UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

DE CHIMBOTE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

CURSO: CONTROL INTERNO

DOCENTE: Mg. JUAN MELNDEZ TORRES

CICLO: VI C

INTEGRANTES:

CARRASCO JARA LIZ

RUMAY MARCELO RAFAEL
ZAPATA PACHERRES DANNY

CHIMBOTE PER

2017
 EVALUACIN DE CONTROL INTERNO DE
RUBROS DE BALANCE DE CAJA Y BANCOS

OBJETIVOS DE PROCEDIMIENTOS VERIFICACIN DEL CONTROL

EVALUACIN DE
CONTROL CUMPLIMIENTO DE CONTABLE DE CAJA
RIESGO DE
INTERNO DEL LAS NORMAS Y BANCOS
CONTROL
RUBRO CAJA Y son TCNICAS DE
BANCOS CONTROL

Verificar la adecuada FACTORES DE RIESGO

Para la administracin
segregacin de
del movimiento de caja
funciones.
Determinar si los 1. La entidad realiza Verificar la existencia y bancos se llevar un
ingresos obtenidos, cambios continuos de de procedimientos para control adecuado de
en efectivo, son Comprobar el acuerdo con el
cuentas corrientes y centralizar la totalidad
registrados en los adecuado control volumen de
ahorros. de los recursos
libros de sobre la captacin operaciones que
2. Los motivos entre financieros tanto de los
contabilidad y si se de ingresos diarios. justifiquen como tal.
bancos (transferencias ingresos como de los
han depositado internas) son egresos.
ntegramente en las Verificar el frecuentes
cuentas corrientes adecuado control y no se encuentran
bancarias de la sobre la emisin de adecuadamente Comprobar si se utiliza La cuentas de control
empresa. cheques y/o salidas autorizados. el flujo de caja en la contable a utilizarse
diarias de efectivo. programacin son las siguientes: 101
financiera a fin de Caja, 102 Fondos fijos,
Determinar si los PROCEDIMIENTO DE optimizar el uso de los 103 Remesas en
ingresos y los egresos CONTROL INTERNO A recursos. trnsito, 104 Cuentas
de caja han sido Verificar si los
APLICAR corrientes, 105
registrados en el comprobantes de
Certificados bancarios,
perodo a que pago estn Verificacin de la 106 Depsitos a largo
corresponden. debidamente realizacin de
1. Se deber rastrear plazo, 108 Otros
autorizados, conciliaciones
y analizar las depsitos, 109 Fondos
firmados, sellados y bancarias, libros y
autorizaciones sujetos a restriccin.
Determinar si los sustentados. verificando las causas registros frente a
egresos registrados que las motivan. extravos bancarios.
contablemente estn 2. Revisar y analizar
sustentados Comprobar la
elaboracin las transferencias Comprobar el
documentariamente. internas e indagar
peridica de las establecimiento de
conciliaciones sobre su frecuencia, garantas para los
bancarias. motivacin y responsables del manejo
autorizacin. de fondos.
 Los bienes remitidos y los servicios prestados a clientes
deben ser facturados y registrados contablemente,
asimismo los dbitos a clientes correspondan a bienes
remitidos y servicios prestados.

OBJETIVOS Las notas de crdito a favor de clientes por concepto de

devoluciones, descuentos y bonificaciones deben ser
elaborados y registrados contablemente.

Todas las ventas deben ser aplicadas a cuentas por cobrar

(excepto las de contado) y registradas adecuadamente en
el perodo correspondiente.

Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y castigos

sobre ventas y valores incobrables deben ser aprobados
debidamente por el funcionario responsable

CONTROL Los registros contables deben estar legalizados para evitar

INTERNO DE alteraciones o reemplazos.
INGRESOS
PROCEDIMIENTOS
POR VENTAS La asignacin de responsabilidades y de autoridad a
personas apropiadas deben estar establecidas de acuerdo
Y CUENTAS con las polticas de ventas de la entidad.
POR COBRAR
Debe verificarse la segregacin de funciones en las
actividades de pedidos, aprobacin de crditos,
despachos de mercaderas, facturacin, notas de crdito,
cobranzas y contabilizacin.

Preparacin y atencin de pedidos de clientes solamente

cuando exista la oportuna aprobacin de los mismos.

Deben existir procedimientos para garantizar que tanto

en las ventas como en las cuentas por cobrar se registren
en el perodo que corresponden y por los montos totales

Las cuentas para un adecuado control interno y para

CONTROL salvaguardar la legalidad y veracidad de las operaciones
de ventas y cuentas por cobrar, el auditor debe verificar
CONTABLE
cuidadosamente las cuentas 121, 122, 123 y 129 con el
fin de evaluar el sistema de control interno contable
1. Elabore un cuestionario de Control Interno para la Cuenta de Caja y Bancos y de
Ventas y Cuentas por cobrar.

CUENTA DE CAJA Y CUENTAS DE VENTA Y

BANCOS CUENTAS POR COBRAR.
Qu OBJETIVOS Determinar si los ingresos Los bienes remitidos y los servicios
SU PROPONIERON obtenidos, en efectivo y/o con prestados a clientes deben ser
ESTAS DOS cheques, son registrados en los facturados y registrados
CUENTAS? libros de contabilidad. contablemente.

Determinar si los ingresos y los Las notas de crdito a favor de

egresos de caja han sido clientes por concepto de
registrados en el perodo a que devoluciones, descuentos y
corresponden. bonificaciones deben ser elaboradas
y registradas contablemente. Las
Determinar si los egresos ventas realizadas (cantidades,
registrados contablemente precios, condiciones de pago, plazo
estn sustentados de entrega de los bienes, etc.) deben
documentariamente. ser autorizadas de acuerdo a las
polticas de la empresa al respecto.
CUL ES SU El equipo de auditora debe El auditor debe tener en
PROCEDIMIENTO brindar especial atencin a los consideracin la eficacia de los
DE ESTAS DOS procedimientos de control controles para el procesamiento de
CUENTAS? establecidos en el objeto de las transacciones y ventas por
asegurar integridad, validez y cobrar.
exactitud de los fondos.
Un control interno para
Verificar la adecuada salvaguardar la legalidad y
segregacin de funciones. veracidad las operaciones al
Comprobar el adecuado control crdito, como facturas por deben
sobre la captacin de ingresos iniciar con una orden de pedido por
diarios. parte del cliente.

Verificar el adecuado control Los documentos indispensables de

sobre la emisin de cheques verificacin son los siguientes:
y/o salidas diarias de efectivo. orden de pedido o solicitud de
pedido de cliente, autorizacin o
aprobacin de crdito, gua de
remisin.

Los registros contables deben estar

legalizados para evitar alteraciones
o reemplazos.
CUALES SON SU Para la administracin del Las cuentas para un adecuado
CONTROL movimiento de caja y bancos control interno y para salvaguardar
CONTABLE DE se llevar un control adecuado la legalidad y veracidad de las
ESTAS DOS de acuerdo con el volumen de operaciones de ventas y cuentas por
CUENTAS? operaciones que justifiquen cobrar, el auditor debe verificar
como tal. cuidadosamente las cuentas 121,
122, 123 y 129 con el fin de evaluar
Las cuentas de control contable el sistema de control interno
a utilizarse son las siguientes: contable.
101 Caja, 102 Fondos fijos,
103 Remesas en trnsito, 104
Cuentas corrientes, 105
Certificados bancarios, 106
Depsitos a largo plazo, 108
Otros depsitos, 109 Fondos
sujetos a Restriccin.

MODELOS DE CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO

2. Supongamos que Ud. es el jefe del Dpto. de control interno de una empresa, qu
procedimientos de control adoptara para el control Interno del rubro de Caja y
Bancos, as como las ventas y cuentas por cobrar?

PARA EL RUBRO DE CAJA Y BANCOS:

Recontar el efectivo y otros valores mantenidos en custodia en la caja principal,

incluyendo cobranzas por depositar, sueldos y jornales no cobrados, moneda
extranjera, fondos de terceros mantenidos en custodia, etc.

Solicitar al cajero o al responsable del fondo que confirme por escrito que los
fondos bajo su custodia fueron recontados en su presencia y le fueron devueltos
intactos.

Preparar una relacin (o relaciones por separado) de los adelantos de sueldos y

jornales y gasto pagados con fondos de caja chica pendientes de rendicin de
cuenta. Comprobar que se hayan cumplido las polticas vigentes en vigencia sobre
el particular, principalmente en lo que se refiere a las autorizaciones.

Establecer los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a depositar. Dicho

procedimiento debe comprender los pasos siguientes, tanto para las cobranzas
efectuadas por cobradores como para las recibidas en mostrador.

Revisar el registro de cheques recibidos en mostrador del da del arqueo y del da

anterior al mismo y comprobar que se hayan emitido los recibos de cobranzas
correspondientes.

Controlar que los talonarios de recibos de cobranza sin utilizar se encuentren

intactos y bajo custodia de un empleado responsable no vinculado a las funciones de
caja y/o cuentas corrientes.

Determinar los fondos sujetos a arqueo.

Verificar que los comprobantes de gastos identificados de acuerdo con el tercer

procedimiento, hayan sido incluidos en la reposicin inmediata posterior al arqueo y
que los anticipos hayan sido debidamente regularizados.

Verificar el depsito bancario de los fondos sujetos a arqueo por cobranzas a

depositar.
 Comprobar que el saldo de la cuenta de mayor general Fondo Fijo coincida con el
importe incluido en el acta de arqueo.

PARA EL RUBRO DE CAJA Y BANCOS:

Un control interno adecuado para salvaguardar la legalidad y veracidad las

operaciones al crdito, como facturas por cobrar y letras por cobrar deben iniciar
con una orden de pedido por parte del cliente, lo cual es verificado en el
Departamento de crdito y cobranzas.

Los documentos indispensables de verificacin son los siguientes: orden de pedido

o solicitud de pedido de cliente, autorizacin o aprobacin de crdito, gua de
remisin, facturacin, las letras que justifican el canje a la factura, contabilizacin
de dichos documentos y cobranza.

Las devoluciones, bonificaciones, descuentos y castigos sobre ventas y valores

incobrables deben ser aprobados debidamente por el funcionario responsable y
controlar separadamente la recepcin de ingresos de efectivos de caja.

Los registros contables deben estar legalizados para evitar alteraciones o

reemplazos.

La asignacin de responsabilidades y de autoridad a personas apropiadas deben

estar establecidas de acuerdo con las polticas de ventas de la entidad.

Debe verificarse la segregacin de funciones en las actividades de pedidos,

aprobacin de crditos, despachos de mercaderas, facturacin, notas de crdito,
cobranzas y contabilizacin.

Preparacin y atencin de pedidos de clientes solamente cuando exista la oportuna

aprobacin de los mismos.

Todas las notas de crdito a clientes deben ser emitidos correctamente, sobre todo lo
que corresponde a devolucin de mercaderas vendidas, deben ser debidamente
documentadas (guas de ingreso al almacn y autorizados por el funcionario que no
participa de la cobranza, registro y custodia del efectivo).

Deben efectuarse la circularizacin de saldos de clientes en forma mensual,

incluyendo un detalle de la deuda de factura por factura.
 Los anlisis de cuentas por cobrar deben ser confrontados peridicamente para
garantizar la exactitud de registros de cuentas por cobrar.

Comprobar que se ejerza un control contable sobre otros ingresos: enajenacin de

activos, enajenacin de intangibles, venta de inversiones a corto y a largo plazo,
venta de desecho y desperdicios, intereses y dividendos, alquileres y regalas,
recuperacin de prdidas de ejercicios anteriores.

Todas las facturas de ventas deben ser contabilizadas en base a una copia que debe
proporcionar el departamento de facturacin.

Deben existir procedimientos para garantizar que tanto en las ventas como en las
cuentas por cobrar se registren en el perodo que corresponden y por los montos
totales.

Los saldos y los movimientos de las cuentas por cobrar y ventas, deben ser
confrontados con las respectivas cuentas de control y cualquier diferencia debe ser
investigada.

Comprobar la confiabilidad de la clasificacin de las ventas y cuentas por cobrar a

clientes con la finalidad de asegurarse que tanto las ventas como las cuentas por
cobrar hayan sido clasificadas en forma correcta a las cuentas correspondientes.

Comprobar los procedimientos seguidos en el corte documentario para facturas de

venta, guas de remisin y notas de crdito con el objetivo de que las transacciones
de ventas y cuentas por cobrar deben ser registradas en el perodo a que
corresponde.

Algunas empresas realizan corte documentario mensualmente, como procedimiento

de control interno ejecutado por el departamento de contabilidad o por la oficina de
auditora interna, otras empresas realizan trimestralmente, sin embargo, la mayora
de empresas realizan el corte documentario con motivo del cierre del ejercicio anual