QU ES EL ICE?

Las siglas ICE quiere decir que es un impuesto que grava el consumo de determinados bienes.
En un primer momento grav solo a los vehculos, cigarrillos, cerveza, bebidas alcohlicas
y gaseosas; luego se ampli a determinados bienes suntuarios como yates, aviones, avionetas
y otros; hoy tambin grava los servicios de telecomunicaciones y radio electrnicos.
El Impuesto a los Consumos Especiales ICE, se aplica a los bienes y servicios, de
procedencias nacionales o importadas, detallados en el artculo 82 de la Ley de Rgimen
Tributario Interno.

NUEVA RESOLUCIN
En funcin de que es deber del Servicio de Rentas Internas velar por el cumplimiento de la
normativa tributaria vigente; as como facilitar a los contribuyentes los medios para el
cumplimiento de sus obligaciones y deberes formales; nos permitimos poner en su
conocimiento la Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00000593 publicada en el Registro
Oficial 572 de 25 de agosto de 2015, misma que establece las normas de aplicacin para el
clculo de la base imponible del Impuesto a los Consumos Especiales (ICE). Dicha
resolucin reforma lo establecido en la Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00000043,
publicada en el Segundo Suplemento del Registro Oficial No. 428 de 30 de enero de 2015.

QUIN DEBE PAGAR?

Deben pagar los fabricantes o importadores de los bienes gravados y los prestadores de los
servicios de telecomunicaciones o radio electrnicos, nicamente en su primera etapa de
produccin. Pero por tratarse de un impuesto indirecto, es trasladado al consumidor final a
travs del precio de venta al pblico.

CUL ES EL PERODO TRIBUTARIO?

El ICE de productos y servicios nacionales se debe declarar y pagar por perodos mensuales,
teniendo en cuenta que sea mes calendario. En el caso de productos importados se pagar
antes de desaduanizar la mercadera.

CMO DECLARA UNA PERSONA NATURAL?

En el formulario 105 declararn los productores de bienes gravados con ICE, utilizando las
siguientes alternativas: En las Instituciones del Sistema Financiero utilizando los formularios
pre impresos. En las oficinas del SRI cuando se trata de declaraciones sin valor a pagar,
utilizando los formularios pre impresos. En las oficinas del SRI en medio magntico, solo en
el caso de Contribuyentes Especiales. A travs de Internet, utilizando el DIMM para elaborar
la declaracin.
 CMO DECLARA UNA SOCIEDAD?
En el formulario 105 declararn los productores de bienes y los prestadores de servicios
gravados con ICE, utilizando las siguientes alternativas: En las Instituciones del Sistema
Financiero utilizando los formularios pre impresos. En las oficinas del SRI cuando se trata
de declaraciones sin valor a pagar, utilizando los formularios pre impresos.

En las oficinas del SRI en medio magntico, solo en el caso de Contribuyentes Especiales. A
travs de Internet, utilizando el DIMM para elaborar la declaracin.

En el sistema tributario del pas existen varios tipos de impuestos que gravan:
A los ingresos o utilidades, como el Impuesto a la Renta
A los gastos o consumos de bienes o servicios, como el Impuesto a los Consumos
Especiales (ICE) y el Impuesto al Valor Agregado (IVA)

IMPUESTO A LOS CONSUMOS ESPECIALES (ICE)

El ICE es un impuesto que se aplica a bienes y servicios con la finalidad de:

Restringir el consumo de bienes con elevados costos sociales
Gravar consumos y bienes considerados de lujo

Los productos que se gravan con ICE son:

Productos del tabaco y sucedneos del tabaco
Cigarrillos
Bebidas gaseosas
Bebidas alcohlicas, incluida la cerveza
Perfumes y aguas de tocador
Videojuegos
Armas de fuego, armas deportivas y municiones
Focos incandescentes
Vehculos motorizados
Aviones, avionetas y helicpteros
Servicios de televisin pagada
Servicios de casinos, salas de juego y otros juegos de azar
Cuotas, membresas, afiliaciones, acciones y similares de clubes sociales

El clculo del ICE se puede efectuar de las siguientes maneras:

ESPECFICA: se grava con una tarifa fija a cada unidad, independientemente de su
valor (por ejemplo, cigarrillos)

2
 AD VALOREM: se aplica una tarifa porcentual sobre el precio de venta al pblico
o sobre los precios referenciales que establece el Servicio de Rentas Internas (SRI) (por
ejemplo, vehculos)

MIXTA: combina los dos tipos de imposicin (por ejemplo, en las bebidas
alcohlicas se grava una tarifa especfica respecto al grado alcohlico ms una tarifa
porcentual respecto al precio de venta)

ANEXOS DE: ICE Y PRECIO DE VENTA AL PBLICO

ANEXO DE ICE

Segn lo dispuesto en el artculo 204 del Reglamento para la Aplicacin de la Ley de

Rgimen Tributario Interno y en la Resolucin No. NAC-DGERCGC15-00000342 publicada
en el Suplemento del registro Oficial 485 de fecha 22 de abril de 2015, los fabricantes e
importadores de bienes y quienes presten servicios sujetos al ICE, inclusive de aquellos
expresamente exonerados del impuesto, remitirn en forma mensual, un informe acerca de
las ventas de sus productos y servicios gravados con ICE. Los fabricantes e importadores de
bienes y los prestadores de servicios gravados con ICE, debern presentar el anexo de ICE,
solo de aquellos periodos en los cuales se hayan realizado importaciones, ventas o recibido
notas de crdito relacionadas a transacciones de bienes y servicios gravados con ICE, el SRI
ha puesto a disposicin del contribuyente un software gratuito disponible en la siguiente
direccin Plug In ICE.

El anexo ICE deber ser presentado a travs de la pgina web institucional www.sri.gob.ec,
considerando el noveno dgito del Registro nico de Contribuyentes (RUC), de conformidad
con el siguiente cronograma:

Fecha de vencimiento
Noveno dgito del
(hasta el da)
RUC o cdula
1 10 del mes subsiguiente
2 12 del mes subsiguiente
3 14 del mes subsiguiente
4 16 del mes subsiguiente
5 18 del mes subsiguiente
6 20 del mes subsiguiente
7 22 del mes subsiguiente
8 24 del mes subsiguiente
9 26 del mes subsiguiente
0 28 del mes subsiguiente

3
 ANEXO DE PRECIO DE VENTA AL PBLICO PVP

Segn lo dispuesto en el artculo 76 de la Ley de Rgimen Tributario Interno y en la

Resolucin No. NAC-DGERCGC14-00200 publicada en el Tercer Suplemento del Registro
Oficial 216 de 01 de abril de 2014, los fabricantes e importadores de bienes y los prestadores
de servicios gravados con ICE, presentarn la informacin referente a los precios de venta al
pblico sugeridos a travs del "Anexo PVP", con corte al 31 de diciembre de cada ao, a
travs del Internet, de conformidad con el nuevo formato y las especificaciones tcnicas
publicadas en la pgina web del Servicios de Rentas Internas www.sri.gob.ec, en los primeros
cinco das del mes de enero del ao al que corresponda la informacin reportada, el SRI ha
puesto a disposicin del contribuyente un software gratuito disponible en su pgina web.

En caso de fabricantes e importadores de bienes y prestadores de servicios gravados con el

ICE, que inicien sus actividades, debern informar los precios sugeridos de venta al pblico
con los cuales comercializarn dichos bienes y servicios durante el ejercicio fiscal
correspondiente al inicio de tales actividades, dentro del mes en que se registra la inscripcin
de la actividad en el RUC.

Para el caso de vehculos de transporte terrestre objetos del gravamen de ICE, se entender
como presentada la informacin relativa a precios sugeridos de venta al pblico sugeridos,
cuando los sujetos pasivos obligados presenten la informacin relacionada a matriculacin
vehicular, de conformidad con la normativa tributaria vigente.

QUINES SON LOS SUJETOS PASIVOS DEL ICE?

1. Las personas naturales y sociedades fabricantes de bienes gravados con este impuesto.
2. Quienes realicen importaciones de bienes gravados por este impuesto.
3. Quienes presten servicios gravados.

SOBRE QU SE PAGA?
La base imponible de los productos o servicios gravados con el ICE se determinar con base
en el precio de venta al pblico sugerido por el fabricante o importador, menos el IVA y el
ICE o con base en los precios referenciales que mediante Resolucin establezca anualmente
el Director General del Servicio de Rentas Internas. A esta base imponible se aplicarn las
tarifas ad-valorem establecidas en la Ley.

La base imponible obtenida mediante el clculo del precio de venta al pblico sugerido por
los fabricantes o importadores de los bienes gravados con ICE, no ser inferior al resultado
de incrementar al precio ex-fbrica o ex-aduana, segn corresponda, un 25% de margen
mnimo presuntivo de comercializacin. Si se comercializan los productos con mrgenes

4
superiores al mnimo presuntivo antes sealado, se deber aplicar el margen mayor para
determinar la base imponible con el ICE. La liquidacin y pago del ICE aplicando el margen
mnimo presuntivo, cuando de hecho se comercialicen los respectivos productos con
mrgenes mayores, se considerar un acto de defraudacin tributaria.

Base imponible cigarrillos y bebidas alcohlicas incluida la cerveza:

a) Cigarrillos.- En este caso la base imponible ser igual al nmero de cigarrillos
producidos o importados a la que se aplicar la tarifa especfica establecida en el
artculo 82 de la Ley de Rgimen Tributario Interno.

b) Bebidas alcohlicas.- La base imponible se establecer en funcin de:

Los litros de alcohol puro que contenga cada bebida alcohlica. Para efectos del clculo de
la cantidad de litros de alcohol puro que contiene una bebida alcohlica, se deber determinar
el volumen real de una bebida expresada en litros y multiplicarla por el grado alcohlico
expresado en la escala Gay Lussac o su equivalente, que conste en el registro sanitario
otorgado al producto, sin perjuicio de las verificaciones que pudiese efectuar la
Administracin Tributaria. Sobre cada litro de alcohol puro determinado de conformidad con
este artculo, se aplicar la tarifa especfica detallada en el artculo 82 de esta Ley; y,

En caso de que el precio ex fbrica o ex aduana, segn corresponda, supere el valor

establecido legalmente por litro de bebida alcohlica o su proporcional en presentacin
distinta a litro, se aplicar, adicionalmente a la tarifa especfica, la tarifa ad valorem
establecida en artculo 82 de esta Ley, sobre el correspondiente precio ex fbrica o ex aduana.

Para dar cumplimiento con lo anterior, en el caso de bebidas alcohlicas importadas, el

importador deber contar con un certificado del fabricante, respecto del valor de la bebida,
conforme las condiciones establecidas mediante Resolucin del Servicio de Rentas Internas.
Para los perodos fiscales comprendidos de enero a diciembre de 2017, el valor que debe
superarse para la aplicacin de la tarifa ad valorem mencionada en el inciso anterior, es de
USD 4,33 para el precio ex fbrica y para el precio ex aduana.

c) Bebidas no alcohlicas y gaseosas con contenidos de azcar mayor a 25 gramos

por litro de bebida, excepto bebidas energizantes:
La base imponible se establecer en funcin de los gramos de azcar que contenga cada
bebida no alcohlica, de acuerdo a la informacin que conste en los registros de la autoridad
nacional de salud, sin perjuicio de las verificaciones que la Administracin Tributaria pudiese
efectuar, multiplicado por la sumatoria del volumen neto de cada producto y por la
correspondiente tarifa especfica establecida en el artculo 82 de esta Ley Perodo Tributario
Los sujetos pasivos del ICE presentarn mensualmente una declaracin; por las operaciones
gravadas con el impuesto, realizadas dentro del mes calendario inmediato anterior, en la
forma y fechas que se establezcan en el reglamento.

5
En el caso de importaciones, la liquidacin del ICE se efectuar en la declaracin de
importacin y su pago se realizar previo al despacho de los bienes por parte de la oficina de
aduanas correspondiente. Adicionalmente, debern considerar todas las resoluciones o
circulares emitidas por el Servicio de Rentas Internas.

EXISTE ALGUNA EXENCIN PARA EL ICE?

Estarn exentos del ICE, siempre que se cumplan con las condiciones y requisitos que se
establezcan en la Ley y el Reglamento, los siguientes bienes:

El alcohol que se destine a la produccin farmacutica; el alcohol que se destine a la

produccin de perfumes y aguas de tocador; el alcohol, los mostos, jarabes, esencias o
concentrados que se destinen a la produccin de bebidas alcohlicas; el alcohol, los residuos
y subproductos resultantes del proceso industrial o artesanal de la rectificacin o destilacin
del aguardiente o del alcohol, desnaturalizados no aptos para el consumo humano, que como
insumos o materia prima, se destinen a la produccin.

Los productos destinados a la exportacin.

Los vehculos ortopdicos y no ortopdicos, importados o adquiridos localmente y

destinados al traslado y uso de personas con discapacidad.

Los productos lcteos y sus derivados, as como el agua mineral y los jugos que tengan ms
del cincuenta por ciento (50%) de contenido natural.

Las armas de fuego deportivas y las municiones que en stas se utilicen, siempre y cuando
su importacin o adquisicin local, se realice por parte de deportistas debidamente inscritos
y autorizados por el Ministerio del Deporte o quien haga sus veces, para su utilizacin
exclusiva en actividades deportivas, y cuenten con la autorizacin del Ministerio de Defensa
o el rgano competente, respecto del tipo y cantidad de armas y municiones.

EXISTEN RETENCIONES EN ESTE IMPUESTO?

No existen retenciones de este impuesto. El ICE no forma parte de la base de clculo de las
retenciones del Impuesto a la Renta.

INFRACCIONES Y SANCIONES
Los sujetos pasivos del ICE que se encuentren en mora de declaracin y pago del impuesto
por ms de tres meses sern sancionados con la clausura del establecimiento o
establecimientos de su propiedad, previa notificacin legal, conforme a lo establecido en el
Cdigo Tributario, requirindoles el pago de lo adeudado dentro de treinta das, bajo
prevencin de clausura, la que se mantendr hasta que los valores adeudados sean pagados.
Para su efectividad el Director General del Servicio de Rentas Internas dispondr que las

6
autoridades policiales ejecuten la clausura. Adicionalmente la Administracin Tributaria
ejercer su facultad determinadora sobre el ICE cuando corresponda, de conformidad con el
Cdigo Tributario y dems normas pertinentes.

EL AJUSTE AL ICE BAJAR COSTO DE 27 PRODUCTOS EN ECUADOR

Los importadores de 27 productos se beneficiarn del ajuste en el clculo de la base

imponible del impuesto a los consumos especiales (ICE).

El artculo tres incluye una modificacin a la Ley de Rgimen Tributario Interno sobre el
ICE de importacin. Esta modificacin termina siendo, en trmino de tributos, marginal,
dijo el funcionario. Los licores importados igual pagarn 75% ad valrem ms el impuesto
especfico. El ajuste dispuesto por el Ejecutivo tambin responde, segn las autoridades, a
un compromiso firmado con la Unin Europea (UE) como parte del proceso para concretar
el acuerdo comercial. En esta misma lnea estn exigencias de otro tipo, en sectores como el
automotor. El ICE para los vehculos va entre el 5 y el 35%. El gremio ha hecho, de manera
permanente, observaciones con relacin a la carga tributaria que enfrenta, as como a los
cupos de importacin. Su argumento es que estas limitaciones se traducen en menos
recaudacin tributaria por la importacin y comercializacin de unidades. Segn la pgina
web del gremio, la venta de vehculos cay 41,2% en el primer semestre de este ao frente a
igual perodo del 2015. Entre enero y junio del presente ao, las recaudaciones del ICE de
importacin cayeron 31% con relacin al mismo perodo del 2015. Otros negocios que
expenden productos importados tambin enfrentan una baja de ventas.

Tambin hay inters sobre el resultado que la modificacin puede tener en el sector de
perfumes, que paga 20% de ICE. Fernando Saavedra, propietario de Perfumes Europeos no
conoce todava sobre proyecto de ajuste, pero espera que traiga beneficios. Este negocio
import unos USD 20 000 en el ltimo ao.

EL ICE SE APLICA PARA PRODUCTOS NACIONALES E IMPORTADOS

El impuesto al valor agregado ICE (2008) se aplica a los bienes y servicios de procedencia
nacional o importados. En el primer caso, se produce en la primera transferencia, desde el
fabricante o prestador de servicios. En el caso del consumo de mercancas importadas, el
hecho generador ser su desaduanizacin. Las transferencias a consignacin tambin causan
ICE.

Maribel Betancourt, tcnica del Servicio de Rentas Internas (SRI), explic que la base
imponible del ICE, en los productos y servicios sujetos a este tributo, se determina de dos
formas.

7
La primera, con base en el precio de venta al pblico (PVP) sugerido por el fabricante o
importador, menos el impuesto al valor agregado y el ICE.
La otra, considerando los precios referenciales que establece el SRI anualmente.

La base imponible obtenida mediante el clculo del precio del venta al pblico, no ser
inferior al resultado de incrementar al precio ex fabrica (costos, gastos, mrgenes de
comercializacin del producto), un 25% del margen mnimo presuntivo de
comercializacin, indic.

EJEMPLO CLCULO DEL IMPUESTO:

En el caso de no existir PVP, el ICE se calcular en base al precio ex aduana o ex fbrica,
segn corresponda, ms el 25% de margen mnimo presuntivo.

Producto: bebidas gaseosas

PVP: USD. 1
Precio ex fbrica: USD 0,56
Tarifa ICE: 10% (porcentaje para este tipo de producto)

Procedimiento
Se procede entonces a dividir el PVP para este sumado el IVA (1/1,12), lo que en el ejemplo
da como resultado USD. 0,89. Luego se divide esta cifra para el PVP ms el porcentaje de
ICE del producto (1/1,10), lo que arroja como resultado USD. ,81, que luego es multiplicado
por la tarifa de ICE respectiva (10%), obteniendo un resultado de ICE de USD. 0.08.

WEBGRAFA

Banco Solidario (s.f.). Qu son los impuestos ICE e IVA? Disponible en:
https://cuidatufuturo.com/que-son-el-ice-y-el-iva/

Servicios de Rentas Internas (s.f). Aspectos Importantes ICE. Disponible en:

http://www.sri.gob.ec/de/10134

8
9