UNIVERSIDAD JOSE CARLOS MARIATEGUI

LECCIN N 05
APLICACIN DEL PROCESO CONTABLE

LA PARTIDA DOBLE

GENERALIDADES:

Previa a la apartida doble, apareci la partida simple, la cual careci de fundamento cientfico
para cumplir con el objeto y fines de la Contabilidad.

La partida doble surgi a principios del siglo XIV segn consta en algunos registros
comerciales aparecidos en pergaminos encontrados en Miln Italia. Sin embargo fue Fray
Lucas Pacciolo, monje franciscano, quien puntualiz y divulg los procedimientos contables en
base a la Partida Doble, la cual tiene carcter de UNIVERSALIDAD, teniendo como pilares de
sustento contable: EL DEBE y EL HABER.

En base a la partida doble se consigui la verdadera sistematizacin de la contabilidad y

constituye el sistema ms conocido y comnmente empleado, ya que todo hecho contable
debe ser registrado Doblemente.

Lucas Pacciollo pudo determinar en sus diferentes escritos una ecuacin de primer grado:

A=B+C
20 = 12 + 8

De ella se deriva si con cantidades iguales se verifican operaciones iguales, los resultados
sern iguales.

Por lo tanto da lugar a una ecuacin fundamental de la partida doble:

A=P+C
Activo = Pasivo + Capital

Por lo tanto reemplazando la palabra capital por patrimonio se tiene:

Pasivo = Activo Patrimonio

Patrimonio = Activo - Pasivo

Toda transaccin comercial basada en el mtodo de la partida doble, cualesquiera que sean
sus propsitos y fines, no es ms que el cambio de un valor por otro, as tenemos: las
compras, ventas, cobros, pagos, descuentos, etc., a todos se les atribuye un idntico valor.

Por ejemplo, una venta al contado de mercadera representar para el vendedor una entrega
de bienes (mercadera) y la recepcin de una suma equivalente de dinero; por parte del
comprador significar la recepcin de la mercadera que compr y la entrega del efectivo
correspondiente, es decir el cambio de un valor por otro.

La accin de comprar y vender mercaderas afectar dos cuentas fundamentales: CAJA y

MERCADERIAS, ya que al venderse disminuye mercadera y aumenta caja por el dinero
recibido. Estos hechos opuestos deber expresarse en la contabilidad en el mismo sentido en
que se han producido y guardando la misma relacin matemtica. De lo dicho anteriormente
podemos deducir que en toda operacin mercantil intervienen por lo menos dos personas, una
que recibe y otra que entrega.

Pg. 62 Contabilidad General

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Toda empresa posee bienes patrimoniales que representan sus activos, as como los
elementos patrimoniales que vienen a ser las fuentes de donde se obtienen los fondos
necesarios para adquirir los bienes activos si nos basamos en la ecuacin general, es decir:

Activo = Pasivo
+
Patrimonio (Capital)

Se puede representar en forma prctica lo que se dijo anteriormente.: Si existe una variacin
en uno de los elementos referentes al activo, pasivo y patrimonio, entonces dicha accin tiene
contrapartida, as tenemos que, si se modifica el activo, posiblemente se modifica el activo
mismo o el pasivo. Por ejemplo, si una persona aporta una determinada cantidad de dinero
(500 soles en efectivo) para la formacin de su propia empresa, por consiguiente su posicin
inicial sera:

Activo Pasivo
Caja 500 Total Pasivo ---

Patrimonio
Capital 500
---------- ----------
Total Activo 500 Total Pasivo y Patrimonio 500

Como se observa un elemento patrimonial (capital) dio lugar a un bien patrimonial (caja).

Si el dueo compra mercadera por 200 soles en efectivo y 100 soles al crdito, entonces los
datos observados cambian de posicin, tendra 300 en mercadera y debera 100 soles a su
proveedor. Como vemos se da una modificacin en el activo y otra en el pasivo:

Activo Pasivo
Caja 300 Proveedores 100
Mercadera 300
Contado 200 Patrimonio
Crdito 100 Capital 500
---------- ----------
Total Activo 600 Total Pasivo y Patrimonio 600

Con ello podemos decir que no existe anotaciones unidimensionales. Siempre existen
anotaciones que representan la causa y el efecto. Este es el fundamento de la partida doble.
Es decir todas las partidas se anotan dos veces, una por lo que sale y otra por lo que ingresa.
Lo anterior indica que el principio fundamental que rige a la contabilidad por partida doble, es
la oposicin de los valores, en otras palabras el balance de las cifras. Combinacin que se
realiza automticamente por el engranaje de las cuentas. 8 Quiere decir que las operaciones
mercantiles de una empresa dan lugar siempre a una igualdad como si fueran 2 valores iguales
en ambos platillos de una balaza; en nuestro caso es de 600 soles.

DETERMINACIN DEL DEUDOR Y EL ACREEDOR

En todo sistema de la partida doble se expresa en los registros contables cual es la cuenta que
recibe y cual es la cuenta que entrega. Anteriormente dijimos que DEUDOR es el que recibe un
valor por el solo hecho de recibirlo Y ACREEDOR es el que entrega un valor por el solo hecho
de entregarlo.

La partida doble se fundamenta en el hecho de que en toda operacin mercantil deber

siempre existir un Deudor y un Acreedor, lo que da lugar a un principio elemental:

8
Mtodo Superior de Contabilidad. Julio de la Canal, Ed. De la Canal, Mxico, pg. 10

Contabilidad General Pg. 63

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No hay deudor sin acreedor, ni acreedor sin deudor

Cualquier operacin mercantil cuenta con 2 partes: una que recibe llamada Deudora y otra que
entrega llamada Acreedora.

La parte que recibe y la que entrega estn representadas por 1 o ms cuentas, tratando de que
exista igualdad de valores entre lo que se recibe y se entrega, teniendo en cuenta el otro
principio de la partida doble.

Todo lo que sale debe ser igual a todo lo que ingresa

Es evidente que en una opresin mercantil existe una persona que entrega y otra que recibe,
un valor que sale y otro que ingresa. En otras palabras al comprar un producto debe existir una
persona que compra y otra que vende.

Ejemplo, si Carlos entrega a Pepe 100 soles en calidad de prstamo se determina lo siguiente:
para distinguir el deudor del acreedor es necesario trazar una lnea vertical y escribir a la
izquierda la palabra RECIBE y a la derecha la palabra ENTREGA.

Recibe Entrega
Pepe S/. 100.00 Carlos S/. 100.00
En este caso Pepe es el deudor porque recibe, y Carlos es acreedor porque entrega.

Otro ejemplo: si Pepe le devuelve en su totalidad el prstamo a Carlos, entonces:

Recibe Entrega
Carlos S/. 100.00 Pepe S/. 100.00

En este caso Carlos sera el deudor porque recibe y Pepe sera acreedor porque entrega.

PERSONIFICACIN DE LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS:

La contabilidad no solo se propone establecer la situacin patrimonial de una empresa en

determinado tiempo, sino que tiene la misin de registrar constante y continuamente las
diversas modificaciones o alteraciones que afectan a cada cuenta ponindolas en diversas
posiciones en cuanto a valores se refiere. Ante ello existe la necesidad de que la contabilidad
registre las relaciones entre una y otra cuenta mediante LA PERSONIFICACIN de las
mismas, tratando de que stas fueran como una persona para as adoptar la posicin de
DEUDORAS o ACREEDORAS.

Realmente no se tiene inconveniente en admitir la personificacin de aquellas cuentas que

representan efectivamente a personas, proveedores, acreedores, clientes, etc., pero la
objecin se presenta cuando se trata de personificar cuentas realmente impersonales como:
caja, mercaderas, materias primas, valores, etc., es decir como si stas fueran personas.

Las operaciones que la empresa efecta, ocasionan la entrada y salida de valores de toda
clase.

Personificando las cuentas diremos que cuando una cuenta recibe un valor de los que a ella
corresponde, se dice que esta cuenta es deudora. Cuando una cuenta entrega un valor que a
ella corresponde, se dice que esta cuenta es creedora.

Con un ejemplo comprenderemos mejor: Si una empresa compra mercaderas, pagando en

efectivo llegamos a un resultado: ingresa mercaderas y sale dinero en efectivo, por lo tanto la
cuenta mercaderas es deudora ya que ingres a la empresa y recibi un valor. La cuenta caja
que representa al dinero en efectivo es acreedora ya que sali de la empresa con un
determinado valor.

Lo expresado quedara representado de la siguiente forma:

Pg. 64 Contabilidad General

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Mercaderas Cuenta Deudora

Caja Cuenta Acreedora

Empleando los trminos Debe, Haber, Cargo y Abono determinamos que: todo valor que recibe
una persona se registra en el debe y se dice que es cargo, y todo valor que se entrega a una
persona se registra en el haber y se dice que es Abono. Dicho en otra forma: toda cuenta que
ingresa puede ser mercadera, dinero en efectivo, compras varias, etc., se registra en el debe y
se dice que es el cargo y toda cuenta que sale puede ser dinero en efectivo, letras por pagar,
mercaderas, ventas, etc., se registra en el haber y se dice que es abono.

Un ejemplo har entender mejor el asunto: un cliente nos cancela su letra firmada un mes
antes. Dicha accin la registramos de la siguiente manera:

Debe Haber
Caja y Bancos XX
Clientes XX

Por lo tanto la cuenta Caja y Bancos es una cuenta deudora registrada como cargo en el Debe.
La cuenta Clientes es una cuenta acreedora registrada como Abono en el Haber.

REGLAS PARA DETERMINAR LAS CUENTAS DEUDORAS Y ACREEDORAS:

Todo estudioso de la contabilidad tropieza conciertas dificultades como son: no saber

determinar el principio de la partida doble; en su inicio no distingue las partidas deudoras de las
acreedoras, para ello es importante saber los siguientes aspectos:

Se carga 1. A toda persona que recibe un valor

o 2. Todo valor u objeto que ingresa
Adeuda 3. A las prdidas en su concepto respectivo.

Se Abona 1. A toda persona que entrega un valor

o 2. Todo valor u objeto que sale
Acredita 3. A las ganancias en su concepto respectivo

Las reglas que sirven de base para la partida doble y que son aplicables a personas, cosas y
resultados son:

I. PARA PERSONAS PREGUNTA

Toda persona que recibe es Deudora. Quin recibe?
Toda persona que entrega es Acreedora Quin entrega o da?

II. PARA COSAS Y VALORES PREGUNTA

Todo valor que ingresa es Deudor Qu valor ingresa?
Todo valor que sale es Acreedor Qu valor sale?

III. PARA RESULTADOS PREGUNTA

Toda prdida es Deudora Existe prdida?
Toda ganancia es Acreedora Existe ganancia?

Con las preguntas respectivas el estudioso podr determinar las cuentas deudoras y
acreedoras. Si realmente llegas a entender las reglas de la partida doble habrs avanzado un
amplio trecho en la difcil tarea de aprender contabilidad. Suerte.

Contabilidad General Pg. 65

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EJERCICIO DE APLICACIN

Para una mejor comprensin se aplicar la pregunta, luego la respuesta, posteriormente la

cuenta respectiva y finalmente el valor y as sucesivamente para todos los ejercicios. Cabe
mencionar que la cuenta ir acompaado de la sub cuenta respectiva.

1. Se cobra en efectivo una letra valorizada en S/. 5 000 soles

Pregunta Respuesta Cdigo - Cuenta Nominacin Valor
Cuenta Debe Haber
Qu ingresa? Dinero en efectivo 10 Caja y Bancos Deudora 5 000
101 Caja
Qu sale? Letras 12 Clientes Acreedora 5 000

2. Se compra una vitrina para la exposicin de la mercadera por S/. 2 000 soles en efectivo.
Pregunta Respuesta Cdigo - Cuenta Nominacin Valor
Cuenta Debe Haber
Qu cosa Vitrina 33 Inmuebles, Deudora 2 000
ingresa? Maquinaria y Equipo
335 Muebles y
Enseres
Qu valor sale? Dinero 10 Caja y Bancos Acreedora 2 000
101 Caja

3. Se paga una letra por S/. 3 000 en efectivo

Pregunta Respuesta Cdigo - Cuenta Nominacin Valor
Cuenta Debe Haber
Qu valor Una letra 42 Proveedores Deudora 3 000
ingresa? 421 Letras por pagar
Qu valor sale? Dinero 10 Caja y Bancos Acreedora 3 000
101 Caja

4. Se compra mercaderas por S/. 3 000 en efectivo.

Pregunta Respuesta Cdigo - Cuenta Nominacin Valor
Cuenta Debe Haber
Qu ingresa? Una compra 60 Compras Deudora 3 000
601Mercaderas
Qu sale? Dinero 10 Caja y Bancos Acreedora 3 000
101 Caja
5. Se paga el mantenimiento de la camioneta de la empresa por S/. 1 000 soles en efectivo.
Pregunta Respuesta Cdigo - Cuenta Nominacin Valor
Cuenta Debe Haber
Qu ingresa? Un servicio 63 Servicios prestados Deudora 1 000
por terceros
634 Mantenimiento
Qu sale? Dinero 10 Caja y Bancos Acreedora 1 000
101Caja

6. Se paga sueldo por S/. 1 500 en efectivo

Pregunta Respuesta Cdigo - Cuenta Nominacin Valor
Cuenta Debe Haber
Qu ingresa? Un servicio 62 Cargas de Personal Deudora 1 500
621 Sueldos
Qu sale? Dinero 10 Caja y Bancos Acreedora 1
500
101Caja

Pg. 66 Contabilidad General

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7. Se vende mercadera por S/. 1 000 soles en efectivo.

Pregunta Respuesta Cdigo - Cuenta Nominacin Valor

Cuenta Debe Haber
Qu ingresa? Dinero 10 Caja y Bancos Deudora 1
000
101 Caja
Qu sale? Una venta 70 Ventas Acreedora 1
000
701 Mercaderas

8. Se deposita dinero en efectivo por S/. 10 000 soles en nuestra cuenta corriente del Banco
Santander.

Pregunta Respuesta Cdigo - Cuenta Nominacin Valor

Cuenta Debe Haber
Qu ingresa? Cuenta Corriente 10 Caja y Bancos Deudora 10 000
104 Cta. Corriente
Qu sale? Dinero Efectivo 10 Caja y Bancos Acreedora 10
000
101 Caja

Pues bien, despus de haber realizado los ejercicios prcticos sobre la partida doble es
necesario dar a conocer que todo ingreso y gasto como producto de ventas o compras
realizadas al contado o al crdito, estn en relacin directa con las cuentas de Activo y Pasivo
respectivamente. Al comprar o vender bienes y servicios, esta accin mercantil afecta
necesariamente al activo o pasivo de la empresa por lo tanto debe reflejarse en la partida
doble.

EL BALANCE DE COMPROBACIN Y LA HOJA DE TRABAJO

Se sabe muy bien que los dbitos y los crditos de los asientos de un diario deben ser siempre
iguales unos a los otros y estos asientos balanceados son a la vez pasados al libro mayor
donde los saldos deudores de las cuentas debern igualar al total de los saldos acreedores. La
igualdad de los dbitos y crditos se resume en el Balance de Comprobacin, por lo tanto
diremos que el: BALANCE DE COMPROBACIN viene ser un conjunto de cuentas cuyos
nombres aparecen en el Mayor a una fecha determinada y donde los importes registrados en el
Debe y en el Haber deben ser iguales.

Segn lo expresado nos indica que el Balance de Comprobacin representa las sumas del
debe y el haber del Diario, los cuales tiene que ser equivalentes a las sumas del debe y el
haber del libro mayor; es decir mediante el Balance de Comprobacin se comprueba o verifica
si los importes de ambos libros coinciden. Este hecho indica que por cada cargo existe una
cantidad igual de abono.

As de esta forma el Balance de Comprobacin sirve para resumir la informacin que el libro
mayor da en detalle. Este resumen se prepara siempre al final del periodo contable,
proporcionndonos de esta manera los elementos necesarios para determinar los estados
financieros.

RAYADO E IMPORTANCIA DEL BALANCE DE COMPROBACIN

Con el objeto de hacer ver prcticamente la forma de redactar el Balance de Comprobacin y

la disposicin que ste adopta ponemos a continuacin unos datos que resumen en s los
saldos de las cuentas que fueron pasadas del diario al libro mayor.

Contabilidad General Pg. 67

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CREACIONES LOS ANDES S.A.

BALANCE DE COMPROBACIN
31 de Diciembre 2003
Cdigo Denominacin Sumas del Mayor Saldos del Mayor
Cuentas Debe Haber Deudor Acreedor
10 Caja y Bancos 2 000 1 500 500
12 Clientes 3 000 1 200 1 800
20 Mercaderas 6 000 3 000 3 000
. . . . . .
.. . . . .. .
. .. . . .
. . . .. . .
. . . . . ..
94 Gastos 1 500 1 500 .
95 administrativos 1 250 1 250
Gastos de Ventas
TOTAL 33 700 33 700 28 000 28 000

Como se ve, el Balance de Comprobacin est compuesto por el Balance de las Sumas y el
Balance de los Saldos. Algunos autores consideran solo el Balance de las Sumas como el
Balance de Comprobacin. Nosotros consideramos ambas columnas. Para determinar los
saldos en las sumas del Mayor en el balance de Comprobacin tomaremos como ejemplo dos
cuentas: 10 Caja y Bancos y 42 Proveedores, ambas tienen el siguiente registro en el libro
Mayor:

D 10 Caja y Bancos H D 42 Proveedores H

-------------------------------------- --------------------------------------
1 200 1 000 1 100
300 200 700
500 300 50
-------------------------------------- -------------------------------------
2 000 1 500 1 850
======================= ======================

Como se observa la cuenta 10 Caja y Bancos tiene un saldo deudor de S/. 2 000.00 y un saldo
acreedor de S/. 1 500.00, dichos saldos fueron registrados en el debe y el haber delas
columnas referentes a sumas del mayor. De igual forma la cuenta 42 Proveedores tiene un
saldo acreedor de S/. 1 850.00 el cual se registra en el haber de la misma columna. As
sucesivamente se procede al registro de las dems cuentas en el Balance de Comprobacin,
especificando los importes de debe y haber en las sumas del Mayor.

Una vez distribuidos los importes de todas las cuentas del mayor en el balance de
Comprobacin se procede a sumar las columnas del debe y haber, si ambos totales son
iguales, es evidente que los cargos y abonos asentado en el libro mayor tambin son iguales
demostrando de esta forma el correcto registro de la cuentas. En nuestro caso dicha suma es
de 33 700, posteriormente se procede a determinar los saldos del mayor para ello se apertura
dos columnas, una para los saldos deudores y otro para los saldos acreedores, algunos
autores la llaman tambin Balance de Saldos.

La columna de los saldos representan un Anexo o ampliacin a las columnas del Balance de
Comprobacin o sumas del mayor. Dichos saldos se obtienen en base a la diferencia
establecida entre los importes del debe y el haber de cada cuenta. Como se dijo antes, si los
importes del debe o cargo son mayores a los importes del haber o abono diremos que el saldo
es deudor, si los importes del haber o abono es mayor a los importes del debe o cargo,
diremos que el saldo es acreedor y si ambos son iguales se dir que el saldo es nulo. Una vez
registrado los saldos se procede a sumar ambas columnas, el saldo deudor debe ser igual al
saldo acreedor, en el caso en mencin es de 28 000 soles.

Pg. 68 Contabilidad General

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La determinacin de los saldos permite en general conocer la situacin aproximada de la

empresa; no la situacin exacta, puesto que ser preciso proceder a la regularizacin de las
cuentas.

PERIODICIDAD DEL BALANCE DE COMPROBACIN

La prctica usual es hacer un balance de comprobacin cada ao sin embargo se puede

reducir el periodo a un mes, un trimestre o un semestre segn la caracterstica econmica y
financiera de la empresa. El Balance de Comprobacin ha de comprender la totalidad de los
asientos anotados desde el prinicipio del ejercicio hasta el final del periodo contable.

1. LA HOJA DE TRABAJO:
Despus de formular el Balance de Comprobacin se confecciona la Hoja de Trabajo que
viene a ser la continuacin del primero:

LA HOJA DE TRABAJO: Es un clasificador de las cuentas que aparecen en el Balance de

Comprobacin, permitiendo as determinar las cuentas que pertenecen al Balance General y al
Estado de Ganancias y Prdidas.

En vista de que el Balance de Comprobacin enumera las cuentas sin especificar su

clasificacin, por lo tanto los contadores hacen uso de un recurso llamado Hoja de Trabajo con
el fin de agrupar las cuentas en Activo, Pasivo, Patrimonio e ingresos y gastos. Se debe tener
presente que la Hoja de Trabajo no es un libro contable ni un estado financiero, sino una gua
que facilita la formacin de los asientos finales y la posicin en que las cuentas deben quedar
en los estados financieros, llmese Balance General y Estado de Ganancias y Prdidas.

Despus de que un negocio ha estado operando durante un tiempo los dueos desean saber
si tuvieron utilidades o no y la naturaleza financiera y econmica ocurrida desde que se inici.
Tales hechos y cifras le permitirn al o propietarios tomar decisiones, para ello harn uso de
los estados financieros los que fueron confeccionados en base a la hoja de trabajo, he ah su
importancia.

PREPARACIN DE LA HOJA DE TRABAJO:

Tal como se observa en la Hoja de Trabajo perteneciente a la empresa Creaciones Los Andes
S.A. est nos muestra 12 columnas:
En la parte superior se anota el nombre de la empresa y la denominacin Hoja de Trabajo,
as como la fecha o el periodo a que pertenece.
Posteriormente se apertura las columnas donde se registran los cdigos y cuentas extradas
del libro mayor.
Luego vienen las columnas referentes a sumas y saldos del mayor.
En seguida aparecen las columnas de ajustes y/o eliminaciones separadas en Debe y Haber.
En este par de columnas se registran las correcciones que deben realizarse para presentar un
real y correcto saldo en los estados de resultados.

En estas columnas se ajustan:

En primer lugar, los saldos de las cuentas de la clase 9, cuyos importes deudores se
trasladarn a la columna del Haber, en contrapartida se registrar el saldo acreedor de la
cuenta 79 (cargas imputables a cuentas de costos) a la columna del Debe. De esta forma se
cancela la cuenta 79.

En segundo lugar, el importe de la cuenta 69 ( 3 00 segn la Hoja de Trabajo) cuyo saldo

deudor se transferir a la columna del Haber de los ajustes, luego el mismo importe se
trasladar a la columna del Debe a la altura de la cuenta 61 Variacin de existencias. As la
cuenta Costos de Ventas se resta de la cuenta Variacin de Existencias dando un saldo
positivo de S/. 200.
3 200 3 000 = 200

El cual se registrar en la columna de ganancias del Estado de resultado por naturaleza.

Contabilidad General Pg. 69

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a. Luego aparecen las columnas de inventarios. A esta columna se trasladan los saldos del
Balance es decir los saldos de las cuentas del activo, pasivo y patrimonio.

Si la columna del activo es mayor que el saldo del pasivo, se dir en este caso que la empresa
obtuvo utilidad. Si el pasivo es mayor que al activo entonces se dir que se obtuvo una
prdida.

Segn nuestro ejemplo se tiene una utilidad de 2 050.

Total columna del Activo 16 300

(-) Total columna del Pasivo 14 250
UTILIDAD 2 050

Luego se saldan las columnas del inventario para ello se coloca los 2 050 de utilidad en el lado
del pasivo con el fin de igualar ambos lados que resultan siendo de 16 300.

Las siguientes columnas se refieren al Estado de resultados por Naturaleza, en ellas se

registran los saldos de las cuentas que representan ganancias o prdidas. En la columna de
prdidas se registrarn los saldos de las cuentas 60, 62, 63, 64, 65, 66, 67, 68 y 74, en cambio
en la columna de ganancias se registran los saldos de las cuentas 61, 70, 73, 75, 76, 77, 78.
Despus de transferirse los saldos de las ya referidas cuentas se procede a sumar cada una
de las columnas. Si la ganancia es mayor que la prdida habr una utilidad, de lo contrario una
prdida. Segn el caso en estudio la utilidad es de 2 050 en base al siguiente resultado:
Total columna de ganancia 8 000
(-) Total columna de prdidas 5 950
UTILIDAD 2 050
Para saldar las dos columnas se procede a registrar los 2 050 en la columna de prdidas con
el fin de totalizar 8 000 en ambos lados.

En cuanto a las ltimas columnas referidas al Estado de Resultado por Funcin, se

considera como saldos en la columna de Prdidas las cuentas 66, 69, 74 as como los saldos
de la clase 9. Simultneamente se registrarn en la columna de ganancia los saldos de las
cuentas 70, 73, 75, 76, 78.

Si la ganancia es mayor que la prdida se tendr una utilidad, como se da en el caso en

mencin de la empresa Creaciones Los Andes S.A. La utilidad es de 2 050 segn el
resultado obtenido.

Total columna de Ganancias 7 800

(-) Total columna de Prdidas 5 750
UTILIDAD 2 050

Para saldar las columnas referidas a ganancias y prdidas se procede tan igual que el Estado
de Resultado por Naturaleza.

En resumen la Hoja de Trabajo nos indicar la utilidad o prdida que la empresa obtiene al final
del ejercicio econmico, para as determinar las acciones a seguir prximamente, entre ellos el
impuesto a al renta a pagar, los dividendos a repartir, etc.

Pg. 70 Contabilidad General

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CREACIONES LOS ANDES S.A.

HOJA DE TRABAJO
Del 1 Enero a 31 de Diciembre de 2004
Concepto - Cuenta Sumas del Mayor Saldos del Mayor Ajustes y/o Inventarios Resultados por Resultados por
Eliminaciones Naturaleza Funcin
Debe Haber Deudor Acreedo Debe Haber Activo Pasivo Prdida Ganancia Prdida Ganancia
r
10 Caja y Bancos 2 000 1 500 500 500
12 Clientes 3 000 1 200 1 800 1 800
20 Mercaderas 6 000 3 000 3 000 3 000
33 Inmuebles, Maq. y 11 000 11 000 11 000
Equipo
39 Deprec. y Amortz. 2 100 2 100 2 100
acum..
40 Tributos por pagar 800 800 800
41 Remunerac. por pagar 1 100 1 100 1 100
42 Proveedores 1 850 1 850 1 850
50 Capital 7 000 7 000 7 000
58 Reservas 400 400 400
59 Resultados 1 000 1 000 1 000
Acumulados
60 Compras 3 200 3 200 3 200
61 Variacin de 3 200 3 200 3 000 200
Existencias
62 Cargas de personal 950 950 950
63 Servicios Prest. Por 1 200 1 200 1 200
terc.
67 Cargas financieras 400 400 400
68 Provisiones del 200 200 200
ejercicio
69 Costo de ventas 3 000 3 000 3 000 3 000
70 Ventas 7 800 7 800 7 800 7 800
79 Cargas Imp. A Ctas 2 750 2 750 2 750
Costo
94 Gastos administrativos 1 500 1 500 1 500 1 500
95 Gastos de Ventas 1 250 1 250 1 250 1 250
33 700 33 700 28 000 28 000 5 750 5 750 16 300 14 250 5 950 8 000 5 750 7 800
Utilidad antes del Impuesto 2 050 2 050
16 300 14 250 8 000 8 000 7 800 7 800

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