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ASIENTO DE PLANILLA

Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos a pagar en su planilla del mes

El 31 de enero se realiza la liquidación de la planilla de sueldos de los cinco (05) trabajadores de la empresa Teniendo lo siguientes datos luego que a cerrado la planilla del mes.

   

Aporte Empleador

Aporte trabajador

 

Remuneración

     

Adelanto

 

Total

Concepto

Asignación

Familiar

EsSALUD

ONP

de

sueldos

AFP

Vera Vera. Gerardo

1,500.00

150.00

 
  • 135.00 500.00

195.00

   

955.00

Espino Stuar, Julio

1,450.00

   
  • 130.50 400.00

188.50

   

861.50

Vera Gallo, Walter

1,350.00

   
  • 121.50 200.00

175.50

   

974.50

Alonzo Pinto, Crispin

1,150.00

115.00

 
  • 103.50 200.00

149.50

   

915.50

Calderón Mejía, María

1,050.00

 

94.50

   

141.75

908.25

Totales

6,500.00

265.00

585.00

708.50

1,300.00

141.75

4,614.75

ASIENTO DE PLANILLA Como por ejemplo la Empresa ALFA SA realiza el cálculo de los conceptos

Nota: el señor Gerardo Vera Vera y Crispin Alonzo Pinto acreditan tener carga familiar por lo que se les asigna "Asignación Familiar"

La planilla detalla lo siguiente:

Remuneraciones

S/. 6,500.00

Asignación Familiar

S/.

265.00

Adelanto de sueldos

S/. 1,300.00

EsSalud 9%

S/.

585.00

ONP 13%

S/.

708.50

AFP

S/.

141.75

DEBE

-------------------Asiento 1 -----------------------

  • 62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTORES Y GERENTES

7,350.00

HABER

  • 621 Remuneraciones

6,500.00

  • 622 Otras remuneraciones

265.00

  • 627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 6271 Régimen de prestaciones de salud

585.00

  • 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES

 

Y

GERENTES

 

1,30

0.00

 
 

141

Personal

 
  • 1412 Adelantos de remuneraciones

40

TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR

 

PAGAR

 

1,435.25

 

403

Instituciones publicas

 

EsSALUD

  • 4031 585.00

ONP

  • 4032 708.50

 

407

Administradoras

 

de fondo de pensiones

141.75

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES

 

POR

PAGAR

 

4,614

.75

 

411

Remuneraciones por pagar

 
  • 4111 Sueldos y salarios por pagar

31/01 Por las compras del mes, según

 

el Registro de Compras del folio Numero ...

-------------------Asiento 2 -----------------------

94

GASTOS ADMINISTRATIVOS

 

7,350.00

79

CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE

 

COSTOS

 

7,350.00

31/01 Por el destino

 

-------------------Asiento3 -----------------------

41

REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR

4,614.75

411

Remuneraciones por pagar

10

EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

 

EFECTIVO

 

4,614.75

101 Caja 31/01 Por la cancelación de la planilla de sueldos

__________________________________________________________________

__________

COMENTARIO

Los gastos de personal no sólo corresponden al sueldo fijado por el empleador (S/. 6,500.00) sino otros adicionales como lo son la Asignación familiar que corresponde aplicar la tasa del 10% sobre el monto de la remuneración y EsSalud que corresponde aplicar la tasa del 9% (585.00-) .

ANÁLISIS

En el asiento contable 1 Se contabiliza la planilla del mes, con todas sus obligaciones del Empleador, las retenciones que se deben de realizar al trabajador y deduciendo los adelantos de remuneraciones.

En el asiento contable 2 Se contabiliza el asiento del destino del gasto de la planilla

En el asiento contable 3 Se contabiliza el egreso de caja cancelando el importe neto de la planilla a los trabajadores

INCIDENCIA TRIBUTARIA

Los importes consignados en la cuenta gastos de personal van al gasto lo que van a deducir la Utilidad del ejercicio En el asiento del destino se traslada los gastos de acuerdo al destino de donde corresponde

EN LOS REGISTROS CONTABLES

Hasta antes de la planilla electrónica se tenia que registrar en el libro de planilla sin embargo ahora ya se dejo sin la obligación de contar con este registro.

4. A TENER EN CUENTA

• Definición de la Depreciación

La Depreciación puede ser definida como la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil.

Importe Depreciable

Depreciación

=

---------------------------

 

Vida Útil

En donde:

Es el costo de un activo o el importe que lo haya sustituido, menos su valor
Es el costo de un activo o el importe que lo haya sustituido,
menos su valor residual.
IMPORTE
DEPRECIABLE
Es
el
importe
estimado
que
la
empresa
podría
obtener
actualmente por vender el activo, después de deducir los
costos estimados de tal venta, si el activo ya hubiera
VALOR
RESIDUAL
alcanzado la antigüedad y las demás condiciones esperadas al
término de su vida útil.
Es:
• El período durante el cual se espera utilizar el activo
depreciable por parte de la entidad; o bien,
VIDA ÚTIL
• El número de unidades de producción o similares que se
espera obtener del mismo por parte de la entidad.

De lo expuesto, podemos resumir la siguiente fórmula:

Depreciación

=

Referencia:

Costo del Activo Valor Residual ---------------------------------------------

Vida Útil

Párrafo 6 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo

Párrafo 17.18 de la NIIF para las PYMES

• ¿Cómo se reconoce la depreciación?

El cargo por depreciación de un periodo se reconocerá habitualmente en el resultado del mismo. Sin embargo, en ocasiones los beneficios económicos futuros incorporados a un activo se incorporan a la producción de otros activos. En este caso, el cargo por depreciación formará parte del costo del otro activo y se incluirá en su importe en libros.

Por ejemplo, la depreciación de una instalación y equipo de manufactura se incluirá en los costos de transformación de los inventarios.

De forma similar, la depreciación de las propiedades, planta y equipo utilizada para actividades de desarrollo podrá incluirse en el costo de un activo intangible.

Referencia:

Párrafo 48 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo

Párrafo 17.17 de la NIIF para las PYMES

• ¿Los terrenos se deprecian?

De manera general, los terrenos y los edificios son activos separables, debiéndose contabilizar de forma separada, incluso si hubieran sido adquiridos de forma conjunta.

Con algunas excepciones, tales como minas, canteras y vertederos, los terrenos tienen una vida ilimitada y por tanto no se deprecian.

Referencia:

Párrafo 58 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo

Párrafo 17.16 de la NIIF para las PYMES

• ¿Cuándo se inicia el cómputo de la depreciación?

La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para operar de la forma prevista por la gerencia.

Referencia:

Párrafo 55 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo

Párrafo 17.20 de la NIIF para las PYMES

• ¿Cuándo cesa la depreciación?

La depreciación de un activo cesará en la fecha en que se produzca la baja en cuentas del mismo. Por tanto, la depreciación no cesará cuando el activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre depreciado por completo. Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar ninguna actividad de producción.

Referencia:

Párrafo 55 de la NIC 16 Inmuebles, maquinaria y equipo

Párrafo 17.20 de la NIIF para las PYMES

CASO Nº 1: RECONOCIMIENTO DE LA DEPRECIACIÓN DEL EJERCICIO

El contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S.A.C. desea reconocer la depreciación del equipo de transporte correspondiente al 2011 por un importe de S/. 12,000. Sobre el particular nos pide ayuda para registrar contablemente la operación.

SOLUCIÓN:

A efecto de registrar la operación que nos comenta el contador de la empresa “SISTEMAS LIMA” S.A.C. cabe realizar los siguientes registros contables:

CASO Nº 2: RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIÓN ACUMULADA El contador de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L.

CASO Nº 2: RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIÓN ACUMULADA

El contador de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L. desea reconocer contablemente la amortización del software que posee la empresa. Para estos efectos nos comentan que el valor del software es de S/. 100,000 y que el mismo tiene una vida útil de 5 años. Considerar que el valor residual es 0.

SOLUCIÓN:

Como hemos señalado en los puntos anteriores, la amortización de un activo intangible se determina aplicando la siguiente fórmula:

Costo del Activo Valor Residual

Amortización

=

--------------------------------------------

Vida Útil

De ser así, en el caso de la empresa “LOS RACIONALES” S.R.L. la amortización que deberá reconocer contablemente será de S/. 20,000, la cual se determinó de la siguiente forma:

S/. 100,000 S/. 0

Amortización

=

--------------------------------------------

5 Años

Amortización = S/. 20,000

Una vez determinado el monto de la amortización, éste se registrará de acuerdo a lo siguiente:

Amortización = S/. 20,000 Una vez determinado el monto de la amortización, éste se registrará de
Amortización = S/. 20,000 Una vez determinado el monto de la amortización, éste se registrará de

1 Comentarios para Cuenta 39: Depreciación, Amortización y Agotamiento Acumulados

CASO Nº 1: INVERSIONES INMOBILIARIAS EN LEASING

La empresa “INMOBILIARIA TACMEX” S.A.C. adquiere a través de un Contrato de

Arrendamiento Financiero, un inmueble cuyo valor razonable es de S/. 180,000 (Terreno S/. 52,000 y Construcción S/. 128,000), el cual será destinado a su arrendamiento. Se sabe que los intereses que se devengarán del contrato serán de S/. 42,000 y que el plazo del contrato será de 36 meses.

SOLUCIÓN:

CASO Nº 2: INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS

La empresa “AGROINDUSTRIA DEL SUR” S.A.C. ha suscrito un Contrato de Arrendamiento Financiero con “AMERICA LEASING” S.A.C. para la adquisición de una máquina cortadora

cuyo valor razonable es de S/. 200,000. Se sabe que el plazo del contrato es de 24 meses y que los intereses que generará el mismo serán de S/. 38,000.

SOLUCIÓN:

CASO Nº 2: INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS La empresa “AGROINDUSTRIA DEL SUR” S.A.C. ha suscrito un

CONTABILIZACIÓN DEL COSTO DE VENTAS

La empresa ALFA SAC realiza el cálculo del costo de ventas para determinar el stock de mercaderías

-------------------Asiento 1 -----------------------

  • 69 COSTO DE VENTAS

70,060.00

691 Mercaderías 6911 Mercaderías manufacturadas

  • 69111 Terceros

  • 20 MERCADERÍAS

201 Mercaderías manufacturadas

2011 Mercaderías manufacturadas

  • 20111 Costo

Por el cálculo del costo de ventas

70,060.00

Inventario Inicial Más compras

S/. 35,000.00 S/. 45,360.00

Menos Inventario Final ( S/. 10,300.00 )

Costo de Ventas

COMENTARIO:

S/. 70,060.00

El costo de ventas corresponde, al costo de las mercaderías que se han

vendido vendidas, este representa una disminución de la utilidad del ejercicio.

ANÁLISIS

En el asiento contable 1

El abono en la cuenta 20 mercaderías va a disminuir el valor total de las existencias, el saldo que se determine debe tener en stock al fin del periodo. Este asiento contable no tiene asiento de destino utilizando la clase 9