UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN

MARTIN

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ESCUELA ACADEMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORA FINANCIERA DE JA JUNTA DE

USUARIOS HUALLAGA CENTRAL

Informe Final Para optar el Titulo de:

CONTADOR PBLICO
Asesor:
CPCC. JULIO GONZALES

Presentado por la Bachiller:

DANIEL ARCE
Tarapoto Per
2012
 UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
ESCUELA ACADMICA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORA FINANCIERA DE JA JUNTA DE

USUARIOS HUALLAGA CENTRAL

Informe Final para optar el Ttulo de:

CONTADOR PBLICO

SUSTENTADO EL DIA., SE REUNI EL SIGUIENTE

JURADO:

___________________________________ ______________________________
CPC Econ.
PRESIDENTA SECRETARIA

________________________________ _____________________________
CPC CPC
MIEMBRO ASESOR

TARAPOTO PERU 2012

 DEDICATORIA

El presente trabajo les dedico a mis padres a quienes

les debo todo lo que tengo en esta vida.

A nuestros profesores quienes son nuestros guas en el

aprendizaje, dndonos los ltimos conocimientos para
nuestro buen desenvolvimiento en la sociedad
AGRADECIMIENTO

A Dios, por ser nuestro gua en los momentos difciles y

por brindarnos su amor y cario para salir adelante.

A la plana docente de la Facultad de Ciencias

Econmicas de la Universidad Nacional de San Martn -
Tarapoto, y a mi asesor por el apoyo desinteresado de
la realizacin del presente informe.
 NDICE

DEDICATORIA
AGRADECIMIENTO
I. JUSTIFICACIN 1
II. OBJETIVOS 1
2.1. Objetivo general 1
2.2. Objetivos especficos 1
III. DESARROLLO TEMTICO 2
ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORA 2
3.1. La auditora 2
3.1.1. Concepto 2
3.1.2. Naturaleza 2
3.1.3. Objetivos 3
3.1.4. Normas de auditora 3
3.2. Clasificacin de la auditora 3
3.2.1. Auditora externa 3
3.2.2. Auditoria interna 5
3.2.3. Diferencias 6
CAPITULO II 8
LA AUDITORA FINANCIER 8
3.3. Aspectos generales 8
3.3.1. Definicin 8
3.3.2. Objetivos 9
3.3.2.1. General 9
3.3.2.2. Especfico 9
3.3.3. Tipos de auditora 10
3.3.3.1. Auditora financiera 10
3.3.3.2. Auditora de cumplimiento 10
3.3.3.3. Auditora de gestin y resultados 10
3.3.3.4. Auditora administrativa 11
3.3.3.5. Auditora operativa 12
3.3.3.6. Auditora de gestin ambiental 12
3.3.3.7. Auditora informtica de sistemas 13
3.3.4. Normas de auditora financiera 14
3.3.4.1. Normas personales 15
3.3.4.2. Normas de ejecucin del trabajo 17
3.3.4.3. Normas de informacin 19
3.3.5. Los papeles de trabajo 19
3.3.5.1. Funciones y naturaleza de los papeles de trabajo 20
3.3.6. Tcnicas, procedimientos, herramientas y criterios de auditoria 24
3.3.6.1. Tcnicas 24
3.3.6.2. Procedimientos 25
3.3.6.3. Criterios 25
CAPITULO III 26
RESULTADO DE LA AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA DE
LA JUNTA DE USUARIOS HUALLAGA CENTRAL 26
3.4. Informe corto 26
3.4.1. Objetivo general 26
3.4.2. Objetivos especficos 26
3.4.3. Observaciones importantes 27
3.4.4. Recomendaciones importantes 27
3.5. Dictamen de auditoria 28
IV. CONCLUSIONES 30
V. RECOMENDACIONES 31
VI. BIBLIOGRAFIA 32
VII. ANEXOS 33
I. JUSTIFICACIN
La informacin utilizada para la elaboracin del presente informe fue de
recopilada de las Normas Generales de Auditoria NAGAS y las Normas
Internaciones Auditoria NIAS, las cuales sealas las pautas para el
desarrollo de la auditoria en el sector privado.

Tomamos con referencia el informe de auditora a los estados financieros

de la JUNTA DE USUARIOS HUALLAGA CENTRAL, por los periodos
terminados al 31 de diciembre 2008, 2009, 2010 y 31 de octubre 2011, las
conclusiones y recomendaciones dirigidas al Presidente de la Junta de
Usuarios, se me encargo su implementacin.

En lneas generales las recomendaciones del equipo auditor, son la

implementacin de los libros y registros contable, toda vez que se
constituyen en la principal fuente para la elaboracin de los Estados
Financieros.

En consecuencia seores miembros del Jurado dictaminador, sometemos

a vuestro ilustrado criterio el presente trabajo.

II. OBJETIVOS

2.1. OBJETIVO GENERAL

Describir y comprender los conceptos fundamentales,
caractersticas de la auditoria, asimismo evaluar el informe de
auditora de la Junta de Usuarios Huallaga Central.

2.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Describir y conocer los procedimientos de la Auditora Financiera.
Comentar respecto de las recomendaciones de la auditoria a los
estados financieros de la junta de usuarios Huallaga central.

Pgina | 1
III. DESARROLLO TEMATICO

ASPECTOS GENERALES DE LA AUDITORA

3.1. LA AUDITORA
3.1.1. CONCEPTO
La Auditora se puede definir como el examen independiente
y la expresin de una opinin sobre los estados financieros
(EE.FF.) De una empresa realizados por un profesional, el
Auditor encargado para desempear tales funciones. Es
fundamentalmente para ello el requisito de independencia ya
que de lo contrario quedara menoscabada la autoridad de la
opinin y su validez de cara a quienes pretenden depositar en
ella su confianza.
La funcin del auditor es la de examinar e informar sobre los
EE.FF. confeccionados por la empresa.
La Auditora se ocupa de la verificacin del sistema de
informacin y su funcionamiento, determinando la
confiabilidad de la informacin producida"

3.1.2. NATURALEZA
La auditora es una de las aplicaciones de los principios
cientficos de la contabilidad, basada en la verificacin de los
registros patrimoniales de las haciendas, para observar su
exactitud; no obstante, este no es su nico objetivo.
Su importancia es reconocida desde los tiempos ms
remotos, tenindose conocimientos de su existencia ya en las
lejanas pocas de la civilizacin sumeria.

Pgina | 2
 3.1.3. OBJETIVOS
El objetivo de la Auditoria consiste en proporcionar anlisis,
evaluaciones, recomendaciones, asesora e informacin
concerniente a las actividades revisadas.

3.1.4. NORMAS DE AUDITORA

La principal fuente para efectuar una auditoria lo constituye
las normas de auditoria generalmente aceptadas,
universalmente aprobadas y adoptadas por el Colegio de
Contadores Per, estas son:

a) La auditora debe ser efectuada por una persona o

personas que tengan el adecuado entrenamiento tcnico y
la capacidad profesional como auditor.
b) En todos los asuntos relacionados con el trabajo
encomendado, el o los auditores mantendrn una actitud
mental independiente.
c) En la ejecucin del examen y en la preparacin del
informe, el o los auditores mantendrn el debido cuidado
profesional.

3.2. CLASIFICACIN DE LA AUDITORA

3.2.1. AUDITORA EXTERNA
Es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de
informacin de una unidad econmica, realizado por un
Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir una
opinin independiente sobre la forma como opera el sistema,
el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento.

Pgina | 3
El dictamen u opinin independiente tiene trascendencia a los
terceros, pues da plena validez a la informacin generada por
el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica,
que obliga a los mismos a tener plena credibilidad en la
informacin examinada.

La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los

sistemas de informacin de una organizacin y emite una
opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de
informacin financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa
a Auditora de Estados Financieros, lo cual como se observa
no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora
Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora
Externa del Sistema de Informacin Administrativo, Auditora
Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto

averiguar la razonabilidad, integridad y autenticidad de los
estados, expedientes y documentos y toda aquella
informacin producida por los sistemas de la organizacin.

Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la

intencin de publicar el producto del sistema de informacin
examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin
independiente que le d autenticidad y permita a los usuarios
de dicha informacin tomar decisiones confiando en las
declaraciones del Auditor.
Una auditora debe hacerla una persona o firma
independiente de capacidad profesional reconocidas. Esta

Pgina | 4
 persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin
imparcial y profesionalmente experta a cerca de los
resultados de auditora, basndose en el hecho de que su
opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del
examen y concediendo que pueda expresarse una opinin
basada en la veracidad de los documentos y de los estados
financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en
su trabajo de investigacin.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional

acertado se distingue por una combinacin de un
conocimiento completo de los principios y procedimientos
contables, juicio certero, estudios profesionales adecuados y
una receptividad mental imparcial y razonable.

3.2.2. AUDITORIA INTERNA

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y
detallado de un sistema de informacin de una unidad
econmica, realizado por un profesional con vnculos
laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y
con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin
interna y no tienen trascendencia a los terceros pues no se
producen bajo la figura de la Fe Publica.
Las auditoras internas son hechas por personal de la
empresa. Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin
permanente del control de las transacciones y operaciones y
se preocupa en sugerir el mejoramiento de los mtodos y
procedimientos de control interno que redunden en una
operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est
dirigida por Contadores Pblicos profesionales
independientes, la opinin de un experto desinteresado e

Pgina | 5
 imparcial constituye una ventaja definida para la empresa y
una garanta de proteccin para los intereses de los
accionistas, los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e
independencia absolutas no son posibles en el caso del
auditor interno, puesto que no puede divorciarse
completamente de la influencia de la alta administracin, y
aunque mantenga una actitud independiente como debe ser,
esta puede ser cuestionada ante los ojos de los terceros. Por
esto se puede afirmar que el Auditor no solamente debe ser
independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza
del Pblico.
La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto
nivel de la direccin de la organizacin y tiene caractersticas
de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe
tener autoridad de lnea sobre ningn funcionario de la
empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de
la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno
involucrarse o comprometerse con las operaciones de los
sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar
sobre los mismos, para que la alta direccin toma las medidas
necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora interna
solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su
oficina, pero nunca en las operaciones y decisiones de la
organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo
es una funcin asesora.

3.2.3. DIFERENCIAS
Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y
la Auditora Externa, algunas de las cuales se pueden detallar
as:

Pgina | 6
 En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el
auditor y la empresa, mientras que en la Auditora Externa
la relacin es de tipo civil.
En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, est
destinado para la empresa; en el caso de la Auditora
Externa este dictamen se destina generalmente para
terceras personas o sea ajena a la empresa.
La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica,
debido a su vinculacin contractual laboral, mientras la
Auditora Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.

Pgina | 7
 CAPITULO II

LA AUDITORA FINANCIERA

3.3. ASPECTOS GENERALES

3.3.1. DEFINICIN
La auditora financiera examina a los estados financieros y a
travs de ellos las operaciones financieras realizadas por el
ente contable, con la finalidad de emitir una opinin tcnica y
profesional.
Para que el auditor est en condiciones de emitir su opinin
en forma objetiva y profesional, tiene la responsabilidad de
reunir los elementos de juicio suficientes que le permitan
obtener una certeza razonable sobre:

1. La autenticidad de los hechos y fenmenos que reflejan

los estados financieros.
2. Que son adecuados los criterios, sistemas y mtodos
utilizados para captar y reflejar en la contabilidad y en los
estados financieros dichos hechos y fenmenos.
3. Que los estados financieros estn preparados y revelados
de acuerdo con los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados y las Normas de Contabilidad.
Para obtener estos elementos, el auditor debe aplicar
procedimientos de auditora de acuerdo con las circunstancias
especficas del trabajo, con la oportunidad y alcance que
juzgue necesario en cada caso, los resultados deben
reflejarse en papeles de trabajo que constituyen la evidencia
de la labor realizada.

Pgina | 8
3.3.2. OBJETIVOS
3.3.2.1. GENERAL
La auditora financiera tiene como objetivo principal,
dictaminar sobre la razonabilidad de los estados
financieros preparados por la administracin de las
entidades pblicas.

3.3.2.2. ESPECFICO
1. Examinar el manejo de los recursos financieros
de un ente, de una unidad y/o de un programa
para establecer el grado en que sus servidores
administran y utilizan los recursos y si la
informacin financiera es oportuna, til,
adecuada y confiable.
2. Evaluar el cumplimiento de las metas y objetivos
establecidos para la prestacin de servicios o la
produccin de bienes, por los entes y
organismos de la administracin pblica.
3. Verificar que las entidades ejerzan eficientes
controles sobre los ingresos pblicos.
4. Verificar el cumplimiento de las disposiciones
legales, reglamentarias y normativas aplicables
en la ejecucin de las actividades desarrolladas
por los entes pblicos.
5. Propiciar el desarrollo de los sistemas de
informacin de los entes pblicos, como una
herramienta para la toma de decisiones y la
ejecucin de la auditora.
6. Formular recomendaciones dirigidas a mejorar
el control interno y contribuir al fortalecimiento
de la gestin pblica y promover su eficiencia
operativa.

Pgina | 9
3.3.3. TIPOS DE AUDITORA

3.3.3.1. AUDITORA FINANCIERA

Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de
un informe, en el que el auditor da a conocer su
opinin sobre la situacin financiera de la empresa,
este proceso solo es posible llevarlo a cabo a
travs de un elemento llamado evidencia de
auditoria, ya que el auditor hace su trabajo posterior
a las operaciones de la empresa.

3.3.3.2. AUDITORA DE CUMPLIMIENTO

Es la comprobacin o examen de operaciones
financieras, administrativas, econmicas y de otra
ndole de una entidad para establecer que se han
realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatuarias y de procedimientos
que le son aplicables.
Esta auditoria se practica mediante la revisin de
documentos que soportan legal, tcnica, financiera
y contablemente las operaciones para determinar si
los procedimientos utilizados y las medidas de
control interno estn de acuerdo con las normas
que le son aplicables y si dichos procedimientos
estn operando de manera efectiva y son
adecuados para el logro de los objetivos de la
entidad.

3.3.3.3. AUDITORA DE GESTIN Y RESULTADOS

Tiene por objeto el examen de la gestin de una
empresa con el propsito de evaluar la eficacia de
sus resultados con respecto a las metas previstas,

Pgina | 10
 los recursos humanos, financieros y tcnicos
utilizados, la organizacin y coordinacin de dichos
recursos y los controles establecidos sobre dicha
gestin.
Es una herramienta de apoyo efectivo a la gestin
empresarial, donde se puede conocer las variables
y los distintos tipos de control que se deben
producir en la empresa y que estn en condiciones
de reconocer y valorar su importancia como
elemento que repercute en la competitividad de la
misma. Se tiene en cuenta la descripcin y anlisis
del control estratgico, el control de eficacia,
cumplimiento de objetivos empresariales, el control
operativo o control de ejecucin y un anlisis del
control como factor clave de competitividad.

3.3.3.4. AUDITORA ADMINISTRATIVA

Es el revisar y evaluar si los mtodos, sistemas y
procedimientos que se siguen en todas las fases
del proceso administrativo aseguran el
cumplimiento con polticas, planes, programas,
leyes y reglamentaciones que puedan tener un
impacto significativo en operacin de los reportes y
asegurar que la organizacin los est cumpliendo y
respetando.
Es el examen metdico y ordenado de los objetivos
de una empresa de su estructura orgnica y de la
utilizacin del elemento humano a fin de informar
los hechos investigados.
Su importancia radica en el hecho de que
proporciona a los directivos de una organizacin un
panorama sobre la forma como est siendo

Pgina | 11
 administrada por los diferentes niveles jerrquicos y
operativos, sealando aciertos y desviaciones de
aquellas reas cuyos problemas administrativos
detectados exigen una mayor o pronta atencin.

3.3.3.5. AUDITORA OPERATIVA

Es el examen posterior, profesional, objetivo y
sistemtico de la totalidad o parte de las
operaciones o actividades de una entidad, proyecto,
programa, inversin o contrato en particular, sus
unidades integrantes u operacionales especficas.
Su propsito es determinar los grados de
efectividad, economa y eficiencia alcanzados por la
organizacin y formular recomendaciones para
mejorar las operaciones evaluadas. Relacionada
bsicamente con los objetivos de eficacia, eficiencia
y economa.

3.3.3.6. AUDITORA DE GESTIN AMBIENTAL

La creciente necesidad de controlar el impacto
ambiental que generan las actividades humanas ha
hecho que dentro de muchos sectores industriales
se produzca un incremento de la sensibilizacin
respecto al medio ambiente. Debido a esto, las
simples actuaciones para asegurar el cumplimiento
legislativo han dado paso a sistemas de gestin
medioambiental que permiten estructurar e integrar
todos los aspectos medioambientales, coordinando
los esfuerzos que realiza la empresa para llegar a
objetivos previstos.
Es necesario analizar y conocer en todo momento
todos los factores de contaminacin que generan

Pgina | 12
 las actividades de la empresa, y por este motivo
ser necesario que dentro del equipo humano se
disponga de personas cualificadas para evaluar el
posible impacto que se derive de los vectores
ambientales. Establecer una forma sistemtica de
realizar esta evaluacin es una herramienta bsica
para que las conclusiones de las mismas aporten
mejoras al sistema de gestin establecido.
La aplicacin permanente del concepto mejora
continua es un referente que en el campo
medioambiental tiene una incidencia prctica
constante, y por este motivo la revisin de todos los
aspectos relacionados con la minimizacin del
impacto ambiental tiene que ser una accin
realizadas sin interrupcin.

3.3.3.7. AUDITORA INFORMTICA DE SISTEMAS

Se ocupa de analizar la actividad que se conoce
como tcnica de sistemas en todas sus facetas.
Hoy, la importancia creciente de las
telecomunicaciones ha propiciado que las
comunicaciones. Lneas y redes de las
instalaciones informticas, se auditen por separado,
aunque formen parte del entorno general de
sistemas.
Su finalidad es el examen y anlisis de los
procedimientos administrativos y de los sistemas de
control interno de la compaa auditada. Al finalizar
el trabajo realizado, los auditores exponen en su
informe aquellos puntos dbiles que hayan podido
detectar, as como las recomendaciones sobre los

Pgina | 13
 cambios convenientes a introducir, en su opinin,
en la organizacin de la compaa.
Normalmente, las empresas funcionan con polticas
generales, pero hay procedimientos y mtodos, que
son trminos ms operativos. Los procedimientos
son tambin sistemas; si estn bien hechos, la
empresa funcionar mejor. La auditora de sistemas
analiza todos los procedimientos y mtodos de la
empresa con la intencin de mejorar su eficacia.

3.3.4. NORMAS DE AUDITORA FINANCIERA

Las normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGAS)
son los principios fundamentales de auditoria a los que deben
enmarcarse su desempeo los auditores durante el proceso
de la auditoria. El cumplimiento de estas normas garantiza la
calidad del trabajo profesional del auditor.
Las NAGAS tienen su origen en los boletines (Statement on
Auditing Estndar-SAS) emitidos por el comit de Auditoria de
Instituto Americano de Contadores pblicos de los estados
Unidos de Norteamrica en el ao 1948.

Estas normas por su carcter general se aplican a todo el

proceso del examen y se relacionan bsicamente con la
conducta funcional del auditor como persona humana y regula
los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como
Auditor
La auditora debe ser efectuadas por personal que tiene el
entrenamiento tcnico y pericia como auditor como se aprecia
de esta norma, no solo basta ser contador Pblico para
ejercer la funcin de auditor, sino que adems se requiere
tener entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor.
Es decir adems de los conocimientos tcnicos obtenidos en

Pgina | 14
la universidad, se requiere de la aplicacin prctica en el
campo de una buena direccin y supervisin. Este
adiestramiento, capacitacin y prctica constante forma la
madurez del juicio del auditor, a base de la experiencia
acumulada en sus diferentes intervenciones, encontrndose
recin en condiciones de ejercer la auditoria como
especialidad. Lo contrario sera negar su propia existencia
por cuanto no garantizar calidad profesional a los usuarios,
esto a pesar de que se multiplique las normas para regular su
actuacin
En todos los asuntos relacionados con la Auditoria, el auditor
debe mantener independencia de criterio. La independencia
puede concebirse como la libertad profesional que le asiste al
auditor para expresar su opinin libre de presiones (polticas,
religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos
personales e intereses de grupo).
Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin
profesional. Si bien es cierto, la independencia de criterio es
una actitud mental, el auditor no solamente debe serlo, sino
tambin parecerlo, es decir. Cuidar su imagen ante los
usuarios de su informe, que no slo es el cliente que lo
contrat sino tambin los dems interesados (bancos,
trabajadores, estados, pueblo, etc.).

3.3.4.1. NORMAS PERSONALES

Se refiere a las cualidades que el auditor debe
tener para poder asumir, dentro de las exigencias
que el carcter profesional de la auditoria impone,
un trabajo de este tipo. Existen cualidades que el
auditor debe tener pre adquiridas antes de poder
asumir un trabajo profesional de auditora y

Pgina | 15
cualidades que deben de mantener durante toda su
vida profesional.
1. Entrenamiento y capacidad profesional: El
trabajo de auditora debe ser desempeado por
personas que, teniendo ttulo profesional
legalmente expedido y reconocido, tenga
entrenamiento tcnico adecuado y capacidad
profesional como auditores.
2. Independencia: El auditor est obligado a
mantener una independencia mental en todos
los asuntos relativos a su trabajo profesional.
3. Cuidado o esmero profesional: El auditor
est obligado a ejercitar cuidado y diligencia
razonable en la realizacin de su examen y en
la preparacin de su dictamen o informe.

Cualidades principales referentes a esta norma:

Conducta: La conducta del auditor externo
debe ser tal que no permita que se exponga a
presiones que lo obliguen a aceptar o silenciar
hechos que alteraran la correccin de su
informe.
Ecuanimidad: La actitud del auditor externo
debe ser totalmente libre de prejuicios. Debe
colocarse en una posicin imparcial respecto al
cliente, a sus directivos y accionistas.
Parentesco y amistad: El auditor externo debe
evaluar si por razones de parentesco o amistad
puede verse afectada su posicin de
independencia.
Independencia econmica: El auditor externo
no debe tener intereses comunes con su cliente.

Pgina | 16
 No puede tener relacin de dependencia ni ser
directivo del ente examinado, ni tampoco ser
accionista, deudor, acreedor o garante del
mismo por importes significativos en relacin al
patrimonio de la compaa o del suyo propio,
que comprometan su libertad de opinin.
En la realizacin de su examen y preparacin de
su informe el auditor deber ejercer una
adecuada responsabilidad profesional.
Esta norma requiere que el auditor desempee su
trabajo con el mximo de atencin, diligencia y
cuidado que pueda esperarse de una persona con
sentido de la responsabilidad.

3.3.4.2. NORMAS DE EJECUCIN DEL TRABAJO

El trabajo de auditora debe planificarse y
ejecutarse adecuadamente y en el caso de que
existan ayudantes se les debe supervisar de forma
satisfactoria, asimismo:

El auditor deber estudiar, comprobar y realizar

el sistema de control interno existente en la
empresa para conocer dos aspectos
fundamentales.
El trabajo de auditora requiere obtener,
mediante la aplicacin de procedimientos de
auditora, elementos de juicio, vlidos y
suficientes, tanto en cantidad como en calidad,
que permitan obtener una opinin objetiva sobre
los estados financieros.
El material o los elementos de juicio a los que
nos referimos se llaman evidencia

Pgina | 17
 comprobatoria, y debe ser suficiente en cantidad
y calidad.
La evidencia es suficiente en cantidad cuando,
por los resultados de una sola prueba, o por la
concurrencia de varias, el auditor puede llegar a
adquirir la certeza moral de que los hechos que
se estn tratando de probar o los criterios cuya
correccin se est juzgando han quedado
satisfactoriamente comprobados.
La calidad de la evidencia depende de las
circunstancias en que se obtiene.
a. La evidencia que se obtiene de fuentes
externas a la empresa proporciona una
confianza superior a la obtenida dentro de la
empresa.
b. La evidencia que surge de un sistema de
control interno fiable es mayor que la que
resulta de un sistema de control deficiente.
c. El conocimiento personal que el auditor
obtiene de forma directa a travs de
exmenes fsicos, inspecciones, clculos,
etc., es ms persuasivo que la informacin
que se obtiene de forma indirecta.

Normas de la ejecucin del trabajo.

1. Planeamiento y supervisin: El trabajo de
auditora debe ser planeado adecuadamente y,
si se usan ayudantes, estos deben ser
supervisados en forma apropiada.
2. Estudio y evaluacin del control interno: El
auditor debe efectuar un estudio y evaluacin
adecuados del control interno existente, que le

Pgina | 18
 sirvan de base para determinar el grado de
confianza que va a depositar en l, asimismo,
que le permita determinar la naturaleza,
extensin y oportunidad que va a dar los
procedimientos de auditora.
3. Evidencia suficiente y competente: Mediante
sus procedimientos de auditora, el auditor
debe obtener evidencia comprobatoria
suficiente y competente en el grado que
requiera para suministrar una base objetiva
para su opinin.

3.3.4.3. NORMAS DE INFORMACIN

El resultado final del trabajo de un auditor es su
dictamen o informe. Mediante l pone en
conocimiento de las personas interesadas los
resultados de su trabajo y la opinin que se ha
formado a travs de su examen. Es en lo que va a
reposar la confianza de los interesados en los
estados financieros para presentarle fe a las
declaraciones que en ellos aparecen sobre la
situacin financiera y los resultados de operacin
de la empresa. Por ltimo, es principalmente, a
travs del informe, como el pblico y el cliente se
dan cuenta del trabajo del auditor y, en muchos
casos, es la nica parte, de dicho trabajo que
queda a su alcance.

3.3.5. LOS PAPELES DE TRABAJO

El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo,
cuya informacin y contenido deben ser diseados acorde
con las circunstancias particulares diseados acorde con las

Pgina | 19
circunstancias particulares de la auditora que realiza. La
informacin contenida en los papeles de trabajo constituye la
principal constancia del trabajo realizado por el auditor y las
conclusiones a que ha llegado en lo concerniente a hechos
significativos.

3.3.5.1. FUNCIONES Y NATURALEZA DE LOS PAPELES

DE TRABAJO
Los papeles de trabajo sirven principalmente
para:
a. Proporcionar la sustentacin principal del
informe del auditor, incluyendo las
observaciones, hechos, argumentos, etc.,
con que respalda el cumplimiento de la
norma de ejecucin del trabajo, que sta
implcito al referirse en el informe a las
normas de auditoria generalmente
aceptadas.
b. Una ayuda al auditor al ejecutar y supervisar
el trabajo.

Contenido de los papeles de trabajo

La cantidad, tipo y contenido de los papales de
trabajo varan de acuerdo a las circunstancias,
pero deben ser suficientes para mostrar que los
registros de contabilidad estn de acuerdo y
conciliados con los estados financieros o
cualquier otra informacin sobre la cual se est
dictaminando y que se ha cumplido con las
normas de auditora aplicables a la ejecucin del
trabajo.

Pgina | 20
 Los papeles de trabajo normalmente deben
incluir documentacin que muestre que:
a. El trabajo ha sido planeado y supervisado
adecuadamente, y adems indicar que se ha
cumplido con la primera norma de auditoria
relativa a la ejecucin de trabajo.
b. El sistema de control interno ha sido
estudiado y evaluado en el grado necesario
para determinar si, y en que extensin, otros
procedimientos de auditoria deben ser
aplicados, indicando el cumplimiento de la
norma relativa a la ejecucin del trabajo.
c. La evidencia obtenida durante la auditora,
los procedimientos de auditora aplicados y
las pruebas realizadas, han proporcionado
suficiente evidencia comprobatoria
competente, como respaldo para expresar
una opinin sobre bases razonables,
indicando el cumplimiento de la norma
relativa a la ejecucin de trabajo.
Propiedad y custodia de los papales de trabajo
Los papeles de trabajo son propiedad del
auditor. Sin embargo, el derecho del auditor
sobre los papeles de trabajo est sujeto a
aquellas limitaciones impuestas por la tica
profesional, establecidas para prevenir la
revelacin indebida por parte del auditor de
asuntos confidenciales relativos al negocio del
cliente.
Ciertos papeles del trabajo del auditor pueden
servir como una fuente de referencia til para su

Pgina | 21
 cliente, pero no deben ser considerados como
parte de, o un sustituto de, los registros de
Debern estar siempre bien protegidos contra
prdida, robo o destruccin.
Requisitos en su preparacin
Cuando ms de una persona interviene en la
auditora, los papeles de trabajo pasan a
constituir un medio para comunicar informacin
y, por tanto, debern ser lo suficientemente
explcitos por s mismos sin necesidad de
realizar aclaraciones de tipo verbal.
Requisitos:
a) Quien prepara el papel de trabajo debe
iniciarlo o firmarlo.
b) Quien lo revisa tambin tiene que firmarlo.
c) Quien supervisa tiene que dejar constancia
en los papeles de su opinin sobre aspectos
o problemas planteados.
d) Los puntos o materias importantes deben ser
resumidos para ser revisados por otros
auditores de ms experiencia.
e) Debe utilizarse un sistema de referencias
muy riguroso y preciso para que se puedan
identificar los papeles con rapidez y eficacia.
Archivos de papeles de trabajo
Los papeles de trabajo deben ser archivados
de manera que permitan un acceso fcil a la
informacin contenida en los mismos.
Los archivos de los papeles de trabajo de una
auditora generalmente suelen clasificarse en
dos tipos: archivo permanente y archivo
corriente. Cuando alguno de estos archivos

Pgina | 22
lleva ms de una carpeta, debe establecerse
el control de la numeracin de carpetas,
numerando cada carpeta e indicando el
nmero total de carpetas.
Archivo permanente
El objetivo principal de preparar y mantener un
archivo permanente es el de tener disponible
la informacin que se necesita en forma
continua sin tener que reproducir esta
informacin cada ao.
El archivo permanente debe contener toda
aquella informacin que es vlida en el tiempo
y no se refiere exclusivamente a un solo
perodo. Este archivo debe suministrar al
equipo de auditora la mayor parte de la
informacin sobre el negocio del cliente para
llevar a cabo una auditora eficaz y objetiva.
Ventajas del archivo permanente:
a. Hace posible que el anlisis y revisin de
las cuentas del perodo sea ms riguroso,
ya que existe informacin comparativa con
aos anteriores.
b. Un ms rpido y mejor entendimiento por el
auditor de las caractersticas principales del
negocio del cliente y de la industria.
c. Evita que todos los aos se hagan las
mismas preguntas al personal del cliente.
d. Reduce el tiempo de ejecucin y revisin
de la auditora.
e. Evita muchos problemas en el caso de que
sea necesario cambiar el equipo de
auditora.

Pgina | 23
 Archivo corriente
Este archivo recoge todos los papeles de
trabajo relacionados con la auditora especfica
de un perodo.
Comprende dos tipos de archivos:
Archivo general, Archivo de los estados
financieros

3.3.6. TCNICAS, PROCEDIMIENTOS, HERRAMIENTAS Y

CRITERIOS DE AUDITORIA.

3.3.6.1. TCNICAS
Podemos definir las tcnicas de auditora como los
mtodos prcticos de investigacin y prueba que
utiliza el auditor para obtener la evidencia necesaria
que fundamente sus opiniones y conclusiones, su
empleo se basa en su criterio o juicio, segn las
circunstancias.
Es un mtodo o detalle de procedimiento, esencial
en la prctica acertada de cualquier ciencia o arte.
En la auditora. Las tcnicas son mtodos
asequibles para obtener material de evidencia.
Las tcnicas y los procedimientos estn
estrechamente relacionados. Si las tcnicas son
desacertadas, la auditora no alcanzar las normas
aceptadas de ejecucin.

Clases de Tcnicas:
Las tcnicas se clasifican generalmente con base
en la accin que se va a efectuar. Estas acciones
verificadoras pueden ser oculares, verbales, por

Pgina | 24
 escrito, por revisin del contenido de documentos y
por examen fsico.
Siguiendo esta clasificacin las tcnicas de
auditora se agrupan especficamente de la
siguiente manera:
Ocular, Verbal, Escrita, Documental e inspeccin
fsica.

3.3.6.2. PROCEDIMIENTOS
Son el conjunto de tcnicas de investigacin
aplicables a una partida o a un grupo de hechos y
circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen mediante los cuales el contador
pblico obtiene las bases para fundamentar su
opinin.
Es la combinacin de dos o ms tcnicas, mientras
que la conjugacin de dos o ms procedimientos de
auditoria derivan los programas de auditoria, y al
conjunto de programas de auditoria se le denomina
plan de auditora.

3.3.6.3. CRITERIOS
Los criterios de Auditora Financiera se definen
entonces, como las normas y principios de
contabilidad prescritos por la Contadura general de
la Nacin, que viene a ser el conjunto de
postulados, conceptos y limitaciones que
fundamentan y circunscriben la informacin
contable.

Pgina | 25
 CAPITULO III

RESULTADO DE LA AUDITORIA A LA INFORMACION FINANCIERA DE

LA JUNTA DE USUARIOS HUALLAGA CENTRAL.

3.4. INFORME CORTO

El presente documento contiene el Resumen Ejecutivo y los
resultados efectuados de la Auditoria a la Informacin Financiera
preparada por la Junta de Usuarios Huallaga Central - JUHC, por los
aos terminado al 31 de diciembre de 2008, 2009, 2010 y 01 de
enero 2011 al 31 de octubre 2011. En este contexto, el presente
informe, constituye una teora de conjunto que otorga fe pblica
sobre quehacer de los trabajadores competentes que formularon y/o
sistematizaron dicha informacin.

3.4.1. OBJETIVO GENERAL

Emitir opinin sobre la razonabilidad de los Estados
Financieros, preparados por la Junta de Usuarios Huallaga
Central - JUHC, al 31.DIC.2008; 2009; 2010; y 01 de
enero 2011 al 31.OCT.2011, de conformidad con los
principios de contabilidad generalmente aceptados y
disposiciones legales vigentes.

3.4.2. OBJETIVOS ESPECIFICOS

Determinar si los estados financieros preparados por la
empresa, presentan razonablemente su situacin
financiera, los resultados de su flujo de efectivo, de
conformidad con principios de contabilidad generalmente
aceptados.

Pgina | 26
3.4.3. OBSERVACIONES IMPORTANTES
Como resultado de la Auditora Financiera efectuado a la
informacin financiera al 31.Dic.2008; 2009; 2010 y al
31.Oct.2011 de la Junta de Usuarios Huallaga Central, se
determin bsicamente la siguiente observacin:

No presentan Libros y Registros Contables, correspondientes

a los perodos 2009, 2010, y del 01 de enero al 31 de octubre
de 2011; ocasionando, que no se pueda emitir una opinin
razonablemente sobre los saldos reflejados en los Estados
Financieros; inobservandose, el Artculo 8 - Anexo 2, de la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006-SUNAT y sus
modificatorias, el cual precisa sobre los plazos mximos de
atraso de los libros y registros vinculados a asuntos
tributarios; as mismo, han inobservado el Artculo 175 del
Cdigo Tributario.

3.4.4. RECOMENDACIONES IMPORTANTES

Al Presidente de la Junta de Usuarios Huallaga Central, como
mxima autoridad de la empresa, disponga que la Oficina de
Contabilidad, proceda a regularizar los libros y registros
contables correspondiente a los ejercicios econmicos 2009,
2010 hasta la fecha de emisin del presente documento; as
como, imprima, empaste y conserve dichos libros, toda vez
que son la principal fuente para la elaboracin y/o
presentacin de los Estados Financieros.

Pgina | 27
3.5. DICTAMEN DE AUDITORIA
AL SEOR PRESIDENTE DEL JUNTA DE USUARIOS
HUALLAGA CENTRAL.

1. He auditado la informacin financiera y contable de la Junta

de Usuarios Huallaga Central, correspondiente al periodo
terminado al 31 de diciembre de 2008, asimismo revisado y
analizado la informacin presentada de los periodos 2009,
2010 y 01 de enero 2011 al 31 de octubre 2011. La
presentacin de la informacin financiera es responsabilidad
de la Administracin de acuerdo a los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptadas en el Per y nuestra
responsabilidad consiste en expresar una opinin sobre el
mismo, con base en la auditora que hemos ejecutado.

2. Nuestra auditora fue realizado de acuerdo con Normas de

Auditoria Generalmente Aceptadas - NAGAS, tales normas
requieren que cumplamos con requerimientos ticos y que
planifiquemos y realicemos la auditora para obtener una
seguridad razonable que los estados financieros no contienen
representaciones errneas de importancia relativa.

3. Observamos que al 31 de diciembre de 2009, 2010 y al

31.OCT.2011, la Junta de Usuarios Huallaga Central no
cuenta con informacin financiera; motivo por el cual, no ha
sido posible expresar una opinin sobre tales estados
financieros.

4. En nuestra opinin, excepto el numeral 3, la informacin

financiera presentada por la Junta de Usuarios Huallaga
Central del periodo 2008, no presentan razonablemente los
saldos en los Estados Financieros, en todo sus aspectos de
importancia, de acuerdo con principios de contabilidad

Pgina | 28
generalmente aceptados, toda vez que se procedi a
reconstruido los Estados Financieros correspondiente al
Periodo 2008, debido a que existen diferencias en las cuentas
presentadas, en tal sentido, los estados financieros
examinados por el suscrito, ha emitido su Dictamen con
salvedad.

Tarapoto 13 de febrero 2012

Pgina | 29
IV. CONCLUSIONES
Despus de la descripcin de la Auditoria Financiera y la evaluacin al
Informe de Auditoria practicado a la Junta de Usuarios Huallaga Central,
las conclusiones son las siguientes:

1. Los procesos de la auditora financiera, pueden ser limitados o

extensos, pero se puede dividirle en tres fases, el Planeamiento, que
comprende el desarrollo de una estrategia global para su conduccin,
la Ejecucin, que consiste en reunir pruebas sustantivas, y la
elaboracin del informe, que es el documento que expresa la opinin
del auditor sobre el contenido razonable y confiable de los estados
financieros.

2. Libros y registros contables con deficiencias, incumplimiento de lo

estatuido por el Artculo 175, del Texto nico Ordenado del Cdigo
Tributario, infracciones relacionadas con la obligacin de llevar libros
y/o registros o contar con informes u otros documento

3. Durante el Ejercicio 2010 y 2011, se ha determinado viticos

otorgados a trabajadores de la Junta de Usuarios Huallaga Central,
por un importe de S/. 9,898.00 (Nueve mil ochocientos noventa y ocho
y 00/100), los cuales no tienen documentos sustentatorios; en
consecuencia, se puede afirmar que la Entidad no hizo el control y
seguimiento, en forma adecuada y oportuna, para el cumplimiento de
las respectivas rendiciones de cuentas de viticos de algunos de sus
funcionarios.

4. El rubro de Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto), en el ejercicio 2008,

presenta una diferencia de 65,305.48 (Sesenta y Cinco mil Trecientos
Cinco y 48/100), ocasionando que el rubro de Inmueble Maquinaria y
Equipo (Neto) no refleje su saldo razonable.

Pgina | 30
V. RECOMENDACIONES
Producto de la descripcin a la Auditoria financiera y la evaluacin
efectuada al Informe de Auditoria de la Junta de Usuarios Huallaga
Central, las recomendaciones son la siguientes:

1. Para los profesionales de la rama contable ligados con los procesos

auditable, se sugiere que al momento de realizar sus trabajos, se
respeten y se sujeten a los principios y normas que regulan la
auditoria, como por ejemplo, planificar las labores a realizar, ejecutar
el trabajo dejando constancia en sus papeles de trabajo, y por ultimo
emitir un informe que ayude a superar las deficiencias y debilidades
de la entidad auditada.

2. Que la Oficina de Contabilidad, implemente y regularice lo Libros y

Registros contables correspondiente a los periodos 2008, 2009, 2010
y 2011, imprimir dichos registro, empastarlos y poner a buen recaudo.
(conclusin 1)

3. Que en lo sucesivo evitar situaciones como las mencionadas en el

presente informe se vuelvan a repetir. Asimismo, debern
implementar los trmites administrativos tendientes a la subsanacin
y/o devolucin del dinero asignado por viticos a los beneficiarios.
(Conclusin 2)

4. Que la Oficina de Contabilidad, regularice los asientos contables del

rubro Inmuebles Maquinaria y Equipo, se implemente y mantenga
actualizado el Registro de Activos Fijos. (Conclusin 3)

Pgina | 31
VI. BIBLIOGRAFIA
Alvaro Mairena, Jos: Contabilidad Gubernamental, Marketing
Consultores S.A, edicin 2004.

Contadura Pblica de la Nacin: Normas internacionales de

contabilidad: anlisis y casustica, Lima: 1999. 185.

Revistas especializadas Contadores & Empresas ao 2007- 2008:

Normas Internacionales de Contabilidad, editores e impresores Surco
S.A, edicin 2006, Lima. Per.
Valdivia Contreras, Emilio R: Manual del Sistema Nacional de Control
y Auditoria Gubernamental.

.Vera Paredes, Isaas: Casos prcticos de las Normas Internacionales

de Contabilidad.

Vizcarra M. Jaime E.: Auditoria Financiera (Riesgos, Control Interno,

Gobierno Corporativos y NIIF), Ao 2010.

Yarasca Pedro R.: Auditoria Prctica de Estados Financieros (Casos

Prcticos Desarrollados), AO 2005.

Yarasca Pedro R.: Auditoria Fundamentos, Enfoque Moderno, Ao 2007

Pgina | 32
VII. ANEXOS

Pgina | 33