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O Sistema Tributrio um conjunto de
disposies destinadas a regulamentar a
atividade tributria do Estado.
Caractersticas:
Facultativa
Indelegvel
Intransfervel
Irrenuncivel
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Tributo toda prestao pecuniria
compulsria, em moeda ou cujo valor nela se
possa exprimir, que no constitua sano de
ato ilcito, instituda em lei e cobrada
mediante atividade administrativa
plenamente vinculada (art. 3, do CTN).
No existe tributo cujo pagamento se d
atravs de prestao de servios a
prestao pecuniria.
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Finalidade: custear o Estado para a realizao de suas
funes constitucionais (arts. 1 a 4 CF), atendimento do
bem comum (investimentos e custeio de bens pblicos,
servios pblicos como sade, segurana e educao).
Podem ser:
a) diretos - pagos e conhecidos diretamente pelo
contribuinte (Imposto de Renda);
b) indiretos com o valor embutido no valor da
transao (ICMS).
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Tarifa ou preo pblico: identifica-se como a
quantia que o usurio de determinado servio
pblico paga pela utilizao concreta de tal
servio, prestado por um particular, na forma do
art. 175 da CF.
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Fundamento Constitucional - art. 149, art. 149-A, art.
177 e art. 195 CF.
Podem ser:
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3- Contribuies de interveno no domnio
econmico (CIDE) - competncia da Unio, art. 149;
frmula de controle ou incentivo de setores do
domnio econmico; fato gerador diversos
(vinculao do produto da arrecadao atuao da Unio
da rea econmica especfica objeto da contribuio) e
cobrana das empresas que atuam ou que, de alguma
forma, estejam ligadas s reas de atividade
econmica incentivadas ou controladas; fundamento
indireto art. 170 e 174 CF; Exp.: CIDE CINEMA, CIDE
ENERGIA, FUST, CIDE COMBUSTVEIS (art. 177,
4 CF);
Sujeitos Passivos
I) Empregador incidncias:
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Sujeitos Passivos
II - trabalhador e demais segurados da previdncia
social, no incidindo contribuio sobre aposentadoria
e penso concedidas pelo regime geral de previdncia
social de que trata o art. 201; (EC 20/98)
III - sobre a receita de concursos de prognsticos.
IV - importador de bens ou servios do exterior, ou de
quem a lei a ele equiparar. (EC 42/2003)
Manifestam-se em:
Princpios Tributrios
Imunidades
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Princpios constitucionais que, ao vincular
valores e bens essenciais ao regramento da
relao Estado/propriedade privada no tocante a
atividade tributria, estabelecem as barreiras ou
limites que impedem o abuso da atuao do
Estado em sua inteno de retirar
compulsoriamente da sociedade valores que so
de sua titularidade, ou seja, tributar.
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Legalidade (art. 150,I) decorrncia lgica do art. 5,
II CF - o dever geral de contribuio somente pode
concretizar-se por meio da norma - a lei (que
estabelece todos os aspectos relativos existncia,
estrutura e quantia da obrigao tributria),
instrumento pelo qual a Sociedade autoriza ao
Estado a concretizao do dever geral; sem exceo;
lei geral = lei complementar (art. 146 CF).
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Capacidade Contributiva (art. 145, 1) a medida
do dever geral de contribuio a possibilidade que
o individuo tem de suportar, financeiramente, o
sacrifcio pessoal exigido pela sociedade (efetividade
do Princpio de Igualdade );
No Confisco (art. 150, IV) - o tributo no pode ser
utilizado para expropriar os bens ou rendas dos
indivduos;
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Art. 150, VI, da CF vedado instituir impostos sobre:
patrimnio, renda ou servios uns dos outros;
templos de qualquer culto;
patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive
suas fundaes, das entidade sindicais dos trabalhadores, das
instituies de educao e de assistncia social, sem fins
lucrativos, atendidos os requisitos da lei;
livros, jornais, peridicos e o papel destinado a sua impresso;
fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil
contendo obras musicais ou literomusicais de autores
brasileiros e/ou obras em geral interpretadas por artistas
brasileiros bem como os suportes materiais ou arquivos digitais
que os contenham, salvo na etapa de replicao industrial de
mdias pticas de leitura a laser. (Includa pela Emenda
Constitucional n 75, de 15.10.2013)
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Aula 5 Caso Concreto
Resposta - Apesar da competncia tributria ser da
Unio, estabelece o Art. 157 CF que pertencem aos
Estados e ao Distrito Federal: I - o produto da
arrecadao do imposto da Unio sobre renda e
proventos de qualquer natureza, incidente na fonte,
sobre rendimentos pagos, a qualquer ttulo, por eles,
suas autarquias e pelas fundaes que institurem e
mantiverem; Smula 447 do STJ: os Estados so
partes legtimas para figurar no plo passivo da ao
de repetio de indbito do indbito do IR retido na
fonte retida de seus servidores.
Aula 6
Questo objetiva
Relativamente competncia tributria, assinale a alternativa
incorreta.
a)A Unio Federal tem competncia para instituir impostos extraordinrios
em caso de guerra.
b)Os Municpios tm competncia para instituir impostos sobre a
propriedade predial e territorial urbana.
c)Os Municpios no tm competncia para instituir contribuies
previdencirias, pois esta competncia exclusiva da Unio Federal.
d)As taxas e as contribuies de melhoria so consideradas, pela doutrina,
tributos de competncia comum.
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Aula 6
Questo objetiva
Relativamente competncia tributria, assinale a alternativa
incorreta.
a)A Unio Federal tem competncia para instituir impostos extraordinrios
em caso de guerra.
b)Os Municpios tm competncia para instituir impostos sobre a
propriedade predial e territorial urbana.
c)Os Municpios no tm competncia para instituir contribuies
previdencirias, pois esta competncia exclusiva da Unio Federal.
d)As taxas e as contribuies de melhoria so consideradas, pela doutrina,
tributos de competncia comum.
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Aula 7 Questo Objetiva
a) capacidade econmica;
b) pessoalidade;
c) legalidade;
d) cumulatividade.
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Aula 8 Questo Objetiva
a) capacidade econmica;
b) pessoalidade;
c) legalidade;
d) cumulatividade.
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Aula 9 Questo Objetiva
O princpio da capacidade contributiva significa que:
a) nenhum tributo pode ser exigido ou aumentado sem lei
anterior que o estabelea;
b) vedado Unio, aos estado, ao Distrito Federal e aos
Municpios instituir impostos sobre o patrimnio, renda ou
servios, uns dos outros;
c) qualquer subsdio ou iseno, relativos a impostos, taxas
ou contribuies, s pode ser concedido mediante lei especfica,
federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as
matrias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou
contribuio;
d) sempre que possvel, os impostos tero carter pessoal e
sero graduados segundo a capacidade econmica do
contribuinte.
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Aula 10 Questo Objetiva
A imunidade estabelecida pelo art. 150, VI, a, da Constituio
Federal, que veda a tributao recproca entre Unio, Estados e
Municpios abrange:
Blog://sagps1.blogspot.com
Twitter: @sergiopsouza
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