AUDITORIA TRIBUTARIA ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01

IX CICLO.

En funcioin a los contenidos tratdos en la unidad I desarrolle las siguienetsz actividades de aprendizaje

1 Analice sobre elperfil que debe tener un auditor tributario de SUNAT asi como las compaia
de auditorias preventivas.
2 en un esquema presente las clasificasiones de auditorias.
3 analice cmo se origina tributaria y como esta conformada.
4 efectueun analisis sobre recaudacin y capacidad contributiva en nuestro pais y en otros pais
conclusiones y recomendaciones.
5 analice la importancia del cumplimeitno voluntario de los contribuyentes de sus obligaciones
6 Elabore un cuadro sinoptico de los drechos y obligaciones de los contribuyentes.
7 Analice sobre la prescripcion y e sus efectos de la interrupcion y suspensin
8 Analice las facultades de la administracion Tributaria - SUNAT.
 etsz actividades de aprendizaje :

SUNAT asi como las compaias

en nuestro pais y en otros paises de america, y saque sus

ntribuyentes de sus obligaciones tributarias.

de los contribuyentes.
on y suspensin
 solucion
AUDITORIA TRIBUTARIA ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 01

IX CICLO.

1 Analice sobre elperfil que debe tener un auditor tributario de SUNAT asi como las compaias
de auditorias preventivas.
2 en un esquema presente las clasificasiones de auditorias.
3 analice cmo se origina tributaria y como esta conformada.
4 efectueun analisis sobre recaudacin y capacidad contributiva en nuestro pais y en otros paises de a
conclusiones y recomendaciones.
5 analice la importancia del cumplimeitno voluntario de los contribuyentes de sus obligaciones tributar
6 Elabore un cuadro sinoptico de los drechos y obligaciones de los contribuyentes.
7 Analice sobre la prescripcion y e sus efectos de la interrupcion y suspensin
8 Analice las facultades de la administracion Tributaria - SUNAT.

1 Analice sobre elperfil que debe tener un auditor tributario de SUNAT asi como las compaias
de auditorias preventivas.

El prefide l profesional auditor sera de una manera muy explicable su perfil ya que este auditor pa
debe ser contador como minimo con 3 aos de experiencia en el campo de auditoria .

Para ser auditor se recomienda tener bastante conocimiento de contabilidad para poder determinar la deuda tributaria y
capacidad para analizar las cuantas contables y poder determinar la deuda tributaria.

Las compaias de auditoria deberan ser conocedores ampliamente del conocer contable y legal para poder ejecutar las
y teenr buen resultado como lo espra la empresa contratante para dicho fin.

2 En un esquema presente las clasificasiones de auditorias.

Las auditoria se clasifican en :

* Auditoria operativa, que consiste en auditar los operaciones de administracion y otros

* auditopria de sistemas, se refiere al sistema de computo que se utiliza para el almacenamiento de lo datos.
* Auditoria tributaria, se refiere a auditar el sistema contable y operativo de de lostributos recaudados par ael gobierno,

3 analice como se origina la obligacin tributaria y como esta conformada.

La obligacion tributaria se origina con el nacimiento de la obligacion tributaria sea por le emision de un comprobante de
por la recepcion del pago por elbien o servicio.

la obligacion nacera cuando uno de estos dos ocurra priemro.

los tributos se conforman por :

* valode de venta
 * IGV
* Precio de venta
deben estar desglosados estos componentes.

4 efectueun analisis sobre recaudacin y capacidad contributiva en nuestro pais y en otros pais
de america, y saque sus conclusiones y recomendac conclusiones y recomendaciones.

ESTA PREGUNTA ES EN WORK CON EL NOMBRE DE "ESTADITICAS SUNAT"

5 analice la importancia del cumplimeitno voluntario de los contribuyentes de sus obligaciones

El cumplimiento voluntario de la obligacion tributaria es importante , porque acostumbra a pagar sus obligaciones tributa
cual se cumplira con las obligaciones del gobierno ya sea con el Ministerio Publico, minoisterio de Agricultura, el maguis
otros con las cuales se cancela estas deudas cada mes.

El cumplimiento voluntario es muy importante , ya que evita la controversia con la SUNAT.

6 Elabore un cuadro sinoptico de los drechos y obligaciones de los contribuyentes.

CUADRO SINOPTICO DE OBLIGACIONES Y DERECHOS.

OBLIGACIONES DERECHOS
Presentar sus DJ mensual Exigir ala suant los informes de sus pagos
presentar informacion informativa Al fraccionamiento
presentar informacion determinativa devolucion de pagos indevidos
Dar informacion a los auditores cuando esto asi fuere sustituir declaraciones
interponer reclamos
informacion sobre pocesos
ampliacion de fallos en procesos
interponer quejas
formular consusltas
reserva tributaria
solicitar copia de documentos
no entregar ya documentos ya presentados
solicitar prescripsion

7 Analice sobre la prescripcion y e sus efectos de la interrupcion y suspensin

la prescripcion es la accion de la administracion tributaria para determinar la obligacion tributaria , asis como
la accion para exigir su pafo y aplicacin desanciones , prescribe a lo s4 aos y a lo s6 aos quieens no
hayan presenatdo la delcaracion respectiva.

Dichas acciones prescribe n los 10 aos cuando el agente de retencion o percepcion no ha pagado el
tributo retenido o percibido.

la accion para solicitar o efectuar l acompnsacion , asi como para silicitar la devolucion prescribe a los 4 aos.
 Por otro lado la prescripcion se interrumpe por :
* por notificacion de la resolucion de determinacion o de multa.
* por la notificacion de la orden de pago , hasta el monto de la misma.
* por el reconocoimiento expreso d la obligacion tributaria por parte del deudor.
* por el pago parcial de la deuda.
* por la solicitud del fraccionamiento u otras facilidades de pago.
* por la notificacion del requirimeinto de pago d el adeuda tributaria que se ecuentre en cobranza coactiva y por
cualquier otro acto notifiacdo al deudor, dentro del precedimiento de cobranza coactiva
* por la compensacion o presentacion de la solicitud de devolucion.

Como tambien la prescripcion se suspende por :

* Durante la tramitacion de las reclamaciones y apelaciones
* durante la tramitacion de la demanda contenciosa-adminitrativa, del proceso de amparo o de cualquier otro
proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
* durante el procedimiento de la solicitud de sompensacion o de devolucion.
* durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicion de no habido.
* durante el plazo wn que se encuentre el aplazamineto y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
* durante el plazo establecido para dar cumplimiento alas resoluciones del tribunal fiscal.
* durante el lapso en que la administracion tributaria este impedida de efectuar la cobranza de la deuda
tributaria por mandato de una norma legal.

8 Analice las facultades de la administracion Tributaria - SUNAT.

L SUNAT basicamnete tiene basicamente facultades que soon :

1- Recaudacion
2.- Detrminacion
3.- Fiscalizacion.
4.- Sancion.

con estas 4 faclutades la SUNAT configura todos sus acciones de reacaudacion tributaria.
NDIZAJE N 01

asi como las compaias

tro pais y en otros paises de america, y saque sus

es de sus obligaciones tributarias.

ntribuyentes.

AT asi como las compaias

u perfil ya que este auditor para ser tal

oder determinar la deuda tributaria y tener la

table y legal para poder ejecutar las auditorias

cenamiento de lo datos.
butos recaudados par ael gobierno, como los

or le emision de un comprobante de pago o de ingreso

 nuestro pais y en otros paises
es y recomendaciones.

uyentes de sus obligaciones tributarias.

mbra a pagar sus obligaciones tributarias a tiempo con la

minoisterio de Agricultura, el maguisterio, hospital, y

s contribuyentes.

HOS
ormes de sus pagos
amiento
gos indevidos
araciones
eclamos
bre pocesos
os en procesos
quejas
nsusltas
butaria
e documentos
ntos ya presentados
scripsion

suspensin

acion tributaria , asis como

o s6 aos quieens no

pcion no ha pagado el

cion prescribe a los 4 aos.

re en cobranza coactiva y por

mparo o de cualquier otro

euda tributaria.

cobranza de la deuda
 ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 02

AUDITORIA TRIBUTARIA

IX CICLO.

En funcioin a los contenidos tratdos en la unidad I desarrolle las siguienetsz actividades de aprendiza

1 Explique cuales son las razones de la SUNAT para determinar la deuda tributaria de los c
mediante la base de cierta o base presunta.
2 Elabore un esquema del procedimiento para efectuar una auditroria
3 elabore un en donde determine en que casos se aplican las presunciones que establece e
4 Revise los casos de Determinacion de la deuda tributaria sobre base presunta y elabore u
5 revise los casos de determinacion de la deuda tributaria sobre cierta base y elabore ust
6 Efectue un esquema de los recursos contenciosos tributarios, estableciendo sus requisito
su impoortancia para el contribuyente.
etsz actividades de aprendizaje :

ar la deuda tributaria de los contribuyentes para que puedan efectuarlo

uditroria
presunciones que establece el codigotributario
bre base presunta y elabore usted casos similares.
bre cierta base y elabore usted casos similares.
s, estableciendo sus requisitos de adminsiblidad y detrmine
 SOLUCION
AUDITORIA TRIBUTARIA

IX CICLO.

1 Explique cuales son las razones de la SUNAT para determinar la deuda tributaria de
mediante la base de cierta o base presunta.

Para que la SUNAT trabaje con base presnta es cuando ha realizado un auditoria y a encontrado evacion en
contables y por ende a dejado de pagar el impuesto.
por lo tanto se ve obligado en trabajr con el monto mas alto de todo un determinado periodo y conbrar todo
con esa base llamandose asi una base presunta o asumida pero no real.
esto se hace en funciona aque el deudor tributario no ha cumplido con sus obligaciones tributarias.

2 Elabore un esquema del procedimiento para efectuar una auditroria

El esquema para elaborar una auditoria es el siguiente:

* pimero se hace un plan de auditoria
en el cual se pondra todolas posibilidades como realizar la auditoria
diagonostico de estado situasional del ente.
de papeles de trabajo= Plan de actividades
cuestinaris
observaciones etc.
* ejecucion de la auditoriia
es aqui
* supervision
evaluacion.

3 elabore un esquema en donde determine en que casos se aplican las presunciones

la prescripcion es la accion de la administracion tributaria para determinar la obligacion tributaria , asis com
la accion para exigir su pafo y aplicacin desanciones , prescribe a lo s4 aos y a lo s6 aos quieens no
hayan presenatdo la delcaracion respectiva.
* por la notificacion de la orden de pago , hasta el monto de la misma.
* por el reconocoimiento expreso d la obligacion tributaria por parte del deudor.
* por el pago parcial de la deuda.
* por la solicitud del fraccionamiento u otras facilidades de pago.
* por la notificacion del requirimeinto de pago d el adeuda tributaria que se ecuentre en cobranza coactiva
cualquier otro acto notifiacdo al deudor, dentro del precedimiento de cobranza coactiva
* por la compensacion o presentacion de la solicitud de devolucion.

Como tambien la prescripcion se suspende por :

* Durante la tramitacion de las reclamaciones y apelaciones
* durante la tramitacion de la demanda contenciosa-adminitrativa, del proceso de amparo o de cualquier o
proceso de amparo o de cualquier otro proceso judicial.
* durante el procedimiento de la solicitud de sompensacion o de devolucion.
* durante el lapso que el deudor tributario tenga la condicion de no habido.
* durante el plazo wn que se encuentre el aplazamineto y/o fraccionamiento de la deuda tributaria.
* durante el plazo establecido para dar cumplimiento alas resoluciones del tribunal fiscal.
* durante el lapso en que la administracion tributaria este impedida de efectuar la cobranza de la deuda
 tributaria por mandato de una norma legal.

4 Revise los casos de Determinacion de la deuda tributaria sobre base presunta y ela
determinacion de deuda tributaria:

se fiscaliza a jacky sac. Con ruc 2040608020, con obligacion IGV renta periodo 05/2006 con resolucion dte
EL RESULTADO SIGUIENTE:
VENTA
DECLARA DA
POREL VENTA ingreso por
CONTRIBUYEN DETERMINda ventas
PERIODOTRIBUT.2006 TE por suant omitidas
enero 20,000.00 20,000.00
febrero 15,000.00 15,900.00
marzo 2,310.00 2,310.00
abril 14,000.00 14,500.00
mayo 1,500.00 3,000.00 1,500.00
junio 160,000.00 160,200.00 200.00
julio 2,000.00 2,000.00
agosto 10,000.00 19,000.00 9,000.00
septiembre 1,020.00 1,020.00
octubre 4,561.00 4,561.00
230,391.00 242,491.00 10,700.00

declaro renta de 1,000.00

impusto determinado 300.00 0.30 90.00

% determinacion del porcentaje de venats omi ingreso omitido

ingreso de meses declarados

% determinacion del porcentaje de venats omi 10,700.00

5000+11000+23000

% determinacion del porcentaje de venats omi 10,700.00

39,000.00

% determinacion del porcentaje de venats omi 0.27 *100

% determinacion del porcentaje de venats omitidas =
% determinacion del porcentaje de venats omitidas =
% determinacion del porcentaje de venats omitidas =

determinando ingresos omitidos

VENTA
DECLARA DA
POREL presuncion ingreso por
CONTRIBUYEN de ingreso ventas
PERIODOTRIBUT.2006 TE 27% omitidas
enero 20,000.00 25,400.00
febrero 15,000.00 19,050.00
marzo 2,310.00 2,933.70
abril 14,000.00 17,780.00
mayo 1,500.00 1,905.00 1,500.00
 junio 160,000.00 203,200.00 200.00
julio 2,000.00 2,540.00
agosto 10,000.00 12,700.00 9,000.00
septiembre 1,020.00 1,295.40

225,830.00 286,804.10 10,700.00

determinacionn del impuesto:

A) IGV
VENTA OMITIDA = 129,703.70 POR EL 19%

LA MULTA POR TRIBUTO OMITIDO ES : 50% DE 24,643.70

B) Impuesto a l arenta:

venta omitida = renta neta = 129,703.70

impuesto resultante es 129,703.70 30% .=

la multa por tributo omitido es 50% de 38,911.11

5 revise los casos de determinacion de la deuda tributaria sobre cierta base y elabo

determinacionn del impuesto:

A) IGV
VENTA OMITIDA = 45,000.00 POR EL 19%

LA MULTA POR TRIBUTO OMITIDO ES : 50% DE 24,643.70

B) Impuesto a l arenta:

venta omitida = renta neta = 20,000.00

impuesto resultante es 20,000.00 30% .=

la multa por tributo omitido es 50% de 38,911.11

6 Efectue un esquema de los recursos contenciosos tributarios, estableciendo sus re

su impoortancia para el contribuyente.

los actos reclamables son:

Resolucion de Multa
Orden de Pago
Resolucion que determina la perdida de fraccionamiento
Resolcucion que resuelve una solicitud de devolucion
Resolucion que establece la sancion de internamiento de vehiculos
Resolucion que establece la sancion de cierre temporales
Resolucion denegatoria ficta sobre un recurso no contensioso. Otros actos que tenga relacion directa de dte

Como requisitos para interponer reclamo son:

PARA: Determinacion y multa no es requisito el pago previo.
 en caso de orden de pago es requisito el pagho previo.

son 15 dias habiles pafra subsanar omisiones que pudieran existir cuando ell recurso de reclamacion no cu

En si el esquema general para este proceso contencioso de reclamacion es:

Tiene 2 procesos:
1- relcamacion ante la SUNAT
2.- Apelacion ante el tribunal fiscal.

1.1 RECURSOS RECLAMABLES:

*.- resoluciones

REQUISITOS DE SUBSANACION
PLAZO PARA RESOLVER RELCAMACIONES
1.2 APELACION
ORGANO COMPETENTE
RECURSO CONTRA LA RESOLUCION FICTA DENEGATORIA QUE DESESTIMA LA RECLAMCION
PRESENTACION DE APELACION
REQUISITOS DE LA APELACION
PLAZO PARA RESOLVER LA APELACION
ASPECTOS IMPUGNABLES
APELACION DE PURO DERECHO
APELACION EN CASO DE CIERRE, COMISO O INTERNAMIENTO DE VEHICULO
1.3 DEMANDA CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA
REQUISTOS DE ADMISIBILIDAD DE LA DEMANDA CONTENCIOSA ADMINISTRATIVA
ACTUACIONES IMPUGNABLES.
1.4 RECURSO DE QUEJA ( ART. 155 DEL TUO DEL CT.)
PLAZO PARA INTERPONER LA QUEJA
PRESENTACION DE LA QUEJA
PLAZO PARA RESOLVER LA QUEJA.
OLUCION
ACTIVIDAD DE APRENDIZAJE N 02

ara determinar la deuda tributaria de los contribuyentes para que puedan efectuarlo

ealizado un auditoria y a encontrado evacion en registros

e todo un determinado periodo y conbrar todo lo no cobrado

pero no real.
mplido con sus obligaciones tributarias.

ectuar una auditroria

e casos se aplican las presunciones que establece el codigo tributario

ara determinar la obligacion tributaria , asis como

scribe a lo s4 aos y a lo s6 aos quieens no

r parte del deudor.

ributaria que se ecuentre en cobranza coactiva y por

ento de cobranza coactiva

ativa, del proceso de amparo o de cualquier otro

de devolucion.
de no habido.
accionamiento de la deuda tributaria.
oluciones del tribunal fiscal.
mpedida de efectuar la cobranza de la deuda
a tributaria sobre base presunta y elabore usted casos similares.

n IGV renta periodo 05/2006 con resolucion dterminativa al 30 de abril del 2006y arrojo

ventas claradas
en mesee que se
detectaron omision

5,000.00
11,000.00

23,000.00

39,000.00

es declarados

0.27
0.27
0.27
0.27
0.27
0.27
0.27
0.27

ventas claradas
en mesee que se
detectaron omision
25,400.00
19,050.00
2,933.70
17,780.00
5,000.00
 11,000.00
2,540.00
23,000.00
23,000.00

129,703.70

.= 24,643.70

38,911.11

tributaria sobre cierta base y elabore usted casos similares.

.= 8,550.00

6,000.00

sos tributarios, estableciendo sus requisitos de adminsiblidad y detrmine

o. Otros actos que tenga relacion directa de dterminacion de la deuda.

existir cuando ell recurso de reclamacion no cumple con los requisitos.

reclamacion es:

RIA QUE DESESTIMA LA RECLAMCION

MIENTO DE VEHICULO

NCIOSA ADMINISTRATIVA