FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TESINA

Incidencia de la auditora interna en el rubro de las cuentas por cobrar en los Estados
Financieros empresa de Kimberly S.A.C. Ate-2017 II

AUTORES (a):

Zea Vidaurre Ana Maria

ASESORES:

Angela Antonia Pando Tumpay

LNEA DE INVESTIGACIN:

Auditora y peritaje

ASESOR TEMATICO:

Eswin chipana

LIMA PER
2017 II
 DEDICATORIAS

Mi dedicatorio va dirigido a dios todo poderoso principalmente, por

permitirme este logro y sueo que a la vez pareca inalcanzable, y que gracias

a su amor, bendicin y poder de espritu pude conseguir, gracias seor por

llenarme de tanta alegra y escucharme en esos momentos donde me encontr

sola y pens que no poda lograrlo, gracias mi dios

A mi madre
 AGRADECIMIENTO

A dios todopoderoso

A mi madre, por ayudarme en todos momentos, en darme esas palabras

de aliento de que si se puede

A mi madre

A mi profesora, por ser tan constante y ayudarme para la culminacin de

esta investigacin

A ti, por ayudarme a alcanzar esta meta de ser profesional y decirme que

si se puede alcanzar con esfuerzo y dedicacin

 RESUMEN

La presente tesina incidencia de la Auditora interna en el rubro de las cuentas por

cobrar en los Estados financieros de la empresa Kimberly de ate vitarte 2016 est
basada en una serie de limitaciones en que la empresa est inmersa.

El objetivo general de estudio de esta Auditora interna, de acuerdo a esta

norma de auditoria interna y principios contables vigentes, es que servir como
instrumento bsico para establecer el grado econmico, efectividad y eficiencia
en el uso de los recursos disponible de la empresa, promover la optimizacin
de los niveles de eficiencia en la toma de decisiones de la gerencia, determinar
el cumplimiento de los objetivos y metas formulados por la gerencia, as como
la elaboracin de nuevas metas y satisfacer las necesidades de los cluientes

Palabras clave: Auditora interna, cuentas por cobrar

 CAPTULO I
INTRODUCCIN
 I. INTRODUCCIN

En la actualidad respaldar nuestra informacin financiera y de gestin a travs

de examen llevado a cabo por profesionales con vnculo laboral o sin ella nos dan
mayor credibilidad frente terceros en la empresa Kimberly por ello es importante contar
con una auditoria interna y tener los controles interno adecuados para poder minimizar
los diferentes riesgos, el problema de esto es la falta de formalidad y de querer hacer las
cosas el mismo dueo sin permitir que personas especializadas o profesionales hagan
aportaciones para la mejora de la empresa, Por lo tanto estos factores hacen que las
empresas operen con mayor nivel de riesgo operativo y contable.

La auditora interna promueve la correcta gestin de los recursos y bienes, cautelando la

legalidad, eficiencia y transparencia de los actos de organizacin, de sus operaciones y
transacciones, as como el logro de resultados mediante la ejecucin de acciones,
actividades de control, basndose en el propsito de auditora. De igual forma brinda
seguridad razonable y genera mayor credibilidad frente a los usuarios tanto internos
como externos, cuyo examen sirve para agregar valor, consulta y oportunidades de
mejora continua; sta puede ser desarrollada por contadores pblicos independientes o
bien por los mismos empleados de la organizacin siempre y cuando cumplan con la
independencia de criterio y objetividad al momento de evaluar, tal como seala las
NAGAS y NIAS.
La auditora interna, es una actividad fundamental para asegurar las gestin de distintas
reas de la empresa con la finalidad brindar una seguridad razonable a la veracidad
de la informacin de los EE.FF, adems para identificar los riesgos evaluar y proponer
plan de accin para mejorar, de igual forma satisfacer las necesidades de informacin
de los clientes y determinar responsabilidad de las partes involucradas si estn
encaminados hacia el logro de metas y objetivos, adems evaluar los controles internos
si son eficientes y como minimizan los riesgos de fraude o error en la empresa, ya que
el fraude se presenta como los grandes males para la empresa y sociedad en general,
asimismo el auditor interno convive en un ambiente de riesgos de actos fraudulentos,
por lo cual permite conocer la importancia de la auditora interna y como esta influye
para el crecimiento de una empresa, adems permitir comprobar si la entidad adquiere,
protege y emplea sus recursos de manera econmica y eficiente.

Para la presente investigacin se hace necesario esclarecer que la auditora interna de

qu manera se relaciona con los resultados de los gestin global de la entidad, evaluar
como ayuda en la consecucin de las metas y objetivos, as mismo evaluar la
suficiencia y aplicacin de los controles internos de la empresa Kimberly S.A.C. en los
siguientes aspectos: Financiero, contables, operativos, cumplimiento de las normas,
polticas y procedimientos establecidos. Adems proponer alternativas de mejora que
nos permite controlar y verificar la existencia de activos y promover medidas de
proteccin con mayor eficacia, asimismo verificar la informacin recibida e informar de
las irregularidades que se pueda encontrar en la empresa de acuerdo a su importancia
relativa y colaborar con la auditora externa. El Control Interno se define como
cualquier accin tomada por la Gerencia para aumentar la probabilidad de que los
objetivos establecidos y las metas sean cumplidos y asegurar la confiabilidad de la
informacin y de su registro.

En el presente trabajo de investigacin se efectuar sobre un tema muy importante en la

realidad empresarial, que llevar por ttulo de: La auditora interna en el rubro de las
cuentas por cobrar en los EE.FF de la empresa de Kimberly S.A.C. Ate-2017, cuyo
estudio se adecuo a la metodologa de la investigacin para una tesina aprobado por la
universidad, para lo cual se inici de forma sistemtica desde el planteamiento del
problema hasta las conclusiones y recomendaciones.
1.1. Realidad problemtica

La Empresa Kimberly S.A.C., fue constituida en el Per por escritura pblica en 1872
en la ciudad de lima, Per. Su Domicilio fiscal y oficinas administrativas se encuentran
ubicados en calle de santa clara urbanizacin Ceres Ate.
La auditora interna evala la gestin, el control interno existente en la organizacin y
su funcionamiento, proponiendo posteriormente recomendaciones relacionadas en
aspectos que a criterio de los auditores debe mejorar.

En la actualidad se observa que en muchas de las empresas no existe un rea de

auditoria interna, ya que en algunos casos es por tamao de la empresa y/o economa, la
auditoria interna o control interno es muy importante en una organizacin, ya que ayuda
a optimizar las riesgos de fraude u error, asimismo ayuda al mejoramiento de la gestin
en la empresa.

El problema que observamos en la empresa de Kimberly S.A.C. es que no existe un

buen rubro en las cuentas de los estados financieros dentro de ella es por ello se decidi
realizar una investigacin para poder conocer que tan importante puede ser la auditoria
interna, segn normas o polticas establecidas por la empresa no estn siendo
cumplidas segn lo planificado y por consiguiente se obtiene una mala gestin u
organizacin de la produccin, asimismo en la empresa no existe un control adecuado
se sus inventarios y en el rubro de las cuentas de los estados financieros, tampoco un
buen control respecto al personal administrativo y de produccin, como tambin
observamos que no cuentan con un cronograma de pagos programados para
proveedores y como consecuencia disminuye la cartera de clientes y no ah ganancias al
no cumplir con los pedidos a tiempo, ya que la empresa es una fbrica de paales y
pales higinicos y toallas higinicos para bebes y adultos en general que se dedica a la
fabricacin y comercializacin, por ello indicamos que la auditoria u control interno es
muy importante dentro de una empresa u organizacin, ya que ayuda a cumplir con los
metas u objetivos propuestos por la misma.

1.1.1 FORMULACIN DEL PROBLEMA

Problema General

Determinar la incidencia de la auditora interna en el rubro de las cuentas por cobrar en

los estados financieros de la empresa Kimberly SAC Del perodo 2016 II
Problemas Especficos

1 Determinar la incidencia de la auditoria interna en el estado de

planeacin de la empresa Kimberly ate 2016
2 Determinar la incidencia de la auditoria interna en el estado de
ejecucin en la empresa Kimberly ate 2016

3 Determinar la incidencia de la auditoria interna de auditoria de

dictamen empresa Kimberly 2016

Delimitacin de la Investigacin

Luego de haber descrito la problemtica relacionado con el tema a tratar, a

continuacin, con fines metodolgicos, se presentan las delimitaciones en los siguientes
aspectos:
Delimitacin Espacial

El trabajo de investigacin se llevar a cabo en la entidad dedicada a la

comercializacin de paales, toallas higinicas y papeles higinico, que se desarrolla
sus actividades en el distrito de Ate Vitarte, especficamente en la empresa Kimberly
S.A.C.

Delimitacin Temporal

La investigacin se realizar, la gestin integral desarrollada por la compaa en el

perodo 2016

1.2. JUSTIFICACIN DE LA INVESTIGACIN

Justificacin prctica

Este trabajo de investigacin servir para resolver los problemas de la empresa

Kimberly S.A.C. se justifica por ser importante, fundamental y la pericia
profesional lo que nos permite conocer de cerca esta realidad.

Justificacin terica

La investigacin propuesta busca mediante la aplicacin de la teora y los

conceptos bsicos de auditoria interna, cuentas por cobrar; encontrar
explicaciones a situaciones reales que afecta la empresa para resolverlos.
Producto de ello puede surgir nuevos conocimientos de los resultados de la
investigacin que pueden generalizarse e incorporarse al conocimiento
cientfico.

Justificacin Metodolgica
 Est presente tesina, puede servir para las investigaciones posteriores, las
tcnicas, procedimientos e instrumentos empleados en el desarrollo de esta
investigacin tiene una validez y confiabilidad, por ello se puede estandarizarse.

IMPORTANCIA

Se espera que, como resultado del desarrollo de la investigacin, contribuya a

transparentar los hechos histricos y mostrar la relevancia de llevar acabo la
auditora interna en el rubro de las cuentas cobrar y desarrollado por todas reas
que compone la empresa con independencia y objetividad, que permitir evaluar
y asegurar el rubro de las cuentas por cobrar en los estados financieros
desarrollada por la organizacin y recomendar las acciones necesarias para su
mejora continua. Adems ayudar con eficiencia, eficacia y economa,
contribuyendo en la competitividad, rentabilidad, sostenibilidad en el tiempo y
su permanencia en el mercado.

LIMITACIONES DEL ESTUDIO

Existieron limitaciones para realizar la investigacin en forma exitosa, por

motivo poca accesibilidad a toda la informacin institucional, ya que son
recelosos en proporcionar lo sealado anteriormente, por cuestiones de
confidencialidad. De igual forma se dispuso del tiempo limitado para dedicarlo
a la investigacin.

VIABILIDAD DEL ESTUDIO

Esta tesina es factible por las siguientes razones:

Se cont con recursos humanos, financieros, tecnolgicos y materiales
necesarios.
Se cont con el apoyo en la facilitacin de la informacin institucional, aunque
en menor grado.
Se tuvo acceso a la bibliografa relacionada al tema de investigacin.
 Se cont con el apoyo necesario de los docentes de la materia y de metodologa,
dispuestos a ayudar con la investigacin.

1.3. ANTECEDENTES

Los mtodos de auditoria interna nacen en las agrupaciones colegiadas de

contadores y la definen como las polticas y procedimientos establecidos para
proporcionar una seguridad razonable de lograr los objetivos especficos de la entidad.
La Gerencia implementa y vela el cumplimiento de controles internos a travs de la
planeacin, organizacin, direccin y ejecucin de tareas y acciones que den seguridad
razonable de que los objetivos y metas sern logrados, por lo cual la auditoria interna
ayuda a lograr el cumplimiento de normas y polticas que regulan el desempeo de las
actividades del personal de la empresa y aplicar medidas para prevenir los riesgos,
detectar y corregir las desviaciones que se presenten en la organizacin y que puedan
afectar el logro de sus objetivos, garantizar que el sistema de control Interno disponga
de sus propios mecanismos de verificacin y evaluacin.

Segn Aroca (2016)sostiene en la tesis titulada la auditoria interna y su

incidencia en la gestin de empresa de transportes guzmn s.a. de la ciudad de Trujillo
obstar el grado de Bach d3e la universidad nacional de Trujillo concluye; La Auditoria
Interna en Empresa de Transportes Guzmn S.A. es ptima, respecto a la labor de
control que desempea el Auditor Interno, dando seguridad razonable a la Gerencia
General y Junta de Accionistas respecto al cumplimiento de reglas, regulaciones y
mejores prcticas de negocios en general (p. 97).

Esto hace referencia a que los auditores internos exponen seguridad a los
gerentes y juntas de accionistas respecto a cumplimiento de reglas para que as tener un
buen trabajo seguro y tener buenas prcticas del negocio que est realizando de su
empresa

Segn palma (2015), sostiene en la tesis titulada auditora de la cuenta por

cobrar y su incidencia en los estados financieros de la empresa industrias goya s.a para
obstar el grado de doctorada de la universidad laica Vicente Rocafuerte de Guayaquil
concluye; La empresa industrias GOYA S.A., enfrenta algunos problemas operativos y
financieros a falta de un departamento de crdito y cobranzas, adems los procesos
aplicados para la concesin de estos no han sido evaluados, por cuanto en la estructura
organizativa de la empresa no se cuenta con un manual en donde se hayan diseado los
procedimientos aplicables para esta rea. (p. 90).

Segn murillo (2013), sostiene en la tesis titulada auditoria interna para el

control contable y administrativo de las cuentas por cobrar en empresa concesionarias
del municipio Maracaibo para obstar el grado de doctorada de la universidad Rafael de
Venezuela Urdaneta concluye; la auditoria interna en empresas concesionarias del
municipio Maracaibo se realiza en forma eficiente, sin embargo, el control contable y
administrativo refleja ciertas debilidades, aun cuando se aplican normas y se establecen
polticas al respeto, en funcin de llevar a cabo estos procesos tan vitales para estas
organizaciones. (p. 136).

Segn morales (2012), sostiene en la tesis titulada La Administracin de

Cuentas por Cobrar en una empresa que comercializa tubera y accesorios de acero
inoxidable para las industrias Alimentara y Farmacutica obstar el grado de licenciada
de la universidad nacional autnoma de Mxico concluye; La empresa tiene potencial
para desarrollar un crecimiento en el ramo en el que se desarrolla, aunque es cierto que
est muy competido, tambin es cierto que hay mercado para ello y Pierre Harry cuenta
con el material necesario para formar parte de esa competitividad pues tanto el material
que vende como el que fabrica cubre las normas y especificaciones requeridas por las
normas que regulan este mercado, adems de que cuenta con grandes clientes directos
(usuarios) o indirectos (instaladores) que le son fieles lo cual es en cierta forma una
fortaleza con la que cuenta la empresa. (p. 91).

Segn lizagarra (2010), sostiene en la tesis titulada gestin de las cuentas por
cobrar en la administracin del capital de trabajo de las empresas de fabricacin de
plstico del distrito de ate obstar el grado de licenciada de la universidad USMP
concluye; Una gestin eficiente de las cuentas por cobrar significa tambin estar
integrada a una plataforma tecnolgica bancaria, para poder acceder al financiamiento
de las ventas y mejorar el aumento del efectivo y la rotacin de las cuentas por cobrar.
(p. 159).

Segn Vsquez (2016), sostiene en la tesis titulada gestin de cuentas por cobrar
y su influencia en la liquidez de la empresa consermet s.a.c., distrito de huanchaco, ao
2016 obstar el grado de licenciada de la universidad privada Antenor Orrego concluye;
De la informacin obtenida en el trabajo de campo, nos permite establecer que la
gestin de cuentas por cobrar, ocasionan disminucin en la liquidez de empresa
CONSERMET S.A.C (p. 78).

1.4. OBJETIVOS:

OBJETIVO GENERAL

Analizar la incidencia de la auditoria interna en el rubro de las cuentas por

cobrar en los EE. FF en la empresa Kimberly S.A.C. del perodo 2016.

OBJETIVOS ESPECFICOS
1 Caracterizar el proceso de la incidencia de la auditora interna para el rubro de las
cuentas por cobrar en los EE. FF aplicado en la empresa Kimberly de la ciudad de
ate vitarte 2016.

2 Describir los controles internos aplicados en el rubro de las cuentas por cobrar en
los estados financieros de la empresa Kimberly de la cuidad de ate vitarte 2016.

3 Disear un programa de la incidencia de la auditoria interna en el rubro de las

cuentas por cobrar en los estados financieros de la empresa Kimberly 2016.

1.5. HIPTESIS
 HIPTESIS GENERAL

La auditora interna incide significativamente el siguiente rubro de la cuenta por

cobrar en los estados financieros de la empresa Kimberly en el periodo 2017 II.

HIPTESIS ESPECFICAS

4 La Determinar de la incidencia de la auditoria interna en el estado de planeacin

de la empresa Kimberly 2016

5 La Determinar de la incidencia de la auditoria interna en el estado de ejecucin

en la empresa Kimberly 2016

6 La Determinar de la incidencia de la auditoria interna de auditoria de dictamen

empresa Kimberly 2016

1.6. ALCANCES DE ESTUDIO.

El presente trabajo de investigacin es de alcance correlacional y explicativo, ya

que el propsito es relacionar la auditoria interna con los resultados de la gestin
en la empresa KIMBERLY S.A.C. en el periodo 2016- Ate, para conocer el
grado de asociacin que hay entre ellos y la explicacin de la misma de acuerdo
a la realidad actual. Cuya evaluacin confirmar el nivel de cumplimiento de las
metas y objetivos, la eficacia de control interno, el manejo adecuada de riesgos
y la efectividad de la gestin global de la entidad.
La investigacin abarcar nicamente a la empresa bajo el objeto del estudio de
manera integral, cuyo giro de negocio es la confeccin y comercializacin de
prendas para infantes.
 CAPITULO II
MARCO TERICO

2. MARCO TERICO

2.1. DEFINICIN CONCEPTUAL:

VARIABLES

2.1.1 V AUDITORIA INTERNA: Es una actividad independiente y objetiva de

aseguramiento y consulta, concebida para agregar valor y mejorar las operaciones de
una organizacin, asimismo ayuda a cumplir sus objetivos aportando un enfoque
sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficiencia de los procesos de
gestin de riesgos, adems evala la exposicin de las operaciones y los sistemas
informticos de la empresa, como la eficacia y eficiencia, la confiabilidad e integridad
de la informacin financiera y operativa, proteccin de activos, cumplimiento de leyes,
regulaciones y contratos.
Tambin evalan otros aspectos, tales como la tica y los valores dentro de una
organizacin, la gestin del desempeo, la comunicacin de la informacin
referida a riesgos y controles de una empresa con el fin de facilitar un buen
proceso de la organizacin.
2.1.2 RUBROS DE LAS CUENTAS POR COBRAR EN LOS ESTADOS
FINANCIEROS: Son derechos que deben ser adquiridos por toda empresa en el
momento de ejecutar o ejercer ese derecho y recibir cambios en efectivos o cualquier
clases de bienes y estos activos son adquiridos en la empresa a travs de letras, pagares
u otros documentos por cobrar en las operaciones comerciales de ventas de bienes o
servicios y por ello es importante que la empresa debe registrar todas las cuentas de
ventas en manera adecuada. Y eso que el auditor financiero debe establecer objetivos y
procedimiento para que pueda ver un buen funcionamiento en la empresa y no vea
perdidas de ventas

2.2 Base Terica

2.2.1 Auditora Interna

Segn Santillana (2005), sostiene que la Auditora interna es una funcin

independiente de evaluacin, establecida dentro de una organizacin, para
examinar y evaluar sus actividades como un servicio a la misma organizacin.
Es un control cuyas funciones consisten en examinar y evaluar la adecuacin y
eficiencia de otros controles (p. 6).

La auditora interna es una actividad que tiene por objetivo evaluar la adecuada
y eficiente aplicacin de los sistemas de control interno, velando por la
preservacin de la integridad del patrimonio de una entidad y la eficiencia de su
gestin econmica, el resultado de su trabajo es con propsito internos o de
servicio y apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de sus
actividades.

2.2.1.1. Beneficios.
 La auditora interna permite determinar si los sistemas y procedimientos
establecidos son eficientes para alcanzar los objetivos fijados y asegurar el
cumplimiento de las polticas establecidas.
Hace recomendaciones para el mejoramiento de las policitas, procedimientos,
sistemas, normas, filosofa entre otros
Verifica continuamente la efectividad de los controles establecidos.

2.2.1.2 Funciones de la Auditoria

Investigacin constante de planes y objetivos.

Estudio de las polticas y sus prcticas
Revisin constante de la estructura orgnica
Estudio constante de las operaciones de la empresa
Analiza la eficiencia de la utilizacin de recursos humanos y materiales
Revisin del equilibrio de las cargas de trabajo

2.2.1.3 Base Legal

NIAS - NAGAS
Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y
se relacionan bsicamente con la conducta funcional tico del auditor como
persona humana y regula los requisitos aptitudes que debe reunir para actuar
como Auditor, sobre todo lo relacionado con integridad, objetividad,
independencia de criterio e imparcialidad.
Normas Internacionales de Auditoria (NIA)
Las Normas Internacionales de Auditoria, se refieren a las cualidades del
Auditor como profesional y lo ejercitado por l en el desarrollo de su trabajo y
en la redaccin de su informe. Las normas de Auditoria se definen como
aquellos requisitos mnimos para el Auditor, que deben observarse en la
realizacin de un trabajo de auditoria de calidad y profesional.

NIA 210 - Acuerdo de los trminos de encargo de auditora

 El NIA 210, habla de las responsabilidades que tiene el auditor al acordar los
trminos del encargo de auditora con la direccin y, cuando proceda, con los
responsables del gobierno de la entidad.
El auditor tiene como objetivo aceptar o continuar con un encargo de auditora
slo cuando se haya acordado la premisa sobre la que la auditora se va a
realizar mediante:
a. la determinacin de si concurren las condiciones previas a una auditora.
b. la confirmacin de que existe una comprensin comn por parte del auditor
y de la direccin y, cuando proceda, de los responsables del gobierno de la
entidad acerca de los trminos del encargo de auditora.

El NIA 220, trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor

independiente cuando realiza una auditora de estados financieros de
conformidad con las NIA. En particular, establece los objetivos globales del
auditor independiente y explica la naturaleza y el alcance de una auditora
diseada para permitir al auditor independiente alcanzar dichos objetivos. [...]
En la realizacin de la auditora de estados financieros, los objetivos globales
del auditor son:
(a) la obtencin de una seguridad razonable de que los estados financieros en su
conjunto estn libres de incorreccin material, debida a fraude o error, que
permita al auditor expresar una opinin sobre si los estados financieros estn
preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de
informacin financiera aplicable; y (b) la emisin de un informe sobre los
estados financieros, y el cumplimiento de los requerimientos de comunicacin
contenidos en las NIA, a la luz de los hallazgos del auditor.

2.2.1.4 Requerimientos del auditor

1. Requerimientos de tica relativos a la auditora de estados financieros

2. Escepticismo profesional
3. Juicio profesional
4. Evidencia de auditora suficiente y adecuada y riesgo de auditora
5. Realizacin de la auditora de conformidad con las NIA
 NIA 315 Responsabilidad del auditor para identificar y valorar riesgos Es la
normativa sobre la responsabilidad del auditor, identificar y valorar los riesgos
de incorreccin material en los estados financieros, mediante el conocimiento
de la entidad y de su entorno, incluido el control interno de la entidad.

Objetivo:
El objetivo del auditor es identificar y valorar los riesgos de incorreccin
material, debida a fraude o error, tanto en los estados financieros como en las
afirmaciones, mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno, incluido
su control interno, con la finalidad de proporcionar una base para el diseo y la
implementacin de respuestas a los riesgos valorados de incorreccin material.

LAS NAGAS
Deben ser aplicadas, en forma obligatoria, en la auditoria de estados financieros
y deben aplicarse tambin, con la adaptacin necesaria, a la auditoria de otra
informacin y de servicios relacionados.

Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas

Son requisitos de calidad que deben implementarse para el desempeo del
trabajo de auditoria profesional y es un soporte obligatorio en la realizacin de
las diversas actividades, lo que constituye un requisito formal su observancia en
todo trabajo profesional de auditora independiente.

2.2.2 Las cuentas por cobrar en los EE.FF

Las cuentas por cobrar en los estados financieros son derechos adquiridos por toda
empresa de bienes y servicios. En las cuentas por cobrar tambin realiza una entidad
para la recuperacin del precio de los productos y servicios que fueron proporcionados
directamente a sus clientes mediante a un uso de crdito y mediante las principales
cuentas incluidos en el rubro figura lo siguiente que son los clientes, documentos por
cobrar, funcionarios y empleados y deudores diversos
 Segn Martnez (2005), menciona que:
[] las cuentas por cobrar representan un derecho exigible originados por las ventas,
servicios prstamos. Que constituye en los documentos por cobrar a clientes que
representa a un derecho exigible que han sido ya documentadas con letras de cambo o
pagares (p. 2).

Para Fernndez (2005), sostiene que Las cuentas por cobrar deben de mostrarse en el
balance general con un saldo neto deducido por las estimaciones por cuentas y es suma
importante que el balance general y en las notas integrantes de los estados financieros
se muestren en la situacin de las cuentas por cobrar (p. 3).

Segn Fernndez (2005), sostiene que Los principios de situaciones que afectan la
recuperacin de las cuentas cobrar sostiene:(p.05).
Dificultades financieras el comprador: que los titulares del rea de crdito y de
cobranzas soben de conocer bien las dificultades financieras.
La falta de pagos del deudor.
La falta de intenciones de pago.
La falta del cuidado por parte del comprador ya sea por olvido o descuido.
La mala administracin del rea de cobranzas.

Segn Fernndez (2005), sostiene que Las polticas de crdito en ventas de exportacin
es cuando la empresa tiene subsidiarias o afiliadas en los pases a donde se van a
exportar las investigaciones de crdito, en las polticas de crditos recae en la direccin
financiera y en coordinacin de comercializacin y ventas
La administracin de las cuentas por cobrar tiene que fijarse las polticas siendo las
principales: (p.99).

Reducir al mximo la inversin de cuentas por cobrar en da de cartera: Es decir

que al reducir los das de cartera hay una minimizacin de inversin y transformndose
en las cuentas por cobrar en efectivo.
Administrar el crdito: Es decir que se requiere de un sistema de informacin con
todos los datos necesarios y actualizados, y que permita tomar decisiones firmes y
agiles y tambin debe sentirse confiado y seguro con las relaciones comerciales.
.
Evaluar el crdito en forma objetiva: Es la evaluacin de crdito que debe ser
estudiada tomando en cuenta: el monto, el tiempo del crdito que se esta realizando y el
mercado en que participa la empresa.

Mantener la inversin en las cuentas por cobrar al cliente: La inversin de las

cuentas por cobrar debe ser vigilada en cada cliente y tomando accin sobre la cartera
vencida

Vigilar la exposicin de las cuentas por cobrar ante la inflacin y devaluacin de la

moneda: Es importante en las utilidades o prdidas monetarias que se reportan en las
empresas.
En las cuentas por cobrar son activos monetarios que estn expuesto en la inflacin y
en las monedas extranjera estn expuestas a la devaluacin de la moneda
Segn

1.8 MARCO METODOLGICO

1.8.1. TIPO DE ESTUDIO

Investigacin Bsica o Terica

Segn Carrasco (2006), Indica que la investigacin bsica o terica es la que se

realiza con la finalidad de producir nuevos conocimientos para ampliar y profundizar
las teoras sociales, no est dirigida al tratamiento inmediato de un hecho concreto, ni a
resolver una interrogante fctica, sino, que nicamente es una investigacin para
profundizar la informacin sobre las relaciones que se producen en el seno de la
sociedad (p.49).

Nivel de Investigacin Social

 Investigacin Social Explicativa

Carrasco (2006), Precisa que la Investigacin Social Explicativa

Aqu se explica cules son los factores que han dado lugar al problema social (variable
de estudio), es decir, las causas condicionales y determinantes que caracterizan al
problema social que se investiga (p.50).

En esta investigacin se busca explicar la relacin entre la incidencia de la auditora

interna en el rubro de las cuentas por cobrar en los estados financieros S.A.C. periodo
2017 II. Relacionando la realidad de los resultados histricos de la empresa de un
periodo y la auditoria interna, en un espacio y tiempo determinado, involucrando a la
gestin desarrollada por la gerencia, trabajadores, hechos, procesos y sus relaciones
entre s.

CAPITULO III
DISEO DE INVESTIGACIN
1.8.2 DISEO DE INVESTIGACIN:

Investigacin no Experimental

Para Hernndez, Fernndez y Baptista (2014), nos dice que los

estudios que se realizan sin la manipulacin deliberada de variables y en los que
solo se observan fenmenos en su ambiente natural para analizarlos (p. 152).
Para esta investigacin los trabajadores de la empresa Kimberly S.A.C,
proporcionaron la informacin de acuerdo a su realidad, a travs de la encuesta y
el tratamiento no tuvo ninguna manipulacin.

Diseos transaccionales o transversales

Segn Hernndez, Fernndez y Baptista (2014), precisa que las
investigaciones que recopilan datos en un momento nico (p. 154). El presente
trabajo de investigacin es un diseo transaccional, ya que se recolect datos en
un solo momento y en un tiempo nico.
Diseos transaccionales correlacinales causales
Segn Hernndez, Fernndez y Baptista (2014), precisa que los diseos
transaccionales correlacinales Describen relaciones entre dos o ms categoras,
conceptos, variables en un momento determinado, ya sea en trminos
correlacinales, o en funcin de la relacin causa efecto (p.
157)

1.8.3 POBLACIN Y MUESTRA

POBLACIN:

Segn Carrasco (2006), nos dice que: Es el conjunto de todos los elementos
(unidades de anlisis) que pertenecen al mbito espacial donde se desarrolla el trabajo
de investigacin (p.236 y 237).
En el presente trabajo la unidad de anlisis fueron los trabajadores de la empresa
Kimberly S.A.C. que se dedicada a la fabricacin y comercializacin de paales para
nios y adulto en general y papeles higinicos y toallas higinicas, ubicado en el distrito
de Ate Vitarte. Ya que son ellos parte fundamental de la organizacin para que logre
de objetivos institucionales, y que estn inmersos en las labores diarias de operacin y
de gestin.
La poblacin para esta investigacin est conformada de acuerdo a la estructura
orgnica de la empresa inmersa en este trabajo, especficamente las reas relacionadas
con las labores de gestin (operarios una mnima parte, supervisores, tcnicos, jefes y la
gerencia) que asciende a 50 colaboradores de un universo total de 100.

MUESTRA:

Segn Carrasco (2006), nos dice que: Es una parte o fragmento representativo
de la poblacin, cuyas caractersticas esenciales son las de ser objetiva y reflejo fiel de
ella, de tal manera que los resultados obtenidos en la muestra puedan generalizarse a
todos los elementos que conforman dicha poblacin (p.237).
Para el presente trabajo de investigacin usaremos muestreo no probabilstico
Muestras Intencionadas, ya que se selecciona segn el criterio, sin ninguna regla
matemtica o estadstica.
Al ser una poblacin numerosa se trabaja con las reas y/o trabajadores que estn
directamente relacionadas con el problema. La base para seleccin de esta muestra fue
por conveniencia y el uso de criterio (valoracin) de acuerdo a su importancia relativa
debido a que conocemos de manera directa la entidad; finalmente la muestra
seleccionada asciende a 40 trabajadores por cada aria respectivamente, el cual es la base
de estudio.

1.8.4 TCNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCIN DE DATOS

Tcnicas: Segn Carrasco (2006, p. 275), sostiene que la tcnica constituyen el

conjunto de reglas y pautas que guan las actividades que realizan los investigadores en
cada una de las etapas de la investigacin cientfica.

Anlisis Documental: Se recopil y analiz la informacin de trabajos de investigacin

relacionadas con el tema, Libros fsicos, libros virtuales, Artculo virtual, revistas,
Tesis, etctera.
Encuesta: segn Carrasco (2006, p. 315), indica que la encuesta es una tcnica para la
investigacin social por excelencia debido a su utilidad, versatilidad, sencillez y
objetividad de los datos que con ella se obtiene. Por lo tanto para la presente
investigacin se aplic la tcnica mencionado anteriormente, para lo cual se formul un
conjunto de preguntas dicotmicas cuyo propsito es obtener informacin relevante
para la investigacin. La aplicacin de la encuesta nos permiti la indagacin,
exploracin y recoleccin de datos mediantes preguntas que fueron formuladas
directamente a los trabajadores entre obreros y empleados de la empresa Kimberly
S.A.C. en distintas reas donde realizan sus labores de gestin y a los operarios en
mnima proporcin.

Instrumentos de recoleccin de datos

Cuestionario: El cuestionario que consta de 20 tems y se elabor en base a los

indicadores de nuestras variables formuladas.
II. DESARROLLO

2.1 RESULTADOS

2.2 ANLISIS E INTERPRETACION

TABLA DE FRECUENCIA
Estadsticas de fiabilidad

Alfa de
Cronbach N de elementos

,706 16

1 cree usted que la auditoria interna evala la ejecucin de la planeacin de la

empresa?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje vlido acumulado

Vlido "SI" 11 55,0 55,0 55,0

"NO" 9 45,0 45,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

2 Considera usted que la auditora interna informa la informacin en la

empresa?
 Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje vlido acumulado

Vlido "SI" 12 60,0 60,0 60,0

"NO" 8 40,0 40,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

3 Considera que la auditoria interna evala la ejecucin de la visin de la

empresa?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje vlido acumulado

Vlido "SI" 16 80,0 80,0 80,0

"NO" 4 20,0 20,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

4 Cree usted que la auditoria interna propone acciones necesarias para el

procedimiento de la ejecucin de riesgos en la empresa?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje vlido acumulado

Vlido "SI" 10 50,0 50,0 50,0

"NO" 10 50,0 50,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

5 Cree usted que la auditoria interna ejecuta a disear para la empresa?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje vlido acumulado

Vlido "SI" 10 50,0 50,0 50,0

"NO" 10 50,0 50,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

6 considera usted que la auditoria interna elabora el dictamen de la empresa?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje vlido acumulado

Vlido "A VECES" 14 70,0 70,0 70,0

4 6 30,0 30,0 100,0

Total 20 100,0 100,0
7 considera usted que la auditoria interna formula la observacin de los
planes estratgicos para lograr los objetivos?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje vlido acumulado

Vlido "SI" 12 60,0 60,0 60,0

"NO" 8 40,0 40,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

8 Usted conoce las cuentas por cobrar en los planes estratgicos de la

obligacin de la empresa?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje vlido acumulado

Vlido "SI" 7 35,0 35,0 35,0

"NO" 13 65,0 65,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

9 crees usted que en las cuentas por cobrar tiene consideracin su empresa
al evaluar el otorgamiento de polticas de crditos?

Porcentaje Porcentaje
Frecuencia Porcentaje vlido acumulado

Vlido "SI" 11 55,0 55,0 55,0

"NO" 9 45,0 45,0 100,0

Total 20 100,0 100,0

 Capitulo IV
CONCLUSIN

CONCLUSIN
.REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS

1. Grimaldo, L. (2014). La importancia de las auditoras internas y externas

dentro de las organizaciones. Bogot: FAEDIS
2. Editorial Ocano (2011). Enciclopedia de la Auditora Interna. Madrid:
Editorial Ocano.
3. Gmez, R. (2010). Generalidades en la auditora interna. Santa Fe de Bogot:
Editorial Norma.
4. Instituto Auditores Internos de Espaa (2010). Marco para la Prctica
 Profesional de la Auditora Interna. Recuperado de
https://iaia.org.ar/auditor-interno/definicion-auditoria-interna/
5. Instituto de Auditores Internos del Per (2017). El nuevo marco para la prctica
profesional de la auditora interna y cdigo de tica. Lima: IAEP.
6. Santillana, J. (2013). La auditora interna. Recuperado de
http://www.iaiperu.org/index.php?option=com_content&view=arti
cle&id=80:ique-es-auditoria-interna&catid=49:preguntasfrecuentes&Itemid=40
7. Hernndez, R. Fernndez C. y Baptista P. (2014). Metodologa de la
Investigacin. Mxico: Mc Graw Hill.
8. Santillana, J. (2005). Auditora Interna Integral. Buenos Aires: Editorial
Limusa.
9. Carrasco, S. (2006). Metodologa de la investigacin cientfica. Lima:
Editorial San Marcos.
10. AOB auditores (2017). Normativa internacional de auditoria (NIA).
Recuperado de http://aobauditores.com/nias/.
VARIABLES DIMENSIONES INDICADORES

Anlisis de planeacin
Estado de planeacin
Evaluacin de riesgo

Estrategia de trabajo

Documentos
V1 Estado de ejecucin
evidencia
Auditoria
interna
Responsabilidad

verificacin
Auditoria de dictamen
Indagacin

Evaluacin

y Formulacin
objetivos de las cuentas por
cobrar en los EE. FF Ejecucin

V2 Evaluacin
Cuentas por
cobrar en los
EE.FF Planificacin
ventas
Organizacin

Direccin y Control

Misin
rotacin de las cuentas por
cobrar Visin

Estrategia
 MATRIZ DE OPERACIONALIDAD
PROBLEMA GENERAL
Determinar la incidencia de la
auditora interna en el rubro de las
cuentas por cobrar en los estados
financieros de la empresa Kimberly EE. FF en la empresa Kimberly financieros de la empresa Kimberly en el
2016?
PROBLEMAS ESPECFICOS
Determinar la incidencia
de la auditoria interna en
el estado de planeacin
de la empresa Kimberly
S.A.C del perodo 2017II?
Determinar la incidencia
de la auditoria interna en el
estado de ejecucin en la
empresa Kimberly 2016?
OBJETIVO GENERAL HIPTESIS GENERAL
Analizar la incidencia de la La auditora interna incide
auditoria interna en el rubro de significativamente el siguiente rubro de la
las cuentas por cobrar en los cuenta por cobrar en los estados
S.A.C. del perodo 2017 II. periodo 2017 II.
.
OBJETIVOS ESPECFICOS HIPTESIS ESPECFICOS
Caracterizar el La Determinar de la incidencia
proceso de la incidencia de la auditoria interna en el estado
de la auditora interna de planeacin de la empresa
para el rubro de las Kimberly S.A.C del perodo 2017
cuentas por cobrar en II.
los EE. FF aplicado en
la empresa Kimberly de
la ciudad de ate vitarte
2017 II.
.
Describir los controles La Determinar de la incidencia de la
internos aplicados en el auditoria interna en el estado de
rubro de las cuentas por ejecucin en la empresa Kimberly
cobrar en los estados S.A.C del perodo 2017 II.
financieros de la
empresa Kimberly de la
cuidad de ate vitarte
2017 II.
 Determinar la incidencia Disear un programa La Determinar de la incidencia
de la auditoria interna de de la incidencia de la de la auditoria interna de auditoria
auditoria de dictamen auditoria interna en el de dictamen empresa Kimberly
empresa Kimberly S.A.C. rubro de las cuentas por S.A.C. del perodo 2017 II.
del perodo 2017 II? cobrar en los estados
financieros de la
empresa Kimberly 2017
II.
VARIABLES DE
DIMENSIONES INDICADORES
ESTUDIO CUESTIONARIO
Ejecucin 1. cree usted que la auditoria interna evala la ejecucin de la planeacin de la empresa?

planeacin revaluacin
2. Considera usted que la auditora interna revala los resultados planeacin de la empresa?
Informacin 3. Considera usted que la auditora interna informa la informacin en la empresa?

Visin 4.- Considera que la auditoria interna evala la ejecucin de la visin de la empresa?

procedimiento 5.- Cree usted que la auditoria interna propone acciones necesarias para el procedimiento de la ejecucin de
AUDITORIA ejecucin
riesgos en la empresa?
INTERNA
disear 6.- Cree usted que la auditoria interna ejecuta a disear para la empresa?

elaborar 7.- considera usted que la auditoria interna elabora el dictamen de la empresa?

8.- Cree usted la auditoria interna indaga el nivel de cumplimiento de la auditoria, la razonabilidad de la
Dictamen de cumplimiento gestin?
auditoria
observacin 9.- considera usted que la auditoria interna formula la observacin de los planes estratgicos para lograr los
objetivos?
determinacin 10.- consideras usted que la cuenta por cobrar determina un funcionamiento que se utiliza a la empresa de
Cuentas por
paales para acceder crditos?
cobrar en los Polticas contables
EE.FF obligacin 11.- Usted conoce las cuentas por cobrar en los planes estratgicos de la obligacin de la empresa?
 evaluacin 12.- crees usted que en las cuentas por cobrar tiene consideracin su empresa al evaluar el otorgamiento de
polticas de crditos?
Margen 13.- Usted conoce las cuentas por cobrar si est cumpliendo con las polticas del margen comercial eh
comercial implementadas por la gerencia?
Coste de 14.- usted conoce las cuentas por cobrar en un coste de adquisicin de la empresa?
Polticas adquisicin
valor
15.- cree usted que las cuentas por cobrar crea un valor agregado en la empresa?

cumplimiento 16.- considera usted que las cuentas por cobrar ayudan a mejorar el cumplimiento de la gestin de la empresa?

acuerdo 17.- crees usted que las cuentas por cobrar estn de acuerdo con los recursos asignados en las reas de la
Plazo de pagos empresa?
documentos 18.- cree usted que a las cuentas por cobrar da los resultados en los plazo de pago de la gestin en los
documentos ?
 EMPRESA KIMBERLY CLARK

Sexo: ....................................... Edad: ..................................

Direccin:.....................................

Tiempo ejerciendo:.......................................... Departamento: ...............................................

Nombre:
......................................................................................................................................

CUESTIONARIO

1. cree usted que la auditoria interna evala la ejecucin de la planeacin de la empresa?

A) SI. B) NO. C) A VECES

2. Considera usted que la auditora interna revala los resultados planeacin de la empresa?

A) SI. B) NO C) A VECES

3. Considera usted que la auditora interna informa la informacin en la empresa?

A) SI. B) NO. C) A VECES

4.- Considera que la auditoria interna evala la ejecucin de la visin de la empresa?

A) SI. B) NO. C) A VECES

5.- Cree usted que la auditoria interna propone acciones necesarias para mitigar los riesgos en
la empresa?

A) SI. B) NO. C) A VECES

6.- Cree usted que la compaa cuenta con las polticas y procedimientos efectivos en las
distintas reas que lo componen?

A) SI. B) NO. C) A VECES

7.- considera usted que las estrategias se formulan, ejecutan y se evalan en funcin a los
objetivos de la organizacin?

A) SI. B) NO. C) A VECES

8- Cree usted que a travs de tcnicas de auditora indaga el nivel de cumplimiento de la
auditoria, la razonabilidad de la gestin?

A) SI. B) NO. C) A VECES

9.- Usted conoce las polticas y procedimientos para la formulacin de los planes estratgicos
para lograr los objetivos?

A) SI. B) NO. C) A VECES

10.- usted conoce las metas y objetivos establecidos por la empresa?

A) SI. B) NO. C) A VECES

11.- Usted conoce los planes estratgicos de la empresa?

A) SI. B) NO. C) A VECES

12.- Usted conoce y aplica las polticas y procedimientos existentes en su rea de trabajo?

A) SI. B) NO. C) A VECES

13.- Cree usted si est cumpliendo con las polticas implementadas por la gerencia?

A) SI. B) NO. C) A VECES

14.- usted conoce la misin, visin de la organizacin y se identifica con ello?

A) SI. B) NO. C) A VECES

15.- cree usted que la auditoria interna crea un valor agregado en la empresa?

A) SI. B) NO. C) A VECES

16.- considera usted que las recomendaciones formuladas por la auditoria interna ayudan a
mejorar la gestin de la empresa?

A) SI. B) NO. C) A VECES

17.- Usted considera que se hace uso eficiente de los recursos asignados en las reas de la
empresa?

A) SI. B) NO. C) A VECES

18.- cree usted que la auditoria interna da seguridad razonable a los resultados de la gestin?

A) SI. B) NO. C) A VECES

Gracias por su atencin.