Generalidades de la auditora, auditora financiera y control interno.

Carlos Andarte

cgandarte@gmail.com

Universidad Nacional Experimental De Guayana

El termino AUDITORIA, se refiere al examen, evaluacin y anlisis de procedimientos realizados, con la

intencin de determinar si los mismos se han llevado a cabo de manera correcta bajo los principios y normas
indicados, as como tambin si estos son fiables; de esta manera quien realiza la auditoria podr emitir una opinin
objetiva al respecto y ofrecer recomendaciones en relacin a lo observado. Esta actividad puede ser realizada en
diferentes mbitos y entornos y generalmente puede ejecutarse una auditoria a cualquier actividad realizada.

Con base a lo anterior lo que hoy en da conocemos como auditoria, tiene sus inicios a mediados del siglo
XIX, en Gran Bretaa, consecuente al desarrollo de grandes empresas que desarrollaron la necesidad de llevar un
mejor control tanto de sus actividades como de su administracin, ya que las mismas comenzaban a ser integradas
por accionistas y deban rendirse cuentas entre ellos.

En la actualidad debido al crecimiento de los mercados, industrias, empresas y el desarrollo de la sociedad en

general, los procedimientos de auditora se han intensificado y se han especializado para cumplir con funciones
especficas, por ello entonces, conocemos diferentes tipos de auditora, entre los cuales estn:

- Auditora externa: Realizada por un ente ajeno a la entidad, especializado y profesional, que cumple con los
principios para verificar la veracidad de la informacin y procesos establecidos, para dar validez ante terceras
personas; quien realiza la auditora externa podr solicitar informacin y documentos para realizar la evaluacin
respectiva.

- Auditora interna: La misma es realizada por un ente perteneciente a la entidad y va orientada hacia la
eficiencia del control y el cumplimiento de los procedimientos, controles y objetivos, los integrantes de la entidad
debern facilitar al auditor lo necesario para realizar la auditoria.

- Auditora operativa: Esta corresponde a uso interno de la entidad, sin embargo puede ser realizada por un
auditor interno o externo, cumple la funcin de evaluar las actividades de la empresa y el control interno de las
mismas, as como tambin la eficiencia de sus procedimientos. Se diferencia de la auditora interna porque esta
puede ser un poco ms general y de verificacin ya que no est regulada por la ley, por ello decimos que es de uso
interno de la entidad.

- Auditora financiera: Esta orientada hacia los estados financieros de las entidades, la misma sirve para
verificar la veracidad de la informacin plasmada y el cumplimiento de las normas y principios para la elaboracin
de estos, seguida a la revisin el auditor podr emitir opinin en relacin a dichos estados financieros (se explicara
con detalles ms adelante).

Conociendo los distintos tipos de auditora que existen, certificamos que la aplicacin de esta es importante
ya que puede brindarnos un mayor control dentro de cualquier rea empresarial e incluso general, ya que sus
procedimientos y objetivos as lo permiten.

Con el conocimiento anterior nos orientamos hacia el rea econmico-financiera para explicar en completo lo
que refiere a la AUDITORA FINANCIERA, la misma como se menciono anteriormente, se basa en realizar una
revisin y anlisis a los estados financieros de una entidad (Estado de situacin financiera, estado de resultados,
variacin de capital y el flujo del efectivo) teniendo como objetivo principal que el auditor determine si estn
elaborados segn los principios y normas establecidos, que cumplen con leyes regulatorias, que la informacin es
fiable y que realmente representan la situacin econmica de la entidad en cuestin.

La misma, no es tarea fcil de realizar y dependiendo de la gestin de la empresa requerir ms o menos

esfuerzo, trabajo, tiempo y costo. Parte fundamental para llevar a cabo de manera regular una auditora financiera,
es el conocimiento de los procedimientos contables realizados por la entidad, ya que estos resultan ser la evidencia
tomada para elaborar el trabajo, as como tambin el sistema contable utilizado puesto que englobara toda la
informacin que se necesitara recaudar, desde los asientos contables, hasta los mismos estados financieros a
realizar (se puede ver el detalle de cada transaccin, as como tambin tener una visin general).

Es importante que el auditor sea profesional, con conocimientos en auditoria, contabilidad y sus principios,
objetivo, responsable, creativo y que acte con escepticismo, que tenga en cuenta que la informacin observada
debe estar respaldada por evidencia y ser comprobable, para realizar la auditora financiera se necesita ser
observador y procurar hacer trabajo de calidad ya que su opinin ser tomada en cuenta por terceros.

Entrando un poco ms en detalle, el auditor financiero, juntara la evidencia, elaborara un plan y actuara con
base a ello, realizara revisiones y pruebas pertinentes, analizara el control interno de las cuentas y procedimientos
contables, adems de tomar en cuenta y analizar si algunos errores cometidos por la entidad procuran alterar la
veracidad de la informacin expuesta en los estados financieros, as mismo busca la razonabilidad de los saldos
de las cuentas contables.

Es importante especificar que el auditor no debe realizar ni estados financieros ni procedimientos contables
de la entidad en cuestin (corresponde a empleados o responsables); este solo debe limitarse a la revisin.

Una vez que es culminado el examen, se debe elaborar un informe en el que se incluyen las actividades
realizadas, las reas evaluadas, as mismo, la opinin con criterio profesional sobre la situacin econmico-
financiera de la entidad y recomendaciones al respecto, este informe es de uso de la entidad y servir adems para
sumar validez y credibilidad a los estados financieros evaluados antes agentes terceros que as lo requieran.
 Para las empresas, resulta beneficios implementar auditorias financieras, ya que estas presentan un valor
agregado, permiten conocer mediante el auditor, la realidad de la misma, en trminos financieros y contables,
englobando todo el mbito, desde los procedimientos, actividades, hasta los departamentos o responsables de
llevarlas a cabo, esto les permitir hacer correcciones pertinentes para alcanzar sus objetivos de manera ms
eficiente.

Importante adems a tener en cuenta para cualquier auditoria es el CONTROL INTERNO, corresponde a un
proceso mediante el cual una persona externa hace una revisin de las tareas o actividades realizadas, con el fin
de determinar si estas se llevan a cabo de manera adecuada y si cumplen con las normas establecidas para ello.

Un control interno efectivo, est compuesto por planes, medidas y mtodos que deben seguirse para llevarse
a cabo.

El mismo proporciona seguridad a los gerentes o personas responsables de que las actividades se realicen de
manera correcta; el control interno puede ser orientado tanto al rea operacional como al rea financiera; y los
objetivos del mismo estarn orientados segn dicha rea.

Un ejemplo que cumple con las caractersticas de control interno son las conciliaciones bancarias, son
procedimientos de control internos llevados a cabo para mantener el orden y la razonabilidad del activo (efectivo
en bancos), son realizadas por una persona distinta a quien est a cargo de realizar los registros contables y el
control de las cuentas de banco de la entidad y verifican que los saldos indicados en los estados de cuenta bancaria
sean iguales a los registrados en la contabilidad de la empresa , que las transacciones realizadas estn relacionadas
a su actividad y a determinar cules son los errores y diferencias y porque se producen.

Es importante que las empresas mantengan un ambiente de control sobre todo en sus reas mas importantes o
las que tengan un margen de error superior, de esta manera podr imponer disciplina, orden y responsabilidad en
todos los empleados y el trabajo ser realizado eficientemente, adems de que evitara que la misma pueda incurrir
en errores, o procesos ilegales y fuera de la norma.

Al auditor se le har mucho ms fcil su trabajo si la organizacin que est evaluando mantiene un control
interno adecuado.