05.2017 y
el 31.10.2017, se consideran como das computables en principio /1 As como la informacin sobre los depsitos y retiros efectuados y las reten-
ciones judiciales por alimentos o cualquier otra afectacin que conforme a
aquellos das en los cuales el trabajador ha prestado labor efectiva. ley pudiera existir.
El art. 9 del Texto nico Ordenado del Dec. Leg. N 650 determina b. Remuneracin Principal Variable o Imprecisa
que constituye Remuneracin Computable (RC) para efectos de la Como por ejemplo, las comisiones o el destajo.
Compensacin por Tiempo de Servicios, la remuneracin bsica y La remuneracin computable para CTS se establece en base al
todas las cantidades que regularmente perciba el trabajador, en promedio de las comisiones, destajo o remuneracin principal
dinero o en especie, como contraprestacin de su labor, cualquiera imprecisa percibidas por el trabajador en el semestre respectivo.
sea la denominacin que se les d, siempre que sean de su libre En el supuesto que el comisionista o destajero perciba adems
disposicin. Se incluye en este concepto el valor de la Alimentacin sueldo o jornal bsico, se tomar el monto del sueldo o de 30
Principal cuando es proporcionada en especie por el empleador y jornales al 31.10.2017, a lo cual se adicionar el promedio de
se excluyen algunos conceptos que precisaremos ms adelante. la comisin o el destajo, respectivamente.
Asimismo, las remuneraciones que van a ser parte de la RC se se Si el periodo a liquidarse fuera inferior a seis meses las comi-
clasifican de la siguiente manera: siones o el destajo se establecern en base al promedio diario
de lo percibido durante dicho periodo, por ejemplo, si se labora
4 meses se divide entre 4.
REMUNERACIN COMPUTABLE
Tipo Ejemplos Casos Prcticos
Los casos prcticos presentados a continuacin nos dan una visin de
Fijas Sueldo o jornal bsico
Remuneraciones la mecnica aplicada. Para el caso "C" se considera fecha de ingreso
Principales del trabajador el 01.08.2017. En consecuencia, en el caso "C", lo
Variables o imprecisas Comisiones o destajo percibido se divide entre 3; en los dems casos se divide entre 6.
Fijas Bonificacin al Cargo,
Asignacin Familiar COMISIONES PERCIBIDAS
Remuneraciones MES CASO CASO CASO CASO CASO
Complementarias Variables o imprecisas Horas extras, bonificacin A B C D E
por turnos, por productividad,
por cumplimiento de metas. May. 2017 S/ 400 S/ 300 S/. 400 S/ 40
Jun. 2017 S/ 100 (*) (*) S/ 160
Periodicidad menor a Bonificaciones, asignaciones
un semestre(*) Jul. 2017 (*) S/ 180 (*) S/ 190
Ago. 2017 S/ 230 (*) S/ 120 (*) S/ 200
Peridicas Periodicidad semestral Gratificaciones Legales de Set. 2017 (*) (*) S/ 360 (*) S/ 400
Fiestas Patrias y Navidad
Oct. 2017 (*) (*) (*) (*) S/ 350
Periodicidad mayor Asignacin por retorno
a 6 meses hasta 1 ao de vacaciones Total Percibido S/ 730 S/ 480 S/ 480 S/ 400 S/ 1340
Casos Prcticos para el Semestre Mayo 2017 Octubre 2017/2 SEMESTRE MAYO 2017 - OCTUBRE 2017
Los casos A, B, C y D presentados en el cuadro siguiente se refieren Remuneracin Peridica Forma de Clculo
al cmputo de las horas extras y de cualquier otra remuneracin Remuneraciones "fijas" de pe- Se computan aun cuando no cumplen el
complementaria variable o imprecisa para el clculo de la CTS. riodicidad menor a seis meses requisito de regularidad (percibirse en por
pero superior a un mes (TUO del lo menos tres meses del semestre May. '17-
HORAS EXTRAS PERCIBIDAS Dec. Leg. N 650) Oct. '17); se suman los montos percibidos
MES en el semestre y su resultado se divide entre
CASO CASO CASO CASO
A B C D seis o entre el nmero de meses a liquidar
el valor ser fijado por el Instituto Nacional de Alimentacin 10. REMUNERACIN NO COMPUTABLE
y Nutricin u organismo que lo sustituya.
Constituye, pues, remuneracin y se colocar en la PLAME Las remuneraciones no computables estn expresamente contem-
el monto que asume el empleador pues lo que abona el pladas en los artculos 19 y 20 del TUO del Dec. Leg. N 650,
trabajador es una deduccin de sus ingresos. concordantes con los artculos 6 y 7 del TUO del Dec. Leg. N 728,
Aqu no nos encontramos en el supuesto de Prestaciones Ley de Productividad y Competitividad Laboral (LPCL) aprobado por
Alimentarias por Suministro Indirecto (PASI) reguladas por D.S. N 003-97-TR. La inclusin en la PLAME, segn corresponda,
Ley N 28051 que se otorgan a travs de Empresas Admi- no afecta su naturaleza de no computable.
nistradoras que tienen convenios con el empleador mediante
la entrega de cupones, vales u otros anlogos para la adqui-
sicin exclusiva de alimentos en establecimientos afiliados, CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS/4
o bien el suministro que se otorga mediante convenios con
Empresas Proveedoras de Alimentos, inscritas previamente a) Gratificaciones extraordinarias/5 u otros pagos que perciba el trabajador
en el Ministerio de Trabajo y Promocin del Empleo. Estas ocasionalmente, a ttulo de liberalidad del empleador o que hayan sido
materia de convencin colectiva, o aceptadas en los procedimientos de
PASI constituyen remuneracin no computable para el clculo
conciliacin o mediacin, o establecidas por resolucin de la Autoridad
de beneficios laborales, as como para el clculo de aportes Administrativa de Trabajo, o por laudo arbitral. Se incluye en este concepto
y contribuciones a la seguridad social. En consecuencia, la a la Bonificacin por Cierre de Pliego.
prestacin alimentaria otorgada bajo esta modalidad (su- b) Cualquier forma de Participacin en las Utilidades de la Empresa/6.
ministro indirecto) no resulta computable para el clculo de c) El costo o valor de las condiciones de trabajo.
la Compensacin por Tiempo de Servicios. d) La canasta de Navidad o similares/7.
e) El valor del transporte, siempre que est supeditado a la asistencia al
e. Efecto de la Alimentacin Principal en la CTS.- Segn lo expuesto, centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado.
Se incluye en este concepto el monto fijo que el empleador otorgue por
la inclusin de la Alimentacin Principal en la CTS, cuando es
pacto individual o convencin colectiva, siempre que cumpla con los
otorgada en dinero, no genera mayor problema, ya que se realizar requisitos antes mencionados.
conforme a lo desarrollado en el inciso c) precedente. Pero, si se f) La asignacin o bonificacin por educacin, siempre que sea por un
otorga en especie, es decir, en cualquiera de las modalidades monto razonable y se encuentre debidamente sustentada/8.
y categoras desarrolladas en el inciso d) antes reseado, se g) Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, na-
debern aplicar las reglas siguientes: cimiento de hijos, fallecimiento y aquellas de semejante naturaleza.
Se considerar el valor que tenga la Alimentacin Principal Igualmente, las asignaciones que se abonen con motivo de determina-
en el ltimo da laborable del mes anterior a aquel en que das festividades siempre que sean consecuencia de una negociacin
se efecte el depsito correspondiente. colectiva.
h) Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores, de su propia
El valor mensual se establecer en base al mes del respectivo produccin, en cantidad razonable para su consumo directo y de su
semestre (Mayo 2017 - Octubre 2017 para este ejemplo) en familia.
que el trabajador acumul mayor nmero de das de goce de i) Todos aquellos montos que se otorgan al trabajador para el cabal
desempeo de su labor, o con ocasin de sus funciones, tales como
este beneficio. Supongamos que el mayor nmero de das
movilidad/9, viticos, gastos de representacin, vestuario y en general
en que goz este beneficio fue en el mes de julio, pues lo todo lo que razonablemente cumpla tal objeto y no constituya beneficio
recibi en 20 das. o ventaja patrimonial para el trabajador.
En consecuencia, se agregar a la Remuneracin Computable j) La alimentacin proporcionada directamente por el empleador que
tenga la calidad de condicin de trabajo por ser indispensable para la
S/ 80.00 de Alimentacin Principal producto de multiplicar
prestacin de servicios, las prestaciones alimentarias otorgadas bajo la
S/ 4.00 por 20 das. modalidad de suministro indirecto de acuerdo a su ley correspondiente,
o cuando se derive de mandato legal.
Caso Prctico: Semestre Mayo 2017 - Octubre 2017
Trabajador que consume en el comedor de la empresa un men de
S/ 6.00 de los cuales S/ 5.00 son de cargo del empleador. Labora
de lunes a viernes.
DAS VALOR DEL MEN S/
MES /4 Para mayor informacin vase el artculo "Conceptos No Remunerativos"
GOZ EL BENEFICIO U.D.H. COMPUTABLE elaborado por la Dra. Anna Vilela que fuera publicado en tres partes en AN-
May. 2017 18 4.50 LISIS LABORAL, Julio de 2008, pg. 21, INFORME LABORAL, Agosto de 2008,
pg. 9 y ANLISIS LABORAL, Agosto de 2008, pg. 23, respectivamente.
Jun. 2017 16 4.50
/5 Mayor informacin sobre la Gratificacin Extraordinaria en INFORME LA-
Jul. 2017 21 4.50 BORAL, Mayo 2016, pg. 17.
Ago. 2017 15 4.50 /6 Mayor informacin sobre la Participacin en las Utilidades en ANLISIS
LABORAL, Febrero de 2017, pg. 23.
Set. 2017 19 4.50
/7 Mayor informacin sobre la Canasta de Navidad en INFORME LABORAL,
Oct. 2017 19 5.00 5.00 Diciembre de 2014, pg. 9.
/8 Mayor informacin sobre la Bonificacin por Educacin en ANLISIS LA-
AL = Alimentacin Principal Mensual Computable para la CTS.
BORAL, Febrero 2016, pg. 21.
d = Mes del semestre en el que goz de la Alimentacin Principal en un mayor nmero de das.
/9 Mayor informacin sobre Asignacin por Movilidad en ANLISIS LABORAL,
V = Valor del men al 31.10.2017. U.D.H. = Valor del men al ltimo da hbil del mes.
AL = dxV AL = 21 x S/ 5.00 AL = S/ 105.00 mensual. Febrero 2016, pg. 39.
ALIMENTACIN PRINCIPAL Desayuno, almuerzo o S El valor mensual del mes del semestre (Mayo - Octubre o Noviembre - Abril) en que se acumule TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 12 a 14.
refrigerio de medio da, comida o cena (en dinero mayor nmero de das de goce de este beneficio, multiplicado por el valor diario (V). D.S. N 004-97-TR, Art. 5.
o especie; con o sin rendicin de cuenta) Valor diario (V) al 30 de abril o 31 de octubre segn corresponda que sea de cargo del empleador.
Solo comprende la alimentacin principal que constituye prestacin alimentaria por Suministro
Directo (Ley N 28051, Ley de Prestaciones Alimentarias).
ALIMENTACIN (Como condicin de trabajo) NO Cuando es proporcionada directamente por el empleador, tenga la calidad de condicin de trabajo TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 20.
por ser indispensable para la prestacin de los servicios, o cuando se derive de mandato legal.
ALIMENTACIN PRINCIPAL (mensual fija) S El monto percibido al 30 de abril o 31 de octubre, segn corresponde al depsito de mayo o TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
(que no constituye condicin de trabajo) noviembre respectivamente.
ASIG. O BONIFICACIN POR EDUCACIN NO No es concepto computable siempre que sea en monto razonable y se encuentra debidamente TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. f).
sustentada.
ASIG. POR FALLECIMIENTO NO Por constituir un pago por nica vez y no ser concepto computable. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. g).
(Padres, cnyuges e hijos)
ASIG. FAMILIAR MENSUAL/1 S Posicin del MTPE y SUNAT. Reglamento Ley N 25129, Art. 3.
(Ley N 25129 o por convenio)
ASIG. MENSUAL POR CNYUGE/1 S Posicin del MTPE y SUNAT. Reglamento Ley N 25129, Art. 3.
ASIG.MENSUAL POR HIJO/1 S Posicin del MTPE y SUNAT. Reglamento Ley N 25129, Art. 3.
ASIG. POR CUMPLEAOS NO Se otorga por una sola vez al ao. Comprende tambin otras similares (Da de la madre, del TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19; inc. g).
padre, etc.).
ASIG. POR MOVILIDAD O TRANSPORTE NO Siempre que est supeditada a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. e).
(pasajes o monto fijo) el respectivo traslado.
ASIG. POR NACIMIENTO DE HIJO NO Por constituir un pago por nica vez y no ser concepto computable. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. g).
ASIG. POR VACACIONES S Por constituir remuneracin de periodicidad anual. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 18.
Un dozavo de lo percibido en el semestre respectivo
BONIFICACIN POR MATRIMONIO NO Por constituir un pago que se concede por nica vez. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. g).
BONIFICACIN POR MOVILIDAD NO Cuando se otorga para el mejor cumplimiento de las funciones laborales de acuerdo a su TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. i).
(Para cumplimiento de labores) naturaleza (vendedores y cobradores, conserjes o similares). Sujeta a rendicin de cuentas y
que no constituya ventaja patrimonial para el trabajador.
CANASTA DE NAVIDAD O SIMILARES NO Por constituir un beneficio recibido por una vez y no ser concepto computable. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. d).
BONIFICACIN POR CIERRE DE PLIEGO NO Se trata de sumas que tienen una naturaleza similar a las gratificaciones extraordinarias. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. a).
BONIFICACIN POR QUINQUENIO NO Se refiere a la suma que se otorga por una vez cada 5 aos. Tiene naturaleza similar a la TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 18 y 19
gratificacin extraordinaria y es de periodicidad mayor a 1 ao. inc. a).
BONIFICACIN POR RIESGO DE CAJA S Compensacin por el riesgo que se corre en el tipo de labor que se desempea. S es de libre TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
(manejo de fondos) disposicin. El monto a Abril u Octubre, segn el caso.
BONIFICACIN POR TIEMPO DE S Comprende la BT que se percibe mensualmente o semanalmente en forma regular. El monto TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
SERVICIOS (BT) a Abril u Octubre segn corresponda.
BONIFICACIN POR TRABAJO S La BTNF se refiere a la que se percibe por laborar permanentemente en un turno determinado. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
NOCTURNO FIJO (BTNF) El monto a Abril u Octubre segn corresponda.
BONIFICACIN POR 25 O 30 S Por ser permanente y de libre disposicin. El monto a Abril u Octubre segn corresponda. Dec. Leg. N 688, Art. 19 y 3ra. DTF. TUO del
AOS DE SERVICIOS Dec. Leg. N 650, Art. 9.
BONIFICACIN POR TURNO S BTR cuyo monto est en funcin al turno laboral trabajado. Concepto variable. Se computa TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 16.
ROTATIVO (BTR) de haberse percibido como mnimo 3 meses en el semestre. Promedio de lo percibido en el
semestre.
BONIFICACIN POR ZONA S Percibido regularmente (mensual o diario) de libre disposicin, por laborar en una determinada TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 9.
zona geogrfica. Monto a Abril u Octubre segn corresponda.
/1 Consideramos que en una interpretacin estrictamente legal la Asignacin Familiar no constituye remuneracin por cuanto no es un pago como contraprestacin de servicios y porque la Ley N 25129 en
ninguno de sus artculos as lo precisa. Sin embargo, SUNAT y el MTPE s le otorgan carcter remunerativo.
COMISIONES S Promedio mensual del semestre o perodo laborado. TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 9 y 17.
No sujeto a condicin de regularidad (3 o ms meses).
DESTAJO S Promedio mensual del semestre o perodo laborado. TUO del Dec. Leg. N 650, Arts. 9 y 17.
No sujeto a condicin de regularidad (3 o ms meses).
GRATIFICACIONES S Las percibidas dentro del semestre respectivo. Se computa un sexto de lo percibido. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 18.
ORDINARIAS SEMESTRALES
GRATIFICACIONES LEGALES DE S La percibida en el semestre respectivo. Se computa un sexto de lo percibido. Ley N 27735.
FIESTAS PATRIAS O NAVIDAD TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 18.
u otras percibidas en el Semestre
GRATIFICACIONES NO Se refiere a las que se dan por una sola vez y por alguna razn especfica. Comprende otros TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. a).
EXTRAORDINARIAS pagos que perciba el trabajador ocasionalmente a ttulo de liberalidad del empleador. No tienen
frecuencia anual ni menor a un ao.
GRATIFICACIONES ORDINARIAS S Se considera un dozavo de lo percibido en el semestre en que se encuentran. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 18.
ANUALES
HORAS EXTRAS S Debe haberse percibido como mnimo horas extras en 3 de los 6 meses del semestre respectivo. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 16.
(Sujeto al factor de regularidad) Se considera el promedio de lo percibido en el semestre o en el perodo laborado. D.S. N 004-97-TR, Art. 6.
INCREMENTO FONAVI 10% NO Incremento de Remuneraciones por trasladarse al trabajador la totalidad de la Contribucin al D.L. N 25981 (Anteriormente por Res. de
Sentencia Casatoria N 775-97 FONAVI. 2da. instancia de la Sala Laboral Expd. N
Lima (*) 4313-94-BS-(S) 16.01.95 se consideraba
computable).
INCREMENTO AFP: 10.23% NO No se computa este incremento de remuneraciones. TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.
INCREMENTO AFP: 3% S Se incluye en la remuneracin computable. TUO de la Ley del SPP, 5ta. DFT.
INCREMENTO 3.3% (IPSS) NO Por similares alcances a sentencia Casatoria N 775-97 Lima sobre incremento FONAVI. Ley N 26504, Art. 5.
JABN Y PAPEL HIGINICO NO Por constituir condicin de trabajo. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. c).
MOVILIDAD, VITICOS, GASTOS NO Siempre que se otorguen al trabajador para el cabal desempeo de su labor o con ocasin de TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. i).
DE REPRESENTACIN, VESTUARIO sus funciones. En general comprende todo lo que razonablemente cumpla el objetivo antes
sealado y no constituya beneficio o ventaja patrimonial para el trabajador.
PARTICIPACIN LEGAL EN LAS NO Se refiere a la participacin lquida en las utilidades por el ejercicio correspondiente. (Decs. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. b).
UTILIDADES (Dec. Leg. N 892) Legs. Ns. 677 y 892).
PARTICIPACIN ADICIONAL EN LAS NO Se refiere a la otorgada por acto unilateral, en convenio unilateral o colectivo. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. b).
UTILIDADES (Dec. Leg. N 892, Art. 10) Dec. Leg. N 892, art. 10
RACIN DE PRODUCTOS NO Bienes que la empresa otorga a sus trabajadores, de su propia produccin, en cantidad razonable TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. h).
para el consumo directo del trabajador y su familia.
REFRIGERIO NO Cuando no constituya Alimentacin Principal segn Art. 12 del TUO del Dec. Leg. N 650. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. j).
(Alimento para reponer fuerzas) Ej.: refrigerio por sobretiempo.
SUELDO BSICO S El monto al 30 de abril o 31 de octubre segn corresponda. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 10.
JORNAL BSICO S El monto al 30 de abril o 31 de octubre segn corresponda multiplicado por 30. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 10.
UNIFORMES NO Por constituir condicin de trabajo. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. c).
VIVIENDA (MINERA) NO Por ser condicin de trabajo en la actividad minera. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. c).
ZAPATOS DE TRABAJO DE SEGURIDAD NO Por ser condicin de trabajo. TUO del Dec. Leg. N 650, Art. 19 inc. c).
(*) Se public en la Separata Especial del diario El Peruano del 04.09.1999 (pg. 3439).
Graves Cuando los actos u omisiones sean contrarios a los derechos de los Cabe sealar que segn lo dispuesto en el art. 48-A del Reglamen-
trabajadores o se incumplan obligaciones que trasciendan el mbito to de la LGIT cuando una misma accin u omisin del empleador
meramente formal, as como las referidas a la labor inspectiva.
constituya ms de una infraccin, se aplicar la sancin establecida
para la infraccin de mayor gravedad.
Las infracciones especficas en materia de CTS son:
Es decir, si una empresa no abona la CTS, este incumplimiento
TIPO DE BASE engloba las obligaciones conexas tales como entregar hojas de
INFRACCIN LEGAL INCUMPLIMIENTO
liquidacin, cartas de libre disponibilidad, entre otras, por lo que la
Leve Art. 23.2 del No entregar al trabajador, en los plazos y con infraccin a imponer a la empresa sera la que correspondera para
Reglamento los requisitos previstos() hojas de liquidacin una falta grave.
de la LGIT de compensacin por tiempo de servicios ().
De acuerdo a lo establecido en el art. 29 del TUO del Dec. Leg. N Dado que la CTS se liquida por periodos semestrales con efecto
650, Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios (CTS), es obli- cancelatorio, la ley ha previsto la posibilidad que el trabajador, cuando
gacin del empleador entregar a cada trabajador, bajo cargo, dentro estime que el clculo de algn depsito de CTS no se ha realizado
de los cinco (5) das hbiles de efectuado cada depsito semestral, correctamente, acuda al empleador, remitindole por escrito la
una liquidacin de CTS debidamente firmada que contenga cuando observacin de aquellos puntos que a su criterio no son conformes.
menos la siguiente informacin: Esta observacin puede efectuarla en cualquier momento mientras
a. Fecha y nmero u otra sea otorgada por el depositario que est vigente el vnculo laboral e inclusive cuando ya no es ms tra-
indique que se ha realizado el depsito; bajador de la empresa en una accin judicial de pago de beneficios
b. Nombre o razn social del empleador y su domicilio; laborales desde que la norma no contempla un plazo mximo para
c. Nombre completo del trabajador; su presentacin.
d. Informacin detallada de la remuneracin computable; Respecto a este ltimo punto, no es condicin para iniciar el proceso
e. Periodo de servicios que se cancela; y, judicial por pago diminuto de CTS, el cumplimiento del trmite interno
f. Nombre completo del representante del empleador que suscribe de observacin de la liquidacin respectiva.
la liquidacin. El empleador debe dar respuesta a la solicitud, comunicndole al
Al respecto cabe precisar que el Dec. Leg. N 1310 aprob medidas trabajador el resultado de la investigacin en el plazo mximo de tres
adicionales de simplificacin administrativa para la emisin, remi- das tiles de recibida la observacin; sin embargo, tambin puede
sin y conservacin de documentos en materia laboral, y autoriz considerar no dar respuesta al pedido.
asimismo el uso de tecnologas de la digitalizacin, informacin y En esos casos el trabajador est facultado para continuar con la
comunicacin para la sustitucin de documentos fsicos y firmas siguiente etapa, que de acuerdo a lo establecido en la Ley de CTS
olgrafas. debera ser dirigir un recurso a la Autoridad Inspectiva interponiendo
Es as que se ha establecido que cuando el pago de las obligaciones observacin a la liquidacin de CTS efectuada por su empleador.
laborales econmicas se deposite en una cuenta de una empresa Sin embargo, cabe precisar que mediante R.M. N 300-2016-TR, en
del sistema financiero: El empleador puede sustituir la impresin y el marco de la Simplificacin Administrativa establecida por Dec. Leg.
entrega fsica de las boletas o constancias de pago por la puesta a N 1246 se elimin el procedimiento N 57 del TUPA del Ministerio
disposicin al trabajador de dichos documentos mediante el uso de de Trabajo y P.E.: Observacin del trabajador a la liquidacin de CTS
tecnologas de la informacin y comunicacin, siempre que cumpla efectuada por el empleador.
con lo siguiente: El medio utilizado garantice la constancia de su En este sentido lo que tendra que hacer el trabajador, dado que
emisin por parte del empleador, as como un adecuado y razonable ya no hay posibilidad de que presente el recurso reseado ante la
acceso por parte del trabajador. En este supuesto no se requiere Subdireccin de Inspeccin del Ministerio de Trabajo o Dependencia
firma de recepcin del trabajador. que haga sus veces, es solicitar la misma ante SUNAFIL
Con esta disposicin ya no existe la obligacin de imprimir, entre
otros, las hojas de liquidacin de CTS porque dichos documentos 3. MODELO DE LIQUIDACIN DE CTS
pueden ser entregados al trabajador mediante correo electrnico,
intranet, entre otros usos de la tecnologa de la informacin y co-
En la pgina siguiente presentamos un modelo de liquidacin de
municacin siempre que el empleador pueda acreditar su emisin
CTS que puede ser utilizado por las empresas para cumplir con esta
(es decir su envo) y su acceso al trabajador. Esto ya que al utilizar
obligacin legal.
el sistema financiero el pago realizado se encuentra acreditado, lo
que se mantiene es la obligacin de la informacin al trabajador del
contenido de estos pagos.
Asimismo, al no tener la obligacin de dar el documento fsico no
existe la obligacin de la firma del trabajador.
OBRERO
PERODO DE SERVICIOS QUE SE CANCELA DA MES AO
3 Sub Total (1 2)
Tiempo No Computable
4
(Describir en observaciones)
TIEMPO EFECTIVO A LIQUIDAR
(3 4) Das Meses Aos
REMUNERACIN COMPUTABLE MENSUAL
PARA LIQUIDAR EL PERODO
Un dozavo de la Remuneracin Computable
Mensual
Una treintava parte de un dozavo de la Remuneracin
Computable Mensual
LIQUIDACIN DE LA CTS
Observaciones:
Vo. Bo.
......................................................................................... ..................................................................................
Nombre, apellidos y cargo del representante del empleador
Firma del Trabajador (huella digital)
(sello y firma completa)
LIBRE DISPONIBILIDAD DE LA CTS En este caso el monto intangible ser de S/ 10,340, es decir, los
S/ 2,500 de Sueldo Bsico ms los S/ 85.00 de la Asignacin
Familiar, multiplicado por cuatro.
La Ley N 30334 "Ley que establece medidas para dinamizar la eco-
noma en el ao 2015" vigente desde el 25.06.2015 contempla la Es as que si el fondo total de CTS existente en la cuenta del
libre disponibilidad de la CTS, pudiendo los trabajadores retirar hasta trabajador es de S/ 18,000 solo podr retirar hasta el 100% del
el 100% del excedente de 4 remuneraciones brutas (monto intangible) exceso sobre el Monto Intangible (S/ 10,340).
de los depsitos por CTS efectuados en las entidades financieras. En consecuencia, S/ 18,000 S/. 10,340 = S/ 7,660.
Monto Intangible Obligacin de comunicacin del monto intangible
Es una cantidad clave a la que necesariamente tiene que llegar
un trabajador para poder efectuar retiros de los depsitos de CTS. Los empleadores debern comunicar a las entidades financieras,
El monto intangible es equivalente al valor de cuatro (4) remu- a pedido de los trabajadores, el monto intangible de cada traba-
neraciones brutas mensuales. Para tal efecto se considerar el jador. Dicha comunicacin no deber exceder el plazo de tres (3)
monto de la ltima remuneracin mensual a que tuvo derecho das hbiles contados a partir del requerimiento del trabajador/2.
el trabajador antes de la fecha en la que haya comunicado a su En caso de negativa injustificada, demora del empleador o cual-
empleador la decisin de disponer en sus depsitos considerando quier otro caso en que se acredite la imposibilidad de la comuni-
todos los conceptos remunerativos segn la norma de la materia. cacin a las entidades financieras dentro del plazo establecido,
se dar lugar a que, acreditado el derecho, la Autoridad Inspectiva
En el caso de comisionistas, destajeros y en general de trabaja-
de Trabajo sustituye al empleador y extiende la comunicacin
dores que perciban remuneracin principal imprecisa, la ltima
correspondiente a las entidades financieras.
remuneracin mensual se establece en funcin al promedio
Lo previsto en esta disposicin se produce sin perjuicio de las
de las comisiones, destajo o remuneracin principal imprecisa multas administrativas que puedan corresponder por no cumplir
percibidas por el trabajador en los ltimos seis (6) meses. Si el con los deberes de informacin hacia las entidades depositarias
periodo a considerarse fuere inferior a seis (6) meses, la ltima relativos a la disponibilidad e intangibilidad de los depsitos por
remuneracin se establecer en base al promedio mensual de lo CTS.
percibido durante dicho periodo.
El monto intangible se obtiene multiplicando por cuatro (4) la En la Tercera D.C. y F. del D.S. N 012-2016-TR/3 se seal que
remuneracin mensual sealada en los prrafos anteriores, segn la obligacin de comunicar a las entidades financieras el monto
corresponda. intangible de la CTS se regula nicamente por lo dispuesto en
la Ley N 30334 as como en el referido D.S. N 012-2016-TR,
Monto Disponible con lo cual tcitamente se derog la obligacin que tenan las
Es el monto que reemplaza al anterior monto del 50% de libre empresas de comunicar al 30 de abril o 31 de octubre las seis
disposicin. Es as que en la actualidad el monto disponible es (6) ltimas remuneraciones de los trabajadores, disposicin que
de hasta el 100% del exceso del monto intangible. hasta antes de esta norma segua vigente, ocasionando proble-
Veamos un ejemplo de este alcance: mas prcticos al momento de querer cumplirla y comunicar a
las entidades bancarias dicho importe, ya que estas ltimas se
Si el trabajador percibe los siguientes ingresos fijos mensuales:
negaban a recibirlo en el errneo entendido que ya no exista tal
obligacin.
Sueldo Bsico: S/ 2500.00
Asignacin Familiar: S/ 85.00
/1 Concepto no computable para la CTS.
Bonificacin por Transporte: S/ 250.00/1 /2 Con esto se modifica el plazo de 5 das hbiles establecido en el art. 4 inc.
b) del D.S. N 008-2014-TR.
MONTO INTANGIBLE: S/ 2,585.00 x 4 = S/ 10,340.00 /3 Publicado el 01.10.2016, precis las disposiciones de la Ley N 30334, refe-
ridas a la inafectacin de las gratificaciones legales y a la disponibilidad de
la CTS.
5. LAS INDEMNIZACIONES
3. REGISTRO EN LA PLANILLA ELECTRNICA Y EL IMPUESTO A LA RENTA
(PLAME)
El tratamiento tributario de las indemnizaciones bajo comentario se
encuentra expresamente regulado en la parte pertinente del artculo
En la Planilla Electrnica (PLAME) estas indemnizaciones se reflejan
18 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta
de la siguiente manera:
(LIR) actualmente vigente. As, de acuerdo a lo establecido en el
Para efectos de declarar el monto de la indemnizacin en la PLAME,
inc. a) del penltimo prrafo del artculo antes reseado constituyen
el empleador deber ingresar al sistema con su Clave Sol otorgada
ingresos inafectos al impuesto Las indemnizaciones previstas por
por SUNAT y realizar la sincronizacin del T-REGISTRO a la PLAME, lo
las disposiciones laborales vigentes.
que le permitir obtener la informacin necesaria de los trabajadores
registrados.
Una vez realizada la sincronizacin reseada se podr visualizar la
lista de los trabajadores activos, debindose seguir los pasos que
explicamos a continuacin:
CDIGO DEFINICIN
Indemnizacin por Retencin Indebida de CTS
0505
(Art. 52 D.S. N 001-97-TR) /1 Ver artculo Indemnizaciones Laborales en la Revista ANLISIS LABORAL
de Setiembre 2014, pg. 25.
/2 Art. 47 del TUO del Dec. Leg. N 650: Las cantidades que adeuden los
4. Respecto a la indemnizacin por retencin o cobro indebido de trabajadores a sus empleadores al cese, por los conceptos mencionados en
el Art. 40 de la presente Ley, se descontarn, en primer lugar de las sumas
la CTS no existe un cdigo en el sistema, por lo que este debe que tenga que abonar directamente el empleador por este beneficio; en
ser creado, para lo cual en el rubro "Empleador", en la opcin segundo lugar, de la compensacin por tiempo de servicios acumulada al
"modificar" se deber ingresar a la pestaa "mantenimiento de 31 de diciembre de 1990 que pudiera mantener en su poder el empleador
y el saldo, si lo hubiere, le ser abonado por el depositario con cargo a la
conceptos" y seleccionar el Cdigo "1000 OTROS CONCEPTOS". compensacin por tiempo de servicios del trabajador y sus intereses, a cuyo
Una vez all dirigirse al casillero "Nuevo" y escribir en la casilla efecto en la constancia respectiva el empleador especificar la suma que le
"Descripcin" el nuevo concepto a utilizar por la empresa. Luego, ser entregada directamente por el depositario.
abrir el recuadro de "afectacin" y proceder a marcar en todos Tratndose de una deuda a una Cooperativa se proceder en la misma forma
y en caso de existir saldo pendiente el empleador efectuar la especificacin
los conceptos "no", para finalmente grabar esta confirmacin. correspondiente en la constancia de cese a fin de que el depositario cancele
el adeudo directamente a la Cooperativa.