Tributario Municipalidades

2014
IMPUESTOS ADMINISTRADOS
POR LA MUNICIPALIDADES
PRESENTADO POR:
AMARO COSQUILLO, Fiorela
AYALA CAARI, Nila Palmira
DIEGO PAUCAR, Yessenia
SEGURA CASAS, Madelin
0
Ao de la Promocin de la Industria Responsable y el Compromiso Climtico
Facultad De Derecho y Ciencias Polticas

TEMA
IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LAS

MUNICIPALIDADES
CTEDRA : DERECHO TIRUBUTARIO II
CATEDRTICO : Dr. Juan Crdenas Huarcaya
ALUMNAS :
AMARO COSQUILLO, Fiorela

AYALA CAARI, Nila Palmira
DIEGO PAUCAR, Yessenia
SEGURA CASAS, Madelin
CICLO : X-C1
HUANCAYO PER
2014 II
1
Para la persona que nos toma
delicadamente entre sus brazos, quien nos
brinda el cario y amor ms que necesario,
quien lo dice todo tan solo con un beso de sus
hermosos labios, para cada una de nuestras
preciosas madres.
2
INTRODUCCIN
El presente trabajo titulado IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LAS

MUNICIPALIDADES ha sido elaborado con la participacin y esfuerzo de
cada una de los integrantes del grupo de estudio, la misma que tiene como
objetivo investigar y conocer, cuales son los impuestos municipales,
asimismo cuales son cuales son los tributos nacionales creados en favor de
las municipalidades.
La recopilacin de datos fueron obtenidas mediante el Decreto

Legislativo n 776 y el Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
Municipal
El tema investigado es importante para nuestra carrera, por cuanto son

conocimientos bsicos que debemos tener para el desenvolvimiento cabal en
el transcurso de nuestra carrera.
El trabajo que presentamos se ha dividido en tres captulos, la primera,

sobre los tipos de impuestos municipales, adems podemos observar que en
el segundo captulo se abarcar el tema de las contribuciones y las tasas,
seguidamente en el tercer captulo tocaremos el tema de los tributos
nacionales creados en favor de las municipalidades.
Se espera que el trabajo que se pone a consideracin de la Ctedra

satisfaga las expectativas del catedrtico y que la exposicin sea comprendida
por los estudiantes de pre grado de la seccin.
Las autoras
3
NDICE
Dedicatoria 2
Introduccin 3
CAPITULO I
IMPUESTOS MUNICIPALES
1.1 MARCO GENERAL 7
1.1 1 Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades 7
1.1.2 La Administracin Tributaria Municipal 7
1.2 TIPOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES 8
1.2.1 IMPUESTO PREDIAL 8
1.2.1.1 Definicin 8
1.2.1.2 Caractersticas 8
1.2.1.3 Sujetos Del Impuesto 9
1.2.1.4 Base Imponible Del Impuesto Predial 9
1.2.1.5 Tasas del impuesto predial 10
1.2.1.6 Obligacin De Presentar Declaracin Jurada 11
1.2.1.7 Formas De Pago Y Vencimiento 11
1.2.1.8 Inafectaciones Del Impuesto Predial 11
1.2.1.9 Reduccin De La Base Imponible 12
1.2.1.10 Distribucin Y Finalidad Del Impuesto 13
1.2.2 IMPUESTO DE ALCABALA 13
1.2.2.1 Concepto 13
1.2.2.2 Sujeto Pasivo 14
1.2.2.3 La Base Imponible 14
1.2.2.4 Aplicacin de Impuesto 14
1.2.2.5 La Tasa 14
1.2.2.6 El Pago De Alcabala 15
1.2.2.7 Impuesto Inafectos Por Transferencias 15
1.2.2.8 Entidades Inafectas 15
1.2.2.9 Recaudacin, Administracin Y Fiscalizacin 16
1.2.3 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR 16
1.2.3.1 Concepto 16
1.2.3.2 Reacaudacion, Administracion y Fiscalizacion 16
4
1.2.3.3 Sujetos Pasivos 16
1.2.3.4 La Base Imponible 17
1.2.3.5 La tasa del Impuesto 17
1.2.3.6 Los contribuyentes estn obligados a presentar
declaracin jurada 17
1.2.3.7 Cancelacion del impuesto 17
1.2.3.8 Entidades inafectos al pago del impuesto 18
1.2.4 IMPUESTO A LAS APUESTAS 19
1.2.4.1 Definicin 19
1.2.4.2 Sujetos del Impuesto 19
1.2.4.3 Base Imponible 19
1.2.4.4 Alcuota del Impuesto 19
1.2.4.5 Declaracin Jurada del Impuesto 19
1.2.4.6 Pago del Impuesto 20
1.2.4.7 Facultad De Fiscalizacin 20
1.2.4.8 Entrega de Informacin a La Sunat 20
1.2.5 IMPUESTO A LOS JUEGOS 21
1.2.5.1 mbito de Aplicacin 21
1.2.5.4 Alcuota del Impuesto 22
1.2.5.5 Pago Del Impuesto 22
1.2.5.6 Recaudacin, Administracin y Fiscalizacin del
Impuesto 22
1.2.5.7 Entrega de Informacin a la SUNAT 23
1.2.5.9 Tasa del Impuesto 23
1.2.5.10 Plazo para el pago del impuesto 23
1.2.6 IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS
NO DEPORTIVOS 24
1.2.6.1 mbito de Aplicacin 24
1.2.6.2 Nacimiento de la Obligacin Tributaria: Tributo
de Realizacin Inmediata 24
5
1.2.6.4 Supuesto de no Afectacin 25
1.2.6.6 Alcuotas Del Impuesto 25
1.2.6.7 Pago del Impuesto 26
1.2.6.8 Recaudacin y Administracin del Impuesto 26
CAPITULO II
CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
2.1 CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS 27
2.1.1 mbito de Aplicacin 27
2.1.2 Determinacin de la Contribucin 27
2.1.3 Cobro de la Contribucin: Procedencia 28
2.1.4 Destino de la Recaudacin 28
2.2 LAS TASAS 28
2.2.1 Caractersticas Esenciales De La Tasa 29
2.2.2 Las Tasas Municipales 30
CAPITULO III
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LA
MUNICIPALIDADES
CAPITULO IV
ANLISIS DETALLADO DE LA SENTENCIA DEL PLENO JURISDICCIONAL
DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
CONCLUSIONES 42
BIBLIOGRAFA 43
6
CAPITULO I
IMPUESTOS MUNICIPALES
1.1 MARCO GENERAL:

1.1 1 Naturaleza y Finalidad de las Municipalidades
Las Municipalidades son los rganos del Gobierno Local, que emanan de la
voluntad popular. Son personas jurdicas de derecho pblico con autonoma
econmica y administrativa en los asuntos de su competencia. Les son
aplicables las leyes y disposiciones que, de manera general y de
conformidad con la Constitucin, regulen las actividades y funcionamiento
del Sector Pblico Nacional.
1.1.2 La Administracin Tributaria Municipal
Los gobiernos locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y

tasas, o exonerar de stas, dentro de su jurisdiccin y con los lmites que
seala la ley.
Los tributos comprenden: Impuestos, Contribuciones y Tasas. En ese
sentido, los Gobiernos Locales slo pueden crear, modificar, y
suprimir contribuciones y tasas o exonerar de ellos, dentro de su
jurisdiccin y con los lmites que la ley seala.
7
Los gobiernos locales no pueden crear, modificar, suprimir ni exonerar
de los impuestos que por excepcin la ley les asigna, para su
administracin.
La Administracin Tributaria Municipal es el rgano del Gobierno Local

que tiene a su cargo la administracin de los tributos dentro de su
jurisdiccin, teniendo en consideracin para tal fin las reglas que
establece el Cdigo Tributario. Asimismo, se constituye en el principal
componente ejecutor del sistema tributario y su importancia esta dada por
la actitud que adopte para aplicar las normas tributarias, para la rec
audacin y el control de los tributos municipales.
1.2 TIPOS DE IMPUESTOS MUNICIPALES1:

1.2.1 IMPUESTO PREDIAL
1.2.1.1 Definicin
Ruiz de Castilla, define, Este impuesto grava el valor de la

propiedad de los predios urbanos y rsticos, como los
terrenos, edificaciones, instalaciones fijas y permanentes que
constituyan parte integrante del mismo , que no puedan ser
separadas sin alterar, o destruir la edificacin2.
1.2.1.2 Caractersticas
- Es de periodicidad anual (se configura el 01 de enero de cada
ao).
- Genera obligacin de generar declaracin jurada.
Artculo 9
Son sujetos pasivos en calidad de contribuyentes ()3.
1
VILLEGAS B Hector. Curso de Finanzas Derecho Financiero y Tributario. 7 ed. Buenos Aires - Argentina:
Depalma;2001.p.69
2
Ruiz de Castilla, Ponce de Len La Clasificacin de los Tributos e Impuestos revista editada por
estudiantes de la facultad de derecho de la Pontificia Universidad Catlica del Per lima-2001 p. 13
3
www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con3_uibd.nsf/.../27972.pdf
8
1.2.1.3 Sujetos Del Impuesto
a) Sujetos pasivos
Personas naturales o jurdicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza
Los copropietarios son responsables del pago del impuesto
que recaiga sobre el predio.
Si la existencia del propietario no puede ser determinada
sern responsables del pago del impuesto predial, los
poseedores o tenedores a cualquier titulo de los predios
afectos.
b) Sujeto activo
Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le
corresponde efectuar la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del impuesto).
Artculo 11 La base imponible para la determinacin del

impuesto est constituida por el valor total de los predios
del contribuyente ubicados en cada jurisdiccin distrital4.
1.2.1.4 Base Imponible Del Impuesto Predial
Est constituida por el valor total de los predios del

contribuyente ya sean rsticos o urbanos.
Determinacin del valor de los predios

Este valor se determina segn tablas arancelarias que
publica el Ministerio de Transportes y
Telecomunicaciones.
En caso de terrenos no considerados en los planos
bsicos arancelarios oficiales, estos sern estimados
por la municipalidad distrital, o en su defecto, por el
4
dem p. 4
9
contribuyente, tomando en cuenta el valor arancelario
ms prximo a un terreno de iguales caractersticas.
Cuando en un determinado ejercicio no se publique los
aranceles de terreno o los precios unitarios de
construccin, mediante decreto supremo se actualizara
el valor de la base imponible del ao anterior como
mximo en el mismo porcentaje como se incrementa la
unidad impositiva tributaria (UIT).
Las instalaciones fijas y permanentes sern valorizadas
por el contribuyente de acuerdo a la metodologa
aprobada en el Reglamento Nacional de Tasaciones, y
considerando una depreciacin de acuerdo a su
antigedad y estado de conservacin.
1.2.1.5 Tasas del impuesto predial

ARTICULO 13()5.
El impuesto se calcula aplicando a la base imponible, la
escala progresiva acumulativa siguiente.
BASE IMPONIBLE: EL AUTOVALUO
TRAMO DEL VALOR DEL TASA
PREDIO
HASTA 15 UIT 0.2 %
DE 15 UIT HASTA 60 UIT 0.6 %
MAS DE 60 UIT 1.0 %
Las municipalidades estn facultadas para establecer un monto

mnimo a pagar por concepto del impuesto predial correspondiente
al 0.6 % de la UIT vigente al 1 de enero del ao al que corresponda
el impuesto.
5
ibd.
10
1.2.1.6 Obligacin De Presentar Declaracin Jurada6
ANUALMENTE: El ltimo da hbil del mes de febrero
ULTIMO DIA DEL MES SIGUIENTE
1.- en caso de transferencia de propiedad
2.- en caso de modificaciones de 5 UIT
3.-en caso de transferencia a una concesionaria de predios
EN CASO LO DETERMINE LA ADMINISTRACIN
TRIBUTARIA
1.2.1.7 Formas De Pago Y Vencimiento

Artculo 15
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a las
Siguientes alternativas7
AL CONTADO , haga el ltimo da hbil del mes de febrero de

cada ao
EN FORMA FRACCIONADA, hasta 4 cuotas trimestrales
1.- La primera cuota ser equivalente a un cuarto del impuesto
total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero
2.- La segunda cuota hasta el ltimo dio hbil del mes de mayo
3.- La tercera cuota hasta el ltimo da del mes de agosto
4.- La cuarta cuota hasta el ltimo da hbil del mes de
noviembre
1.2.1.8 Inafectaciones Del Impuesto Predial

Los predios propiedad de8:
6
Ob cit Art. 14 p. 7
7
Ibid Art. 15 p, 8
8
Ob cit Art. 17 p.9
11
El gobierno central, gobiernos regionales y gobiernos
locales; excepto los que hayan sido entregados en
concesin.
Las sociedades de beneficencia siempre que se destinen
a sus fines especficos y no se efectu la actividad
comercial en ellos.
Las entidades religiosas siempre que se destinen a
templos, conventos, monasterios y museos.
Las entidades pblicas destinadas a prestar servicios
pblicos asistenciales.
El cuerpo general de bomberos cuando el predio se destine
a sus fines especficos.
Comunidades campesinas y nativas de la sierra y la selva,
con excepcin de las extensiones cedidas a terceros para
su explotacin econmica.
Universidades y centros educativos, cuyos predios son
destinados a sus finalidades educativas.
Entre otras muchas infestaciones.
1.2.1.9 Reduccin De La Base Imponible
Reduccin del 50% de la base9:
Pensionistas: Tienen una deduccin de 50 UIT, siempre y

cuando sean propietarios de vivienda nica y la pensin
sea su nico ingreso.
Predios rsticos dedicados a la actividad agraria.
Predios urbanos declarados monumentos Histricos
siempre que sean casa- habitacin o hayan sido
declarados inhabitables.
9
Ibd.
12
1.2.1.10 Distribucin Y Finalidad Del Impuesto
ARTICULO 2010 :
Del rendimiento del impuesto se destina exclusivamente a

financiar el desarrollo y el mantenimiento del catastro
distrital, as como a las acciones que realice la
5% administracin tributaria, destinadas a reforzar su gestin y
mejorar la recaudacin.
3/1000 Del rendimiento del impuesto ser transferido por la

municipalidad distrital al CONATA (CONSEJO NACIONAL DE
(tres por
TASACIONES) Para el cumplimiento de las funciones que le
mil)
corresponde
1.2.2 IMPUESTO DE ALCABALA
1.2.2.1 Concepto:
El Impuesto de Alcabala es de realizacin inmediata y grava las

transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos
a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
La primera venta de inmuebles que realizan las empresas

constructoras no se encuentra afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
En el inicio de la historia la alcabala GRAVAVA TODAS LAS COSAS

QUE SE APREHENDIAN o criaban, vendieran o contrataban ya de
labranza o crianza, los frutos o granjera, trato u oficios. Era el 2%del
valor de las cosas. Este impuesto era tambin pagado por lo
10
Ibid
13
boticarios, plateros, herradores y silleros. Se deba en arrendamiento
la recaudaron de esta renta pagndose el 6% al arrendador. A fines
del coloniaje, la alcabala renda alrededor de 800.00 pesos anuales.
Los recaudadores, en su afn de recabar ms, incurrirn en graves

y evidentes abusos con la poblacin11.
1.2.2.2 Sujeto Pasivo:
El sujeto pasivo en calidad de contribuyente, es el comprador o

adquirente del inmueble.
1.2.2.3 La Base Imponible:
La base imponible del impuesto es el valor de transferencia, el cual no

podr ser menor al valor de autovalo del predio correspondiente al
ejercicio en que se produce la transferencia ajustado por el ndice de
Precios al por Mayor (IPM) para Lima Metropolitana que determina el
Instituto Nacional de Estadstica e Informtica.
1.2.2.4 Aplicacin de Impuesto:
El ajuste es aplicable a las transferencias que se realicen a partir del

1 de febrero de cada ao y para su determinacin, se tomar en
cuenta el ndice acumulado del ejercicio, hasta el mes precedente a
la fecha que se produzca la transferencia.
1.2.2.5 La Tasa:
La tasa del impuesto es de 3%, siendo de cargo exclusivo del

comprador, sin admitir pacto en contrario.
No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las

primeras 10 UIT del valor del inmueble.
11
IGLESIAS FERRER. Cesar, Derecho Tributario. Gaceta Jurdica S.A. 1ra ed. marzo 2000, Lima. p300
14
1.2.2.6 El Pago De Alcabala:
El pago del impuesto debe realizarse hasta el ltimo da hbil del mes
calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectua al contado, sin que para ello sea relevante la forma
de pago del precio de venta del bien materia del impuesto, acordada
por las partes.
1.2.2.7 Impuesto Inafectos Por Transferencias:
Tenemos:
a) Los anticipos de legtima.
b) Las que se produzcan por causa de muerte.
c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes

de la cancelacin del precio.
d) Las transferencias de aeronaves y naves.
e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin

de propiedad.
f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de

gananciales o de condminos originarios.
g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.
1.2.2.8 Entidades Inafectas:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.
15
1.2.2.9 Recaudacin, Administracin Y Fiscalizacin:
El impuesto constituye renta de la Municipalidad Distrital en cuya

jurisdiccin se encuentre ubicado el inmueble materia de la
transferencia. En el caso de Municipalidades Provinciales que tengan
constituidos Fondos de Inversin Municipal, stas sern las
acreedoras del impuesto y transferirn, bajo responsabilidad del titular
de la entidad y dentro de los diez (10) das hbiles siguientes al ltimo
da del mes que se recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de
transferencia y el 50% restante al Fondo de Inversin que
corresponda.
1.2.3 IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR
1.2.3.1 CONCEPTO:
El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad anual, grava

la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no
mayor de tres (3) aos. Dicho plazo se computar a partir de la
primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.12
1.2.3.2 REACAUDACION, ADMINISTRACIN Y FISCALIZACIN:
La administracin del impuesto corresponde a las Municipalidades

Provinciales, en cuya jurisdiccin tenga su domicilio el propietario
del vehculo. El rendimiento del impuesto constituye renta de la
Municipalidad Provincial.
1.2.3.3 SUJETOS PASIVOS:
Son sujetos pasivos, en calidad de contribuyentes, las personas

naturales o jurdicas propietarias de los vehculos sealados en el
artculo anterior.
12
IGLESIAS FERRER. Cesar, Derecho Tributario II. Gaceta Jurdica S.A. 1ra ed. febrero 2004, Lima. P 520
16
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir con arreglo a la
situacin jurdica configurada al 1 de enero del ao a que
corresponda la obligacin tributaria. Cuando se efecte cualquier
transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente
a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.
1.2.3.4 LA BASE IMPONIBLE:
La base imponible del impuesto est constituida por el valor original

de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, el que en
ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente debe
aprobar el Ministerio de Economa y Finanzas, considerando un
valor de ajuste por antigedad del vehculo.
1.2.3.5 LA TASA DEL IMPUESTO:
La tasa del impuesto es de 1%, aplicable sobre el valor del vehculo.

En ningn caso, el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT
vigente al 1 de enero del ao al que corresponde el impuesto.
1.2.3.6 LOS CONTRIBUYENTES ESTN OBLIGADOS A PRESENTAR

DECLARACIN JURADA:
a) Anualmente, el ltimo da hbil del mes de febrero, salvo que la

Municipalidad establezca una prrroga.
b) Cuando se efecte cualquier transferencia de dominio. En estos

casos, la declaracin jurada debe presentarse hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producidos los hechos.
c) Cuando as lo determine la administracin tributaria para la

generalidad de contribuyentes y dentro del plazo que determine
para tal fin.
1.2.3.7 CANCELACIN DEL IMPUESTO:
a) Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero de cada

ao.
17
b) En forma fraccionada, hasta en cuatro cuotas trimestrales. En
este caso, la primera cuota ser equivalente a un cuarto del
impuesto total resultante y deber pagarse hasta el ltimo da
hbil del mes de febrero. Las cuotas restantes sern pagadas
hasta el ltimo da hbil de los meses de mayo, agosto y
noviembre, debiendo ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que
publica el Instituto Nacional de Estadstica e Informtica (INEI),
por el perodo comprendido desde el mes de vencimiento de
pago de la primera cuota y el mes precedente al pago.
Tratndose de las transferencias a que se refiere el inciso b)

del artculo 34, el transferente deber cancelar la integridad del
impuesto adeudado que le corresponde hasta el ltimo da
hbil del mes siguiente de producida la transferencia.
1.2.3.8 ENTIDADES INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.
e) Universidades y centros educativos, conforme a la
Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas jurdicas que no
formen parte de su activo fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor
de tres (3) aos de propiedad de las personas jurdicas o
naturales, debidamente autorizados por la autoridad
competente para prestar servicio de transporte pblico masivo.
La inafectacin permanecer vigente por el tiempo de duracin
de la autorizacin correspondiente.
18
1.2.4 IMPUESTO A LAS APUESTAS
1.2.4.1 Definicin
RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEON F13, seala que El
Impuesto a las Apuestas, es un tributo de periodicidad
mensual, que grava los ingresos de las entidades
organizadoras de eventos hpicos y similares, en las que se
realice apuestas.
1.2.4.2 Sujetos del Impuesto:
a. Sujeto Pasivos: es la empresa o institucin que realiza las

actividades gravadas.
b. Sujeto Activo: La administracin y recaudacin del impuesto
corresponde a la Municipalidad Provincial en donde se
encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.
1.2.4.3. Base Imponible

Segn el TUO de la Ley de Tributacin Municipal, El
Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la
diferencia resultante entre el ingreso total percibido en un
mes por concepto de apuestas y el monto total de los
premios otorgados el mismo mes.14
1.2.4.4. Alcuota del Impuesto

La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas es de 20%.
La Tasa Porcentual del Impuesto a las Apuestas Hpicas es
de 12%.
1.2.4.5 Declaracin Jurada del Impuesto.

Los contribuyentes presentarn mensualmente, dentro de
los primeros doce das hbiles del mes siguiente a aquel en
13
RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEON F, Impuesto a las Apuestas. Per: Guevara; [Seriada en lnea] 2014.
[Citado 17 de diciembre del 2014]; 3(1):1. Disponible en:
http://blog.pucp.edu.pe/item/52538/impuesto-a-las-apuestas
14
Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal. p 12-13
19
que se percibieron los ingresos, ante la Municipalidad
Provincial respectiva, una declaracin jurada en la que
consignar el nmero de tickets o boletos vendidos, el valor
unitario de los mismos, el monto total de los ingresos
percibidos en el mes por cada tipo de apuesta, y el total de
los premios otorgados en el mismo mes, segn el formato
que apruebe la Municipalidad Provincial.
1.2.4.6 Pago del Impuesto

El Cdigo Tributario seala que para el caso de tributos cuya
determinacin es mensual, el plazo para el pago consiste en
los doce primeros das hbiles del mes siguiente al que se
percibi el ingreso. En este sentido el contribuyente deber
pagar mensualmente en la municipalidad provincial o la
entidad financiera que este designe; el monto que
corresponde dentro del plazo establecido por el cdigo.
1.2.4.7 Facultad De Fiscalizacin

Las municipalidades provinciales, podrn efectuar acciones
de fiscalizacin directa en los eventos, con el objeto de
verificar el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria.
1.2.4.8 Entrega de Informacin a La Sunat

Los gobiernos locales estarn obligados a entregar
mensualmente a la SUNAT la informacin detalladla
correspondiente a los ingresos de las entidades
organizadoras y titulares de juegos de azar y apuestas, as
como el nmero de mquinas tragamonedas y otros
aparatos electrnicos que entreguen premios canjeables por
dinero15.
15
SAT Huamanga, Impuesto a las Apuestas. Per: Guevara; [Seriada en lnea] 2014. [Citado 17 de
diciembre del 2014]; 3(1):1. Disponible en: http://sat-h.gob.pe/web/?page_id=332
20
1.2.5 IMPUESTO A LOS JUEGOS
1.2.5.1 mbito de Aplicacin
El Impuesto a los Juegos grava la realizacin de actividades

relacionadas con los juegos, tales como loteras, bingos y rifas, as
como la obtencin de premios en juegos de azar, tales como: bingos,
rifas, sorteos, juegos y loteras. Dicho Impuesto no se aplica a las
actividades gravadas con el Impuesto a las Apuestas.
1.2.5.2 Sujetos del Impuesto16

Sujeto Pasivo
La calidad de sujeto pasivo recae en la empresa o institucin
que realiza las actividades sealadas en el acpite
precedente. Asimismo califican como contribuyentes las
personas que obtengan premios.
Agentes de Retencin
17 Las empresas o personas organizadoras actuarn como
agentes de retencin del impuesto que recaiga sobre los
premios. Esto ocurre, respecto de las personas favorecidas
con loteras, quienes siendo contribuyentes de! Impuesto
sobre los premios obtenidos, deben aceptar la retencin que
realice la entidad organizadora del juego de lotera.
Sujeto Activo
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares,
as como para el juego de Pimball, juegos de video y dems
juegos electrnicos la prestacin tributaria se cumple en favor
de la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la
actividad gravada o se instale los juegos. Por el contrario,
dicha prestacin se cumple en favor de la Municipalidad
Provincial en el caso de los juegos de lotera y otros juegos
de azar.
16
Empresas de Casinos y Mquinas tragamonedas. Impuesto a los juegos. Per; [Seriada en lnea] 2014.
[Citado 17 de diciembre del 2014]; 3(1):1. Disponible en:
http://www.asesorempresarial.com/libros/PCG_CASNZ011/pcge_casino_tragamonedas_011.pdf
17
Ibdem.
21
1.2.5.3 Base Imponible
Segn el Servicio de Administracin Tributaria la base

imponible del impuesto a los Juegos son:
Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares: el valor

nominal de los cartones de juego o de los boletos de
juego.
Juegos de Pimball, juegos de video y dems juegos
electrnicos: el valor nominal de la ficha o cualquier otro
medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de los
juegos, segn sea el caso.
Loteras y otros juegos de azar: el monto o valor de los
premios. En caso de premios en especie, se utilizar
como base imponible el valor de mercado del bien.18
1.2.5.4 Alcuota del Impuesto
Juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, Loteras y otros

juegos de azar, Juegos de pimball, juegos de video y dems
juegos electrnicos, la tasa aplicable es 10%.19
1.2.5.5 Pago Del Impuesto
El Impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar

dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente, en la forma
que establezca la administracin tributaria.
1.2.5.6 Recaudacin, Administracin y Fiscalizacin del

Impuesto
En el caso de los juegos de bingo, rifas, sorteos y similares,
as como los juegos de Pimball, juegos de video y dems
juegos electrnicos, el rgano administrador es la
Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la
actividad gravada o se instalen los juegos.
18
TUO Ob Cit.
19
Empresas de Casinos y Mquinas tragamonedas Ob Cit
22
En el caso de juegos de lotera y otros juegos de azar, el
rgano administrador del tributo es la Municipalidad Provincial
en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada la sede social de
las empresas organizadoras de juegos de azar.
1.2.5.7 Entrega de Informacin a la SUNAT
Los Gobiernos Locales estarn obligados a entregar

mensualmente a la SUNAT la informacin detallada
correspondiente a los ingresos de las entidades
organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas.

Para juegos de bingo, rifas, sorteos y similares, ser el
valor nominal de los cartones de juego o de los boletos de
juego. En el caso de loteras, ser el monto o valor de los
premios. En caso de premios en especie, se utilizar
como base imponible el valor de mercado del bien.20
1.2.5.9 Tasa del Impuesto
Bingos, rifas, sorteos 10%
Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos
10%
Loteras y otros juegos de azar 10%
1.2.5.10 Plazo para el pago del impuesto
El impuesto es de periodicidad mensual y se cancelar
dentro del plazo establecido por el Cdigo Tributario, es
decir, dentro de los doce (12) primeros das hbiles del
mes siguiente a aqul en que se realizaron las actividades
gravadas. Para realizar el pago se utilizar el formulario
de Impuesto a los Juegos, el cual puede obtenerse en las
oficinas del SATH.21
20
Ibdem
21
SATH- Huancayo -Per: [Seriada en lnea] 2014. [Citado 17 de diciembre del 2014]; 3(1):3. Disponible
en: http://www.sath.gob.pe/web/index.php/cultura-tributaria/juegos-epnd
23
1.2.6 IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO
DEPORTIVOS
1.2.6.1 mbito de Aplicacin
Este Impuesto grava el monto que se abona por concepto

de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales
y parques cerrados.
1.2.6.2 Nacimiento de la Obligacin Tributaria: Tributo de

Realizacin Inmediata
El nacimiento de la obligacin tributaria se da cuando se

realiza el hecho imponible, de acuerdo al cdigo tributario,
en este caso es cuando se paga el precio de la entrada
para el espectculo, esto no es necesariamente exige la
efectiva asistencia del pblico a la hora del desarrollo del
evento, ms si la onerosidad.
1.2.6.3 Sujetos del Impuesto
o Sujetos Pasivos: Los contribuyentes son las personas que

adquieren el derecho a concurrir al espectculo. El agente
perceptor son los organizadores del evento, el cual cobra un
monto de dinero por concepto de entrada y de tributos. El
responsable solidario es el conductor del local donde se va
realizar el espectculo. Con la Ley N 29168, se adiciona
que el agente de recepcin, est obligado a presentar una
declaracin jurada (con una anticipacin de siete das antes
de su puesta a disposicin del pblico), y que se tendr que
hacer un pago del 15% del impuesto calculado, como
GARANTA, en el caso de espectculos temporales y
eventuales
24
o Sujeto Activo: La prestacin tributaria se cumple a favor de
la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el
espectculo.22
1.2.6.4 Supuesto de no Afectacin
Las actividades comprendidas dentro de la Inafectacin son:

de conservacin, difusin y creacin de todas las
expresiones de cultura y folklore, as como las sociales
deportivas vinculadas a estas. Estas deben ser organizadas
por clubes departamentales, provinciales y distritales o las
asociaciones que la representen, tambin deben estar
debidamente calendarizadas y ser concordantes con sus
fines y objetivos y dar a conocer los beneficios se aplican
cuando las actividades culturales no son de carcter
permanentes.
Valor de la Entrada: La base imponible del impuesto est

constituida por el valor de la entrada para presenciar o
participar en dicho espectculo.
Valor de la Entrada Incluye Otros Servicios, Alimentos o
Bebidas: Cuando el valor de la entra asistencia o
participacin, en los espectculos se incluya servicios de
juego, alimentos o bebidas, u otros, la base imponible, en
ningn caso, ser inferior al 50% de dicho valor total.23
1.2.6.6 Alcuotas Del Impuesto
Espectculos taurinos: 10% para aquellos espectculos

cuyo valor promedio ponderado de la entrada sea superior
al 0.5% de la UIT Y 5% para aquellos espectculos cuyo
22
TUO Ob Cit.
23
RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEN F. Per: Ruiz; [Seriada en lnea] 2008. [Citado 17 de diciembre del
2014]; 3(1):1. Disponible en:
http://www.aempresarial.com/servicios/revista/161_1_DPEFTEAQKLKKUNDPUURQSOUVKZSQVGZZVDE
OHFFSRPCLDGAXBS.pdf
25
valor promedio ponderado de la entrada sea inferior al 0.5%
de la UIT.
Carreras De Caballos: 15%
Espectculos cinematogrficos: 10%
Conciertos de msica en general: 0%
Espectculos de folklor nacional, teatro cultural, zarzuela,
conciertos de msica clsica, opera, opereta, ballet y circo:
0%
Otros espectculos 10%
1.2.6.7 Pago del Impuesto
Tratndose de espectculos permanentes el segundo da

hbil de cada semana, por los espectculos realizados en la
semana anterior.
En el caso de espectculos temporales o eventuales, el
segundo da siguiente a su realizacin. Excepcionalmente,
en el casos de espectculos eventuales y temporales, y
cuando existan razones que hagan presumir el
incumplimiento dela obligacin tributaria, la administracin
tributaria municipal est facultada a determinar y exigir el
pago del impuesto en la fecha y lugar de realizacin del
evento.24
1.2.6.8 Recaudacin y Administracin del Impuesto
El rgano administrador del impuesto, es la Municipalidad

Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo. Como
tal le corresponde la recaudacin de dicho impuesto.25
24
Ibdem
25
Ibid.
26
CAPITULO II
CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES
2.1 CONTRIBUCIN ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS
2.1.1 mbito de Aplicacin
La contribucin especial de obras pblicas grava los beneficios

derivados de la ejecucin de obras pblicas por la municipalidad. El
nacimiento de la obligacin tributaria, est ntimamente vinculado a la
plusvala que obtiene el contribuyente del tributo.
Para ello, las municipalidades emitirn las normas procesales para la

recaudacin, fiscalizacin, y administracin de las contribuciones.
Sobre el particular, la municipalidad provincial de lima, mediante
ordenanza N 094 (09.05.96) en el artculo establece que proceder
la cobranza de la contribucin especial por obras pblicas siempre
que la ejecucin de obras beneficie directa y especialmente
propiedades de personas determinadas.
2.1.2 Determinacin de la Contribucin
La contribucin se determina teniendo en cuenta el mayor valor que

adquiera la propiedad beneficiada por efecto de la obra municipal.
Para efectos de la desvalorizacin de las obras y del costo de
mantenimiento, la municipalidad contemplara en sus normas
reglamentarias, mecanismos que garanticen la publicidad y la
idoneidad tcnica de los procedimientos de valorizacin, as como la
participacin de la poblacin.
27
2.1.3 Cobro de la Contribucin: Procedencia
El cobro proceder cuando la municipalidad haya comunicado a los

beneficiarios, previamente a la contribucin y ejecucin de la obra, el
monto aproximado al que ascender la contribucin.
2.1.4 Destino de la Recaudacin
En ningn caso la municipalidad podr establecer cobro por

contribucin especial, cuyo destino sea ajeno a cubrir el costo de
inversin total o un porcentaje de dicho costo.
2.2 LAS TASAS
Es el tributo que probablemente mayores discrepancias ha causado y el que

ms dificultades presenta para su caracterizacin. Ello se debe, en parte, a
que quienes han tratado el tema han confundido elementos econmicos,
jurdicos y polticos. Por otra parte, tambin influye el arbitrio del legislador,
que diversos pases crea presuntas tasas caracterizadas de distinta
manera, graduadas en virtud de criterios dispares, con nombres que no
siempre responden a la realidad del instituto, recaudadas por organismos
diferentes y mediante procedimiento disimiles26.
Esto torna muy dificultosa la labor del terico cuando pretende encontrar las
uniformidades del tributo, y mucho ms difcil resulta el problema si se quiere
dar a la nocin de tasa un contenido de carcter uniforme, mediante la
comparacin internacional.
La caracterizacin correcta de la tasa tiene importancia, no obstante su poca

significacin econmica actual como fuente de ingresos. Por lo pronto, los
municipios utilizan en forma preponderante en la esfera de su competencia,
cubriendo con ellas la mayor parte de sus erogaciones; por otra parte ciertas
leyes que establecen exenciones tributarias en favor de entes oficiales, las
limitan a los impuestos, pero no las extienden a las tasas.
26
B. VILLEGAS HECTOR, Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, 7 Edicin, Edit. Depalma,
2001 Buenos Aires Argentina, p.81
28
En otros pases, la cuestin presenta importancia fundamental, ya que los
gobiernos departamentales estn facultados a crear tasas, pero no
impuesto, siendo de destacar que en otros pases es controvertida la
cuestin de si las municipalidades solo pueden crear tasas, o estn
facultadas tambin para el cobro de impuestos.27
Adems de estas razones, la caracterizacin correcta de la tasa tiene

trascendencia en virtud del tan necesario perfeccionamiento en la
construccin jurdica de la tributacin.
A modo de nocin general, diremos que la tasa es un tributo cuyo hecho

generador est integrado con una actividad del Estado divisible e inherente
a su soberana, hallndose esa actividad relacionada directamente con el
contribuyente.
2.2.1 Caractersticas Esenciales De La Tasa:
a. En primer lugar hacemos resaltar el carcter tributario de la tasa, lo

cual significa, segn la caracterizacin general que dimos del tributo,
que la tasa es una prestacin que el Estado exige en ejercicio de su
poder de imperio. La circunstancia de tratarse de una prestacin
exigida coactivamente por el Estado, es justamente lo que asigna a la
tasa carcter de tributo, ya que de lo contrario nos hallaremos con un
precio. Muy importante doctrina sin embargo olvida este punto
fundamental cuando afanosamente intenta buscar diferencias entre
tasas y precios.
b. En segundo lugar, el mismo carcter de tributo de la tasa torna
esencial que nicamente pueda ser creada por ley. Esto que parece
elemental, han sido, sin embargo, dejado repetidamente de lado por
la jurisprudencia y ha provocado justificadas reacciones doctrinales.
c. En tercer lugar, la nocin de tasa se ha conceptuado que su hecho

generador se integra con una actividad que el Estado cumple y que
est vinculada con el obligado al pago. La actuacin estatal vinculante
27
Ibd.
29
es quiz el elemento caracterizador ms importante para saber si al
enfrentarnos con determinado tributo estamos realmente ante una
tasa. 28
Pues bien tomando en consideracin los conceptos generales

podemos ahora vincular respecto a los tributos municipales que se
viene desarrollando en el trabajo, por ello conforme a la Ley de
Tributacin Municipal en el Titulo III capitulo II se viene desarrollando
las tasas municipales, por ello pasaremos a desarrollar el tema.
2.2.2 Las Tasas Municipales:
En concordancia a la Ley de Tributacin Municipal, debemos

entender como tasas municipales: los tributos creados por los
Consejos Municipales, cuya obligacin tiene como hecho generador
la prestacin efectiva por la Municipalidad de un servicio pblico o
administrativo, reservado a la Municipalidades de conformidad con
su Ley Orgnica y normas de rango de Ley; as mismo en el mismo
articulado nos dice que no es tasa, el paso que se recibe por un
servicio de ndole contractual.
Pero ante esta definicin debemos tener en cuenta los lmites de la

potestad tributaria las tasas municipales deben tener presente que
el monto que por dicho concepto cobren a los ciudadanos, no puede
exceder del costo que le implique a ello efectuar la prestacin del
servicio pblico administrativo, debiendo desestimarse el
rendimiento de dicho tributo exclusivamente al financiamiento del
servicio29.
Conforme a nuestra regulacin peruana, los tipos de tasas que

podrn imponer nuestras municipalidades son:
28
p. Cit. P. 91
29
Melgarejo Javier Leoncio, [REVISTA]: TRIBUTACION MUNICIPAL, 2012 p. 3
30
a. Tasas por servicios pblicos o arbitrios: son las tasas que se
paga por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico
individualizado en el contribuyente. Como por ejemplo arbitrio de
limpieza pblica, arbitrio de parques y jardines, arbitrio de
serenazgo, etc.
b. Tasas por servicios administrativos o derechos: son las

tasas que deben pagar el contribuyente a la municipalidad por
concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por
el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
c. Las licencias de funcionamiento: son las tasas que debe

pagar todo contribuyente para operar un establecimiento
industrial, comercial o de servicios. As mismo no debemos
olvidar que una licencia se constituye el derecho, constituido.
d. Tasas por estacionamiento de vehculos: son tasas que debe

pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas
comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la
Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que
determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco
de las regulaciones sobre transito que dicte la autoridad
competente del Gobierno Central.30 Tambin se dice que estas
tasas deben pagarse por nica vez.
e. Otras licencias: son tambin tasas que debe pagar todo aquel
que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control
municipal.
Habiendo determinado lo que es tasa por nuestro ordenamiento

jurdico y las tasas que se tienen en nuestra legislacin,
30
Ley de Tributacin Municipal, Dec. Leg 776
31
podemos concluir que las tasas son aquellas creaciones por los
cuales los contribuyentes aportan ante todas municipalidades
para que estas puedan realizar servicios, las tasas a pagar
deben ser congruentes conforme a los servicios a prestar;
tambin se ha sealado que son tributos debidos en razn de
beneficios individuales o de grupos sociales derivados de la
realizacin de obras o gastos pblicos o de especiales
actividades del Estado. 31
Estos tributos se caracterizan por la existencia de un beneficio

que puede derivar no slo de la realizacin de una obra pblica,
sino tambin de actividades o servicios estatales especiales,
destinados a beneficiar a una persona determinada o grupos
sociales determinados cuando hablamos de beneficio nos debe
lleva a pensar aquella distribucin equitativa. Pero no son los
nicos tributos a cargo de las municipalidades tambin debemos
tener presente los tributos nacionales creados en favor de stas.
31
B. VILLEGAS HECTOR, Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario, 7 Edicin, Edit. Depalma,
2001 Buenos Aires Argentina, p.102
32
CAPITULO III
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LA

MUNICIPALIDADES
Podramos decir que stas son contribuciones que provienen por disposicin del
Estado estas no son creadas por las municipalidades mediante ordenanzas,
proviene del gobierno central pero en beneficio de los gobiernos locales, dentro
de estos encontramos:
Impuesto de Promocin Municipal: este impuesto grava con una tasa del
2% las operaciones afectadas al rgimen del IGV y se rige por sus mismas
normas.
Impuesto al Rodaje: es el impuesto a los vehculos que utilizan gasolina.

Dicho impuesto es cobrado en la misma forma y oportunidad que el impuesto
fiscal que afecte a las gasolineras, se aplica la tasa del 8% sobre el valor de
la venta de la gasolina que abonara PETROPERU al Banco de la Nacin
destinado al Fondo de Compensacin Municipal, para luego distribuirse
entre todos los Consejos de la Republica.
Participacin en Renta de Aduanas: Para municipalidades derivados de

las rentas recaudadas por las aduanas martimas, areas, portales, fluviales,
lacustres y terrestres, ubicadas en las provincias distintas a la Provincia
33
Constitucional del Callao. Es decir, constituyen ingresos para los consejos
provinciales y distritales en cuya jurisdiccin funcionan dichas aduanas.
Impuesto a las embarcaciones de Recreo: Grava al propietario o

poseedor de las embarcaciones de recreo, obligados a registrarse en las
capitanas de puertos, con una tasa de 5% sobre el valor original de
adquisiciones, importacin o ingreso al patrimonio. En ningn caso ser
menor a los valores referenciales que establece anualmente el MEF, que
sern distribuidos a las municipalidades distritales y provinciales.32
32
Melgarejo Javier Leoncio, [REVISTA]: TRIBUTACION MUNICIPAL, 2012 p. 2
34
CAPITULO IV
ANLISIS DETALLADO DE LA SENTENCIA DEL PLENO JURISDICCIONAL

DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL
Expediente : 00017-2010-PI/TC
Demandante : Colegio de Abogados de Lima Norte
Demandado : Congreso de la Repblica del Per.
Materia : Demanda de Inconstitucionalidad
ASUNTO:
DEMANDA
Demanda de inconstitucionalidad interpuesta por el Colegio de Abogados de

Lima Norte, contra el artculo 2 de la Ley N. 29168, Ley que promueve el
desarrollo de los espectculos pblicos no deportivos, que modific los artculos
54 y 57 del Decreto Supremo N. 156-2004-EF (Texto nico Ordenado de la
Ley de Tributacin Municipal), as como contra el artculo 1 de la Ley N. 29546,
Ley que modifica y prorroga la vigencia de los apndices I y II del Texto nico
Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
35
Consumo, aprobado mediante Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas
modificatorias.
ANTECEDENTES
Con fecha 15 de julio de 2010, el Colegio de Abogados de Lima Norte

present demanda de inconstitucionalidad.
Manifiesta que el artculo 2 de la Ley N. 29168 contraviene el principio-
derecho de igualdad.
al regular nicamente como hecho imponible o gravado el consumo
por presenciar o participar en espectculos pblicos no deportivos,
en tanto que excluye de su mbito de aplicacin los espectculos
deportivos, tales como, la asistencia a partidos de futbol
profesional.
contraviene, a su parecer, el artculo 103 de la Constitucin, debido a
que ha mantenido la previsin normativa de un impuesto especial solo
para los consumos de los espectculos pblicos no deportivos.
sin que lo exija la naturaleza de las cosas y atendiendo, nicamente, a la
diferencia de las personas sin que se hayan producido sucesos, que
ameriten la expedicin de una regulacin especial.
Asimismo, a su parecer, se vulnera el principio de capacidad contributiva,
reconocido en el artculo 74 de la Constitucin, al reducir el mbito de
aplicacin del tributo a la participacin o presencia en espectculos
pblicos no deportivos. Toda vez que la asistencia a, por ejemplo,
partidos de futbol profesional, demuestra que los asistentes poseen la
aptitud econmica suficiente como para ser sujetos pasivos de
obligaciones tributarias.
Tambin, para el demandante el artculo 2 de la Ley N 29168, que
modifica el artculo 57 de la Ley de Tributacin Municipal, viola el
principio de no confiscatoriedad.
artculo 74 de la Constitucin), pues una misma materia es objeto de
gravmenes concurrentes (Impuesto a los Espectculos Pblicos no
Deportivos, Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin
Municipal).
36
Con respecto al artculo 1 de la Ley N. 29546, el demandante indica que
contraviene el deber estatal de garantizar la participacin privada en la
difusin del patrimonio cultural de la Nacin (Ello en tanto que, a su juicio,
el arte del toreo tiene un carcter cultural forma parte del patrimonio
cultural de la Nacin.
Por esto, la pretensin de gravar los espectculos taurinos con el
Impuesto General a las Ventas, adems del Impuesto a los Espectculos
Pblicos no Deportivos, constituye una actuacin estatal que contradice
el deber del Estado de garantizar la participacin privada en la
conservacin, restauracin, exhibicin y difusin del patrimonio cultural
de la Nacin.
CONTESTACION DE LA DEMANDA
El apoderado del Congreso de la Repblica contesta la demanda de

inconstitucionalidad solicitando que la misma sea declarada infundada.
Con respecto al artculo 2 de la Ley N. 29168, manifiesta que en el
presente caso no se ha vulnerado el derecho a la igualdad de manera
grave o desproporcionada al gravar los espectculos pblicos no
deportivos, ya que no se realiz la distincin tomando como referente al
origen, raza, sexo, idioma, religin, opinin o condicin econmica.
Sobre el artculo 1 de la Ley N. 29546, seala que no contraviene el
deber estatal de garantizar la participacin privada en la difusin del
patrimonio cultural de la nacin, ya que el propio Tribunal Constitucional
ha establecido en su jurisprudencia que el Estado no tiene el deber de
promover los espectculos taurinos.
FUNDAMENTOS DEL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL

Delimitacin del petitorio de la demanda
De la demanda se advierte que la pretensin de sta es que se

declare la inconstitucionalidad del artculo 2 de la Ley N. 29168,
que modific los artculos 54 y 57 del Decreto Supremo N. 156-
2004-EF, Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin
37
Municipal; as como que se declare la inconstitucionalidad del
artculo 1 de la Ley N. 29546, que modific el numeral 4 del
Apndice II del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto
General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, aprobado
mediante Decreto Supremo N. 055-99-EF y normas modificatorias
La supuesta violacin del principio-derecho de igualdad
la parte demandante seala que el legislador debi prever en nica
ley un impuesto que se limitara a gravar el consumo, sin distinguir
de donde proviene ste, pues la naturaleza de las cosas no justifica
la existencia de una ley excepcional que slo grave los
espectculos pblicos no deportivos.
El Tribunal tiene dicho que la igualdad es un derecho y un

principio constitucional cuyo contenido constitucionalmente
garantizado contiene un mandato de prohibicin de
discriminacin.
Este Tribunal ha hecho referencia a las caractersticas que
debe observar el trmino de comparacin en el plano del
control abstracto de normas.
Pues deben () compartir una esencial identidad en sus
propiedades relevantes.
En el presente caso no existe identidad esencial de
propiedades que permita realizar la comparacin.
Los espectculos pblicos sujetos a gravamen fiscal en la
Ley de Tributacin Municipal no son materialmente
semejantes a aquellos que se encuentran orientados a
fomentar actividades deportivas, que estn excluidos de su
mbito de aplicacin. Un espectculo pblico no deportivo
slo puede compararse con el trato que se realice a otro u
otros espectculos pblicos no deportivos.
Por tanto, en la medida que el tertium comparationis no es
adecuado para identificar si en la regulacin del artculo 54
de la Ley de Tributacin Municipal modificado por la ley
impugnada- existe una vulneracin al contenido protegido
38
por el principio-derecho de igualdad, este extremo de la
demanda debe desestimarse.
La supuesta violacin del principio de no confiscatoriedad.
A juicio del demandante, el artculo 2 de la Ley N 29168,
al modificar el artculo 57 de la Ley de Tributacin Municipal
viola el principio de no confiscatoriedad, pues una misma
materia es objeto de gravmenes concurrentes, ejerciendo
el Estado una presin fiscal insoportable sobre el
contribuyente.
las alegaciones de confiscatoriedad sea por un tributo
excesivo o por doble o mltiple imposicin, no son
inconstitucionales por s mismas; y, en cada caso, su
afectacin deber evaluarse dependiendo de la situacin
econmica de cada contribuyente.
Por ello, un anlisis sobre la confiscatoriedad de un tributo,
en principio, no podra efectuarse en un proceso de control
abstracto de constitucionalidad como el de autos, al no girar
el presente examen en torno a la situacin de un sujeto en
particular. Por estas consideraciones, adolece de razones
jurdico-constitucionales la impugnacin planteada.
La supuesta violacin del deber constitucional de garantizar
la participacin privada en la difusin del patrimonio cultural
de la Nacin
Este extremo de la demanda est referido al artculo 1 de

la Ley N 29546 que modifica el Apndice II del Texto nico
Ordenado de la Ley (TUO) del Impuesto General a las
Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo. Dicho Apndice
contiene los servicios exonerados del Impuesto General a
las Ventas, en cuyo numeral 4 se seala como exonerados
a los espectculos en vivo de teatro, zarzuela, conciertos
de msica clsica, pera, opereta, ballet, circo y folclore
nacional, calificados como espectculos pblicos culturales
por una comisin integrada por el Director Nacional del
39
Instituto Nacional de Cultura, que la presidir, un
representante de la Universidad Pblica ms antigua y un
representante de la Universidad Privada ms antigua. Esta
norma ha excluido a los espectculos taurinos de tal
exoneracin. El siguiente cuadro, permite apreciar,
comparativamente, el cambio normativo operado.
En razn de que la ley impugnada ha excluido a los

espectculos taurinos del listado de espectculos pblicos
culturales exonerados del Impuesto General a las Ventas,
este Tribunal debe analizar si los espectculos taurinos
corresponden o no a una manifestacin cultural, a fin de
poder pronunciarse sobre la constitucionalidad de dicha
exclusin.
este Tribunal, los espectculos taurinos son espectculos

culturales. Resta ahora analizar si es inconstitucional que el
legislador los haya excluido de la lista de espectculos
pblicos culturales exonerados del Impuesto General a las
Ventas.
Al respecto, este Tribunal considera que la decisin de

gravar algunos espectculos y otros no, forma parte, en
principio, de la libertad de configuracin del legislador en
ejercicio de la potestad tributaria, por lo cual a l
corresponde decidir qu hechos sern generadores de
tributos, dentro de mrgenes razonables de
discrecionalidad, sin ms lmites que los impuestos por la
Constitucin.
Desde esa perspectiva, este Tribunal considera que la

exclusin hecha por la ley impugnada de los espectculos
taurinos como parte de los espectculos pblicos culturales
exonerados del Impuesto General a las Ventas, no es
40
inconstitucional, aun cuando los espectculos taurinos
tengan la condicin de culturales, pues de autos no se
observa que el legislador haya sobrepasado los mrgenes
de discrecionalidad que la Constitucin le impone para
ejercer la potestad tributaria.
Sin embargo, la exoneracin del Impuesto General a las

Ventas por la referida finalidad extrafiscal, no significa que
el legislador debe incluir en tal exencin a todo espectculo
pblico que tenga la condicin de cultural, como los
espectculos taurinos, pues la decisin de qu espectculos
culturales exonerar de impuestos con fines a su desarrollo y
difusin, corresponde al legislador, dentro del margen de
discrecionalidad del que dispone, sin ms limitaciones que
las que se derivan de la Constitucin que, en el caso de
autos, no se aprecian sobrepasadas
EL TRIBUNAL CONSTITUCIONAL RESUELVE:

Declarando Infundada la demanda de inconstitucionalidad
en todos sus extremos.
41
CONCLUSIONES
1. Los municipios en bsqueda, estn obligados a ejecutar polticas y planes

tributarios que les permitan tramitar idneamente el proceso de
recaudacin de los ingresos municipales, fortaleciendo la capacidad fiscal
del municipio a travs de una eficiente administracin de los impuestos,
tasas y contribuciones, con la finalidad de mejorar la gestin y el
autofinanciamiento. La comprensin de la composicin y aplicacin de los
tributos y del sistema tributario Peruano, nos ayuda a saber no solo cuales
son nuestras obligaciones, sino tambin nuestros derechos como
contribuyentes.
2. Los ingresos obtenidos por la Municipalidad del Tambo, por concepto de
tasas, impuestos y contribuciones municipales, no son controlados
adecuadamente. Esto ocurre a consecuencia de la no actualizacin de los
mecanismos de recaudacin y control de los ingresos.
3. La inadecuada aplicabilidad de leyes, reglamentos, normas tales como:
Constitucin Poltica del Per, Ley de Tributos Municipales, Ley Orgnica
de Municipalidades, etc. no ha permitido a la Alcalda del Tambo ser
eficiente y eficaz en materia de recaudacin tributaria municipal.
4. Se da entrever infinidad de impuesto que en una sociedad actual como la

que vivimos, existiendo el desorden social en mbitos de impedir que las
obligaciones se generan hacia un sujeto pasivo; en materia jurdica, legal
las normas contienen obligaciones que al tener conocimiento del alto
grado de corrupcin en la administracin los obligados conocen que
inicindose desde municipios distritales y provinciales la finalidad no se
cumple a cabalidad ya que conlleva a que los impuesto pagados no se
destinan correctamente y mucha de esta acaba en manos que no dan
utilidad correcta a estos recursos obtenidos. Por ello en manera de
conclusin buscaran que los impuestos municipales tengan buen destino
y que se de alto a la corrupcin ya que estos tributos reflejaran en un
futuro una obra fructfera para una sociedad que merece tanto buen
trabajo de los Gobiernos Locales como un resultado a contribuyente por
su pago.
42
BIBLIOGRAFA
1. VILLEGAS B Hector. Curso de Finanzas Derecho Financiero y Tributario.

7 ed. Buenos Aires - Argentina: Depalma;2001.p.69
2. Ruiz de Castilla, Ponce de Len La Clasificacin de los Tributos e

Impuestos revista editada por estudiantes de la facultad de derecho de
la Pontificia Universidad Catlica del Per lima-2001 p. 13
3. www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con3_uibd.nsf/.../27972.pdf
4. dem p. 4
5. ibd.
6. Ob cit Art. 14 p. 7
7. Ibid Art. 15 p, 8
8. Ob cit Art. 17 p.9
9. Ibd.
10. Ibid
11. IGLESIAS FERRER. Cesar, Derecho Tributario. Gaceta Jurdica S.A.
1ra ed. marzo 2000, Lima. p300
12. IGLESIAS FERRER. Cesar, Derecho Tributario II. Gaceta Jurdica S.A.
1ra ed. febrero 2004, Lima. P 520
13. RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEON F, Impuesto a las Apuestas. Per:
Guevara; [Seriada en lnea] 2014. [Citado 17 de diciembre del 2014];
3(1):1. Disponible en: http://blog.pucp.edu.pe/item/52538/impuesto-a-las-
apuestas
14. Texto nico Ordenado de la Ley de Tributacin Municipal. p 12-13
15. SAT Huamanga, Impuesto a las Apuestas. Per: Guevara; [Seriada en
lnea] 2014. [Citado 17 de diciembre del 2014]; 3(1):1. Disponible en:
http://sat-h.gob.pe/web/?page_id=332
16. Empresas de Casinos y Mquinas tragamonedas. Impuesto a los juegos.
Per; [Seriada en lnea] 2014. [Citado 17 de diciembre del 2014]; 3(1):1.
Disponible en:
http://www.asesorempresarial.com/libros/PCG_CASNZ011/pcge_casino
_tragamonedas_011.pdf
17. Ibdem.
18. TUO Ob Cit.
19. Empresas de Casinos y Mquinas tragamonedas Ob Cit
20. Ibdem
21. SATH- Huancayo -Per: [Seriada en lnea] 2014. [Citado 17 de diciembre
del 2014]; 3(1):3. Disponible en:
http://www.sath.gob.pe/web/index.php/cultura-tributaria/juegos-epnd
22. TUO Ob Cit.
23. RUIZ DE CASTILLA PONCE DE LEN F. Per: Ruiz; [Seriada en lnea]
2008. [Citado 17 de diciembre del 2014]; 3(1):1. Disponible en:
43
http://www.aempresarial.com/servicios/revista/161_1_DPEFTEAQKLKK
UNDPUURQSOUVKZSQVGZZVDEOHFFSRPCLDGAXBS.pdf
24. Ibdem
25. Ibid.
26. B. VILLEGAS HECTOR, Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario, 7 Edicin, Edit. Depalma, 2001 Buenos Aires Argentina,
p.81
27. Ibd.
28. p. Cit. P. 91
29. Melgarejo Javier Leoncio, [REVISTA]: TRIBUTACION MUNICIPAL,
2012 p. 3
30. Ley de Tributacin Municipal, Dec. Leg 776
31. B. VILLEGAS HECTOR, Curso de Finanzas, Derecho Financiero y
Tributario, 7 Edicin, Edit. Depalma, 2001 Buenos Aires Argentina,
p.102
32. Melgarejo Javier Leoncio, [REVISTA]: TRIBUTACION MUNICIPAL,
2012 p. 2
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2014

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Facultad De Derecho y Ciencias Polticas

IMPUESTOS ADMINISTRADOS POR LAS

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3/1000 Del rendimiento del impuesto ser transferido por la

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a) Los anticipos de legtima.

b) Las que se produzcan por causa de muerte.

c) La resolucin del contrato de transferencia que se produzca antes

d) Las transferencias de aeronaves y naves.

e) Las de derechos sobre inmuebles que no conlleven la transmisin

f) Las producidas por la divisin y particin de la masa hereditaria, de

g) Las de alcuotas entre herederos o de condminos originarios.

1.2.2.8 Entidades Inafectas:

a) El Gobierno Central, las Regiones y las Municipalidades.

b) Los Gobiernos extranjeros y organismos internacionales.

d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per.

e) Universidades y centros educativos, conforme a la Constitucin.